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DISCIPLINA

CONTABILIDADE

PROFESSOR:
ADILSON DE BARROS

1 SEMESTRE DE 2014

Nome do(a) aluno(a) :__________________________________________________________________


Matrcula n:________________________ Turma:_________________ Perodo _________________
Tel.: (____)__________-____________ e-mail: _____________________________________________

Sumrio
Captulo 1 - Introduo................................................................................................................................ 3
1.1 Usurios da contabilidade.................................................................................................... 3
Captulo 2 Origem da Contabilidade......................................................................................................... 5
Captulo 3- Conceito de Contabilidade........................................................................................................ 6
Captulo 4 - Aplicao................................................................................................................................

Captulo 5 A importncia da contabilidade.............................................................................................. 6


Captulo 6 A Funo da contabilidade..................................................................................................... 6
Captulo 7 Finalidade do uso da informao contbil.............................................................................. 7
Captulo 8 Principais ramos de atividade................................................................................................. 8
Captulo 9 Princpios fundamentais da contabilidade.............................................................................. 8
Captulo 10 - Patrimnio............................................................................................................................. 10
Captulo 11 Representao grfica do patrimnio................................................................................... 11
Captulo 12 Balano Patrimonial - BP.................................................................................................... 16
Captulo 13 Procedimentos para elaborao do Balano......................................................................... 17
13.1 Balano patrimonial Exerccio n. 1 exerccio de fixao........................................ 18
Captulo 14 Plano de contas.................................................................................................................... 20
Captulo 15 Mtodo das partidas dobradas............................................................................................. 23
Captulo 16 Mecanismo de dbito e crdito.............................................................................................
16.1 Exerccio n. 2....................................................................................................................
16.2 Exerccio n. 3....................................................................................................................
16.3 Exerccio n. 4....................................................................................................................

23
23
24
25

Captulo 17 Contas de resultado.............................................................................................................. 26


17.1 Exerccio n. 5.................................................................................................................... 27
Captulo 18 Lanamentos (Livro dirio, livro razo, razonetes e balancete de verificao)................ 28
18.1 Exerccio n. 6................................................................................................................... 31
Captulo 19- Regimes contbeis................................................................................................................. 32
Captulo 20 Receitas / despesas /custo.................................................................................................... 32
Captulo 21 Demonstrao do resultado do exerccio - DRE.................................................................. 33
21.1 Exerccio n. 7.................................................................................................................. 35
Professor: Adilson de Barros

1 - INTRODUO
Nesse programa, a Contabilidade ser tratada como instrumento para os interessados
exercerem sua profisso como usurios das informaes, e no como aos que pretendem serem
contadores. Sero identificados os principais relatrios contbeis (Demonstraes Financeiras), e a
forma de interpretao para o desenvolvimento das suas atividades administrativas, por meio da
Contabilidade como instrumento de auxlio tomada de deciso.
A tomada de deciso fundamental para os responsveis pela empresa, representando o
sucesso do negcio, necessitando de dados com informaes precisas, colhidas com agilidade para o
correto auxlio na tomada de deciso eficaz. A contabilidade demonstra dados econmicos e
financeiros, de forma monetria, por meio dos relatrios contbeis.
A contabilidade no deve ser elaborada com a nica finalidade de atender as exigncias
fiscais. As necessidades econmicas atuais, como a forte concorrncia, exigem o levantamento de
informaes precisas, para dar suporte na tomada de deciso. Os relatrios contbeis so utilizados
por segmentos internos e externos (usurios da contabilidade) tais como:
Scios, Acionistas e Proprietrios de Quotas.
Essas pessoas tm interesse primrio na contabilidade e segurana de seus investimentos, e
necessitam de informaes resumidas que dem respostas claras e concisas s suas perguntas.
Administradores, Diretores e Executivos.
O interesse nos dados contbeis destas pessoas atinge um grau de profundidade e anlise muito
maior do que para os demais grupos, pois, so eles os agentes responsveis pelas tomadas de decises
dentro da empresa.
Bancos e Agentes Financeiros
O interesse deste grupo de pessoas saber qual a rentabilidade da empresa quando esta
recorrer a emprstimos e/ou financiamentos.
Governo e Entidades Governamentais
O interesse das pessoas pertencentes a este grupo no sentido de tributar e arrecadar impostos,
taxas e contribuies.
Concorrentes
Interessados em conhecer a situao da empresa para poder atuar no mercado.
Fornecedores
Interessados em conhecer a situao da entidade para poder continuar ou no as transaes
comerciais com a entidade, alm de medir a garantia de recebimento futuro.

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Clientes
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Interessados em medir a integridade da entidade e a garantia de que seu pedido ser atendido
nas suas especificaes e no tempo acordado.
Pessoas Fsicas
A contabilidade no deixa de desempenhar seu papel de ordem e controle das finanas tambm
no caso dos patrimnios individuais.
O contador tem a funo de produzir informaes tcnicas aos usurios da contabilidade, alm
do atendimento das exigncias fiscais. Sua rea de atuao envolve a coleta de dados, o registro e o
processamento dos dados, com gerao dos relatrios contbeis.
Existem alguns relatrios contbeis, exigidos por lei, indispensveis pela gerncia na tomada
de decises como:
Balano Patrimonial - BP
Demonstrao do Resultado do Exerccio DRE
Demonstrao do Valor Adicionado DVA
Demonstrao de Fluxo de Caixa DFC
No caso de Sociedades Annimas, esses relatrios devem ser publicados em dois jornais de
grande circulao, sendo um deles no Dirio Oficial, inclusive contendo os saldos correspondentes ao
Exerccio contbil anterior. As Demonstraes Financeiras devem obrigatoriamente, estarem
assinadas pelo contabilista devidamente habilitado pelo Conselho Regional de Contabilidade CRC.
As Sociedades Annimas devem divulgar nas Demonstraes Financeiras, informaes como:
Relatrio da Administrao informaes de carter no financeiro/monetrio
(dados estatsticos, indicadores de produtividade, desenvolvimento tecnolgico,
contexto socioeconmico da empresa, polticas de recursos humanos e outras) relativas
ao futuro da empresa, dados do oramento, projetos de expanso, desempenho em
relao aos concorrentes e entre outras.
Notas Explicativas dados contbeis necessrios ao esclarecimento da situao
patrimonial e da apurao dos resultados do exerccio como; critrios de clculos,
obrigaes a longo prazo, composio do capital social por tipo de aes, ajustes de
exerccios anteriores e outros.
Parecer dos auditores trata-se de parecer de auditor externo, no caso da empresa
estar sujeita Auditoria, realizada por profissional sem nenhum vnculo com a
instituio, com independncia para manifestao de suas opinies. As opinies
fornecidas por empresas de auditoria so confiveis, principalmente por que a empresa
que emite sua opinio est preocupada com o seu prestgio no mercado.
Capital Social Evidencia o perfil social da empresa em relao responsabilidade
social como em relao aos empregados (quantidade, sexo, escolaridade, encargos
sociais, gastos com alimentao, educao e sade do trabalhador), investimentos para
a comunidade (em cultura, esportes, habitao, sade pblica, saneamento, assistncia
social), investimentos no meio ambiente e outros.
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A Contabilidade fornece aos administradores, informaes importantes, relativas gesto


econmica, financeira e patrimonial das empresas, por meio da utilizao de princpios e normas
tcnicas. O Governo passou a exigir que seja feita a Contabilidade das empresas, porque a partir dos
dados contbeis, so calculados os impostos a pagar aos cofres pblicos. O Imposto de Renda a
pagar calculado a partir do Balano Patrimonial.
Para melhorar a qualidade das informaes fornecidas pela Contabilidade, s vezes
necessrio aperfeioar o processo de escriturao contbil ou ainda o sistema de apurao dos
custos da empresa. Pelo fato dos mtodos contbeis registrarem os fatos administrativos ocorridos,
sem levar em considerao questes de carter qualitativo, os relatrios contbeis nem sempre
expressam a realidade econmica da empresa. O principal foco da Contabilidade medir o resultado
do perodo nas empresas.
A escriturao contbil feita por meio dos documentos que comprovam a ocorrncia de fatos
administrativos na empresa. Como exemplos de fato administrativos tm a aquisio de um
equipamento onde o documento de registro a Nota fiscal.
Para abertura de uma empresa, necessria a sua constituio jurdica. Se for uma empresa
comercial, necessrio o registro em pelo menos seis rgos pblicos como:
Junta Comercial do Estado;
Secretaria da receita Federal;
Prefeitura Municipal;
Secretaria da Fazenda do Estado;
Previdncia Social;
Sindicato de Classe.
Para efetuar o registro nos rgos, no necessrio que seja feito por um contador. Os
escritrios de contabilidade so contratados porque eles conhecem os caminhos mais curtos (atalhos)
necessrios percorrer para agilizar a legalizao nos rgos.

2 - ORIGEM DA CONTABILIDADE
A contabilidade vem sendo empregada pelos homens desde o aparecimento da propriedade, do
sistema de troca, do dinheiro e do comrcio. O pastor que contava seu rebanho, o campons que
trocava mercadorias, os navegadores que comercializavam produtos variados, todos j praticava uma
forma rudimentar de contabilidade com um objetivo principal: controlar os bens que lhes pertenciam e
as operaes que realizavam.
Essa constante comercializao dos bens fez com que a contabilidade evolusse e se adaptasse
s caractersticas de cada poca, tornando-se uma importante cincia.
Segundo os historiadores, Aristteles, h mais de 2.000 anos, j refletia acerca de uma cincia
que controlaria a riqueza.
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3 - CONCEITO
Contabilidade a cincia social que tem por objetivo registrar o patrimnio de qualquer
entidade, em seus aspectos qualitativos e quantitativos, bem como, as suas variaes. a arte de
registrar todas as transaes de uma entidade, que possam ser expressas em termos monetrios.
Podemos, ento, definir contabilidade como sendo: uma cincia que estuda e controla o
patrimnio de uma entidade, registrando os atos e fatos administrativos.

4 - APLICAO
O campo de aplicao da contabilidade abrange todas as entidades econmico-administrativas,
at mesmo as pessoas de direito pblico como Unio, Estados, Municpios, Autarquias etc.

5 - A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE
O trabalho contabilista no se resume escriturao comercial. A contabilidade fundamental
ao empresrio, para o controle do patrimnio, gerenciamento dos negcios e instrumento
imprescindvel no desenvolvimento econmico. considerado um sistema informativo.
Nas informaes tributrias, atende a legislao, pois qualquer empresa necessita manter
escriturao contbil completa, que est contida como exigncia expressa em diversas legislaes,
como o Cdigo Comercial, a Legislao Tributria, a Legislao Previdenciria.
Nas Informaes de Controle, o contabilista desenvolve o trabalho com a finalidade de
oferecer ao empresrio as ferramentas necessrias para a preservao do seu patrimnio e
gerenciamento dos seus negcios.
Nas informaes para Avaliao dos Resultados o contabilista dever oferecer condies para
que seja feita uma avaliao do desempenho e do resultado da empresa e como esse resultado foi
atingido.
As decises, o contabilista realiza o trabalho de levantamento e apurao de dados. Nesse
nvel, essas informaes devero ser utilizadas com a finalidade de orientar decises futuras, novas
polticas, investimentos etc.

6 - FUNO DA CONTABILIDADE
As empresas, tanto a Indstria o Comrcio bem como a empresas prestadoras de servios, tem,
na contabilidade, pontos significativos, pois depende para um bom desempenho de sua administrao
o bom funcionamento da contabilidade, para assessoramento dos informes patrimoniais.
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Os dados da contabilidade so gerados em todos os departamentos da empresa. Uma simples


requisio de material, registros de horas de trabalho, requisies de compras e a coleta de dados
estatsticos, so apenas uma pequena parte dos meios pelos quais os dados da contabilidade so
gerados.
A funo da contabilidade :
Captar;
Registrar;
Acumular;
Resumir e
Interpretar os fenmenos que afetam as situaes patrimoniais, financeiras e econmicas de
qualquer ente, seja este;
o Pessoa fsica;
o Entidades com finalidade lucrativa;
o Entidades com finalidade no lucrativa;
o Empresas ou pessoas de direito pblico;
o Unio; Estados;
o Municpio;
o Autarquias

7 - FINALIDADE DO USO DA INFORMAO CONTBIL


A contabilidade deve identificar, classificar e anotar as operaes da entidade e de todos os
fatos que de alguma forma afetam sua situao econmica, financeira e patrimonial. Com esta
acumulao de dados, convenientemente classificados, a Contabilidade procura apresentar de forma
ordenada, o histrico das atividades da empresa a interpretao dos resultados, e atravs de relatrios
demonstrarem as informaes que se fizerem precisas para o atendimento das diferentes necessidades.
As finalidades fundamentais da Contabilidade referem-se orientao da administrao das
empresas no exerccio de suas funes. Portanto a Contabilidade o controle e o planejamento de toda
e qualquer entidade scio-econmica.
1. Controle:
A administrao atravs das informaes contbeis via relatrios pode certificar-se na medida
do possvel, de que a organizao est agindo em conformidade com os planos e polticas
determinados.
2. Planejamento:
A informao contbil, principalmente no que se refere ao estabelecimento de padres e ao
inter-relacionamento da Contabilidade e os planos oramentrios, de grande utilidade no
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planejamento empresarial, ou seja, no processo de deciso sobre que curso de ao dever ser tomado
para o futuro.

8 - PRINCIPAIS RAMOS DE ATIVIDADE

Contabilidade Comercial
Contabilidade Industrial
Contabilidade Agrcola
Contabilidade no Turismo
Contabilidade Bancria
Contabilidade Pblica
Contabilidade Hospitalar e outras (Rural, Condomnio)

9 - PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE


Introduo
Para que os Administradores possam entender a importncia da contabilidade para tornar
atividades empresariais eficazes e sentirem-se vontade quando se utilizarem dela, devem ter
compreenso total das operaes financeiras da empresa. O melhor meio para conseguir isso
comear pelos princpios contbeis.
A compreenso destes princpios vital para a utilizao correta dos dados financeiros, pois
eles determinam a natureza e o carter da informao que o Administrador recebe; portanto, para que
um Administrador seja capaz de entender, avaliar e utilizar apropriadamente os dados financeiros, ele
precisa primeiramente entender os princpios que orientam a compilao e apresentao de dados.
Regra Bsica
Se quisermos praticar um esporte, ou fazer parte de qualquer tipo de associao, ou pertencer a
uma seita religiosa, ou mesmo estudar astronomia, precisaremos, inicialmente, conhecer algumas
regras bsicas ou princpios sobre a nova atividade. S assim, teremos um melhor aproveitamento, que
ser decisivo para o desempenho de tal atividade.
Com a contabilidade no poderia ser diferente. Os princpios geralmente aceitos surgiram da
necessidade de se apresentar uma linguagem comum para se preparar e interpretar apropriadamente os
relatrios contbeis. Para que nos iniciemos no estudo desta disciplina necessrio, a priori, que
conheamos algumas regras bsicas que a regem e a estas regras denominamos de princpios contbeis
geralmente aceitos.

SO PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DA CONTABILIDADE :


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O da ENTIDADE
O da CONTINUIDADE
O da OPORTUNIDADE
O do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
O da ATUALIZAO MONETRIA
O da COMPETNCIA, e
O da PRUDNCIA ou CONSERVADORISMO

1. O DA ENTIDADE
A contabilidade executada e mantida para a entidade, no caso de uma Indstria; quem paga
ou recebe a entidade (caixa, banco). Qualquer indivduo, empresa, grupo de empresas ou entidades,
que efetue movimentaes quantificveis monetariamente, desde que haja a necessidade de manter
a contabilidade, ser tratado como uma Entidade Contbil.
O patrimnio no se confunde com aqueles de seus scios ou proprietrios.
2. O DA CONTINUIDADE
A empresa um empreendimento em andamento, isto , no h expectativa de funcionar por
apenas um perodo especfico de tempo, mas por prazo indefinido. Os bens que a empresa possui no
se destinam venda e sim utiliz-los em seus negcios.
3. O DA OPORTUNIDADE
Refere-se, simultaneamente, a tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das
suas mutaes, determinando que esse seja feito de imediato e com a extenso correta,
independentemente das causas que as originaram.
4. O PRINCPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
Os registros contbeis so efetuados com base no valor de aquisio do bem ou pelo preo de
fabricao (incluindo todos os gastos necessrios para colocar o bem em condies de gerar
benefcios para a empresa); dessa forma, dois contadores, ao se defrontarem com o mesmo evento
(fato) no divergiro na mensurao do fato contbil.
5. O PRINCPIO DA ATUALIZAO MONETRIA
Os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos
registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos componentes patrimoniais.
Para que a avaliao do patrimnio possa manter os valores das transaes originais,
necessrio atualizar sua expresso formal em moeda nacional, afim de que permaneam
substantivamente corretos os valores dos componentes patrimoniais e conseqncia, o do patrimnio
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lquido. A atualizao monetria no representa nova avaliao, mas to somente, o ajustamento dos
valores originais.
6. O PRINCPIO DA COMPETNCIA
A contabilidade considera a Receita gerada em determinado exerccio social, no importando o
recebimento da mesma. Importa, portanto, o perodo em que a receita foi ganha (fato gerador) e no o
seu recebimento.
No que tange Despesa, o raciocnio o mesmo, importa a despesa consumida (incorrida) em
determinado perodo contbil, sendo irrelevante o perodo de pagamento.
7. O DA PRUDNCIA
OU CONSERVADORISMO
adotada uma posio conservadora (precauo) pelo contador, sendo evidenciada no sentido
de antecipar prejuzo e nunca antecipar lucro.
Assim, ele no estar influenciando os acionistas, por exemplo, a um otimismo que poder ser
ilusrio. Se o contador estiver em dvida diante de dois montantes, igualmente vlidos de dvida da
empresa com terceiros, ele dever registrar o maior valor. Quanto aos componentes do Ativo dever
ser adotado o de menor valor.

10 - P A T R I M N I O
um conjunto de bens, direitos e obrigaes que poder ser de uma pessoa fsica ou jurdica.
a) Pessoa fsica: seres humanos, pessoas naturais.
b) Pessoa jurdica: conjunto de pessoas fsicas, que por fora da lei, tornam-se uma pessoa
jurdica, mediante registros em rgos competentes. Ex. Jucesp Junta Comercial do
Estado de SP Cartrio de Registro de Ttulos de Documentos.
A contabilidade estuda o patrimnio, ou seja, os bens, direitos e obrigaes em seu aspecto
esttico (demonstraes) e em seu aspecto dinmico (variaes patrimoniais).
Pessoa fsica constitui sociedade
Abertura CNPJ

capital

contrato social

Bens: So coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetiveis de avaliao


econmica:
tudo aquilo que pode ser avaliado em dinheiro e pode ser usado ou comercializado.
Ex. Caixa (dinheiro), Terrenos, Construes, Mquinas, Veculos etc.
Direitos: So valores que uma empresa tem para receber:
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Quando a propriedade do bem se transmite para outra pessoa, ou quando prestamos servios
sem que tenhamos recebido o valor correspondente, adquirimos o direito de reclamar o pagamento.
Direitos so representados pelos valores que a empresa tem a receber. Esse direito permanece
at que a obrigao por parte do devedor seja cumprida.
Ex.: Vendas de mercadorias (Duplicatas a Receber); Aplicaes Financeiras; Saldo de Conta
Corrente Bancria; Emprstimos a empregados; Prestao de servios (so dvidas de terceiros para
com nossa empresa).
Obrigaes: So valores que uma empresa tem para pagar.
So dvidas assumidas pela nossa empresa para com terceiros.
Ex.: - Salrio dos empregados; Duplicatas a pagar a fornecedores; Emprstimos
Bancrios; Impostos a recolher (pagar); Recebimento de dinheiro a ttulo de emprstimo
(dizemos que essas pessoas so credoras).

11 - REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO


O Patrimnio geralmente representado em um grfico na forma de T

O T, como vemos, tem dois lados. No lado esquerdo colocamos os Bens e os Direitos:
Patrimnio
Bens
Direitos

No lado direito, colocamos as obrigaes:


Patrimnio
Obrigaes

Ento, a representao grfica do Patrimnio, fica assim:


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Patrimnio
Bens
Direitos

Obrigaes

O lado esquerdo do grfico chamado lado positivo, pois, os bens e os direitos so para a empresa
a parte positiva. O lado direito chamado lado negativo, pois, as obrigaes representam a parte
negativa da empresa.
Os elementos positivos so chamados de componentes ativos e o seu conjunto forma o Ativo.
Os elementos negativos so chamados componentes passivos e o seu conjunto forma o Passivo.
Patrimnio
Ativo

Passivo

Bens
Moveis
Estoque de Mercadorias
Caixa (dinheiro)

Obrigaes
Salrios a Pagar
Duplicatas a Pagar
Impostos a Recolher

Direitos
Duplicatas a Receber

Patrimnio Lquido:
a diferena entre conjunto dos Bens mais os Direitos menos as Obrigaes
Consiste na apurao de bens + direitos obrigaes.
PL = B + D - Obr.
PL = A P(Obrigao)

Patrimnio Lquido = Ativo Passivo (Obrig.)

Elementos Positivos
ATIVO

Elementos Negativos
PASSIVO e PARIMNIO LQUIDO

Ativo

Passivo

Bens
Direitos

Obrigaes

Patrimnio Lquido
Patrimnio Lquido (P.L.) = Capital Social
Reservas (de Capital, de Lucros)

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Lucros Acumulados
Prejuzos Acumulados
Exemplo:
1) Integrao de Capital em Dinheiro (elemento patrimonial) = $ 500,00
Em contabilidade trata como Caixa (conta contbil)
A T I V O

P A S S I V O

Caixa

500,00

Patrimnio Lquido

500,00

Total

500,00

Total

500,00

2) Aquisio de uma mquina de escrever vista. = $ 50,00


A T I V O
Caixa
450,00
M. / Utenslios
50,00
Total
500,00

P A S S I V O
Patr. Lquido
Total

500,00
500,00

M. / Utenslios = Mveis e Utenslios

Classificao do Patrimnio
O ATIVO compreende os Bens e os Direitos de propriedade da empresa, mensurvel
monetariamente em moeda corrente do pas, que representam benefcios presentes ou futuros para a
empresa, representa a parte positiva da empresa. Est dividido em Circulante, No Circulante
(Realizvel a Longo Prazo e Permanente [Investimento, Imobilizado e Diferido])
O PASSIVO evidencia toda a obrigao (dvida) que a empresa tem com terceiros. Est
dividido em Circulante, No Circulante (Exigvel a Longo Prazo, Resultado de Exerccios Futuros) e
Patrimnio Lquido.
A Classificao das contas de acordo com seu grau de liquidez, ou seja, primeiro se classificam
as contas que tem maior facilidade em se transformar em dinheiro.
a) - ATIVO
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a.1) Ativo Circulante - So contas que esto constantemente em giro em movimento sendo que a
converso em dinheiro ser, no mximo, no prximo exerccio social (dentro de 365 dias).
Disponvel - As disponibilidades, o dinheiro em caixa, os saldos monetrios em contas
bancrias e contas de liquidao imediata, tambm os numerrios em trnsito.
Crditos - So os valores a receber referente s vendas a prazo de mercadorias e servios a
clientes, e outras transaes que geram valores a receber.
Estoque - Estocagem de produtos e mercadorias, matria prima e material secundrio
empregado no processo em andamento. Material de consumo, produtos em trnsito. Mercadorias em
poder de terceiros para beneficiamento.
Despesas antecipadas - Valores das despesas que devem ser apropriadas como despesas no
decurso do exerccio seguinte.
a.2) Ativo No Circulante - Mesma natureza que as do circulante, mas com vencimentos aps o
trmino do exerccio seguinte (aps 365 dias).
a.2.1) Ativo Realizvel a Longo Prazo - So Bens e Direitos que se transformaro em dinheiro
aps um ano ao levantamento do Balano.
a.2.2) O Permanente: Bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da
empresa. Serve a empresa mais de uma vez. Divididos em:
a.2.2.1.) - Investimentos Participao em outras empresas, aplicao em incentivos fiscais.
a.2.2.2.) - Imobilizado So itens de natureza permanente que sero destinados manuteno
das atividades bsicas da empresa, ou que sejam exercidos com esta finalidade. (Tangveis e
Intangveis)

b) - PASSIVO
b.1) Passivo Circulante - (So obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio
social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do Balano). Obrigaes da empresa, inclusive
financiamentos para a aquisio de direitos do ativo permanente.
b.2) Passivo No Circulante. Mesma natureza que as do circulante, mas com vencimentos aps
trmino do exerccio seguinte (aps 365 dias).

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b.2.1) Exigvel a Longo Prazo So as obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo
superior a um ano Dvidas a longo Prazo.
b.2.2) Resultado de Exerccio Futuros So consideradas receitas j recebidas que efetivamente
devem ser recolhidas em resultado de exerccios seguinte.
c) - PATRIMNIO LQUIDO - So os recursos dos proprietrios aplicados na empresa. (Os
recursos significam o capital mais o seu rendimento Lucros e Reservas).
Capital Social
Reserva de Capital
Reserva de Lucros
Lucros e Prejuzos Acumulados

1) Capital Social : O capital social representa o capital prprio aplicado pelos scios. Esse
investimento pode assumir a forma de aes (se for sociedade annima) ou quotas (se for uma
limitada)
O Capital Social pode ser:
- Capital Subscrito: compromisso assumido pelos scios ou acionistas de contribuir com certa
quantia para a empresa.
- Capital Social a Realizar: parcela do capital subscrito ainda no transformado em
dinheiro ou valor monetrio pelos scios ou acionistas.
- Capital Social Realizado: parcela do capital subscrito efetivamente transformado
em dinheiro ou valor monetrio pelos scios ou acionistas.

2) Reserva de Capital: So contribuies recebidas dos proprietrios e de terceiros que no


representam receitas ou ganhos e que, portanto, no devem transitar por conta de resultado.

3) Reserva de Lucros: So contas constitudas pela apropriao de lucros da companhia.


Representam lucros reservados e constituem garantia e segurana adicional para sade financeira da
companhia, porque so lucros contabilmente realizados que ainda no foram distribudos aos scios
ou acionistas.

4) Lucros ou Prejuzos Acumulados: Representam o saldo remanescente da conta Lucros ou


Prejuzos Acumulados como, por exemplo, os lucros no distribudos, no capitalizados ou ainda no
apropriados na formao de reservas de lucros.
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A Lei n. 11.638/07 e seus reflexos na Contabilidade


Aps vrios anos tramitando no Congresso Nacional, em 28 de dezembro de 2007 foi
sancionada a Lei n 11.638/07 que altera e revoga dispositivos da Lei n. 6.404 de 15 de dezembro de
1976, e da Lei n. 6.385, de 7 de dezembro de 1976, estabelecendo s sociedades de grande porte
disposies relativas elaborao e divulgao de demonstraes financeiras.
As principais alteraes introduzidas pela Lei n. 11.638/07, que comeou a vigorar a partir de
1 de janeiro de 2.008.
Todas as empresas de capital aberto no Brasil e aquelas que tenham relaes com os mercados
financeiros e de capitais dos EUA e da Europa so obrigadas a apresentar os balanos de 2.010
conforme a nova estrutura de contas abaixo:

12 - BALANO PATRIMONIAL
ATIVO

PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO

ATIVO CIRCULANTE

PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NO CIRCULANTE
ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
INVESTIMENTOS

PASSIVO NO CIRCULANTE
EXIGVEL A LONGO PRAZO
RESULTADO NO REALIZADO
(Resultados antecipados)

IMOBILIZADO
INTANGVEL

PATRIMNIO LQUIDO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS DE CAPITAL
RESERVAS DE LUCROS
LUCROS OU PREJUZOS
ACUMULADOS

TOTAL

TOTAL

13 - PROCEDIMENTOS PARA ELABOLAO DO BALANO


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Ao trmino do exerccio, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do


balancete de verificao, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razo e conferir sua
exatido.
No balancete so relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, demonstrando seus
dbitos, crditos e saldos.
Conciliao dos saldos contbeis
A conciliao consiste, na comparao do saldo de uma conta com uma informao externa
contabilidade, de maneira que se possa ter certeza quanto exatido do saldo em anlise.
As fontes de informaes mais usuais para verificao dos registros contbeis so os livros
fiscais, os extratos bancrios, as posies de financiamentos e carteiras de cobranas, as folhas de
pagamento, os controles de caixa, etc.
Lanamentos de encerramento do exerccio
Para apurao do resultado do exerccio, fazem-se os lanamentos de encerramento, debitandose as contas de receitas e creditando-se uma conta transitria, chamada de apurao do resultado do
exerccio.
O inverso efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta apurao do
resultado do exerccio e creditando-se as contas de custos ou despesas.
O saldo da conta Apurao do Resultado do Exerccio ser ento transferida para a conta de
Lucros ou Prejuzos Acumulados.
Classificao das contas patrimoniais
Aps os ajustes pertinentes e lanamentos de encerramento das contas de resultado, as contas
remanescentes so apenas as contas patrimoniais, que devem ser separadas e classificadas em grupos
para elaborao do balano patrimonial, sendo que o saldo do ativo deve ser igual ao do passivo.
Perodo Contbil
Tambm chamado de exerccio social, o espao escolhido para calcular a situao patrimonial da
empresa. Normalmente de um ano.

BALANO PATRIMONIAL EXERCCIO DE FIXAO


Professor: Adilson de Barros

17

A Contabilidade por Balanos sucessivos, uma metodologia mais prtica para entender os Registros
Contbeis.
Exerccio: n. 1
Para cada operao realizada, um balano (um quadro).
1) O Sr. Paulo, e Ana resolveram organizar uma empresa, as quais denominaram Metalurgica Ideal,
com um capital integralizado no ato, em moedas correntes de $ 100.000.
Aps, as operaes da empresa foram s seguintes:
2) Aquisio, em dinheiro, de mveis e utenslios $ 12.000.
3) Aquisio de peas no valor total de $ 15.000, em duas parcelas, sendo $ 5.000 a vista e $ 10.000
para pagamento em 30 dias.
4) A administrao da Metalurgica Ideal chegou concluso, aps anlise, que havia adquirido
muitas peas, assim vendeu $ 5.000 a prazo.
5) Aquisio de um veculo a prazo, no valor de $ 6.000.
6) Pagamento da 2 parcela referente aquisio de peas $ 10.000 conforme lanamento item 3.
7) Emprstimo obtido no valor de $ 50.000.
8) Os acionistas efetuaram um aporte de Capital (aumento de Capital) no valor de $ 50.000, sendo $
25.000 em moedas correntes, e $ 25.000 em peas.
9) Foi efetuada a venda a vista de $ 2.000 em peas.
10) Foi recebida a fatura, referente venda a prazo (de peas) no valor de $ 5.000 - conforme
lanamento item 4
Pede-se: Levantar Balanos Patrimoniais para a empresa aps cada operao realizada (Balanos
sucessivos).
Contas a serem utilizadas: caixa; capital; contas a pagar; mveis e utenslios; peas; contas a
receber; veculo; Emprstimo a pagar;

2
ATIVO

Professor: Adilson de Barros

PASSIVO

ATIVO

PASSIVO

18

Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido

Capital

Total

Capital

Total

Total

Total

4
ATIVO

PASSIVO

ATIVO

Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido

Capital

Total

PASSIVO

Capital

Total

Total

Total

6
ATIVO

PASSIVO

ATIVO

Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido

Capital

Total

PASSIVO

Capital

Total

Total

Total

8
ATIVO

PASSIVO

ATIVO

Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido

Capital

Total

Capital

Total

Total

10
ATIVO

Total

PASSIVO

(Copiar e entregar)
ATIVO
PASSIVO

Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido

Capital

Total

PASSIVO

Total

Capital

Total

Total

14 - PLANO DE CONTAS

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19

COMO ELABORAR UM PLANO DE CONTAS CONTBIL


Plano de Contas (ou Elenco de Contas) o conjunto de contas, um guia, previamente
estabelecido, que norteia os trabalhos contbeis de registro de fatos e atos inerentes entidade, alm
de servir de parmetro para a elaborao das demonstraes contbeis.
A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, j que os usurios
de informaes podem necessitar detalhamentos especficos, que um modelo de Plano de Contas geral
pode no compreender.
OBJETIVOS DO PLANO DE CONTAS
Seu principal objetivo estabelecer normas de conduta para o registro das operaes da
organizao e, na sua montagem, devem ser levados em conta trs objetivos fundamentais:
a) atender s necessidades de informao da administrao da empresa;
b) observar formato compatvel com os princpios de contabilidade e com a norma legal de elaborao
do balano patrimonial e das demais demonstraes contbeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das
S/A);
c) adaptar-se tanto quanto possvel s exigncias dos agentes externos, principalmente s da legislao
do Imposto de Renda.
ELENCO DE CONTAS E CORRESPONDENTE CONJUNTO DE NORMAS
O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas constituiu na
verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrio do funcionamento de cada
conta - o chamado "Manual de Contas", que contm comentrios e indicaes gerais sobre a aplicao
e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras informaes sobre critrios
gerais de contabilizao).
CONTAS DO BALANO PATRIMONIAL
A empresa deve manter escriturao contbil com base na legislao comercial e com
observncia das Normas Brasileiras de Contabilidade.
O balano patrimonial uma das demonstraes contbeis que visa a evidenciar, de forma
sinttica, a situao patrimonial da empresa e dos atos e fatos consignados na escriturao contbil.
Essa demonstrao deve ser estruturada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 (chamada
Lei das S/A) e segundo os Princpios Fundamentais de Contabilidade.

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20

Tal estrutura de contas, dentro do conceito legal da prpria Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e
artigo 187), em sntese, se compe de:
PLANO DE CONTAS.
O plano de Contas normalmente composto de cinco grupos.

ATIVO - CONTAS DEVEDORAS.

PASSIVO - CONTAS CREDORAS.

DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS.

RECEITAS - CONTAS CREDORAS.

APURAO DE RESULTADO.

Estes grupos por sua vez tambm se dividem em subgrupos, os quais passaro a ser analisado:
ATIVO

ATIVO CIRCULANTE (Bens e direitos realizveis num prazo inferior a 365 dias).

ATIVO NO CIRCULANTE
REALIZVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias).
INVESTIMENTOS (Investimentos destinados manuteno da atividade).
IMOBILIZADO (conjunto de bens necessrios manuteno das atividades da

empresa)
INTANGVEL (componente patrimonial que no possui representao fsica. Ex.
marcas e patentes)

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

PASSIVO CIRCULANTE (Obrigaes exigveis num prazo inferior a 365 dias).

PASSIVO NO CIRCULANTE
EXIGVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias).
RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS (Resultados no realizados).

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21

PATRIMNIO LQUIDO (Capitais prprios).


O PASSIVO representa a parte negativa do patrimnio, a fonte de financiamentos, s origens dos
recursos (OBRIGAES).
DESPESAS

Com VENDAS.

ADMINISTRATIVAS.

FINANCEIRAS.

Despesas: Todo gasto despendido na manuteno da atividade da empresa.

RECEITAS

Com VENDAS.

PRESTAO DE SERVIOS.

FINANCEIRAS.

Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e servios da sua atividade.

15 - Mtodo das Partidas Dobradas


Este mtodo, desenvolvido por Frei Luca Pacioli, na Itlia, sculo XIV, hoje universalmente
aceito, da incio a uma nova fase para a contabilidade como disciplina adulta, alem de desabrochar a
escola contbil italiana que iria dominar o cenrio contbil at o incio do sculo XX.
O mtodo consiste em que para qualquer operao haver um dbito e um crdito de igual
valor ou um dbito (ou mais dbitos) de valor idntico a um crdito (ou mais crditos). Portanto,
NO H DBITO (S) SEM CRDITO(S) correspondente(s).
DBITO = CRDITO, OU ORIGENS = APLICAO.
No pode haver um DEVEDOR sem um CREDOR

16 - MECANISMO DO DBITO E CRDITO


Os registros das operaes da empresa so feitos atravs de lanamentos nas contas prprias.
Estes lanamentos podem ser a dbito ou a crdito da conta movimentada.
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22

Quando a soma dos lanamentos de dbito (despesa) maior que a soma dos lanamentos de
crdito (receita), temos a conta de saldo devedor. Ao contrrio, quando os valores de crdito (receita)
so superiores aos de dbitos (despesas) a conta tem saldo credor.
(D) C a i x a (C )
500

(D) C a p i t a l (C )
500

ATIVO
Dbito
Caixa

500,00

Total

500,00

PASSIVO
Crdito
Patrimnio Lquido
Capital
Total

500,00
500,00

COMPONENTES
AUMENTA POR
ATIVO.......................................
PASSIVO..................................
PATRIMNIO LQUIDO........

DBITO
CRDITO
CRDITO

DIMINUI POR
CRDITO
DBITO
DBITO

Exerccio: n. 2
1)
2)
3)
4)
5)
6)

Duas pessoas formam uma sociedade e integram um Capital de $ 20.000, em dinheiro.


A empresa compra mveis e utenslios vista por $ 5.000
A empresa comprou instalaes a prazo por $ 25.000
Pagamento de $ 10.000 referente dvida por compra de instalaes (conforme item 3)
A empresa fez um Emprstimo no Banco do Povo no valor de $ 3.000
A empresa pagou $ 2.000 do Emprstimo efetuado no Banco do Povo.

Pede-se: Trabalhar com os razonetes, aps os lanamentos levantar o Balano Patrimonial.


Obs. Contas a serem utilizadas:
Caixa, Capital, Mveis e Utenslios, Contas a pagar, Instalaes, Emprstimo Bancrio
Exerccio n. 3
Utilizando as contas abaixo, dizer quais contas sero debitadas e quais sero creditadas:
(registro no livro dirio)
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23

a) Imveis
b) Veculos
c) Fornecedores
d) Caixa

e) Bancos C./Movimento
f) Ttulos a pagar
g) Material de expediente
h) Instalaes

i) Consumo de gua
j) Aluguis

1) Compra de veculo a prazo: veculos


DBITO

CRDITO

2) Compra de instalaes vista: instalaes


DBITO

CRDITO

3) Compra de material de expediente vista: Estoque de material de expediente


DBITO
CRDITO
4) Depsito Bancrio: Bancos C./M.
conta Movimento)
DBITO

(Dinheiro da conta: Caixa transferido para a conta: Bancos


CRDITO

5) Pagamento de conta de gua: Consumo de gua


DBITO

CRDITO

6) Recebimento de Aluguis: Aluguis


DBITO

CRDITO

7) Compra de Imveis a prazo: Imveis / Ttulos a pagar


DBITO

CRDITO

8) Pagamento de duplicata a fornecedores: Fornecedores


DBITO

CRDITO

Observao. No sendo mencionado pagamento em cheque, considerar pagamento atravs do Caixa.


EXERCCIO n. 4

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24

1 Classifique as contas abaixo de acordo com os cdigos.


(1) Patrimonial (P) ou de Resultado (R)
(2) Ativo (A), Passivo (P), Despesa (D) ou Receita (R)
(3) Devedora (Dev) ou Credora (Cred)
(4) Especificar o grupo do plano de contas a que pertencem.

n.
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

CONTAS
Caixa
Duplicatas a pagar
gua e Esgoto
Fornecedores
Imveis
Aluguis Passivos
Promissrias a Pagar Vencimento aps 2 anos
Descontos Obtidos
Clientes
Caf e Lanches
ICMS a Recolher
Juros Ativos

(1)

(2)

(3)

(4)

17 - CONTAS DE RESULTADO
APURAO ANUAL DO RESULTADO
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25

O exerccio social ter durao de um ano e a cada exerccio ser apurado o resultado do
perodo, isto , se deu lucro ou prejuzo. Portanto, em cada final de perodo todas as despesas e
receitas so transferidas para a Demonstrao do Resultado do Exerccio , sendo que, no prximo
perodo, apurar-se- despesa e receita comeando-se do zero, ou seja, no se acumulam despesas e
receita de um ano para o outro (Independncia Absoluta de Perodos).
Ao fim de cada exerccio social, conforme disposio da Lei das Sociedades por Aes, a
Contabilidade da empresa elabora, entre outras demonstraes, a Demonstrao do Resultado do
Exerccio, onde observamos o grande indicador global de eficincia: o retorno resultante do
investimento dos donos da empresa (lucro ou prejuzo).
No h dvida de que o objetivo precpuo de uma Entidade econmica o Lucro, mas o bom
Lucro que remunere condignamente o capital investido pelos proprietrios da empresa.
Confronto das despesas e receitas
RECEITA > DESPESA = LUCRO
DESPESA > RECEITA = PREJUZO
O resultado quer seja lucro ou prejuzo ser somado ou diminudo no Patrimnio Lquido, isto quer
dizer que:

O Lucro aumenta o PL.

O Prejuzo diminui o PL

DESPESAS = A Despesa todo sacrifcio da empresa para obter Receita. Pode ser entendida como o
custo de uso de bens e servios que, direta ou indiretamente, dever produzir uma receita, diminuindo
o Ativo ou aumentando o Passivo; uma Despesa feita com objetivos de se obter uma Receita.
Ex: Despesas com gua, Luz, Telefone, Impostos, Salrios, Despesas Financeiras, Despesas
com Juros, Descontos concedidos.
Toda despesa de natureza devedora e sempre vai diminuir o Patrimnio Lquido.
RECEITAS = Uma Receita caracterizada pela entrada de elementos para o Ativo da empresa, sob a
forma de dinheiro ou direitos a receber, que, normalmente, correspodem venda de mercadorias, de
produtos, ou prestao de servios. Uma receita tambm pode derivar de juros sobre depsitos
bancrios ou ttulos. So decorrentes da utilizao dos recursos da entidade.
Ex.: Venda de Mercadorias, Produtos e Servios; Receitas sobre Aplicaes Financeiras,
Receitas de Juros, Descontos Obtidos, Receita de Aluguis.
Toda receita de natureza credora e sempre vai aumentar o Patrimnio Lquido.
Exerccio: n. 5.
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26

Apure o Resultado, elabore o Balano Patrimonial e responda as questes.


Conta Terminologia
Conta
1. Caixa = 10.000
2. Impostos e Taxas = 850
3. Impostos e Taxa a Recolher = 1.200
4. Veculos = 2.100
5. Capital Social = 20.000
6. Descontos Concedidos = 250
7. Estoque mercadorias = 3.900
8. Fornecedores = 800
9. Descontos Obtidos = 3.000
10. Aluguis Passivos = 900

Terminologia
11. Mquinas e Equipamentos = 1.000
12. Rendimento Aplicao Financeira = 450
13. Aluguis a Pagar = 600
14. Juros Ativos = 300
15. Banco Conta Movimento = 4.500
16. Salrios = 500
17. Salrios a Pagar = 900
18. Venda de Mercadorias = 1.050
19. Estadia e Viagens = 400
20. Imveis = 3.900

despesas

(D)

BALANO DO RESULTADO

ativo

(D)

BALANO PATRIMONIAL

Capital Prprio $ _______________________


Capital Total a Disposio $ ______________

(C)

(C)

receitas

passivo

Capital de Terceiros $ ________________


Capital Social $______________________

18 LANAMENTOS
Lanamento o meio pelo qual se processa a escriturao.
Livro Dirio
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27

um livro obrigatrio (exigido por lei) em todas as empresas. Registra os fatos contbeis em
partidas dobradas na ordem rigorosamente cronolgica, ou seja, no seu dia-a-dia, originando-se assim
o seu nome:

DIRIO GERAL
Empresa: Indstria Qumica - Quimbrasil
Conta debitada
CAIXA
ALUGUEL

Conta creditada
CAPITAL SOCIAL
CAIXA

Dia
5
7

BANCO
FERRAMENTAS

CAIXA
CAIXA

8
10

MATRIA PRIMA

BANCO

13

EQUIPAMENTOS

BANCO

15

DESPESAS
COM
TELEFONE,
LUZ
E
GUA
EQUIPAMENTOS

CAIXA

17

BANCO

22

Ms: Junho

Histrico
ABERTURA DA EMPRESA
PAGAMENTO DE ALUGUEL CONF.
CONTRATO E RECIBO N. 207
ABERTURA DE CONTA NO BANCO ITA
AQUISIO DE FERRAMENTAS NA CIA.
FERRAMENTAL CONF. NF. 273
AQUISIO DE MATERIA PRIMA
PIGMENTOS CONF. NF. 010 PAGTO.
CONF. CHEQUE. N. 20005
COMPRA DE EQUIPAMENTO DA LEALEQUIPAMENTOS CONF. NF. 710 E
CHEQUE N. 20013
PAGAMENTO
DE
CONTAS
DE
TELEFONE, LUZ E GUA - CONF.
RELATRIO N. 26
COMPRA DE EQUIPAMENTO DA LEALEQUIPAMENTOS CONF. NF. 713 E
CHEQUE N. 20022

Pg. 001
Valor
50.000,00
2.000,00
30.000,00
1.000,00
3.000,00
2.500,00
500,00
3.000,00

Livro Razo
um livro no exigido pela legislao comercial ( facultativo), todavia, dada a sua eficincia,
indispensvel em qualquer tipo de empresa: um instrumento mais valioso para o desempenho da
contabilidade. Consiste no agrupamento de valores em contas da mesma natureza e de forma racional.
Em outras palavras, o registro no razo realizado em contas individualizadas, assim teremos
um controle por conta. Por exemplo, abrimos uma conta Caixa, e registramos todas as operaes que,
evidentemente, afetam o caixa, nesta conta, debitamos ou creditamos e a qualquer momento,
apuramos o saldo. Hoje em dia o Razo escriturado conforme exemplo abaixo:
NOME DA EMPRESA:
CONTA:
Caixa
DATA

05.01.2010
07.01.2010
08.01.2010

HISTRICO

Receita de Servio Prestado


Receita Venda Sucata
Pagamento Conta Telefone

Professor: Adilson de Barros

DBITO

CRDITO

SALDO

FL. N 001
D/C

100

450
600
500

D
D
D

450
150

28

Razonetes
Podemos concluir que o Razo e o Razonete so as mesmas coisas. Na realidade, o Razonete
deriva do Razo; o Razonete funciona como uma simplificao do Livro Razo atravs de grficos na
forma de T .
Razonete uma representao grfica em forma de T bastante utilizada pelos contadores.
um instrumento didtico para desenvolver o raciocnio contbil. Por meio dos razonetes so feitos
os registros individuais por conta, dispensando-se o mtodo por balanos sucessivos.
Ttulo da Conta
Dbito

Crdito

Balancete de Verificao

Periodicamente, (diariamente, semanalmente, quinzenalmente, mensalmente...) os


responsveis pela Contabilidade devero verificar se os lanamentos contbeis realizados no perodo
esto corretos.
Uma tcnica bastante utilizada para se atingir tal objetivo o Balancete de Verificao. Este
instrumento, embora de muita utilidade, no detectar, entretanto, toda amplitude de erros que possam
existir nos lanamentos contbeis.
A base de elaborao do balancete de verificao o Mtodo das Partidas Dobradas, ou
seja, no haver dbito(s) sem o crdito(s) correspondente(s). Portanto, se, por um lado, somamos
todos os dbitos e, por outro, todos os crditos, deveremos ter o mesmo total. Em fazendo isso,
verificamos se os lanamentos a debito e a crdito foram realizados adequadamente.
O Balancete de Verificao elaborado com base nos saldos de todas as contas do Razo.
Para se chegar ao saldo de cada conta, basta subtrair os crditos dos dbitos e vice-versa.

BALANCETE DE VARIFICAO
N

CONTAS

1
2
3
4
5

CAIXA
DUPLICATAS A RECEBER.
ESTOQUE
FINANCIAMENTO BANCARIO
DUPLICATAS A PAGAR

Professor: Adilson de Barros

MOVIMENTO
DBITO
CRDITO

600
400
500
500

100
50
300
200
750

SALDO
DEVEDOR
CREDOR

500
350
200
200
250
29

6
7

RECEITAS DE SERVIOS
CAPITAL
TOTAIS

2.000

100
500
2.000

1.050

100
500
1.050

Exerccio n. 6
Em 1 de dezembro de 20x9 o Sr. Marcos constituiu a empresa Marc Mil S.A. sendo realizadas
durantes o ms de dezembro, as seguintes operaes.
01 dez.: Investimento inicial de capital no valor de $ 200.000,00 sendo 50.000,00 em dinheiro e o restante em
Mquinas e Equipamentos.
Professor: Adilson de Barros

30

03 dez.: Foram adquiridos Mveis e Utenslios no valor de $ 25.000,00. O pagamento foi efetuado a vista.
05 dez.: Foi Financiado um veculo no valor de $ 45.000,00 em 15 parcelas mensais de $ 3.000,00 cada.
09 dez.: O Sr. Marcos efetuou uma prestao de servios, onde recebeu em dinheiro a importncia de $ 500,00.
13 dez.: Foi efetuado o pagamento da despesa com Combustveis no valor de $ 1.700,00 em dinheiro.
18 dez. A empresa efetuou nova prestao de servios, e ir receber o valor de R$ 1.000,00 aps 30 dias do
servio prestado.

Pede-se
a) Fazer os registros no Livro Dirio (Partidas do Dirio);
b) Transcreva em Razonetes ( "T ), todas as contas com seus respectivos saldos, separando as Contas
Patrimoniais das de Resultado;
c) Aps a apurao dos saldos dos Razonetes, levantar um balancete de verificao em 31/12/20x9;
d) Apurar o resultado do exerccio elaborando do Demonstrativo de resultado do Exerccio (DRE);
e) Mediante o Resultado do Exerccio - preparar o Balano Patrimonial do dia 31 de dezembro de 20x9
(separar a contas nos devidos grupos no Balano Patrimonial)

19 - REGIMES CONTBEIS
Existem dois regimes contbeis:
Regime de Caixa e
Regime de Competncia.

Professor: Adilson de Barros

31

REGIME DE CAIXA: Consiste em contabilizar as despesas e receitas no ato do pagamento ou


recebimento, no importando o perodo a que se referem.
Este regime condenado pelo Regulamento do Imposto de Renda, por no refletir a realidade
do resultado do exerccio.
REGIME DE COMPETNCIA DOS EXERCCIOS: (Princpio Bsico Contbil). A
contabilidade considera a Receita gerada em determinado exerccio social, no importando o
recebimento da mesma. Importando, o perodo em que a Receita foi ganha (fato gerador) e no o seu
recebimento.
No que se refere Despesa, o raciocnio o mesmo: importa a despesa consumida (incorrida)
em determinado perodo contbil, sendo irrelevante o perodo de pagamento.
Assim, se consumirmos uma despesa no ms de janeiro cujo pagamento foi fixado para abril,
admitindo-se que o resultado seja apurado mensalmente, a referida despesa ser alocada (apropriada),
considerada para o ms de janeiro (ms do consumo) e no abril (ms do pagamento). A Despesa
compete a janeiro.

20 - RECEITA / DESPESA / CUSTO


Receita: a remunerao obtida pela venda ou aluguel de um bem ou pela prestao de servios.
reconhecida no momento em que a transao feita, independente do seu recebimento.
Despesa: So gastos relativos aos bens e servios consumidos no processo de gerao de receitas e
manuteno dos negcios da empresa. Todas as despesas esto diretamente ou indiretamente
associadas realizao de receitas. As empresas tm despesas para gerar receitas e no para produzir
seus bens e servios (estes so Custos). Exemplos:
Comisso do vendedor;
Frete para entrega dos produtos vendidos;
Custo: So gastos relativos aos bens e/ou servios (recursos) consumidos ou utilizados na produo
de outros bens e servios.
No existem despesas de produo, pois todos os gastos incorridos no processo produtivo so
classificados como Custos. Exemplos:

Matria-prima consumida;

Mo-de-obra utilizada na produo;

Mo-de-obra da gerncia e superviso da fbrica;

Professor: Adilson de Barros

32

21 - DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE


No fim de cada exerccio social, conforme disposio legal, a contabilidade da empresa
elabora, entre outras demonstraes, a Demonstrao do Resultado do Exerccio, onde observamos o
grande indicador global de eficincia: o retorno resultante do investimento dos donos da empresa.
No temos dvida de que o objetivo precpuo de uma Entidade econmica o lucro, ou
melhor, a Lucratividade que remunere condignamente o capital investido pelos proprietrios da
empresa. Na administrao dos recursos escassos disponveis na empresa, o Administrador pode ou
no ser eficiente. O sucesso dessa gesto, sem dvida, ser medido comparando-se o resultado do
exerccio, com o montante aplicado, no ativo e/ou com o capital investido pelos proprietrios
(Patrimnio Lquido)
Nesta demonstrao, deve ser observado um cabealho composto de:
a) Nome ou demonstrao da empresa
b) Nome do demonstrativo
c) Perodo coberto.
de se notar que o ltimo item perodo coberto difere do Balano Patrimonial, que mostra a
data em que este foi levantado, enquanto a demonstrao de Resultado apresenta o movimento de
certo perodo.
Entre as muitas finalidades da demonstrao de resultado, citamos as mais importantes:
a) Os acionistas so informados sobre os resultados das operaes:
b) Os bancos podem apurar, atravs dele, a rentabilidade da empresa para atender aos
financiamentos solicitados;
c) Interessa aos investidores de aes e debntures;
d) Aos prprios administradores para medirem suas eficincias e, quando necessrio,
alterarem a poltica dos negcios da empresa, como, por exemplo, alterao de preo,
aumento de produo, expanso de propaganda, compras de novos equipamentos, etc.
Deve-se advertir que, para algumas das finalidades acima mencionadas haver necessidade de
um exame conjunto com o balano.
Os dados de DRE, associados ao do BP geram as anlises de rentabilidade da empresa e, ainda,
anlises de atividade.
Diferentemente do fluxo de caixa, que demonstra o resultado financeiro (dinheiro), a DRE
demonstra o resultado econmico, conforme ser visto mais adiante.

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - DRE


Professor: Adilson de Barros

33

Receita operacional bruta de venda de bens e servios


(-) Devolues, descontos comerciais e abatimentos

298.000
<8.000>

Receita operacional lquida

290.000

(-) Custo dos produtos e servios vendidos


Lucro operacional bruto

<200.000>
90.000

(-) Despesas de vendas


(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas financeiras lquidas

<6.000>
<12.000>
<2.000>

Lucro / (Prejuzo) operacional

70.000

(+) Receitas no operacionais


(-) Despesas no operacionais

10.000
<5.000>

Resultado do Exerccio antes do imposto de renda

75.000

(-) Proviso para o imposto de renda


(-) Participaes de debntures, empregados, adm. e partes beneficirias
Lucro Lquido do exerccio

<18.000>
<7.000>
50.000

Exerccio n. 7 parte A
Abaixo esto relacionadas s operaes realizadas pela Cia de Vidros Brasil S.A - organizada em
1 de novembro de 2101.
01 nov. : Investimento inicial de capital no valor de $ 10.000,00 em dinheiro.
03 nov. : Compra a vista, de mveis e utenslios, na importncia de $ 2.000,00.
Professor: Adilson de Barros

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06 nov. : Compra de $ 1.500,00 em peas para reparos (mercadoria), nas seguintes condies: $ 500,00 vista
e $ 1.000,00 prazo. A prazo foi representados por duas NP (Notas Promissrias) de igual valor ($ 500,00
cada).
09 nov. : Venda prazo de $ 500,00 de peas para reparos (mercadorias), pelo mesmo preo de compra,
mediante a emisso de uma NP para garantia.
12 nov. : Compra de um veculo prazo por $ 600,00.
18 nov. : Pagamento de uma das NP relativas compra de peas para reparos. (1 NP = $ 500,00) (Lanamento
de 06 nov.)
24 nov. : Obteno de um emprstimo de $ 5.000,00, no Banco Amigos S.A. (O dinheiro ficou em Conta
Corrente)
25 nov. : Investimentos, aumentando o capital (aporte de capital) vbem mais $ 5.000,00 , sendo $ 2.500,00 em
dinheiro e $ 2.500,00 em peas para reparos.
27 nov. : Venda a vista de $ 200,00 em peas para reparos pelo mesmo preo de compra.
30 nov. : Recebimento do valor da N.Promissria. Referente venda a prazo (Lanamento de 09 nov.)
Pede-se
a)
b)
c)
d)

Fazer o registro no Livro Dirio (Partidas do Dirio).


Registrar as operaes nas contas em "T " ( razonetes)
Aps a apurao dos saldos dos razonetes, elaborar o Balancete de Verificao.
Preparar um Balano Patrimonial no dia 30 de novembro de 2101 (separar as contas nos devidos grupos no
Balano Patrimonial).

Contas a serem utilizadas:


Caixa
Capital
Mveis e Utenslios

Ttulos a pagar
Ttulos a receber
Emprstimos a pagar

Peas para Reparos


Veculos
Bancos Conta Movimento

Exerccio n. 7 parte B
Aps o Balancete de 30/11/2101 tivemos as seguintes movimentaes no ms de dezembro 2101.
Dia

Histrico

Pagamento em dinheiro - Despesas com Manuteno de Veculo - $ 300,00

Pagamento de Impostos - em dinheiro - $ 400,00

Professor: Adilson de Barros

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05

Pagamento em dinheiro Aluguel da Sede - $ 300,00

06

Pagamento de Salrios do ms aos empregados em cheques - $ 800,00

07

Recebimento de Receitas de Servios - $ 1.500,00

10

Pagamento em dinheiro - Conta de Energia Eltrica - R$ 100,00

20

Pagamento em cheque Dividendos aos Acionistas $ 500,00

24

Recebimento de Receitas de Servios - $ 1.800,00

(despesa)

Pede-se
e) Fazer os registros no livro dirio relativo s operaes de dezembro e transport-las para o razo T
(razonetes);
f) Aps a apurao dos saldos dos razonetes, elaborar o Balancete de Verificao em 31 de dezembro de
2101;
g) Elaborar a Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE) em 31 de dezembro de 2101;
h) Mediante a apurao do Resultado do Exerccio - preparar o Balano Patrimonial do dia 31de dezembro de
2101. (separar as contas nos devidos grupos no Balano Patrimonial).

Professor: Adilson de Barros

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