Presidncia da Repblica

Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos LEI N 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996.
Texto compilado Produo de efeito Dispe sobre a legislao tributria federal, as contribuies para a seguridade social, o processo administrativo de consulta e d outras providncias.

O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Captulo I IMPOSTO DE RENDA - PESSOA JURDICA Seo I Apurao da Base de Clculo Perodo de Apurao Trimestral Art. 1 A partir do ano-calendrio de 1997, o imposto de renda das pessoas jurdicas ser determinado com base no lucro real, presumido, ou arbitrado, por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio, observada a legislao vigente, com as alteraes desta Lei. 1 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, a apurao da base de clculo e do imposto de renda devido ser efetuada na data do evento, observado o disposto no art. 21 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. 2 Na extino da pessoa jurdica, pelo encerramento da liquidao, a apurao da base de clculo e do imposto devido ser efetuada na data desse evento. Pagamento por Estimativa Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder optar pelo pagamento do imposto, em cada ms, determinado sobre base de clculo estimada, mediante a aplicao, sobre a receita bruta auferida mensalmente, dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, observado o disposto nos 1 e 2 do art. 29 e nos arts. 30 a 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. (Regulamento) (Vide Medida Provisria
n 627, de 2013) (Vigncia)

 1 O imposto a ser pago mensalmente na forma deste artigo ser determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de quinze por cento. 2 A parcela da base de clculo, apurada mensalmente, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ficar sujeita incidncia de adicional de imposto de renda alquota de dez por cento. 3 A pessoa jurdica que optar pelo pagamento do imposto na forma deste artigo dever apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano, exceto nas hipteses de que tratam os 1 e 2 do artigo anterior. 4 Para efeito de determinao do saldo de imposto a pagar ou a ser compensado, a pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido o valor: I - dos incentivos fiscais de deduo do imposto, observados os limites e prazos fixados na legislao vigente, bem como o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; II - dos incentivos fiscais de reduo e iseno do imposto, calculados com base no lucro da explorao; III - do imposto de renda pago ou retido na fonte, incidente sobre receitas computadas na determinao do lucro real; IV - do imposto de renda pago na forma deste artigo. Seo II Pagamento do Imposto Escolha da Forma de Pagamento Art. 3 A adoo da forma de pagamento do imposto prevista no art. 1, pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime do lucro real, ou a opo pela forma do art. 2 ser irretratvel para todo o ano-calendrio. Pargrafo nico. A opo pela forma estabelecida no art. 2 ser manifestada com o pagamento do imposto correspondente ao ms de janeiro ou de incio de atividade. Adicional do Imposto de Renda Art. 4 Os 1 e 2 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 3. .......................................................................... 1 A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado, que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de

meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional de imposto de renda alquota de dez por cento. 2 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, inclusive, nos casos de incorporao, fuso ou ciso e de extino da pessoa jurdica pelo encerramento da liquidao. ......................................................................................" Imposto Correspondente a Perodo Trimestral Art. 5 O imposto de renda devido, apurado na forma do art. 1, ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. 1 opo da pessoa jurdica, o imposto devido poder ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subseqentes ao de encerramento do perodo de apurao a que corresponder. 2 Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao. 3 As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento. 4 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso e de extino da pessoa jurdica pelo encerramento da liquidao, o imposto devido dever ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento, no se lhes aplicando a opo prevista no 1. Pagamento por Estimativa Art. 6 O imposto devido, apurado na forma do art. 2, dever ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente quele a que se referir. 1 O saldo do imposto apurado em 31 de dezembro ser: I - pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro do ano subseqente, se positivo, observado o disposto no 2; II - compensado com o imposto a ser pago a partir do ms de abril do ano subseqente, se negativo, assegurada a alternativa de requerer, aps a entrega da declarao de rendimentos, a restituio do montante pago a maior.
1 O saldo do imposto apurado em 31 de dezembro receber o seguinte tratamento: (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013)
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I - se positivo, ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro do ano o subsequente, observado o disposto no 2 ; ou (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013) II - se negativo, poder ser objeto de restituio ou de compensao nos termos do art. 74. (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013)

2 O saldo do imposto a pagar de que trata o inciso I do pargrafo anterior ser acrescido de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir de 1 de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento. 3 O prazo a que se refere o inciso I do 1 no se aplica ao imposto relativo ao ms de dezembro, que dever ser pago at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano subseqente. Disposies Transitrias Art. 7 Alternativamente ao disposto no art. 40 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, a pessoa jurdica tributada com base no lucro real ou presumido poder efetuar o pagamento do saldo do imposto devido, apurado em 31 de dezembro de 1996, em at quatro quotas mensais, iguais e sucessivas, devendo a primeira ser paga at o ltimo dia til do ms de maro de 1997 e as demais no ltimo dia til dos meses subseqentes. 1 Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro de 1997. 2 As quotas do imposto sero acrescidas de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir de 1 de abril de 1997 at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento. 3 Havendo saldo de imposto pago a maior, a pessoa jurdica poder compens-lo com o imposto devido, correspondente aos perodos de apurao subseqentes, facultado o pedido de restituio. Art. 8 As pessoas jurdicas, mesmo as que no tenham optado pela forma de pagamento do art. 2, devero calcular e pagar o imposto de renda relativo aos meses de janeiro e fevereiro de 1997 de conformidade com o referido dispositivo. Pargrafo nico. Para as empresas submetidas s normas do art. 1 o imposto pago com base na receita bruta auferida nos meses de janeiro e fevereiro de 1997 ser deduzido do que for devido em relao ao perodo de apurao encerrado no dia 31 de maro de 1997. Seo III Perdas no Recebimento de Crditos Deduo

Art. 9 As perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica podero ser deduzidas como despesas, para determinao do lucro real, observado o disposto neste artigo. 1 Podero ser registrados como perda os crditos: I - em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em sentena emanada do Poder Judicirio; II - sem garantia, de valor: a) at R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operao, vencidos h mais de seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento; b) acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) at R$ 30.000,00 (trinta mil reais), por operao, vencidos h mais de um ano, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porm, mantida a cobrana administrativa; c) superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos h mais de um ano, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento; III - com garantia, vencidos h mais de dois anos, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; IV - contra devedor declarado falido ou pessoa jurdica declarada concordatria, relativamente parcela que exceder o valor que esta tenha se comprometido a pagar, observado o disposto no 5. 2 No caso de contrato de crdito em que o no pagamento de uma ou mais parcelas implique o vencimento automtico de todas as demais parcelas vincendas, os limites a que se referem as alneas a e b do inciso II do pargrafo anterior sero considerados em relao ao total dos crditos, por operao, com o mesmo devedor. 3 Para os fins desta Lei, considera-se crdito garantido o proveniente de vendas com reserva de domnio, de alienao fiduciria em garantia ou de operaes com outras garantias reais. 4 No caso de crdito com empresa em processo falimentar ou de concordata, a deduo da perda ser admitida a partir da data da decretao da falncia ou da concesso da concordata, desde que a credora tenha adotado os procedimentos judiciais necessrios para o recebimento do crdito. 5 A parcela do crdito cujo compromisso de pagar no houver sido honrado pela empresa concordatria poder, tambm, ser deduzida como perda, observadas as condies previstas neste artigo.

 6 No ser admitida a deduo de perda no recebimento de crditos com pessoa jurdica que seja controladora, controlada, coligada ou interligada, bem como com pessoa fsica que seja acionista controlador, scio, titular ou administrador da pessoa jurdica credora, ou parente at o terceiro grau dessas pessoas fsicas. Registro Contbil das Perdas Art. 10. Os registros contbeis das perdas admitidas nesta Lei sero efetuados a dbito de conta de resultado e a crdito: I - da conta que registra o crdito de que trata a alnea a do inciso II do 1 do artigo anterior; II - de conta redutora do crdito, nas demais hipteses. 1 Ocorrendo a desistncia da cobrana pela via judicial, antes de decorridos cinco anos do vencimento do crdito, a perda eventualmente registrada dever ser estornada ou adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real correspondente ao perodo de apurao em que se der a desistncia. 2 Na hiptese do pargrafo anterior, o imposto ser considerado como postergado desde o perodo de apurao em que tenha sido reconhecida a perda. 3 Se a soluo da cobrana se der em virtude de acordo homologado por sentena judicial, o valor da perda a ser estornado ou adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real ser igual soma da quantia recebida com o saldo a receber renegociado, no sendo aplicvel o disposto no pargrafo anterior. 4 Os valores registrados na conta redutora do crdito referida no inciso II do caput podero ser baixados definitivamente em contrapartida conta que registre o crdito, a partir do perodo de apurao em que se completar cinco anos do vencimento do crdito sem que o mesmo tenha sido liquidado pelo devedor. Encargos Financeiros de Crditos Vencidos Art. 11. Aps dois meses do vencimento do crdito, sem que tenha havido o seu recebimento, a pessoa jurdica credora poder excluir do lucro lquido, para determinao do lucro real, o valor dos encargos financeiros incidentes sobre o crdito, contabilizado como receita, auferido a partir do prazo definido neste artigo. 1 Ressalvadas as hipteses das alneas a e b do inciso II do 1 do art. 9, o disposto neste artigo somente se aplica quando a pessoa jurdica houver tomado as providncias de carter judicial necessrias ao recebimento do crdito.

 2 Os valores excludos devero ser adicionados no perodo de apurao em que, para os fins legais, se tornarem disponveis para a pessoa jurdica credora ou em que reconhecida a respectiva perda. 3 A partir da citao inicial para o pagamento do dbito, a pessoa jurdica devedora dever adicionar ao lucro lquido, para determinao do lucro real, os encargos incidentes sobre o dbito vencido e no pago que tenham sido deduzidos como despesa ou custo, incorridos a partir daquela data. 4 Os valores adicionados a que se refere o pargrafo anterior podero ser excludos do lucro lquido, para determinao do lucro real, no perodo de apurao em que ocorra a quitao do dbito por qualquer forma. Crditos Recuperados Art. 12. Dever ser computado na determinao do lucro real o montante dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real. Pargrafo nico. Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor.
1 Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor. (Includo pela Medida Provisria n 517, de 2010). 1 Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor. (Includo pela Lei n 12.431, de 2011). 2 Nas operaes de crdito realizadas por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, nos casos de renegociao de dvida, o reconhecimento da receita para fins de incidncia de imposto sobre a renda e da contribuio social sobre o lucro lquido ocorrer no momento do efetivo recebimento do crdito nas seguintes hipteses: (Includo pela Medida Provisria n 517, de 2010). I - operao de financiamento rural; (Includo pela Medida Provisria n 517, de 2010). II - operao de crdito concedido a pessoa fsica no montante de at R$ 30.000,00 (trinta mil reais). (Includo pela Medida Provisria n 517, de 2010). o 2 Nas operaes de crdito realizadas por instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, nos casos de renegociao de dvida, o reconhecimento da receita para fins de incidncia de imposto sobre a renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido ocorrer no momento do efetivo recebimento do crdito nas seguintes hipteses: (Includo pela Lei n 12.431, de 2011). I - operao de financiamento rural; (Includo pela Lei n 12.431, de 2011). II - operao de crdito concedido a pessoa fsica de valor igual ou inferior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), apurado no momento da perda dos crditos. (Includo pela Lei n 12.431, de 2011). 2 Nas operaes de crdito realizadas por instituies financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, nos casos de renegociao de dvida, o reconhecimento da receita para fins de incidncia de imposto sobre a renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido ocorrer no momento do efetivo recebimento do crdito. (Redao dada pela n 12.715, de 2012) (Vigncia)
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Disposio Transitria Art. 13. No balano levantado para determinao do lucro real em 31 de dezembro de 1996, a pessoa jurdica poder optar pela constituio de proviso para crditos de liquidao duvidosa na forma do art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, ou pelos critrios de perdas a que se referem os arts. 9 a 12. Saldo de Provises Existente em 31.12.96 Art. 14. A partir do ano-calendrio de 1997, ficam revogadas as normas previstas no art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, bem como a autorizao para a constituio de proviso nos termos dos artigos citados, contida no inciso I do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. 1 A pessoa jurdica que, no balano de 31 de dezembro de 1996, optar pelos critrios de deduo de perdas de que tratam os arts. 9 a 12 dever, nesse mesmo balano, reverter os saldos das provises para crditos de liquidao duvidosa, constitudas na forma do art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. 2 Para a pessoa jurdica que, no balano de 31 de dezembro de 1996, optar pela constituio de proviso na forma do art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, a reverso a que se refere o pargrafo anterior ser efetuada no balano correspondente ao primeiro perodo de apurao encerrado em 1997, se houver adotado o regime de apurao trimestral, ou no balano de 31 de dezembro de 1997 ou da data da extino, se houver optado pelo pagamento mensal de que trata o art. 2. 3 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, a reverso de que trata o pargrafo anterior ser efetuada no balano que servir de base apurao do lucro real correspondente. Seo IV Rendimentos do Exterior Compensao de Imposto Pago Art. 15. A pessoa jurdica domiciliada no Brasil que auferir, de fonte no exterior, receita decorrente da prestao de servios efetuada diretamente poder compensar o imposto pago no pas de domiclio da pessoa fsica ou jurdica contratante, observado o disposto no art. 26 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Lucros e Rendimentos

Art. 16. Sem prejuzo do disposto nos arts. 25, 26 e 27 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, os lucros auferidos por filiais, sucursais, controladas e coligadas, no exterior, sero: I - considerados de forma individualizada, por filial, sucursal, controlada ou coligada; II - arbitrados, os lucros das filiais, sucursais e controladas, quando no for possvel a determinao de seus resultados, com observncia das mesmas normas aplicveis s pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil e computados na determinao do lucro real. 1 Os resultados decorrentes de aplicaes financeiras de renda varivel no exterior, em um mesmo pas, podero ser consolidados para efeito de cmputo do ganho, na determinao do lucro real. 2 Para efeito da compensao de imposto pago no exterior, a pessoa jurdica: I - com relao aos lucros, dever apresentar as demonstraes financeiras correspondentes, exceto na hiptese do inciso II do caput deste artigo; II - fica dispensada da obrigao a que se refere o 2 do art. 26 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, quando comprovar que a legislao do pas de origem do lucro, rendimento ou ganho de capital prev a incidncia do imposto de renda que houver sido pago, por meio do documento de arrecadao apresentado. 3 Na hiptese de arbitramento do lucro da pessoa jurdica domiciliada no Brasil, os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior sero adicionados ao lucro arbitrado para determinao da base de clculo do imposto. 4 Do imposto devido correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior no ser admitida qualquer destinao ou deduo a ttulo de incentivo fiscal. Operaes de Cobertura em Bolsa do Exterior Art. 17. Sero computados na determinao do lucro real os resultados lquidos, positivos ou negativos, obtidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em mercados de liquidao futura, diretamente pela empresa brasileira, em bolsas no exterior.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal e o Banco Central do Brasil expediro instrues para a apurao do resultado lquido, sobre a movimentao de divisas relacionadas com essas operaes, e outras que se fizerem necessrias execuo do disposto neste artigo. (Includo pela lei n 11.033, de 2004)

Seo V Preos de Transferncia Bens, Servios e Direitos Adquiridos no Exterior Art. 18. Os custos, despesas e encargos relativos a bens, servios e direitos, constantes dos documentos de importao ou de aquisio, nas operaes efetuadas com pessoa vinculada, somente sero dedutveis na determinao do lucro real at o valor que no exceda ao preo determinado por um dos seguintes mtodos: I - Mtodo dos Preos Independentes Comparados - PIC: definido como a mdia aritmtica dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda, em condies de pagamento semelhantes; II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como a mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos, diminudos: a) dos descontos incondicionais concedidos; b) dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas; c) das comisses e corretagens pagas; d) de margem de lucro de vinte por cento, calculada sobre o preo de revenda; d) da margem de lucro de: (Redao dada pela Lei n 9.959, de 2000) 1. sessenta por cento, calculada sobre o preo de revenda aps deduzidos os valores referidos nas alneas anteriores e do valor agregado no Pas, na hiptese de bens importados aplicados produo; (Includo pela Lei n 9.959, de 2000) 2. vinte por cento, calculada sobre o preo de revenda, nas demais hipteses. (Includo pela Lei n 9.959, de 2000) III - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL: definido como o custo mdio de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no pas onde tiverem sido originariamente produzidos, acrescido dos impostos e taxas cobrados pelo referido pas na exportao e de margem de lucro de vinte por cento, calculada sobre o custo apurado. 1 As mdias aritmticas dos preos de que tratam os incisos I e II e o custo mdio de produo de que trata o inciso III sero calculados considerando os preos praticados e os custos incorridos durante todo o perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda a que se referirem os custos, despesas ou encargos. 2 Para efeito do disposto no inciso I, somente sero consideradas as operaes de compra e venda praticadas entre compradores e vendedores no vinculados. 3 Para efeito do disposto no inciso II, somente sero considerados os preos praticados pela empresa com compradores no vinculados. 4 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, ser considerado dedutvel o maior valor apurado, observado o disposto no pargrafo subseqente. 5 Se os valores apurados segundo os mtodos mencionados neste artigo forem superiores ao de aquisio, constante dos respectivos documentos, a dedutibilidade fica limitada ao montante deste ltimo.

 6 Integram o custo, para efeito de dedutibilidade, o valor do frete e do seguro, cujo nus tenha sido do importador e os tributos incidentes na importao. 7 A parcela dos custos que exceder ao valor determinado de conformidade com este artigo dever ser adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real. 8 A dedutibilidade dos encargos de depreciao ou amortizao dos bens e direitos fica limitada, em cada perodo de apurao, ao montante calculado com base no preo determinado na forma deste artigo. 9 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de royalties e assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou assemelhada, os quais permanecem subordinados s condies de dedutibilidade constantes da legislao vigente.
Art. 18. Os custos, despesas e encargos relativos a bens, servios e direitos, constantes dos documentos de importao ou de aquisio, nas operaes efetuadas com pessoa vinculada, somente sero dedutveis na determinao do lucro real at o valor que no exceda ao preo determinado, observadas as condies previstas no presente dispositivo, por um dos seguintes mtodos: (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) I - Mtodo dos Preos Independentes Comparados- PIC: definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda, empreendidas pela prpria interessada ou por terceiros com no vinculadas, em condies de pagamento semelhantes; (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) II - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro- CPL: definido como o custo mdio ponderado de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no pas onde tiverem sido originariamente produzidos, acrescido dos impostos e taxas cobrados pelo referido pas na exportao e de margem de lucro de vinte por cento, calculada sobre o custo apurado; (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) III - Mtodo do Preo de Venda menos Lucro - PVL: definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda no Pas dos bens, direitos ou servios importados e calculado conforme a metodologia a seguir: (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) a) preo lquido de venda: a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda do bem, direito ou servio produzido, diminudos dos descontos incondicionais concedidos, dos impostos e contribuies sobre as vendas e das comisses e corretagens pagas; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) b) percentual de participao dos bens, direitos ou servios importados no custo total do bem, direito ou servio vendido: a relao percentual entre o custo mdio ponderado do bem, direito ou servio importado e o custo total mdio ponderado do bem, direito ou servio vendido, calculado em conformidade com a planilha de custos da empresa; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) c) participao dos bens, direitos ou servios importados no preo de venda do bem, direito ou servio vendido: aplicao do percentual de participao do bem, direito ou servio importado no custo total, apurada conforme a alnea b, sobre o preo lquido de venda calculado de acordo com a alnea a; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) d) margem de lucro: a aplicao do percentual de trinta e cinco por cento sobre a participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado de acordo com a alnea c;(Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) e) preo parmetro: a diferena entre o valor da participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado conforme a alnea c, e a margem de lucro, calculada de acordo com a alnea d. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 1 As mdias aritmticas ponderadas dos preos de que tratam os incisos I e III e o custo mdio ponderado de produo de que trata o inciso II sero calculados considerando os preos praticados e os custos incorridos durante todo o perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda a que se referirem os custos, despesas ou encargos. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009)

 2 O clculo do preo parmetro, conceituado na forma da alnea e do inciso III, pelo mtodo a que se refere o inciso I, ambos do caput, quando efetuado pelo contribuinte, dever atender, cumulativamente, aos seguintes requisitos: (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) I - estar embasado por operaes de compra e venda praticadas, exclusivamente, por compradores e vendedores no vinculados; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) II - que as operaes utilizadas para fins de clculo representem, ao menos, dez por cento do valor das operaes de importao sujeitas ao controle de preos de transferncia, empreendidas pelo contribuinte, no perodo de apurao, quanto ao tipo de bem, direito ou servio importado, na hiptese em que os dados utilizados para fins de clculo digam respeito s suas prprias operaes. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 3 Para efeito do disposto no inciso III, somente sero considerados, para fins de clculo do preo parmetro, os preos de venda obtidos pela pessoa jurdica importadora do bem, direito ou servio, exclusivamente, em operaes com no vinculadas, empreendidas no perodo de apurao. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 4 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, pelo contribuinte, precedentemente ao incio do procedimento fiscal, ser considerado dedutvel o maior valor apurado, observado o o disposto no 5 . (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 5 Se os valores apurados segundo os mtodos mencionados neste artigo forem superiores aos de aquisio, constante dos respectivos documentos, a dedutibilidade, para fins de determinao do lucro real, fica limitada ao montante deste ltimo. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 6 Integram o custo de aquisio, para efeito de clculo do preo mdio ponderado a que se refere o inciso III do caput, o valor do transporte e do seguro at o estabelecimento do contribuinte, cujo nus tenha sido do importador, e os impostos no recuperveis incidentes nessas operaes e demais gastos com o desembarao aduaneiro. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 7 A parcela dos custos que exceder ao valor determinado em conformidade com este artigo dever ser adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 8 A dedutibilidade dos encargos de depreciao ou amortizao dos bens e direitos fica limitada, em cada perodo de apurao, ao montante calculado com base no preo determinado na forma deste artigo. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 9 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de royalties e assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou assemelhada, os quais permanecem subordinados s condies de dedutibilidade constantes da legislao vigente. (Redao dada pela Medida Provisria n 478, de 2009) 10. Para efeito do disposto no inciso III, na hiptese de um mesmo bem importado ser revendido e aplicado na produo de um ou mais produtos, ou na hiptese de o bem importado ser submetido a diferentes processos produtivos, o preo parmetro final ser a mdia ponderada dos valores encontrados mediante a aplicao do mtodo PVL, de acordo com suas respectivas destinaes. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009)

Art. 18. Os custos, despesas e encargos relativos a bens, servios e direitos, constantes dos documentos de importao ou de aquisio, nas operaes efetuadas com pessoa vinculada, somente sero dedutveis na determinao do lucro real at o valor que no exceda ao preo determinado por um dos seguintes mtodos: I - Mtodo dos Preos Independentes Comparados - PIC: definido como a mdia aritmtica dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda, em condies de pagamento semelhantes; (Vide Medida
Provisria n 563, de 2012) I - Mtodo dos Preos Independentes Comparados - PIC: definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda empreendidas

pela prpria interessada ou por terceiros, em condies de pagamento semelhantes; (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)

II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como a mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos, diminudos: (Vide
Medida Provisria n 563, de 2012)

a) dos descontos incondicionais concedidos; (Vide Medida Provisria n 563, de

2012)

b) dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas; (Vide Medida

Provisria n 563, de 2012)

c) das comisses e corretagens pagas; (Vide Medida Provisria n 563, de 2012) d) de margem de lucro de vinte por cento, calculada sobre o preo de revenda; d) da margem de lucro de: (Redao dada pela Lei n 9.959, de 2000) (Vide
Medida Provisria n 563, de 2012)

1. sessenta por cento, calculada sobre o preo de revenda aps deduzidos os valores referidos nas alneas anteriores e do valor agregado no Pas, na hiptese de bens importados aplicados produo; (Includo pela Lei n 9.959, de 2000) (Vide Lei n 12.715, de 2012) 2. vinte por cento, calculada sobre o preo de revenda, nas demais hipteses. (Includo pela Lei n 9.959, de 2000)
II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda, no Pas, dos bens, direitos ou servios importados, em condies de pagamento semelhantes e calculados conforme a metodologia a seguir: (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) a) preo lquido de venda: a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda do bem, direito ou servio produzido, diminudos dos descontos incondicionais concedidos, dos impostos e contribuies sobre as vendas e das comisses e corretagens pagas; (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) b) percentual de participao dos bens, direitos ou servios importados no custo total do bem, direito ou servio vendido: a relao percentual entre o custo mdio ponderado do bem, direito ou servio importado e o custo total mdio ponderado do bem, direito ou servio vendido, calculado em conformidade com a planilha de custos da empresa; (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) c) participao dos bens, direitos ou servios importados no preo de venda do bem, direito ou servio vendido: aplicao do percentual de participao do bem, direito ou servio importado no custo total, apurada conforme a alnea b, sobre o preo lquido de venda calculado de acordo com a alnea a; (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) d) margem de lucro: a aplicao dos percentuais previstos no 12, conforme setor econmico da pessoa jurdica sujeita ao controle de preos de transferncia, sobre a participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado de acordo com a alnea c; e (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 1. (revogado); (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 2. (revogado); (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) e) preo parmetro: a diferena entre o valor da participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado conforme a

alnea c; e a "margem de lucro", calculada de acordo com a alnea d; e (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)

III - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL: definido como o custo mdio de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no pas onde tiverem sido originariamente produzidos, acrescido dos impostos e taxas cobrados pelo referido pas na exportao e de margem de lucro de vinte por cento, calculada sobre o custo apurado. (Vide Medida Provisria n 563, de
2012)

1 As mdias aritmticas dos preos de que tratam os incisos I e II e o custo mdio de produo de que trata o inciso III sero calculados considerando os preos praticados e os custos incorridos durante todo o perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda a que se referirem os custos, despesas ou encargos. (Vide Medida Provisria n 563, de 2012)
III - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL: definido como o custo mdio ponderado de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, acrescido dos impostos e taxas cobrados na exportao no pas onde tiverem sido originariamente produzidos, e de margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada sobre o custo apurado. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 1 As mdias aritmticas ponderadas dos preos de que tratam os incisos I e II do caput e o custo mdio ponderado de produo de que trata o inciso III do caput sero calculados considerando-se os preos praticados e os custos incorridos durante todo o perodo de apurao da base de clculo do imposto sobre a renda a que se referirem os custos, despesas ou encargos. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
o

2 Para efeito do disposto no inciso I, somente sero consideradas as operaes de compra e venda praticadas entre compradores e vendedores no vinculados. 3 Para efeito do disposto no inciso II, somente sero considerados os preos praticados pela empresa com compradores no vinculados. 4 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, ser considerado dedutvel o maior valor apurado, observado o disposto no pargrafo subseqente. 5 Se os valores apurados segundo os mtodos mencionados neste artigo forem superiores ao de aquisio, constante dos respectivos documentos, a dedutibilidade fica limitada ao montante deste ltimo. 6 Integram o custo, para efeito de dedutibilidade, o valor do frete e do seguro, cujo nus tenha sido do importador e os tributos incidentes na importao. (Vide Medida Provisria n 563, de 2012)
6 No integram o custo, para efeito do clculo disposto na alnea b do inciso II do caput, o valor do frete e do seguro, cujo nus tenha sido do importador, desde que tenham sido contratados com pessoas: (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) I - no vinculadas; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
o

II - que no sejam residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias de tributao favorecida, ou que no estejam amparados por regimes fiscais privilegiados. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 6 -A. No integram o custo, para efeito do clculo disposto na alnea b do inciso II do caput, os tributos incidentes na importao e os gastos no desembarao aduaneiro. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
o

7 A parcela dos custos que exceder ao valor determinado de conformidade com este artigo dever ser adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real. 8 A dedutibilidade dos encargos de depreciao ou amortizao dos bens e direitos fica limitada, em cada perodo de apurao, ao montante calculado com base no preo determinado na forma deste artigo. 9 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de royalties e assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou assemelhada, os quais permanecem subordinados s condies de dedutibilidade constantes da legislao vigente.
10. Relativamente ao mtodo previsto no inciso I do caput, as operaes utilizadas para fins de clculo devem: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) I - representar, ao menos, 5% (cinco por cento) do valor das operaes de importao sujeitas ao controle de preos de transferncia, empreendidas pela pessoa jurdica, no perodo de apurao, quanto ao tipo de bem, direito ou servio importado, na hiptese em que os dados utilizados para fins de clculo digam respeito s suas prprias operaes; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) II - corresponder a preos independentes realizados no mesmo ano-calendrio das respectivas operaes de importaes sujeitas ao controle de preos de transferncia. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 11. Na hiptese do inciso II do 10, no havendo preo independente no anocalendrio da importao, poder ser utilizado preo independente relativo operao efetuada no ano-calendrio imediatamente anterior ao da importao, ajustado pela variao cambial do perodo. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 12. As margens a que se refere a alnea d do inciso II do caput sero aplicadas de acordo com o setor da atividade econmica da pessoa jurdica brasileira sujeita aos controles de preos de transferncia e incidiro, independentemente de submisso a processo produtivo ou no no Brasil, nos seguintes percentuais: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) I - 40% (quarenta por cento), para os setores de: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) a) produtos farmoqumicos e farmacuticos; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) b) produtos do fumo; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) c) equipamentos e instrumentos pticos, fotogrficos e cinematogrficos; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)

d) mquinas, aparelhos e equipamentos para uso odontomdico-hospitalar; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) e) extrao de petrleo e gs natural; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) f) produtos derivados do petrleo; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) II - 30% (trinta por cento) para os setores de: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) a) produtos qumicos; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) b) vidros e de produtos do vidro; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) c) celulose, papel e produtos de papel; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) d) metalurgia; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) III - 20% (vinte por cento) para os demais setores. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 13. Na hiptese em que a pessoa jurdica desenvolva atividades enquadradas em mais de um inciso do 12, dever ser adotada para fins de clculo do PRL a margem correspondente ao setor da atividade para o qual o bem importado tenha sido destinado, observado o disposto no 14. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 14. Na hiptese de um mesmo bem importado ser revendido e aplicado na produo de um ou mais produtos, ou na hiptese de o bem importado ser submetido a diferentes processos produtivos no Brasil, o preo parmetro final ser a mdia ponderada dos valores encontrados mediante a aplicao do mtodo PRL, de acordo com suas respectivas destinaes. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 15. No caso de ser utilizado o mtodo PRL, o preo parmetro dever ser apurado considerando-se os preos de venda no perodo em que os produtos forem baixados dos estoques para resultado. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 16. Na hiptese de importao de commodities sujeitas cotao em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, dever ser utilizado o Mtodo do Preo sob Cotao na Importao - PCI definido no art. 18-A. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 17. Na hiptese do inciso I do 10, no havendo operaes que representem 5% (cinco por cento) do valor das importaes sujeitas ao controle de preos de transferncia no perodo de apurao, o percentual poder ser complementado com as importaes efetuadas no ano-calendrio imediatamente anterior, ajustado pela variao cambial do perodo. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) Art. 18-A. O Mtodo do Preo sob Cotao na Importao - PCI definido como os valores mdios dirios da cotao de bens ou direitos sujeitos a preos pblicos em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 1 Os preos dos bens importados e declarados por pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Pas sero comparados com os preos de cotao desses bens, constantes em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, ajustados
o

para mais ou para menos do prmio mdio de mercado, na data da transao, nos casos de importao de: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) I - pessoas fsicas ou jurdicas vinculadas; 2012) (Vigncia) (Includo pela Lei n 12.715, de

ou

II - residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias com tributao favorecida; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) (Includo

III - pessoas fsicas ou jurdicas beneficiadas por regimes fiscais privilegiados. pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
o

2 No havendo cotao disponvel para o dia da transao, dever ser utilizada a ltima cotao conhecida. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 3 Na hiptese de ausncia de identificao da data da transao, a converso ser efetuada considerando-se a data do registro da declarao de importao de mercadoria. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 4 Na hiptese de no haver cotao dos bens em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, os preos dos bens importados a que se refere o o 1 podero ser comparados com os obtidos a partir de fontes de dados independentes fornecidas por instituies de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) 5 A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda disciplinar a aplicao do disposto neste artigo, inclusive a divulgao das bolsas de mercadorias e futuros e das instituies de pesquisas setoriais internacionalmente reconhecidas para cotao de preos. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
o o o

Receitas Oriundas de Exportaes para o Exterior Art. 19. As receitas auferidas nas operaes efetuadas com pessoa vinculada ficam sujeitas a arbitramento quando o preo mdio de venda dos bens, servios ou direitos, nas exportaes efetuadas durante o respectivo perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda, for inferior a noventa por cento do preo mdio praticado na venda dos mesmos bens, servios ou direitos, no mercado brasileiro, durante o mesmo perodo, em condies de pagamento semelhantes. 1 Caso a pessoa jurdica no efetue operaes de venda no mercado interno, a determinao dos preos mdios a que se refere o caput ser efetuada com dados de outras empresas que pratiquem a venda de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no mercado brasileiro. 2 Para efeito de comparao, o preo de venda: I - no mercado brasileiro, dever ser considerado lquido dos descontos incondicionais concedidos, do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, do imposto sobre servios e das contribuies para a seguridade social - COFINS e para o PIS/PASEP; II - nas exportaes, ser tomado pelo valor depois de diminudo dos encargos de frete e seguro, cujo nus tenha sido da empresa exportadora.

 3 Verificado que o preo de venda nas exportaes inferior ao limite de que trata este artigo, as receitas das vendas nas exportaes sero determinadas tomando-se por base o valor apurado segundo um dos seguintes mtodos: I - Mtodo do Preo de Venda nas Exportaes - PVEx: definido como a mdia aritmtica dos preos de venda nas exportaes efetuadas pela prpria empresa, para outros clientes, ou por outra exportadora nacional de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, durante o mesmo perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda e em condies de pagamento semelhantes; II - Mtodo do Preo de Venda por Atacado no Pas de Destino, Diminudo do Lucro - PVA: definido como a mdia aritmtica dos preos de venda de bens, idnticos ou similares, praticados no mercado atacadista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos includos no preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de quinze por cento sobre o preo de venda no atacado; III - Mtodo do Preo de Venda a Varejo no Pas de Destino, Diminudo do Lucro - PVV: definido como a mdia aritmtica dos preos de venda de bens, idnticos ou similares, praticados no mercado varejista do pas de destino, em condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos includos no preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de trinta por cento sobre o preo de venda no varejo; IV - Mtodo do Custo de Aquisio ou de Produo mais Tributos e Lucro - CAP: definido como a mdia aritmtica dos custos de aquisio ou de produo dos bens, servios ou direitos, exportados, acrescidos dos impostos e contribuies cobrados no Brasil e de margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos mais impostos e contribuies. 4 As mdias aritmticas de que trata o pargrafo anterior sero calculadas em relao ao perodo de apurao da respectiva base de clculo do imposto de renda da empresa brasileira. 5 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, ser considerado o menor dos valores apurados, observado o disposto no pargrafo subseqente. 6 Se o valor apurado segundo os mtodos mencionados no 3 for inferior aos preos de venda constantes dos documentos de exportao, prevalecer o montante da receita reconhecida conforme os referidos documentos. 7 A parcela das receitas, apurada segundo o disposto neste artigo, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa dever ser adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real, bem como ser computada na determinao do lucro presumido e do lucro arbitrado.

 8 Para efeito do disposto no 3, somente sero consideradas as operaes de compra e venda praticadas entre compradores e vendedores no vinculados.
9 Na hiptese de exportao de commodities sujeitas cotao em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, dever ser utilizado o Mtodo do Preo sob Cotao na Exportao - PECEX, definido no art. 19-A. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) Art. 19-A. O Ministro de Estado da Fazenda poder fixar margens de lucro diferentes por setor ou ramo de atividade econmica para fins de apurao dos preos parmetros relativos aos mtodos de que tratam os arts. 18 e 19. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) Art. 19-A. O Mtodo do Preo sob Cotao na Exportao - PECEX definido como os valores mdios dirios da cotao de bens ou direitos sujeitos a preos pblicos em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) 1 Os preos dos bens exportados e declarados por pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Pas sero comparados com os preos de cotao dos bens, constantes em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, ajustados para mais ou para menos do prmio mdio de mercado, na data da transao, nos casos de exportao para: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) I - pessoas fsicas ou jurdicas vinculadas; 2012) (Produo de efeito) (Includo pela Lei n 12.715, de
o

ou

II - residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias com tributao favorecida; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) (Includo

III - pessoas fsicas ou jurdicas beneficiadas por regimes fiscais privilegiados. pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito)
o

2 No havendo cotao disponvel para o dia da transao, dever ser utilizada a ltima cotao conhecida. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) 3 Na hiptese de ausncia de identificao da data da transao, a converso ser efetuada considerando-se a data de embarque dos bens exportados. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) 4 As receitas auferidas nas operaes de que trata o caput ficam sujeitas ao arbitramento de preos de transferncia, no se aplicando o percentual de 90% (noventa por cento) previsto no caput do art. 19. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) 5 Na hiptese de no haver cotao dos bens em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, os preos dos bens exportados a que se refere o o 1 podero ser comparados: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) I - com os obtidos a partir de fontes de dados independentes fornecidas por instituies de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas; ou (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) II - com os preos definidos por agncias ou rgos reguladores e publicados no Dirio Oficial da Unio. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito)
o o o

 6 A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda disciplinar o disposto neste artigo, inclusive a divulgao das bolsas de mercadorias e futuros e das instituies de pesquisas setoriais internacionalmente reconhecidas para cotao de preos. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Produo de efeito) 7 (VETADO)
o

(Includo pela Lei n 12.715, de 2012)

(Produo de efeito)

Art. 19-B. A opo por um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19 ser efetuada na Declarao de Informao Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) e no poder ser alterada pelo contribuinte uma vez iniciado o procedimento fiscal. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 1 A autoridade fiscal responsvel pela verificao poder determinar o preo parmetro, com base nos documentos de que dispuser, e aplicar um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19, quando o sujeito passivo: (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) I - no indicar, precedentemente ao incio do procedimento fiscal, o mtodo de apurao escolhido, observado o disposto no caput deste artigo; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) II - no apresentar os documentos que dem suporte determinao do preo praticado nem as respectivas memrias de clculo para apurao do preo parmetro, segundo o mtodo escolhido; (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) III - apresentar documentos imprestveis ou insuficientes para demonstrar a correo do clculo do preo parmetro pelo mtodo escolhido. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009) o 2 A utilizao do mtodo de clculo de preo parmetro deve ser consistente por bem, servio ou direito, durante todo o ano calendrio, observado o disposto no caput deste artigo. (Includo pela Medida Provisria n 478, de 2009)

Art. 20. Em circunstncias especiais, o Ministro de Estado da Fazenda poder alterar os percentuais de que tratam os arts. 18 e 19, caput, e incisos II, III e IV de seu 3.
Art. 20. O Ministro de Estado da Fazenda poder, em circunstncias justificadas, alterar os percentuais de que tratam os arts. 18 e 19 de ofcio, ou mediante requerimento conforme o o 2 do art. 21. (Redao dada pela Medida Provisria n 563, de 2012) Art. 20. O Ministro de Estado da Fazenda poder, em circunstncias justificadas, alterar os percentuais de que tratam os arts. 18 e 19, de ofcio ou mediante requerimento conforme o o 2 do art. 21. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) Art. 20-A. A partir do ano-calendrio de 2012, a opo por um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19 ser efetuada para o ano-calendrio e no poder ser alterada pelo contribuinte uma vez iniciado o procedimento fiscal, salvo quando, em seu curso, o mtodo ou algum de seus critrios de clculo venha a ser desqualificado pela fiscalizao, situao esta em que dever ser intimado o sujeito passivo para, no prazo de trinta dias, apresentar novo clculo de acordo com qualquer outro mtodo previsto na legislao. (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) o 1 A fiscalizao dever motivar o ato caso desqualifique o mtodo eleito pela pessoa jurdica. (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) o 2 A autoridade fiscal responsvel pela verificao poder determinar o preo parmetro, com base nos documentos de que dispuser, e aplicar um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19, quando o sujeito passivo, aps decorrido o prazo de que trata o caput: (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) I - no apresentar os documentos que deem suporte determinao do preo praticado nem s respectivas memrias de clculo para apurao do preo parmetro, segundo o mtodo escolhido; (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) II - apresentar documentos imprestveis ou insuficientes para demonstrar a correo do clculo do preo parmetro pelo mtodo escolhido; ou (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) III - deixar de oferecer quaisquer elementos teis vericao dos clculos para apurao do preo parmetro, pelo mtodo escolhido, quando solicitados pela autoridade fiscal. (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012)

 3 A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda definir o prazo e a forma de opo de que trata o caput. (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) Art. 20-B. A utilizao do mtodo de clculo de preo parmetro, de que tratam os arts. 18 e 19, deve ser consistente por bem, servio ou direito, para todo o ano-calendrio. (Includo pela Medida Provisria n 563, de 2012) Art. 20-A. A partir do ano-calendrio de 2012, a opo por um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19 ser efetuada para o ano-calendrio e no poder ser alterada pelo contribuinte uma vez iniciado o procedimento fiscal, salvo quando, em seu curso, o mtodo ou algum de seus critrios de clculo venha a ser desqualificado pela fiscalizao, situao esta em que dever ser intimado o sujeito passivo para, no prazo de 30 (trinta) dias, apresentar novo clculo de acordo com qualquer outro mtodo previsto na legislao. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) 1 A fiscalizao dever motivar o ato caso desqualifique o mtodo eleito pela pessoa jurdica. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) 2 A autoridade fiscal responsvel pela verificao poder determinar o preo parmetro, com base nos documentos de que dispuser, e aplicar um dos mtodos previstos nos arts. 18 e 19, quando o sujeito passivo, aps decorrido o prazo de que trata o caput: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) I - no apresentar os documentos que deem suporte determinao do preo praticado nem s respectivas memrias de clculo para apurao do preo parmetro, segundo o mtodo escolhido; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) II - apresentar documentos imprestveis ou insuficientes para demonstrar a correo do clculo do preo parmetro pelo mtodo escolhido; ou (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) III - deixar de oferecer quaisquer elementos teis verificao dos clculos para apurao do preo parmetro, pelo mtodo escolhido, quando solicitados pela autoridade fiscal. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) 3 A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda definir o prazo e a forma de opo de que trata o caput. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) Art. 20-B. A utilizao do mtodo de clculo de preo parmetro, de que tratam os arts. 18 e 19, deve ser consistente por bem, servio ou direito, para todo o ano-calendrio. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
o o o

Apurao dos Preos Mdios Art. 21. Os custos e preos mdios a que se referem os arts. 18 e 19 devero ser apurados com base em: I - publicaes ou relatrios oficiais do governo do pas do comprador ou vendedor ou declarao da autoridade fiscal desse mesmo pas, quando com ele o Brasil mantiver acordo para evitar a bitributao ou para intercmbio de informaes; II - pesquisas efetuadas por empresa ou instituio de notrio conhecimento tcnico ou publicaes tcnicas, em que se especifiquem o setor, o perodo, as empresas pesquisadas e a margem encontrada, bem como identifiquem, por empresa, os dados coletados e trabalhados.

 1 As publicaes, as pesquisas e os relatrios oficiais a que se refere este artigo somente sero admitidos como prova se houverem sido realizados com observncia de mtodos de avaliao internacionalmente adotados e se referirem a perodo contemporneo com o de apurao da base de clculo do imposto de renda da empresa brasileira. 2 Admitir-se-o margens de lucro diversas das estabelecidas nos arts. 18 e 19, desde que o contribuinte as comprove, com base em publicaes, pesquisas ou relatrios elaborados de conformidade com o disposto neste artigo. 3 As publicaes tcnicas, as pesquisas e os relatrios a que se refere este artigo podero ser desqualificados mediante ato do Secretrio da Receita Federal, quando considerados inidneos ou inconsistentes. Juros Art. 22. Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando decorrentes de contrato no registrado no Banco Central do Brasil, somente sero dedutveis para fins de determinao do lucro real at o montante que no exceda ao valor calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de seis meses, acrescida de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros. (Vide Medida Provisria n 563, de 2012) (Vide Lei
n 12.715, de 2012) Art. 22. Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada, quando decorrentes de contrato de mtuo, somente sero dedutveis para fins de determinao do lucro real at o montante que no exceda ao valor calculado com base na taxa London lnterbank Offered Rate - LIBOR, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica pelo prazo de 6 (seis) meses, acrescida de 3% (trs por cento) anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia) Art. 22. Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada somente sero dedutveis para fins de determinao do lucro real at o montante que no exceda ao valor calculado com base em taxa determinada conforme este artigo acrescida de margem percentual a ttulo de spread, a ser definida por ato do Ministro de Estado da Fazenda com base na mdia de mercado, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros. (Redao dada pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito

1 No caso de mtuo com pessoa vinculada, a pessoa jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira correspondente operao, no mnimo o valor apurado segundo o disposto neste artigo. 2 Para efeito do limite a que se refere este artigo, os juros sero calculados com base no valor da obrigao ou do direito, expresso na moeda objeto do contrato e convertida em reais pela taxa de cmbio, divulgada pelo Banco Central do Brasil, para a data do termo final do clculo dos juros. 3 O valor dos encargos que exceder o limite referido no caput e a diferena de receita apurada na forma do pargrafo anterior sero adicionados

 base de clculo do imposto de renda devido pela empresa no Brasil, inclusive ao lucro presumido ou arbitrado. 4 Nos casos de contratos registrados no Banco Central do Brasil, sero admitidos os juros determinados com base na taxa registrada. (Revogado pela
Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)

5 O Ministro de Estado da Fazenda poder reduzir o percentual de spread, bem como restabelec-lo at o valor fixado no caput. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
5 (Revogado). (Redao dada pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 6 A taxa de que trata o caput ser a taxa: (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito I - de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no mercado externo em dlares dos Estados Unidos da Amrica, na hiptese de operaes em dlares dos Estados Unidos da Amrica com taxa prefixada; (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito II - de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no mercado externo em reais, na hiptese de operaes em reais no exterior com taxa prefixada; e (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito III - London Interbank Offered Rate - LIBOR pelo prazo de 6 (seis) meses, nos demais casos. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 7 O Ministro de Estado da Fazenda poder fixar a taxa de que trata o caput na hiptese de operaes em reais no exterior com taxa flutuante. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 8 Na hiptese do inciso III do 6 , para as operaes efetuadas em outras moedas nas quais no seja divulgada taxa Libor prpria, dever ser utilizado o valor da taxa Libor para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 9 A verificao de que trata este artigo deve ser efetuada na data da contratao da o operao e ser aplicada aos contratos celebrados a partir de 1 de janeiro de 2013. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 10. Para fins do disposto no 9 , a novao e a repactuao so consideradas novos contratos. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito 11. O disposto neste artigo ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, inclusive quanto s especificaes e condies de utilizao das taxas previstas no caput e no o 6 . (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
o o o o o o o

Pessoa Vinculada - Conceito Art. 23. Para efeito dos arts. 18 a 22, ser considerada vinculada pessoa jurdica domiciliada no Brasil: I - a matriz desta, quando domiciliada no exterior;

II - a sua filial ou sucursal, domiciliada no exterior; III - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, cuja participao societria no seu capital social a caracterize como sua controladora ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; IV - a pessoa jurdica domiciliada no exterior que seja caracterizada como sua controlada ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; V- a pessoa jurdica domiciliada no exterior, quando esta e a empresa domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo comum ou quando pelo menos dez por cento do capital social de cada uma pertencer a uma mesma pessoa fsica ou jurdica; VI - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, que, em conjunto com a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, tiver participao societria no capital social de uma terceira pessoa jurdica, cuja soma as caracterizem como controladoras ou coligadas desta, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; VII - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, que seja sua associada, na forma de consrcio ou condomnio, conforme definido na legislao brasileira, em qualquer empreendimento; VIII - a pessoa fsica residente no exterior que for parente ou afim at o terceiro grau, cnjuge ou companheiro de qualquer de seus diretores ou de seu scio ou acionista controlador em participao direta ou indireta; IX - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, que goze de exclusividade, como seu agente, distribuidor ou concessionrio, para a compra e venda de bens, servios ou direitos; X - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, em relao qual a pessoa jurdica domiciliada no Brasil goze de exclusividade, como agente, distribuidora ou concessionria, para a compra e venda de bens, servios ou direitos. Pases com Tributao Favorecida Art. 24. As disposies relativas a preos, custos e taxas de juros, constantes dos arts. 18 a 22, aplicam-se, tambm, s operaes efetuadas por pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, com qualquer pessoa fsica ou jurdica, ainda que no vinculada, residente ou domiciliada em pas que no tribute a renda ou que a tribute a alquota mxima inferior a vinte por cento. 1 Para efeito do disposto na parte final deste artigo, ser considerada a legislao tributria do referido pas, aplicvel s pessoas fsicas ou s

pessoas jurdicas, conforme a natureza do ente com o qual houver sido praticada a operao. 2 No caso de pessoa fsica residente no Brasil: I - o valor apurado segundo os mtodos de que trata o art. 18 ser considerado como custo de aquisio para efeito de apurao de ganho de capital na alienao do bem ou direito; II - o preo relativo ao bem ou direito alienado, para efeito de apurao de ganho de capital, ser o apurado de conformidade com o disposto no art. 19; III - ser considerado como rendimento tributvel o preo dos servios prestados apurado de conformidade com o disposto no art. 19; IV - sero considerados como rendimento tributvel os juros determinados de conformidade com o art. 22.
3 Para os fins do disposto neste artigo, considerar-se- separadamente a tributao do trabalho e do capital, bem como as dependncias do pas de residncia ou domiclio. (Includo pela Lei n 10.451, de 2002) 4 Considera-se tambm pas ou dependncia com tributao favorecida aquele cuja legislao no permita o acesso a informaes relativas composio societria de pessoas jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de rendimentos atribudos a no residentes. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) Art. 24-A. Aplicam-se s operaes realizadas em regime fiscal privilegiado as disposies relativas a preos, custos e taxas de juros constantes dos arts. 18 a 22 desta Lei, nas transaes entre pessoas fsicas ou jurdicas residentes e domiciliadas no Pas com qualquer pessoa fsica ou jurdica, ainda que no vinculada, residente ou domiciliada no exterior. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) Pargrafo nico. Para efeitos deste artigo, considera-se regime fiscal privilegiado aquele que: (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caractersticas: (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caractersticas: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) I no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento); (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) II conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente: (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) a) sem exigncia de realizao de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) b) condicionada ao no exerccio de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
o

III no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territrio; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) IV no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) Art. 24-B. O Poder Executivo poder reduzir ou restabelecer os percentuais de que tratam o caput do art. 24 e os incisos I e III do pargrafo nico do art. 24-A, ambos desta Lei. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008) Pargrafo nico. O uso da faculdade prevista no caput deste artigo poder tambm ser aplicado, de forma excepcional e restrita, a pases que componham blocos econmicos dos quais o Pas participe. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)

Seo VI Lucro Presumido Determinao Art. 25. O lucro presumido ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I - o valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1 desta Lei; (Vide Medida Provisria n 627, de
2013) (Vigncia)

II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. (Vide Medida
Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 1 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 2 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 3 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 4 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 5 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia)

Opo Art. 26. A opo pela tributao com base no lucro presumido ser aplicada em relao a todo o perodo de atividade da empresa em cada anocalendrio.

 1 A opo de que trata este artigo ser manifestada com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao de cada ano-calendrio. 2 A pessoa jurdica que houver iniciado atividade a partir do segundo trimestre manifestar a opo de que trata este artigo com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido relativa ao perodo de apurao do incio de atividade. 3 A pessoa jurdica que houver pago o imposto com base no lucro presumido e que, em relao ao mesmo ano-calendrio, alterar a opo, passando a ser tributada com base no lucro real, ficar sujeita ao pagamento de multa e juros moratrios sobre a diferena de imposto paga a menor. 4 A mudana de opo a que se refere o pargrafo anterior somente ser admitida quando formalizada at a entrega da correspondente declarao de rendimentos e antes de iniciado procedimento de ofcio relativo a qualquer dos perodos de apurao do respectivo ano-calendrio. Seo VII Lucro Arbitrado Determinao Art. 27. O lucro arbitrado ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I - o valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 16 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida pelo art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, auferida no perodo de apurao de que trata o art. 1 desta Lei; (Vide Medida Provisria n 627, de
2013) (Vigncia)

II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. (Vide Medida
Provisria n 627, de 2013) (Vigncia)

1 Na apurao do lucro arbitrado, quando no conhecida a receita bruta, os coeficientes de que tratam os incisos II, III e IV do art. 51 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, devero ser multiplicados pelo nmero de meses do perodo de apurao. 2 Na hiptese de utilizao das alternativas de clculo previstas nos incisos V a VIII do art. 51 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, o lucro arbitrado ser o valor resultante da soma dos valores apurados para cada ms do perodo de apurao. 3 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia)

 4 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 5 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 6 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) 7 (Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) Captulo II CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO Seo I Apurao da Base de Clculo e Pagamento Normas Aplicveis Art. 28. Aplicam-se apurao da base de clculo e ao pagamento da contribuio social sobre o lucro lquido as normas da legislao vigente e as correspondentes aos arts. 1 a 3, 5 a 14, 17 a 24, 26, 55 e 71, desta Lei.
Art. 28. Aplicam-se apurao da base de clculo e ao pagamento da contribuio social o o sobre o lucro lquido as normas da legislao vigente e as correspondentes aos arts. 1 a 3 , o 5 a 14, 17 a 24-B, 26, 55 e 71.(Redao dada pela Medida Provisria n 563, de 2012) Art. 28. Aplicam-se apurao da base de clculo e ao pagamento da contribuio social o o sobre o lucro lquido as normas da legislao vigente e as correspondentes aos arts. 1 a 3 , o 5 a 14, 17 a 24-B, 26, 55 e 71.(Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012)

Empresas sem Escriturao Contbil Art. 29. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, devida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido ou arbitrado e pelas demais empresas dispensadas de escriturao contbil, corresponder soma dos valores: I - de que trata o art. 20 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo. (Vide Medida
Provisria n 627, de 2013) (Vigncia)

Pagamento Mensal Estimado Art. 30. A pessoa jurdica que houver optado pelo pagamento do imposto de renda na forma do art. 2 fica, tambm, sujeita ao pagamento mensal da contribuio social sobre o lucro lquido, determinada mediante a aplicao da alquota a que estiver sujeita sobre a base de clculo apurada na forma dos incisos I e II do artigo anterior.

Captulo III IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS Contribuinte Substituto Art. 31. O art. 35 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art.35. ................................................................................. ............................................................................................. II - como contribuinte substituto: ............................................................................................. c) o industrial ou equiparado, mediante requerimento, nas operaes anteriores, concomitantes ou posteriores s sadas que promover, nas hipteses e condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal. 1 Nos casos das alneas a e b do inciso II deste artigo, o pagamento do imposto no exclui a responsabilidade por infrao do contribuinte originrio quando este for identificado, e ser considerado como efetuado fora do prazo, para todos os efeitos legais. 2 Para implementar o disposto na alnea c do inciso II, a Secretaria da Receita Federal poder instituir regime especial de suspenso do imposto." Captulo IV PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAO Seo I Suspenso da Imunidade e da Iseno Art. 32. A suspenso da imunidade tributria, em virtude de falta de observncia de requisitos legais, deve ser procedida de conformidade com o disposto neste artigo. 1 Constatado que entidade beneficiria de imunidade de tributos federais de que trata a alnea c do inciso VI do art. 150 da Constituio Federal no est observando requisito ou condio previsto nos arts. 9, 1, e 14, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, a fiscalizao tributria expedir notificao fiscal, na qual relatar os fatos que determinam a suspenso do benefcio, indicando inclusive a data da ocorrncia da infrao. 2 A entidade poder, no prazo de trinta dias da cincia da notificao, apresentar as alegaes e provas que entender necessrias.

 3 O Delegado ou Inspetor da Receita Federal decidir sobre a procedncia das alegaes, expedindo o ato declaratrio suspensivo do benefcio, no caso de improcedncia, dando, de sua deciso, cincia entidade. 4 Ser igualmente expedido o ato suspensivo se decorrido o prazo previsto no 2 sem qualquer manifestao da parte interessada. 5 A suspenso da imunidade ter como termo inicial a data da prtica da infrao. 6 Efetivada a suspenso da imunidade: I - a entidade interessada poder, no prazo de trinta dias da cincia, apresentar impugnao ao ato declaratrio, a qual ser objeto de deciso pela Delegacia da Receita Federal de Julgamento competente; II - a fiscalizao de tributos federais lavrar auto de infrao, se for o caso. 7 A impugnao relativa suspenso da imunidade obedecer s demais normas reguladoras do processo administrativo fiscal. 8 A impugnao e o recurso apresentados pela entidade no tero efeito suspensivo em relao ao ato declaratrio contestado. 9 Caso seja lavrado auto de infrao, as impugnaes contra o ato declaratrio e contra a exigncia de crdito tributrio sero reunidas em um nico processo, para serem decididas simultaneamente. 10. Os procedimentos estabelecidos neste artigo aplicam-se, tambm, s hipteses de suspenso de isenes condicionadas, quando a entidade beneficiria estiver descumprindo as condies ou requisitos impostos pela legislao de regncia.
11. Somente se inicia o procedimento que visa suspenso da imunidade tributria dos partidos polticos aps trnsito em julgado de deciso do Tribunal Superior Eleitoral que julgar irregulares ou no prestadas, nos termos da Lei, as devidas contas Justia Eleitoral. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) 12. A entidade interessada dispor de todos os meios legais para impugnar os fatos que determinam a suspenso do benefcio. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)

Seo II Regimes Especiais de Fiscalizao Art. 33. A Secretaria da Receita Federal pode determinar regime especial para cumprimento de obrigaes, pelo sujeito passivo, nas seguintes hipteses:

I - embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se assente a escriturao das atividades do sujeito passivo, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade, prprios ou de terceiros, quando intimado, e demais hipteses que autorizam a requisio do auxlio da fora pblica, nos termos do art. 200 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966; II - resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade; III - evidncias de que a pessoa jurdica esteja constituda por interpostas pessoas que no sejam os verdadeiros scios ou acionistas, ou o titular, no caso de firma individual; IV - realizao de operaes sujeitas incidncia tributria, sem a devida inscrio no cadastro de contribuintes apropriado; V - prtica reiterada de infrao da legislao tributria; VI - comercializao de mercadorias com evidncias de contrabando ou descaminho; VII - incidncia em conduta que enseje representao criminal, nos termos da legislao que rege os crimes contra a ordem tributria. 1 O regime especial de fiscalizao ser aplicado em virtude de ato do Secretrio da Receita Federal. 2 O regime especial pode consistir, inclusive, em: I - manuteno de fiscalizao ininterrupta no estabelecimento do sujeito passivo; II - reduo, metade, dos perodos de apurao e dos prazos de recolhimento dos tributos; III - utilizao compulsria de controle eletrnico das operaes realizadas e recolhimento dirio dos respectivos tributos; IV - exigncia de comprovao sistemtica do cumprimento das obrigaes tributrias; V - controle especial da impresso e emisso de documentos comerciais e fiscais e da movimentao financeira.

 3 As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas isolada ou cumulativamente, por tempo suficiente normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias. 4 A imposio do regime especial no elide a aplicao de penalidades previstas na legislao tributria. 5 As infraes cometidas pelo contribuinte durante o perodo em que estiver submetido a regime especial de fiscalizao sero punidas com a multa de que trata o inciso II do art. 44. (Vide Medida Provisria n 351, de 2007)
5 s infraes cometidas pelo contribuinte durante o perodo em que estiver submetido a regime especial de fiscalizao ser aplicada a multa de que trata o inciso I do caput do art. 44 desta Lei, duplicando-se o seu percentual. (Redao dada Lei n 11.488, de 2007)
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Seo III Documentao Fiscal Acesso Documentao Art. 34. So tambm passveis de exame os documentos do sujeito passivo, mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, encontrados no local da verificao, que tenham relao direta ou indireta com a atividade por ele exercida. Reteno de Livros e Documentos Art. 35. Os livros e documentos podero ser examinados fora do estabelecimento do sujeito passivo, desde que lavrado termo escrito de reteno pela autoridade fiscal, em que se especifiquem a quantidade, espcie, natureza e condies dos livros e documentos retidos. 1 Constituindo os livros ou documentos prova da prtica de ilcito penal ou tributrio, os originais retidos no sero devolvidos, extraindo-se cpia para entrega ao interessado. 2 Excetuado o disposto no pargrafo anterior, devem ser devolvidos os originais dos documentos retidos para exame, mediante recibo. Lacrao de Arquivos Art. 36. A autoridade fiscal encarregada de diligncia ou fiscalizao poder promover a lacrao de mveis, caixas, cofres ou depsitos onde se encontram arquivos e documentos, toda vez que ficar caracterizada a resistncia ou o embarao fiscalizao, ou ainda quando as circunstncias ou a quantidade de documentos no permitirem sua identificao e conferncia no local ou no momento em que foram encontrados. Pargrafo nico. O sujeito passivo e demais responsveis sero previamente notificados para acompanharem o procedimento de rompimento do lacre e identificao dos elementos de interesse da fiscalizao.

Guarda de Documentos Art. 37. Os comprovantes da escriturao da pessoa jurdica, relativos a fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios. Arquivos Magnticos Art. 38. O sujeito passivo usurio de sistema de processamento de dados dever manter documentao tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada. Extravio de Livros e Documentos Art. 39. A perda ou extravio dos livros ou documentos implica arbitramento dos valores das operaes a que se referiam, para clculo dos tributos sobre elas incidentes na forma da legislao especfica, salvo se, feita a comunicao no prazo de trinta dias da data da ocorrncia do fato, for possvel a reconstituio da escriturao. (Revogado pela Lei n 9.532, de 1997) Seo IV Omisso de Receita Falta de Escriturao de Pagamentos Art. 40. A falta de escriturao de pagamentos efetuados pela pessoa jurdica, assim como a manuteno, no passivo, de obrigaes cuja exigibilidade no seja comprovada, caracterizam, tambm, omisso de receita. Levantamento Quantitativo por Espcie Art. 41. A omisso de receita poder, tambm, ser determinada a partir de levantamento por espcie das quantidades de matrias-primas e produtos intermedirios utilizados no processo produtivo da pessoa jurdica. 1 Para os fins deste artigo, apurar-se- a diferena, positiva ou negativa, entre a soma das quantidades de produtos em estoque no incio do perodo com a quantidade de produtos fabricados com as matrias-primas e produtos intermedirios utilizados e a soma das quantidades de produtos cuja venda houver sido registrada na escriturao contbil da empresa com as quantidades em estoque, no final do perodo de apurao, constantes do livro de Inventrio. 2 Considera-se receita omitida, nesse caso, o valor resultante da multiplicao das diferenas de quantidades de produtos ou de matriasprimas e produtos intermedirios pelos respectivos preos mdios de venda ou de compra, conforme o caso, em cada perodo de apurao abrangido pelo levantamento.

 3 Os critrios de apurao de receita omitida de que trata este artigo aplicam-se, tambm, s empresas comerciais, relativamente s mercadorias adquiridas para revenda. Depsitos Bancrios Art. 42. Caracterizam-se tambm omisso de receita ou de rendimento os valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida junto a instituio financeira, em relao aos quais o titular, pessoa fsica ou jurdica, regularmente intimado, no comprove, mediante documentao hbil e idnea, a origem dos recursos utilizados nessas operaes. 1 O valor das receitas ou dos rendimentos omitido ser considerado auferido ou recebido no ms do crdito efetuado pela instituio financeira. 2 Os valores cuja origem houver sido comprovada, que no houverem sido computados na base de clculo dos impostos e contribuies a que estiverem sujeitos, submeter-se-o s normas de tributao especficas, previstas na legislao vigente poca em que auferidos ou recebidos. 3 Para efeito de determinao da receita omitida, os crditos sero analisados individualizadamente, observado que no sero considerados: I - os decorrentes de transferncias de outras contas da prpria pessoa fsica ou jurdica; II - no caso de pessoa fsica, sem prejuzo do disposto no inciso anterior, os de valor individual igual ou inferior a R$ 1.000,00 (mil reais), desde que o seu somatrio, dentro do ano-calendrio, no ultrapasse o valor de R$ 12.000,00 (doze mil reais). (Vide Lei n 9.481, de 1997) 4 Tratando-se de pessoa fsica, os rendimentos omitidos sero tributados no ms em que considerados recebidos, com base na tabela progressiva vigente poca em que tenha sido efetuado o crdito pela instituio financeira.
5 Quando provado que os valores creditados na conta de depsito ou de investimento pertencem a terceiro, evidenciando interposio de pessoa, a determinao dos rendimentos ou receitas ser efetuada em relao ao terceiro, na condio de efetivo titular da conta de depsito ou de investimento.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 6 Na hiptese de contas de depsito ou de investimento mantidas em conjunto, cuja declarao de rendimentos ou de informaes dos titulares tenham sido apresentadas em separado, e no havendo comprovao da origem dos recursos nos termos deste artigo, o valor dos rendimentos ou receitas ser imputado a cada titular mediante diviso entre o total dos rendimentos ou receitas pela quantidade de titulares.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
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Seo V Normas sobre o Lanamento de Tributos e Contribuies Auto de Infrao sem Tributo

Art. 43. Poder ser formalizada exigncia de crdito tributrio correspondente exclusivamente a multa ou a juros de mora, isolada ou conjuntamente. Pargrafo nico. Sobre o crdito constitudo na forma deste artigo, no pago no respectivo vencimento, incidiro juros de mora, calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms de pagamento. Multas de Lanamento de Ofcio Art. 44. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre a totalidade ou diferena de tributo ou contribuio: (Vide Lei n 10.892, de 2004) (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide
Medida Provisria n 351, de 2007)

I - de setenta e cinco por cento, nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, pagamento ou recolhimento aps o vencimento do prazo, sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata, excetuada a hiptese do inciso seguinte; (Vide Lei n 10.892, de 2004) (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) II - cento e cinqenta por cento, nos casos de evidente intuito de fraude, definido nos arts. 71, 72 e 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Vide Lei n 10.892, de 2004) (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida
Provisria n 351, de 2007)

1 As multas de que trata este artigo sero exigidas: (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) I - juntamente com o tributo ou a contribuio, quando no houverem sido anteriormente pagos; II - isoladamente, quando o tributo ou a contribuio houver sido pago aps o vencimento do prazo previsto, mas sem o acrscimo de multa de mora; III - isoladamente, no caso de pessoa fsica sujeita ao pagamento mensal do imposto (carn-leo) na forma do art. 8 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, que deixar de faz-lo, ainda que no tenha apurado imposto a pagar na declarao de ajuste; IV - isoladamente, no caso de pessoa jurdica sujeita ao pagamento do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, na forma do art. 2, que deixar de faz-lo, ainda que tenha apurado prejuzo fiscal ou base de clculo negativa para a contribuio social sobre o lucro lquido, no anocalendrio correspondente; V - isoladamente, no caso de tributo ou contribuio social lanado, que no houver sido pago ou recolhido. (Revogado pela Lei n 9.716, de 1998)
2 Se o contribuinte no atender, no prazo marcado, intimao para prestar esclarecimentos, as multas a que se referem os incisos I e II do caput passaro a ser de cento e doze inteiros e cinco dcimos por cento e de duzentos e vinte e cinco por cento, respectivamente.

2 As multas a que se referem os incisos I e II do caput passaro a ser de cento e doze inteiros e cinco dcimos por cento e duzentos e vinte e cinco por cento, respectivamente, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para: (Redao dada pela Lei n

9.532, de 1997) (Produo de efeito)

Provisria n 351, de 2007) de efeito)

(Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida

a) prestar esclarecimentos; (Includa pela Lei n 9.532, de 1997) (Produo b) apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam os arts. 11 a 13 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, com as alteraes introduzidas pelo art. 62 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991; (Includa pela Lei n 9.532, de 1997) (Produo de efeito) c) apresentar a documentao tcnica de que trata o art. 38. (Includa pela Lei n 9.532, de 1997) (Produo de efeito)
Art. 44. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) I - de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto ou contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de declarao inexata; (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) II - de 50% (cinqenta por cento), exigida isoladamente, sobre o valor do pagamento mensal: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) a) na forma do art. 8 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, que deixar de ser efetuado, ainda que no tenha sido apurado imposto a pagar na declarao de ajuste, no caso de pessoa fsica; (Includa pela Lei n 11.488, de 2007) b) na forma do art. 2 desta Lei, que deixar de ser efetuado, ainda que tenha sido apurado prejuzo fiscal ou base de clculo negativa para a contribuio social sobre o lucro lquido, no ano-calendrio correspondente, no caso de pessoa jurdica. (Includa pela Lei n 11.488, de 2007) 1 O percentual de multa de que trata o inciso I do caput deste artigo ser duplicado nos o casos previstos nos arts. 71, 72 e 73 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) I - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) II - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) III - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) IV - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) V - (revogado pela Lei pela Lei n 11.488, de 2007)
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no 9.716, de 26 de novembro de 1998). (Redao dada

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2 Os percentuais de multa a que se referem o inciso I do caput e o 1 deste artigo sero aumentados de metade, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007) I - prestar esclarecimentos; (Renumerado da alnea "a", pela Lei n 11.488, de 2007)

II - apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam os arts. 11 a 13 da Lei no 8.218, de 29 de agosto de 1991; (Renumerado da alnea "b", com nova redao pela Lei n 11.488, de 2007) III - apresentar a documentao tcnica de que trata o art. 38 desta Lei. (Renumerado da alnea "c", com nova redao pela Lei n 11.488, de 2007)

3 Aplicam-se s multas de que trata este artigo as redues previstas no art. 6 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, e no art. 60 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991. (Vide Decreto n 7.212, de 2010) 4 As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido de tributo ou contribuio decorrente de qualquer incentivo ou benefcio fiscal.
5 Aplica-se tambm a multa de que trata o inciso I do caput sobre: (Includo pela Medida Provisria n 472, de 2009) I - a parcela do imposto a restituir informado pelo contribuinte, pessoa fsica, na Declarao de Ajuste Anual, que deixar de ser restitudo em razo da constatao de infrao legislao tributria; e (Includo pela Medida Provisria n 472, de 2009) II - o valor das dedues e compensaes indevidas informadas na Declarao de Ajuste Anual da pessoa fsica. (Includo pela Medida Provisria n 472, de 2009) 5 Aplica-se tambm, no caso de que seja comprovadamente constatado dolo ou m-f do contribuinte, a multa de que trata o inciso I do caput sobre: (Includo pela Lei n 12.249, de 2010) I - a parcela do imposto a restituir informado pelo contribuinte pessoa fsica, na Declarao de Ajuste Anual, que deixar de ser restituda por infrao legislao tributria; e (Includo pela Lei n 12.249, de 2010) II (VETADO). (Includo pela Lei n 12.249, de 2010)
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Art. 45. O art. 80 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, com as alteraes posteriores, passa a vigorar com a seguinte redao: (Vide Mpv n 303,
de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007)

"Art. 80. A falta de lanamento do valor, total ou parcial, do imposto sobre produtos industrializados na respectiva nota fiscal, a falta de recolhimento do imposto lanado ou o recolhimento aps vencido o prazo, sem o acrscimo de multa moratria, sujeitar o contribuinte s seguintes multas de ofcio: I - setenta e cinco por cento do valor do imposto que deixou de ser lanado ou recolhido ou que houver sido recolhido aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria; II - cento e cinqenta por cento do valor do imposto que deixou de ser lanado ou recolhido, quando se tratar de infrao qualificada. ...................................................................................." Art. 46. As multas de que trata o art. 80 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, passaro a ser de cento e doze inteiros e cinco dcimos

por cento e de duzentos e vinte e cinco por cento, respectivamente, se o contribuinte no atender, no prazo marcado, intimao para prestar esclarecimentos. (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de
2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007)

1 As multas de que trata este artigo sero exigidas: (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007) I - juntamente com o imposto, quando este no houver sido lanado nem recolhido; (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) (Revogado
pela Lei n 11.488, de 2007)

II - isoladamente, nos demais casos. (Vide Mpv n 303, de 2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007) 2 Aplicam-se s multas de que trata o art. 80 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, o disposto nos 3 e 4 do art. 44. (Vide Mpv n 303, de
2006) (Vide Medida Provisria n 351, de 2007) (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007)

Seo VI Aplicao de Acrscimos de Procedimento Espontneo

Art. 47. A pessoa fsica ou jurdica submetida a ao fiscal por parte da Secretaria da Receita Federal poder pagar, at o vigsimo dia subseqente data de recebimento do termo de incio de fiscalizao, os tributos e contribuies j lanados ou declarados, de que for sujeito passivo como contribuinte ou responsvel, com os acrscimos legais aplicveis nos casos de procedimento espontneo.

Art. 47. A pessoa fsica ou jurdica submetida a ao fiscal por parte da Secretaria da Receita Federal poder pagar, at o vigsimo dia subseqente data de recebimento do termo de incio de fiscalizao, os tributos e contribuies j declarados, de que for sujeito passivo como contribuinte ou responsvel, com os acrscimos legais aplicveis nos casos de procedimento espontneo. (Redao dada pela Lei n 9.532, de 1997) (Produo de efeito) Captulo V DISPOSIES GERAIS Seo I Processo Administrativo de Consulta Art. 48. No mbito da Secretaria da Receita Federal, os processos administrativos de consulta sero solucionados em instncia nica. 1 A competncia para solucionar a consulta ou declarar sua ineficcia ser atribuda: I - a rgo central da Secretaria da Receita Federal, nos casos de consultas formuladas por rgo central da administrao pblica federal ou por entidade representativa de categoria econmica ou profissional de mbito nacional; II - a rgo regional da Secretaria da Receita Federal, nos demais casos.

 1 A competncia para solucionar a consulta ou declarar sua ineficcia, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, poder ser atribuda: (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013) I - a unidade central; ou (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013) (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013)

II - a unidade descentralizada.

2 Os atos normativos expedidos pelas autoridades competentes sero observados quando da soluo da consulta. 3 No cabe recurso nem pedido de reconsiderao da soluo da consulta ou do despacho que declarar sua ineficcia. 4 As solues das consultas sero publicadas pela imprensa oficial, na forma disposta em ato normativo emitido pela Secretaria da Receita Federal. 5 Havendo diferena de concluses entre solues de consultas relativas a uma mesma matria, fundada em idntica norma jurdica, cabe recurso especial, sem efeito suspensivo, para o rgo de que trata o inciso I do 1. 6 O recurso de que trata o pargrafo anterior pode ser interposto pelo destinatrio da soluo divergente, no prazo de trinta dias, contados da cincia da soluo. 7 Cabe a quem interpuser o recurso comprovar a existncia das solues divergentes sobre idnticas situaes. 8 O juzo de admissibilidade do recurso ser feito pelo rgo que jurisdiciona o domiclio fiscal do recorrente ou a que estiver subordinado o servidor, na hiptese do pargrafo seguinte, que solucionou a consulta.
8 O juzo de admissibilidade do recurso ser realizado na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013)
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9 Qualquer servidor da administrao tributria dever, a qualquer tempo, formular representao ao rgo que houver proferido a deciso, encaminhando as solues divergentes sobre a mesma matria, de que tenha conhecimento. 10. O sujeito passivo que tiver conhecimento de soluo divergente daquela que esteja observando em decorrncia de resposta a consulta anteriormente formulada, sobre idntica matria, poder adotar o procedimento previsto no 5, no prazo de trinta dias contados da respectiva publicao. 11. A soluo da divergncia acarretar, em qualquer hiptese, a edio de ato especfico, uniformizando o entendimento, com imediata cincia ao destinatrio da soluo reformada, aplicando-se seus efeitos a partir da data da cincia.

 12. Se, aps a resposta consulta, a administrao alterar o entendimento nela expresso, a nova orientao atingir, apenas, os fatos geradores que ocorram aps dado cincia ao consulente ou aps a sua publicao pela imprensa oficial. 13. A partir de 1 de janeiro de 1997, cessaro todos os efeitos decorrentes de consultas no solucionadas definitivamente, ficando assegurado aos consulentes, at 31 de janeiro de 1997: I - a no instaurao de procedimento de fiscalizao em relao matria consultada; II - a renovao da consulta anteriormente formulada, qual sero aplicadas as normas previstas nesta Lei.
14. A consulta poder ser formulada por meio eletrnico, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Includo pela Lei n 12.788, de 2013) 15. O Poder Executivo regulamentar prazo para soluo das consultas de que trata este artigo. (Includo pela Lei n 12.788, de 2013)

Art. 49. No se aplicam aos processos de consulta no mbito da Secretaria da Receita Federal as disposies dos arts. 54 a 58 do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972. Art. 50. Aplicam-se aos processos de consulta relativos classificao de mercadorias as disposies dos arts. 46 a 53 do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972 e do art. 48 desta Lei. 1 O rgo de que trata o inciso I do 1 do art. 48 poder alterar ou reformar, de ofcio, as decises proferidas nos processos relativos classificao de mercadorias. 2 Da alterao ou reforma mencionada no pargrafo anterior, dever ser dada cincia ao consulente. 3 Em relao aos atos praticados at a data da cincia ao consulente, nos casos de que trata o 1 deste artigo, aplicam-se as concluses da deciso proferida pelo rgo regional da Secretaria da Receita Federal. 4 O envio de concluses decorrentes de decises proferidas em processos de consulta sobre classificao de mercadorias, para rgos do Mercado Comum do Sul - MERCOSUL, ser efetuado exclusivamente pelo rgo de que trata o inciso I do 1 do art. 48. Seo II Normas sobre o Lucro Presumido e Arbitrado Art. 51. Os juros de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, bem como os rendimentos e ganhos lquidos decorrentes de

quaisquer operaes financeiras, sero adicionados ao lucro presumido ou arbitrado, para efeito de determinao do imposto de renda devido. Pargrafo nico. O imposto de renda incidente na fonte sobre os rendimentos de que trata este artigo ser considerado como antecipao do devido na declarao de rendimentos. Art. 52. Na apurao de ganho de capital de pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido ou arbitrado, os valores acrescidos em virtude de reavaliao somente podero ser computados como parte integrante dos custos de aquisio dos bens e direitos se a empresa comprovar que os valores acrescidos foram computados na determinao da base de clculo do imposto de renda. Art. 53. Os valores recuperados, correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, devero ser adicionados ao lucro presumido ou arbitrado para determinao do imposto de renda, salvo se o contribuinte comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido ou arbitrado. Art. 54. A pessoa jurdica que, at o ano-calendrio anterior, houver sido tributada com base no lucro real, dever adicionar base de clculo do imposto de renda, correspondente ao primeiro perodo de apurao no qual houver optado pela tributao com base no lucro presumido ou for tributada com base no lucro arbitrado, os saldos dos valores cuja tributao havia diferido, controlados na parte B do Livro de Apurao do Lucro Real LALUR.(Vide Medida Provisria n 627, de 2013) (Vigncia) Seo III Normas Aplicveis a Atividades Especiais Sociedades Civis Art. 55. As sociedades civis de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada de que trata o art. 1 do Decreto-lei n 2.397, de 21 de dezembro de 1987, passam, em relao aos resultados auferidos a partir de 1 de janeiro de 1997, a ser tributadas pelo imposto de renda de conformidade com as normas aplicveis s demais pessoas jurdicas. Art. 56. As sociedades civis de prestao de servios de profisso legalmente regulamentada passam a contribuir para a seguridade social com base na receita bruta da prestao de servios, observadas as normas da Lei Complementar n 70, de 30 de dezembro de 1991. Pargrafo nico. Para efeito da incidncia da contribuio de que trata este artigo, sero consideradas as receitas auferidas a partir do ms de abril de 1997.

Art. 56-A. A entidade privada de abrangncia nacional e sem fins lucrativos, constituda pelo conjunto das cooperativas de crdito e dos bancos cooperativos, na forma da legislao e regulamentao prprias, destinada a administrar mecanismo de proteo a titulares de crditos contra essas instituies e a contribuir para a manuteno da estabilidade e a preveno de insolvncia e de outros riscos dessas instituies, isenta do imposto de renda, inclusive do incidente sobre ganhos lquidos mensais e do retido na fonte sobre os rendimentos de aplicao financeira de renda fixa e de renda varivel, bem como da contribuio social sobre o lucro lquido. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013) 1 Para efeito de gozo da iseno, a referida entidade dever ter seu estatuto e seu regulamento aprovados pelo Conselho Monetrio Nacional. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013) 2 Ficam autorizadas as transferncias, para a entidade mencionada no caput, de recursos oriundos de recolhimentos realizados pelas cooperativas de crdito e bancos cooperativos, de forma direta ou indireta, ao Fundo Garantidor de Crdito de que trata o art. o o 4 da Lei n 9.710, de 19 de novembro de 1998. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013) 3 As transferncias dos recursos de que trata o 2 no sero tributadas, nos termos deste artigo. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013) 4 Em caso de dissoluo, por qualquer motivo, da entidade de que trata o caput, os recursos eventualmente devolvidos s associadas estaro sujeitos tributao na instituio recebedora, na forma da legislao vigente. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013) 5 O disposto neste artigo entra em vigor no dia seguinte ao da aprovao pelo Conselho Monetrio Nacional do estatuto e do regulamento da entidade de que trata o caput. (Includo pela Lei n 12.873, de 2013)
o o o o o o

Associaes de Poupana e Emprstimo Art. 57. As Associaes de Poupana e Emprstimo pagaro o imposto de renda correspondente aos rendimentos e ganhos lquidos, auferidos em aplicaes financeiras, alquota de quinze por cento, calculado sobre vinte e oito por cento do valor dos referidos rendimentos e ganhos lquidos. Pargrafo nico. O imposto incidente na forma deste artigo ser considerado tributao definitiva. Empresas de Factoring Art. 58. Fica includo no art. 36 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, o seguinte inciso XV: "Art. 36. ......................................................................... ........................................................................................ XV - que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring)."

Atividade Florestal Art. 59. Considera-se, tambm, como atividade rural o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao. Liquidao Extra-Judicial e Falncia Art. 60. As entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia sujeitam-se s normas de incidncia dos impostos e contribuies de competncia da Unio aplicveis s pessoas jurdicas, em relao s operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo. Seo IV Acrscimos Moratrios Multas e Juros Art. 61. Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 1997, no pagos nos prazos previstos na legislao especfica, sero acrescidos de multa de mora, calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso. (Vide Decreto n 7.212, de 2010) 1 A multa de que trata este artigo ser calculada a partir do primeiro dia subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento. 2 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento. 3 Sobre os dbitos a que se refere este artigo incidiro juros de mora calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms de pagamento. (Vide Lei n 9.716, de 1998) Pagamento em Quotas-Juros Art. 62. Os juros a que se referem o inciso III do art. 14 e o art. 16, ambos da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, sero calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao previsto para a entrega tempestiva da declarao de rendimentos. Pargrafo nico. As quotas do imposto sobre a propriedade territorial rural a que se refere a alnea "c" do pargrafo nico do art. 14 da Lei n 8.847, de 28 de janeiro de 1994, sero acrescidas de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente quele em que o contribuinte for notificado at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento.

Dbitos com Exigibilidade Suspensa Art. 63. No caber lanamento de multa de ofcio na constituio do crdito tributrio destinada a prevenir a decadncia, relativo a tributos e contribuies de competncia da Unio, cuja exigibilidade houver sido suspensa na forma do inciso IV do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966.
Art. 63. Na constituio de crdito tributrio destinada a prevenir a decadncia, relativo a tributo de competncia da Unio, cuja exigibilidade houver sido suspensa na forma dos incisos IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, no caber lanamento de multa de ofcio. (Redao dada pela Medida Provisria n 2.158-35,

de 2001) 1 O disposto neste artigo aplica-se, exclusivamente, aos casos em que a suspenso da exigibilidade do dbito tenha ocorrido antes do incio de qualquer procedimento de ofcio a ele relativo. 2 A interposio da ao judicial favorecida com a medida liminar interrompe a incidncia da multa de mora, desde a concesso da medida judicial, at 30 dias aps a data da publicao da deciso judicial que considerar devido o tributo ou contribuio. Seo V Arrecadao de Tributos e Contribuies Reteno de Tributos e Contribuies Art. 64. Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP. 1 A obrigao pela reteno do rgo ou entidade que efetuar o pagamento. 2 O valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuio, ser levado a crdito da respectiva conta de receita da Unio. 3 O valor do imposto e das contribuies sociais retido ser considerado como antecipao do que for devido pelo contribuinte em relao ao mesmo imposto e s mesmas contribuies. 4 O valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada contribuio social somente poder ser compensado com o que for devido em relao mesma espcie de imposto ou contribuio. 5 O imposto de renda a ser retido ser determinado mediante a aplicao da alquota de quinze por cento sobre o resultado da multiplicao do

valor a ser pago pelo percentual de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, aplicvel espcie de receita correspondente ao tipo de bem fornecido ou de servio prestado. 6 O valor da contribuio social sobre o lucro lquido, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota de um por cento, sobre o montante a ser pago. 7 O valor da contribuio para a seguridade social - COFINS, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o montante a ser pago. 8 O valor da contribuio para o PIS/PASEP, a ser retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o montante a ser pago. Art. 65. O Banco do Brasil S.A. dever reter, no ato do pagamento ou crdito, a contribuio para o PIS/PASEP incidente nas transferncias voluntrias da Unio para suas autarquias e fundaes e para os Estados, Distrito Federal e Municpios, suas autarquias e fundaes. Art. 66. As cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, so responsveis pelo recolhimento da Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS, instituda pela Lei Complementar n 70, de 30 de dezembro de 1991 e da Contribuio para o Programa de Integrao Social - PIS, criada pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de 1970, com suas posteriores modificaes. 1 O valor das contribuies recolhidas pelas cooperativas mencionadas no caput deste artigo, dever ser por elas informado, individualizadamente, s suas filiadas, juntamente com o montante do faturamento relativo s vendas dos produtos de cada uma delas, com vistas a atender aos procedimentos contbeis exigidos pela legislao. 2 O disposto neste artigo aplica-se a procedimento idntico que, eventualmente, tenha sido anteriormente adotado pelas cooperativas centralizadoras de vendas, inclusive quanto ao recolhimento da Contribuio para o Fundo de Investimento Social - FINSOCIAL, criada pelo Decreto-lei n 1.940, de 25 de maio de 1982, com suas posteriores modificaes. 3 A Secretaria da Receita Federal poder baixar as normas necessrias ao cumprimento e controle das disposies contidas neste artigo. Dispensa de Reteno de Imposto de Renda Art. 67. Fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que

devam integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste anual. Utilizao de DARF Art. 68. vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas Federais para o pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais). 1 O imposto ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, arrecadado sob um determinado cdigo de receita, que, no perodo de apurao, resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), dever ser adicionado ao imposto ou contribuio de mesmo cdigo, correspondente aos perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando, ento, ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislao para este ltimo perodo de apurao. 2 O critrio a que se refere o pargrafo anterior aplica-se, tambm, ao imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios - IOF.
Art. 68-A. O Poder Executivo poder elevar para at R$ 100,00 (cem reais) os limites e valores de que tratam os arts. 67 e 68, inclusive de forma diferenciada por tributo, regime de tributao ou de incidncia, relativos a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais, podendo reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a fixar. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 68-A. O Poder Executivo poder elevar para at R$ 100,00 (cem reais) os limites e valores de que tratam os arts. 67 e 68 desta Lei, inclusive de forma diferenciada por tributo, regime de tributao ou de incidncia, relativos utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais, podendo reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a fixar. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)

Imposto Retido na Fonte - Responsabilidade Art. 69. responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda na fonte, incidente sobre os rendimentos auferidos pelos fundos, sociedades de investimentos e carteiras de que trata o art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, a pessoa jurdica que efetuar o pagamento dos rendimentos. Seo VI Casos Especiais de Tributao Multas por Resciso de Contrato Art. 70. A multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurdica, ainda que a ttulo de indenizao, a beneficiria pessoa fsica ou jurdica, inclusive isenta, em virtude de resciso de contrato, sujeitam-se incidncia do imposto de renda na fonte alquota de quinze por cento.

 1 A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto de renda da pessoa jurdica que efetuar o pagamento ou crdito da multa ou vantagem. 2 O imposto dever ser retido na data do pagamento ou crdito da multa ou vantagem e ser recolhido no prazo a que se refere a alnea "d" do inciso I do art. 83 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995.
2 O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito da multa ou vantagem. (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005)
o

3 O valor da multa ou vantagem ser: I - computado na apurao da base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste anual da pessoa fsica; II - computado como receita, na determinao do lucro real; III - acrescido ao lucro presumido ou arbitrado, para determinao da base de clculo do imposto devido pela pessoa jurdica. 4 O imposto retido na fonte, na forma deste artigo, ser considerado como antecipao do devido em cada perodo de apurao, nas hipteses referidas no pargrafo anterior, ou como tributao definitiva, no caso de pessoa jurdica isenta. 5 O disposto neste artigo no se aplica s indenizaes pagas ou creditadas em conformidade com a legislao trabalhista e quelas destinadas a reparar danos patrimoniais. Ganhos em Mercado de Balco Art. 71. Sem prejuzo do disposto no art. 74 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, os ganhos auferidos por qualquer beneficirio, inclusive pessoa jurdica isenta, nas demais operaes realizadas em mercados de liquidao futura, fora de bolsa, sero tributados de acordo com as normas aplicveis aos ganhos lquidos auferidos em operaes de natureza semelhante realizadas em bolsa. 1 No se aplica aos ganhos auferidos nas operaes de que trata este artigo o disposto no 1 do art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995. 2 O Poder Executivo poder estabelecer condies para o reconhecimento de perdas apuradas nas operaes de que trata este artigo.
2 Somente ser admitido o reconhecimento de perdas nas operaes registradas nos termos da legislao vigente. (Redao dada pela Lei n 10.833, de 2003)
o

Remunerao de Direitos

Art. 72. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de quinze por cento, as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas para o exterior pela aquisio ou pela remunerao, a qualquer ttulo, de qualquer forma de direito, inclusive transmisso, por meio de rdio ou televiso ou por qualquer outro meio, de quaisquer filmes ou eventos, mesmo os de competies desportivas das quais faa parte representao brasileira. Seo VII Restituio e Compensao de Tributos e Contribuies Art. 73. Para efeito do disposto no art. 7 do Decreto-lei n 2.287, de 23 de julho de 1986, a utilizao dos crditos do contribuinte e a quitao de seus dbitos sero efetuadas em procedimentos internos Secretaria da Receita Federal, observado o seguinte: I - o valor bruto da restituio ou do ressarcimento ser debitado conta do tributo ou da contribuio a que se referir; II - a parcela utilizada para a quitao de dbitos do contribuinte ou responsvel ser creditada conta do respectivo tributo ou da respectiva contribuio.
Art. 73. A restituio e o ressarcimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil ou a restituio de pagamentos efetuados mediante DARF e GPS cuja receita no seja administrada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil ser efetuada depois de verificada a ausncia de dbitos em nome do sujeito passivo credor perante a Fazenda Nacional. (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013) I - (revogado); (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013) II - (revogado). (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013) Pargrafo nico. Existindo dbitos, no parcelados ou parcelados sem garantia, inclusive inscritos em Dvida Ativa da Unio, os crditos sero utilizados para quitao desses dbitos, observado o seguinte: (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) I - o valor bruto da restituio ou do ressarcimento ser debitado conta do tributo a que se referir; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) II - a parcela utilizada para a quitao de dbitos do contribuinte ou responsvel ser creditada conta do respectivo tributo. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013)

Art. 74. Observado o disposto no artigo anterior, a Secretaria da Receita Federal, atendendo a requerimento do contribuinte, poder autorizar a utilizao de crditos a serem a ele restitudos ou ressarcidos para a quitao de quaisquer tributos e contribuies sob sua administrao.
Art. 74. O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive os judiciais com trnsito em julgado, relativo a tributo ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo. (Redao dada pela Lei n 10.637, de 2002) (Vide Decreto n 7.212, de 2010) (Vide Medida Provisria n 608, de 2013) (Vide Lei n 12.838, de 2013)

 1 A compensao de que trata o caput ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declarao na qual constaro informaes relativas aos crditos utilizados e aos respectivos dbitos compensados.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 2 A compensao declarada Secretaria da Receita Federal extingue o crdito tributrio, sob condio resolutria de sua ulterior homologao. (Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 3 Alm das hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio, no podero ser objeto de compensao: (Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 3 Alm das hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio, no podero ser objeto de compensao mediante entrega, pelo sujeito passivo, da declarao o referida no 1 : (Redao dada pela Lei n 10.833, de 2003) I - o saldo a restituir apurado na Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica; (Includo pela Lei n 10.637, de 2002) II - os dbitos relativos a tributos e contribuies devidos no registro da Declarao de Importao. (Includo pela Lei n 10.637, de 2002) III - os dbitos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal que j tenham sido encaminhados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio;(Includo pela Lei n 10.833, de 2003) IV - os crditos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal com o dbito consolidado no mbito do Programa de Recuperao Fiscal Refis, ou do parcelamento a ele alternativo; e(Includo pela Lei n 10.833, de 2003) IV - o dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela Secretaria da Receita Federal - SRF; (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004) V - os dbitos que j tenham sido objeto de compensao no homologada pela Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) V - o dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada, ainda que a compensao se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa; e (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004) VI - o valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido pela autoridade competente da Secretaria da Receita Federal - SRF, ainda que o pedido se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
o o o

VII - os dbitos relativos a tributos e contribuies de valores originais inferiores a R$ 500,00 (quinhentos reais); (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) VIII - os dbitos relativos ao recolhimento mensal obrigatrio da pessoa fsica apurados na forma do art. 8o da Lei no 7.713, de 1988; e (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) IX - os dbitos relativos ao pagamento mensal por estimativa do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL apurados na forma do art. 2o. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008)

 4 Os pedidos de compensao pendentes de apreciao pela autoridade administrativa sero considerados declarao de compensao, desde o seu protocolo, para os efeitos previstos neste artigo.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 5 A Secretaria da Receita Federal disciplinar o disposto neste artigo. Lei n 10.637, de 2002)
o o

(Includo pela

5 O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo ser de 5 (cinco) anos, contado da data da entrega da declarao de compensao. (Redao dada pela Lei n 10.833, de 2003) 6 A declarao de compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 7 No homologada a compensao, a autoridade administrativa dever cientificar o sujeito passivo e intim-lo a efetuar, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da cincia do ato que no a homologou, o pagamento dos dbitos indevidamente compensados.(Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 8 No efetuado o pagamento no prazo previsto no 7 , o dbito ser encaminhado Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvado o o disposto no 9 . (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 9 facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no 7 , apresentar manifestao de inconformidade contra a no-homologao da compensao. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 10. Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber recurso ao Conselho de Contribuintes. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 11. A manifestao de inconformidade e o recurso de que tratam os 9 e 10 o obedecero ao rito processual do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, e enquadram-se o no disposto no inciso III do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, relativamente ao dbito objeto da compensao. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 12. A Secretaria da Receita Federal disciplinar o disposto neste artigo, podendo, para fins de apreciao das declaraes de compensao e dos pedidos de restituio e de ressarcimento, fixar critrios de prioridade em funo do valor compensado ou a ser restitudo ou ressarcido e dos prazos de prescrio. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003) 12. Ser considerada no declarada a compensao nas hipteses: pela Lei n 11.051, de 2004) I - previstas no 3 deste artigo; II - em que o crdito: a) seja de terceiros;
o o o o o o o o

(Redao dada

(Includo pela Lei n 11.051, de 2004)

(Includo pela Lei n 11.051, de 2004) (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)
o o

b) refira-se a "crdito-prmio" institudo pelo art. 1 do Decreto-Lei n 491, de 5 de maro de 1969; (Includa pela Lei n 11.051, de 2004) c) refira-se a ttulo pblico; (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)

d) seja decorrente de deciso judicial no transitada em julgado; ou 11.051, de 2004)

(Includa pela Lei n

e) no se refira a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal - SRF. (Includa pela Lei n 11.051, de 2004) f) tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei que no tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta de inconstitucionalidade ou em ao declaratria de constitucionalidade, nem tenha tido sua execuo suspensa pelo Senado Federal. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) f) tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em que a lei: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 1 tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta de inconstitucionalidade ou em ao declaratria de constitucionalidade; (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) 2 tenha tido sua execuo suspensa pelo Senado Federal; 11.941, de 2009) (Includo pela Lei n

3 tenha sido julgada inconstitucional em sentena judicial transitada em julgado a favor do contribuinte; ou (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) 4 seja objeto de smula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos termos do art. 103-A da Constituio Federal. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) 13. O disposto nos 2 e 5 a 11 deste artigo no se aplica s hipteses previstas no 12 deste artigo. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) 14. A Secretaria da Receita Federal - SRF disciplinar o disposto neste artigo, inclusive quanto fixao de critrios de prioridade para apreciao de processos de restituio, de ressarcimento e de compensao. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
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15. Aplica-se o disposto no 6o nos casos em que a compensao seja considerada no declarada. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) 16. Nos casos previstos no 12, o pedido ser analisado em carter definitivo pela autoridade administrativa. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) 17. O valor de que trata o inciso VII do 3o poder ser reduzido ou restabelecido por ato do Ministro de Estado da Fazenda. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008)
15. Ser aplicada multa isolada de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor do crdito objeto de pedido de ressarcimento indeferido ou indevido. (Includo pela Lei n 12.249, de 2010) 16. O percentual da multa de que trata o 15 ser de 100% (cem por cento) na hiptese de ressarcimento obtido com falsidade no pedido apresentado pelo sujeito passivo. (Includo pela Lei n 12.249, de 2010) 17. Aplica-se a multa prevista no 15, tambm, sobre o valor do crdito objeto de declarao de compensao no homologada, salvo no caso de falsidade da declarao apresentada pelo sujeito passivo. (Includo pela Lei n 12.249, de 2010) 18. No caso de apresentao de manifestao de inconformidade contra a no homologao da compensao, fica suspensa a exigibilidade da multa de ofcio de que trata o

 17, ainda que no impugnada essa exigncia, enquadrando-se no disposto no inciso III do o art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013)

Seo VIII UFIR Art. 75. A partir de 1 de janeiro de 1997, a atualizao do valor da Unidade Fiscal de Referncia - UFIR, de que trata o art. 1 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991, com as alteraes posteriores, ser efetuada por perodos anuais, em 1 de janeiro. Pargrafo nico. No mbito da legislao tributria federal, a UFIR ser utilizada exclusivamente para a atualizao dos crditos tributrios da Unio, objeto de parcelamento concedido at 31 de dezembro de 1994. Seo IX Competncias dos Conselhos de Contribuintes Art. 76. Fica o Poder Executivo autorizado a alterar as competncias relativas s matrias objeto de julgamento pelos Conselhos de Contribuintes do Ministrio da Fazenda. Seo X Dispositivo Declarado Inconstitucional Art. 77. Fica o Poder Executivo autorizado a disciplinar as hipteses em que a administrao tributria federal, relativamente aos crditos tributrios baseados em dispositivo declarado inconstitucional por deciso definitiva do Supremo Tribunal Federal, possa: (Regulamento) I - abster-se de constitu-los; II - retificar o seu valor ou declar-los extintos, de ofcio, quando houverem sido constitudos anteriormente, ainda que inscritos em dvida ativa; III - formular desistncia de aes de execuo fiscal j ajuizadas, bem como deixar de interpor recursos de decises judiciais. Seo XI Juros sobre o Capital Prprio Art. 78. O 1 do art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 9........................................................................... 1 O efetivo pagamento ou crdito dos juros fica condicionado existncia de lucros, computados antes da deduo dos juros, ou de lucros acumulados e reservas de lucros, em montante igual ou superior ao valor de duas vezes os juros a serem pagos ou creditados.

................................................................................" Seo XII Admisso Temporria Art. 79. Os bens admitidos temporariamente no Pas, para utilizao econmica, ficam sujeitos ao pagamento dos impostos incidentes na importao proporcionalmente ao tempo de sua permanncia em territrio nacional, nos termos e condies estabelecidos em regulamento. Pargrafo nico. O Poder Executivo poder excepcionar, em carter temporrio, a aplicao do disposto neste artigo em relao a determinados bens. (Includo pela Medida Provisria n 2.189-49, de 2001) Captulo VI DISPOSIES FINAIS Empresa Inidnea Art. 80. As pessoas jurdicas que, embora obrigadas, deixarem de apresentar a declarao anual de imposto de renda por cinco ou mais exerccios, tero sua inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes considerada inapta se, intimadas por edital, no regularizarem sua situao no prazo de sessenta dias contado da data da publicao da intimao. 1 No edital de intimao, que ser publicado no Dirio Oficial da Unio, as pessoas jurdicas sero identificadas apenas pelos respectivos nmeros de inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes. 2 Aps decorridos noventa dias da publicao do edital de intimao, a Secretaria da Receita Federal far publicar no Dirio Oficial da Unio a relao nominal das pessoas jurdicas que houverem regularizado sua situao, tornando-se automaticamente inaptas, na data da publicao, as inscries das pessoas jurdicas que no tenham providenciado a regularizao. 3 A Secretaria da Receita Federal manter nas suas diversas unidades, para consulta pelos interessados, relao nominal das pessoas jurdicas cujas inscries no Cadastro Geral de Contribuintes tenham sido consideradas inaptas.
Art. 80. As pessoas jurdicas que, estando obrigadas, deixarem de apresentar declaraes e demonstrativos por cinco ou mais exerccios podero ter sua inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, se, intimadas por edital, no regularizarem sua situao no prazo de sessenta dias, contados da data da publicao da intimao. (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) o 1 Podero ainda ter a inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas: (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) I - que no existam de fato; ou (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) II - declaradas inaptas e que no tenham regularizado sua situao nos cinco exerccios subseqentes. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) o 2 No edital de intimao, que ser publicado no Dirio Oficial da Unio, as pessoas jurdicas sero identificadas pelos respectivos nmeros de inscrio no CNPJ. (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) o 3 Decorridos noventa dias da publicao do edital de intimao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil publicar no Dirio Oficial da Unio a relao de CNPJ das pessoas

jurdicas que houverem regularizado sua situao, tornando-se automaticamente baixadas, nesta data, as inscries das pessoas jurdicas que no tenham providenciado a regularizao. (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) o 4 A Secretaria da Receita Federal do Brasil manter, para consulta, em seu stio na Internet, informao sobre a situao cadastral das pessoas jurdicas inscritas no CNPJ. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 80-A. Podero ter sua inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas que: (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) I - durante cinco exerccios consecutivos entregarem declarao que caracterize a nomovimentao econmica ou financeira; ou (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) II - estejam extintas, canceladas ou baixadas nos respectivos rgos de registro. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 80-B. O ato de baixa da inscrio no CNPJ no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados os dbitos de natureza tributria da pessoa jurdica. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 80-C. Mediante solicitao da pessoa jurdica, poder ser restabelecida a inscrio no CNPJ, observados os termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 80. As pessoas jurdicas que, estando obrigadas, deixarem de apresentar declaraes e demonstrativos por 5 (cinco) ou mais exerccios podero ter sua inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, se, intimadas por edital, no regularizarem sua situao no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da data da publicao da intimao.(Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 1 Podero ainda ter a inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) I que no existam de fato; ou (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) II que, declaradas inaptas, nos termos do art. 81 desta Lei, no tenham regularizado sua situao nos 5 (cinco) exerccios subsequentes. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) 2 No edital de intimao, que ser publicado no Dirio Oficial da Unio, as pessoas jurdicas sero identificadas pelos respectivos nmeros de inscrio no CNPJ. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 3 Decorridos 90 (noventa) dias da publicao do edital de intimao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil publicar no Dirio Oficial da Unio a relao de CNPJ das pessoas jurdicas que houverem regularizado sua situao, tornando-se automaticamente baixadas, nessa data, as inscries das pessoas jurdicas que no tenham providenciado a regularizao. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 4 A Secretaria da Receita Federal do Brasil manter, para consulta, em seu stio na internet, informao sobre a situao cadastral das pessoas jurdicas inscritas no CNPJ. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) Art. 80-A. Podero ter sua inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas que estejam extintas, canceladas ou baixadas nos respectivos rgos de registro. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009) Art. 80-B. O ato de baixa da inscrio no CNPJ no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados os dbitos de natureza tributria da pessoa jurdica. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
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Art. 80-C. Mediante solicitao da pessoa jurdica, poder ser restabelecida a inscrio no CNPJ, observados os termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)

Art. 81. Poder, ainda, ser declarada inapta, nos termos e condies definidos em ato do Ministro da Fazenda, a inscrio da pessoa jurdica que deixar de apresentar a declarao anual de imposto de renda em um ou mais exerccios e no for localizada no endereo informado Secretaria da Receita Federal, bem como daquela que no exista de fato.
Art. 81. (VETADO) (Redao dada Lei n 11.488, de 2007) Art. 81. Poder ser declarada inapta, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que, estando obrigada, deixar de apresentar declaraes e demonstrativos em dois exerccios consecutivos. (Redao dada pela Medida Provisria n 449, de 2008) Art. 81. Poder ser declarada inapta, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que, estando obrigada, deixar de apresentar declaraes e demonstrativos em 2 (dois) exerccios consecutivos. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) 1 Ser tambm declarada inapta a inscrio da pessoa jurdica que no comprove a origem, a disponibilidade e a efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos empregados em operaes de comrcio exterior.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 2 Para fins do disposto no 1 , a comprovao da origem de recursos provenientes do exterior dar-se- mediante, cumulativamente:(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) I - prova do regular fechamento da operao de cmbio, inclusive com a identificao da instituio financeira no exterior encarregada da remessa dos recursos para o Pas;(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) II - identificao do remetente dos recursos, assim entendido como a pessoa fsica ou jurdica titular dos recursos remetidos.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 3 No caso de o remetente referido no inciso II do 2 ser pessoa jurdica devero ser tambm identificados os integrantes de seus quadros societrio e gerencial.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 4 O disposto nos 2 e 3 aplica-se, tambm, na hiptese de que trata o 2 do art. o 23 do Decreto-Lei n 1.455, de 7 de abril de 1976. (Includo pela Lei n 10.637, de 2002) 5 Poder tambm ser declarada inapta a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que no for localizada no endereo informado ao CNPJ, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.(Includo pela Medida Provisria n 449, de 2008) 5 Poder tambm ser declarada inapta a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que no for localizada no endereo informado ao CNPJ, nos termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.(Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
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Art. 82. Alm das demais hipteses de inidoneidade de documentos previstos na legislao, no produzir efeitos tributrios em favor de terceiros interessados, o documento emitido por pessoa jurdica cuja inscrio no Cadastro Geral de Contribuintes tenha sido considerada ou declarada inapta.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica aos casos em que o adquirente de bens, direitos e mercadorias ou o tomador de servios comprovarem a efetivao do pagamento do preo respectivo e o recebimento dos bens, direitos e mercadorias ou utilizao dos servios. Crime contra a Ordem Tributria Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem tributria definidos nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, ser encaminhada ao Ministrio Pblico aps proferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio correspondente.
Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem tributria previstos nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e aos crimes contra a Previdncia Social, previstos nos arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo Penal, ser encaminhada ao Ministrio Pblico depois de proferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio correspondente. (Redao dada pela Medida Provisria n 497, de 2010) Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem o o o tributria previstos nos arts. 1 e 2 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e aos crimes o contra a Previdncia Social, previstos nosarts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Cdigo Penal), ser encaminhada ao Ministrio Pblico depois de proferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio correspondente. (Redao dada pela Lei n 12.350, de 2010)

Pargrafo nico. As disposies contidas no caput do art. 34 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, aplicam-se aos processos administrativos e aos inquritos e processos em curso, desde que no recebida a denncia pelo juiz.
1 Na hiptese de concesso de parcelamento do crdito tributrio, a representao fiscal para fins penais somente ser encaminhada ao Ministrio Pblico aps a excluso da pessoa fsica ou jurdica do parcelamento. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011). 2 suspensa a pretenso punitiva do Estado referente aos crimes previstos no caput, durante o perodo em que a pessoa fsica ou a pessoa jurdica relacionada com o agente dos aludidos crimes estiver includa no parcelamento, desde que o pedido de parcelamento tenha sido formalizado antes do recebimento da denncia criminal. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011). 3 A prescrio criminal no corre durante o perodo de suspenso da pretenso punitiva. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011). 4 Extingue-se a punibilidade dos crimes referidos no caput quando a pessoa fsica ou a pessoa jurdica relacionada com o agente efetuar o pagamento integral dos dbitos oriundos de tributos, inclusive acessrios, que tiverem sido objeto de concesso de parcelamento. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011). 5 O disposto nos 1 a 4 no se aplica nas hipteses de vedao legal de parcelamento. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011). 6 As disposies contidas no caput do art. 34 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, aplicam-se aos processos administrativos e aos inquritos e processos em curso, desde
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que no recebida a denncia pelo juiz.(Renumerado do Pargrafo nico pela Lei n 12.382, de 2011).

Art. 84. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso de empresa includa no Programa Nacional de Desestatizao, bem como nos programas de desestatizao das Unidades Federadas e dos Municpios, no ocorrer a realizao do lucro inflacionrio acumulado relativamente parcela do ativo sujeito a correo monetria at 31 de dezembro de 1995, que houver sido vertida. 1 O lucro inflacionrio acumulado da empresa sucedida, correspondente aos ativos vertidos sujeitos a correo monetria at 31 de dezembro de 1995, ser integralmente transferido para a sucessora, nos casos de incorporao e fuso. 2 No caso de ciso, o lucro inflacionrio acumulado ser transferido, para a pessoa jurdica que absorver o patrimnio da empresa cindida, na proporo das contas do ativo, sujeitas a correo monetria at 31 de dezembro de 1995, que houverem sido vertidas. 3 O lucro inflacionrio transferido na forma deste artigo ser realizado e submetido a tributao, na pessoa jurdica sucessora, com observncia do disposto na legislao vigente. Fretes Internacionais Art. 85. Ficam sujeitos ao imposto de renda na fonte, alquota de quinze por cento, os rendimentos recebidos por companhias de navegao area e martima, domiciliadas no exterior, de pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil. Pargrafo nico. O imposto de que trata este artigo no ser exigido das companhias areas e martimas domiciliadas em pases que no tributam, em decorrncia da legislao interna ou de acordos internacionais, os rendimentos auferidos por empresas brasileiras que exercem o mesmo tipo de atividade. Art. 86. Nos casos de pagamento de contraprestao de arrendamento mercantil, do tipo financeiro, a beneficiria pessoa jurdica domiciliada no exterior, a Secretaria da Receita Federal expedir normas para excluir da base de clculo do imposto de renda incidente na fonte a parcela remetida que corresponder ao valor do bem arrendado. Vigncia Art. 87. Esta Lei entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 1997. Revogao Art. 88. Revogam-se:

I - o 2 do art. 97 do Decreto-lei n 5.844, de 23 de setembro de 1943, o Decreto-lei n 7.885, de 21 de agosto de 1945, o art. 46 da Lei n 4.862, de 29 de novembro de 1965 e o art. 56 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988; II - o Decreto-lei n 165, de 13 de fevereiro de 1967; III - o 3 do art. 21 do Decreto-lei n 401, de 30 de dezembro de 1968; IV - o Decreto-lei n 716, de 30 de julho de 1969; V - o Decreto-lei n 815, de 4 de setembro de 1969, o Decreto-lei n 1.139, de 21 de dezembro de 1970, o art. 87 da Lei n 7.450, de 23 de dezembro de 1985 e os arts. 11 e 12 do Decreto-lei n 2.303, de 21 de novembro de 1986; VI - o art. 3 do Decreto-lei n 1.118, de 10 de agosto de 1970, o art. 6 do Decreto-lei n 1.189, de 24 de setembro de 1971 e o inciso IX do art. 1 da Lei n 8.402, de 8 de janeiro de 1992; VII - o art. 9 do Decreto-lei n 1.351, de 24 de outubro de 1974, o Decreto-lei n 1.411, de 31 de julho de 1975 e o Decreto-lei n 1.725, de 7 de dezembro de 1979; VIII - o art. 9 do Decreto-lei n 1.633, de 9 de agosto de 1978; IX - o nmero 4 da alnea "b" do 1 do art. 35 do Decreto-lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com a redao dada pelo inciso VI do art. 1 do Decreto-lei n 1.730, de 17 de dezembro de 1979; X - o Decreto-lei n 1.811, de 27 de outubro de 1980, e o art. 3 da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983; XI - o art. 7 do Decreto-lei n 1.814, de 28 de novembro de 1980; XII - o Decreto-lei n 2.227, de 16 de janeiro de 1985; XIII - os arts. 29 e 30 do Decreto-lei n 2.341, de 29 de junho de 1987; XIV - os arts. 1 e 2 do Decreto-lei n 2.397, de 21 de dezembro de 1987; XV - o art. 8 do Decreto-lei n 2.429, de 14 de abril de 1988; XVI - o inciso II do art. 11 do Decreto-lei n 2.452, de 29 de julho de 1988
(Revogado pela Lei n 11.508, de 2007)

XVII - o art. 40 da Lei n 7.799, de 10 de julho de 1989; XVIII - o 5 do art. 6 da Lei n 8.021, de 1990; XIX - o art. 22 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991;

XX - o art. 92 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991; XXI - o art. 6 da Lei n 8.661, de 2 de junho de 1993; XXII - o art. 1 da Lei n 8.696, de 26 de agosto de 1993; XXIII - o pargrafo nico do art. 3 da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de 1994; XXIV - o art. 33, o 4 do art. 37 e os arts. 38, 50, 52 e 53, o 1 do art. 82 e art. 98, todos da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995; XXV - o art. 89 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com a redao dada pela Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995; XXVI - os 4, 9 e 10 do art. 9, o 2 do art. 11, e o 3 do art. 24, todos da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; XXVII - a partir de 1 de abril de 1997, o art. 40 da Lei n 8.981, de 1995, com as alteraes introduzidas pela Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. Braslia, 27 de dezembro de 1996; 175 da Independncia e 108 da Repblica. FERNANDO HENRIQUE CARDOSO Pedro Malan Este texto no substitui o publicado no DOU de 30.12.1996