RESUMO PRTICO DOS CRDITOS ADMISSVEIS NO PIS NO CUMULAT...

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RESUMO PRTICO DOS CRDITOS ADMISSVEIS NO PIS NO CUMULATIVO Dividir em 03 grupos para melhor entendimento - Venda de Mercadorias - Produtos destinados venda (aqueles produzidos pela empresa) - Presta !o de servi os NOTA IMPORTANTE" o#servar as novas restri $es aos cr%ditos& em especial da deprecia !o e despesas 'inanceiras& em decorr(ncia da )ei *0+,-./0001+ Para maiores detalhamentos& acesse os te2tos *+-+* P34 n!o cumulativo e *+-+0 567384 n!o cumulativa nesta o#ra+ 1) Grupo 01 - Venda de mercadorias a) 5r%ditos admiss9veis" a*) Mercadorias adquiridas para :evenda; (3nc+ 3& art+ 3<& )ei+ *0+-3=); a0) >lugu%is de pr%dios m?quinas e equipamentos& utilizados na atividade da empresa& pagos pessoas @ur9dicas; (3nc+ 3V& art+ 3<& )ei *0+-3=); a3) Despesas 'inanceiras de empr%stimos& 'inanciamentos& pagos a pessoa @ur9dica& no geram direito ao cr%dito do P34 e 567384 por 'or a do art+ 3= da )ei *0+,-./0001& a partir de 0*+0,+0001+ a1) Deprecia !o de edi'ica $es e #en'eitorias em imAveis prAprios ou de terceiros& utilizados nas atividades da empresa; ( a partir de 0*/00/0001& por >nalogia ao 5o'ins& c'e 3nc+ V33& art+ 3<& )ei *0+,33 pois na )ei *0+-3= n!o consta a deprecia !o de #ens prAprios)+ 8este item& por entendimento& pode ser considerado a deprecia !o de ve9culos que % usual na comercializa !o& at% porque % admitido o cr%dito so#re 'retes& por%m % interpreta !o ca#endo ao 5ontador estudar com a Diretoria a ado !o ou n!o do cr%dito so#re a deprecia !o de ve9culos; a.) Devolu !o de Mercadorias vendidas (inciso V333 & art+ 3<& )ei *0+-3=); a-) Bnergia Bl%trica consumida nos esta#elecimentos da empresa (inciso 3C& art+ 3<& )ei *0+-3=& introduzida pelo artigo 0. da )ei *0+-,1); a=) >rmazenagem e 7retes (art+*.& da )ei *0+,33)+ ) Cr!"#$o% no Au$or#&'"o%( )'% NO #)p*"#"o% p*+' L*#( n' COMERCIALI,A-O.ADMINISTRA-O DE MERCADORIAS (/ 0u* po"*)/ %*r 'pro1*#$'"o% p*+' *)pr*%'( por!) %u2*#$o% '/ 0u*%$#on')*n$o% p*+o 3#%4o( mas com possi#ilidades da empresa o#ter (2ito em de'esas administrativas e @udiciais& por 'erir o princ9pio da n!o cumulatividade+ 5a#e ao 5ontador discutir @unto a sua Diretoria a utiliza !o ou n!o dos cr%ditos citados a#ai2o+ >t%& porque o governo aumentou a al9quota& com o o#@etivo de permitir a utiliza !o dos cr%ditos em opera $es tri#utadas anteriormente+ 4e n!o tivesse aumentado a al9quota poderia at% limitar certos cr%ditos+ 6 governo aumenta sua arrecada !o em 'un !o da )ei n!o esclarecer determinado assunto& para evitar tal aumento de carga tri#ut?ria o contri#uinte deve utilizar todos os arti'9cios legais e A#vios de interpreta !o da )ei& tendo ci(ncia do risco+ >#ai2o relacionamos os itens" - 7ornecimento de re'ei $es aos 'uncion?rios; -com#ust9veis e lu#ri'icantes; -manuten !o e reparo de ve9culos e equipamentos; -manuten !o e reparo de constru $es e #en'eitorias; -tele'one; -?gua; -4ervi os prestados por pessoas @ur9dicas de Pro'issionais )i#erais ( contadores& auditores& advogados& m%dicos& outros); -)impeza& vigilDncia; -correios; -transporte de 'uncion?rios; -propaganda/pu#licidade;

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-5omiss$es pagas empresas de representa !o comercial; -Despesas com viagens& hospedagens e alimenta !o; -4eguros; -4ervi os de terceiros da administra !o/comercializa !o; -Despesas gerais& tais como" copa& cozinha& material de escritArio& materiais de higiene e limpeza& etc+ 4) Cr!"#$o% #)p*"#"o% p*+' L*# - m!o-de-o#ra pessoa '9sica ('olha de pagamento& autEnomo etc+); -Fens e servi os adquiridos de pessoa @ur9dica domiciliada no B2terior+ 5) Grupo 05- 6A7RICA-O DE PRODUTOS DESTINADOS 8 VENDA ') CRDITOS ADMISSVEIS '1) REA DE PRODU-O DA IND9STRIA a*+*) 7*n% * %*r1#:o%& utilizados como INSUMOS na produ !o ou 'a#rica !o de #ens (inciso 33& art+ 3<& )ei *0+-3=)" - M>GH:3>-P:3M> - M>GB:3>34 D3:BG64 - 4B:V3I64 DB GB:5B3:64 >P)35>D64 8> P:6DJIK6 6J 7>F:35>IK6 - 5J4G64 38D3:BG64" alugu%is& manuten !o de m?quinas e equipamentos& manuten !o de ve9culos utilizados na produ !o& energia el%trica& com#ust9veis/lu#ri'icantes& ?gua& transporte do pessoal& comunica $es (tele'one)& despesas com alimenta !o dos 'uncion?rios& seguro de vida dos 'uncion?rios& seguro das instala $es industriais& roupas pro'issionais& treinamento de pessoal da indLstria e outros custos indiretos aplicados na produ !o ou 'a#rica !o de #ens& os quais est!o classi'icados 4on$' #+)*n$* no Grupo "* CUSTO DE PRODU-O; a*+0) Deprecia !o de m?quinas& equipamentos e outros #ens incorporados ao >tivo 3mo#ilizado (inclusive deprecia !o constru $es& #en'eitorias& ve9culos& computadores) utilizados na 'a#rica !o de #ens- inclusive (inciso V3& art+ 3<& )ei *0+-3=)+ '5) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA IND9STRIA -Aluguis de prdios mquinas e equipamentos, utilizados na atividade da empresa, pagos pessoas jurdicas; (Inc. I , art. !", #ei $%.&!'( -Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, n)o geram direito ao crdito do PIS e COFINS Por fora do art. 3 da !ei "#.$%&'(##),, a partir de #".#$.(##). - Deprecia !o de edi'ica $es e #en'eitorias em imAveis prAprios ou de terceiros& utilizados nas atividades da empresa; ( a partir de 0*/00/0001& por >nalogia ao 5o'ins& c'e 3nc+ V33& art+ 3<& )ei *0+,33 pois na )ei *0+-3= n!o consta a deprecia !o de #ens prAprios)+ 8este item& por entendimento& pode ser considerado a deprecia !o de ve9culos que % usual na comercializa !o& at% porque % admitido o cr%dito so#re 'retes; - Devolu !o de Mercadorias vendidas (inciso V333 & art+ 3< )ei *0+-3=) - Bnergia Bl%trica consumida nos esta#elecimentos da empresa (inciso 3C& art+ 3<& )ei *0+-3=& introduzida pelo artigo 0. da )ei *0+-,1); - >rmazenagem e 7retes (art+*.& da )ei *0+,33) #) Cr!"#$o% no Au$or#&'"o%( )'% NO #)p*"#"o% p*+' L*# n' COMERCIALI,A-O.ADMINISTRA-O DOS 7ENS 6A7RICADOS(/ 0u* po"*)/ %*r 'pro1*#$'"o%& por%m su@eitos a questionamentos pelo 'isco& mas com possi#ilidades da empresa o#ter (2ito em de'esas administrativas e @udiciais& por 'erir o princ9pio da n!o cumulatividade+" 7ornecimento de re'ei $es aos 'uncion?rios ligados s ?reas administra !o/comercializa !o; - com#ust9veis e lu#ri'icantes da administra !o/comercializa !o; - manuten !o e reparo de ve9culos e equipamentos& da administra !o /comercializa !o - manuten !o e reparo de constru $es e #en'eitorias da administra !o/comercializa !o - tele'one da administra !o/comercializa !o de

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- ?gua da administra !o/comercializa !o - 4ervi os prestados por pessoas @ur9dicas de Pro'issionais )i#erais (contadores& auditores& advogados& m%dicos& outros); - )impeza& vigilDncia da administra !o/comercializa !o; - correios; - transporte de 'uncion?rios da administra !o/comercializa !o; - propaganda/pu#licidade (imagine uma 5oca-5ola& >m#ev& etc) - 5omiss$es pagas empresas de representa !o comercial - Despesas com viagens& hospedagens e alimenta !o da administra !o/comercializa !o; - 4eguros da administra !o/comercializa !o; - :ecrutamento e 4ele !o+ - 4ervi os de terceiros da administra !o/comercializa !o; - Despesas gerais& tais como" copa& cozinha& material de escritArio& materiais de higiene e limpeza+ 5a#e ao 5ontador discutir @unto a sua Diretoria a utiliza !o ou n!o dos cr%ditos citados neste su#item+ 4)Cr!"#$o% #)p*"#"o% p*+' L*# - m!o-de-o#ra pessoa '9sica ('olha de pagamento& autEnomo etc+); -Fens e servi os adquiridos de pessoa @ur9dica domiciliada no B2terior 3* +rupo, #3 -, P./S0123O D/ S/.4I2OS a*Crditos admiss5eis '1) REA DA PRESTA-O DE SERVI-O a*+*) 7*n% * %*r1#:o%& utilizados como INSUMOS na PRESTA-O DE SERVI-OS (inciso 33& art+ 3<& )ei *0+-3=)" 56MFJ4GMVB)/)JF:3735>8GB4; M>GB:3>34 >P)35>D64 8> P:B4G>IK6 D6 4B:V3I6; 4B:V3I64 DB GB:5B3:64 >P)35>D64 8> P:B4G>IK6 D6 4B:V3I6; 5J4G64 56M M>8JGB8IK6& 5684B:V>IK6 B :BP>:64 B MNOJ38>4& VBM5J)64 B BOJ3P>MB8G64 JG3)3P>D64 8> P:B4G>IK6 DB 4B:V3I64; - 5J4G64 38D3:BG64 - alugu%is& manuten !o de m?quinas e equipamentos& manuten !o de ve9culos utilizados na produ !o& energia el%trica& com#ust9veis/lu#ri'icantes& ?gua& transporte do pessoal& comunica $es ( tele'one)& despesas com alimenta !o dos 'uncion?rios& seguro de vida dos 'uncion?rios& seguro das instala $es industriais& roupas pro'issionais& treinamento de pessoal servi os e outros custos indiretos aplicados na e2ecu !o dos servi os& os quais est!o classi'icados 4on$' #+)*n$* no Grupo "* CUSTO DE PRESTA-O DE SERVI-OS; a*+0)-Deprecia !o de m?quinas& equipamentos e outros #ens incorporados ao >tivo 3mo#ilizado (inclusive deprecia !o constru $es& #en'eitorias& ve9culos& computadores) / u$#+#&'"o% n' *<*4u:o "o %*r1#:o (inciso V3& art+ 3<& )ei *0+,33& por analogia& pois no inciso V3& art+3<& da )ei *0+-3= n!o consta a deprecia !o de #ens utilizados na presta !o de servi os& somente utilizados na 'a#rica !o de #ens); '5) REA COMERCIAL E ADMINISTRATIVA DA PRESTADORA DE SERVI-OS ->lugu%is de pr%dios m?quinas e equipamentos& utilizados na atividade da empresa& pagos a pessoas @ur9dicas; (3nc+ 3V& art+ 3<& )ei *0+-3=); - Despesas financeiras de emprstimos, financiamentos, pagos a pessoa jurdica, n)o geram direito ao crdito do PIS e COFINS Por fora do art. 3 da !ei "#.$%&'(##),, a partir de #".#$.(##). - Deprecia !o de edi'ica $es e #en'eitorias em imAveis prAprios ou de terceiros& utilizados nas atividades da empresa; (a partir de 0*/00/0001& por >nalogia ao 5o'ins& con'orme 3nc+ V33& art+ 3<& )ei *0+,33 pois na )ei *0+-3= n!o consta a deprecia !o de #ens prAprios)+ 8este item& por entendimento& pode ser considerado a deprecia !o de ve9culos que % usual na comercializa !o& at% porque % admitido o cr%dito so#re 'retes; -Bnergia Bl%trica consumida nos esta#elecimentos da empresa ( inciso 3C& art+ 3<& )ei *0+-3=& introduzida pelo artigo 0. da )ei *0+-,1); >rmazenagem e 7retes (art+*.& da )ei *0+,33) - - - -

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#) Cr!"#$o% no Au$or#&'"o%( )'% NO #)p*"#"o% p*+' L*# n' COMERCIALI,A-O.ADMINISTRA-O DOS SERVI-OS(/ 0u* po"*)/ %*r 'pro1*#$'"o% p*+' *)pr*%'& por%m su@eitos '/ 0u*%$#on')*n$o% p*+o 3#%4o& mas com possi#ilidades da empresa o#ter (2ito em de'esas administrativas e @udiciais+ 7ornecimento de re'ei $es aos 'uncion?rios ligados s ?reas de administra !o/comercializa !o; - com#ust9veis e lu#ri'icantes da administra !o/comercializa !o; - manuten !o e reparo de ve9culos e equipamentos& da administra !o e comercializa !o - manuten !o e reparo de constru $es e #en'eitorias da administra !o e comercializa !o - tele'one da administra !o/comercializa !o - ?gua da administra !o/comercializa !o - 4ervi os prestados por pessoas @ur9dicas de Pro'issionais )i#erais (contadores& auditores& advogados& m%dicos& outros); - )impeza& vigilDncia da administra !o/comercializa !o; - correios; - transporte de 'uncion?rios da administra !o/comercializa !o; - propaganda/pu#licidade (imagine uma 5oca-5ola& >m#ev& etc) - 5omiss$es pagas empresas de representa !o comercial - Despesas com viagens& hospedagens e alimenta !o da administra !o/comercializa !o; - 4eguros da administra !o/comercializa !o; - :ecrutamento e 4ele !o+ - 4ervi os de terceiros da administra !o/comercializa !o; - Despesas gerais& tais como" copa& cozinha& material de escritArio& materiais de higiene e limpeza+ 5a#e ao 5ontador discutir @unto a sua Diretoria a utiliza !o ou n!o dos cr%ditos citados neste su#item+ 4) Cr!"#$o% #)p*"#"o% p*+' L*# - m!o-de-o#ra pessoa '9sica ('olha de pagamento& autEnomo etc+); - *ens e servi+os adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no ,-terior. (+++)
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Assuntos relacionados: 5r%ditos de Pis e 5o'ins - >l9quota Pero& 4uspens!o& 3sen !o e 8!o 3ncid(ncia Q 5omo plane@ar o 344
V*2' $') !) ou$ro% 4ur%o% pr*1#%$o% p'r' So P'u+o ? 7*+o @or#&on$* ? Cur#$# ' ? R#o "* A'n*#ro ? C'"'%$r*-%*
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