Manual Ir Retido Na Fonte Santa Catarina

ESTADO DE SANTA CATARINA
SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

DIRETORIA DE CONTABILIDADE GERAL

Rodovia SC 401, Km 05, 4600. Centro Administrativo Florianpolis/SC Tel: (48) 3215-1515

MANUAL TCNICO DO
IMPOSTO DE RENDA RETIDO
NA FONTE

Verso 04 Maro de 2008
1

1
Aprovado pela Portaria GABS/SEF n



2

LUIZ HENRIQUE DA SILVEIRA
GOVERNADOR DO ESTADO

SRGIO RODRIGUES ALVES
SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA

NESTOR RAUPP
DIRETOR GERAL

WANDERLEI PEREIRA DAS NEVES
DIRETOR DE CONTABILIDADE GERAL

MARISTELA REINERT
GERENTE DE CONTABILIDADE FINANCEIRA

SIMONE DE SOUZA BECKER
GERENTE DE CONTABILIDADE CENTRALIZADA

GRAZIELA LUIZA MEINCHEIM
GERENTE DE ESTUDOS E NORMATIZAO CONTBIL

FRANCISCO VIEIRA PINHEIRO
DIRETOR DE AUDITORIA GERAL

CAIO JAMUND
GERENTE DE AUDITORIA DE CONTAS PBLICAS

SEBASTIO LUIZ PEREIRA
GERENTE DE AUDITORIA DE RECURSOS ANTECIPADOS

RICARDO ALVES RABELO
DIRETOR DO TESOURO ESTADUAL

JANIO BARACUHY MEDEIROS
GERENTE DO TESOURO ESTADUAL

MRCIO LUIZ LOHMEYER
GERENTE DE PROGRAMAO FINANCEIRA

VILMAR SILVA DA ROSA
GERENTE FINANCEIRO

ELABORAO:
GRAZILA LUIZA MEINCHEIM
CONTADOR DA FAZENDA ESTADUAL DCOG
LEATRICE LIMA
AUDITOR INTERNO DIAG
LUIZ HENRIQUE DOMINGUES DA SILVA
ASSISTENTE DITE

ATUALIZAO:
ANDR LUIS STEFFEN
CONTADOR DA FAZENDA ESTADUAL DCOG
LUCIANO DA SILVA SPINDOLA
CONTADOR DA FAZENDA ESTADUAL - DCOG



3

APRESENTAO

Gerir os recursos do Estado por meio de uma poltica fiscal, com aes voltadas ao
incremento da arrecadao e adequao dos dispndios, visando a elevao do nvel de
satisfao da populao catarinense a misso da Secretaria de Estado da Fazenda.
Parte dessa misso se traduz em fazer com que toda a receita possvel de ser
arrecadada, prevista na legislao, ingresse nos cofres pblicos estaduais.
Segundo o artigo 157, inciso I, da Constituio Federal de 1988 pertence aos
Estados o produto da arrecadao do imposto de renda incidente na fonte sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que
institurem e mantiverem. Nota-se, portanto, que ampliar os esforos dos entes estaduais
no sentido de reter o imposto de renda na fonte constitui o primeiro passo para incrementar
o recebimento dessa receita que, em ltima anlise, ser reaplicada em favor da populao
catarinense.
Contudo, para atingir este grau de efetividade, so necessrios servidores
capacitados e, consequentemente, disponibilizao de meios para que os mesmos possam
cumprir suas obrigaes com segurana e celeridade. Dessas necessidades originou-se
este Manual, cujo objetivo precpuo o de esclarecer os principais procedimentos relativos
reteno do Imposto de Renda na Fonte pelos rgos e entidades da Administrao Pblica
Estadual. Para tanto, parte das informaes que integram o seu texto so decorrentes de
disposies legais, enquanto outras so inerentes aos processos operacionais das prprias
entidades do Poder Pblico Estadual.
Desenvolvido de forma didtica e dividido em ttulos, este Manual poder ser
facilmente absorvido pelos seus destinatrios imediatos: contadores, tesoureiros, diretores
financeiros e tantos quantos, no mbito da Administrao Pblica deste Estado,
necessitarem das informaes nele consignadas. Sua elaborao, sob a forma de verso,
permitir adequ-lo s inovaes legislativas e s dvidas e sugestes que forem
apresentadas por seus usurios.
Um alerta deve ser dado em relao a seu contedo, pois o mesmo estar sujeito s
alteraes legais e procedimentais. Acrescenta-se, ainda, que este Manual no substitui o
conhecimento da legislao afeta ao Imposto de Renda Retido na Fonte.
Por ltimo, espera-se que este Manual possa auxiliar seus destinatrios imediatos,
cumprindo assim uma das finalidades da sua criao.



4
SUMRIO

1 LEGISLAO BSICA........................................................................................................7
2 PREVISO DE INCIDNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE..................8
2.1 TABELA PROGRESSIVA.................................................................................... 8
2.1.1. Rendimentos do trabalho no-assalariado (sem vnculo empregatcio) pagos
Pessoa Fsica - 0588 ..............................................................................................................8
2.1.2 Aluguis, royalties e juros pagos Pessoa Fsica - 3208......................................10
2.2 ALQUOTA DE 1%..........................................................................................................12
2.2.1 Servios de Limpeza, Conservao, Segurana, Vigilncia e Locao de mo-de-
obra 1708............................................................................................................................12
2.3 ALQUOTA DE 1,5%.......................................................................................................13
2.3.1 Servios Profissionais prestados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas
Jurdicas - 1708 ....................................................................................................................13
2.3.2 Comisses e corretagens pagas ou creditadas por Pessoas Jurdicas a outras
Pessoas Jurdicas 8045....................................................................................................17
2.3.3 Servios de Propaganda e Publicidade prestados por Pessoa Jurdica 8045...18
2.3.4 Pagamentos a Cooperativas de Trabalho e Associaes Profissionais ou
assemelhadas 3280...........................................................................................................19
2.4 ALQUOTA DE 3%..........................................................................................................20
2.4.1 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Federal - 5928...................................20
2.5 CASOS ESPECIAIS ........................................................................................................21
2.5.1 Rendimentos decorrentes de Deciso da Justia do Trabalho 5936..................21
2.5.2 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Estadual ............................................23
3 CLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO.......................................................................25



5
3.1 COMPENSAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE...............................26
4 DISPENSA DE RETENO E NO INCIDNCIA ............................................................27
4.1 NO INCIDNCIA ...........................................................................................................27
4.1.1 Pessoas Imunes ou Isentas .......................................................................................27
4.1.2 Seguros descontados em folha de pagamento de servidores ...............................28
4.1.3 Responsabilidade na fonte no caso de no reteno .............................................29
5 COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IMPOSTO DE
RENDA NA FONTE...............................................................................................................30
6 DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF) .........................31
6.1 PROGRAMA GERADOR.................................................................................................32
6.2 INSTRUES PARA PREENCHIMENTO......................................................................32
6.2.1 Informaes do Declarante ........................................................................................32
6.2.2 Informaes dos Beneficirios..................................................................................33
6.2.3 Forma de apresentao dos valores.........................................................................36
6.2.4 Cdigos de Recolhimento..........................................................................................36
6.3 PROCESSAMENTO........................................................................................................38
6.4 PENALIDADES................................................................................................................39
6.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFORMAES .........................................................41
ANEXO I - DECLARAO....................................................................................................42
ANEXO II COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE
RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO PESSOA
FSICA....................................................................................................................................43



6
ANEXO III - INSTRUES DE PREENCHIMENTO DO COMPROVANTE DE
RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE.........44
ANEXO IV COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E DE
RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO PESSOA
JURDICA ..............................................................................................................................47
ANEXO V INCLUSO DAS RETENES DO IRRF NO SISTEMA SOF.........................48



7

1 LEGISLAO BSICA

Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988.

LEIS
Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992.
Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995.
Lei n 9.481, de 13 de agosto de 1997.
Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000.
Lei n 10.426, de 24 de abril de 2002.
Lei n 10.560, de 13 de novembro de 2002.
Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.
Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007.

REGULAMENTOS
Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 (RIR/99).

INSTRUES NORMATIVAS DA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
Instruo Normativa SRF n 023, de 21 de janeiro de 1986.
Instruo Normativa SRF n 123, de 20 de novembro de 1992.
Instruo Normativa SRF n 085, de 30 de dezembro de 1996.
Instruo Normativa SRF n 086, de 26 de novembro de 1997.
Instruo Normativa SRF n 015, de 06 de fevereiro de 2001.
Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002.
Instruo Normativa SRF n 333, de 23 de junho de 2003.
Instruo Normativa SRF n 355, de 29 de agosto de 2003.
Instruo Normativa RFB n 784, de 19 de novembro de 2007.
Instruo Normativa RFB n 793, de 17 de dezembro de 2007.
Instruo Normativa RFB n 803, de 28 de dezembro de 2007.

ATOS DECLARATRIOS
Ato Declaratrio Executivo Corat n 82, de 18 de dezembro de 2003.
Ato Declaratrio Executivo Corat n 005, de 26 de janeiro de 2004.



8

2 PREVISO DE INCIDNCIA DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Segundo o pargrafo nico do art. 45 do Cdigo Tributrio Nacional a lei pode
atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributrios a condio de responsvel
pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. Assim, procurou-se incorporar neste
tpico as hipteses de incidncia do Imposto de Renda Retido na Fonte que podero surgir
no cotidiano dos rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual.
As hipteses selecionadas, especificadas por tipos de rendimentos, no coincidem,
de modo absoluto, com a totalidade das situaes em que a Legislao prev a reteno
deste imposto pelas fontes pagadoras. Portanto, para fins de aprofundamento na matria e
para pagamentos de rendimentos que no estejam elencados neste tpico do Manual
recomenda-se uma consulta legislao afeta ao Imposto de Renda.
Por ltimo, esclarece-se que os rendimentos selecionados foram agrupados nos
tpicos 2.1 a 2.5, de acordo com a seguinte orientao:
2.1 TABELA PROGRESSIVA - para os rendimentos sujeitos aplicao da
tabela progressiva;
2.2 ALQUOTA DE1% - para os rendimentos tributados alquota de 1%;
2.3 ALQUOTA DE 1,5% - para os rendimentos tributados alquota de 1,5%
2.4 ALQUOTA DE 3% - para os rendimentos tributados alquota de 3%.
2.5 CASOS ESPECIAIS - quando o rendimento, dependendo de sua natureza ou
da pessoa do beneficirio (pessoa fsica ou jurdica) puder ser tributado ou pela
aplicao de alquota especfica (1%, 1,5% etc.) ou pela tabela progressiva,
conforme o caso.

2.1 TABELA PROGRESSIVA

2.1.1. Rendimentos do trabalho no-assalariado (sem vnculo empregatcio)
pagos Pessoa Fsica - 0588
Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte os rendimentos do trabalho no-
assalariado, pagos por pessoas jurdicas, inclusive por pessoas jurdicas de Direito Pblico,
a pessoas fsicas.
2

2
RIR/99: artigo 628.



9
Nesse contexto, cabe reteno na fonte do Imposto de Renda nos seguintes
pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Estadual
pessoas fsicas: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e
remuneraes por quaisquer outros servios prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive
as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho, as decorrentes de fretes e
carretos em geral e as pagas pelo rgo gestor da mo-de-obra do trabalho porturio aos
trabalhadores porturios avulsos.
3

Dessa forma, o imposto na fonte ser calculado mediante a utilizao da tabela
progressiva mensal. A partir do ano-calendrio de 2007, a tabela progressiva a ser
observada a instituda pela LEI n 11.482, de 31.05.2007, que abaixo transcrevemos:

II - para o ano-calendrio de 2008:
Tabela Progressiva Mensal
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
At 1.372,81 - -
De 1.372,82 at 2.743,25 15 205,92
Acima de 2.743,25 27,5 548,82

III - para o ano-calendrio de 2009:
At 1.434,59 - -
De 1.434,60 at 2.866,70 15 215,19
Acima de 2.866,70 27,5 573,52

IV - a partir do ano-calendrio de 2010:
At 1.499,15 - -
De 1.499,20 at 2.995,70 15 224,87
Acima de 2.995,70 27,5 599,34

Os rendimentos sero tributados no ms em que forem recebidos, considerado como
tal, o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depsito em instituio
financeira em favor do beneficirio.
Para efeito de determinao da base de clculo sujeita incidncia do imposto na
fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:

3
Secretaria da Receita Federal. Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte 2008. p. 12.



10
I - as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das
normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo
homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais;
II - a quantia, por dependente, de:
a) R$ 137,99 (cento e trinta e sete reais e noventa e nove centavos), para o ano-
calendrio de 2008;
b) R$ 144,20 (cento e quarenta e quatro reais e vinte centavos), para o ano-
calendrio de 2009;
c) R$ 150,69 (cento e cinqenta reais e sessenta e nove centavos), a partir do ano-
calendrio de 2010;
III - as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios;

IMPORTANTE:
No caso de prestao de servios de transportes, em veculo prprio, locado ou
adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o rendimento bruto corresponder
a, no mnimo:
4

- 40% do rendimento decorrente do transporte de carga; e
- 60% do rendimento quando relativo a transporte de passageiros.

2.1.2 Aluguis, royalties e juros pagos Pessoa Fsica - 3208
Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte os rendimentos decorrentes de
aluguis ou royalties pagos por pessoas jurdicas a pessoas fsicas, tais como:
5

aforamento;
locao ou sublocao;
arrendamento ou subarrendamento;
direito de uso ou passagem de terrenos, de aproveitamento de guas, de
explorao de pelculas cinematogrficas, de outros bens mveis, de conjuntos
industriais, invenes; direitos autorais;

4
5



11
direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos
minerais;
juros de mora e quaisquer outras compensaes pelo atraso no pagamento
de royalties;
produto da alienao de marcas de indstria e comrcio, patentes de
inveno e processo ou frmulas de fabricao;
importncias pagas por terceiros por conta do locador do bem ou do cedente
dos direitos (juros, comisses etc.);
importncias pagas ao locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado
(luvas, prmios etc.);
despesas para conservao dos direitos cedidos (quando compensadas pelo
uso do bem ou direito);
benfeitorias e quaisquer melhoramentos realizados no bem locado.
Tambm esto sujeitos reteno do Imposto de Renda na Fonte quaisquer outros
rendimentos pagos por pessoa jurdica a pessoa fsica, para os quais no haja incidncia
especfica e no estejam includos entre aqueles tributados exclusivamente na fonte. Insere-
se nesta hiptese de incidncia, os juros pagos pessoa fsica decorrentes da alienao a
prazo de bens ou direitos.
Considera-se pagamento, para efeitos de incidncia do imposto, a entrega de
recursos, mesmo mediante depsito em instituio financeira em favor do beneficirio, ou
efetuado atravs de imobiliria, sendo irrelevante que esta deixe de prestar contas ao
locador quando do recebimento do rendimento.
6

O imposto ser calculado mediante a utilizao da tabela progressiva. A tabela
progressiva a ser observada a instituda pela Lei n 11.482, de 31 de Maio de 2007, vlida
a partir do ano-calendrio de 2007.
7

Na determinao da base de clculo, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
II - a quantia, por dependente, de:

6
7
Ver tabela progressiva no item 2.1.1 deste Manual.



12
a) R$ 137,99 (cento e trinta e sete reais e noventa e nove centavos), para o ano-calendrio de 2008;
b) R$ 144,20 (cento e quarenta e quatro reais e vinte centavos), para o ano-calendrio de 2009;
c) R$ 150,69 (cento e cinqenta reais e sessenta e nove centavos), a partir do ano-calendrio de
2010;
Federal e dos Municpios.
O recolhimento dever ser procedido pela fonte pagadora, at o terceiro dia til da
semana subseqente quela em que tiverem ocorrido os fatos geradores.
8

OBSERVAO:
No caso de aluguis de imveis, podero ser deduzidos os seguintes encargos,
desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador:
9

a) o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imvel;
b) o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) as despesas de condomnio.

2.2 ALQUOTA DE 1%

2.2.1 Servios de Limpeza, Conservao, Segurana, Vigilncia e Locao de
mo-de-obra 1708
Sujeitam-se reteno na fonte do Imposto de Renda, alquota de 1% (um por
cento), os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas
jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao dos seguintes servios:
10

a) limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras
assemelhadas;
b) segurana e vigilncia;

8
RIR/99: artigos 717 e 865, II.
9
10
RIR/99, artigo 649; Instruo Normativa SRF n 34/89 e Ato Declaratrio Normativo COSIT n
6/2000, citados por: GUIA IOB DE CONTABILIDADE. Servios prestados a PJ sujeitos ao IR Fonte.
So Paulo: IOB, nov. 2002. p. 17.



13
c) locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da
locatria, pessoa jurdica, em local por esta determinado; e
d) transporte de valores.

2.3 ALQUOTA DE 1,5%

2.3.1 Servios Profissionais prestados por Pessoas Jurdicas a outras Pessoas
Jurdicas - 1708
Esto sujeitas reteno do Imposto de Renda na Fonte, alquota de 1,5% (um e
meio por cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras
pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de
natureza profissional. Esses servios esto elencados a seguir:
11

1. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos
mtuos para aquisio de bens);
2. advocacia;
3. anlise clnica laboratorial;
4. anlises tcnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica,
prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado
pelo prestador do servio);
7. assistncia social;
8. auditoria;
9. avaliao e percia;
10. biologia e biomedicina;
11. clculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho tcnico;
15. economia;
16. elaborao de projetos;
17. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras
assemelhadas);

11
RIR/99: artigo 647.



14
18. ensino e treinamento;
19. estatstica;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilo;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de
sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e
pronto-socorro);
25. nutricionismo e diettica;
26. odontologia;
27. organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e
congneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programao;
31. prtese;
32. psicologia e psicanlise;
33. qumica;
34. radiologia e radioterapia;
35. relaes pblicas;
36. servio de despachante;
37. teraputica ocupacional;
38. traduo ou interpretao comercial;
39. urbanismo;
40. veterinria.
Vale ressaltar que o imposto incide independentemente da qualificao profissional
dos scios da beneficiria e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades,
seja qual for o valor dos servios em relao receita bruta.
A ttulo de esclarecimento, seguem alguns apontamentos acerca dos servios de
Assessoria e Consultoria Tcnica, Engenharia e Medicina, considerados como de
natureza profissional.



15
A) Assessoria e Consultoria Tcnica
12

Esto compreendidos neste item somente os servios que configurem alto grau de
especializao, obtido por meio de estabelecimentos de nvel superior e tcnico, vinculados
diretamente capacidade intelectual do indivduo. Este o entendimento firmado no
Parecer Normativo CST n 37/87, e tambm que:
- os servios de assessoria e consultoria tcnica alcanados pela tributao na fonte
em exame restringem-se queles resultantes da engenhosidade humana, tais como
especificao tcnica para a fabricao de aparelhos e equipamentos em geral, assessoria
administrativo-organizacional, consultoria jurdica etc.;
- no se sujeitam aludida tributao na fonte os servios de reparo e manuteno
de aparelhos e equipamentos (domsticos ou industriais).
B) Servios de Engenharia
13

O imposto na fonte incide somente sobre remuneraes relativas ao desempenho de
servios pessoais da profisso, prestados por meio de sociedades civis ou explorados
empresarialmente por intermdio de sociedades mercantis.
14

Assim, devido o imposto na fonte, por exemplo, sobre a remunerao dos
seguintes servios quando prestados isoladamente:
- estudos geofsicos;
- fiscalizao de obras de engenharia em geral (construo, derrocamento, estrutura,
inspeo, proteo, medies, testes etc.);
- elaborao de projetos de engenharia em geral;
- administrao de obras;
- gerenciamento de obras;
- servios de engenharia consultiva;
- servios de engenharia informtica (desenvolvimento e implantao de software e
elaborao de projetos de hardware);
- planejamento de empreendimentos rurais e urbanos;

12
GUIA IOB DE CONTABILIDADE. Servios prestados a PJ sujeitos ao IR Fonte. So Paulo: IOB,
nov. 2002. p. 7.
13
ibid. p. 9.
14
Conforme Parecer Normativo CST n 08, de 17 de abril de 1986, citado por Guia IOB de
Contabilidade, Parte n 20, p. 9, nov. 2002.



16
- prestao de orientao tcnica;
- percias tcnicas.
C) Servios de Medicina
15

De acordo com o Parecer Normativo CST n 08, de 17 de abril de 1986, a incidncia
do imposto na fonte restringe-se aos rendimentos decorrentes do desempenho de trabalhos
pessoais da profisso de medicina, que, normalmente, poderiam ser prestados em carter
individual e de forma autnoma, mas que, por convenincia empresarial, so executados
mediante intervenincia de sociedades civis ou mercantis.

OBSERVAES:
I - Dever ser evitada a contratao de pessoas jurdicas para prestao dos
servios tcnicos especializados elencados neste tpico do Manual quando a exigncia
desses servios puder ser suprida por cargos equivalentes, pertencentes aos quadros de
pessoas da administrao pblica estadual. Acrescenta-se, tambm, que a investidura em
cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico, ressalvadas
as nomeaes para cargo em comisso, declarado em lei de livre nomeao e exonerao.
Nos casos em que for possvel a contratao, esta dever ser viabilizada mediante processo
licitatrio, em observncia Lei Federal n 8.666/93 e suas alteraes.
II - Quanto ao clculo do imposto na fonte no caso de rendimentos pagos pelo
exerccio de profisses legalmente regulamentadas, deve ser observado que:
16

a) Aplica-se a tabela progressiva vigente no ms de pagamento dos
rendimentos quando, cumulativamente:
tratar-se de rendimentos relativos ao exerccio de profisso legalmente
regulamentada; e
a prestadora do servios for sociedade civil controlada, direta ou
indiretamente, por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes ou
controladores da fonte pagadora, ou pelo cnjuge ou parente de primeiro grau
das pessoas fsicas antes referidas.

15
ibid. p. 9-10.
16
ibid. p. 11.



17
b) Aplica-se a alquota fixa de 1,5% quando estiver ausente qualquer dos
pressupostos acima especificados e, obviamente, desde que se trate de servio
integrante da lista estampada no incio deste tpico.

2.3.2 Comisses e corretagens pagas ou creditadas por Pessoas Jurdicas a
outras Pessoas Jurdicas 8045
Incidir o Imposto de Renda na Fonte, alquota de 1,5% (um e meio por cento),
sobre importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas a
ttulo de comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao
comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais.
17

Tal incidncia alcana, inclusive, as comisses pagas ou creditadas a agncias de
emprego pelas empresas que contratam pessoal (empregados efetivos) por seu
intermdio.
18

O recolhimento do imposto dever ser efetuado pela pessoa jurdica que receber
de outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses e corretagens
relativas a:
a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa;
b) operaes realizadas em Bolsa de Valores e em Bolsas de Mercadorias;
c) distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar
como agente da companhia emissora;
d) operaes de cmbio;
e) vendas de passagens, excurses ou viagens;
f) administrao de cartes de crdito;
g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema refeies-
convnio;
h) prestao de servio de administrao de convnios.
No caso de pagamento, por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, pela
prestao de servios de comisses e corretagens a outro ttulo, o recolhimento do
imposto de responsabilidade da fonte pagadora.

17
RIR/99: artigo 651, I.
18
ibid. p. 21.



18
Quanto s informaes a serem prestadas, deve-se observar o seguinte:
19

Os rendimentos e o respectivo imposto de renda na fonte devem ser
informados na DIRF
20
da pessoa jurdica que tenha pago a outras pessoas
jurdicas comisses e corretagens nas hipteses mencionadas nas letras a a h.
As pessoas jurdicas que tenham recebido importncias a ttulo de comisses
devem fornecer s pessoas jurdicas que as tenham pago, at 31 de janeiro de
cada ano, documento comprobatrio com indicao do valor das importncias e do
respectivo imposto de renda recolhido, relativos ao ano-calendrio anterior

2.3.3 Servios de Propaganda e Publicidade prestados por Pessoa Jurdica
8045
Esto sujeitas incidncia do Imposto de Renda na Fonte, alquota de 1,5% (um e
meio por cento), as importncias pagas ou creditadas pelo rgo anunciante s agncias de
propaganda e publicidade.
21

Devem ser excludas da base de clculo do imposto as importncias pagas
diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, publicidade ao ar livre (out door),
cinema, jornais e revistas, bem como os descontos por antecipao de pagamento.
22

Exemplificando: o rgo anunciante paga R$ 5.000,00 agncia de propaganda e esta
repassa R$ 4.000,00 para a empresa de televiso. Logo, a base de clculo da reteno ser
R$ 1.000,00.
Aos servios de propaganda prestados por pessoas jurdicas, a outras pessoas
jurdicas, aplicam-se ainda as seguintes disposies:
a) A Instruo Normativa SRF n 123/92 determinou que o imposto dever ser
recolhido pelas agncias de propaganda, por ordem e conta do anunciante. Isso
significa que o rgo anunciante no reter o Imposto de Renda na Fonte. Porm, por
fora do art. 157, inciso I, da Constituio Federal, a reteno e o pagamento do
Imposto de Renda na Fonte devero ser efetuados pela agncia de propaganda,
atravs de DARE (Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais), nos casos em
que o anunciante for rgo da Administrao Direta, Autarquias ou Fundaes
Estaduais. Por outro lado, sendo o anunciante Empresa Pblica ou Sociedade de

19
20
Sobre DIRF ver item 6 deste Manual.
21
RIR/99: artigos 192, XII, d, e 651, II.
22
Instruo Normativa SRF n 123, de 20 de novembro de 1992, art. 2.



19
Economia Mista Estadual, o recolhimento se dar atravs de DARF, mediante o cdigo
de recolhimento 8045.
b) O anunciante (pessoa jurdica tomadora do servio) e a agncia de propaganda so
solidariamente responsveis pela comprovao da efetiva realizao dos servios.
c) A agncia de propaganda efetuar o recolhimento do imposto englobando todas as
importncias relativas a um mesmo perodo de apurao, devendo informar, ainda, o
valor do imposto na Declarao de Contribuies e Tributos Federais (DCTF).
d) A agncia de propaganda dever fornecer ao rgo anunciante, at 31 de janeiro de
cada ano, documento comprobatrio com indicao do valor do rendimento e do
imposto de renda recolhido, relativo ao ano-calendrio anterior, para que o rgo
anunciante possa, com base nessas informaes, preencher a DIRF.
23

2.3.4 Pagamentos a Cooperativas de Trabalho e Associaes Profissionais ou
assemelhadas 3280
Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de 1,5% (um e meio por
cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a cooperativas de
trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que
lhes forem prestados por associaes destas ou colocados disposio.
24

O imposto retido ser compensado, pelas cooperativas de trabalho, associaes ou
assemelhadas, com o imposto retido por ocasio do pagamento dos rendimentos aos
associados.
25

Acrescenta-se tambm que o imposto retido poder ser objeto de pedido de
restituio, desde que a cooperativa, associao ou assemelhada comprove, relativamente
a cada ano-calendrio, a impossibilidade de sua compensao, na forma e condies
definidas em ato normativo do Ministro de Estado da Fazenda.
26

OBSERVAES:

23
Instruo Normativa SRF n 269, de 26 de dezembro de 2002, artigos 15, II e 16.
24
RIR/99, artigo 652.
25
Lei n. 8.981, de 20 de janeiro de 1995, artigo 64, 1.
26
id., 2.



20
I Devero ser discriminadas em faturas, as importncias relativas aos servios
pessoais prestados pessoa jurdica por seus associados e as importncias que
corresponderem a outros custos e despesas.
II No caso de cooperativas de transportes rodovirios de cargas ou passageiros, o
imposto na fonte incidir sobre:
a) 40% (quarenta por cento) do valor correspondente ao transporte de cargas;
b) 60% (sessenta por cento) do valor correspondente aos servios pessoais
relativos ao transporte de passageiros.

2.4 ALQUOTA DE 3%

2.4.1 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Federal - 5928
O artigo 27 da Lei n 10.833, de 29.12.2003, e os artigos 1 e 2 da Instruo
Normativa n 491, de 12.01.2005 tratam deste assunto, contemplando os seguintes
aspectos a serem observados:
a) Incidir o Imposto de Renda na Fonte sobre os rendimentos pagos em cumprimento
de deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor.
27

b) A reteno e o recolhimento devem ser efetuados pela instituio financeira
responsvel pelo pagamento.
c) O imposto incidir no momento do pagamento ao beneficirio ou ao seu
representante legal e ser calculado mediante a aplicao da alquota de 3% (trs por
cento) sobre o montante pago, sem quaisquer dedues.
d) Fica dispensada a reteno quando o beneficirio declarar instituio financeira
responsvel pelo pagamento que os rendimentos recebidos so isentos ou no
tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, esteja inscrita no Sistema
Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das
Empresas de Pequeno Porte (Simples). Todavia, para que fique dispensada a reteno
do imposto, o beneficirio dos rendimentos deve apresentar instituio financeira
responsvel pelo pagamento declarao, na forma do Anexo I, assinada por si prprio
ou por seu representante legal. A declarao deve ser emitida em duas vias, devendo a

27
De acordo com o artigo 87 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, considera-se
Requisio de Pequeno Valor aquela relativa a crdito cujo valor atualizado, por beneficirio, seja
igual ou inferior a quarenta (40) salrios mnimos, ou o valor estipulado pela legislao local, se a
devedora for a Fazenda Pblica Estadual.



21
instituio financeira arquivar a primeira via e devolver a segunda ao interessado, como
recibo.
e) A instituio financeira deve, na forma, prazo e condies estabelecidas pela
Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica ou jurdica beneficiria o
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte e
apresentar Secretaria da Receita Federal declarao contendo as seguintes
informaes: os pagamentos efetuados pessoa fsica ou jurdica beneficiria e o
respectivo imposto de renda retido na fonte; os honorrios pagos a perito e o respectivo
imposto de renda retido na fonte; a indicao do advogado da pessoa fsica ou jurdica
beneficiria; e o nmero do processo judicial, a vara e a seo ou subseo judiciria.
f) As regras anteriores no se aplicam aos depsitos efetuados pelos Tribunais
Regionais Federais antes de 1 de fevereiro de 2004.

2.5 CASOS ESPECIAIS

2.5.1 Rendimentos decorrentes de Deciso da Justia do Trabalho 5936
Esto sujeitos reteno na fonte do Imposto de Renda, os rendimentos decorrentes
de deciso ou acordo homologado pela Justia do Trabalho e as remuneraes resultantes
de prestao de servios no curso do processo judicial.
No mbito da Justia do Trabalho h, portanto, duas situaes em que poder
ocorrer a reteno do tributo:
1 - pagamento a pessoa fsica, parte no processo, de verbas trabalhistas em
decorrncia de acordo ou sentena;
2 - pagamento a pessoa fsica ou jurdica por servios prestados no curso do
processo;
A reteno, em qualquer das hipteses, ocorrer no momento em que o rendimento
se torne disponvel para o beneficirio
28
, cabendo fonte pagadora, no prazo de quinze dias
da data da reteno, comprovar, nos respectivos autos, o recolhimento do imposto.
Na hiptese de omisso da fonte pagadora relativamente comprovao do
recolhimento e nos pagamentos de honorrios periciais, competir ao Juzo do Trabalho

28
Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, artigo 46, caput.



22
calcular o Imposto de Renda na Fonte e determinar que a instituio depositria do crdito
efetue o seu recolhimento.
29

A no indicao pela fonte pagadora da natureza jurdica das parcelas objeto de
acordo homologado perante a Justia do Trabalho acarretar a incidncia do Imposto de
Renda na Fonte sobre o total da avena.
30

A instituio financeira depositria do crdito dever, na forma, prazo e condies
estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal, fornecer pessoa fsica beneficiria o
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte, bem
como apresentar Secretaria da Receita Federal declarao contendo informaes sobre:
a) os pagamentos efetuados reclamante e o respectivo imposto de renda retido na
fonte, na hiptese de omisso da fonte pagadora, relativamente comprovao do
recolhimento e nos pagamentos de honorrios periciais;
b) os honorrios pagos a perito e o respectivo imposto de renda retido na fonte;
c) as importncias pagas a ttulo de honorrios assistenciais de que trata o art. 16 da
Lei n 5.584, de 26 de junho de 1970;
31

d) a indicao do advogado da reclamante.
Em se tratando de pagamento efetuado pessoa fsica, o imposto incidir em
conformidade com a tabela progressiva vigente. A partir do ano-calendrio de 2007 a tabela
a ser observada a instituda pela Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007.
Neste caso, para efeito da determinao da base de clculo sujeita incidncia do
imposto na fonte, podero ser deduzidas do rendimento bruto:
II - a quantia de R$ 137,99 (para o ano calendrio de 2008) por dependente;

29
Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, artigo 28.
30
Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, artigo 28, pargrafo 2.
31
Lei n 5.584, de 26 de junho de 1970:
Art 16. Os honorrios do advogado, pagos pelo vencido, revertero em favor do Sindicato
assistente.



23
Poder ser deduzido, ainda, o valor das despesas com a ao judicial necessrias
ao recebimento dos rendimentos, inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo
contribuinte, sem indenizao.
32

Ainda, em se tratando de rendimentos sujeitos tabela progressiva, se em
determinado ms houver mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte
pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos, exceto
nos casos a seguir, em que o rendimento ser considerado individualmente:
a) honorrios advocatcios; e
b) remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial, tais como:
avaliador, contador, engenheiro, perito etc.
Por outro lado, caso o pagamento seja efetuado pessoa jurdica, incidir alquota
de 1,5% (um e meio por cento) sobre o valor pago.
No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto na fonte incidir, no
ms do recebimento, sobre o total de rendimentos pagos no ms, inclusive sua atualizao
monetria e juros.
O imposto dever incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive sobre os
rendimentos abonados pela instituio financeira depositria, no caso de recebimentos
resultantes do levantamento de depsito judicial.

2.5.2 Rendimentos pagos por Deciso da Justia Estadual
Os rendimentos pagos por deciso da Justia Estadual esto sujeitos reteno
do Imposto de Renda na Fonte, aplicando-se a eles os seguintes procedimentos:
33

a) O imposto ser retido na fonte pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao
pagamento, no momento em que, por qualquer forma, o rendimento se torne
disponvel para o beneficirio.
b) Quando se tratar de rendimento sujeito aplicao da tabela progressiva (p.
ex.: rendimentos pagos a pessoa fsica), dever ser utilizada a tabela vigente
no ms de pagamento.
c) Fica dispensada a soma dos rendimentos pagos no ms, para aplicao da
alquota correspondente, nos casos de:

32
RIR/99, artigo 640.
33
Lei n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, artigo 46 e RIR/99, artigo 718.



24
juros e indenizaes por lucros cessantes;
honorrios advocatcios;
remunerao pela prestao de servios de engenheiro, mdico, contador,
leiloeiro, perito, assistente tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante.
d) O imposto incidir sobre o total dos rendimentos pagos, inclusive o rendimento
abonado pela instituio financeira depositria, no caso de o pagamento ser
efetuado mediante levantamento do depsito judicial.



25

3 CLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO
O Imposto de Renda Retido na Fonte incide sobre o valor total da prestao de
servios, sendo vedada deduo da parcela eventualmente devida relativa ao ISS, ainda
que o valor desse imposto seja destacado do documento fiscal.
O Imposto de Renda Retido na Fonte deve ser pago at o terceiro dia til da semana
subseqente de ocorrncia do fato gerador.
34

O fato gerador ocorre na data em que o rendimento for pago ou creditado pessoa
jurdica beneficiria, o que primeiro ocorrer, observando-se que:
- considera-se pagamento do rendimento a entrega de recursos, inclusive mediante
crdito em instituio financeira, a favor do beneficirio;
35

- entende-se por crdito o registro contbil, efetuado pela fonte pagadora, pelo qual o
rendimento colocado, incondicionalmente, disposio do beneficirio.
36

ATENO!
Em geral, o imposto incidente na fonte deve ser retido e recolhido pela fonte
pagadora. Porm, entre os servios mencionados neste Manual, h dois casos em que o
recolhimento do imposto dever ser efetuado pela pessoa jurdica prestadora dos servios,
por meio de DARE (Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais), em virtude do
disposto no art. 157, inciso I, da Constituio Federal. So eles:
- Servios de propaganda e publicidade prestados por pessoas jurdicas a outras
pessoas jurdicas;
- Comisses e corretagens relativas a: colocao ou negociao de ttulos de renda
fixa; operaes realizadas em Bolsa de Valores e em Bolsas de Mercadorias;
distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar como
agente da companhia emissora; operaes de cmbio; vendas de passagens,
excurses ou viagens; administrao de cartes de crdito; prestao de servios de

34
RIR/99: artigo 865, II.
35
RIR/99: artigo 38, pargrafo nico.
36
Conforme Parecer Normativo CST n 121/73, citado pelo GUIA IOB DE CONTABILIDADE, nov.
2002, parte n 20, p. 13.



26
distribuio de refeies pelo sistema refeies-convnio; prestao de servio de
administrao de convnios.
Nos termos da Portaria n ..... /GABS/SEF, de .../..../08, que aprova esse Manual, o
Imposto de Renda incidente sobre rendimentos decorrentes de decises judiciais, inclusive
sobre o seqestro de recursos determinado pela Justia, dever se dar por meio de
Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais (DARE), segundo os cdigos de
recolhimento divulgados pela Secretaria de Estado da Fazenda. Ressalta-se que na DIRF,
esses rendimentos sero informados de acordo com os Cdigos de Recolhimento
divulgados pela Secretaria da Receita Federal.
37

3.1 COMPENSAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
O valor do imposto retido ser considerado como antecipao do que for devido pela
pessoa jurdica (prestadora de servios) e somente poder ser compensado com o que for
devido em relao a este imposto.

37
Ver item 6.3 deste Manual.



27

4 DISPENSA DE RETENO E NO INCIDNCIA

dispensada a reteno de imposto de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais),
incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar:
38

- a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste anual das pessoas
fsicas;
- a base de clculo do imposto devido pelas pessoas jurdicas tributadas com base
no lucro real, presumido ou arbitrado.
Tambm est dispensada a reteno do imposto na fonte sobre as importncias
pagas ou creditadas pessoa jurdica inscrita no Simples, exceto nos casos de rendimentos
e ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel e aos ganhos de
capital.
39

4.1 NO INCIDNCIA

4.1.1 Pessoas Imunes ou Isentas
No incide o Imposto de Renda na Fonte sobre o valor das remuneraes pagas ou
creditadas quando o servio for prestado por pessoas jurdicas imunes ou isentas.
40

Possuem imunidade constitucional ao Imposto de Renda:
41

I os templos de qualquer culto;
II os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de
trabalhadores, sem fins lucrativos, desde que:
a) no distribuam qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo;
b) apliquem seus recursos integralmente no Brasil, na manuteno de seus
objetivos institucionais;
c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido;

38
RIR/99, artigo 724.
39
Instruo Normativa SRF n 608, de 09.01.2006, artigo 29.
40
Instruo Normativa SRF n. 023, de 21 de janeiro de 1986.
41
Constituio Federal: art. 150, VI, b e c; Cdigo Tributrio Nacional: arts. 9, IV, b e c, citados
por Guia IOB de Contabilidade Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas, p. 3, nov/2002.



28
III as instituies de educao e as de assistncia social, sem fins lucrativos;
So consideradas isentas ao Imposto de Renda as instituies de carter
filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios
para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a
que se destinam, sem fins lucrativos, observado o seguinte:
42

I para caracterizar a ausncia de fins lucrativos, essas entidades no podem
apresentar supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio,
destine referido resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento dos seus
objetivos sociais;
II a iseno no alcana o imposto incidente na fonte sobre rendimentos e
ganhos de capital, auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel;
III para o gozo da iseno, essas instituies esto obrigadas a atender aos
seguintes requisitos:
IV no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
V aplicar integralmente seus recursos na manuteno e no desenvolvimento dos
seus objetivos sociais;
VI manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros
revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido;
VII conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da
emisso, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas
despesas, bem como a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a
modificar sua situao patrimonial;
VIII apresentar, anualmente, DIPJ, em conformidade como disposto em ato da
Secretaria da Receita Federal.

4.1.2 Seguros descontados em folha de pagamento de servidores
Em virtude de retenes indevidas efetuadas pelo Estado de Santa Catarina, atravs
da Secretaria de Estado da Fazenda, questionou-se, junto Superintendncia Regional da
Secretaria da Receita Federal, se o procedimento de reteno do imposto de renda sobre os
prmios de seguro com desconto em folha de pagamento possui respaldo legal.

42
Lei Federal n 9.532/97: art. 15, incorporado ao art. 174 do RIR/99: Citado por Guia IOB de Contabilidade
Pessoas Jurdicas imunes e isentas, p. 7, nov/2002.



29
Em resposta consulta, a Superintendncia Regional da Secretaria da Receita
Federal emitiu a Soluo de Consulta SRRF/9 RF/DISIT n 26, de 12 de fevereiro de 2003,
onde, em sntese, afirma que:
Por falta de amparo legal, no cabe reteno do Imposto de Renda na Fonte
quando do repasse do prmio s empresas seguradoras com quem a Administrao Pblica
Estadual estipulou seguro de vida em grupo em favor de seus servidores, quando o
pagamento suportado por eles prprios mediante desconto em sua remunerao mensal
consignado na folha de pagamentos.

4.1.3 Responsabilidade na fonte no caso de no reteno
A fonte pagadora fica obrigada ao recolhimento do imposto, ainda que no o tenha
retido.
43
Neste caso, quando se tratar de imposto devido como antecipao e a fonte
pagadora comprovar que o beneficirio j incluiu o rendimento em sua declarao, aplicar-
se- a penalidade prevista no artigo 957 do referido regulamento
44
, alm dos juros de mora
pelo atraso, calculados sobre o valor do imposto que deveria ter sido retido, sem
obrigatoriedade do recolhimento deste.

43
RIR/99, artigo 722.
44
Art. 957. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre
a totalidade ou diferena de imposto:
I - de setenta e cinco por cento, nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, pagamento ou
recolhimento aps o vencimento do prazo, sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
declarao e nos de declarao inexata, excetuada a hiptese do inciso seguinte;
II - de cento e cinqenta por cento, nos casos de evidente intuito de fraude, definido nos arts. 71, 72
e 73 da Lei n 4.502, de 1964, independentemente de outras penalidades administrativas ou
criminais cabveis.
Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero exigidas:
I - juntamente com o imposto, quando no houver sido anteriormente pago;
II - isoladamente, quando o imposto houver sido pago aps o vencimento do prazo previsto, mas
sem o acrscimo de multa de mora;
III - isoladamente, no caso de pessoa fsica sujeita ao pagamento mensal do imposto na forma do
art. 106, que deixar de faz-lo, ainda que no tenha apurado imposto a pagar na declarao de
ajuste;
IV - isoladamente, no caso de pessoa jurdica sujeita ao pagamento do imposto, na forma do art.
222, que deixar de faz-lo, ainda que tenha apurado prejuzo fiscal, no ano-calendrio
correspondente.



30

5 COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IMPOSTO
DE RENDA NA FONTE
As pessoas jurdicas de direito pblico que efetuarem pagamento ou crdito de
rendimentos relativos a servios sujeitos reteno do Imposto na Fonte devero fornecer,
ao prestador de servios, at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subseqente
quele a que se referirem os rendimentos, o Comprovante de Rendimentos Pagos ou
Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte.
A Secretaria da Receita Federal instituiu modelos distintos de comprovantes de
rendimentos: um para beneficirio pessoa fsica, denominado Comprovante de Rendimentos
Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte (aprovado pela
Instruo Normativa n

120/00) e outro para beneficirio pessoa jurdica, denominado
Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de Imposto de
Renda na Fonte (aprovado pela Instruo Normativa n

119/00).
Considerando o disposto nos artigos 8 da Instruo Normativa SRF n 120/00 e 6
da Instruo Normativa SRF n 119/00, os quais facultam a emisso destes comprovantes
por meio de processamento eletrnico e de processamento automtico de dados, foi criada
no Sistema Oramentrio do CIASC uma funcionalidade para a emisso dos referidos
comprovantes: o relatrio LEXA266.
Alm disso, ao alimentar o programa gerador da DIRF, o usurio poder optar pela
impresso dos Comprovantes de Rendimentos para cada beneficirio includo na DIRF.
A fonte pagadora que deixar de fornecer, dentro dos prazos acima citados, ou
fornecer com inexatido, os Comprovantes mencionados, fica sujeita ao pagamento de
multa de R$ 41,43, por documento. Entretanto, se prestar informao falsa sobre
rendimentos pagos, dedues ou imposto retido na fonte, fica sujeita multa de 300%
(trezentos por cento) sobre o valor que for indevidamente utilizvel como reduo do
imposto a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar. Incorrer na mesma
penalidade aquele que se beneficiar da informao, sabendo ou devendo saber ser falsa.
O Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno de
Imposto de Renda na Fonte ser utilizado para comprovar o imposto de renda retido na
fonte a ser deduzido ou compensado pela beneficiria dos rendimentos ou a ela restitudo.



31
6 DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE (DIRF)

Devem apresentar a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) as
pessoas jurdicas de direito pblico que tenham pago ou creditado rendimentos que tenham
sofrido reteno do Imposto de Renda na Fonte, ainda que em um nico ms do ano-
calendrio a que se referir a declarao, por si ou como representantes de terceiros.
45

As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF devem informar todos os beneficirios de
rendimentos:
46

I - que tenham sofrido reteno do imposto, ainda que em um nico ms do ano-
calendrio;
II - do trabalho assalariado ou no assalariado, de aluguis e de royalties, acima de
R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendrio, ainda que no tenham
sofrido reteno do imposto; e
III - de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de
cobertura por sobrevivncia - Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), pagos
durante o ano-calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto."
Para cada beneficirio includo na DIRF, dever ser informada a totalidade dos
rendimentos pagos, inclusive aqueles que no tenham sofrido reteno.
Devero ser informados tambm na DIRF os pagamentos a pessoas jurdicas que
tenham sofrido reteno, ainda que em nico ms do ano-calendrio, da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/PASEP, nos termos dos art. 1
da Lei 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29/12/03.
47

Ao informar na DIRF as retenes sobre os servios de terceiros que ocorreram
durante o ano-calendrio de 2004 deve-se observar, ainda, as orientaes institudas pela
Portaria n /GABS/SEF, de ..../...../08, que aprova o presente Manual.
O prazo estabelecido para a entrega da DIRF relativa ao ano-calendrio de 2007 o
dia 15 de fevereiro de 2008.

45
Instruo Normativa SRF n 784, de 19 de novembro de 2007, artigo 1.
46
Instruo Normativa SRF n 784, de 19 de novembro de 2007, artigo 11..
47
Instruo Normativa SRF n 784, de 19 de novembro de 2007, artigo 1, pargrafo nico.



32
6.1 PROGRAMA GERADOR
O programa gerador da Declarao do Imposto de Renda na Fonte a ser utilizado o
DIRF2008, de uso obrigatrio pelas fontes pagadoras. Este programa est disponvel na
pgina da Receita Federal na internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br>.
O programa dever ser utilizado para apresentao das declaraes relativas aos
anos-calendrio de 2002 a 2007, bem como para o ano-calendrio de 2008, nos casos de
extino de pessoa jurdica decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total.
A DIRF deve ser apresentada por meio da Internet, mediante opo do prprio
programa que gerou a declarao, devendo para tanto, o programa Receitanet estar
instalado, o qual tambm est disponibilizado no site da Secretaria da Receita Federal. Um
ponto a ser salientado que durante a transmisso dos dados, a DIRF ser submetida a
validaes que podero impedir a entrega da declarao.
O recibo de entrega da DIRF ser gravado no disquete ou no disco rgido, somente
nos casos de validao sem erros.

6.2 INSTRUES PARA PREENCHIMENTO

6.2.1 Informaes do Declarante

Neste item deve ser informado os dados do declarante, tais como:
Nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da fonte
pagadora;
Nome Empresarial;
Natureza do Declarante (rgo, autarquia ou fundao da administrao pblica
estadual ou municipal);
CPF do Responsvel pelo CNPJ;
CPF e nome do responsvel pelo preenchimento da declarao (Contador
Seccional da Diretoria de Contabilidade Geral ou servidor responsvel pela
contabilidade do rgo ou entidade da Administrao Pblica Estadual, conforme o
pargrafo 1 do artigo 2 da Portaria n 200/GABS/SEF).



33
6.2.2 Informaes dos Beneficirios

Para obter as informaes sobre os beneficirios (Pessoa Fsica ou Jurdica) deve-se
extrair do sistema informatizado SOF, o Comprovante de Rendimentos Pagos e de
Reteno do IRRF - LEXA266 (Opo 15 das Emisses dirias). O usurio deve escolher o
ms 99 (Todos) e, em seguida teclar enter, a fim de relacionar todos os pagamentos
terceiros que sofreram reteno do IRRF durante o exerccio.
Dessa forma, deve-se alimentar a DIRF com as seguintes informaes quando os
beneficirios forem Pessoas Fsicas:
Nome do beneficirio;
Nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF);
Relativamente aos rendimentos tributveis:
a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio,
discriminados por ms de pagamento e por cdigo de reteno, que
tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ou no tenham
sofrido reteno por se enquadrarem abaixo do limite de iseno da
tabela progressiva vigente poca do pagamento;
b) o valor das dedues;
c) o respectivo valor do imposto de renda retido na fonte;
Relativamente aos rendimentos pagos que no tenham sofrido reteno do
Imposto de Renda na Fonte ou tenham sofrido reteno sem o correspondente
recolhimento, em virtude de depsito judicial do imposto ou concesso de medida
liminar ou de tutela antecipada, nos termos do art. 151 do Cdigo Tributrio nacional:
a) os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio,
discriminados por ms de pagamento e por cdigo de reteno,
mesmo que a reteno do imposto de renda na fonte no tenha sido
efetuada;
b) o valor das dedues;
c) o valor do imposto de renda na fonte que tenha deixado de ser
retido;
d) o valor do imposto de renda retido na fonte que tenha sido
depositado judicialmente;



34
Relativamente compensao de imposto retido na fonte com imposto retido
no prprio ano-calendrio ou em anos anteriores, em cumprimento de deciso
judicial, deve ser informado:
a) no campo Imposto Retido do quadro Rendimentos Tributveis, nos
meses da compensao, o valor da reteno mensal diminudo do
valor compensado;
b) nos campos Imposto do ano-calendrio e Imposto de Anos
Anteriores do quadro Compensao por Deciso Judicial, nos meses
da compensao, o valor compensado do imposto de renda retido na
fonte correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores.
Deve ser informada a soma dos valores pagos em cada ms, independentemente de
se tratar de pagamento integral em parcela nica, de antecipaes ou de saldo de
rendimentos, e o respectivo imposto retido.
Nos casos a seguir, deve ser informado como rendimento tributvel:
I - quarenta por cento do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios
com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
II - sessenta por cento do rendimento decorrente do transporte de passageiros;
III - o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos seguintes encargos, desde que o
nus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo
locatrio:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tenha produzido o
rendimento;
b) aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) despesas de condomnio.

Em se tratando de beneficirio - Pessoa Jurdica, a DIRF deve conter as seguintes
informaes:
Nome empresarial;
Nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ);



35
Os valores dos rendimentos tributveis pagos ou creditados no ano-
calendrio, discriminados por ms de pagamento ou crdito e por cdigo de
reteno, que:
a) tenham sofrido reteno do imposto de renda e/ou de tenha sido
efetuado, inclusive por deciso judicial; e
b) no tenham sofrido reteno do imposto de renda e/ou de
contribuies na fonte em virtude de deciso judicial;
O respectivo valor do imposto de renda e/ou contribuies retidos na fonte.
Os rendimentos e o respectivo Imposto de Renda na Fonte devem ser informados na
DIRF:
I - da pessoa jurdica que tenha pago a outras pessoas jurdicas importncias a
ttulo de comisses e corretagens relativas a:
a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa;
b) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de
futuros e assemelhadas;
c) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa
jurdica que atue como agente da companhia emissora;
d) operaes de cmbio;
e) vendas de passagens, excurses ou viagens;
f) administrao de cartes de crdito;
g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de
refeies-convnio;
h) prestao de servios de administrao de convnios; e
II - do anunciante que tenha pago a agncias de propaganda importncias
relativas prestao de servios de propaganda e publicidade.
Para alterar declarao anteriormente entregue, dever ser apresentada DIRF
Retificadora, por meio da Internet, independentemente do meio de apresentao



36
anteriormente utilizado. A DIRF Retificadora substituir integralmente as informaes
apresentadas na declarao anterior.
48

6.2.3 Forma de apresentao dos valores

Os valores referentes a rendimentos tributveis, dedues e imposto de renda retido
na fonte devem ser informados em reais e com centavos.
49

6.2.4 Cdigos de Recolhimento

Os rendimentos tributveis pagos ou creditados, assim como o respectivo imposto
de renda e/ou contribuies retidos na fonte, sero informados na DIRF de acordo com os
cdigos abaixo, integrantes da Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios - Anexo II da
Instruo Normativa RFB n 784, de 19 de Novembro de 2007.

Tabela de Cdigos de Reteno Obrigatrios

1) BENEFICIRIO PESSOA FSICA
CDIGO ESPECIFICAO
0561 Trabalho Assalariado no Pas e Ausentes no Exterior a Servio do Pas
Pagamento de salrio, inclusive adiantamento de salrio a qualquer ttulo, indenizao
sujeita tributao, ordenado, vencimento, provento de aposentadoria, reserva ou reforma,
penso civil ou militar, soldo, pro labore, retirada, vantagem, subsdio, comisso,
corretagem, benefcio (remunerao mensal ou prestao nica) da previdncia social,
privada, de Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e de Fundo de Aposentadoria
Programada Individual (Fapi), remunerao de conselheiro fiscal e de administrao,
diretor e administrador de pessoa jurdica, de titular de empresa individual, inclusive
remunerao indireta, gratificao e participao dos dirigentes no lucro e demais
remuneraes decorrentes de vnculo empregatcio, recebido por pessoa fsica residente
no Brasil.
Participao dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa.
Rendimentos efetivamente pagos a scio ou titular de pessoa jurdica optante pelo
Simples, a ttulo de pro labore, aluguel e servio prestado.
Pagamentos de rendimentos de trabalho assalariado, em moeda estrangeira, a pessoas
fsicas residentes no Brasil, ausentes no exterior a servio do Pas, por autarquias ou
reparties do Governo Brasileiro, situadas no exterior.
0588 Trabalho Sem Vnculo Empregatcio
Importncias pagas por pessoa jurdica pessoa fsica, a ttulo de comisses, corretagens,
gratificaes, honorrios, direitos autorais e remuneraes por quaisquer outros servios
prestados, sem vnculo empregatcio, inclusive as relativas a empreitadas de obras

48
49



37
exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.
3208 Aluguis e Royalties Pagos a Pessoa Fsica
Rendimentos mensais de aluguis ou royalties, pagos por pessoa jurdica a pessoa fsica,
tais como:
1) aforamento; locao ou sublocao; arrendamento ou subarrendamento; direito de uso
ou passagem de terrenos, de aproveitamento de guas, de explorao de pelculas
cinematogrficas, de outros bens mveis, de conjuntos industriais, invenes; direitos
autorais; direitos de colher ou extrair recursos vegetais, pesquisar e extrair recursos
minerais; juros de mora e quaisquer outras compensaes pelo atraso no pagamento de
royalties; o produto da alienao de marcas de indstria e comrcio, patentes de inveno
e processo ou frmulas de fabricao; importncias pagas por terceiros por conta do
locador do bem ou do cedente dos direitos (juros, comisses etc.); importncias pagas ao
locador ou cedente do direito, pelo contrato celebrado (luvas, prmios etc.); benfeitorias e
quaisquer melhoramentos realizados no bem locado, despesas para conservao dos
direitos cedidos (quando compensadas pelo uso do bem ou direito);
2) Valor locativo de prdio construdo quando cedido seu uso gratuitamente, exceto para
uso do cnjuge ou de parentes de primeiro grau, e demais espcies de rendimentos
percebidos pela ocupao, uso, fruio ou explorao de bens e direitos pagos a pessoa
fsica por pessoa jurdica;
Obs: Considera-se pagamento a entrega de recursos mediante depsito em instituio
financeira em favor do beneficirio ou efetuado atravs de imobiliria, sendo irrelevante
que esta deixe de prestar contas ao locador quando do recebimento.
3) Juros pagos a pessoa fsica, decorrentes da alienao a prazo de bens ou direitos.

2) BENEFICIRIO PESSOA JURDICA
CDIGO ESPECIFICAO
1708 Remunerao de Servios Profissionais Prestados por Pessoa Jurdica
Importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis
ou mercantis pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional,
referidos na lista anexa IN SRF n 023/86, e a sociedades civis prestadoras de servios
relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada (art. 52, Lei n 7.450/85).
Obs.: Esta tributao no se aplica a:
a) comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao comercial
ou pela mediao na realizao de negcios civis e comerciais; e
b) servios de propaganda e publicidade.
Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas, civis ou
mercantis, pela prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto
reformas e obras assemelhadas, segurana e vigilncia; locao de mo-de-obra de
empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado
3280 Remunerao de Servios Pessoais Prestados por Associados de Cooperativas de
Trabalho
Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a cooperativas de trabalho,
associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes
forem prestados por associados destas ou colocados disposio
4085 Reteno de CSLL, Cofins e PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos,
autarquias e fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios
Pagamentos efetuados s pessoas jurdicas de direito privado por rgos, autarquias e
fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios, pelo fornecimento de bens ou pela
prestao de servios em geral, nos termos do art. 33 da Lei n 10.833, de 29 de
dezembro de 2003.
4397 Reteno de CSLL sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e
fundaes dos Estados, Distrito Federal e Municpios



38
dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou PIS/Pasep por fora
de deciso judicial ou por ser isenta.
4407 Reteno de Cofins sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e
dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher CSLL e/ou PIS/Pasep por fora de
deciso judicial ou por ser isenta.
4409 Reteno de PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados por rgos, autarquias e
dezembro de 2003, quando a beneficiria no recolher Cofins e/ou CSLL por fora de
deciso judicial ou por ser isenta.
8045 Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica, Comisses e Corretagens
Pagas a Pessoa Jurdica
Importncias pagas, entregues ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas
jurdicas domiciliadas no Brasil pela prestao de servios de propaganda e publicidade.
Importncias pagas ou creditadas por pessoa jurdica a outras pessoas jurdicas
domiciliadas no Brasil a ttulo de comisses, corretagens, ou qualquer outra remunerao
pela representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis e
comerciais.

3) BENEFICIRIO PESSOA FSICA OU JURDICA
CDIGO ESPECIFICAO
5928 Rendimentos Decorrentes de Decises da Justia Federal
Rendimentos pagos em cumprimento de decises da Justia Federal, mediante precatrio
ou requisio de pequeno valor.
5936 Rendimentos decorrentes de Decises da Justia do Trabalho
Rendimentos pagos em cumprimento de deciso ou acordo homologado pela Justia do
Trabalho, inclusive atualizao monetria e juros, a pessoas fsicas ou jurdicas.
Pagamento de remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial
trabalhista.

6.3 PROCESSAMENTO
Aps a entrega, a DIRF ser classificada em uma das seguintes situaes:
50

I - Em Processamento, identificando que a declarao foi entregue e que o
processamento ainda est sendo realizado;
II - Aceita, indicando que o processamento da declarao foi encerrado com
sucesso;

50



39
III - Rejeitada, indicando que durante o processamento da declarao foram
detectados erros e que a declarao deve ser retificada;
IV - Retificada, indicando que a declarao foi substituda integralmente por outra; ou
V - Cancelada, indicando que a declarao foi cancelada, encerrando todos os seus
efeitos legais.
A Receita Federal do Brasil disponibilizar informao, mediante consulta em sua
pgina na Internet com o uso do nmero do recibo de entrega da declarao, referente s
situaes de processamento da declarao citadas acima.

6.4 PENALIDADES

O declarante sujeita-se s penalidades previstas na legislao vigente, conforme
disposto na Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de setembro de 2002, nos casos de:
I - falta de apresentao da DIRF no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o
prazo;
II - apresentao da DIRF com incorrees ou omisses.
No caso da falta de apresentao da DIRF por pessoa jurdica de direito pblico, ou
da apresentao desta aps o prazo fixado, a autoridade administrativa da respectiva
jurisdio deve comunicar o fato ao dirigente daquela, no prazo de 10 dias, contado da
cincia da irregularidade, para a realizao de sindicncia ou abertura de processo
administrativo disciplinar contra o funcionrio responsvel pelo cumprimento da obrigao.
A falta de apresentao da DIRF no prazo fixado ou a sua apresentao aps o
prazo sujeita o declarante multa de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao,
incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declarao, ainda que
integralmente pago, limitada a 20% (vinte por cento), observando a multa mnima de:
R$ 200,00 (duzentos reais) tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica
inativa e pessoa jurdica optante pelo Simples;
R$ 500,00 (quinhentos reais) nos demais casos.
Porm, a multa ser reduzida em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao
for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio e em 25%
(vinte e cinco por cento) se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em
intimao.



40
Ser considerada no entregue a declarao que no atenda as especificaes
tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.
O declarante estar sujeito multa quando forem constatadas na DIRF as
seguintes irregularidades, no sanadas no prazo fixado em intimao:
Falta de indicao do nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas
(CPF) ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ);
Indicao do nmero de inscrio no CPF de forma incompleta, assim
entendido o que no contenha onze dgitos, sendo nove dgitos base e dois
para a formao do dgito verificador (DV);
Indicao do nmero de inscrio no CNPJ de forma incompleta, assim
entendido o que no contenha quatorze dgitos, sendo oito dgitos base, quatro
para a formao do nmero de ordem e dois para a formao do DV;
Indicao de nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ invlido, assim
entendido o que no corresponda ao constante no cadastro mantido pela SRF;
No indicao ou indicao incorreta de beneficirio;
Cdigo de reteno no informado, invlido ou indevido, considerando-se:
a) invlido, o cdigo que no conste da Tabela de Cdigos de Imposto
de Renda Retido na Fonte, vigente em 31 de dezembro do ano a que se
referir a DIRF;
b) indevido, o cdigo que no corresponda especificao do
rendimento ou ao beneficirio;
Beneficirio informado mais de uma vez por um mesmo declarante, sob um
mesmo cdigo de reteno;
Outras irregularidades verificadas no preenchimento da DIRF.
O declarante ser intimado a corrigir as irregularidades constatadas na declarao,
no prazo de dez dias, contados da cincia intimao. A no-correo das irregularidades,
ou a sua correo aps o prazo, sujeita o declarante multa de R$ 20,00 (vinte reais) para
cada grupo de dez ocorrncias.
A comprovao do recolhimento da multa no dispensa o declarante da
reapresentao da DIRF corrigida.



41
O recolhimento das multas de que trata a Instruo Normativa SRF n 197, de 10 de
setembro deve ser efetuado sob o cdigo 2170.
Para a DIRF do ano-calendrio 2007 entregue com atraso ser emitida notificao de
lanamento relativa a multa na entrega no ato de sua transmisso.
A emisso do DARF para o pagamento da Multa estar disponvel no site da Receita
Federal, na opo Extrato DIRF.

6.5 GUARDA DE DOCUMENTOS E INFORMAES
As pessoas jurdicas de Direito Pblico declarantes devem manter todos os
documentos contbeis e fiscais relacionados com o Imposto de Renda Retido na Fonte, bem
assim as informaes relativas a beneficirios sem reteno de imposto de renda na fonte,
pelo prazo de cinco anos, a contar da data da entrega da DIRF Secretaria da Receita
Federal. Tais documentos devero ser apresentados, quando solicitados, autoridade
fiscalizadora.
51

51



42

ANEXO I DECLARAO

DECLARAO
....................................................[nome do(a) beneficirio(a)]
residente ou domiciliado(a) ...................................................................
[endereo completo], inscrito(a) no CPF/CNPJ sob o n
.................................., para fins da no reteno do imposto de renda
de que trata o art. 27 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003,
sobre rendimentos a serem recebidos em cumprimento de deciso da
Justia Federal, conforme Processo n............................., da ..........
Vara da Seo/Subseo Judiciria de ...................................................
[nome da Unidade da Federao ou do Municpio], pagos pelo(a)
............................................................ [nome da instituio financeira],
declara que:
( ) o montante de R$............ (.................................................)
[indicao do valor por extenso] constitui rendimento isento ou no tributvel
( ) est inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos
e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno
Porte (Simples)
O(a) beneficirio(a) fica ciente de que a falsidade na prestao
destas informaes o(a) sujeitar, juntamente com as demais
pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao
tributria e penal, relativas falsidade ideolgica (art. 299 do
Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art. 1 da Lei n
8.137, de 27 de dezembro de 1990).
...............-...... [Municpio-UF],.....de ............ de ..........[data]
__________________________________________________
Assinatura do(a) beneficirio(a) ou de seu representante legal
Abono da assinatura pela instituio financeira



43

ANEXO II COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E
DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO
PESSOA FSICA

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
6. INFORMAES COMPLEMENTARES
7. RESPONSVEL PELAS INFORMAES
1. FONTE PAGADORA PESSOA JURDICA OU PESSOA FSICA
COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS
E DE RETENO DE
IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
Ano-calendrio ________
NOME DATA ASSINATURA
Aprovado pela IN/ SRF n 120/2000
NOME EMPRESARIAL / NOME CNPJ / CPF
4. RENDIMENTOS ISENTOS E NO TRIBUTVEIS VALORES EM REAIS
2. PESSOA FSICA BENEFICIRIA DOS RENDIMENTOS
01. Parcela Isenta dos Proventos de Aposentadoria, Reserva, Reforma e Penso (65 anos ou mais)
02. Dirias e Ajudas de Custo
03. Penso, Proventos de Aposentadoria ou Reforma por Molstia Grave e Aposentadoria ou Reforma por
Acidente em Servio
04. Lucro e Dividendo Apurado a partir de 1996 pago por PJ (Lucro Real, Presumido ou Arbitrado)
,
,
,
,
,
05. Valores Pagos ao Titular ou Scio da Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, exceto Pro labore, Aluguis
ou Servios Prestados
,
5. RENDIMENTOS SUJEITOS TRIBUTAO EXCLUSIVA (RENDIMENTO LQUIDO)
01. Dcimo Terceiro Salrio
02. Outros
VALORES EM REAIS
,
,
07. Outros (especificar) ,
3. RENDIMENTOS TRIBUTVEIS, DEDUES E IMPOSTO RETIDO NA FONTE
01. Total dos Rendimentos (inclusive frias)
,
VALORES EM REAIS
CPF NOME COMPLETO
NATUREZA DO RENDIMENTO
02. Contribuio Previdenciria Oficial
,
,
03. Contribuio Previdncia Privada e ao Fundo de Aposentadoria Programada Individual - FAPI
,
,
05. Imposto de Renda Retido
04. Penso Alimentcia (informar o beneficirio no Quadro 6)
,
06. Indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de PDV, e acidente de trabalho



44

ANEXO III - INSTRUES DE PREENCHIMENTO DO COMPROVANTE DE
RENDIMENTOS PAGOS E DE RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

Quadro 3: Nesse campo devem ser informados:
Linha 01: todos os rendimentos tributveis na fonte e na Declarao de Ajuste Anual,
inclusive:
a) o valor pago a ttulo de frias (salrio do perodo de frias, acrescido de um tero do
salrio e do abono, se for o caso);
b) o valor da participao dos empregados nos lucros da empresa;
c) quarenta por cento do rendimento, decorrente do transporte de carga e de servios com
trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
d) sessenta por cento do rendimento decorrente do transporte de passageiros;
e) o valor pago a ttulo de aluguel, aps diminudo dos seguintes encargos, pagos pelo
locatrio, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador:
1. impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;
2. aluguel pago pela locao de imvel sublocado;
3. despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
4. despesas de condomnio;
f) a parcela dos proventos de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva
remunerada ou reforma, pagos a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos,
excedente ao valor correspondente soma dos limites mensais de iseno de at R$
1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos),;
g) 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos por servidores de autarquias ou
reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, no caso de ausentes no exterior a
servio do Pas, convertidos em reais mediante a utilizao do valor do dlar dos Estados
Unidos da Amrica fixado, para compra, pelo Banco Central do Brasil e divulgado pela
Secretaria da Receita Federal, para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao
do pagamento do rendimento;
h) os rendimentos pagos a scios ou titular de microempresa ou empresa de pequeno porte
a ttulo de remunerao pela prestao de servios, pro labore e aluguis;
i) os rendimentos pagos a scio, acionista, ou a titular de pessoa jurdica submetida ao
regime de tributao com base no lucro real, presumido ou arbitrado, a ttulo de lucros ou
dividendos excedentes ao valor apurado no ano-calendrio com base na escriturao, se
caracterizada a insuficincia de lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios
anteriores;
j) os rendimentos pagos a scios ou titular de pessoa jurdica tributada com base no lucro
real, presumido ou arbitrado, a ttulo de remunerao pela prestao de servios ou
quaisquer outros pagamentos que no se refiram distribuio de lucros, tais como pro
labore e aluguis, bem assim os lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em
balano; e
l) os rendimentos tributveis pagos em que a tributao esteja com exigibilidade suspensa
em virtude de depsito judicial do imposto ou que, mediante concesso de liminar em
mandado de segurana, nos termos do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 -
Cdigo Tributrio Nacional (CTN), no tenha havido a reteno do imposto de renda na
fonte.
Linha 02: o total das contribuies para a Previdncia Oficial;
Linha 03: o total das contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no
Brasil e das contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI),
cujo nus tenha sido do contribuinte, desde que destinadas a custear benefcios
complementares assemelhados aos da Previdncia Social;



45
Linha 04: o total pago a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de
Famlia, em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive o
valor dos alimentos provisionais;
Linha 05: o total do imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos informados na
linha 01, inclusive o imposto de renda retido e depositado judicialmente.
Linha 01:
a) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade anteriormente ao ano a que se
referirem os rendimentos:
1. a soma dos valores recebidos em cada ms do ano-calendrio, no excedentes a R$
1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos), relativos parcela
isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos pela
Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por
qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada; e
2. a parcela isenta, no excedente a R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e
oitenta e um centavos), referente ao dcimo terceiro salrio;
b) contribuinte que tenha completado 65 anos de idade no ano-calendrio a que se referirem
os rendimentos:
1. a soma dos valores recebidos em cada ms, a partir do ms do aniversrio, inclusive, no
excedentes a R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos),
relativos parcela isenta dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e
penso pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de
previdncia privada; e
2. a parcela isenta, no excedente a R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e
oitenta e um centavos), referente ao dcimo terceiro salrio;
Linha 02: o total das dirias destinadas ao pagamento de despesas de alimentao e
pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho,
inclusive no exterior, e ajudas de custo pagas em caso de remoo de um municpio para
outro, relativas s despesas de transporte, frete e locomoo do beneficirio e seus
familiares;
Linha 03: os rendimentos provenientes de aposentadoria ou reforma motivada por acidente
em servio e os pagos aos aposentados, reformados e pensionistas portadores de molstia
profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna,
cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de
Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avanados da doena
de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia
adquirida (Aids) e fibrose cstica (mucoviscidose), comprovada de acordo com a legislao
vigente, ainda que a doena tenha sido contrada aps a aposentadoria, reforma ou
concesso da penso;
Linha 04: os rendimentos correspondentes a lucros e dividendos apurados a partir de 1 de
janeiro de 1996, distribudos, no ano-calendrio, a scio, acionista, ou a titular de pessoa
jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro real, presumido ou arbitrado,
apurados com base em balano;
Linha 05: os valores pagos a titular ou scio de microempresa ou de empresa de pequeno
porte, exceto pela prestao de servios, pro labore e aluguis;
Linha 06: os valores pagos a ttulo de indenizao por despedida ou resciso de contrato de
trabalho assalariado, inclusive a ttulo de incentivo adeso a Programa de Desligamento
Voluntrio (PDV), e indenizao por acidente de trabalho;
Linha 07: os demais rendimentos isentos, no compreendidos nas linhas 01 a 06, inclusive o
valor do acrscimo de remunerao proporcional ao valor da CPMF, de que trata o art. 1 da
Emenda Constitucional n 21, de 18 de maro de 1999.
Quadro 5: Nesse campo sero informados:



46
Linha 01:
a) o valor lquido relativo ao dcimo terceiro salrio, ou seja, o rendimento bruto menos as
dedues de dependentes, penso alimentcia e contribuio previdenciria oficial e privada
e para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), se for o caso, utilizadas
para reduzir a base de clculo desta gratificao, e o respectivo valor do imposto de renda
retido na fonte, inclusive no caso em que a tributao esteja com exigibilidade suspensa, em
virtude de depsito judicial do imposto ou que, mediante concesso de liminar em mandado
de segurana, nos termos do art. 151 do CTN, no tenha havido a reteno do imposto de
renda na fonte;
b) no caso dos proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso pagos
pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por
qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada, a
contribuintes com 65 anos de idade ou mais, o valor lquido relativo ao dcimo terceiro
salrio corresponde ao rendimento bruto deduzidas as importncias relativas a
dependentes, penso alimentcia, contribuio previdenciria, se for o caso, menos a
parcela isenta de at R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um
centavos), referente ao dcimo terceiro salrio e menos o respectivo valor do imposto de
renda retido na fonte.
Linha 02: o valor lquido dos demais rendimentos sujeitos tributao exclusiva, tais como:
prmios em dinheiro, bens e servios, obtidos em loterias, sorteios, concursos e corridas de
cavalo e juros pagos ou creditados a titular, scio, acionista de pessoa jurdica, a ttulo de
remunerao do capital prprio .
I - as despesas mdico-odonto-hospitalares, tais como:
a) as efetuadas com mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, fonoaudilogos,
terapeutas ocupacionais e hospitais, bem assim as provenientes de exames laboratoriais,
servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias;
b) as importncias descontadas mensalmente do empregado para cobertura de despesas
com hospitalizao, assistncia mdica e dentria, deduzidas, se for o caso, as importncias
ressarcidas pela fonte pagadora;
c) o valor correspondente diferena entre o que foi pago diretamente pelo empregado e o
reembolsado pelo empregador, caso a pessoa jurdica retenha o comprovante de despesas
mdicas;
d) o valor reembolsado a esse ttulo pelo empregado ao empregador, no caso de a empresa
manter convnio e pagar diretamente ao prestador de servio;
II - no caso de desconto de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia,
por fora de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de
alimentos provisionais:
a) o nome e o nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) de todos os
beneficirios dos rendimentos;
b) o valor correspondente a cada um dos beneficirios, ainda que o pagamento seja
efetuado pelo total, a s um dos beneficirios ou ao responsvel, informando
separadamente o valor referente ao dcimo terceiro salrio;
III - relativamente aos rendimentos tributveis em que a tributao esteja com exigibilidade
suspensa, em virtude de depsito judicial do imposto ou que, mediante concesso de liminar
em mandado de segurana, nos termos do art. 151 do CTN, no tenha havido a reteno do
imposto de renda na fonte, deve ser informado neste campo o valor dos rendimentos
tributveis pagos, o total do imposto depositado judicialmente, o nmero do processo
judicial, a vara, a seo judiciria ou tribunal onde o mesmo est em curso e a data da
deciso judicial.



47

ANEXO IV COMPROVANTE DE RENDIMENTOS PAGOS OU CREDITADOS E
DE RETENO DE IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PARA BENEFICIRIO
PESSOA JURDICA
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
1. FONTE PAGADORA
NOME EMPRESARIAL CNPJ
2. PESSOA JURDICA BENEFICIRIA DOS RENDIMENTOS
3. RENDIMENTO E IMPOSTO RETIDO NA FONTE
NOME EMPRESARIAL CNPJ
MS
CDIGO DE
RETENO
DESCRIO DO RENDIMENTO
IMPOSTO RETIDO
(R$)
COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS OU
CREDITADOS E DE RETENO DE
IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - PESSOA JURDICA
Ano-calendrio ________
RENDIMENTO
(R$)
4. INFORMAES COMPLEMENTARES
5. RESPONSVEL PELAS INFORMAES
NOME DATA ASSINATURA
Aprovado pel a I N/SRF n 119/2000



48

ANEXO V INCLUSO DAS RETENES DO IRRF NO SISTEMA SOF

1 Passo: Aps a liquidao da despesa, no Sistema Corporativo Informatizado SOF, digitar
no campo Operao Desejada: 02 Alimentao, conforme demonstra a figura:

2 Passo: Dentro da Tela de Alimentao, digite no campo Opo: 06 Ordem Bancria,
conforme demonstra a figura:



49

3 Passo: Na tela da Ordem Bancria, digite no campo Opo: 19 Reteno de IRRF,
conforme demonstra a figura:



50
4 Passo:

I) SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA
Qualquer servio prestado por Pessoa Fsica, sem vnculo empregatcio e de valor
acima de R$ 1.372,81(para o ano calendrio de 2008), est sujeito reteno do IRRF.
Ao efetuar o pagamento de empenhos e subempenhos dos itens oramentrios
abaixo transcritos, deve-se reter o IRRF.

Item Oramentrio Especificao
3.3.90.36 Quaisquer servios prestados por Pessoa Fsica
3.3.90.36.14 Locao de Imveis
3.3.90.36.15 Locao de Bens Mveis e Intangveis

Nesses casos, deve-se digitar apenas o nmero do empenho (1) e, em seguida,
o valor das dedues (2) da base de clculo do imposto, que podem ser:
II - a quantia de R$ 137,99 (para o ano calendrio de 2008) por dependente;

3208
200000
015,00
9407

IRRF GRAVADO

1
2



51
A partir do valor das dedues, alimentado pelo usurio, o sistema calcular
automaticamente o valor do imposto, aplicando a tabela progressiva mensal.

Particularidades:
I) No caso de prestao de servios de transportes, em veculo prprio, locado ou
adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria, o rendimento bruto corresponder
a, no mnimo:
- 40% do rendimento decorrente do transporte de carga; e
- 60% do rendimento quando relativo a transporte de passageiros.
II) No caso de aluguis de imveis (3.3.90.36.14), podero ser deduzidos os
seguintes encargos, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador:
a) o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o imvel;
b) o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
c) as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento;
d) as despesas de condomnio.
III) Se o servio prestado, empenhado nos itens oramentrios supracitados, for
isento de IRRF, deve-se digitar quinze vezes o nmero nove (Ex.: 999999999999999) no
campo das Dedues, eliminando assim a obrigatoriedade da reteno.



52
II) SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA JURDICA

Alquota de 1%
Sujeitam-se reteno do IRRF, alquota de 1%, a prestao dos seguintes
servios:
a) limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras
assemelhadas;
b) segurana e vigilncia;
c) locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da
locatria, pessoa jurdica, em local por esta determinado; e
d) transporte de valores.
Assim, os itens oramentrios que correspondem aos servios supracitados so:

3.3.90.37 Locao de Mo-de-obra
3.3.90.39.77 Vigilncia Ostensiva
3.3.90.39.78 Limpeza e conservao

Alquota de 1,5%
Os itens oramentrios que esto vinculados reteno do IRRF, alquota de
1,5%, no sistema corporativo SOF so:

3.3.90.39.05 Servios tcnicos Profissionais
3.3.90.39.03 Corretagens e comisses
3.3.90.39.48 Treinamento e seleo de pessoal
3.3.90.39.50 Servios mdico-hospitalares, odontolgicos e
laboratoriais
3.3.60.39.88 Publicidade e Propaganda

Ao proceder o pagamento de empenhos e subempenhos que envolvam os itens
oramentrios supracitados, deve-se reter o IRRF, digitando apenas o nmero do
empenho e o sistema calcular automaticamente o valor do imposto, conforme
demonstra a figura abaixo.
Se o servio prestado, empenhado nos itens supracitados, for isento de IRRF, deve-
se digitar quinze vezes o nmero nove (Ex.: 999999999999999) no campo das Dedues,
eliminando assim a obrigatoriedade da reteno.



53

1708
300000
001,50
4500

TECLE ENTER PARA GRAVAR IMPOSTO

Particularidades:
I) No caso de prestao de servios de publicidade e propaganda, empenhados no
item 3.3.90.39.67, devem ser excludas da base de clculo do imposto as importncias
pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, publicidade ao ar livre
(outdoor), cinema, jornais e revistas, bem como os descontos por antecipao de
pagamento.
II) No caso de prestao de servios mdico-hospitalares (item 3.3.90.39.35)
devem ser excludos os valores pagos a servios prestados por ambulatrio, banco de
sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e
pronto-socorro;



54
III) CASOS ESPECIAIS
Os itens oramentrios, abaixo listados, constituem-se em excees, tendo em vista
que podem ser utilizados tanto para pessoas fsicas quanto para pessoas jurdicas. Em
virtude disso, o usurio dever preencher os campos da reteno do IRRF, seguindo as
orientaes especficas para cada tipo de servio contidas neste Manual.

Item oramentrio Especificao
3.3.90.35 Servios de Consultoria
3.1.90.91 Sentenas Judiciais

PREENCHA OS CAMPOS DE ACORDO COM MANUAL TECNICO DO IRRF

AVISO IMPORTANTE!
Para os itens oramentrios que no estejam abrangidos pela nova sistemtica de
reteno do IRRF (opo 19 da tela da Ordem Bancria), utilizar-se- a opo 03 da tela da
Ordem Bancria, na qual dever ser informado somente o valor do imposto a ser retido.



55
5 Passo: Voltar tela 06 (Ordem Bancria), digitar no campo Opo: 04 Confeco de
Ordem Bancria do Valor Lquido.

6 Passo: Nesta tela, visualizada abaixo, digite a fonte de recursos, o rgo descentralizador
(caso necessrio), o cdigo contbil do banco e o nmero do empenho. Em seguida tecle
F1 para gravar a ordem bancria.



56

7 Passo: Voltar para a tela da Ordem Bancria (opo 06) e digitar no campo Opo: 09
Emisso de Ordem Bancria para Conferncia. Nesta tela digitar o nmero da Ordem
Bancria, o nome e o cargo e o nmero de cpias.

8 Passo: Voltar tela da Ordem Bancria (opo 06) e digitar no campo Opo: 06
Autorizao para Transmisso de Ordem Bancria Ordenador Primrio. Nesta tela digitar a
senha do Ordenador Primrio e o nmero da Ordem Bancria. Para o Ordenador
Secundrio (opo 07), segue-se os mesmos procedimentos. Neste procedimento ocorre a
autorizao da transmisso (pagamento por teleprocessamento). O pagamento ser
compensado aps 48 horas do momento da transmisso.

115



57

9 Passo: Aps a compensao do pagamento do Valor Lquido, deve-se efetuar a Ordem
Bancria das Consignaes. Para isso, deve-se voltar tela de Ordem Bancria (opo 06)
e digitar no campo Opo 05 Confeco de Ordem Bancria de Consignaes e informar
a fonte na qual foi retida a consignao. Nesta tela, digitar o rgo descentralizador (caso
necessrio), o cdigo contbil do banco, e em seguida digitar 99 no campo PG para as
consignaes que sero pagas. Finalizando, deve-se teclar F1 para gravar a Ordem
Bancria.

2 IRRF 01/03 NO 145 15, 00 0100 1000007 99
15 ISQN 01/03 NO 100 50,00 0100 156577
2 IRRF 15/03 NO 131 30,50 0100 1000007 99



58
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

CONSTITUIES

BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado Federal,
1988. Disponvel em: <https://www.planalto.gov.br/>. Acesso em: 13 de mai. 2004.

LEIS

BRASIL. Lei n. 8.541, de 23 de dezembro de 1992. Altera a legislao do Imposto de Renda
e d outras providncias. Disponvel em: <https://www.planalto.gov.br/>. Acesso em: 13 de
mai. 2004.

____. Lei n. 8.981, de 20 de janeiro de 1995. Altera a legislao tributria Federal e d
outras providncias. Disponvel em: <https://www.planalto.gov.br/> Acesso em: 13 de mai.
2004.

____. Lei n. 9.481, de 13 de agosto de 1997. Dispe sobre a incidncia de imposto de renda
na fonte sobre rendimentos de beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, e d
outras providncias. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/Ant2001/lei948197.htm>. Acesso em: 13
de mai. 2004.

____. Lei n. 9.959, de 27 de janeiro de 2000. Altera a legislao tributria federal e d
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/Ant2001/lei995900.htm>. Acesso em: 13
de mai. 2004.

____. Lei n. 10.426, de 24 de abril de 2002. Altera a legislao tributria federal e d outras
providncias. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/2002/lei10426.htm>. Acesso em: 13 de
mai. 2004.

____. Lei n. 10.560, de 13 de novembro de 2002. Dispe sobre o tratamento tributrio
dispensado s empresas de transporte areo, e d outras providncias. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/2002/lei10560.htm>. Acesso em 13 de
mai. 2004.

____. Lei n. 10.833, de 29 de dezembro de 2003. Altera a Legislao Tributria Federal e d
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/2003/lei10833.htm>. Acesso em: 13 de
mai. 2004.

____. Lei n. 11.482, de 31 de maio de 2007. Efetua alteraes na tabela do imposto de
renda da pessoa fsica; e d outras providncias. Disponvel em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/2007/lei11482.htm Acesso em: 29 de
mar. 2008.



59
DECRETOS

BRASIL. Decreto n. 3.000, de 26 de maro de 1999. Regulamenta a Tributao,
Fiscalizao, Arrecadao e Administrao do Imposto sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza. Dirio Oficial da Unio, Poder Executivo, Braslia, DF, 29 de maro de
1999. Republicado em 17 de junho de 1999. Disponvel em: <https://www.planalto.gov.br/>
Acesso em: 13 de mai. 2004.

INSTRUES NORMATIVAS

BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 023, de 21 de janeiro de
1986. Dispe sobre a reteno na fonte do Imposto de Renda incidente sobre receitas
auferidas por pessoas jurdicas prestadoras de servios profissionais. Lex-Coletnea de
Legislao e Jurisprudncia: Marginlia, p. 165, janeiro a maro/1986.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 34, de 29 de maro de 1989.
Dispe sobre a incidncia do Imposto sobre a Renda na Fonte sobre servios de limpeza,
conservao, segurana, vigilncia e locao de mo-de-obra. Lex-Coletnea de Legislao
e Jurisprudncia: Marginlia, p. 390, janeiro a maro/1989.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 123, de 20 de novembro de
1992. Dispe sobre o clculo e o recolhimento do Imposto sobre a Renda na Fonte sobre
servios de propaganda e publicidade prestados por agncias de propaganda. Lex-
Coletnea de Legislao e Jurisprudncia: Marginlia, p. 3.304, outubro a dezembro/1992.
(Retificao: Lex-Coletnea de Legislao e Jurisprudncia: Marginlia, p. 3.428, outubro a
dezembro/1992).

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 085, de 30 de dezembro de
1996. Dispe sobre a reteno de Imposto de Renda no caso que especifica. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/Ant2001/Ant1997/1996/insrf08596.htm>.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 086, de 26 de novembro de
1997. Dispe sobre as multas aplicveis aos casos de irregularidades no preenchimento,
atraso e falta de apresentao da DIRF. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/Ant2001/1997/insrf08697.htm>. Acesso
em: 17 de mai. 2004.

2000. Reteno de Imposto de Renda na Fonte relativo a rendimentos pagos ou creditados
por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, sujeitos reteno na fonte. Disponvel
em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/Ant2001/2000/in1192000.htm>.

2000. Aprova modelo de Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto
de Renda na Fonte. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/Ant2001/2000/in1202000.htm>. Acesso
em: 17 de mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 015, de 06 de fevereiro de
2001. Dispe sobre normas de tributao relativas incidncia do imposto de renda das



60
pessoas fsicas. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2001/in0152001.htm>. Acesso em: 18 de
mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 197, de 10 de setembro de
2002. Dispe sobre as multas aplicveis aos casos de atraso, falta de apresentao e
irregularidades no preenchimento da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte
(DIRF). Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in1972002.htm>. Acesso em: 18
mai. 2004.

2002. Dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) e d outras
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in2692002.htm>. Acesso em: 18
mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 288, de 24 de janeiro de 2003.
Substitui o Anexo II Instruo Normativa SRF n 120/00, de 28 de dezembro de 2000, que
dispe sobre o modelo de Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto
de Renda na Fonte e d outras providncias. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2003/in2882003.htm>. Acesso em: 18 de
mai. 2004.

2003. Dispe sobre a apresentao de declaraes relativas a evento de extino, ciso,
fuso ou incorporao. Disponvel em:
mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 333, de 23 de junho de 2003.
Dispe sobre o Imposto de Renda incidente na fonte sobre os rendimentos auferidos por
cooperativas de crdito ou pagos ou creditados a seus associados. Disponvel em:
mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n. 355, de 29 de agosto de 2003.
Dispe sobre o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples). Disponvel em:
mai. 2004.

2003. Dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf) e d outras
mai. 2004.

Dispe sobre a incidncia do imposto de renda sobre os rendimentos pagos em
cumprimento de decises da Justia Federal e da Justia do Trabalho. Disponvel em:
mai. 2004.



61

2004. Dispe sobre o clculo do Imposto de Renda na Fonte e do recolhimento mensal
obrigatrio (carn-leo) de pessoas fsicas a partir do ano-calendrio de 2005. Disponvel
em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2004/in4882004.htm>. Acesso em: 03
de jan. 2005.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n.491, de 12 de janeiro de 2005.
Dispe sobre a incidncia do imposto de renda sobre os rendimentos pagos em
cumprimento de decises da Justia Federal e da Justia do Trabalho, de que tratam os
arts. 27 e 28 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e d outras providncias.
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2005/default.htm Acesso em: 29 de mar.
2008.

Dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) e d outras
jan. 2005.

2005. Altera os incisos II e III do art. 11 da Instruo Normativa SRF n 493, de 13 de janeiro
de 2005, que dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) e d
fev. 2005.

____. Secretaria da Receita Federal. Instruo Normativa n.784, de 19 de novembro de
2007. Dispe sobre a Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF).
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7842007.htm
Acesso em: 29 de mar. 2008.

2007. Aprova o programa gerador da Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte
(DIRF 2008).
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7932007.htm Acesso em: 29 de
mar. 2008.

2007. Dispe sobre o clculo do imposto de renda na fonte e do recolhimento mensal
obrigatrio (carn-leo) de pessoas fsicas no ano-calendrio de 2008.
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/default.htm Acesso em: 29 de mar.
2008.



62
ATOS DECLARATRIOS EXECUTIVOS

____. Secretaria da Receita Federal. Coordenao-Geral de Administrao Tributria. Ato
Declaratrio Executivo Corat n 82, de 18 de dezembro de 2003. Divulga cdigos de
arrecadao do Imposto de Renda Retido na Fonte para os casos que especifica e d
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/AtosExecutivos/2003/CORAT/ADCorat082.ht
m>. Acesso em: 13 de mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Coordenao-Geral de Administrao Tributria. Ato
Declaratrio Executivo Corat n. 5, de 26 de janeiro de 2004. Dispe sobre o recolhimento do
Imposto de Renda Retido na Fonte na hiptese que especifica. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/AtosExecutivos/2004/CORAT/>. Acesso em:
13 de mai. 2004.

____. Secretaria da Receita Federal. Coordenao-Geral do Sistema de Tributao. Ato
Declaratrio Normativo COSIT n. 06, de 02 de maio de 2000. Dispe sobre a reteno de
Imposto de Renda na Fonte relativamente prestao de servios de transporte de valores.
Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/AtosAnt2001/2000/COSIT/ADNCosit006.htm>
. Acesso em: 24 de mai. 2004.

PARECERES NORMATIVOS

BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Coordenao do Sistema de Tributao. Parecer
Normativo CST n. 08, de 17 de abril de 1986. D parecer no tocante a critrios a serem
observados em funo da incidncia do Imposto sobre a Renda na Fonte nos casos de
prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional. Lex-Coletnea de
Legislao e Jurisprudncia: Marginlia, p. 727, abril a junho/1986.

____. Secretaria da Receita Federal. Coordenao do Sistema de Tributao. Parecer
Normativo CST n. 37, de 26 de junho de 1987. D parecer no tocante a critrios a serem
observados em funo da incidncia do Imposto sobre a Renda na Fonte nos casos de
prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional e de representao
comercial ou mediao na realizao de negcios civis ou comerciais. Lex-Coletnea de
Legislao e Jurisprudncia: Marginlia, p. 1.165, abril a junho/1987.

MANUAIS TCNICOS

BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte:
MAFON 2008 Disponvel em:
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SOLUES DE CONSULTA
BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Superintendncia Regional da Receita Federal - 9
Regio Fiscal. Diviso de Tributao. Soluo de Consulta n SRRF/9 RF/DISIT n. 26, de
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PERIDICOS

GUIA IOB DE CONTABILIDADE. Servios prestados a PJ sujeitos ao IR Fonte. So Paulo:
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