CONTROLES INTERNOS Definio Planejamento organizacional e todos os mtodos e procedimentos adotados dentro de uma empresa, a fim de salvaguardar seus

ativos, verificar a adequao e o suporte dos dados contbeis, promover a eficincia operacional e encorajar a aderncia s polticas definidas pela direo, com o objetivo de evitar FRAUDES, ERROS, INEFICINCIAS e CRISES nas empresas. ASPECTOS GERAIS 1. Devem ser: a) teis quando salvaguarda os ativos da empresa e promove o bom desenvolvimento dos negcios, protegendo as empresas e as pessoas que nela trabalham; b) Prticos quando apropriado ao tamanho da empresa e ao porte das operaes; objetividade ao que controlar e simples na sua aplicao; c) Econmicos quando o benefcio de mant-lo maior que o seu custo (custo/benefcio). 2. Importncia a) Salvaguardar o ativo proteger os ativos de eventuais roubos, perdas, uso indiscriminado ou danos morais (imagem da empresa); b) Desenvolvimento do negcio sistema de controle interno que permita a administrao agir com a maior rapidez e segurana possvel nas tomadas de decises. c) Resultado das operaes fornecer administrao, em tempo hbil, informaes que possibilitem o aproveitamento de todas as oportunidades de bons negcios, reduo de custo e aumento do nvel de confiana dos clientes e funcionrios da empresa. d) Para que a empresa cumpra seus conceitos e finalidades; Toda e qualquer empresa existe para cumprir com, no mnimo, trs grandes fins: cumprir com seu objetivo social lucro, bem-estar da comunidade, formao poltica, etc; atender s necessidades e expectativas de seus clientes; proporcionar um ambiente rico e saudvel para as pessoas que ali trabalhem, proporcionando condies para que essas pessoas possam aprimorar continuamente suas habilidades tcnico profissionais e humanas e recompensando-as pelos seus desempenhos (seja mediante elogios, prmios ou promoes). As pessoas devem saber como so avaliadas e participar desse processo. 3. Ambiente propcio para existir um bom controle interno inclui: Princpios ticos e retido e integridade dos funcionrios e da empresa; Estrutura organizacional adequada; Comprometimento com a competncia e a eficincia; Formao de uma cultura organizacional; Estilo e atitude exemplar dos administradores; Polticas e prticas adequadas de RH; Sistemas adequados.

4. O controle exercido por meio de cinco atividades bsicas: 1. 2. 3. 4. 5. Segurana e proteo dos ativos e arquivos de informao. Documentao e registros adequados. Segregao de funes. Procedimentos adequados de autorizaes para o processamento das transaes. Verificaes independentes.

5. Tipos de controles internos

A Exposio de Normas de Auditoria n. 29 (ENA 29) estabelece que o sistema de controle interno de uma empresa se decompe em dois grupos de controle: os de natureza contbil e os de natureza administrativa. Os controles contbeis compreendem o plano de organizao e todos os sistemas, mtodos e procedimentos relativos a: salvaguarda dos bens, direitos e obrigaes; fidedignidade dos registros financeiros.

v Exemplos: sistema de autorizao e aprovao de transaes princpios de segregao de tarefas controles fsicos sobre os bens e informaes custdia de bens e direitos.

Os controles administrativos compreendem o plano de organizao, os sistemas, mtodos e procedimentos pela direo com a finalidade de contribuir para: eficincia e eficcia operacional; obedincia a diretrizes, polticas, normas e instrues da administrao.

v Exemplos: programas de treinamento e desenvolvimento de pessoal; mtodos de programao e controle de atividades sistemas de avaliao e desempenho estudos de tempos e movimentos

Os programas que uma empresa desenvolve para o treinamento e desenvolvimento de seu pessoal tm por finalidade contribuir para que tenhamos pessoas mais capacitadas, e tais pessoas, sendo mais e melhor capacitadas, tendem a provocar menor quantidade de erros durante a execuo de suas funes, colaborando para maior qualidade do fluxo de transaes da empresa.