Instruo Normativa SRF n 459, de 18 de outubro de 2004

D ! de 29"10"2004 Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas pela prestao de servios. Retificada no DOU de 10 1! !00"# $eo 1# p%g. !&. 'lterada a partir de 1( de jul)o de !00* pela +, R-. n( */&# de ! de agosto de !00*. 'lterada pela +, R-. n( *01# de 10 de de1embro de !00*. 'lterada pelo +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 .

O S#$R#%&RI D' R#$#I%' F#D#R'( # no uso da atribuio 3ue l)e confere o inciso +++ do art. !00 do Regimento +nterno da $ecretaria da Receita -ederal# aprovado pela4ortaria 5- n( !&0# de !" de agosto de !001 # e tendo em vista o disposto no art. /" da 6ei n( 0."20# de !* de de1embro de 100/ # nos arts. 20# 21# 2!# 2& e 2/ da 6ei n( 10.722# de !0 de de1embro de !002 # e nos arts. !1 e 20 da 6ei n( 10.7/&# de 20 de abril de !00" # resolve8 Dis)osi*es +re,iminares 'rt" 1 Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras pessoas jurdicas de direito privado# pela prestao de servios de limpe1a# conservao# manuteno# segurana# vigil9ncia# transporte de valores e locao de mo:de:obra# pela prestao de servios de assessoria creditcia# mercadol;gica# gesto de cr<dito# seleo e riscos# administrao de contas a pagar e a receber# bem como pela remunerao de servios profissionais# esto sujeitos = reteno na fonte da >ontribuio $ocial sobre o 6ucro 63uido ?>$66@# da >ontribuio para o -inanciamento da $eguridade $ocial ?>ofins@ e da >ontribuio para o 4+$ 4asep. A 1( O disposto neste artigo aplica:se inclusive aos pagamentos efetuados por8 + : associaes# inclusive entidades sindicais# federaes# confederaes# centrais sindicais e servios sociais autBnomosC ++ : sociedades simples# inclusive sociedades cooperativasC +++ D fundaes de direito privadoC +E : condomnios edilcios. A !( 4ara fins do disposto neste artigo# entende:se como servios8 + : de limpe1a# conservao ou 1eladoria os servios de varrio# lavagem# enceramento# desinfeco# )igieni1ao# desentupimento# dedeti1ao# desinseti1ao# imuni1ao# desrati1ao ou outros servios destinados a manter a )igiene# o asseio ou a conservao de praias# jardins# rodovias# monumentos# edificaes# instalaes# dependFncias# logradouros# vias pGblicas# p%tios ou de %reas de uso comumC ++ : de manuteno todo e 3ual3uer servio de manuteno ou conservao de edificaes# instalaes# m%3uinas# veculos automotores# embarcaes# aeronaves# aparel)os# e3uipamentos# motores# elevadores ou de 3ual3uer bem# 3uando destinadas a mantF:los em condies eficientes de operao# eHceto se a manuteno for feita em car%ter isolado# como um mero conserto de um bem defeituosoC +++ : de segurana e ou vigil9ncia os servios 3ue ten)am por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de valores e de bens patrimoniais# inclusive escolta de veculos de transporte de pessoas ou cargasC

+E : profissionais a3ueles relacionados no A 1( do art. /"* do Decreto n( 2.000# de !/ de maro de 1000 : Regulamento do +mposto de Renda ?R+R 1000@# inclusive 3uando prestados por cooperativas ou associaes profissionais# aplicando:se# para fins da reteno das contribuies# os mesmos crit<rios de interpretao adotados em atos normativos eHpedidos pela $ecretaria da Receita -ederal para a reteno do imposto de renda. A 2( I dispensada a reteno para pagamento de valor igual ou inferior a RJ &.000#00 ?cinco mil reais@. A "( Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mFs = mesma pessoa jurdica# a cada pagamento dever% ser8 + : efetuada a soma de todos os valores pagos no mFsC ++ : calculado o valor a ser retido sobre o montante obtido na forma do inciso + deste par%grafo# desde 3ue este ultrapasse o limite de 3ue trata o A 2(# devendo ser dedu1idos os valores retidos anteriormente no mesmo mFsC A &( ,a )ip;tese do A "(# caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago# a reteno ser% efetuada at< o limite deste. A /( ,o esto obrigadas a efetuar a reteno a 3ue se refere o caput as pessoas jurdicas optantes pelo $istema +ntegrado de 4agamento de +mpostos e >ontribuies das 5icroempresas e das Kmpresas de 4e3ueno 4orte ?$imples@. A /( ,o esto obrigadas a efetuar a reteno a 3ue se refere o caput# as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Kspecial Unificado de 'rrecadao de Lributos e >ontribuies devidos pelas 5icroempresas e Kmpresas de 4e3ueno 4orte ?$imples ,acional@.? Redao dada pela +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 @ A *( 's retenes de 3ue trata o caput sero efetuadas8 + : sem preju1o da reteno do imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a al3uotas especficas previstas na legislaoC ++ : sobre 3ual3uer forma de pagamento# inclusive os pagamentos antecipados por conta de prestao de servios para entrega futura. A 7( O disposto neste artigo no se aplica =s entidades da administrao pGblica federal de 3ue trata o art. 2" da 6ei n( 10.722# de !0 de de1embro de !002 # bem como aos ;rgos# autar3uias e fundaes dos Kstados# do Distrito -ederal e dos 5unicpios. A 7( O disposto neste artigo no se aplica8 ? Redao dada pela +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 @ + : =s entidades da administrao pGblica federal de 3ue trata o art. 2" da 6ei n( 10.722# de !0 de de1embro de !002# bem como aos ;rgos# autar3uias e fundaes dos Kstados# do Distrito -ederal e dos 5unicpiosC e ? +ncludo pela +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 @ ++ : aos pagamentos efetuados pelos fundos de investimento autori1ados pela >omisso de Ealores 5obili%rios. ? +ncludo pela +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 @ A 0( ' reteno sobre os servios de assessoria creditcia# mercadol;gica# gesto de cr<dito# seleo e riscos# administrao de contas a pagar e a receber# aplica:se# inclusive 3uando tais servios forem prestados por empresa de factoring.

A 10. 4ara fins do disposto neste artigo# a empresa prestadora do servio dever% informar no documento fiscal o valor correspondente = reteno das contribuies incidentes sobre a operao. .ase de >%lculo e 'l3uotas 'rt" 2 O valor da reteno da >$66# da >ofins e da >ontribuio para o 4+$ 4asep ser% determinado mediante a aplicao# sobre o valor bruto da nota ou documento fiscal# do percentual total de "#/&M# ?3uatro inteiros e sessenta e cinco cent<simos por cento@# correspondente = soma das al3uotas de 1M ?um por cento@# 2M ?trFs por cento@ e 0#/&M ?sessenta e cinco cent<simos por cento@# respectivamente# e recol)ido mediante o c;digo de arrecadao &0&!. A 1( 's al3uotas de 2#0M ?trFs por cento@ e 0#/&M ?sessenta e cinco cent<simos por cento@# relativas = >ofins e = >ontribuio para o 4+$ 4asep# aplicam:se inclusive na )ip;tese de as receitas da prestadora dos servios estarem sujeitas ao regime de no:cumulatividade da >ofins e da >ontribuio para o 4+$ 4asep ou a regime de al3uotas diferenciadas. A !( ,o caso de pessoa jurdica ou de receitas benefici%rias de iseno ou de al3uota 1ero# de uma ou mais contribuies de 3ue trata este artigo# a reteno dar:se:% mediante a aplicao da al3uota especfica# referida no caput# correspondente =s contribuies no alcanadas pela iseno ou pela al3uota 1ero# e o recol)imento ser% efetuado mediante os c;digos especficos de 3ue trata o art. 10 desta +nstruo ,ormativa. A 2( 4ara fins do disposto no A !(# as pessoas jurdicas benefici%rias de iseno ou de al3uota 1ero devem informar esta condio na nota ou documento fiscal# inclusive o en3uadramento legal# sob pena de# se no o fi1erem# sujeitarem:se = reteno das contribuies sobre o valor total da nota ou documento fiscal# no percentual total de "#/&M# ?3uatro inteiros e sessenta e cinco cent<simos por cento@. -i).teses em /ue no -aver0 Reteno 'rt" 1 ' reteno de 3ue trata o art. 1( no ser% eHigida na )ip;tese de pagamentos efetuados a8 + : empresas estrangeiras de transporte de valoresC ++ : pessoas jurdicas optantes pelo $imples# em relao =s suas receitas pr;prias. ++ : pessoas jurdicas optantes pelo Regime Kspecial Unificado de 'rrecadao de Lributos e >ontribuies devidos pelas 5icroempresas e Kmpresas de 4e3ueno 4orte ?$imples ,acional@# de 3ue trata o art. 1! da 6ei >omplementar n( 1!2# de 1" de de1embro de !00/ # em relao =s suas receitas pr;prias. ?Redao dada pela +, R-. n( */&# de ! de agosto de !00* @ ? Eide art. "( da +, R-. n( */&# de ! de agosto de !00* @ 'rt" 4 ' reteno da >ofins e da >ontribuio para o 4+$ 4asep no ser% eHigida nos pagamentos8 + : a ttulo de transporte internacional de valores efetuado por empresas nacionaisC ++ : aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao# moderni1ao# converso e reparo de embarcaes pr<:registradas ou registradas no Registro Kspecial .rasileiro ?RK.@# institudo pela 6ei n( 0."2!# de 7 de janeiro de 100*. 'rt" 5 ' reteno da >$66 no ser% eHigida nos pagamentos efetuados =s cooperativas# em relao aos atos cooperados. 4ar%grafo Gnico. O disposto no caput deste artigo no se aplica =s sociedades cooperativas de consumo de 3ue trata o art. /0 da 6ei n( 0.&2!# de 10 de de1embro de 100*.

+ra2o de Re3o,4imento 'rt" 5 Os valores retidos na forma desta +nstruo ,ormativa devero ser recol)idos ao Lesouro ,acional pela pessoa jurdica 3ue efetuar a reteno ou# de forma centrali1ada# pelo estabelecimento matri1 da pessoa jurdica# at< o Gltimo dia Gtil da semana subse3Nente =3uela 3uin1ena em 3ue tiver ocorrido o pagamento = pessoa jurdica prestadora dos servios. %ratamento dos 6a,ores Retidos 'rt" 7 Os valores retidos na forma do art. !( sero considerados como antecipao do 3ue for devido pelo contribuinte 3ue sofreu a reteno# em relao =s respectivas contribuies. A 1( Os valores retidos na forma desta +nstruo ,ormativa podero ser dedu1idos# pelo contribuinte# das contribuies devidas de mesma esp<cie# relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mFs da reteno. A !( O valor a ser dedu1ido# correspondente a cada esp<cie de contribuio# ser% determinado pelo pr;prio contribuinte mediante a aplicao# sobre o valor bruto do documento fiscal# das al3uotas respectivas =s retenes efetuadas. )era*es 3om $art*es de $r8dito ou D8bito 'rt" 8 ,os pagamentos pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de cr<dito ou d<bito# a reteno ser% efetuada pela pessoa jurdica tomadora dos servios sobre o total a ser pago = empresa prestadora dos servios# devendo o pagamento com o carto ser reali1ado pelo valor l3uido# ap;s dedu1idos os valores das contribuies retidas# cabendo a responsabilidade pelo recol)imento destas = pessoa jurdica tomadora dos servios. Do3umentos de $obrana /ue $onten4am $.di9o de :arras 'rt" 9 ,as notas fiscais# nas faturas# nos boletos banc%rios ou 3uais3uer outros documentos de cobrana dos servios de 3ue trata o art. 1( 3ue conten)am c;digo de barras devero ser informados o valor bruto do preo dos servios e os valores de cada contribuio incidente sobre a operao# devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor l3uido# ap;s dedu1idos os valores das contribuies retidas# cabendo a responsabilidade pelo recol)imento destas = pessoa jurdica tomadora dos servios. 4ar%grafo Gnico. O disposto no caput no se aplica =s faturas de carto de cr<dito. +essoa ;ur<di3a 'm)arada )or =edida ;udi3ia, 'rt" 10" ,o caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso# total ou parcial# da eHigibilidade do cr<dito tribut%rio nas )ip;teses a 3ue se referem os incisos ++# +E e E do art. 1&1 da 6ei n( &.1*!# de !& de outubro de 10// : >;digo Lribut%rio ,acional ?>L,@# ou por sentena judicial transitada em julgado# determinando a suspenso do pagamento de 3ual3uer das contribuies referidas nesta +nstruo ,ormativa# a pessoa jurdica 3ue efetuar o pagamento dever% calcular# individualmente# os valores das contribuies considerados devidos# aplicando as al3uotas correspondentes# e efetuar o recol)imento em Darf distintos para cada um deles# utili1ando os seguintes c;digos de arrecadao8 + : &07*# no caso de >$66C ++ : &0/0# no caso de >ofinsC +++ : &0*0# no caso de >ontribuio para o 4+$ 4asep.

4ar%grafo Gnico. Ocorrendo 3ual3uer das situaes previstas neste artigo# o benefici%rio do rendimento dever% apresentar = fonte pagadora# a cada pagamento# a comprovao de 3ue o direito a no reteno continua amparada por medida judicial. Dis)osi*es >erais 'rt" 11" 4ara fins do disposto no inciso ++ do art. 2(# a pessoa jurdica optante pelo $imples dever% apresentar = pessoa jurdica tomadora dos servios declarao# na forma do 'neHo + # em duas vias# assinadas pelo seu representante legal. 'rt" 11" 4ara fins do disposto no inciso ++ do art. 2(# a pessoa jurdica optante pelo $imples ,acional dever% apresentar = pessoa jurdica tomadora dos servios declarao# na forma do 'neHo +# em ! ?duas@ vias# assinadas pelo seu representante legal. ? Redao dada pela +, R-. n( 1.1&1# de 2 de maio de !011 @ 4ar%grafo Gnico. ' pessoa jurdica tomadora dos servios ar3uivar% a primeira via da declarao# 3ue ficar% = disposio da $ecretaria da Receita -ederal# devendo a segunda via ser devolvida ao interessado# como recibo. 'rt" 12" 's pessoas jurdicas 3ue efetuarem a reteno de 3ue trata esta +nstruo ,ormativa devero fornecer = pessoa jurdica benefici%ria do pagamento comprovante anual da reteno# at< o Gltimo dia Gtil de fevereiro do ano subse3Nente# conforme modelo constante no 'neHo ++ . A 1( O comprovante anual de 3ue trata este artigo poder% ser disponibili1ado por meio da +nternet = pessoa jurdica benefici%ria do pagamento 3ue possua endereo eletrBnico. A !( 'nualmente# at< o Gltimo dia Gtil de fevereiro do ano subse3Nente# as pessoas jurdicas 3ue efetuarem a reteno de 3ue trata esta +nstruo ,ormativa devero apresentar Declarao de +mposto de Renda Retido na -onte ?Dirf@# nela discriminando# mensalmente# o somat;rio dos valores pagos e o total retido# por contribuinte e por c;digo de recol)imento. 'rt" 11" Ksta +nstruo ,ormativa entra em vigor na data de sua publicao. 'rt" 14" -ica formalmente revogada# sem interrupo de sua fora normativa# a +nstruo ,ormativa $Rn( 271# de 20 de de1embro de !002 . ; R># 'N%?NI D#-#R R'$-ID

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