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PRTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OAB MODIFICAES NA REALIZAO DA PROVA NA 2 FASE 1.Utilizao da legislao tributria sem comentrios: consideraes bsicas. 2.Realizao da prova da 2 fase: peas processuais e questes discursivas 3.Problemtica do exame 139 OAB CESPE Unificado: divergncias e no correo apropriada das peas 4.Observncia das legislaes tributrias mais importantes e relevantes para a 2 fase
AES DE INICIATIVA DO FISCO - Execuo Fiscal - Medida Cautelar Fiscal AES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE - Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdica Tributria - Ao Anulatria de Dbito Fiscal
Ao de Consignao em Pagamento Ao de Repetio de Indbito Mandado de Segurana Ao Cautelar Embargos Execuo Fiscal Exceo de Pr-Executividade
RECURSOS PROCESSUAIS - Apelao - Agravo de Instrumento - Recurso Especial - Recurso Extraordinrio - Demais recursos previstos na CF e CPC
Pea Prtico-Profissional - adequao da pea ao problema apresentado - raciocnio lgico jurdico - capacidade de interpretao e exposio - fundamentao e consistncia - ortografia e correo gramatical - tcnica profissional
COMPETNCIA PARA ENDEREAMENTO 1. O candidato deve analisar o tributo em questo, se federal, estadual ou municipal. 1 INSTNCIA (salvo nos casos de execuo fiscal ajuizada) Federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara Cvel da Seo Judiciria de So Paulo (quando nas capitais) ou Subseo Judiciria (nas demais regies)
em se tratando de embargos ou exceo, quando for tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria de _______ (em se tratando das capitais) ou Subseo Judiciria (em se tratando de outras regies) Estadual/Municipal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara Cvel (em local onde no h varas especializadas)
Em se tratando de embargos ou exceo, para tributos estaduais/municipais: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____. AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE SEGURANA TRIBUTOS FEDERAIS Aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Inspetor Alfandegrio da Receita Federal em _______ No-aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Delegado da Receita Federal em ______.
Ilustrssimo Senhor Gerente Geral de Arrecadao e Fiscalizao do INSS de _____. Tributos Estaduais: Ilustrssimo Senhor Delegado Regional Tributrio de _____. Tributos Municipais Imobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias em ____. Mobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias em ____.
INSS:
com escritrio na ____, bairro, cidade, Estado, onde receber as devidas intimaes, nos termos do art. 39, I do CPC, vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, conforme os artigos (colocar os artigos da fundamentao da ao) ....
PESSOA JURDICA Empresa, pessoa jurdica de direito privado, devidamente inscrita no CNPJ sob o n _____, com sede na ____, bairro, cidade, Estado, representada neste ato por seus scios, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), com escritrio na ____ ........
b. -
Dos fundamentos de direito Anlise dos preceitos constitucionais Anlise do Cdigo Tributrio Nacional Anlise da Legislao Extravagante
Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de iniciar a defesa da tese jurdica. Sendo assim, proponho o seguinte passo:
O imposto sobre a circulao de mercadorias e servios (ICMS) um imposto de competncia estadual, conforme preleciona a Constituio Federal em seu artigo 155, II. Observando os fatos acima transcritos () Importante: Se o candidato requerer liminar em mandado de segurana ou tutela antecipada nas aes declaratria e anulatria, dever abrir um tpico prprio, explicando os motivos da concesso da liminar e da tutela antecipada, conforme os requisitos expostos na lei.
PEDIDO - Concesso de tutela antecipada (se houver); - Procedncia do pedido, para os fins de declarar a inexistncia da relao jurdica tributria entre o Autor e a R () - Citao da R, na pessoa de seu representante legal para, querendo, contestar a ao e acompanh-la at o seu final; - Condenao em custas processuais e honorrios advocatcios.
PROVAS Ex.: Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental j acostada aos autos e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do Douto Juzo. VALOR DA CAUSA Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$ _______.
DESFECHO Ex.: Termos em que, Pede deferimento. Local, data. nome e assinatura do advogado OAB/___ n_______ Observao muito importante: o candidato, de modo algum, poder identificar a pea processual, utilizando-se de dados fictcios, pois tal fato poder levar reprovao.
PEDIDO a) Concesso de tutela antecipada, para os fins de suspender a exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do art. 151, V do CTN; b) Procedncia do pedido, para os fins de anular o dbito fiscal, nos termos do art (colocar os artigos da fundamentao de direito) c) Citao da R, na pessoa de seu representante legal .... d) Condenao da R nas custas processuais e honorrios advocatcios.
AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282 do CPC OBJETIVO: realizar o depsito judicial para pagamento do valor indicado pelo juzo, com a extino do crdito tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer recusa do recebimento, dvida ou bitributao
PEDIDO Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a citao dos entes pblicos obrigatria a) Procedncia do pedido, para os fins de declarar o ente pblico competente para levantamento do depsito judicial realizado, extinguindo o crdito tributrio; b) Citao dos entes pblicos, na pessoa de seus representantes legais ... c) Condenao em custas e honorrios advocatcios.
MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n. 12.016/09 e art. 282 do CPC OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou por habeas data. Pode ser preventivo ou repressivo MOMENTO DA IMPETRAO: antes do lanamento (preventivo) ou depois do lanamento (repressivo), desde que dentro do prazo de 120 dias (decadencial)
1. -
Outras caractersticas do mandado de segurana identificao da autoridade coatora direito lquido e certo no cabimento de condenao em honorrios advocatcios oitiva do Ministrio Pblico Demais determinaes legais
DEMAIS CARACTERSTICAS - Distribuio por dependncia execuo fiscal - Intimao do ente pblico, e no a citao do mesmo. - Garantia do juzo de execuo para recebimento e processaento dos presentes embargos, nos termos do art. 9 da Lei n 6.830/80
EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF e 282 do CPC OBJETIVO: argio de nulidades absolutas ou matria de ordem pblica, sem a necessidade de garantir o juzo MOMENTO DA ARGIO: aps o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo entendimento, dentro do prazo de 05 dias para realizao do dpsito.
TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da ___ Regio TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal de Justia do Estado de _____.
Pea de Interposio: no precisa qualificar o sujeito passivo, utilizando-se de forma bem simples, conforme modelo na apostila. Razes: dever ser observadas as formalidades, tais como nome do apelante e da apelada, n do processo e vara de origem.
AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais como negativa de tutela antecipada e liminar. Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa fazer a pea de interposio, podendo ser remetida diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo competente o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a pea de interposio e a minuta de Agravo. ATENO: observar os documentos obrigatrios que devem compor o recurso
IMPOSTO DE IMPORTAO
Regra-Matriz de Incidncia do II Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro no territrio nacional (art. 19 do CTN); Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que corresponda o territrio aduaneiro Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro da declarao de importao da mercadoria submetida a despacho para consumo.
REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS Trnsito Aduaneiro: o que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos; Admisso Temporria: o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica; Admisso Temporria para aperfeioamento ativo: o que permite o ingresso para permanncia temporria no pas, com suspenso do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeioamento ativo e posterior reexportao;
Drawback: considerado incentivo exportao, e pode ser aplicado nas seguintes modalidades: suspenso do pagamento dos tributos exigveis na importao de mercadoria a ser exportada aps beneficiamento ou destinada a fabricao, complementao ou acondicionamento de outra a ser exportada, iseno dos tributos exigveis na importao de mercadoria, em quantidade ou qualidade equivalente utilizada no beneficiamento, fabricao, complementao ou acondicionamento de produto exportado e a restituio, total ou parcial, dos tributos pagos na importao de mercadoria exportada aps beneficiamento, ou utilizada na fabricao, complementao ou acondicionamento de outra exportada.
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 22 do CTN) Aspecto Quantitativo: Base de Clculo (quando a alquota for ad valorem) ser o valor aduaneiro apurado segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a alquota for especfica) a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. Alquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alquotas especficas fixadas na legislao federal.
Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes relativas a produtos industrializados Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: sada do estabelecimento, desembarao aduaneiro ou arrematao em hasta pblica
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assim equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o arrematante de produtos levados hasta pblica e o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos industriais contribuintes. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo o valor da operao ou, no havendo, o preo do produto no mercado atacadista. Alquotas: fixadas pela lei federal.
CARACTERSTICAS PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer operao definida como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER EXECUTIVO IMUNIDADE ESPECFICA
1. 2.
3.
Fato Gerador: previso do art. 43 do CTN Base de clculo: lucro real, presumido e arbitrado Outras caractersticas relevantes resultados obtidos no exterior: lei 9430/96
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo qualquer das partes na operao, na forma da lei. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo crdito (montante da obrigao, incluindo o principal e os juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro (montante do prmio) ttulos ou valores mobilirios (na emisso o valor nominal mais o gio, na transmisso o preo, valor nominal e a cotao) resgate (preo) Alquotas: fixadas pela lei federal
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou seu possuidor a qualquer ttulo Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor fundirio Alquotas: fixadas por lei federal.
Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo , no caso de imveis e direitos relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mveis, ttulos e crditos, o Estado onde se processar o inventrio ou o arrolamento e no caso de doao no Estado onde tiver domiclio o doador. Sujeito Passivo: o herdeiro ou legatrio quando da transmisso causa mortis e qualquer das partes, quando da doao.
Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor do bem ou direito transmitido Alquotas so fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa o teto por resoluo.
IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO REGRA-MATRIZ CONSTITUCIONAL operaes relativas circulao de mercadorias,ainda que se iniciem no exterior; Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; Prestao de servios de comunicao, ainda que se iniciem no exterior.
CIRCULAO DE MERCADORIAS: movimentao fsica, ficta ou econmica de bens identificados como mercadorias, da fonte de produo at o consumo. SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL: so alcanados como transporte interestadual (entre dois municpios de Estados diferentes) e intermunicipal (dois municpios do mesmo Estado), mas sem alcance dos transportes inframunicipais. IMUNIDADES DO ICMS: ver art. 155 2, X, a, b, c e d CF NO CUMULATIVIDADE DO ICMS SELETIVIDADE DO ICMS
ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4 da LC 87/96) ESPACIAL: territrio do Estado ou do DF TEMPORAL: art. 12 da LC 87/96 MATERIAL: operaes de circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes, ainda que se iniciem no exterior. QUANTITATIVO: BC (normalmente o valor da operao) e alquotas (variadas, em percentual fixo, que poder ser seletiva em funo das mercadorias e dos servios). AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (proprietrio do imvel, titular do seu domnio til ou possuidor a qualquer ttulo) ESPACIAL: territrio urbano do Municpio TEMPORAL: estabelecido em lei municipal MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana QUANTITATIVO: BC (valor venal do imvel) e Alquota (fixa, variavl e progressiva, estabelecida por lei municipal).
ACESSO FSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fratura ou dano. DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS: so a enfiteuse (aforamento ou emprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendas expressamente constitudas sobre os imveis. CESSO DE DIREITOS: atravs de sentena judicial, de lei ou de livre acordo entre o cedente e o cessionrio.
ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partes na operao tributada) ESPACIAL: territrio do municpio da situao do bem TEMPORAL: momento da transmisso ou da cesso MATERIAL: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia. QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imveis transmitidos ou direitos cedidos) e alquota (estabelecida por lei municipal).
POSICIONAMENTO DO STF SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da alienao do terreno. SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a transferncia do domnio til. SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada inequivocadamente pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo antes da promessa de venda.
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (prestador de servio art. 5 da LC 116/03) ESPACIAL: territrio do municpio TEMPORAL: servio efetuado MATERIAL: servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia do ICMS QUANTITATIVO: BC (preo do servio) e alquota (mxima 5%, LC 116/03, art. 8)
HARDWARE: por tratar-se de produto industrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS. SOFTWARE: est sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo: licenciamento ou cesso do direito de uso.