DESPESA DESPESA

PBLI CA! PBLI CA!

Despesa Pblica
So todos os
desembolsos efetuados
pelo Estado no
atendimento dos
servios e encargos
assumidos no interesse
geral da comunidade
nos termos da
Constituio, das Leis,
ou em decorrncia de
contratos ou outros
instrumentos
LINO(1996:100)
Despesa oramentria fluxo
que deriva da utilizao de
crdito consignado no
oramento da entidade,
podendo ou no diminuir a
situao lquida patrimonial.
(Manual de Procedimentos
Oramentrios)
Diagrama da Despesa
DESEMBOLSOS
DESEMBOLSOS
RELATIVOS
RESTITUIES DE
INGRESSOS
ANTERIORES
SIMPLES
SADA DE
CAIXA
DESPESA
PBLICA
DESEMBOLSOS QUE
NO TM
CORRESPONDNCIA
COMENTRADAS
ANTERIORES
Classificao da Despesa
Quanto Natureza
Oramentria;
Extra-oramentria.
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Classificaes da Despesa Oramentria:
Institucional
Codifica os rgos e unidades oramentrias (local)
Funcional e Programtica
Codifica as aes governamentais do PPA e suas
dotaes na LOA
Econmica
Da Despesa e da Receita: torna homogneo o
detalhamento de Receitas e Despesas - permite
consolidar as contas pblicas
Classificao da Despesa Oramentria:
CLASSIFICAO INSTITUCIONAL
Define responsabilidades
Permite controlar resultados
Unidade Administrativa
Grupo de servios a cargo de um rgo
Tem dotao prpria
A unidade oramentria
planeja
elabora e executa o oramento
contabiliza e controla custos
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Classificao da Despesa Oramentria: Institucional
10.01
Gabinete do Prefeito
Chefia de Gabinete
15.03
Secretaria de Obras e Saneamento
Departamento de Limpeza Urbana
Representao por 4 dgitos:
os dois primeiros rgo
os dois ltimos Unidade Oramentria
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Classificao da Despesa Oramentria: Funcional
Portaria SOF n 42/99
Funo: maior nvel de agregao das diversas reas
de despesas que compem o setor pblico.
Subfuno: a subdiviso da funo - agrega
subconjuntos de despesas do setor pblico
Programa: instrumento de organizao da ao
governamental, visando objetivos preteridos.
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria SOF n 42/99
Projeto: instrumento de programao para alcanar os
objetivos de um programa
ao limitada no tempo
produto que resulta na expanso ou aperfeioamento
da ao governamental
Atividade: instrumento de programao para alcanar
objetivos de um programa
aes contnuas
produto
Classificao da Despesa Oramentria: Funcional
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria SOF n 42/99
Operaes especiais: no contribuem para o desen-
volvimento direto das aes do governo.
no resulta produto
no gera contraprestao direta de bens e servios
representado pelo pagamento da amortizao e
encargos da dvida, sentenas judiciais, etc.
Classificao da Despesa Oramentria: Funcional
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria SOF n 42
DOTAO PARA
AES NA LOA
Programa
PPA
Funo:
17. Saneamento
Subfuno:
512. Saneamento bsico urbano
Projeto:
1.001 Construo de Estao de
Tratamento de gua
Abastecimento
de gua (050)
Classificao da Despesa Oramentria: Funcional
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Classificao Oramentria: Programa de Trabalho
1503.17.512.0031.209
Secretaria de Obras e Saneamento
Departamento de Saneamento
Funo: Saneamento
Subfuno: Saneamento bsico urbano
Programa: Abastecimento de gua
Projeto
Construo de
Estao de
Tratamento de gua
Classif.
Instit.
Classificao
Funcional Programtica
Cadast.
Aes
P
A
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Categorias Econmicas:
3 Despesa Corrente
4 Despesa de Capital
Grupos de Natureza da Despesa (GND):
1 Pessoal e Encargos Sociais
2 J uros e Encargos da Dvida
3 Outras Despesas Correntes
4 Investimentos
5 Inverses Financeiras
6 Amortizao da Dvida
Classificao da Despesa Oramentria: Ecnomica
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria STN n 163/2001 e alteraes:
Modalidades de Aplicao:
10 Transferncias Intragovernamentais
20 Transferncias Unio
30 Transferncias a Estados e ao Distrito Federal
40 Transferncias a Municpios
50 Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos
60 Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos
Continua
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria STN n 163/2001 e alteraes:
Modalidades de Aplicao:
70 Transferncias a Instituies Multigovernamentais
71 Transferncias a Consrcios Pblicos
80 Transferncias ao Exterior
90 Aplicaes Diretas
91 Aplicao Direta Decorrente de Operaes Inter-Oramentrias
99 A Definir
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Portaria STN n 163/2001 e alteraes:
Elementos de Despesa:
01 Aposentadorias e Reformas
03 Penses
04 Contratao por Tempo Determinada
(...)
11 Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Cvil
(...)
13 Obrigaes Patronais
14 Dirias - Civil
(...)
16 Outras Despesas Variveis Pessoal Cvil
(...)
34 Outras Despesas de Pessoal Decorrentes Terceirizaao
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Classificao Econmica da Despesa
Portaria STN n 163/2001
3.1.90.11.00
Categoria Econmica Despesa Corrente
Grupo Nat Despesa: Pessoal e Encargos
Modalidade de aplicao: Direta
Elemento: Venc./Vant.Fixas- Pessoal Civil
A definir localmente
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
Oramento Analtico (QDD)
R$ 1,00
Programa de Trabalho Despesas Capital
Ao/Ementa Cdigo Cdigo Valor
Total do PT
Construo de
Unidade de
Tratamento
de gua
1503.17.512.003.1.001 4.4.90.51.00 100.000
100.000
Programa de Trabalho Despesas Correntes
Ao/Ementa Cdigo Cdigo Valor
Total do PT
Manuteno
da Estao de
Tratamento de
gua
1503.17.512.003.2.001 3.1.90.11.00
3.1.20.13.00
3.3.90.30.00
3.3.90.39.00
100.000
21.000
50.000
5.000
176.000
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
NIVEL DE DATALHAMENTO NOS ANEXOS DA LEI
R$ 1,00
Programa de Trabalho Despesas Capital
Ao/Ementa Cdigo Cdigo Valor
Total do PT
Construo de
Unidades do
PSF
1503.10.031.050.1.209 4.4.90 100.000
100.000
Programa de Trabalho Despesas Correntes
Ao/Ementa Cdigo Cdigo Valor
Total do PT
Manuteno
do Programa
Sade da
Famlia
1503.10.301.050.2.001 3.1.90
3.3.90
121.000
55.000
176.000
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
NIVEL DE DATALHAMENTO NOS ANEXOS DA LEI
Planejamento
LOA Despesa Oramentria
No mnimo por Elemento de Despesa; (art. 15 da
Lei n 4.320/64)
A Portaria 163/2001 da STN permite a LOA emnvel
de Modalidade de Aplicao, mas a execuo temde
ser Elemento de Despesa.
DEMONSTRAO PRTICA DEMONSTRAO PRTICA
(Confronto das Fontes de Recursos: Receitas (Confronto das Fontes de Recursos: Receitas
versus versus Despesas) Despesas)
VINCULAO DE RECURSOS
Resumo por Fonte de Recurso
CDIGO UNIDADE ORAMENTRIA TOTAL FIXADO
DESPESA
RECURSOS ORDINRIOS 72,499,348,00 000
REC. DE IMPOSTOS E TRANSF. IMPOSTOS EDUCAO - 25% 13,630,600,00 001
REC. DE IMPOSTOS E TRANSF. DE IMPOSTOS-SADE - 15% 13,120,000,00 002
CONTRIB. AO PROG ENSINO FUNDAM - SALRIO EDUCAO 2,440,000,00 004
TRANSF. DE RECURSOS DO SIST. NICO DE SADE - SUS 25,480,000,00 014
TRANSF. RECUR.FUNDO NACION. DE DESENV. EDUC - FNDE 3,242,000,00 015
CONTRIB. DE INTERV. DO DOMNIO ECONMICO - CIDE 200,000,00 016
FUNDEB 60% - APLIC. NA REMUN. DOS PROF. DO MAG. EM 37,965,000,00 018
FUNDEB 40% - APLIC. EM EOUTRAS DESP. DE EDUC. BSI 21,277,900,00 019
TRANSFERNCIAS DE CONVNIOS - EDUCAO 900,000,00 022
TRANSF. DE OUTROS CONVNIOS( RELAC. EDUC/SADE) 1,898,000,00 024
TRANSF. DE RECURS. FUNDO NAC. ASSIST. SOCIAL FNAS 2,500,000,00 029
TRANSF. DO FUNDO DE INVEST ECONOMICO SOCIAL - FIES 415,000,00 030
ROYALTIES/FUND. ESP. DO PETRLEO/RECURSOS MINERAIS 30,000,00 042
TOTAL 195,597,848,00
RECEITA
RECURSOS ORDINRIOS 64,824,130,00 000
REC. DE IMPOSTOS E TRANSF. IMPOSTOS EDUCAO - 25% 21,604,225,00 001
REC. DE IMPOSTOS E TRANSF. DE IMPOSTOS-SADE - 15% 12,821,593,00 002
CONTRIB. AO PROG ENSINO FUNDAM - SALRIO EDUCAO 2,440,000,00 004
TRANSF. DE RECURSOS DO SIST. NICO DE SADE - SUS 25,480,000,00 014
TRANSF. RECUR.FUNDO NACION. DE DESENV. EDUC - FNDE 3,242,000,00 015
CONTRIB. DE INTERV. DO DOMNIO ECONMICO - CIDE 200,000,00 016
FUNDEB 60% - APLIC. NA REMUN. DOS PROF. DO MAG. EM 37,965,000,00 018
FUNDEB 40% - APLIC. EM EOUTRAS DESP. DE EDUC. BSI 21,277,900,00 019
TRANSFERNCIAS DE CONVNIOS - EDUCAO 900,000,00 022
TRANSF. DE OUTROS CONVNIOS( RELAC. EDUC/SADE) 1,898,000,00 024
TRANSF. DE RECURS. FUNDO NAC. ASSIST. SOCIAL FNAS 2,500,000,00 029
TRANSF. DO FUNDO DE INVEST ECONOMICO SOCIAL - FIES 415,000,00 030
ROYALTIES/FUND. ESP. DO PETRLEO/RECURSOS MINERAIS 30,000,00 042
TOTAL 195,597,848,00
FASES DA FASES DA
DESPESA PBLICA! DESPESA PBLICA!
Solicitaes de Despesas:
Procedimentos e Orientaes
25
Execuo da Despesa Oramentria
1 FASE -EMPENHO DA DESPESA
EMPENHO DE DESPESA
o ato emanando da autoridade competente que cria
para o ente pblico a obrigao de pagamento, pendente
ou no de implemento de condio.
VEDAES:
o empenho da despesa no pode exceder o limite
dos crditos oramentrios ou adicionais fixados;
a realizao de despesa sem prvio empenho.
FORMALIZAO
Emisso da Nota de Empenho - NE, que indicar:
o nome do credor;
a especificao da despesa;
o valor da despesa.
26
Execuo da Despesa Oramentria
1 FASE -EMPENHO DA DESPESA
TIPOS DE EMPENHO
1 Empenho Ordinrio
feito para atender a despesa cujo valor
previamente conhecido e o pagamento ser efetuado
em uma nica parcela.
2 Empenho por Estimativa
feito para atender a despesa cujo montante no pode
ser determinado, antecipadamente, com preciso,
podendo o pagamento ser realizado em uma ou mais
parcelas.
3 Empenho Global
destinado ao atendimento de despesa decorrente de
contrato, cujo o montante conhecido e o pagamento
ser feito de forma parcelada.
27
Execuo da Despesa Oramentria
1 FASE -EMPENHO DA DESPESA
Qual a finalidade do EMPENHO na Administrao Pblica?
1 firmar um compromisso de pagamento;
2 garantir que a despesa seja adequada ao crdito
oramentrio autorizado, com relao classificao
e ao valor fixado, implicando aqui abater da dotao o
valor da despesa;
3 assegurar os recursos previstos em contratos,
convnios e outro ajustes;
4 subsidiar a controle da despesa;
5 substituir contratos no caso de despesa cujo montante
esteja no limite da modalidade convite (art. 62 de Lei
n 8.666/93)
28
Execuo da Despesa Oramentria
2 FASE -LIQUIDAO DA DESPESA
Conjunto de atos praticados pelos rgos competentes,
tendo em vista:
1 verificar o direito adquirido do credor, apurando:
a origem e o objeto do que se deve pagar;
o valor exato a pagar;
a quem se deve pagar, para extinguir a obrigao.
2 verificar a legalidade e o cumprimento das obrigaes
ajustadas, tendo por base:
as normas constitucionais, legais e regulamentares;
o contrato, ajuste ou acordo correspondente;
a Nota de Empenho e comprovantes da realizao da
despesa;
a quantidade da prestao; e
a classificao da dotao oramentria e o seu saldo.
3 efetuar os registros contbeis pertinentes.
29
Execuo da Despesa Oramentria
3 FASE -PAGAMENTO DA DESPESA
AUTORIZAO DE PAGAMENTO
o ato da autoridade competente - ordenador de despesa - que
determina o pagamento da despesa, efetuado em documento
processado pela contabilidade.
PAGAMENTO DA DESPESA
Consiste na entrega ao credor do valor pactuado, extinguindo a
obrigao criada pelo Empenho, podendo ser efetuado por:
Tesouraria, regularmente constituda;
Estabelecimento bancria, previamente credenciado
Adiantamento, em casos excepcionais, na forma da lei.
No pagamento observar:
a ordem cronolgica das datas de exigibilidade, por fonte;
a ordem dos precatrios.
DEMONSTRATI VO DE DESPESA DEMONSTRATI VO DE DESPESA
FLUXO DA FLUXO DA
DESPESA PBLICA! DESPESA PBLICA!
FLUXO DA DESPESA PBLI CA FLUXO DA DESPESA PBLI CA
SOLICITAO
(o setor solicita a despesa, justifica a necessidade, motiva o interesse pblico)
COMPRAS/ COTAES
realiza cotaes de preos com no mnimo trs fornecedores, no caso de
obras e servios de engenharia deve ser elaborado projeto bsico e
executivo;
elabora mapa comparativo de preos.
ORAMENTO/ FINANAS
informao do saldo oramentrio;
informao da disponibilidade financeira
Existe Saldo e
Disponibilidade
No Existe Saldo e
Disponibilidade
Abertura de Crdito
Suplementar ou
Especial /
Incremento Saldo
das disponibilidades
Valor
acima do
limite da
licitao
Valor
abaixo do
limite da
licitao
Prefeito
(autoriza a licitao)
Procuradoria
(emite parecer)
CPL
realiza licitao
Prefeito
autoriza dispensa ou
inexigibilidade
homologa licitao/ ratifica
dispensa ou inexigibilidade
Controle Interno
Administrao
(celebrao de contrato de servios ou de fornecimento, conforme Lei
8.666/ 93, quando aplicvel)
Oramento/ Finanas / Contabilidade
e misso do EMPENHO
Setor Solicitante
Atesta e declara o recebimento dos materiais e servios.
Contabilidade
Verifica a regularidade da documentao, efetiva a LIQUIDAO
Tesouraria
Efetua o pagamento
CONTINUAO
CONTROLE INTERNO
Contabilidade
Verifica a regularidade da documentao, efetiva o PAGAMENTO
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Execuo da Despesa Oramentria
Fases ou Etapas da Despesa Pblica
Fases Preliminares
1 Plano Plurianual: investimentos + 1 ano
2 Autorizao Prvia da despesa pelo Legislativo
3 Programao da Receita e Despesa
4 Licitao, sua dispensa ou inexigibilidade
5 Contratao
6 MOTIVAO
Fases Legais (Lei n 4.320/64)
1 EMPENHO
2 LIQUIDAO
3 PAGAMENTO
Modelo Modelo de Solicitao de Despesas (SD) de Solicitao de Despesas (SD)
Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD) Quadro de Detalhamento da Despesa (QDD)
ALTERAES ALTERAES
ORAMENTRIAS! ORAMENTRIAS!
Retificaes Oramentrias
Crditos Adicionais
Transposio, Remanejamento ou Transferncia
Crditos Adicionais
(Lei 4.320/64, art. 40)
So as autorizaes, durante a execuo
oramentria, que visam
reforar dotaes insuficientemente fixadas na lei
oramentria anual; ou
atender situaes para as quais no foram
autorizados crditos especficos na lei oramentria
anual.
Crditos Adicionais
Espcies e Finalidades
1 Crdito Suplementar: destinado ao reforo de
dotaes fixadas na lei oramentria anual;
2 Crdito Especial: destinado a despesas para as
quais no haja dotao especfica na LOA;
3 Crdito Extraordinrio: destinado a despesas
imprevisveis e urgentes, como as decorrentes de
guerra, comoo interna e calamidade pblica.
1 Crdito Suplementar
Autorizao Prvia:
Lei Oramentria Anual;
Lei de Autorizao Especfica.
Abertura:
Decreto do Poder Executivo
Vigncia
Restrita ao exerccio emque for autorizado.
2 Crdito Especial
Autorizao Prvia:
Lei de Autorizao Especfica.
Abertura:
Decreto do Poder Executivo.
Vigncia
No exerccio emque for autorizado.
Reabertura e Incorporao ao Oramento
seguinte
Quando o ato de autorizao for promulgado nos
ltimos quatro meses do exerccio anterior
3 Crdito Extraordinrio
Autorizao:
Constituio Federal/1988, art. 167, 3.
Abertura:
Decreto do Poder Executivo;
Envio ao Legislativo para converso emlei (30
dias).
Vigncia
No exerccio emque for autorizado.
Reabertura e Incorporao ao Oramento
seguinte
Quando o ato de autorizao for promulgado
nos ltimos quatro meses do exerccio anterior
Fontes de Recursos para abertura
de Crditos Adicionais
1 Supervit Financeiro apurado no Balano
Patrimonial do Exerccio Anterior
2 Excesso de Arrecadao
3 Resultado da anulao parcial ou total de
dotaes oramentrias ou de crditos adicionais
4 Produto de operaes de crdito autorizadas
Crditos Adicionais
Vedaes Constitucionais (CF art. 167)
o incio de programas ou projetos no includos na
LOA;
a realizao de despesas ou a assuno de
obrigaes diretas que excedam os crditos
oramentrios ou adicionais;
a abertura de crdito suplementar ou especial
semprvia autorizao legislativa; e
semindicao de recursos correspondentes.
a transposio, o remanejamento ou a transferncia
de recursos, sem prvia autorizao legislativa:
de uma categoria de programao para outra ou
de umrgo para outro.
Quadro resumo com as principais Caractersticas dos Crditos Adicionais
(Constituio: arts. 167, inciso V e 2
o
; Lei n
o
4.320/64, arts. 40 a 46)
Espcie Suplementares Especiais Extraordinrio
Finalidade
Reforo do
oramento
Atender a programas no
contemplados no oramento
Atender a despesas imprevisveis e
urgentes
Autorizao
Por decreto, com prvia
autorizao, e at determinado
limite
Por Projeto de lei, quando no
houver prvia autorizao ou
superar o limite
Por meio de lei especfica
Por meio de Medida
Provisria(Unio) ou Decreto
(Municpios)
Recursos
Indicao obrigatria
Indicao obrigatria
Indicao no obrigatria
(recomendada a utilizao da
reserva de contingncia)
Prorrogao
da
Vigncia
No permitida
Permitida para o exerccio
seguinte, se autorizado dentro
dos quatro ltimos meses do
exerccio
Permitida para o exerccio seguinte,
se autorizado dentro dos quatro
ltimos meses do exerccio
CREDITOS ADICIONAIS QUADRO RESUMO