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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Caro(a) concursando(a), Primeiramente, gostaria de fazer uma breve apresentao: atualmente, sou Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, aprovado em 5o lugar para as Unidades Centrais no concurso de 2005 e trabalho na Coordenao-Geral de Fiscalizao. Sou professor de Contabilidade Geral, Avanada, Anlise das Demonstraes Financeiras, Contabilidade de Custos, Matemtica Financeira, Estatstica e Raciocnio Lgico. Alm disso, trabalhei, durante 17 anos, na Marinha da Brasil, como Oficial de carreira (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Eletrnica, na Escola Naval, e, Engenharia Eltrica, nfase em Telecomunicaes, na Universidade de So Paulo) e 1 ano, no Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada, como assessor da presidncia. Vamos ao que interessa! Como ser o curso? Em cada aula, desenvolverei o assunto (parte terica) e, ao final, resolverei exerccios sobre os assuntos tratados na aula. Ou seja, o curso ser de teoria e exerccios comentados. Minha inteno resolver somente questes mais recentes (questes de 2007, 2008, 2009 e 2010). Mais duas informaes importantes: Todos os exerccios sero resolvidos considerando as alteraes da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09. Portanto, se for necessrio, farei os comentrios e adaptaes necessrios para que o exerccio fique de acordo com a legislao atual; e Ao final de cada aula, disponibilizo as questes que foram comentadas durante a aula. Caso voc julgue conveniente, pode testar seu conhecimento previamente antes de ver os gabaritos e as resolues comentadas.

Contedo Programtico (uma aula por semana): Aula 00 01 02 03 04 Contedo Modelos de exerccios resolvidos. Princpios Fundamentais da Contabilidade Estrutura Conceitual Bsica da Contabilidade. Patrimnio. Conceitos de Capital. Escriturao contbil. Operaes Financeiras. Operaes com Mercadorias e Servios.
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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Provises. 05 Depreciao, Amortizao e Exausto. 06 Balano Patrimonial Parte 1 07 Balano Patrimonial Parte 2 Critrios de Avaliao de Ativos e Passivos. Notas Explicativas. 08 Demonstrao do Resultado do Exerccio. Receitas e Despesas. Apurao do Resultado Lquido do Exerccio. 09 Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados. Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido. Distribuio e Destinao do Resultado do Exerccio. 10 Regime de Caixa e de Competncia. Demonstrao do Fluxo de Caixa. Demonstrao do Valor Adicionado. 11 Resoluo n 1.110/07 do CFC: Reduo ao valor recupervel de ativos. Resoluo n 1.139/08 do CFC: Ativo intangvel. 12 Resoluo n 1.141/08 do CFC: Operaes de Arrendamento Mercantil. Resoluo n 1.142/08 do CFC: Custos de transao e prmios na emisso de ttulos e valores mobilirios 13 Resoluo n 1.143/08 do CFC: Subveno e assistncia governamentais. Resoluo n 1.151/09 do CFC: Ajuste a valor presente. 14 Resoluo n 1.241/09 do CFC: Investimento e Coligada e em Controlada. 15 Anlise das Demonstraes Contbeis Espero que este curso seja bastante til a voc e que possa, efetivamente, auxili-lo na preparao para o concurso pblico que deseja e na conseqente conquista da to sonhada vaga. As dvidas sero sanadas por meio do frum do curso,a que todos os matriculados tero acesso. As crticas ou sugestes podero ser enviadas para: moraesjunior@pontodosconcursos.com.br. Finalmente, gostaria de salientar a voc, concursando(a): NUNCA DESISTA DOS SEUS SONHOS. Deus nos deu o livre arbtrio para que possamos determinar nosso destino. Se voc deseja ser aprovado em um concurso pblico, lute por isso, faa com dedicao, com sacrifcio, sempre visando ao seu objetivo. Desta forma, voc conseguir ser aprovado!

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Modelo de Questes Resolvidas 1.(Analista em Planejamento, Oramento e Finanas PblicasSefaz/SP-2009-Esaf) A empresa Jelta Veculos S/A adquiriu dois carros por R$ 40.000,00 cada um, com ICMS de 12%. Na compra pagou, tambm, R$ 12.000,00 de IPI e R$ 1.000,00 de frete. Apropriou um dos veculos no ativo imobilizado, como bem de uso prprio, e o outro no ativo circulante, como mercadorias. Os veculos so automveis da marca Renault e tem vida til estimada em cinco anos. Aps um ano dessa compra, a empresa dever ter contabilizado uma despesa de depreciao no valor de (a) R$ 16.680,00. (b) R$ 10.700,00. (c) R$ 8.340,00. (d) R$ 10.260,00. (e) R$ 9.300,00. Resoluo Para resolver esta questo, precisamos, inicialmente, conhecer os conceitos de operaes com mercadorias com tributao, assunto que ser tratado durante o nosso curso. Contudo, vamos fazer uma introduo ao assunto para que voc j possa ir memorizando para a prova: IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) - Como incide sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por empresas equiparadas a industriais; - Legislao do IPI: imposto por fora, logo, no integra a Receita Bruta de Vendas. - Caso o adquirente dos produtos sobre os quais incidiu o imposto seja contribuinte do IPI (empresa industrial ou equiparada a industrial) e os produtos adquiridos forem utilizados em seu processo de industrializao, o IPI incidente na operao de compra poder ser RECUPERADO quando da vendas dos bens industrializados pelo industrial (imposto no-cumulativo); e - Contudo, se o adquirente no for contribuinte do IPI ou, sendo contribuinte, no utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricao, o IPI incidente na operao de compra NO SER RECUPERADO e integrar o custo de aquisio do produto.

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) - Constituio de 1988: ICMS e IPI so impostos no-cumulativos, ou seja, so compensados em cada operao com o montante cobrado em operaes anteriores; - Legislao do ICMS: imposto por dentro, ou seja, j est embutido no valor da operao; - O valor do ICMS pago ao fornecedor por ocasio da compra de mercadorias para revenda corresponde a um direito da empresa (ICMS a Recuperar); - O valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao (ICMS a Recolher); e Vamos resoluo da questo: Jelta Veculos S/A adquiriu dois carros (ICMS =12%): Carro 1 = 40.000 (Ativo No Circulante Imobilizado bem de uso prprio) Carro 2 = 40.000 (Ativo Circulante mercadorias) IPI (total) = 12.000 Frete (total) = 1.000 I - Carro 1 = 40.000 (Ativo Imobilizado IMPORTANTE: Como o Carro 1 foi comprado para uso prprio, isto , foi registrado no ativo no circulante - imobilizado da empresa, o ICMS incidente sobre a compra no seria recupervel. De acordo com a Lei Complementar no 87/1996, a aquisio de bens incorporados ao ativo no circulante - imobilizado tambm d direito compensao do ICMS incidente na aquisio. O STF, em suas decises, no tem autorizado tais crditos (A Esaf adotou este entendimento). Frete

bem de uso prprio)

custo da compra.

Alm disso, o IPI ser no recupervel, pois a referida empresa no contribuinte do tributo ( revendedora de veculos).

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Visto isso, vamos ao clculo do custo de aquisio do veculo: ICMS no recupervel e j est includo no valor da compra. Valor da compra do Carro 1 (+) IPI = 12.000/2 (+) Frete = 1.000/2 Custo de Aquisio do Carro 1 II - Carro 2 = 40.000 (Ativo Circulante IMPORTANTE: Como o Carro 2 foi comprado para revenda, o ICMS recupervel. Frete 40.000 6.000 500 46.500

mercadorias)

custo da compra.

Alm disso, o IPI no ser recupervel, pois a referida empresa no contribuinte do tributo ( revendedora de veculos).

Visto isso, vamos ao clculo do custo de aquisio do veculo: Valor da compra do Carro 2 (-) ICMS a Recuperar (12% x 40.000) (+) IPI = 12.000/2 (+) Frete = 1.000/2 Custo de Aquisio do Carro 2 Em relao depreciao, temos: Depreciao: consiste em considerar, como despesa ou custo do perodo, uma parte do valor gasto na compra de bens de consumo durveis utilizados nas atividades da empresa. Estes bens sero depreciados ao longo de sua vida til, de modo que o valor gasto na sua aquisio seja considerado despesas ao longo dos anos de sua utilizao. Causas: desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia; O bem poder ser depreciado a partir da data em que for instalado, colocado em servio ou esteja em condies de produzir; Taxa de Depreciao = 1/Vida til do Bem; A depreciao pode ser calculada mensalmente ou ao final de cada ano, por ocasio da apurao do Resultado do Exerccio;
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40.000 (4.800) 6.000 500 41.700

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Vedaes depreciao de acordo com a Legislao do Imposto de Renda (IMPORTANTE!!!): i. Terrenos, salvo em relao a benfeitorias e construes; ii. Bens que aumentam de valor com o tempo, como antiguidades e obras de arte; iii. Bens para os quais sejam registradas cotas de amortizao ou exausto; e iv. Bens mveis ou imveis que no estejam intrinsecamente relacionados produo ou comercializao de bens e servios. Valor Residual: valor provvel da realizao do bem aps ser totalmente depreciado. Caso o valor residual seja diferente de ZERO, dever ser subtrado do valor do custo de aquisio do bem a ser depreciado. Este resultado que servir de base de clculo para a taxa de depreciao. Mtodo das Quotas Constantes ou Mtodo Linear ou Mtodo da Linha Reta: mtodo de depreciao onde a depreciao acumulada diretamente proporcional ao tempo, ou seja, uma funo linear. Pode-se calcular a depreciao, por este mtodo, de duas formas: Aplica-se a taxa constante sobre o valor depreciado; ou Divide-se o valor depreciado pelo tempo de vida til. Bens Adquiridos Usados: a taxa anual de depreciao para bens adquiridos usados ser determinada considerando-se o maior entre os seguintes prazos: Metade da vida til do bem adquirido novo; e Restante da vida til, considerada em relao primeira instalao para utilizao do bem. E a, ainda lembra da questo? Vamos retomar sua resoluo. Ponto importante: Quando a questo no informar o mtodo de depreciao, devemos utilizar o mtodo linear. Frmula Geral: Depreciao = Taxa x Perodo x Base de Clculo da Depreciao Taxa = 1/Vida til Base Perodo = Nmero de Meses/12 meses de Clculo da Depreciao = Custo de Aquisio Valor Residual

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Na nossa questo temos: III - Carro 1 = 40.000 (Ativo Imobilizado

bem de uso prprio)

Bens do ativo no circulante imobilizado sofrem DEPRECIAO, desde que no estejam no rol de excees do Regulamento do Imposto de Renda. Vida til = 5 anos Taxa = 1/5 anos = 20% ao ano Perodo = 1 ano = 12 meses/12 meses = 1 ano Base de Clculo da Depreciao = 46.500 Despesa com Depreciao = 20% x 1 x 46.500 = 9.300 Aqui, h que se ressaltar outro ponto importante (por favor, sonhe com ele): Despesas com Depreciao determinado perodo.

so contas transitrias, apuradas durante um

Depreciao Acumulada conta patrimonial que representa a depreciao acumulada durante todos os perodos. O lanamento de registro das despesas com depreciao : Despesa com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumulada (Ativo No Circulante Imobilizado Retificadora) IV - Carro 2 = 40.000 (Ativo Circulante

mercadorias)

ATENO! Mercadorias para revenda no sofrem depreciao. Pode haver, neste caso, uma proviso para ajuste a valor de mercado, caso o valor de mercado seja inferior ao custo de aquisio. Portanto, a resposta da questo : Despesa com Depreciao = 20% x 1 x 46.500 = 9.300 Ufa, chegamos ao fim!!! Questo muito boa, com diversos conceitos importantes. GABARITO: E

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior 2.(ATM-Natal/RN-2008-Esaf) A empresa Fastfood Ltda., com contas a receber no valor de R$ 800.000,00, em 31.12.2007, tinha tambm uma conta de Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa com saldo remanescente de R$ 13.000,00. No encerramento do exerccio de 2007, mandou fazer nova proviso baseada numa estimativa de perdas de 3,5%, igual s perdas efetivas ocorridas no recebimento de crditos nos ltimos trs exerccios. Feitos os lanamentos cabveis, a empresa levar ao resultado do exerccio uma despesa provisionada de: (a) R$ 15.000,00. (b) R$ 13.000,00. (c) R$ 11.000,00. (d) R$ 24.000,00. (e) R$ 28.000,00. Resoluo Inicialmente, vamos aos conceitos apresentados na questo: Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa ou Proviso p/ Devedores Duvidosos ou Proviso p/ Perdas com Crditos Incobrveis Corresponde ao valor provisionado ao final de cada exerccio social para cobrir, no exerccio seguinte, perdas decorrentes de no recebimento de direitos da empresa (Ex: Duplicatas a Receber, Clientes). O valor da proviso obtido a partir da aplicao de um percentual (baseado em estudos realizados tendo por base as perdas ocorridas nos ltimos exerccios) sobre os valores dos direitos existentes na poca do Balano Patrimonial. Esta proviso uma conta retificadora das contas Clientes ou Duplicatas a Receber. Lanamentos (ATENO, pois voc precisa saber estes lanamentos para a prova): Constituio da Proviso: Despesa com Proviso (Despesa) a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (Ativo Circulante Retif.) Perda Consumada: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (Ativo Circulante Retif.) a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Reverso da Proviso: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (Ativo Circulante Retif.) a Reverso de Proviso (Receita)

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Vamos resoluo da questo: Contas a Receber = 800.000 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (31/12/2007) = 13.000 Proviso para 2008: 3,5% Despesas com Provises = 3,5% x 800.000 13.000 Despesas com Provises = 28.000 13.000 = 15.000 ATENO!!! A Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, constituda no ano anterior, pode ter duas destinaes: Perda Consumada: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (Ativo Circulante Retif.) a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) Reverso da Proviso: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (Ativo Circulante Retif.) a Reverso de Proviso (Receita) Ou seja, na questo, deveria ter ocorrido uma reverso da proviso no utilizada (R$ 13.000,00) e uma constituio da proviso para o ano seguinte (R$ 28.000,00). Contudo, a Esaf, em questes deste tipo, adota o mtodo da complementao, ou seja, o saldo da proviso mantido e o lanamento ocorre somente pela diferena:

Despesas com Provises = 28.000 13.000 = 15.000

Lanamento: Despesa com Provises (Despesa) a Prov. para Crditos de Liq. Duvidosa (Ativo Circ. Retificadora) GABARITO: A

15.000

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior 3.(ICMS-RJ-2008-FGV) A Cia. Bichinho de Goiaba apresentou, em 31/12/2007, os saldos das contas abaixo relacionadas, extrados do balancete levantado antes da apurao do resultado do perodo: Bancos Conta Movimento Capital Social Custo com Mercadorias Vendidas Despesas com Aluguis Despesas com Salrios Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Imveis em Uso Impostos a Pagar Lucros Acumulados Mquinas e Equipamentos Mercadorias para Revenda Receitas de Aplicaes Financeiras Receitas de Vendas Ttulos a Receber R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 3.450,00 11.550,00 1.950,00 4.800,00 4.860,00 9.000,00 7.500,00 7.050,00 7.350,00 3.360,00 6.000.00 3.300,00 7.350,00 6.000,00 5.700,00

Aps elaborar o encerramento do perodo e a apurao de todas as demonstraes contbeis em 31/12/2007, a Cia. Bichinho de Goiaba encontrar um: (a) Passivo Circulante no valor de R$ 14.400,00. (b) Lucro Lquido no valor de R$ 3.690,00. (c) Lucro Bruto no valor de R$ 11.400,00. (d) Patrimnio Lquido no valor de R$ 16.650,00. (e) Ativo Circulante no valor de R$ 21.900,00. Resoluo Bancos Conta Movimento Capital Social Custo com Mercadorias Vendidas Despesas com Aluguis Despesas com Salrios Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Imveis em Uso Impostos a Pagar Lucros Acumulados Mquinas e Equipamentos Mercadorias para Revenda Receitas de Aplicaes Financeiras
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R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$

3.450,00 11.550,00 1.950,00 4.800,00 4.860,00 9.000,00 7.500,00 7.050,00 7.350,00 3.360,00 6.000.00 3.300,00 7.350,00

Ativo Circulante Patrimnio Lquido Despesa Despesa Despesa Passivo Circulante Ativo Circulante Ativo No Circulante Imobilizado Passivo Circulante Patrimnio Lquido Ativo No Circulante Imobilizado Ativo Circulante Receita 10

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Receitas de Vendas R$ 6.000,00 Receita Ttulos a Receber R$ 5.700,00 Ativo Circulante I Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE): Receita de Vendas 6.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (1.950) 4.050 Lucro Bruto (-) Despesas com Aluguis (4.800) (-) Despesas com Salrios (4.860) (+) Receitas de Aplicaes Financeiras 7.350 Lucro Lquido do Exerccio 1.740 Transferncia para o Patrimnio Lquido: Lucro Lquido do Exerccio a Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) 1.740 Saldo de Lucros Acumulados = 3.360 + 1.740 = 5.100 II Balano Patrimonial: Ativo Ativo Circulante Bancos Conta Movimento 3.450 Duplicatas a Receber 7.500 Mercadorias para Revenda 3.300 Ttulos a Receber 5.700 Total do Ativo Circulante 19.950 Ativo No Circulante Imobilizado Imveis em Uso 7.050 Mquinas e Equipamentos 6.000 Total do Ativo No Circul. 13.050 Total do Ativo 33.000 Passivo Passivo Circulante Duplicatas a Pagar Impostos a Pagar Total do Passivo Circul. Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados Total do PL Total do Passivo GABARITO: D

9.000 7.350 16.350

11.550 5.100 16.650 33.000

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior (ICMS-RJ-2007-FGV) O enunciado a seguir se refere s questes de nmeros 4 e 5. A empresa BARRACO S/A, dedicada ao comrcio de tecidos, apurou em seu balancete de encerramento (31/12/2007) os saldos das contas patrimoniais e de resultado listados no quadro abaixo. Observe que todos os saldos se referem a 31/12/2007, com exceo da conta lucros acumulados, que se refere a 31/12/2006. Considerando que o estagirio ordenou as contas em ordem crescente dos respectivos saldos, sugere-se organiz-las conforme a estrutura do Balano Patrimonial para responder s questes de nmeros 104 a 106 que seguem. proviso para reduo das mercadorias a valor de mercado 746,00 proviso para crditos de liquidao duvidosa (referente aos ttulos que vencem em dentro de 12 meses) 1.054,00 proviso para crditos de liquidao duvidosa (referente aos ttulos que vencem aps os 12 primeiros meses) 1.090,00 despesas antecipadas (prazo: aps os 12 primeiros meses) 1.790,00 amortizao acumulada (das despesas pr-operacionais) 1.800,00 despesas pr-operacionais 2.000,00 emprstimos concedidos (prazo: aps os 12 primeiros meses) 4.500,00 aes em tesouraria 5.000,00 despesas antecipadas (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 5.000,00 proviso para contingncias trabalhistas (estimativa de pagamento: em dentro dos 12 primeiros meses) 6.500,00 proviso para contingncias trabalhistas (estimativa de pagamento: aps os 12 primeiros meses) 8.000,00 caixa 10.000,00 emprstimos concedidos a diretores (transaes no-operacionais) 10.000,00 reserva para contingncias 12.000,00 descontos comerciais e abatimentos 14.850,00 mveis e utenslios (de uso prprio) 15.000,00 receita de equivalncia patrimonial 19.950,00 depsitos judiciais (expectativa de deciso terminativa: aps os 12 primeiros meses) 20.000,00 terrenos (de uso prprio) 20.000,00 desgio relativo a participaes societrias 20.300,00 vendas canceladas 23.000,00 emprstimos obtidos (prazo: aps os 12 primeiros meses) 24.000,00 duplicatas descont. (ttulos que vencem em dentro de 12 meses) 25.000,00 impostos a recolher (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 28.500,00 veculos (de uso prprio) 30.000,00 aplicaes financeiras (prazo: aps os 12 primeiros meses) 32.000,00 impostos parcelados (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 32.000,00 outras aplic. Financ.(prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 39.500,00 despesa com imposto de renda e contribuio social sobre o lucro 40.000,00 salrios a pagar (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 42.000,00 impostos parcelados (prazo: aps os 12 primeiros meses) 42.500,00 aplicaes financeiras de imediata realizao 45.000,00
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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior emprstimos obtidos (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 45.000,00 reserva legal 48.000,00 despesas financeiras 50.500,00 lucros acumulados (saldo inicial) 51.000,00 duplicatas a receber de clientes (prazo: aps os 12 primeiros meses)54.500,00 prdios e construes (de uso prprio) 60.000,00 fornecedores a pagar (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 64.000,00 bancos conta corrente 78.000,00 estoque de mercadorias 87.400,00 reserva de capital 89.800,00 duplicatas a receber (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) 105.400,00 receita no-operacional 196.000,00 Participaes societrias em controladas e coligadas avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial 300.700,00 capital social 500.000,00 despesa no-operacional 500.000,00 depreciao acumulada 525.000,00 mquinas e equipamentos (de uso prprio) 800.000,00 despesas de comercializao 860.000,00 despesas administrativas 980.700,00 impostos sobre vendas 1.000.000,00 custo das mercadorias vendidas 1.589.400,00 receita bruta 5.000.000,00 4. O saldo do Ativo No Circulante, em 31/12/2007, : (a) 804.480,00. (b) 121.700,00. (c) 802.300,00. (d) 803.390,00. (e) 680.600,00. Resoluo Primeiramente, como uma forma de estudar para a prova, vamos classificar todas as contas e levantar o balancete de verificao: ATENO!!! Como a conta Lucros Acumulados ainda est com saldo inicial, no balancete de verificao iro constar contas patrimoniais e de resultado (a apurao do resultado do perodo ainda no foi efetuada balancete de verificao inicial).
Conta Proviso para reduo das mercadorias a valor de mercado Proviso para crditos de liquidao duvidosa (vencimento dentro de 12 meses) Proviso para crditos de liquidao Saldo Devedor Saldo Caracterstica Credor 746,00 Ativo Circulante Retificadora Circulante 1.054,00 Ativo Retificadora No Circulante 1.090,00 Ativo

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duvidosa (vencimento aps 12 meses) Despesas Antecipadas (prazo: aps 12 meses) Amortizao Acumulada (das despesas properacionais) Despesas Pr-Operacionais Emprstimos Concedidos (prazo: aps 12 meses) Aes em Tesouraria Despesas Antecipadas (prazo: dentro dos 12 primeiros meses) Proviso para Contingncias Trabalhistas (estimativa de pagto: dentro dos 12 primeiros meses) Proviso para Contingncias Trabalhistas (estimativa de pagto: aps os 12 primeiros meses) Caixa Emprstimos Concedidos a Diretores (transaes no-operacionais) Reserva para Contingncias Descontos Comerciais e Abatimentos Mveis e Utenslios (de uso prprio) Receita de Equivalncia Patrimonial Depsitos Judiciais (expectativa de deciso terminativa: aps 12 primeiros meses) Terrenos (de uso prprio) Desgio Relativo a Participaes Societrias Vendas Canceladas Emprstimos Obtidos (prazo: aps os 12 primeiros meses) Duplicatas Descontadas (ttulos que vencem em dentro de 12 meses) Impostos a Recolher (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Veculos (de uso prprio) Aplicaes Financeiras (prazo: aps os 12 primeiros meses) Impostos Parcelados (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Outras Aplicaes Financeiras (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Despesas com imposto de renda e contribuio social sobre o lucro Salrios a Pagar (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Impostos Parcelados (prazo: aps os 12 23.000,00 24.000,00 25.000,00 28.500,00 30.000,00 32.000,00 1.790,00 Realizvel a Longo Prazo Retificadora Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo 1.800,00 Ativo No Circulante Diferido Retificadora (*) Ativo No Circulante Diferido (*) Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Patrimnio Lquido Retificadora Ativo Circulante 6.500,00 Passivo Circulante -

2.000,00 4.500,00 5.000,00 5.000,00

8.000,00 Passivo No Longo Prazo 10.000,00 10.000,00 12.000,00 14.850,00 15.000,00 19.950,00 20.000,00 20.000,00 20.300,00

Circulante

Ativo Circulante Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Patrimnio Lquido Reduo da Receita Bruta Despesa Ativo No Circulante Imobilizado Receita Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Ativo No Circulante Imobilizado Ativo No Circulante Investimentos Retificadora Reduo da Receita Bruta Despesa Passivo No Circulante Longo Prazo Ativo Circulante Retificadora Passivo Circulante -

Ativo No Circulante Imobilizado Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo 32.000,00 Passivo Circulante Ativo Circulante Despesa 42.000,00 Passivo Circulante 42.500,00 Passivo No Circulante

39.500,00 40.000,00

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primeiros) Aplicaes Financeiras de Imediata Realizao Emprstimos Obtidos (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Reserva Legal Despesas Financeiras Lucros Acumulados (saldo inicial) Duplicatas a Receber de Clientes (prazo: aps os 12 primeiros meses) Prdios e Construes (de uso prprio) Fornecedores a Pagar (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Bancos Conta Corrente Estoque de Mercadorias Reserva de Capital Duplicatas a Receber (prazo: em dentro dos 12 primeiros meses) Receita No-Operacional Participaes Societrias em Controladas e Coligadas Avaliadas pelo MEP Capital Social Despesa No-Operacional Depreciao Acumulada Mquinas e Equipamentos (de uso prprio) Despesas de Comercializao Despesas Administrativas Impostos sobre Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Receita Bruta Total 45.000,00 Longo Prazo Ativo Circulante 45.000,00 Passivo Circulante 48.000,00 Patrimnio Lquido Despesa 51.000,00 Patrimnio Lquido Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Ativo No Circulante Imobilizado 64.000,00 Passivo Circulante Ativo Circulante Ativo Circulante 89.800,00 Patrimnio Lquido Ativo Circulante 196.000,00 Receita Ativo No Circulante Investimentos 500.000,00 Patrimnio Lquido Despesa 525.000,00 Ativo No Circulante Imobilizado Retificadora Ativo No Circulante Imobilizado Despesa Despesa Redutor da Receita Bruta Despesa Despesa 5.000.000,00 Receita 6.784.240,00

50.500,00 54.500,00 60.000,00

78.000,00 87.400,00 105.400,00

300.700,00

500.000,00

800.000,00 860.000,00 980.700,00 1.000.000,00 1.589.400,00 6.784.240,00

(*) Apesar da extino do Ativo Diferido pela MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09, considerei que estas contas foram mantidas no Ativo Diferido at a completa amortizao das despesas pr-operacionais (hiptese prevista na referida MP art. 299-A includo na Lei no 6.404/76), verbis: Art. 299-A. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao de que trata o 3o do art. 183. (NR) Agora, antes de resolver a questo, gostaria de chamar a sua ateno para as seguintes contas (para que voc no erre na hora da prova): 1. Provises: so sempre contas de natureza CREDORA, sendo, portanto, retificadoras do Ativo e obrigaes no Passivo.
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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior 2. Depsitos Judiciais: direito constitudo mediante o depsito, em virtude de uma ao judicial, sendo, portanto, uma conta do Ativo (olhe ele aqui, em questo de outra banca Risos). Vamos resoluo da questo: Conta Saldo

Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Duplicatas a Receber de Clientes (prazo: aps os 12 primeiros 54.500,00 meses) (1.090,00) Proviso para crditos de liquidao duvidosa (vencimento aps 12 meses) Despesas Antecipadas (prazo: aps 12 meses) 1.790,00 Emprstimos Concedidos (prazo: aps 12 meses) 4.500,00 Emprstimos Concedidos a Diretores (transaes no10.000,00 operacionais) Depsitos Judiciais (expectativa de deciso terminativa: aps 12 20.000,00 primeiros meses) Aplicaes Financeiras (prazo: aps os 12 primeiros meses) 32.000,00 Investimentos Participaes Societrias em Controladas e Coligadas Avaliadas 300.700,00 pelo MEP Desgio Relativo a Participaes Societrias (20.300,00) Imobilizado Veculos (de uso prprio) 30.000,00 Prdios e Construes (de uso prprio) 60.000,00 Mveis e Utenslios (de uso prprio) 15.000,00 Terrenos (de uso prprio) 20.000,00 Mquinas e Equipamentos (de uso prprio) 800.000,00 Depreciao Acumulada (525.000,00) Diferido (mantido at a completa amortizao das despesas pr-operacionais) Despesas Pr-Operacionais 2.000,00 Amortizao Acumulada (das despesas pr-operacionais) (1.800,00) Ativo No Circulante 802.300,00 GABARITO: C 5. O saldo do Patrimnio Lquido, em 31/12/2007, : (a) 867.800,00. (b) 841.300,00. (c) 853.300,00. (d) 695.800,00. (e) 861.300,00.

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Curso Online - Contabilidade Geral e Avanada Teoria e Exerccios Curso Regular Prof. Moraes Junior Resoluo Para calcular o saldo do Patrimnio Lquido, primeiro temos que apurar o resultado do exerccio de 2007 e transferir o resultado para a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. I Demonstrao do Resultado do Exerccio: Conta Receita Bruta Impostos sobre Vendas Descontos Comerciais e Abatimentos Vendas Canceladas Receita Lquida de Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Lucro Bruto Receita de Equivalncia Patrimonial Despesas de Comercializao Despesas Administrativas Despesas Financeiras Lucro Operacional Lquido Receita No-Operacional Despesa No-Operacional Lucro Antes do IR/CSLL Despesas com imposto de renda e contribuio social sobre o lucro Lucro Lquido do Exerccio Transferncia para a conta Lucro Acumulados Lucro Lquido do Exerccio a Lucro Acumulados 157.500,00 Lucros Acumulados = 51.000 + 157.500 = 208.500 II Saldo do Patrimnio Lquido: Conta Capital Social Lucros Acumulados Aes em Tesouraria Reserva para Contingncias Reserva Legal Reserva de Capital Patrimnio Lquido GABARITO: C Saldo 500.000,00 208.500,00 (5.000,00) 12.000,00 48.000,00 89.800,00 853.300,00 Saldo 5.000.000,00 (1.000.000,00) (14.850,00) (23.000,00) 3.962.150,00 (1.589.400,00) 2.372.750,00 19.950,00 (860.000,00) (980.700,00) (50.500,00) 501.500,00 196.000,00 (500.000,00) 197.500,00 (40.000,00) 157.500,00

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Bibliografia
Lei das Sociedades Annimas com as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e pela MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09. Normas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). www.cfc.org.br Normas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). www.cvm.gov.br FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Avanada e Intermediria. Rio de Janeiro. Editora Ferreira. 2004. FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Bsica. 3a Edio. Rio de Janeiro. Editora Ferreira. 2004. FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes (aplicvel as demais sociedades) Rumo s Normas Internacionais - Suplemento. 2a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2009. FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes (aplicvel as demais sociedades). 6a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2003. IUDCIBUS, Srgio de, Teoria da Contabilidade. 9a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2009. LUIZ FERRARI, Ed. Contabilidade Geral Srie Provas e Concursos. 5a Edio. 3a Tiragem. Elsevier Editora. 2005. MORAES JUNIOR, Jos Jayme. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro. Elsevier Editora. 2009. MISSAGIA, Luiz Roberto e VELTER, Francisco. Contabilidade Avanada. 2a Edio. Rio de Janeiro. Elsevier Editora. 2009. MOURA RIBEIRO, Osni. Contabilidade Geral Fcil Para cursos de contabilidade e concursos em geral. 4a Edio. 4a Tiragem (2005). So Paulo. Editora Saraiva. 2002. SILVA, Antnio Csar Valrio da. Contabilidade Avanada: Teoria e 300 questes. 2a Edio. Rio de Janeiro. Elsevier Editora. 2005. VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez & NEVES, Silvrio das. Contabilidade Avanada e Anlise das Demonstraes Financeiras. 12a Edio. So Paulo. Editora Frase. 2003.

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