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MANUAL DE

Procedimentos
ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao
Destaques
ICMS

NDICE
ICMS ........................................................................................
Sucata ou Resduo Tratamento Fiscal Obras de Arte Recebidas em Consignao para Venda em Leilo 9 3

Matria que dispe sobre o tratamento scal dado s operaes com sucatas ou resduos.

IPI Matria que aborda os procedimentos para pagamento de dbitos do IPI em atraso no ms de novembro/2011.

IPI ..............................................................................................
Recolhimento Fora do Prazo Acrscimos Legais Novembro/2011

ISS Comentaremos nesta matria sobre os procedimentos para adoo de regime especial de emisso de RPS, pelos prestadores de servios de exibio de lmes cinematogrcos face instituio da NOTA CARIOCA.
Jorge Henrique Correia Trindade Luzia Bicalho Rodrigo Macedo Sebastio Guedes de Arajo

ISS Municpio do Rio de Janeiro ............................. 12

Servios Cinematogrcos Regime Especial para Emisso de RPS Atendimento ao Contribuinte

Jurisprudncia e Outros ................................................. 13

Conselho de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro ICMS Reduo da Base de Clculo Cesta Bsica Inaplicabilidade Conselho de Contribuintes do Municpio do Rio de Janeiro ISS Preliminar de Nulidade de Auto de Infrao Preliminar de Decadncia Instituio Financeira

Consultoria Cenosco ..................................................... 14

ICMS CTRC Regime Especial ISS Alquota Arrendamento Mercantil 15

Legislao Federal ..........................................................

Cenosco BD Legislao
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ICMS Ato COTEPE/ICMS n 45/11 Especicao de Requisitos Tcnicos da Bobina de Papel para Uso em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Alterao
continua

 IPI ISS RJ ICMS Outros e Legislao

NDICE CONTINUAO Convnio ICMS n 111/11 Dispensa de Juros e Multas mediante Parcelamento de Dbitos Fiscais Convnio ICMS n 11/09 Alterao Reticao Despacho CONFAZ n 202/11 Protocolo ICMS n 86/11 Divulgao da Publicao Protocolo ICMS n 86/11 Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Utilizao pelo Critrio de CNAE Prorrogao da Vigncia da Obrigatoriedade de Utilizao pelas Empresas de Jornais

Manual de Procedimentos
Instruo Normativa RFB n 1.206/11 Procedimentos para Arrolamento de Bens e Direitos e Propositura de Medida Cautelar Fiscal Alterao na Legislao 17

Legislao Estadual .............................................

Estadual Decreto n 43.272/11 Ponto Facultativo Reparties Pblicas ICMS Portaria ST n 780/11 Caf Cru Operaes Interestaduais Base de Clculo Tributos Estaduais Resoluo SEFAZ n 447/11 Pagamento, Parcelamento e Outras Receitas Prorrogao de Prazo

Imposto de Importao (I.I.) Resoluo CAMEX n 83/11 Alquota Alterao IOF Instruo Normativa RFB n 1.207/11 Operaes com Derivativos Incidncia IPI Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 13/11 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 241/11 Bebidas Enquadramento Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 242/11 Bebidas Enquadramento Decreto n 7.593/11 Cigarros Classificados no Cdigo 2402.20.00 Incidncia do Imposto Alterao Tributos e Contribuies Federais Instruo Normativa RFB n 1.205/11 Prazos para Cumprimento de Obrigaes Acessrias Meses de Setembro, Outubro e Novembro/2011 Municpios de Agronmica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Tai Prorrogao

Legislao Municipal ...........................................

ISS Resoluo SMF n 2.698/11 Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) NOTA CARIOCA 8 Sorteio Procedimentos

17

2 No 47/11

Novembro

3a semana

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ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao

ICMS
Sucata ou Resduo Tratamento Fiscal
SUMRIO 1. 2. Introduo Conceitos 2.1. Diferimento 2.2. Sucata ou resduo Mercadorias Sujeitas ao Diferimento do ICMS Interrupo do Diferimento Estabelecimento Remetente Procedimentos 5.1. Emisso do nota scal 5.2. Escriturao no Livro Registro de Sadas do ICMS Estabelecimento Industrial Procedimentos 6.1. Recolhimento do imposto diferido 6.2. Nota scal de entrada 6.3. Escriturao no Livro Registro de Entradas do ICMS 6.4. Escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS Operaes Interestaduais Valores Mnimos Operaes com Fragmento de Madeira e Outros

Numa explicao mais concisa, o adquirente da mercadoria quem recolhe o ICMS devido pelo remetente. Exemplo: Contribuinte remetente pratica o fato gerador, mas no recolhe o ICMS pela sada do produto, pois a operao est amparada por diferimento. Dessa forma, sua nota scal emitida sem destaque do imposto, que ser recolhido pelo adquirente (contribuinte substituto) em momento posterior, ou seja, ca postergado.
Remetente vende mercadoria com ICMS diferido: nota scal sem destaque do imposto (contribuinte substitudo). Destinatrio adquirente responsvel pelo recolhimento do imposto devido na operao antecedente (contribuinte substituto).

3. 4. 5.

6.

O ICMS da operao antecedente (anterior) recolhido pelo destinatrio

7. 8. 9.

Notas Cenosco: 1) Diferimento o ato ou efeito de diferir. Diferir signica adiar, postergar, transferir para outra data (Dicionrio Eletrnico Houaiss da Lngua Portuguesa). 2) Sobre Substituio Tributria, analisar o Manual de Procedimentos Cenosco n 29/11.

1. Introduo
2.2. Sucata ou resduo
As operaes com sucata ou resduo de materiais esto sujeitas a tratamento diferenciado de tributao do ICMS. Neste trabalho, examinaremos os aspectos relativos ao diferimento do ICMS incidente nas operaes internas com sucata, fragmento, retalho ou resduo de materiais e com lingotes e tarugos de metais no ferrosos, observadas as disposies do Livro XII do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00.
Nota Cenosco: Trataremos em momento oportuno os aspectos relativos s operaes interestaduais.

Sucatas ou resduos so mercadorias que se tornado totalmente inservveis para o uso a que originariamente se destinavam, prestam apenas ao emprego, como matria-prima, na fabricao de outro produto (art. 1, 2, do Livro XII, do RICMS-RJ). As mercadorias usadas, ainda que parcialmente danicadas, que puderem ser reutilizadas, no sero enquadradas no conceito de sucata ou resduo, sendo irrelevante a destinao e denominao que se d a estas, hiptese em que sua sada car sujeita tributao pela regra geral prevista na legislao do ICMS (art. 1, 3 e 4, do Livro XII, do RICMS-RJ).

2. Conceitos
2.1. Diferimento
O diferimento uma espcie de substituio tributria, onde a responsabilidade pelo recolhimento do imposto incidente nas operaes antecedentes ca atribuda a outro contribuinte, denido na legislao como contribuinte substituto.

3. Mercadorias Sujeitas ao Diferimento do ICMS

So consideradas sucatas ou resduos, observada a denio descrita no item 2.2 deste trabalho, as seguintes mercadorias (art. 1, do Livro XII, do RICMS-RJ): lingotes e tarugos de metais no ferrosos; sucata de metal;

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3a semana

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Manual de Procedimentos

papel usado ou aparas de papel; cacos de vidro e retalho; fragmento ou resduo de plstico, tecido, borracha, madeira; couro curtido; e outros materiais similares, observando-se sempre o conceito de sucata e resduo.

4. Interrupo do Diferimento
O diferimento ca interrompido e o imposto passa a ser exigvel no momento em que ocorrer a sada das mercadorias relacionadas no item 3 anterior para outro Estado ou para o Exterior ou sua entrada em estabelecimento industrial (art. 1, I e II, do Livro XII, do RICMS-RJ). Tratando-se de operao com lingotes e tarugos de metais no ferrosos, o diferimento somente se aplicar aos produtos classicados nas posies 74.01, 74.02, 75.01, 76.01, 78.01, 79.01 e 89.01 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH), observando-se ainda que (art. 1, 1, do Livro XII, do RICMS-RJ): as operaes realizadas por produtores primrios esto excludas do disposto anteriormente, sendo considerados produtores primrios aqueles que produzem metais a partir do minrio.

5. Estabelecimento Remetente Procedimentos

5.1. Emisso da nota scal
O contribuinte do ICMS, que promover a sada de sucata ou resduo, ao amparo do diferimento do ICMS, dever emitir nota scal de sada na forma do art. 30, do Livro VI, do RICMS-RJ, sem destaque do imposto, fazendo constar no campo Dados Adicionais a expresso: ICMS diferido Livro XII do RICMS-RJ, bem como informar que o imposto ser pago pelo destinatrio no caso de remessa para estabelecimento industrial (art. 4, do Livro XII, do RICMS-RJ). Vamos supor que um contribuinte do ICMS do ramo varejista venda produtos de plstico inservveis para um estabelecimento industrial que utilizar estes produtos como matria-prima na fabricao de copos plsticos. Para a emisso da nota scal, vamos considerar o valor de R$ 1.000,00 em resduos de plstico. Neste caso a nota scal ser emitida com as seguintes informaes (alm das demais disposies contidas no art. 30, do Livro VI, do RICMS-RJ): CFOP: 5.949; Natureza da operao: Venda de Resduos; Descrio dos produtos: Resduos Plsticos; Cdigo de Situao Tributria (CST): 051 onde 0 identica que a mercadoria de origem nacional e 51 identica que a operao encontra-se amparada por diferimento do ICMS; Valor total dos produtos e valor total da nota: R$ 1.000,00; Dados adicionais: ICMS diferido de responsabilidade do destinatrio art. 4, pargrafo nico, do Livro XII, do RICMS-RJ.

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NOTA FISCAL SADA EMITENTE: Nome / Razo Social: Nadja Comrcio Varejista de Plsticos LTDA. Endereo: Fone / Fax: Bairro/Distrito UF: RJ CEP: CNPJ NATUREZA DA OPERAO
Venda de Resduos

ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao

N 000.002 ENTRADA 1 VIA

UF: UF RJ DESTINATRIO/ REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

DATA DA EMISSO

CFOP 5.949

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO/ REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL Rebeca Ind. e Com. de Plsticos LTDA. ENDEREO

CNPJ / CPF BAIRRO / DISTRITO CEP

01/11/2011
DATA DA SADA / ENTRADA

01/11/2011 MUNICPIO FATURA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS Resduos Plsticos CLASSIFICAO FISCAL 39 SITUAO TRIBUTRIA 051 UNIDADE Kg QUANTIDADE 100 VALOR UNITRIO 10,00 VALOR TOTAL 1.000,00 ALQUOTAS ICMS IPI VALOR DO IPI

FONE / FAX

UF RJ

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA 16:30h

125

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO FRETE VALOR DO ICMS VALOR DO SEGURO BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATRIO MUNICPIO PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS ICMS Diferido de responsabilidade do destinatrio art. 4, pargrafo nico, Livro XII, do RICMS-RJ. RESERVADO AO FISCO

N DE CONTROLE DO FORMULRIO

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL N 000.002

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Manual de Procedimentos

5.2. Escriturao no Livro Registro de Sadas do ICMS

A nota scal emitida nos termos do item 5.1 ser lanada no Livro Registro de Sadas do estabelecimento remetente com a utilizao da coluna Outras do ttulo Operaes sem Dbito do Imposto (art. 5, do Livro XII, do RICMS-RJ). LIVRO REGISTRO DE SADAS VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM DBITO CFOP 5.949 VL CONT 1.000,00 BC ALQ SEM DBITO ICMS ISEN / NT OUTR 1.000,00 OBSERV.

6. Estabelecimento Industrial Procedimentos

O estabelecimento industrial que receber sucata ou resduo com diferimento do ICMS dever (art. 6, do Livro VI, do RICMS-RJ): exigir do remetente a nota scal a que se refere o item 5.1 deste trabalho; emitir nota scal para acobertar a entrada da mercadoria com destaque do ICMS fazendo constar em dados adicionais, a identicao da Nota Fiscal de Venda emitida pelo estabelecimento remetente (item 5.1) e lan-la no Livro Registro de Entradas do ICMS nas colunas sob o ttulo Operaes com Crdito do Imposto ou Operaes sem Crdito do Imposto Outras, conforme o caso (ver itens 6.2 e 6.3); lanar o valor do imposto a ser pago no Livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS), no mesmo perodo em que ocorrer a entrada da mercadoria, na forma do item 6.4 do presente trabalho.
Nota Cenosco: Para lanamento com ou sem crdito do ICMS no Livro Registro de Entrada do estabelecimento industrial, o contribuinte dever observar se a sada do produto resultante da industrializao da sucata ou resduo sofrer tributao ou no pelo ICMS (art. 6, III, do Livro XII, do RICMS-RJ).

6.1. Recolhimento do imposto diferido

O imposto diferido dever ser pago pelo estabelecimento industrial que receber a sucata ou resduo para industrializao no prazo normal de recolhimento atribudo s demais operaes que realizar. O recolhimento do ICMS diferido dever ser efetuado em DARJ especco, independentemente do resultado obtido na apurao do estabelecimento. O cdigo de recolhimento utilizado ser o 037-0 ICMS Outros, identicando no campo 18, que se refere ao recolhimento de ICMS diferido operao com sucata Livro XII do RICMS-RJ.
Nota Cenosco: Alm do DARJ para recolhimento do ICMS diferido, o contribuinte dever efetuar o recolhimento do ICMS-FECP, em DARJ especco, com a utilizao do cdigo de recolhimento 750-1 ICMS-FECP, identicando, no campo 4 do documento, o cdigo de receita da origem, ou seja, 037-0, devendo tambm ser informado, no campo 18, que se refere a recolhimento do ICMS-FECP em razo de operao com diferimento (sobre o assunto, analisar o Manual de Procedimentos Cenosco n 12/08).

6.2. Nota scal de entrada

Com base nas informaes contidas na nota scal de venda que tratamos no item 5.1, a Nota Fiscal de Entrada emitida pelo estabelecimento industrial conter, alm das demais disposies contidas no art. 30, do Livro VI, do RICMS-RJ, o que segue: CFOP: 1.101;

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Natureza da operao: Compra para Industrializao; Descrio dos produtos: Resduos Plsticos;

ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao

Cdigo de Situao Tributria (CST): 000 onde 0 identica que a mercadoria de origem nacional e 00 identica que a operao tributada integralmente pelo ICMS; Base de clculo do ICMS: R$ 1.000,00; Valor do ICMS: R$ 190,00; Valor total dos produtos e valor total da nota: R$ 1.000,00; Dados adicionais: Nota Fiscal de Entrada emitida nos termos do art. 6, II, do Livro XII, do RICMS-RJ. Mercadoria adquirida da empresa Nadja Com. Varejista de Plsticos Nota Fiscal de Compra n 000.002 emitida em 01/11/2011.

NOTA FISCAL SADA EMITENTE: Nome / Razo Social: Rebeca Ind. e Com. de Plsticos LTDA. Endereo: Fone / Fax: Bairro/Distrito UF: RJ CEP: CNPJ NATUREZA DA OPERAO
Compra p/Industrializao

N 050.022 ENTRADA 1 VIA

UF: UF RJ DESTINATRIO/ REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSO

DATA DA EMISSO

CFOP 1.101

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

INSCRIO ESTADUAL

DESTINATRIO/ REMETENTE NOME / RAZO SOCIAL Nadja Comrcio Varejista de Plsticos LTDA. ENDEREO

CNPJ / CPF BAIRRO / DISTRITO CEP

04/11/2011
DATA DA SADA / ENTRADA

04/11/2011 MUNICPIO FATURA DADOS DO PRODUTO

CDIGO PRODUTO DESCRIO DOS PRODUTOS Resduos Plsticos CLASSIFICAO FISCAL 3915.10.00 SITUAO TRIBUTRIA 000 UNIDADE Kg QUANTIDADE 100 VALOR UNITRIO 10,00 VALOR TOTAL 1.000,00 ALQUOTAS ICMS 19% IPI VALOR DO IPI

FONE / FAX

UF RJ

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

125

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00
VALOR DO FRETE

190,00
VALOR DO SEGURO

1.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA

1.000,00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATRIO MUNICPIO PLACA DO VECULO UF CNPJ / CPF

ENDEREO

UF

INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

NMERO

PESO BRUTO

PESO LQUIDO

DADOS ADICIONAIS Nota Fiscal de entrada emitida nos termos do art. 6, II, do Livro XII, do RICMS-RJ. Mercadoria adquirida da empresa Nadja com varejista de plsticos NF de compra n 000.002 emitida em 01/11/2011. RESERVADO AO FISCO

N DE CONTROLE DO FORMULRIO

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

NOTA FISCAL N 000.022

Novembro

3a semana

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Manual de Procedimentos

Nota Cenosco: A entrada de mercadoria com peso inferior a 200 kg, adquirida de particular (inclusive catador), poder ser registrada em borrador especial, autenticado pela repartio scal. Nesta hiptese ca dispensada a emisso de nota scal de entrada para cada operao, devendo o contribuinte, ao m do dia, emitir uma nica nota scal pelo total das operaes registradas, para escriturao no Livro Registro de Entradas (art. 6, pargrafo nico, do Livro XII, do RICMS-RJ).

6.3. Escriturao no Livro Registro de Entradas do ICMS

A nota scal emitida nos termos do item 6.2 ser lanada no Livro Registro de Entradas do estabelecimento industrial adquirente com a utilizao das colunas sob o ttulo Operaes com Crdito do Imposto, pois no exemplo consideramos que a sada do produto resultante da industrializao ser tributada pelo ICMS (art. 6, III, do Livro XII, do RICMS-RJ).

LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS VALOR CONTBIL ICMS VALORES FISCAIS COM CRDITO SEM CRDITO OUTR IPI VALORES FISCAIS COM SEM CRDITO CRDITO BC IPI ISEN OUTR OBSERV.

CFOP VL CONT BC ALQ ICMS ISEN / NT 1.101 1.000,00 1.000,00 19% 190,00

6.4. Escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS

O contribuinte industrial, responsvel pelo pagamento do ICMS diferido, far a escriturao do Livro Registro de Apurao do ICMS, no mesmo perodo em que a mercadoria entrar em seu estabelecimento, da seguinte forma (art. 6, IV, do Livro XII, do RICMS-RJ): no item 002 Outros Dbitos lanar o valor do ICMS destacado na Nota Fiscal de Entrada com a indicao de seu nmero, srie e data; no item 007 Outros Crditos, aps o efetivo recolhimento do ICMS, com a indicao do nmero e data do DARJ utilizado para o pagamento.

operaes com sucata, fragmento, retalho ou resduo de matrias constante no anexo a seguir:
Item 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Produto Metlico de ao inoxidvel de alumnio de bronze de chumbo de cobre de estanho de ao/ferro velho e latas velhas de ferro fundido de lato de nquel de trilho de ao/ferro de zinco 2 de bateria de lme de raio X de xador fotogrco de fotolitos de papel/papelo velho de plstico comum de pneu velho de radiador de tecidos e txteis de vidro kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg No Metlico kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg 1,00 1,05 0,90 1,05 0,20 0,20 1,00 1,50 0,65 0,10 4,00 3,50 3,30 1,60 7,50 2,80 0,35 0,40 4,50 7,50 0,50 1,25 Unid. Valor (R$)

7. Operaes Interestaduais
O Convnio ICMS n 113, de 28/09/2007 revogou os Convnios ICM ns 9/76 e 17/82, que dispunham sobre a obrigatoriedade de recolhimento do ICMS por guia em separado nas operaes interestaduais com os produtos mencionados no item 3. Portanto, nas remessas interestaduais o ICMS deve ser destacado nos documentos scais e apurado segundo as regras normais de tributao.

8. Valores Mnimos
A Resoluo SEFAZ n 225/09 xou os valores mnimos para determinao da base de clculo e recolhimento do ICMS nas

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Novembro

3a semana

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9. Operaes com Fragmento de Madeira e Outros

ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao

Os fragmentos de madeira e outros produtos utilizados como lenha na alimentao de forno, fogo ou similar, ou ainda para uso ou consumo nal, que forem adquiridos por padaria, confeitaria e demais estabelecimentos, tambm esto amparados pelo diferimento do ICMS, devendo o adquirente observar o disposto no item 6 deste trabalho (estabelecimento industrial procedimentos), conforme determina o art. 9, do Livro XII, do RICMS-RJ. No se aplica o disposto anteriormente lenha resultante do corte de rvores (art. 9, pargrafo nico, do Livro XII, do RICMS-RJ). Base legal: citada no texto.

Obras de Arte Recebidas em Consignao para Venda em Leilo

Quando do recebimento de obras de arte ou de antiguidades em consignao para venda em leilo, a galeria de arte ou o estabelecimento similar dever emitir Nota Fiscal de Entrada com a declarao de que o bem est sendo recebido com o m especco de venda em leilo. O remetente fornecer ao consignatrio, em documento prprio, a autorizao para promover o respectivo leilo, dispondo as condies adequadas, inclusive quanto forma de prestao de contas por parte do leiloeiro. Na sada de obras de arte ou de antiguidades promovida em leilo, a galeria de arte ou o estabelecimento similar dever emitir nota scal, por ocasio da sada da obra, com todos os elementos exigidos pela legislao. De acordo com os arts. 9, 1, 13 e 14, do Livro XIV, do RICMS-RJ/00, o imposto devido nas operaes de venda de obras de arte em leilo ser recolhido no prazo de trs dias teis contado a partir da data da arrematao. Base legal: citada no texto.

IPI
Recolhimento Fora do Prazo Acrscimos Legais Novembro/2011
SUMRIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. Introduo Multa de Mora Juros de Mora Tabela Fixa para Clculo da Multa de Mora (0,33% ao Dia) Tabela Prtica para Clculo da Multa de Mora e Juros SELIC Pagamento no Ms de Novembro/2011 Exemplo 6.1. Preenchimento do DARF

2. Multa de Mora
Os dbitos do IPI em atraso sero acrescidos de multa de mora, calculada taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada ao percentual de 20%. A multa ser calculada a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do prazo para o recolhimento do imposto, at o dia em que ocorrer o seu recolhimento.

3. Juros de Mora
Sobre os dbitos do IPI incidiro juros de mora calculados Taxa Referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (SELIC), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do ms subsequente ao do vencimento do prazo at o ltimo dia do ms anterior ao do recolhimento, e de 1% no ms do recolhimento. A taxa SELIC acumulada mensalmente corresponde ao perodo entre o primeiro dia til e o ltimo dia til do ms correspondente.

1. Introduo
O recolhimento do IPI efetuado fora do prazo regulamentar estar sujeito ao pagamento de multa e de juros de mora, conforme veremos na sequncia desta matria (arts. 552 a 554 do Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto n 7.212/10).

Novembro

3a semana

No 47/11 9

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Manual de Procedimentos

No clculo dos juros que envolver vrios meses, aplica-se a soma das taxas SELIC acumuladas em cada ms do respectivo perodo.

4. Tabela Fixa para Clculo da Multa de Mora (0,33% ao Dia)

Dias/Atraso
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Multa
0,33 0,66 0,99 1,32 1,65 1,98 2,31 2,64 2,97 3,30 3,63 3,96 4,29 4,62 4,95

Dias/Atraso
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

Multa
5,28 5,61 5,94 6,27 6,60 6,93 7,26 7,59 7,92 8,25 8,58 8,91 9,24 9,57 9,90

Dias/Atraso
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

Multa
10,23 10,56 10,89 11,22 11,55 11,88 12,21 12,54 12,87 13,20 13,53 13,86 14,19 14,52 14,85

Dias/Atraso
46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

Multa
15,18 15,51 15,84 16,17 16,50 16,83 17,16 17,49 17,82 18,15 18,48 18,81 19,14 19,47 19,80

A partir do 61 dia.............................................................................................................................................................................................20,00%

5. Tabela Prtica para Clculo da Multa de Mora e Juros SELIC Pagamento no Ms de Novembro/2011
Vencimento do dbito scal Janeiro Fevereiro Maro Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro 2005 Juros % 82,52 81,30 79,77 78,36 76,86 75,27 73,76 72,10 70,60 69,19 67,81 66,34 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2006 Juros % 64,91 63,76 62,34 61,26 59,98 58,80 57,63 56,37 55,31 54,22 53,20 52,21 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2007 Juros % 51,13 50,26 49,21 48,27 47,24 46,33 45,36 44,37 43,57 42,64 41,80 40,96 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2008 Juros % 40,03 39,23 38,39 37,49 36,61 35,65 34,58 33,56 32,46 31,28 30,26 29,14 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2009 Juros % 28,09 27,23 26,26 25,42 24,65 23,89 23,10 22,41 21,72 21,03 20,37 19,64 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2010 Juros % 18,98 18,39 17,63 16,96 16,21 15,42 14,56 13,67 12,82 12,01 11,20 10,27 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2011 Juros % 9,41 8,57 7,65 6,81 5,82 4,86 3,89 2,82 1,88 1,00 Multa % 20 20 20 20 20 20 20 20 * *

(*) Calcular, de acordo com o nmero de dias de atraso no pagamento, mediante utilizao da tabela reproduzida no item 4.

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6. Exemplo

ICMS IPI ISS RJ Outros e Legislao

Valor do IPI a recolher ......................................................................................................................................... R$ Fato gerador: setembro/2011 Vencimento: 25/10/2011 Recolhimento: 16/11/2011

16.250,00

Atraso no pagamento: 22 dias (6 dias de outubro/2011 + 16 dias de novembro/2011). Observa-se que a contagem, para clculo da multa, inicia-se no primeiro dia til seguinte ao do vencimento do dbito e termina na data do efetivo recolhimento. Clculo: Valor do dbito .................................................................................................................................................. R$ Multa: 22 dias de atraso 0,33% (examinar a tabela do tpico 4) = 22 0,33 = 7,26% R$ 16.250,00.............. R$ Juros (1%) R$ 16.250,00 ................................................................................................................................ R$ Total a recolher ................................................................................................................................................... R$ 16.250,00 1.179,75 162,50 17.592,25

6.1. Preenchimento do DARF

Reproduzimos, a seguir, modelo do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) devidamente preenchido:

30/09/2011

5123

25/10/2011 16.250,00 1.179,75 162,50 17.592,25

Base legal: citada no texto.

TIPI A Tabela de Incidncia do IPI TIPI Cenosco um produto que permite a obteno convel das classicaes scais de cada produto (NCM e NBM/SH) e das alquotas de incidncia do imposto federal sobre produtos industrializados, de modo prtico e rpido.

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ISS
MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO
c) fazer constar no RPS emitido e tambm em informativo visvel junto ao local de compra dos ingressos, o procedimento e o prazo para incluso dos dados do tomador do servio no sistema; d) permitir ao tomador do servio a possibilidade de acessar o sistema eletrnico via internet, de forma no onerosa, em at quatro dias contados da data da emisso do RPS.

Servios Cinematogrcos Regime Especial para Emisso de RPS

SUMRIO 1. 2. 3. 4. 5. 6. Introduo Regime Especial Formalidades para Emisso do RPS RPS Informaes Casos que no se Aplica o Regime Especial Consideraes Finais

4. RPS Informaes
Sendo o RPS emitido sob o regime especial, a identicao do tomador ser efetuada apenas com a indicao do nmero de inscrio do mesmo no CPF nos termos do art. 3 da Resoluo SMF n 2.637/10.

1. Introduo
A Secretaria Municipal de Fazenda, considerando as peculiaridades inerentes prestao de servios de exibio cinematogrca item 12.02, da lista de servios anexa ao art. 1 do RISS-RJ, aprovado pelo Decreto n 10.514/91 e, tendo em vista a obrigao por parte dos prestadores de servios sujeitos ao ISS de emitir a NOTA CARIOCA, veio por meio da Resoluo SMF n 2.637/10 autorizar a adoo de regime especial para emisso de RPS para a citada atividade.

5. Casos que no se Aplica o Regime Especial

Nos termos do art. 4 da Resoluo SMF n 2.637/10 o regime especial para emisso de RPS pelos prestadores de servios de exibio de lmes cinematogrcos no se aplica aos servios prestados a pessoas jurdicas e no implica alterao dos prazos para converso do RPS em Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) NOTA CARIOCA.

2. Regime Especial
Nos termos do art. 1, pargrafo nico, da Resoluo SMF n 2.637/10 o regime especial dispensa da obrigao de identicar o tomador do servio no ato da emisso do RPS.

6. Consideraes Finais
Nos termos do art. 5 da Resoluo SMF n 2.637/10 ca convalidado as emisses de Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) NOTA CARIOCA contemplando a totalidade do movimento mensal, efetuadas por prestadores de servios de exibio cinematogrca, relativas a competncias anteriores a novembro/2010. Base legal: citada no texto.

3. Formalidades para Emisso do RPS

Observado o art. 2 da Resoluo SMF n 2.637/10 para adoo do regime especial para emisso de RPS nos servios de exibio cinematogrca o prestador dever: a) disponibilizar sistema eletrnico que permita ao tomador do servio, pessoa natural, vincular o RPS emitido ao seu nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda (CPF-MF); b) utilizar mecanismos de controle que impeam que terceiros, sem estar de posse do ingresso ou RPS, acessem o sistema para inserir informao falsa;

Atendimento ao Contribuinte
Observada a legislao tributria em geral do Municpio e em especial no que couber o Decreto n 14.602/96 o atendimento ao contribuinte para solicitaes de autenticao de livros, Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (AIDF), entrada em pedido

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de baixa de inscrio, paralisao de atividades, entre outras, realizado no Planto Fiscal da respectiva Gerncia de Fiscalizao do ISS no horrio das 9 s 16 horas, localizadas na Rua Afonso Cavalcanti, n 455 Anexo. No citado endereo so realizados os seguintes servios: a ) Autenticao de Livros Fiscais; b) Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (AIDF); c) Comunicao de Extravio de Livros e Documentos Fiscais; d) Regime Especial; e) Retirada de Certido Negativa e de Regularizao do ISS; f) Centralizao da Escrita Fiscal;

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g) Entrada de Processos de Reconhecimento de Iseno/ Imunidade e Consulta; h) Restituio de Indbitos; i) Compensao de Indbitos Superiores a 7.524 UFIR; j) Baixa de Inscrio ou Atividade; k) Paralisao de Atividades; l) Portaria de Estimativa de Eventos (3 Gerncia); m) Guia de Autnomo (5 Gerncia); n) Certido de Visto Fiscal (Gerncia de Visto Fiscal). Base legal: citada no texto.

JURISPRUDNCIA E OUTROS
CONSELHO DE CONTRIBUINTES DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO ICMS REDUO DA BASE DE CLCULO CESTA BSICA INAPLICABILIDADE Recurso n 36.293 Processo n E-04/306.418/2007 Recorrente: (...) Relator: Conselheiro Rubens Nora Chammas Ementa ICMS Reduo de Base de Clculo Produtos Integrantes da Cesta Bsica Operaes com Aves Temperadas Inaplicabilidade. Nas operaes com aves temperadas inaplicvel a reduo de base de clculo prevista para os produtos integrantes da cesta bsica, ex vi do disposto pelos arts 2, inciso I, 3, inciso I, 4, inciso I, e 33, 1 da Lei n 2.657/1996, Convnio ICMS n 128/1994, Lei n 2.429/1995, art. 3 inciso III, item 2 do Livro XVII, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27.427/2000 e Decreto n 32.161/2002. Recurso Desprovido. Auto de infrao Procedente. Deciso Por maioria de votos, negado provimento ao recurso, nos termos do voto do Conselheiro Relator. Vencidos os Conselheiros Cheryl Berno, Luiz Chor, Ronaldo Redenhschi, Antonio Silva Duarte, Antonio Soares da Silva, Nilo Meirelhes de Souza Arajo e Marcello Tournilon Ramos Acrdo n 6.332. CONSELHO DE CONTRIBUINTES DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO ISS PRELIMINAR DE NULIDADE DE AUTO DE INFRAO PRELIMINAR DE DECADNCIA INSTITUIO FINANCEIRA Recurso Voluntrio n 7.844 Processo n 04/360.073/2004 Acrdo n 12.192 Recorrente: Recorrido: Coordenador da Coordenadoria de Reviso e Julgamento Tributrios Relator: Conselheiro Abel Mendes Pinheiro Junior Representante da Fazenda: Raul Araripe Neto Ementa: I) ISS Preliminar de Nulidade do Auto de Infrao No comprovada a ausncia dos requisitos indispensveis validade de um auto de infrao em consonncia com o art. 68 do Decreto n 14.602/96, h que se rejeitar a alegao de preterio do direito de defesa. Preliminar rejeitada. Deciso unnime. II) ISS Preliminar de Decadncia Quando o sujeito passivo, ainda que obrigado por lei, deixar de antecipar o pagamento do ISS, nada haver a homologar, sendo aplicvel ao lanamento o prazo decadencial previsto no art. 173, inciso I, do Cdigo Tributrio Nacional. Preliminar rejeitada. Deciso unnime. III) ISS Instituio Financeira O ISS incide sobre as receitas provenientes dos servios de avais e garantia, previstos nos incisos XCVI do art. 8 da Lei n 691/84. Recurso voluntrio improvido. Deciso unnime. Imposto sobre Servios

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Deciso

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Acorda o Conselho de Contribuintes: 1) Por unanimidade, rejeitar a preliminar de nulidade do auto de infrao, suscitada pelo Contribuinte, nos termos do voto do Relator. 2) Por unanimidade, rejeitar a preliminar de decadncia, suscitada pelo Contribuinte, nos termos do voto do Relator. 3) No mrito, por unanimidade, negar provimento ao recurso voluntrio, nos termos do voto do Relator. Ausentes das votaes os Conselheiros Alfredo Lopes de Souza Junior e Roberto Lira de Paula, substitudos, respectivamente, pelos Suplentes Adauto de Miranda Fajardo e Pedro Cludio Noel Ribeiro.

CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS E RESPOSTAS
ICMS CTRC Regime Especial
Como solicitar regime especial para dispensa de emisso de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Carga (CTRC) a cada prestao, quando h contrato de prestao de servio? O art. 77, do Livro IX, do RICMS-RJ, aprovado pelo Decreto n 27.427/00, prev a concesso de regime especial para esse caso. O pedido de regime especial deve atender ao disposto no Ttulo VII, do Livro VI, do RICMS-RJ/00, devendo ser anexado ao pedido cpia do contrato de prestao de servio. Base legal: citada no texto.

ISS Alquota Arrendamento Mercantil

Qual a alquota do ISS na prestao de servio de arrendamento mercantil? A alquota do ISS nos servios de arrendamento mercantil de 2%, nos termos da Lei n 3.477/02. Base legal: citada no texto.

Novo Telefone Suporte Tcnico Cenosco (11) 3545 2919 Nossos prossionais continuam sua disposio para esclarecer qualquer dvida sobre instalao e operao dos produtos eletrnicos Cenosco. Atendimento de 2 a 6 feira, das 8h30 s 18h.

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LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

ATO COTEPE/ICMS N 45, DE 01/11/2011 DOU de 03/11/2011 ICMS Especicao de Requisitos Tcnicos da Bobina de Papel para Uso em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) Alterao Sinopse: O Ato COTEPE/ICMS n 45/11 altera o Ato COTEPE/ICMS n 4/10, que dispe sobre a especicao de requisitos tcnicos da bobina de papel para uso em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), e permite aos Estados e ao Distrito Federal autorizar o uso do estoque de bobina de papel trmico em equipamento ECF que no atenda as especicaes previstas no Ato COTEPE/ICMS n 4/10. ICMS

PROTOCOLO ICMS N 86, DE 30/09/2011 DOU de 04/11/2011

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Utilizao pelo Critrio de CNAE Prorrogao da Vigncia da Obrigatoriedade de Utilizao pelas Empresas de Jornais Sinopse: O Protocolo ICMS n 86/11 adia o incio da vigncia da obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), pelo critrio de CNAE, prevista no Protocolo ICMS n 42/09, para as empresas de jornais.

RESOLUO CAMEX N 83, DE 31/10/2011 DOU de 03/11/2011 Imposto de Importao (I.I.) Alquota Alterao

CONVNIO ICMS N 111, DE 25/10/2011 DOU de 27/10/2011, reticado no DOU de 31/10/2011 ICMS Dispensa de Juros e Multas mediante Parcelamento de Dbitos Fiscais Convnio ICMS n 11/09 Alterao Reticao Sinopse: Foi reticado no DOU de 31/10/2011 o Convnio ICMS n 111/11, que altera o Convnio ICMS n 11/09, que autoriza os Estados do Acre, Alagoas, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso, Par, Paraba, Paran, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Tocantins e o Distrito Federal a dispensar ou reduzir juros e multas mediante parcelamento de dbitos scais relacionados com o ICM e o ICMS, na forma que especica.

Sinopse: A Resoluo CAMEX n 83/11 altera alquotas do Imposto de Importao (I.I.) ao amparo da Resoluo GMC n 8/08.

INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.207, DE 03/11/2011 DOU de 04/11/2011 IOF Operaes com Derivativos Incidncia Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.207/11 dispe sobre a incidncia do Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF) nas operaes com derivativos.

DESPACHO CONFAZ N 202, DE 03/11/2011 DOU de 04/11/2011 ICMS Protocolo ICMS n 86/11 Divulgao da Publicao Sinopse: O Despacho CONFAZ n 202/11 divulga a publicao do Protocolo ICMS n 86/11.

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-GO N 13, DE 03/11/2011 DOU de 04/11/2011 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-GO n 13/11 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.

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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 241, DE 31/10/2011 DOU de 03/11/2011 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 241/11 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.

ATO DECLARATRIO EXECUTIVO RFB-RS N 242, DE 31/10/2011 DOU de 03/11/2011 IPI Bebidas Enquadramento Sinopse: O Ato Declaratrio Executivo RFB-RS n 242/11 divulga o enquadramento de bebidas segundo o regime de tributao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de que trata o art. 1 da Lei n 7.798, de 10/07/1989.

DECRETO N 7.593, DE 28/10/2011 DOU de 31/10/2011 IPI Cigarros Classicados no Cdigo 2402.20.00 Incidncia do Imposto Alterao Sinopse: O Decreto n 7.593/11 altera o Decreto n 7.555, de 19/08/2011, que regulamenta os arts. 14 a 20 da Medida Provisria n 540, de 02/08/2011, que dispem sobre a incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), no mercado interno e na importao, relativa aos cigarros classicados no cdigo 2402.20.00 da Tabela de Incidncia do IPI.

INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.205, DE 31/10/2011 DOU de 01/11/2011 Tributos e Contribuies Federais Prazos para Cumprimento de Obrigaes Acessrias Meses de Setembro, Outubro e Novembro/2011 Municpios de Agronmica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Tai Prorrogao Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.205/11 altera os prazos para cumprimento das obrigaes acessrias relativas aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal para os meses de setembro, outubro e novembro/2011 para os sujeitos passivos domiciliados nos municpios do Estado de Santa Catarina: Agronmica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Tai.

INSTRUO NORMATIVA RFB N 1.206, DE 01/11/2011 DOU de 03/11/2011 Tributos e Contribuies Federais Procedimentos para Arrolamento de Bens e Direitos e Propositura de Medida Cautelar Fiscal Alterao na Legislao Sinopse: A Instruo Normativa RFB n 1.206/11 altera a Instruo Normativa RFB n 1.171, de 07/07/2011, que estabelece procedimentos para arrolamento de bens e direitos e propositura de medida cautelar scal.

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LEGISLAO ESTADUAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

DECRETO N 43.272, DE 04/11/2011 DOE-RJ de 07/11/2011 Estadual Ponto Facultativo Reparties Pblicas Sinopse: O Decreto n 43.272/11 considera facultativo o ponto nas reparties pblicas estaduais a partir das 14:00 horas, do dia 10/11/2011, por conta do Ato Pblico, Contra a Injustia, em Defesa do Rio, que ser realizado em repdio tentativa de retirada dos royalties do petrleo do Estado do Rio de Janeiro, estabelecendo que o expediente ser normal nas reparties cujas atividades no possam ser suspensas, em virtude de exigncias tcnicas ou por motivo de interesse pblico. PORTARIA ST N 780, DE 04/11/2011 DOE-RJ de 07/11/2011 ICMS Caf Cru Operaes Interestaduais Base de Clculo Sinopse: A Portaria ST n 780/11 fornece dados para o clculo do ICMS nas operaes interestaduais com caf cru, no perodo de 07 a 13/11/2011. RESOLUO SEFAZ N 447, DE 31/10/2011 DOE-RJ de 01/11/2011 Tributos Estaduais Pagamento, Parcelamento e Outras Receitas Prorrogao de Prazo Sinopse: A Resoluo SEFAZ n 447/11 prorroga para o dia 03/11/2011 o pagamento do ICMS dos parcelamentos e outras receitas, com vencimento em 31/10/2011 e 01/11/2011, em decorrncia de problemas tcnicos no Portal da Secretaria de Estado de Fazenda.

LEGISLAO MUNICIPAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenosco BD On-line.

RESOLUO SMF N 2.698, DE 01/11/2011 DOM-Rio de Janeiro de 03/11/2011 ISS Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) NOTA CARIOCA 8 Sorteio Procedimentos Sinopse: A Resoluo SMF n 2.698/11 estabelece parmetros para a realizao do 8 sorteio de prmios relativo Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) NOTA CARIOCA.

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