SOBERANIA E TERRITRIO deixou de o conceito absoluto e passou a ser relativo, em virtude do contexto mundial em que os Estados passaram a se inserir

(globalizao) no h mais Estados isolados da comunidade internacional Estado e soberania: conceitos em evoluo, considerando a mutao constante das condies internacionais e o intercmbio comercial e cultural entre os Estados, alm do afloramento de problemas comuns a todos , que ultrapassam as fronteiras territoriais, como, por exemplo, as questes relativas ao meio ambiente, utilizao e poluio das guas, da atmosfera , a preservao das espcies animais e vegetais em extino. Essas questes antes no eram nem discutidas. Elementos essenciais em que repousam o Estado: populao territrio Soberania: soberania pessoal, que se traduz no poder de legislar sobre as pessoas que, por sua nacionalidade, a ele se sujeitam, onde quer que se encontrem. Soberania territorial , que se exprime no poder do estado de legislar sobre pessoas, coisas ou fatos que se localizam no seu territrio. Ao se falar em soberania, viu-se, desde logo, que tambm se falou em fronteiras territoriais, demarcatrias da soberania direta de cada Estado. Soberania, assim, prende-se, em um primeiro passo, a territrio SOBERANIA FISCAL dirigido especificamente ao campo da tributao mbito de incidncia: investigao da possibilidade da norma tributria interna alcanar na sua previso fatos ocorridos em territrios outros que no o do Estado do qual promana(jurisdiction to prescribe), relaciona-se com o poder legislativo dos Estados, a sua soberania tributria, em abstrato. mbito de eficcia busca verificar a possibilidade da norma tributria interna ser efetivamente aplicada em territrio estrangeiro (jurisdiction to enforce), aplicao coativa da lei tributria do Estado, vale dizer sua atuao em concreto no sentido de haver do contribuinte a satisfao da obrigao tributria ambos fazem parte da soberania fiscal pois se no concebe norma que imponha tributo que se no possa cobrar capacidade de uma nao de implementar qualquer poltica fiscal que escolha, livre de influncias externas. TERRITORIALIDADE E PESSOALIDADE A soberania exercida em funo do territrio e das pessoas. A soberania fiscal, de certa forma tambm: No mbito de incidncia e eficcia esto pessoas e fatos conectados pelo territrio ou que tenham elemento de conexo pessoal (nacionalidade). Primeiramente a tributao era vinculada ao territrio, mas gradativamente ocorreu a tributao da renda e do capital PRINCPIOS DA RESIDNCIA, DA FONTE E DA NACIONALIDADE Principio da residncia: pagamento do imposto de renda sobre o total dos rendimentos auferidos, por nacionais ou estrangeiros, deve ser feito ao Estado onde residam, independentemente do local onde tais rendimentos tenham sido produzidos. Razoes para esse principio: a) a igualdade de todos perante a lei de quantos se encontrem no mbito territorial onde residam; b) o fato de que tantos nacionais como estrangeiros residentes estarem ao amparo da lei do Estado e se valerem dos servios proporcionados pela arrecadao dos tributos;

c) a necessidade de neutralizar os efeitos de isenes e redues de tributos concedidos pelos Estados importadores de capital com tributao favorecida. O PRINCPIO DA FONTE um governo tributa toda a renda originria de sua jurisdio, seja essa renda atribuda a residentes ou a no residentes aquele segundo o qual o poder de tributar a renda do Estado em cujo territrio os rendimentos foram produzidos (critrio da fonte produtora) , ou em cujo territrio foi obtida a sua disponibilidade econmica ou jurdica (critrio da fonte pagadora). Esse critrio justificado pelo fato de que o Estado, cuja economia produziu a renda recebida, deve tribut-la, tendo em vista que a obteno dessa renda somente se tornou possvel graas s condies polticas, econmicas sociais e jurdicas ali existentes. (fonte produtora) conceito econmico, que diz respeito produo do rendimento, enquanto o outro (fonte pagadora) conceito financeiro que diz respeito sua realizao. O que importa, entretanto, para definir a competncia tributria impositiva, radicar a produo, e no a realizao do rendimento os critrios de renda mundial transferem em beneficio do pas de residncia eventuais vantagens concedidas pelo pas da fonte Contrape-se assim o princpio da fonte ao da residncia, e portanto, ao da renda mundial o princpio da fonte (ou da territorialidade) foi expressamente reputado como prefervel para os fins do fluxo de capitais entre matrizes e filiais O PRINCPIO DA NACIONALIDADE (Estados Unidos e Filipinas) no merece maior detena, cabendo apenas lembrar que cidadania e nacionalidade das pessoas fsicas no se confundem no Brasil, sendo cidado aquele que goza de direitos polticos - votar e ser votado nas eleies e nacional o assim definido na Constituio Federal que adota como regra geral o jus solis e, em casos determinados o jus sanguinis (Constituio Federal arts. 12 e 14), podendo-se assim afirmar que nem todo nacional cidado AS MUTAES NO LTIMO SCULO : O MUNDO DE ONTEM E O MUNDO DE HOJE O sistema tributrio atual foram desenvolvidos e criados num tempo em que o comercio entre pases era limitado e muito controlado pelo governo, sendo quase inexistente o movimento de capital entre pases, no causando grandes dificuldades ou conflitos o principio da territorialidade. As limitaes a soberania fiscal eram mnimas. As limitaes ao poder jurisdicional dos Estados hoje se multiplicam, sendo necessrio descrever quais so as limitaes conforme o mundo atua, avaliando a equidade. O MUNDO DE ONTEM a) O comrcio internacional consistia principalmente de bens tangveis; b) A maior parte do comercio internacional era feita entre empresas sem vinculao entre si; c) Os servios de telecomunicaes eram operados por monoplios estatais ou por concesses, operando os prestadores desses servios em um nico pas;

d) As comunicaes eram lentas; e) A presena fsica era geralmente exigida para a conduo dos negcios e prestao de quase todos os servios; f) Os bens intangveis eram relativamente sem importncia; g) Embora existisse o investimento internacional, o capital tinha pouca mobilidade internacional; h) Havia certeza quanto ao pas de residncia de uma empresa; i) Quase a totalidade dos investimentos eram feitos no pas do investidor; j) Juros e dividendos eram perfeitamente distinguveis uns dos outros; k) Os parasos fiscais eram, quando muito, um incmodo; l) Os Estados Unidos detinham a incontestvel liderana econmica e poltica do mundo; a Unio Europia ainda no existia e o Japo ainda estava se recuperando da devastao da guerra. S se cobria comercio de mercadorias e no de servios A aplicao dos tributos sobre os rendimentos de operaes internacionais eram relativamente simples. Em suma, os sistemas tributrios dos pases eram estruturados tendo em vista a conjuntura interna de cada pas, sendo relativamente pequena a rede de tratados de dupla tributao.