IRRF SOBRE RENDIMENTOS DO TRABALHO ASSALARIADO - Regras aplicveis a partir

de Abril de 2011
Matria Elaborada com Base na Legislao vigente em: 08/04/2011.
SUMRIO:
1 - INTRODUO
2 - DO IMPOSTO SOBRE A RENDA NA FONTE
2.1 - Anos Subsequentes
3 - FORMAO DA BASE DE CLCULO
4 - FATO GERADOR E RECOLHIMENTO
5 - REGIME DE TRIBUTAO
6 - CASO PRTICO
1 - INTRODUO
Abordaremos neste trabalho as regras aplicveis ao o clculo do imposto sobre a renda na
fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado nos anos-calendrio de 2011 a 2014 tomando
como base a Instruo Normativa RFB n 1142, de 31 de maro de 2011, publicada no DOU
de 1.4.2011.
NOTA ITC! Caso a folha de salrios referente a maro de 2011 seja paga at o quinto dia til
de abril j dever ser utilizada a nova tabela progressiva mensal.
2 - DO IMPOSTO SOBRE A RENDA NA FONTE
O imposto sobre a renda a ser descontado na fonte sobre os rendimentos do trabalho
assalariado, inclusive a gratificao natalina (dcimo terceiro salrio), pagos por pessoas
fsicas ou jurdicas, bem como sobre os demais rendimentos recebidos por pessoas fsicas que
no estejam sujeitos tributao exclusiva na fonte ou definitiva, pagos por pessoas jurdicas,
ser calculado mediante a utilizao das seguintes tabelas progressivas mensais:
I - para o ano-calendrio de 2011:
a) nos meses de janeiro a maro:
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR
(R$)
At 1.499,15 - -
De 1.499,16 at 2.246,75 7,5 112,43
De 2.246,76 at 2.995,70 15 280,94
De 2.995,71 at 3.743,19 22,5 505,62
Acima de 3.743,19 27,5 692,78
b) nos meses de abril a dezembro:
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR
(R$)
At 1.566,61 - -
De 1.566,62 at 2.347,85 7,5 117,49
De 2.347,86 at 3.130,51 15 293,58
De 3.130,52 at 3.911,63 22,5 528,37
Acima de 3.911,63 27,5 723,95
2.1 - Anos Subsequentes
Atravs da publicao da Medida Provisria n 528, de 2011 ficou determinado ainda as novas
tabelas a serem utilizadas em 2012, 2013 e 2014 conforme transcrevemos a seguir:
I - para o ano-calendrio de 2012:
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
At 1.637,11 - -
De 1.637,12 at 2.453,50 7,5 122,78
De 2.453,51 at 3.271,38 15 306,80
De 3.271,39 at 4.087,65 22,5 552,15
Acima de 4.087,65 27,5 756,53
II - para o ano-calendrio de 2013:
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
At 1.710,78 - -
De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31
De 2.563,92 at 3.418,59 15 320,60
De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00
Acima de 4.271,59 27,5 790,58
III - a partir do ano-calendrio de 2014:
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
At 1.787,77 - -
De 1.787,78 at 2.679,29 7,5 134,08
De 2.679,30 at 3.572,43 15 335,03
De 3.572,44 at 4.463,81 22,5 602,96
Acima de 4.463,81 27,5 826,15
3 - FORMAO DA BASE DE CLCULO
A base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto sobre a renda na fonte ser
determinada mediante a deduo das seguintes parcelas do rendimento tributvel:
I - as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do
Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de
alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente, ou de escritura pblica a que se
refere o art. 1.124-A da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil;
II - a quantia, por dependente, de:
a) para o ano-calendrio de 2011:
1. R$ 150,69 (cento e cinquenta reais e sessenta e nove centavos), nos meses de janeiro a
maro; e
2. R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta e sete centavos), nos meses de abril a
dezembro;
b) R$ 164,56 (cento e sessenta e quatro reais e cinquenta e seis centavos), para o ano-
calendrio de 2012;
c) R$ 171,97 (cento e setenta e um reais e noventa e sete centavos), para o ano-
calendrio de 2013; e
d) R$ 179,71 (cento e setenta e nove reais e setenta e um centavos), a partir do ano-
calendrio de 2014;
III - as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios;
IV - as contribuies para entidade de previdncia complementar domiciliada no Brasil e para o
Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo nus tenha sido do contribuinte,
destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social,
cujo titular ou quotista seja trabalhador com vnculo empregatcio ou administrador e seja
tambm contribuinte do Regime Geral de Previdncia Social; e
V - o valor correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e
penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da
Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de
direito pblico interno ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em que o
contribuinte completar 65 (sessenta e cinco) anos de idade de at:
a) para o ano-calendrio de 2011:
1. R$ 1.499,15 (um mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), nos meses de
janeiro a maro; e
2. R$ 1.566,61 (um mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos), nos
meses de abril a dezembro;
b) R$ 1.637,11 (um mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), para o ano-
calendrio de 2012;
c) R$ 1.710,78 (um mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos) para o ano-
calendrio de 2013; e
d) R$ 1.787,77 (um mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete centavos), a
partir do ano-calendrio de 2014.
NOTA ITC! Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto das contribuies a
que se refere o inciso IV acima, os valores pagos a esse ttulo podem ser considerados para
fins de deduo da base de clculo sujeita ao imposto mensal, desde que haja anuncia da
empresa e que o beneficirio lhe fornea o original do comprovante de pagamento.
4 - FATO GERADOR E RECOLHIMENTO
Considera-se como fato gerador a data de pagamento do salrio, mediante Darf com cdigo
0561 - Rendimento do Trabalho Assalariado no Pas, cujo recolhimento dever ocorrer at o
ltimo dia til do 2 (segundo) decndio do ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores.
(Lei n 11.196, de 2005, art. 70, I, d, com a redao dada pelo art. 5 da Lei n 11.933, de
2009).
5 - REGIME DE TRIBUTAO
O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa
fsica, exceto o relativo ao dcimo terceiro (RIR/1999, art. 620, 3).
6 - CASO PRTICO
Levando-se em considerao que a pessoa jurdica pagou a ttulo de salrios referente
Maro de 2011, no dia 06/04/2011, os seguintes valores:
- Salrio Bruto: R$ 4.500,00
- Contribuio Oficial: R$ 405,00
- Contribuio Previdncia: R$ 200,00
- Dependentes: 2 (R$ R$ 157,47 x 2 = R$ 314,94)
Teremos:
Salrio ................................................................ R$ 4.500,00
(-) Dedues Legais
Contribuio Oficial .................................................... (R$ 405,00)
Contribuio Previdncia ................................................ (R$ 200,00)
Dependentes ............................................................. (R$ 314,94)
BASE DE CLCULO ........................................................ R$ 3.580,06
Aplicao da Tabela Progressiva ( x 22,5%) .............................. R$ 805,51
(-) Parcela a Deduzir ................................................... (R$ 528,37)
IRRF a Recolher .......................................................... R$ 277,14
NOTA ITC! Dever ser confeccionado Darf, atravs de cdigo 0561, com CNPJ da Empresa,
cujo perodo de apurao ser 30/04/2011 e vencimento em 20/05/2011.