Relaes Jurdicas Tributrias

A relao jurdica interpessoal e regulada pelo Direito. Tem como objeto regular a relao jurdica. As relaes so formadas pelo Estado toda vez ue este e!erce o seu poder de tributar. " Direito indivisvel# mas para fim de an$lise %$ divises& Direito 'rivado (regulam relaes privadas ) Direito *ivil# de Empresa# do Trabal%o+ e Direito ',blico (regulam relaes constitudas pelo estado e fazem parte desta ) Direito *onstitucional# Administrativo# 'enal# -inanceiro e Tribut$rio+." Estado est$ presente s. para assegurar o Direito das partes e no como parte integrante. /egislao Tribut$ria& uma forma de manifestao do Direito Tribut$ria (se e!terioriza+ e este se manifesta de diversas formas. -ontes do Direito Tribut$rio& -onte 0aterial (de produo+& corresponde aos fatos. " Direito nasce do fato. -onte -ormal& se manifesta pela lei# doutrina# usos e costumes e jurisprud1ncia. 2o elas& a+ /ei ) a fonte principal# a legislao tribut$ria o conjunto de normas ue regulam as relaes jurdicas. -orma mais importante do Direito Tribut$rio3 b+ Doutrina ) uma fonte ue se revela pela opinio dos ue estudaram direito3 c+ 4sos e *ostumes ) pr$ticas usadas pelas partes administrativas3 d+ 5urisprud1ncia ) pr$ticas ue decorrem das decises reiteradas dos tribunais. Tem escalas 6 nveis. 7uem sai perdendo tem o direito de recorrer. " Tribunal tem uma regra ) a 2,mula& ual uer assunto tem ue bater nos tribunais uando atinge o ponto m$!imo. A 2,mula regulada pelo Direito Tribut$rio e tem como fonte formal principal a legislao.

Legislao Tributria (*T8 ) Artigo 9: a ;;<+

= a principal forma de manifestao do Direito Tribut$rio. *ompreende um conjunto de normas ue regulam as relaes jurdicas tribut$rias. = composto por dois tipos de normas (Artigo ;>>+& 'rincipais& leis# tratados e decretos3 *omplementares& Atos 8ormativos e!pedidos (portarias# ordens de servio+# decises dos .rgos singulares ou coletivos (;? e <? inst@ncia+# pr$ticas reiteradas pelas autoridades administrativas e conv1nios da 4nio3 Tr1s aspectos importantes da legislao tribut$ria& ;+ Aig1ncia& as regras da legislao tribut$ria so comuns para todos# tem o mesmo tratamento (uniformizado+. = a partir da publicao de uma cl$usula em seu pr.prio corpo ue a lei comea a vigorar. -ases da vig1ncia&

B 2ano& e!ecutivo concorda com a lei. B 'romulgao& proclama a e!ist1ncia da lei (gan%a um n,mero+ atravs da publicao e a partir da ela gan%a vig1ncia. Atravs do princpio da anterioridade a lei no surte efeito# apesar de ter vig1ncia. 2e o motivo de no surtir efeito no for o da anterioridade essa lei pode ser contestada e se tornar inconstitucional. E!& C22 ) ao entrar em vigor %oje# ele s. surtir$ efeito no outro ano. Degras Especiais& "s Atos Administrativos entram em vigor na data de sua publicao. E!& 2e a lei publicada sem uma data# ela ento entrar$ em vigor na data de sua publicao. A legislao tribut$ria vig1ncia no tempo (momento em ue a /T passa a ter vig1ncia+ e no espao ( local em ue a /T vigora+. E esta vigora dentro do territ.rio da entidade# porm pode surtir efeito em outro territ.rio (E!traterritorialidade+. 'ara a lei surtir efeito fora de seu espao necess$rio ue e!ista um conv1nio entre d.i espaos. E!& 4ma lei ue vigora no Estado do D5 no pode ser aplicada em 0E. 4ma lei ue vigora em 8iter.i no pode ser aplicada em 2o Eonalo. E! <& C22 ao entra em vigor no dia ;F6>G6;># ele surtir$ efeito em >;6>;6;; atravs do princpio da anterioridade. A legislao tribut$ria residida pelo princpio da irretroatividade# ou seja# ela no volta ao passado (alcana os fatos de %oje# mas no os do passado+. E!istem e!cees no Direito *ivil e 'enal. E!& 'essoa comete um crime e tem como pena ;> anos. 7uando ela cumpre G anos surge uma nova lei em ue a pena para crimes cometidos iguais ao cometido por essa pessoa reduzida para G anos. Esse sujeito ento poder$ agora ser solto. <+ Aplicao " princpio da Crretroatividade tem suas e!cees e estas se do de duas maneiras& a+ Crrestrita& A legislao tribut$ria aplicaBse aos fatos geradores futuros e aos pendentes (a uela lei ue teve incio# mas no esteja completa+. E!& 4ma lei institui uma *ontribuio 2ocial nova sobre a Deceita Hruta e esta entra em vigor %oje# a partir de 9> dias ela surte efeito. Ap.s 9> dias# cada um interpreta a Deceita Hruta de modo diferente. *om isso# uma nova lei criada para interpretar a Deceita Hruta# logo essa lei nova est$ retroagindo a antiga lei# ela retroage sem limitao. b+ 7uando dei!a de instituir o ato como infrao. E!& 4ma empresa multada pelo fiscal ao verificar a legislao viu ue ela no podia ter sido multada e logo entra no julgamento. 4m ano ap.s e com o processo em andamento surge uma nova lei# logo esse processo ser$ ar uivado e vai retroagir a data da infrao. 7uando se institui uma lei mais branda.

E!& Em <>>: eu dei!ei de pagar um imposto e a multa era de F>I. Em <>;># ac%am esse erro s. ue agora j$ tem outra lei em ue a multa de :>I# sendo assim a lei retroage# pois ela menor.*om isso ser$ cobrada a multa de :>I. 2e ela fosse maior# a lei no retroagia. A lei sempre retroage para beneficiar o contribuinte. J+ Cnterpretao e Cntegrao& Cnterpretao analisar e con%ecer a lei. E!istem v$rios mtodos de interpretao das leis# so eles& a+ 0todo Eramatical& o mais simples# a lei interpretada de acordo com o significado e!ato de seus termos. = o ,nico ue no sofre restrio nen%uma e o mais usado. b+ 0todo doutrin$rio& tem suas restries. c+ 0todo 5urisprudencial& dado pela repetio# logo aceito# mas com restries. d+ 0todo 2istem$tico& tem restries. e+ 0todo Aut1ntico& interpretado por uma pr.pria lei. 4ma lei determina outra lei. f+ 0todo /.gico& interpretado pela vontade do legislador. A interpretao pode ser desigual. g+ 0todo Teleol.gico& interpretado pelo sentido da lei. %+ 0todo Kist.rico& busca os antecedentes da lei para fazer a interpretao# como o %ist.rico Ls vezes no tem muita import@ncia este mtodo rejeitado. Cntegrao suprir as lacunas da lei# j$ ue a lei no perfeita. Aamos encontrar falta de normas para determinar a lei# sendo assim o Artigo ;>F diz ue essas lacunas sero preenc%idas atravs de& a+ Analogia& adapta a lei a um caso concreto. b+ 'rincipio Eeral do Direito Tribut$rio e ',blico. c+ E uidade& usa o bom senso# o ue leva a lei ao mais pr.!imo do justo. Destries& o emprego da e uidade no poder$ resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. " emprego da analogia no poder$ resultar na e!ig1ncia de tributo no previsto em lei.

Obrigao Tributria
"brigao *ivil& regulada pelo c.digo civil e nasce sobre J fontes principais prevista no c.digo civil& *ontrato# Declarao unilateral de contrato e Ato Clcito. A principal fonte o contrato# pois ele d$ origem L obrigao. E! ;& *olocam um an,ncio no jornal# onde consta ue pagam ;>>> reais para uem encontrar um co perdido. Csso uma declarao unilateral. E! <& 7uem causa um dano a outra se obriga a reparar esse dano. E!iste "brigao *ivil ue nascem dessas J fontes# so as ue esto previstas na lei. E!& "s pais devem prover alimento aos fil%os.

"brigao Tribut$ria& difere da civil por ter como fundamento apenas a lei ( no nasce das J fontes+# porm em suas ess1ncias so iguais. As obrigaes tribut$rias so formadas pelos seguintes elementos& ;+ Anculo 5urdico& o elo ue junta duas partes na obrigao. 5$ na "brigao *ivil esse vnculo uase sempre o contrato. <+ 2ujeito ('artes+& formada pelo sujeito passivo ( o devedor ) o contribuinte ou o respons$vel+ e pelo sujeito ativo ( o credor ) o Estado+. 8o precisamos nos preocupar com o sujeito ativo# pois ele est$ em lei# porm o sujeito passivo bastante preocupante. B Sujeito Passivo da Obrigao Tributria Principal: corresponde a pessoa obrigada a pagar tributo ou penalidade pecuni$ria. " sujeito passivo dizBse contribuinte uando tem relao pessoal e direta com o respectivo fato gerador e dizBse respons$vel uando no tem relao direta com o fato gerador# mas sua obrigao decorre de disposio e!pressa da lei. E!& 8o contraBc%e ue de um empregado da Empresa M o CD tem ue ser retido em fonte# mas se a Empresa M no reter o imposto em fonte# a penalidade dever$ ser paga pela Empresa e no pelo contribuinte. Sujeito Passivo da Obrigao Tributria !cess"ria: corresponde a pessoa obrigada a cumprir obrigaes do interesse da fiscalizao. Art. ;<J& Diz ue as convenes (contratos+ particulares no t1m validade perante a -azenda ',blica. Art. ;<N e ;<G& A 2olidariedade Tribut$ria diz respeito ao sujeito passivo da "brig. e se caracteriza pelo fato de uma mesma "brig. Tribut$ria pode ter mais de um devedor# podendo assim o Estado e!igir de ual uer um a dvida inteira. Decorre de duas fontes& a+ 2olidariedade de fato& caracterizaBse por no estar prevista em lei# decorre do interesse comum das pessoas pelo fato gerador. E!& J pessoas ad uirem um im.vel em partes iguais# porm es uecem de pagar o tributo (tem J devedores+. A -azenda ',blica no tem ue decidir# ela determina ue algum pague. b+ 2olidariedade de Direito& caracterizaBse pela determinao da lei. E! <& 2upon%a agora ue J pessoas compram um im.vel# porm em partes diferentes# A compra FGI# H compra ;>I e * compra GI. A -azenda ',blica pode escol%er ual uer um dos J para uitar o tributo# no interessa para ela ue pagou mais pelo im.vel. A -azenda e!ige o pagamento da dvida para ual uer um e despreza os demais. J+ "bjeto& a uilo em torno do ual as obrigaes se formam. E!& 8a compra e venda# o objeto a mercadoria.

De acordo com o objeto as obrigaes tribut$rias so divididas em duas espcies& a+ 'rincipal& surge pela ocorr1ncia do fato gerador e tem como objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuni$ria. E!& 'agar o Cmposto de Denda. b+ Acess.ria& decorre da legislao tribut$ria e tem por objeto as prestaes positivas ou negativas. 2o todas as formalidades previstas para fim de controle. " descumprimento da obrigao acess.ria se faz nascer uma obrigao principal# ter$ ue pagar a multa mais o ue dei!ou de pagar# ainda ter$ ue cumprir a principal e a acess.ria. E!& Apresentao da declarao do Cmposto de Denda. A lei apenas estabelece a %ip.tese de criar a obrigao# esta s. nasce a partir da ocorr1ncia de um fato gerador previsto em lei. E!& E!iste uma lei sobre a "brigao de pagar C'AA# porm a obrigao s. surge uando nos tornamos propriet$rios de um veculo automotor. " fato gerador da "brig. acess.ria ual uer situao ue implica no cumprir ou descumprir o ue est$ previsto na lei. 5$ o fato gerador da "brig. 'rincipal a situao definida em lei como necess$ria e suficiente L sua ocorr1ncia. /embre# ue a interpretao do fato gerador independe das circunst@ncias e!ternas# depende apenas do fato previsto em lei. E! ;& Deceita Clcita (gan%ei no jogo do bic%o+ ) esta receita tambm ser$ tribut$vel pelo CD# pois no importa a origem do din%eiro e sim o fato dele ter acontecido. E! <& 4m menor de idade falsifica um documento e vendeu um im.vel. Ap.s descobrir isso# o juiz anula o Ato e o imposto de transmisso ue o novo propriet$rio pagou no devolvido. 7uem sai perdendo o novo propriet$rio ue no tin%a nada a ver com o assunto. /embreBse ue o din%eiro sempre bem vindo para o Estado. Art. ;<:& *apacidade Tribut$ria 'assiva& a aptido ue a pessoa tem para ser sujeito passivo de obrigao tribut$ria. Cndepende da *apacidade *ivil da pessoa natural. 4ma pessoa jurdica pode no e!istir# mas essa pode ter plena capacidade tribut$ria passiva. E!& < irmos abrem o 0ercado Dois Crmos. Art ;<O& Domiclio Tribut$rio& corresponde ao lugar ue a pessoa elege para ser o centro %abitual de suas obrigaes. *abe a cada contribuinte eleger o seu domiclio# declarando a -azenda ',blica. A pessoa jurdica a sede da Empresa. E!iste o Domiclio "brigat.rio (o militar+. DE22A/AA& "s Tributos Degionais (C22# C*02+ o domiclio do contribuinte o estabelecimento# cobraBse a todos. 5$ o CD cobrado ao domicilio ue a sede.

Responsabilidade Tributria:
2urge de duas maneiras# so elas& a+ 2ubstituio& ocorre uando a legislao tribut$ria coloca no lugar do contribuinte outra pessoa antes da obrigao nascer (antes da ocorr1ncia do fato gerador+# esse regime especialmente previsto em lei. A obrigao cumprida antes mesmo de nascer e ao nascer o contribuinte no estar$ mais obrigado ao seu cumprimento (substituto tribut$rio+. " C*02 submetido a esse regime. b+ Transfer1ncia& a obrigao nasce para o contribuinte e depois em razo de um fato ocorrido posteriormente esta obrigao se transfere para o respons$vel. E!& C*02 regido por transfer1ncia tribut$ria. Empresa A vende por ;>> reais (fato gerador ; e obrigao ; de pagar ;9 reais de imposto# ou seja ;9I de ;>>+ um produto para a Empresa H e esta vende por ;G> reais (obrigao < de ;9I de ;G> menos os ;9 reais+ para o consumidor *. 5$ no regime de substituio ser$ assim& E!& A Empresa A vende para H o produto por ;>> reais# mas ela j$ calcula ;9I de ;G> reais# recol%endo assim <F#G> reais. 2endo assim# a Empresa H no recol%e essa obrigao ao vender a mercadoria para o consumidor *. A responsabilidade por transfer1ncia se subdivide em& Dos 2ucessores (Art ;<9 a ;JJ+ ) A /egislao Tribut$ria pressupem um elo de ligao entre o antecessor e o respons$vel e caso esse elo seja desfeito# as responsabilidades acabam. /ogo# um contrato novo# apesar de ser mais caro# vantajoso por ue no %$ elo com nada. " elo se d$ por tr1s maneiras& 8a a uisio de bens& uem ad uire um bem# im.vel ou m.vel# ad uire tambm uma dvida tribut$ria ue recai sobre esse bem. E!istem duas e!cees aos bens im.veis& B 2e uma pessoa ad uire um bem im.vel e ela tem as certides negativas desse bem ue consta ue esse bem no possui dvida nen%uma atrasada. 2endo assim# essa pessoa no ter$ ue pagar uma dvida ue foi concebida antes da a uisio do bem im.vel e s. agora aparece# e!iste ai um erro da -azenda ',blica e esta cobrar$ ento o dono antigo do im.vel. B "s im.veis ad uiridos em leilo judicial (%asta p,blica+ sero imunes ao imposto. 8a a uisio causa mortis& corresponde aos bens dei!ados por um falecido e estes so transferidos a outras pessoas ue tero ue

responder por todas as dvidas dei!adas. "s %erdeiros s. recebero os bens ap.s pagarem as dvidas ue e!istirem. De cujus P falecido (a+3 Kerdeiro P fil%os ue recebem os bens# sua parte corresponde ao uin%o3 /egat$rio P recebe por testamento o legado# como um sobrin%o3 0eeira P recebe por meao# a vi,va (o+ do (a+ falecido (a+3 Esp.lio P nome dado ao bem uando ele dividido em partes. E!& 2e o de cujus dei!ou mais dvidas do ue bem# o mel%or para os %erdeiros ser$ no pagar essas dvidas e com isso no receber os bens# pois sua responsabilidade limitada ao montante dos bens. 8a a uisio empresarial& ocorre uando uma pessoa ad uire ou sucede outra pessoa numa empresa# esta ter$ agora ue responder pelas dvidas. /embre ue a /ei :N>N (2ociedade de Aes+ define& B -uso& ocorre uando duas ou mais empresas se unem para formar uma nova empresa. B Cncorporao& ocorre uando uma empresa A incorpora a empresa H. B Transformao& ocorre uando uma sociedade passa de um tipo societ$rio para outro. B *iso& ocorre uando uma empresa fraciona seu patrimQnio para formar outras empresas (pode ser total ou parcial+. Art. ;J<& *aso %aja uma e!tino da pessoa jurdica de direito privado (2ociedades Empresariais+ e a atividade continuar sendo e!ercida por um s.cio da e!tinta# com isso# a responsabilidade da e!tinta empresa ser$ transferida para esse s.cio. E!& 4ma padaria formada por J s.cios e eles decidem e!tinguir essa padaria (cada um receber$ sua parte+. 'orm um dos s.cios resolve abrir uma nova padaria# ou seja# continua com a atividade# com isso ele transfere para esta nova padaria todas as responsabilidades da padaria e!tinta. Csso ocorre por ue a nova padaria tem como dono um s.cio da antiga padaria# e!ercendo a mesma atividade. Art. ;JJ& Ao ad uirir um estabelecimento ou fundo de comrcio a pessoas responde pela dvida do estabelecimento ou do fundo. Estabelecimento& conjunto de matrias e imateriais. -undo de comrcio& componente do estabelecimento# imaterial e tem valor. E!& o ponto. E!& Eu compro um estabelecimento ou s. o ponto# sendo ue irei e!plorar o mesmo ramo de atividade# com isso irei assumir as responsabilidades (dvidas p,blicas+ do ponto anterior. 2e eu mudo de ramo# ou seja# de atividade# eu no irei assumir as responsabilidades. A -azenda ',blica tem G anos para apurar crdito# ou seja# para ver se a dvidas ou no ( certido negativa pode estar incorreta+.

 De Terceiros ) no caso da impossibilidade do cumprimento de obrigao principal pelo contribuinte# respondem pela obrigao os terceiros e isso se d$ por duas maneiras& 2olidariamente& B os pais respondem pelos tributos devidos por seus fil%os menores3 B os tutores e curadores# pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. B os administradores de bens de terceiros# pelos tributos devidos por estes3 B os s.cios# no caso de li uidao de sociedade de pessoas3 'essoalmente& mesmo ue o contribuinte seja capaz de responder a obrigao# esta pode ser redirecionada para outra pessoa ue esteja relacionada com o devedor (diretor# gerente# representante jurdico#...+ ue praticou atos com e!cesso de poderes ou infrao da lei# contrato social ou estatutos. E! ;& 4ma empresa se encontra devedora# com isso o s.cio pode ser obrigado a pagar desde ue a dvida seja resultante de e!cesso de poder# por infrao de lei# por infrao do contrato social ou por infrao do estatuto da empresa. E! <& 4ma Empresa no pagou o C*02 e se esta no tiver nada ue possa ser pen%orado# com isso os bens do s.cio (gerente#...+ podem ser pen%orados. Koje em dia no mais bem assim ue ocorre# pois s. cobrados se os atos praticados com e!cesso de poder# infraes# entre outras. 'or Cnfraes ) esta independe das intenes (dolo ou sem dolo+ do agente ou natureza. " contribuinte prim$rio ser$ penalizado da mesma forma de um ue sonega sempre. E!& 2e algum dei!ar de pagar o CD ter$ de pagar uma multa de ;G>I. Art. ;JO& a infrao conceituada por lei como um crime. E uem comete o crime ser$ penalizado. E! ;& 4m contribuinte dei!a de recol%er aos cofres p,blicos o CD retido na fonte# logo o contribuinte ser$ penalizado. E! <& Empresa dei!a de recol%er CD sobre os empregados# logo a empresa ser$ penalizada. Art ;JF& A responsabilidade ser$ e!cluda pela den,ncia espont@nea da infrao# acompan%ada# se for o caso# do pagamento do tributo devido e de juros de mora (cresce de acordo com o dia ue est$ devedor+. "u seja# a den,ncia considerada espont@nea se ela for feita antes da fiscalizao. E!& 4m contribuinte denuncia a infrao antes da fiscalizao# isso funciona pela metade# pois a multa de mora no pode ser cobrada. Tem ue pagar e depois entrar na justia pedindo indenizao.

E!& 4m contribuinte es ueceu de entregar a declarao do CD# com isso ter$ de pagar uma multa de ;I por m1s. 'ois a den,ncia espont@nea no se aplica ao descumprimento da obrigao acess.ria# s. da principal.

#r$dito Tributrio:
A "brigao Tribut$ria nasce com a ocorr1ncia de um fato gerador. 8o momento seguinte a -azenda ',blica constitui um crdito tribut$rio ( a obrigao materializada+. " crdito tribut$rio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. A -azenda ',blica constitui um crdito atravs do lanamento tribut$rio ue est$ previsto em lei# implica num registro do fato gerador. " crdito tribut$rio pode ser realizado em at G anos. " lanamento reportaBse a data da ocorr1ncia do fato gerador da obrigao# mesmo ue esteja posteriormente modificada. 4ma vez constitudo o crdito# a obrigao continua sua camin%ada at c%egar sua e!tino. E! ;& 4ma pessoa compra um carro novo e pegou o recibo dele# assim# ela dei!a o carro na concession$ria para pegar no outro dia. *om isso# nasce uma obrigao do C'AA para essa pessoa# pois ocorreu o fato gerador de algum se tornar propriet$rio de um veculo automotor. 'orm# o Estado ainda no pode me cobrar essa obrigao# pois ele ainda nem sabe ue eu comprei o carro. 8o dia seguinte# essa pessoa vai at a concession$ria e leva a nota fiscal no DETDA8 para regularizar o veculo. Ao apresentar toda min%a documentao para o DETDA8# esta se transfere para a secret$ria da -azenda e com isso o crdito constitudo a favor do Estado e um dbito (dvida+ constitudo para mim. E! <& 4ma empresa dei!a de pagar em <>>: um imposto ue calculado em ;GI. Em <>;># a fiscalizao nota esse crime e cobra# s. ue agora esse imposto calculado em ;>I. *om isso ser$ cobrado os ;GI de <>>:# pois reportaBse a data de ocorr1ncia do fato gerador. 'orm em <>>: a multa era de F>I e em <>;> a multa de :>I# com isso ser$ cobrado do contribuinte a multa de :>I# pois a lei retroage para beneficiar o contribuinte. %odalidades de Lana&ento Tributrio: Direto (de ofcio+& realizado pela -azenda ',blica# sem a interfer1ncia (participao+ do sujeito passivo (contribuinte+. 2o submetidos a essa modalidade os tributos submetidos a lanamentos diretos. A -azenda ',blica calcula e manda cobrar. E!& C'AA# C'T4.

'or Declarao (lanamento misto+& realizado pela -azenda ',blica com a participao do contribuinte. Envolve uma ao conjunta entre fiscalizao e contribuinte e em alguns casos feito pelo pedido do contribuinte. E!& CTHC# CTD# CC# CE.

 'or Komologao (auto lanamento+& a uele em ue a legislao tribut$ria atribui ao contribuinte um dever de calcular e recol%er o tributo independentemente da participao da -azenda ',blica. 2. fiscaliza se contribuinte agiu corretamente e se tiver tudo certo ela %omologa (confirma+# logo a obrigao e!tinta. 'ode ocorrer dentro o prazo de G anos# contados a partir da data de ocorr1ncia do fato gerador.. 2e o prazo de G anos decorrer e a -azenda ',blica no se manifestar# ai ela no pode mais %omologar e nem lanar nada. E!& C'C# C*02# C22# CD. crdito tribut$rio. Dep.sito do seu montante integral& s. e!igvel na %ip.tese do contribuinte no se conformar com a e!igibilidade do crdito# sendo assim ele pode se defender por duas formas& B Administrativamente& o contador apresenta defesa a administrao. Esse camin%o j$ uma forma de suspenso. B 5udicialmente& o contribuinte entra com uma ao na justia contra o Estado# ao usar esse camin%o ele tem ue depositar o montante integral do crdito. Esse montante fica na mo da justia e se o contribuinte estiver certo o valor devolvido. Assim a obrigao suspensa. Declamao (Cmpugnao+ e Decursos& na reclamao a defesa julgada em ;? inst@ncia e nos recursos a defesa julgada em <? inst@ncia. En uanto isso est$ ocorrendo# o crdito suspenso e s. ser$ cobrado se ele perder. *oncesso de 0edida /iminar de 0andato de 2egurana& tem car$ter morat.rio# no precisa depositar o din%eiro desde ue o juzo conceda a liminar. 8o cobra nada at ue o juiz decida# se o juzo decide a favor do contribuinte o crdito suspenso# ou seja# a obrigao suspensa. *oncesso de 0edida /iminar e Tutela Antecipada& nesse mecanismo processual o juiz j$ tem a certeza ue o contribuinte est$ certo. 'arcelamento& corresponde ao parcelamento da dvida p,blica concedido pelo juiz. " contribuinte paga aos poucos a dvida. En uanto o acordo est$ sendo seguido# o crdito suspenso# mas se o contribuinte dei!ar de pagar uma parcela# ele ter$ ue pagar a dvida toda. '(tines do cr$dito tributrio. -ormas de e!tino do crdito tribut$rio (Art. ;G:+& 'agamento& " pagamento pode ser efetuado por ual uer pessoa# caso a legislao tribut$ria no fi!ar o tempo do pagamento# o vencimento do crdito ocorrer$ J> dias ap.s a data ue o sujeito passivo fizer o lanamento. " crdito ue no for integralmente pago na data do vencimento acrescido de juros mora. *aso o juros de Suspenso do cr$dito tributrio. " crdito tribut$rio pode sofrer suspenso. *ausas de suspenso da e!igibilidade do *rdito Tribut$rio& 0orat.ria& constitui na prorrogao do vencimento do

mora no for estipulado por lei# ele ser$ ento de ;I ao m1s. " pagamento deve ser efetuado em moeda corrente# c%e ue#... *aso um mesmo sujeito ten%a dois ou mais dbitos# a autoridade administrativa determinar$ o pagamento na seguinte ordem& ;R lugar os dbitos de obrigao pr.pria e em <R lugar os decorrentes de responsabilidade tribut$ria. Em ;R lugar as contribuies de mel%oria# depois as tacas e por fim os tributos. *ompensao& depende de prvia lei ue o autorize. 2e a dvida entre duas pessoas for de valores iguais# ela j$ est$ compensada# mas se forem de valores diferentes# ela ser$ compensada pela diferena. 0as s. pode ser feita por autorizao da lei. 7uando ocorre um erro na tributao de um tributo federal (C'C+# pode ser feita uma compensao no m1s seguinte. Transao& um acordo feito pela lei entre o contribuinte e a -azenda ',blica para e!tinguir um litgio. Demisso& o perdo da dvida tribut$ria# depende tambm da lei. A lei pode estipular uma remisso total ou parcial do crdito tribut$rio# atendendo& B a situao econQmica do sujeito passivo3 B erro ou ignor@ncia do sujeito passivo3 B a diminuta import@ncia do crdito tribut$rio3 'rescrio e Decad1ncia& as duas formas de e!tino do crdito tribut$rio esto relacionadas ao decurso do tempo. 2egundo a Escola *l$ssica a Decad1ncia e!tingue o direito em virtude de no ter sido ele e!ercido dentro do prazo previsto em lei# en uanto ue a prescrio e!tingue ao ao ue protege o direito em virtude de no ter sido ela e!ercitada dentro do prazo previsto em lei. 0ais tarde essa doutrina substituda por uma Escola mais moderna# ue diz ue o direito assegurado (protegido+ por uma ao e ambos tem ue ser e!ercidos dentro de um prazo# caso esse prazo passe voc1 perde o direito ) decad1ncia (sinQnimo de caducidade+. A ao tambm deve ser e!ercida dentro do prazo previsto em lei# caso esse prazo passe ela perde a ao (prescrio+. A decad1ncia ocorre antes do lanamento e a prescrio ocorre ap.s o lanamento. Essa regra utilizada para todos os tributos# mas para os tributos por %omologao# se %ouver lanamento se aplica a regra da %omologao e se no %ouver lanamento se aplica essa regra. A -azenda ',blica tem G anos para fazer o seu direito se constituir e estes G anos so contados a partir& B do ;R dia do e!erccio seguinte na uele em ue o lanamento poderia ter sido efetuado ou3 B a partir da data ue se considera anulado por visto formal. E! ;& A pessoa A empresta din%eiro para a pessoa H# ap.s um tempo a pessoa H no uita a dvida com a pessoa A# assim a pessoa A tem o direito de ao para acionar o devedor# porm tem um prazo para a pessoa A acionar# se o tempo passa a ao prescreve. 2upon%a ue <> anos depois a pessoa H uita a dvida com a pessoa A# depois ela fica sabendo ue tin%a prescrevido no tempo# mas mesmo assim H no pode pedir o din%eiro de volta# pois A tin%a o direito de receber.

E! <& 4ma empresa no lana o C*02 em 0aio de <>>G# em 5un%o de <>;> a fiscalizao nota esse erro. A Empresa ainda pode lanarS 2im# por ue o prazo de G anos comeou a ser contado no e!erccio seguinte j$ ue no %ouve o lanamento# ou seja# em >;6>;6<>>:. E! J& Em 0aio de <>>G uma empresa lana um imposto interestadual em ;<I ao invs de ;FI. Em 5un%o de <>;> a -azenda pode cobrarS 8o # por ue %ouve lanamento e logo segue a regra da %omologao# em ue o prazo de G anos j$ passou. 'rescrio& o ue prescreve a ao da cobrana e o prazo comea a ser contado a partir da data em ue o crdito foi constitudo. A prescrio est$ sujeita a suspenso e interrupo do prazo. a+ 2uspenso& a contagem do prazo para at ue a causa da suspenso desaparea. b+ Cnterrupo& o prazo interrompido# uando a interrupo acaba# o prazo passa a ser contado novamente da estaca zero. 'or isso# comum vermos dvidas tribut$rias de mais de <> anos serem cobradas dentro da lei. A interrupo dada pelas seguintes causas& T pelo despac%o do juiz ue ordena a interrupo3 T por ual uer ato judicial ue constitua o devedor em mora3 T por ual uer manifestao (at mesmo e!trajudicial+ ue impli ue recon%ecimento do dbito pelo devedor3 E!& " pedido de parcelamento da dvida uma causa de interrupo do crdito tribut$rio. Apesar da decad1ncia ocorrer antes do lanamento# ela considerada uma forma de e!tino da dvida por dois motivos& pois e!tingue o direito de constituir o crdito e este j$ est$ contido na obrigao tribut$ria. '(cluso do #r$dito Tributrio: * Decad1ncia Lana&ento * *rdito Tribut$rio '(tinto * 'rescrio

)ato gerador * "brigao Tribut$ria

A E!cluso ocorre uando a -azenda ',blica fica impedida de constituir crdito# essa e!cluso se d$ por duas formas& Cseno& uma forma de dispensa legal do pagamento de um tributo devido. " tributo devido# ocorre o fato gerador mas a lei impede a constituio do crdito (lanamento+.

E!& 4ma pessoa ue gan%a ;>>> reais por m1s no precisa pagar o CD# pois isenta pela lei. " tributo devido# mas isento. Anistia& uma forma de dispensa legal do pagamento de penalidades pecuni$rias. A dispensa do pagamento do tributo no dispensa o cumprimento das suas obrigaes acess.rias. E!& Declarao.

/embre& Demisso& forma de e!tino do crdito atravs do perdo da dvida. Cseno& forma de e!cluso do crdito (pagamento do tributo+. Anistia& forma de e!cluso do crdito (pagamento da multa+. +arantias e Privil$gios do #r$dito Tributrio:

Earantias so os meios ue a legislao dispem para assegurar o pagamento do crdito. Todas as rendas (os bens+ do sujeito passivo respondem pelo crdito tribut$rio menos o bem de famlia. 'orm# a uma ressalva# se a dvida for tribut$ria o bem pode ser pen%orado. A e!igibilidade de prova de uitao de tributos obrigat.ria. Art. ;FG& A presuno de fraudes na alienao de bens do direito tribut$rio (presume ser fraudulenta a venda de ual uer coisa do devedor+. E!& Aamos supor ue a -azenda ',blica v1 (presuno+ ue um contribuinte est$ devedor# mas este sendo muito esperto# se desfaz (aliena+ do bem antes da -azenda ver ue ele se encontra devedor. 7uem comprou o bem sai perdendo# por ue a -azenda pega esse bem para ela. Art. ;FGBA& " devedor de tributo acionado pela -azenda ',blica ao no pagar o ue deve e ele tem G dias para tomar provid1ncias& pagar# pedir parcelamento ou apresentar bens de sua propriedade como garantia da dvida. 0as se ele no toma nen%uma dessas provid1ncias o juiz ordena blo ueio banc$rio. 2e o sujeito possui ;> contas# %$ blo ueio sobre o valor devedor# uma forma de garantia. Efeitos *olaterais& " desblo ueio demora a ser feito# se a conta for conjunta a outra pessoa ue no tem a ver com a dvida tambm sai prejudicada. 'rivilgios& o crdito tribut$rio preferido a ual uer outro# e!ceto aos crditos trabal%istas. 8a fal1ncia de uma empresa (j$ decreta+ segueBse a seguinte regra& ;R pagaBse o crdito trabal%ista# depois o crdito de garantia real e tambm import@ncias passveis de tributao e por ,ltimo o crdito tribut$rio. E!& 2e uma pessoa tem um crdito trabal%ista e um tribut$rio# o trabal%ista pagaBse ;R e depois o tribut$rio.

!d&inistrao Tributria (Art. ;9N a <>F+:

DivideBse em J partes& -iscalizao& Abrange todo o poder da Administrao ',blica sobre o cumprimento do poder judici$rio tribut$rio. Tem como controle o cumprimento

do dever. AsseguraBse ao cumprimento o princpio da igualdade (todos t1m ue pagar+. Tem ampla liberdade para se desenvolver e segue as seguintes normas& B A fiscalizao tem ue ser documentada (tem ue lavrar um termo de incio de fiscalizao e tem ue lavrar um termo de encerramento+ e todos esses documentos devem ser ar uivados. Dilig1ncia fiscal o desenvolver da atividade fiscal. " sigilo banc$rio no mais utilizado %oje em dia# ele no pode usar esse elemento para outro fim# mas para interc@mbio de fiscalizao pode. E!& 2e no curso da fiscalizao o fiscal resolve lacrar um computador# ele ter$ ue documentar tudo. E! <& " fiscal do Estado pode transmitir dados para a Deceita Tribut$ria.