GRUPO I (1,5 valor cada questo)

1 - Qual a incidncia subjectiva em sede do IMI?

2 - Em sede de IVA, especifique o que entende por taxa 0, exemplificando.

3 - O IVA trata-se de um imposto em cascata?

4 - Em que consiste a transparncia fiscal em sede de IRC?

GRUPO II (6 valores)
A empresa RATOMIQUI pretende apurar o IRC a pagar (ou recuperar) relativo ao ano de 2011. Como tal contratou-o como consultor fiscal, no sentido de obter auxlio nos clculos a efectuar. Neste sentido, foi-lhe facultada a seguinte informao: O resultado antes de imposto apurado foi de 12.000 ; As depreciaes para alm dos limites fiscais foram de 8.000 . Foram alienados bens imobilizados nos quais foi apurada uma menos valia contabilstica de 200 . A menos valia fiscal, aps aplicao dos coeficientes de correco monetria, foi de 300 . Foram registadas como no documentadas despesas no valor de 1.500 . Os gastos com viaturas ligeiras de passageiros relativas a seguros, amortizaes, reparaes e combustveis foram de 1.800 . - As despesas de representao ascenderam a 20.300. Os prejuzos fiscais de 2010 a reportar eram de 22.100 . As retenes na fonte efectuadas por terceiros ascenderam a 200 e os pagamentos por conta a 12.500 . Com base na informao disponvel, calcule o lucro tributvel, a matria colectvel e o imposto a recuperar ou pagar, relativos ao exerccio de 2011. Considere que a empresa est abrangida pelo regime geral.

ACRESCER DEDUZIR

APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTVEL Resultado Lquido Variaes patrimoniais positivas Variaes patrimoniais negativas SOMA Lucros imputados por ACEs ou AEIEs Amortizaes no aceites como custo fiscal Realizaes de utilidade social Provises no aceites para alm dos limites legais Donativos no aceites ou para alm dos limites IRC e outros impostos s/ lucros Multas coimas ou juros compensatrios Indemnizaes por eventos segurveis Despesas confidenciais ou no documentadas Menos valias contabilsticas Mais valias fiscais Correces no caso de crdito de imposto 40% do aumento das amort. res. reaval. Legais Aluguer viaturas sem condutor Anulao efeito do M. E. Patrimonial Correces relativas a exerccios anteriores Correces relativas a preos de transferncia Pagamento a entidades regimes fiscais privilegiado Subcapitalizao Juros suprimentos Despesas com combustveis Ajustamentos positivos - art. 58 A SOMA Prejuzos imputados por ACEs ou AEIEs Reduo provises tributadas Mais valias contabilsticas Menos valias fiscais Rendimentos nos termos art. 46 Benefcios fiscais Anulao efeito do M. E. Patrimonial 40% das realizaes de utilidade social SOMA Prejuzos para Efeitos Fiscais Lucro Tributvel

APURAMENTO DA MATRIA COLECTAVEL Lucro Tributvel / Prejuzo Fiscal Prejuzos Fiscais Dedutveis Matria Colectvel

CALCULO DO IMPOSTO Imposto Taxa Normal Colecta (1) Dedues -Dupla tributao internacional -Benefcios fiscais -Pagamento especial por conta Total Dedues (2) IRC Liquidado (se 1 2 > 0) Retenes na fonte Pagamentos por conta IRC a pagar (recuperar) Derrama (1,5% sobre a Lucro Tributvel) Tributaes autnomas Juros compensatrios e de mora Total a pagar (recuperar)