Apostila N 1 Contabilidade 1 Sem 2010 Pag-01-33

DISCIPLINA
CONTABILIDADE
PROFESSOR:
ADILSON DE BARROS
Apostila n. 01

1 SEMESTRE DE 2010
Nome do(a) aluno(a) :____________________________________________________________________
Matrcula n:________________________ urma:_________________ Perodo ___________________
el!: (____)__________"____________ e"ma#l: ______________________________________________
INTRODUO
Nesse programa, a Contabilidade ser tratada omo instrumento para os interessados
e!ererem s"a pro#iss$o omo usurios das informaes, e n$o omo aos %"e pretendem serem
ontadores. Ser$o identi#iados os prinipais relatrios contbeis &Demonstra'(es )inaneiras*, e a
#orma de interpreta'$o para o desen+ol+imento das s"as ati+idades administrati+as, por meio da
Contabilidade omo instr"mento de a"!,lio tomada de deis$o.
A tomada de deis$o, - #"ndamental para os respons+eis pela empresa, representando o
sucesso do negcio, neessitando de dados om informaes precisas, ol.idas om agilidade para
o orreto a"!,lio na tomada de deis$o e#ia/. A ontabilidade demonstra dados econmicos e
financeiros, de #orma monetria, por meio dos relat0rios ontbeis.
A ontabilidade n$o de+e ser elaborada om a 1nia #inalidade de atender as e!ig"ncias
fiscais. As neessidades eon2mias at"ais, omo a #orte onor3nia, e!igem o le+antamento de
informaes precisas, para dar s"porte na tomada de deis$o. 4s relat0rios ontbeis s$o "tili/ados
por segmentos internos e e!ternos omo5
#cios$ %cionistas e &roprietrios de 'uotas(
Essas pessoas t3m interesse primrio na ontabilidade e seg"ran'a de se"s in+estimentos, e
neessitam de in#orma'(es res"midas %"e d3em respostas laras e onisas 6s s"as perg"ntas.
%dministradores$ Diretores e )!ecuti*os(
4 interesse nos dados ontbeis destas pessoas atinge "m gra" de pro#"ndidade e anlise
m"ito maior do %"e para os demais gr"pos, pois, s$o eles os agentes respons+eis pelas tomadas de
deis(es dentro da empresa.
+ancos e %gentes ,inanceiros
4 interesse deste gr"po de pessoas - saber %"al a rentabilidade da empresa %"ando esta
reorrer a empr-stimos e7o" #inaniamentos.
-o*erno e )ntidades -o*ernamentais
4 interesse das pessoas pertenentes a este gr"po - no sentido de trib"tar e arreadar
impostos, ta!as e ontrib"i'(es.
.oncorrentes
8nteressados em on.eer a sit"a'$o da empresa para poder at"ar no merado.
,ornecedores
8nteressados em on.eer a sit"a'$o da entidade para poder ontin"ar o" n$o as transa'(es
omeriais om a entidade, al-m de medir a garantia de reebimento #"t"ro.
Professor: Adilson de Barros
2
.lientes
8nteressados em medira a integridade da entidade e a garantia de %"e se" pedido ser
atendido nas s"as espei#ia'(es e no tempo aordado.
&essoas ,/sicas
A ontabilidade n$o dei!a de desempen.ar se" papel de ordem e ontrole das #inan'as
tamb-m no aso dos patrim2nios indi+id"ais.
4 ontador tem a #"n'$o de prod"/ir in#orma'(es t-nias aos "s"rios da ontabilidade,
al-m do atendimento das e!ig3nias #isais. S"a rea de at"a'$o en+ol+e a oleta de dados, o
registro e o proessamento dos dados, om gera'$o dos relat0rios ontbeis.
E!istem alg"ns relatrios contbeis, e!igidos por lei, indispens+eis pela ger3nia na
tomada de deis(es omo5
+alano &atrimonial 0 +&
Demonstra1o do Resultado do )!erc/cio 2 DR)
Demonstra1o dos 3ucros e &re4u/5os %cumulados 0 D3&%6
Demonstra1o das Origens e %plicaes de Recursos 2 DO%R
Obs( 9ara as ompan.ias abertas e de grande porte, a partir de 2010 o D:9A e o
D4AR ser$o s"bstit",do pela Demonstra'$o do ;alor Adiionado < D;A e pela
Demonstra'$o de )l"!o de Cai!a = D)C
No aso de Soiedades An2nimas, esses relat0rios de+em ser publicados em dois >ornais de
grande ir"la'$o, sendo "m deles no Dirio 4#iial, inl"si+e ontendo os saldos orrespondentes
ao E!er,io ontbil anterior. As Demonstra'(es )inaneiras de+em obrigatoriamente, estar
assinadas pelo ontabilista de+idamente .abilitado pelo Consel.o Regional de Contabilidade <
CRC.
As Soiedades An2nimas de+em di+"lgar nas Demonstra'(es )inaneiras, in#orma'(es
omo5
Relatrio da %dministra1o < in#orma'(es de arter n$o #inaneiro7monetrio
&dados estat,stios, indiadores de prod"ti+idade, desen+ol+imento tenol0gio,
onte!to soioeon2mio da empresa, pol,tias de re"rsos ."manos e o"tras*
relati+as ao #"t"ro da empresa, dados do or'amento, pro>etos de e!pans$o,
desempen.o em rela'$o aos onorrentes e entre o"tras.
Notas )!plicati*as < dados ontbeis neessrios ao eslareimento da sit"a'$o
patrimonial e da ap"ra'$o dos res"ltados do e!er,io omo? rit-rios de l"los,
obriga'(es a longo pra/o, omposi'$o do apital soial por tipo de a'(es, a>"stes de
e!er,ios anteriores e o"tros.
&arecer dos auditores < trata=se de pareer de a"ditor e!terno, no aso da empresa
estar s">eita 6 A"ditoria, reali/ada por pro#issional sem nen."m +,n"lo om a
instit"i'$o, om independ3nia para mani#esta'$o de s"as opini(es. As opini(es
#orneidas por empresas de a"ditoria s$o on#i+eis, prinipalmente por %"e a
empresa %"e emite s"a opini$o est preo"pada om o se" prest,gio no merado.
3
.apital #ocial < E+idenia o per#il soial da empresa em rela'$o 6 responsabilidade
soial omo em rela'$o aos empregados &%"antidade, se!o, esolaridade, enargos
soiais, gastos om alimenta'$o, ed"a'$o e sa1de do trabal.ador*, in+estimentos
para a om"nidade &em "lt"ra, esportes, .abita'$o, sa1de p1blia, saneamento,
assist3nia soial*, in+estimentos no meio ambiente e o"tros.
A Contabilidade #ornee aos administradores, informaes importantes, relati+as 6 gest$o
eon2mia, #inaneira e patrimonial das empresas, por meio da "tili/a'$o de princ/pios e normas
t7cnicas. 4 @o+erno passo" a e!igir %"e se>a #eito a Contabilidade das empresas, por%"e a partir
dos dados contbeis, s$o al"lados os impostos a pagar aos o#res p1blios. 4 8mposto de Renda
a pagar - al"lado a partir do Aalan'o 9atrimonial.
9ara mel.orar a %"alidade das in#orma'(es #orneidas pela Contabilidade, 6s +e/es -
neessrio aperfeioar o processo de escritura1o ontbil o" ainda o sistema de ap"ra'$o dos
"stos da empresa. 9elo #ato dos m-todos ontbeis registrarem os #atos administrati+os oorridos,
sem le+ar em onsidera'$o %"est(es de arter %"alitati+o, os relat0rios ontbeis nem sempre
e!pressam a realidade eon2mia da empresa. 4 prinipal foco da Contabilidade - medir o
resultado do per/odo nas empresas.
A esrit"ra'$o ontbil - #eita por meio dos do"mentos %"e ompro+am a oorr3nia de
fatos administrati+os na empresa. Como e!emplos de #ato administrati+os t3m a a%"isi'$o de "m
e%"ipamento onde o do"mento de registro - a Nota fiscal.
9ara abert"ra de "ma empresa, - neessria a s"a constitui1o 4ur/dica. Se #or "ma empresa
omerial, - neessrio o registro em pelo menos seis 0rg$os p1blios omo5
B"nta Comerial do Estado?
Seretaria da reeita )ederal?
9re#eit"ra M"niipal?
Seretaria da )a/enda do Estado?
9re+id3nia Soial?
Sindiato de Classe.
9ara e#et"ar o registro nos 0rg$os, n$o - neessrio %"e se>a #eito por "m ontador. 4s
esrit0rios de ontabilidade s$o ontratados por%"e eles on.eem os amin.os mais "rtos
&atal.os* neessrios perorrer para agili/ar a legali/a'$o nos 0rg$os.
O R I - ) 8 D% .ONT%+I3ID%D)
A ontabilidade +em sendo empregada pelos .omens desde o apareimento da propriedade,
do sistema de troa, do din.eiro e do om-rio. 4 pastor %"e onta+a se" reban.o, o ampon3s %"e
troa+a meradorias, os na+egadores %"e omeriali/a+am prod"tos +ariados, todos > pratia+am
"ma #orma r"dimentar de ontabilidade om "m ob>eti+o prinipal5 ontrolar os bens %"e l.es
perteniam e as opera'(es %"e reali/a+am.
4
Essa onstante omeriali/a'$o dos bens #e/ om %"e a ontabilidade e+ol",sse e se
adaptasse 6s arater,stias de ada -poa, tornando=se "ma importante i3nia.
Seg"ndo os .istoriadores, Arist0teles, . mais de 2.000 anos, > re#letia aera de "ma
i3nia %"e ontrolaria a ri%"e/a.
+ens9
= Cai!a &din.eiro*
= Terrenos
= Constr"'(es
= M%"inas, ;e,"los
Direitos9
= D"pliatas a reeber
= Aplia'(es )inaneiras
= Saldo de Conta Corrente Aanria
= Empr-stimos a empregados
Obrigaes9
= Salrio dos empregados
= D"pliatas a pagar a #orneedores
= Empr-stimos Aanrios
= 8mpostos a reol.er &pagar*
.ON.)ITO
Contabilidade - a i3nia soial %"e tem por ob>eti+o registrar o patrim2nio de %"al%"er
entidade, em se"s aspetos %"alitati+os e %"antitati+os, bem omo, as s"as +aria'(es. C a arte de
registrar todas as transa'(es de "ma entidade, %"e possam ser e!pressas em termos monetrios.
9odemos, ent$o, de#inir ontabilidade omo sendo5 D"ma i3nia %"e est"da e ontrola o
patrim2nio de "ma entidade, registrando os atos e #atos administrati+osE.
%&3I.%O
4 ampo de aplia'$o da ontabilidade abrange todas as entidades eon2mio=
administrati+as, at- mesmo as pessoas de direito p1blio omo Fni$o, Estados, M"ni,pios,
A"tar%"ias et.
% I8&ORT:N.I% D% .ONT%+I3ID%D)
4 trabal.o ontabilista n$o se res"me 6 esrit"ra'$o omerial. A ontabilidade -
#"ndamental ao empresrio, para o ontrole do patrim2nio, gereniamento dos neg0ios e
instr"mento impresind,+el no desen+ol+imento eon2mio. G onsiderado "m sistema in#ormati+o.
5
Nas in#orma'(es trib"trias, atende a legisla'$o, pois %"al%"er empresa neessita manter
esrit"ra'$o ontbil ompleta, %"e est ontida omo e!ig3nia e!pressa em di+ersas legisla'(es,
omo o C0digo Comerial, a :egisla'$o Trib"tria, a :egisla'$o 9re+ideniria.
Nas 8n#orma'(es de Controle, o ontabilista desen+ol+e o trabal.o om a #inalidade de
o#ereer ao empresrio as #erramentas neessrias para a preser+a'$o do se" patrim2nio e
gereniamento dos se"s neg0ios.
Nas in#orma'(es para A+alia'$o dos Res"ltados o ontabilista de+er o#ereer ondi'(es
para %"e se>a #eita "ma a+alia'$o do desempen.o e do res"ltado da empresa e omo esse res"ltado
#oi atingido.
As deis(es, o ontabilista reali/a o trabal.o de le+antamento e ap"ra'$o de dados. Nesse
n,+el, essas in#orma'(es de+er$o ser "tili/adas om a #inalidade de orientar deis(es #"t"ras, no+as
pol,tias, in+estimentos et.
,UNO D% .ONT%+I3ID%D)
As empresas, tanto a 8nd1stria o Com-rio bem omo a empresas prestadoras de ser+i'os,
tem, na ontabilidade, pontos signi#iati+os, pois depende para "m bom desempen.o de s"a
administra'$o o bom #"nionamento da ontabilidade, para assessoramento dos in#ormes
patrimoniais.
4s dados da ontabilidade s$o gerados em todos os departamentos da empresa. Fma simples
re%"isi'$o de material, registros de .oras de trabal.o, re%"isi'(es de ompras e a oleta de dados
estat,stios, s$o apenas "ma pe%"ena parte dos meios pelos %"ais os dados da ontabilidade s$o
gerados.
% fun1o da contabilidade 79
Captar?
Registrar?
A"m"lar?
Res"mir e
8nterpretar os #en2menos %"e a#etam as sit"a'(es patrimoniais, #inaneiras e eon2mias de
%"al%"er ente, se>a este?
o 9essoa #,sia?
o Entidades om #inalidade l"rati+as?
o Entidades om #inalidade n$o l"rati+as?
o Empresas o" pessoas de direito p1blio?
o Fni$o? Estados?
o M"ni,pio?
o A"tar%"ias
,IN%3ID%D) DO U#O D% IN,OR8%O .ONT;+I3
6
A ontabilidade de+e identi#iar, lassi#iar e anotar as opera'(es da entidade e de todos os
#atos %"e de alg"ma #orma a#etam s"a sit"a'$o eon2mia, #inaneira e patrimonial. Com esta
a"m"la'$o de dados, on+enientemente lassi#iados, a Contabilidade pro"ra apresentar de #orma
ordenada, o .ist0rio das ati+idades da empresa a interpreta'$o dos res"ltados, e atra+-s de
relat0rios demonstrarem as in#orma'(es %"e se #i/erem preisas para o atendimento das di#erentes
neessidades
As #inalidades #"ndamentais da Contabilidade re#erem=se 6 orienta'$o da administra'$o das
empresas no e!er,io de s"as #"n'(es. 9ortanto a Contabilidade - o ontrole e o plane>amento de
toda e %"al%"er entidade s0io=eon2mia.
<( .ontrole5
A administra'$o atra+-s das in#orma'(es ontbeis +ia relat0rios pode erti#iar=se na
medida do poss,+el, de %"e a organi/a'$o est agindo em on#ormidade om os planos e pol,tias
determinados.
=( &lane4amento5
A in#orma'$o ontbil, prinipalmente no %"e se re#ere ao estabeleimento de padr(es e ao
inter=relaionamento da Contabilidade e os planos or'amentrios, - de grande "tilidade no
plane>amento empresarial, o" se>a, no proesso de deis$o sobre %"e "rso de a'$o de+er ser
tomado para o #"t"ro.
&RIN.I&%I# R%8O# D) %TI>ID%D)
Contabilidade Comerial
Contabilidade 8nd"strial
Contabilidade Agr,ola
Contabilidade no T"rismo
Contabilidade Aanria
Contabilidade 91blia
Contabilidade Hospitalar e o"tras &R"ral, Condom,nio*
&RIN.?&IO# ,UND%8)NT%I# D% .ONT%+I3ID%D)
Introdu1o
9ara %"e os Administradores possam entender a importInia da ontabilidade para tornar
ati+idades empresariais e#ia/es e sentirem=se 6 +ontade %"ando se "tili/arem dela, de+em ter
ompreens$o total das opera'(es #inaneiras da empresa. 4 mel.or meio para onseg"ir isso -
ome'ar pelos prin,pios ontbeis.
7
A ompreens$o destes prin,pios - +ital para a "tili/a'$o orreta dos dados #inaneiros, pois
eles determinam a nat"re/a e o arter da in#orma'$o %"e o Administrador reebe? portanto, para
%"e "m Administrador se>a apa/ de entender, a+aliar e "tili/ar apropriadamente os dados
#inaneiros, ele preisa primeiramente entender os prin,pios %"e orientam a ompila'$o e
apresenta'$o de dados.
Regra +sica
Se %"isermos pratiar "m esporte, o" #a/er parte de %"al%"er tipo de assoia'$o, o"
pertener a "ma seita religiosa, o" mesmo est"dar astronomia, preisaremos, iniialmente, on.eer
alg"mas regras bsias o" prin,pios sobre a no+a ati+idade. S0 assim, teremos "m mel.or
apro+eitamento, %"e ser deisi+o para o desempen.o de tal ati+idade.
Com a ontabilidade n$o poderia ser di#erente. 4s prin,pios geralmente aeitos s"rgiram da
neessidade de se apresentar "ma ling"agem om"m para se preparar e interpretar apropriadamente
os relat0rios ontbeis. 9ara %"e nos iniiemos no est"do desta disiplina - neessrio, a priori, %"e
on.e'amos alg"mas regras bsias %"e a regem e a estas regras denominamos de prin,pios
ontbeis geralmente aeitos.
#O &RIN.?&IO# ,UND%8)NT%I# D% .ONT%+I3ID%D)9
4 da ENT8DADE
4 da C4NT8NF8DADE
4 da 494RTFN8DADE
4 do RE@8STR4 9E:4 ;A:4R 4R8@8NA:
4 da ATFA:8JAKL4 M4NETMR8A
4 da C4M9ETNNC8A, e
4 da 9RFDNNC8A o" C4NSER;AD4R8SM4
<( O D% )NTID%D)
A ontabilidade - e!e"tada e mantida para a entidade, no aso de "ma 8nd1stria? %"em paga
o" reebe - a entidade &ai!a, bano*. O"al%"er indi+,d"o, empresa, gr"po de empresas o"
entidades, %"e e#et"e mo*imentaes @uantific*eis monetariamente, desde %"e .a>a a
neessidade de manter a ontabilidade, ser tratado omo "ma Entidade Contbil.
4 patrim2nio n$o se on#"nde om a%"eles de se"s s0ios o" proprietrios.
=( O D% .ONTINUID%D)
8
A empresa - "m empreendimento em andamento, isto -, n$o . e!petati+a de #"nionar
por apenas "m per,odo espe,#io de tempo, mas por pra5o indefinido. 4s bens %"e a empresa
poss"i n$o se destinam 6 +enda e sim "tili/=los em se"s neg0ios.
A( O D% O&ORTUNID%D)
Re#ere=se, sim"ltaneamente, a tempesti+idade e 6 integridade do registro do patrim2nio e das
s"as m"ta'(es, determinando %"e esse se>a #eito de imediato e om a e!tens$o orreta,
independentemente das a"sas %"e as originaram.
B( O &RIN.?&IO DO R)-I#TRO &)3O >%3OR ORI-IN%3
4s registros ontbeis s$o e#et"ados om base no *alor de a@uisi1o do bem o" pelo preo
de fabrica1o &inl"indo todos os gastos neessrios para oloar o bem em ondi'(es de gerar
bene#,ios para a empresa*? dessa #orma, dois ontadores, ao se de#rontarem om o mesmo e+ento
&#ato* n$o di+ergir$o na mens"ra'$o do #ato ontbil.
C( O &RIN.?&IO D% %TU%3ID%O 8ON)T;RI%
4s e#eitos da altera'$o do poder a%"isiti+o da moeda naional de+em ser reon.eidos nos
registros ontbeis atra+-s do a>"stamento da e!press$o #ormal dos omponentes patrimoniais.
9ara %"e a a+alia'$o do patrim2nio possa manter os +alores das transa'(es originais, -
neessrio at"ali/ar s"a e!press$o #ormal em moeda naional, a#im de %"e permane'am
s"bstanti+amente orretos os +alores dos omponentes patrimoniais e onse%P3nia, o do
patrim2nio l,%"ido. A at"ali/a'$o monetria n$o representa no+a a+alia'$o, mas t$o somente, o
a>"stamento dos +alores originais.
E( O &RIN.?&IO D% .O8&)TFN.I%
A ontabilidade onsidera a Reeita gerada em determinado e!er,io soial, n$o
importando o reebimento da mesma. 8mporta, portanto, o per,odo em %"e a reeita #oi gan.a &#ato
gerador* e n$o o se" reebimento.
No %"e tange 6 Despesa, o raio,nio - o mesmo, importa a despesa ons"mida &inorrida*
em determinado per,odo ontbil, sendo irrele+ante o per,odo de pagamento.
G( O D% &RUDFN.I% OU .ON#)R>%DORI#8O
G adotada "ma posi'$o onser+adora &prea"'$o* pelo ontador, sendo e+ideniada no
sentido de anteipar pre>",/o e n"na anteipar l"ro.
9
Assim, ele n$o estar in#l"eniando os aionistas, por e!emplo, a "m otimismo %"e poder
ser il"s0rio. Se o ontador esti+er em d1+ida diante de dois montantes, ig"almente +lidos de d,+ida
da empresa om tereiros, ele de+er registrar o maior +alor. O"anto aos omponentes do Ati+o
de+er ser adotado o de menor +alor.
& % T R I 8 H N I O
G "m on>"nto de bens, direitos e obriga'(es %"e poder ser de "ma pessoa #,sia o"
>"r,dia.
a* 9essoa #,sia 5 seres ."manos, pessoas nat"rais.
b* 9essoa >"r,dia 5 on>"nto de pessoas #,sias, %"e por #or'a da lei, tornam=se "ma pessoa
>"r,dia, mediante registros em 0rg$os ompetentes. E!. B"esp < B"nta Comerial do
Estado de S.9. < Cart0rio de Registro de T,t"los de Do"mentos.
A ontabilidade est"da o patrim2nio, o" se>a, os bens, direitos e obriga'(es em se" aspeto
esttio &demonstra'(es* e em se" aspeto dinImio &+aria'(es patrimoniais*.
9essoa #,sia onstit"i soiedade apital ontrato soial
Abert"ra CN9B
+ens5
G t"do a%"ilo %"e pode ser a+aliado em din.eiro e pode ser "sado o" omeriali/ado.
E!. Aplia'(es, Terrenos, M%"inas, ;e,"los et.
Direitos5
O"ando a propriedade do bem se transmite para o"tra pessoa, o" %"ando prestamos ser+i'os
sem %"e ten.amos reebido o +alor orrespondente, ad%"irimos o direito de relamar o pagamento.
Direitos s$o representados pelos +alores %"e a empresa tem a reeber. Esse direito
permanee at- %"e a obriga'$o por parte do de+edor se>a "mprida.
E!.5 ;endas de meradorias o" passagens 6 pra/o? empr-stimo de din.eiro? presta'$o de
ser+i'os &s$o d,+idas de tereiros para om nossa empresa*.
Obrigaes5
S$o d,+idas ass"midas pela nossa empresa para om tereiros.
E!.5 Reebimento de din.eiro a t,t"lo de empr-stimo &di/emos %"e essas pessoas s$o
redoras*.
R)&R)#)NT%O -R;,I.% DO &%TRI8HNIO
10
4 9atrim2nio geralmente - representado em "m gr#io na #orma de D T I
4 T, omo +emos, tem dois lados. No lado es%"erdo oloamos os Aens e os Direitos5
&atrimnio
Aens
Direitos
No lado direito, oloamos as obriga'(es5
&atrimnio
4briga'(es
Ent$o, a representa'$o gr#ia do 9atrim2nio, #ia assim5
&atrimnio

Aens 4briga'(es
Direitos
4 lado es%"erdo do gr#io - .amado lado positi+o, pois, os bens e os direitos s$o para a
empresa a parte positi+a. 4 lado direito - .amado lado negati+o, pois, as obriga'(es representam a
parte negati+a da empresa.
4s elementos positi+os s$o .amados de omponentes ati+os e o se" on>"nto #orma o %ti*o.
4s elementos negati+os s$o .amados omponentes passi+os e o se" on>"nto #orma o &assi*o(
&atrimnio
%ti*o &assi*o
+ens Obrigaes
Mo+eis Salrios a pagar
Esto%"e de Meradorias D"pliatas a 9agar
11
Cai!a&din.eiro* 8mpostos a 9agar
Direitos
D"pliatas a Reeber
&atrimnio 3/@uido5
Consiste na ap"ra'$o de bens Q direitos < obriga'(es.
9: R A Q D = 4br.
9: R A < 9 9atrim2nio :,%"ido R Ati+o = 9assi+o
)lementos &ositi*os )lementos Negati*os
%ti*o
Aens
Direitos
&assi*o

4briga'(es
9atrim2nio :,%"ido
9atrim2nio :,%"ido &9.:.* R Capital Soial
Reser+as &de Capital, de :"ros*
:"ros A"m"lados
9re>",/os A"m"lados
)!emplo9
1* 8ntegra'$o de Capital em Din.eiro &elemento patrimonial* R S T00,00
Em ontabilidade trata omo Cai!a &onta ontbil*
% T I > O & % # # I > O
Cai!a T00,00 9atrim2nio :,%"ido T00,00
Total T00,00 Total T00,00
2* A%"isi'$o de "ma m%"ina de esre+er 6 +ista. R S T0,00
% T I > O & % # # I > O
Cai!a UT0,00
12
M. 7 Ftens,lios T0,00 9atr. :,%"ido T00,00
M. 7 Ftens,lios R M0+eis e Ftens,lios
.lassifica1o do &atrimnio
4 %TI>O est di+idido em Cir"lante, Reali/+el a :ongo 9ra/o e 9ermanente
&8n+estimento, 8mobili/ado e Di#erido*
4 &%##I>O est di+idido em Cir"lante, E!ig,+el a :ongo 9ra/o, Res"ltado de E!er,ios
)"t"ros e 9atrim2nio :,%"ido.
A Classi#ia'$o das ontas - de aordo om se" gra" de li%"ide/, o" se>a, primeiro se lassi#iam
as ontas %"e tem maior #ailidade em se trans#ormar em din.eiro.
aJ 0 %TI>O
a.1* 4 Cir"lante
Dispon/*el = As disponibilidades, o din.eiro em ai!a, os saldos monetrios em ontas
banrias e ontas de li%"ida'$o imediata, tamb-m os n"merrios em trInsito.
.r7ditos = S$o os +alores a reeber re#erente 6s +endas a pra/o de meradorias e ser+i'os a
lientes, e o"tras transa'(es %"e geram +alores a reeber.
)sto@ue = Estoagem de prod"tos e meradorias, mat-ria prima e material se"ndrio
empregado no proesso em andamento. Material de ons"mo, prod"tos em trInsito. Meradorias
em poder de tereiros para bene#iiamento.
Despesas antecipadas = ;alores das despesas %"e de+em ser apropriadas omo despesas no
de"rso do e!er,io seg"inte.
a.2* Reali/+el a :ongo 9ra/o
Mesma nat"re/a %"e as do ir"lante, mas om +enimentos ap0s o t-rmino do e!er,io
seg"inte.
a.V* 4 9ermanente5
Aens de perman3nia d"rado"ra, destinados ao #"nionamento normal da empresa. Ser+e a
empresa mais de "ma +e/. Di+ididos em5
13
= 8n+estimento < 9artiipa'$o em o"tras empresas, aplia'$o em inenti+os #isais
= 8mobili/ado < Aens destinados 6 man"ten'$o das ati+idades da empresa, o" %"e se>am
e!eridos om esta #inalidade. &Tang,+eis e intang,+eis*
= Di#erido < Aplia'$o de re"rsos em despesas %"e ontrib"ir$o para a #orma'$o do
res"ltado de mais de "m e!er,io5 Despesas pr-=operaionais
bJ 0 &%##I>O
b.1* 4 Cir"lante
.irculante = 4briga'(es da empresa, inl"si+e #inaniamentos para a a%"isi'$o de direitos
do ati+o permanente, %"ando ti+erem +enimentos no e!er,io seg"inte.
b.2* E!ig,+el a :ongo 9ra/o = 4briga'(es da empresa +en,+eis ap0s o e!er,io seg"inte.

b.V Res"ltado de E!er,io )"t"ros < S$o onsideradas reeitas > reebidas %"e e#eti+amente
de+em ser reol.idas em res"ltado de e!er,ios seg"inte.
cJ 0 &%TRI8HNIO 3?'UIDO
.apital #ocial
Reser*a de .apital
Reser*a de Rea*alia1o
Reser*a de lucros
3ucros e pre4u/5os acumulados
1* .apital #ocial 5 4 apital soial representa o apital pr0prio apliado pelos s0ios. Esse
in+estimento pode ass"mir a #orma de a'(es &se #or soiedade an2nima* o" %"otas &se #or "ma
limitada*
4 .apital #ocial pode ser5
= Capital S"bsrito5 ompromisso ass"mido pelos s0ios o" aionistas de ontrib"ir
om erta %"antia para a empresa.
= Capital Soial a Reali/ar5 parela do apital s"bsrito ainda n$o trans#ormado em
din.eiro o" +alor monetrio pelos s0ios o" aionistas.
= Capital Soial Reali/ado5 parela do apital s"bsrito e#eti+amente trans#ormado
em din.eiro o" +alor monetrio pelos s0ios o" aionistas.
14
2* Reser*a de .apital5 S$o ontrib"i'(es reebidas dos proprietrios e de tereiros %"e n$o
representam reeitas o" gan.os e %"e, portanto, n$o de+em transitar por onta de res"ltado.
V* Reser*a de Rea*alia1o5 A :ei das Soiedades An2nimas e o Reg"lamento do 8mposto
de Renda admitem a modi#ia'$o do +alor ontbil do Ati+o 9ermanente, nas seg"intes .ip0teses5

a* 9ara dimin"ir5 mediante depreia'$o, amorti/a'$o a"m"ladas.
Corre'$o Monetria5 at"ali/a o "sto de a%"isi'$o de bens, tendo omo parImetro as +aria'(es
do poder a%"isiti+o da moeda.
b*9ara a"mentar5 mediante rea+alia'$o.
Representa a omplementa'$o, at- o +alor de merado, pela di#eren'a entre este +alor e o do
"sto ontbil do bem, orrigido monetariamente
U* Reser*a de 3ucros5 S$o ontas onstit",das pela apropria'$o de l"ros da ompan.ia.
Representam l"ros reser+ados e onstit"em garantia e seg"ran'a adiional para sa1de #inaneira da
ompan.ia, por%"e s$o l"ros ontabilmente reali/ados O"e ainda n$o #oram distrib",dos aos
s0ios o" aionistas.
T* 3ucros ou &re4u/5os %cumulados5 Representam o saldo remanesente da onta :"ros
o" 9re>",/os A"m"lados omo, por e!emplo, os l"ros n$o distrib",dos, n$o apitali/ados o" ainda
n$o apropriados na #orma'$o de reser+as de l"ros.
+%3%NO &%TRI8ONI%3
%TI>O &%##I>O
.IR.U3%NT) .IR.U3%NT)
R)%3ID;>)3 % 3ON-O &R%DO )KI-?>)3 % 3ON-O &R%DO
%TI>O &)R8%N)NT) R)#U3T%DO )K)R.?.IO# ,UTURO#
&%TRI8LNIO 3?'UIDO
TOT%3 TOT%3
15
&rocedimentos para elabora1o do +alano

Ao t-rmino do e!er,io, omo se #a/ em todos os meses, proede=se ao le+antamento do
balanete de +eri#ia'$o, om o ob>eti+o de on.eer os saldos das ontas do ra/$o e on#erir s"a
e!atid$o.

No balanete s$o relaionadas todas as ontas "tili/adas pela empresa, demonstrando se"s
d-bitos, r-ditos e saldos.

.oncilia1o dos saldos contbeis

A onilia'$o onsiste, na ompara'$o do saldo de "ma onta om "ma in#orma'$o e!terna
6 ontabilidade, de maneira %"e se possa ter erte/a %"anto 6 e!atid$o do saldo em anlise.

As #ontes de in#orma'(es mais "s"ais para +eri#ia'$o dos registros ontbeis s$o os li+ros
#isais, os e!tratos banrios, as posi'(es de #inaniamentos e arteiras de obran'as, as #ol.as de
pagamento, os ontroles de ai!a, et.

3anamentos de encerramento do e!erc/cio
9ara ap"ra'$o do res"ltado do e!er,io, #a/em=se os lan'amentos de enerramento,
debitando=se as ontas de reeitas e reditando=se "ma onta transit0ria, .amada de Dap"ra'$o do
res"ltado do e!er,ioE.

4 in+erso - e#et"ado nas ontas de despesas e "stos, debitando=se a onta Dap"ra'$o do
res"ltado do e!er,ioE e reditando=se as ontas de "stos o" despesas.

4 saldo da onta DAp"ra'$o do Res"ltado do E!er,ioE ser ent$o trans#erida para a onta
de D:"ros o" 9re>",/os A"m"ladosE.
.lassifica1o das contas patrimoniais
Ap0s os a>"stes pertinentes e lan'amentos de enerramento das ontas de res"ltado, as
ontas remanesentes s$o apenas as ontas patrimoniais, %"e de+em ser separadas e lassi#iadas
em gr"pos para elabora'$o do balan'o patrimonial, sendo %"e o saldo do ati+o de+e ser ig"al ao do
passi+o.
16
+%3%NO &%TRI8ONI%3 2 )K)R.?.IO D) ,IK%O
A Contabilidade por Aalan'os s"essi+os, "ma metodologia mais prtia para entender os Registros
Contbeis.
)!erc/cio9 n( <
&ara cada opera1o reali5ada$ um balano Mum @uadroJ(
1* 4 Sr. 9a"lo, e Ana resol+eram organi/ar "ma empresa, as %"ais denominaram Metal1rgia
8deal, om "m apital integrali/ado no ato, em moedas orrentes de S 100.000.
Ap0s, as opera'(es da empresa #oram 6s seg"intes5
2* A%"isi'$o, em din.eiro, de m0+eis e "tens,lios S 12.000.
V* A%"isi'$o de pe'as no +alor total de S 1T.000, em d"as parelas, sendo S T.000 a +ista e S
10.000 para pagamento em V0 dias.
U* A administra'$o da Metal1rgia 8deal, .ego" a onl"s$o, ap0s anlise, %"e .a+ia ad%"irido
m"itas pe'as, assim +ende" S T.000 a pra/o.
T* A%"isi'$o de "m +e,"lo a pra/o, no +alor de S W.000.
W* 9agamento da 2X parela re#erente a%"isi'$o de pe'as S 10.000 < on#orme lan'amento item V.
Y* Empr-stimo obtido no +alor de S T0.000.
Z* 4s aionistas e#et"aram "m aporte de Capital no +alor de S T0.000, sendo S 2T.000 em moedas
orrentes, e S 2T.000 em pe'as.
[* )oi e#et"ada a +enda a +ista de S 2.000 em pe'as.
10* )oi reebida a #at"ra, re#erente 6 +enda a pra/o &de pe'as* no +alor de S T.000 = on#orme
lan'amento item U
Pede-se5 :e+antar Aalan'os 9atrimoniais para a empresa aps cada opera1o reali5ada &Aalan'os
s"essi+os*.
Contas a serem utilizadas: cai!a6 capital6 contas a pagar6 m*eis e utens/lios6 peas6 contas a
receber6 *e/culo6 )mpr7stimo a pagar6

< =
17
%TI>O &%##I>O %TI>O &%##I>O
&atrimnio 3/@uido &atrimnio 3/@uido
Total Total Total Total
A B
%TI>O &%##I>O %TI>O &%##I>O
C E
%TI>O &%##I>O %TI>O &%##I>O
G N
%TI>O &%##I>O %TI>O &%##I>O
O <P
%TI>O &%##I>O %TI>O &%##I>O
)!erc/cio 2 n( =
18
1 < Bos- Ant2nio e Riardo )ernandes resol+eram organi/ar "ma empresa em 1T >an. 20!Y, as %"ais
denominaram BR :tda. om "m apital integrali/ado no ato, em moedas orrentes de S VT.000.

As primeiras opera'(es da empresa #oram 6s seg"intes5
1Z >an < Compra de "m im0+el por S V0.000, pagando da seg"inte maneira5 S V.000, em din.eiro, e
o restante mediante "ma promiss0ria om +enimento para 1Z mar !Y.
1[ >an < Compra a +ista, de m0+eis neessrios para a instala'$o da empresa por S V.000
20 >an < )oram omprados de A \ Cia., a r-dito, S Z.T00 em e%"ipamentos.
2V >an < )oi obtido "m empr-stimo para a empresa, >"nto ao Aano S"l S.A, de S 1T.000, e o
din.eiro #io" em onta orrente.
2T >an < )oram pagos S T.000 a A \ Cia., para li%"ida'$o da parte da d,+ida ontra,da pela ompra
e#et"ada em 20 >an. &ai!a*
2Y >an < 4s dois s0ios a"mentaram o apital da empresa em S 10.000 em din.eiro.
V0 >an < Compra a +ista, da Cia A, de S 1Y.000 em pe'as para reparos.
&ede0se9 :e+antar Aalan'os 9atrimoniais para a empresa ap0s ada opera'$o reali/ada &Aalan'os
S"essi+os*.
Separar o Ati+o em Aens e Direitos e o 9assi+o em 4briga'(es e 9atrim2nio :,%"ido.
Contas a serem "tili/adas5
ai!a? apital? im0+eis? t,t"los a pagar? m0+eis e "tens,lios? pe'as? e%"ipamentos? banos 7m?
empr-stimo a pagar.
&3%NO D) .ONT%#
.O8O )3%+OR%R U8 &3%NO D) .ONT%# .ONT;+I3
9lano de Contas &o" Eleno de Contas* - o on>"nto de ontas, pre+iamente estabeleido,
%"e norteia os trabal.os ontbeis de registro de #atos e atos inerentes 6 entidade, al-m de ser+ir de
parImetro para a elabora'$o das demonstra'(es ontbeis.

A montagem de "m 9lano de Contas de+e ser personali/ada, por empresa, > %"e os "s"rios
de in#orma'(es podem neessitar detal.amentos espe,#ios, %"e "m modelo de 9lano de Contas
geral pode n$o ompreender.

O+Q)TI>O# DO &3%NO D) .ONT%#

19
Se" prinipal ob>eti+o - estabeleer normas de ond"ta para o registro das opera'(es da
organi/a'$o e, na s"a montagem, de+em ser le+ados em onta tr3s ob>eti+os #"ndamentais5

a* atender 6s neessidades de in#orma'$o da administra'$o da empresa?

b* obser+ar #ormato ompat,+el om os prin,pios de ontabilidade e om a norma legal de
elabora'$o do balan'o patrimonial e das demais demonstra'(es ontbeis &:ei W.U0U7YW, a .amada
]:ei das S7AE*?

* adaptar=se tanto %"anto poss,+el 6s e!ig3nias dos agentes e!ternos, prinipalmente 6s da
legisla'$o do 8mposto de Renda.

)3)N.O D) .ONT%# ) .ORR)#&OND)NT) .ONQUNTO D) NOR8%#

4 9lano de Contas, generiamente tido omo "m simples eleno de ontas onstit"i" na
+erdade "m on>"nto de normas do %"al de+e #a/er parte, ainda, a desri'$o do #"nionamento de
ada onta = o .amado ]Man"al de Contas], %"e ont-m omentrios e india'(es gerais sobre a
aplia'$o e o "so de ada "ma das ontas &para %"e ser+e, o %"e de+e onter e o"tras in#orma'(es
sobre rit-rios gerais de ontabili/a'$o*.

.ONT%# DO +%3%NO &%TRI8ONI%3

A empresa de+e manter esrit"ra'$o ontbil om base na legisla'$o omerial e om
obser+Inia das Normas Arasileiras de Contabilidade.

4 balan'o patrimonial - "ma das demonstra'(es ontbeis %"e +isa a e+ideniar, de #orma
sint-tia, a sit"a'$o patrimonial da empresa e dos atos e #atos onsignados na esrit"ra'$o ontbil.

Essa demonstra'$o de+e ser estr"t"rada de aordo om os preeitos da :ei W.U0U7YW
&.amada D:ei das S7AE* e seg"ndo os 9rin,pios )"ndamentais de Contabilidade.

Tal estr"t"ra de ontas, dentro do oneito legal da pr0pria :ei W.U0U7YW &artigos 1YW a 1Z2 e
artigo 1ZY*, em s,ntese, se omp(e de5
&3%NO D) .ONT%#
4 plano de Contas normalmente - omposto de ino gr"pos.

R %TI>O = C4NTAS DE;ED4RAS
^ &%##I>O = C4NTAS CRED4RAS
R D)#&)#%# = C4NTAS DE;ED4RAS
^ R).)IT%# = C4NTAS CRED4RAS
20
^ %&UR%O D) R)#U3T%DO

Estes gr"pos por s"a +e/ tamb-m se di+idem em s"bgr"pos, os %"ais passar$o a ser analisados5
%TI>O
C8RCF:ANTE &Aens e direitos reali/+eis n"m pra/o in#erior a VWT dias*
REA:8JM;E: A :4N@4 9RAJ4 &8dem, n"m pra/o s"perior a VWT dias*
9ERMANENTE &8n+estimentos e bens destinados 6 man"ten'$o da ati+idade*
4 AT8;4 representa a parte positi+a do patrim2nio, a #onte de in+estimentos, 6s aplia'(es de
re"rsos &AENS E D8RE8T4S*.
&%##I>O
C8RCF:ANTE &4briga'(es e!ig,+eis n"m pra/o in#erior a VWT dias*
E_8@`;E: A :4N@4 9RAJ4&8dem, n"m pra/o s"perior a VWT dias*
RESF:TAD4 DE E_ERC`C84S )FTFR4S &Res"ltados anteipados*
9ATR8MaN84 :`OF8D4 &Capitais pr0prios*

4 9ASS8;4 representa a parte negati+a do patrim2nio, a #onte de #inaniamentos, 6s origens dos
re"rsos &4AR8@AKbES*.

D)#&)#%#
Com ;ENDAS
ADM8N8STRAT8;AS
)8NANCE8RAS
DES9ESAS NL4 49ERAC84NA8S
Despesas5 Todo gasto despendido na man"ten'$o da ati+idade da empresa.

21
R).)IT%#
;ENDAS
9RESTAKL4 DE SER;8K4S
)8NANCE8RAS
RECE8TAS NL4 49ERAC84NA8S
Reeitas5 Todo +alor obtido deorrente da +enda dos prod"tos e ser+i'os da s"a ati+idade.
8OD)3O D) U8 &3%NO D) .ONT%# &%R% )8&R)#%# INDU#TRI%I#
1 = %TI>O
1.1 = .IR.U3%NT)
1.1.1 = Dispon,+el
1.1.1.001 = Cai!a
1.1.1.002 = Aanos Conta Mo+imento
1.1.1.00V = Aplia'(es )inaneiras
1.1.2 = Reali/a'(es
1.1.2.001 = Clientes
1.1.2.002 = & = * D"pliatas Desontadas
1.1.2.00V < A'(es de 4"tras Empresas
1.1.2.00U = 898 a Re"perar
1.1.2.00T = Despesas do E!er,io Seg"inte
1.1.2.00W = & = * 9ro+is$o para De+edores D"+idosos
1.1.V = Esto%"es
1.1.V.001 = Esto%"e de 9rod"tos Aabados
1.1.V.002 = Esto%"e de 9rod"tos em Elabora'$o
1.1.V.00V = Esto%"e de Mat-rias=primas
1.1.V.00U = Esto%"e de Materiais Se"ndrios
1.1.V.00T = Esto%"e de Materiais de Embalagem
1.1.V.00W < Esto%"e de S"bprod"tos
1.1.V.00Y = &=* 9ro+is$o para A>"ste ao ;alor de Merado
1.2 = %TI>O R)%3ID;>)3 % 3ON-O &R%DO
22
1.2.1 = Reali/a'(es
1.2.1.001 = T,t"los a Reeber
1.V = %TI>O &)R8%N)NT)
1.V.1 = 8n+estimentos
1.V.1.001 = 9artiipa'(es em 4"tras Cias
1.V.1.002 = 8m0+eis para Renda
1.V.2 = 8mobili/ado
1.V.2.001 = E%"ipamentos de 8n#ormtia
1.V.2.002 = 8m0+eis
1.V.2.00V = 8nstala'(es
1.V.2.00U = M%"inas e E%"ipamentos 8nd"striais
1.V.2.00T = M0+eis e Ftens,lios
1.V.2.00W = ;e,"los
1.V.2.00Y = &=* Depreia'$o A"m"lada
1.V.V = Di#erido
1.V.V.001 = Despesas 9r-=4peraionais
1.V.V.002 = &=* Amorti/a'$o A"m"lada
2 = &%##I>O
2.1 = .IR.U3%NT)
2.1.1 = 4briga'(es
2.1.1.001 = )orneedores
2.1.1.002 = Al"g"-is a 9agar
2.1.1.00V = Empr-stimos a 9agar
2.1.1.00U = 8CMS a Reol.er
2.1.1.00T = 898 a Reol.er
2.1.1.00W = 8RR )onte a Reol.er
2.1.1.00Y = Contrib"i'(es 9re+idenirias a Reol.er
2.1.1.00Z = )@TS a Reol.er
2.1.1.00[ = Honorrios da Diretoria a 9agar
2.1.1.010 = Salrios a 9agar
2.1.1.011 = Di+idendos a pagar
2.1.1.012 = 4"tras 4briga'(es a 9agar
2.2 = )KI-?>)3 % 3ON-O &R%DO
2.2.1 = 4briga'(es
2.2.1.001 = )inaniamentos a 9agar
2.V = R)#U3T%DO D) )K)R.?.IO# ,UTURO#
23
2.V.1 = Res"ltados )"t"ros
2.V.1.001 = Reeitas de E!er,ios )"t"ros
2.V.1.002 = & = * C"stos e Despesas
2.U = &%TRI8HNIO 3?'UIDO
2.U.1 = Capital
2.U.1.001 = Capital
2.U.1.002 = & = * Capital a Reali/ar
2.U.2 = Reser+as de Capital
2.U.2.001 = Mgio na Emiss$o de A'(es
2.U.V = Reser+as de Rea+alia'$o
2.U.V.001 = Rea+alia'$o do 9ermanente
2.U.U = Reser+as de :"ros
2.U.U.001 = Reser+a :egal
2.U.T = :"ros o" 9re>",/os A"m"lados
2.U.T.001 = :"ros A"m"lados
2.U.T.002 = & = * 9re>",/os A"m"lados

V = D)#&)#%#
V.V = D)#&)#%# O&)R%.ION%I#
V.V.1 = Despesas om ;endas
V.V.1.001 = Comiss(es sobre ;endas
V.V.1.00W = )retes e Carretos
V.V.1.00Y = Material de Embalagem
V.V.1.00Z = 9ropaganda e 9"bliidade
V.V.1.00[ = Despesas 7 De+edores D"+idosos
V.V.2 = Despesas Administrati+as
V.V.2.001 = Al"g"el
V.V.2.002 = Energia El-tria
V.V.2.00V = Mg"a
V.V.2.00U = Correios
V.V.2.00T = Depreia'$o
V.V.2.00W = )retes e Carretos
V.V.2.00Y = Material de E!pediente
V.V.2.00Z = 9r3mios de Seg"ro
V.V.2.00[ = Com"nia'(es
V.V.2.010 = 8mpostos e Ta!as
V.V.2.011 = Ser+i'os de Tereiros
V.V.2.012 = M"ltas )isais
V.V.2.01V = Salrios
24
V.V.2.01U = Honorrios da Diretoria
V.V.2.01T = D-imo Tereiro Salrio
V.V.2.01W = Enargos Soiais
V.V.2.01Y = )-rias
V.V.V = Despesas )inaneiras
V.V.V.001 = Despesas Aanrias
V.V.V.002 = B"ros 9assi+os
V.V.V.00V = Desontos Conedidos
V.V.U = 4"tras Despesas 4peraionais
V.V.U.001 = 9re>",/o de 9artiipa'$o em o"tras Cias
V.V.U.002 = Despesas E+ent"ais
V.U = D)#&)#%# NO O&)R%.ION%I#
V.U.1 = 9erdas n$o 4peraionais
V.U.1.001 = 9erdas na Aliena'$o de Aens
U = .U#TO#
U.1 = .U#TO# D) &RODUO
U.1.1 = 9rod"tos em Elabora'$o
U.1.1.001 = 9rod"to em Elabora'$o = A
U.1.1.002 = 9rod"to em Elabora'$o = A
U.1.1.00V = 9rod"to em Elabora'$o = C
U.1.2 = Materiais
U.1.2.001 = Mat-ria=prima
U.1.2.002 = Materiais Se"ndrios
U.1.2.00V = Materiais de Embalagem
U.1.V = M$o de 4bra Direta
U.1.V.001 = Salrios
U.1.V.002 = Enargos Soiais
U.1.V.00V = D-imo Tereiro Salrio
U.1.V.00U = )-rias
U.1.V.00T = Seg"ro Aidentes do Trabal.o
U.1.V.00W = )"ndo de @arantia do Tempo de Ser+i'o
U.1.V.00W = :an.es e Re#ei'(es
U.1.V.00Y = 4"tros @astos om 9essoal
U.1.U = M$o de 4bra 8ndireta
U.1.U.001 = Salrios
U.1.U.002 = Enargos Soiais
U.1.U.00V = D-imo Tereiro Salrio
U.1.U.00U = )-rias
U.1.U.00T = Seg"ro Aidentes do Trabal.o
U.1.U.00W = )"ndo de @arantia do Tempo de Ser+i'o
25
U.1.U.00Y = :an.es e Re#ei'(es
U.1.U.00Z = 4"tros @astos om 9essoal
U.1.T = @astos @erais de )abria'$o
U.1.T.001 = Energia El-tria
U.1.T.002 = Al"g"-is
U.1.T.00V = Depreia'$o
U.1.T.00U = 9r3mios de Seg"ro
U.1.T.00T = Ser+i'os de Tereiros
U.1.T.00W = Com"nia'(es
U.1.T.00Y = Mg"a
U.1.T.00Z = Conser+a'$o e Man"ten'$o
U.1.T.00[ = Comb"st,+eis e :"bri#iantes
U.1.T.010 = Materiais de E!pediente
U.1.T.011 = Materiais de :impe/a
U.1.T.012 = Materiais Di+ersos
T = R).)IT%#
T.1 0 R).)IT%# O&)R%.ION%I#
T.1.1 = Reeitas de ;endas
T.1.1.001 = ;enda de 9rod"tos
T.1.1.002 = & = * ;endas An"ladas
T.1.1.00V = & = * 8CMS sobre ;endas
T.1.1.00U = & = * 98S sobre )at"ramento
T.1.2 = Reeitas )inaneiras
T.1.2.001 = Rendimentos de Aplia'(es )inaneiras
T.1.2.002 = Desontos 4btidos
T.1.2.00V = B"ros Ati+os
T.1.V = 4"tras Reeitas 4peraionais
T.1.V.001 = :"ros de 9artiipa'(es em 4"tras Cias
T.1.V.002 = Reeitas E+ent"ais
T.2 = R).)IT%# NO O&)R%.ION%I#
T.2.1 = @an.os n$o 4peraionais
T.2.1.001 = @an.o na Aliena'$o de Aens
W = .ONT%# D) %&UR%O D) R)#U3T%DO#
26
W.1 = %&UR%O D) R)#U3T%DO
W.1.1 = Ap"ra'$o de Res"ltado
W.1.1.001 = C"sto dos 9rod"tos ;endidos &C9;*
W.1.1.002 = Res"ltado om ;endas de 9rod"tos &R;9*
W.1.1.00V = Ap"ra'$o do Res"ltado do E!er,io &ARE*
87todo das &artidas Dobradas
Este m-todo, desen+ol+ido por )rei :"a 9aioli, na 8tlia, s-"lo _8;, .o>e "ni+ersalmente
aeito, da in,io a "ma no+a #ase para a ontabilidade omo disiplina ad"lta, alem de desabro.ar a
Desola ontbil italianaE %"e iria dominar o enrio ontbil at- o in,io do s-"lo __.
4 m-todo onsiste em %"e para %"al%"er opera'$o .a+er "m d-bito e "m r-dito de ig"al
+alor o" "m d-bito &o" mais d-bitos* de +alor id3ntio a "m r-dito &o" mais r-ditos*. 9ortanto,
DNO S; DT+ITO M#J #)8 .RTDITOM#JI orrespondente&s*.
8).%NI#8O DO DT+ITO ) .RTDITO
4s registros das opera'(es da empresa s$o #eitos atra+-s de lan'amentos nas ontas pr0prias.
Estes lan'amentos podem ser a d-bito o" a r-dito da onta mo+imentada.
O"ando a soma dos lan'amentos de d-bito &despesa* - maior %"e a soma dos lan'amentos de
r-dito &reeita*, temos a onta de saldo de+edor. Ao ontrrio, %"ando os +alores de r-dito
&reeita* s$o s"periores aos de d-bitos &despesas* a onta tem saldo redor.
&D* C a i ! a &C * &D* C a p i t a l &C *

T00 T00

% T I > O & % # # I > O
D7bito .r7dito
Cai!a T00,00 9atrim2nio :,%"ido
Capital T00,00
R%DON)T)
G "ma representa'$o gr#ia em #orma de U T U bastante "tili/ada pelos ontadores. G "m
instrumento didtico para desen+ol+er o raio,nio ontbil. 9or meio dos ra/onetes s$o #eitos os
registros indi+id"ais por onta, dispensando=se o m-todo por balan'os s"essi+os.
4s Ra/onetes #"nionam omo "ma simpli#ia'$o do :i+ro Ra/$o atra+-s de gr#ios na #orma de
UTI(
27
T/tulo da .onta

D-bito Cr-dito
.omponentes
%U8)NT% &OR DI8INUI &OR
%TI>O((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( DT+ITO .RTDITO
&%##I>O(((((((((((((((((((((((((((((((((( .RTDITO DT+ITO
&%TRI8HNIO 3?'UIDO(((((((( .RTDITO DT+ITO
)!erc/cios9 n( A
28
1* D"as pessoas #ormam "ma soiedade e integram S 20.000, em din.eiro.
2* A empresa ompra m0+eis e "tens,lios 6 +ista por S T.000
V* A empresa ompro" instala'(es 6 pra/o por S 2T.000
U* 9agamento de S 10.000 < re#erente d,+ida por ompra de instala'(es &on#orme item V*
9ede=se5 A ada opera'$o, e#et"ar "m balan'o &balan'os s"essi+os* e trabal.ar om os ra/onetes.
Obs. Contas a serem "tili/adas5
ai!a, apital, m0+eis e "tens,lios, #orneedores, instala'(es
DccccccccccccccC ccccccccccccccc cccccccccccccccc ccccccccccccccc






)!erc/cio n( B
29
Ftili/ando as ontas abai!o, di/er %"ais ontas ser$o debitadas e %"ais ser$o reditadas5
&registro no li+ro dirio*
a* 8m0+eis e* Aanos C.7Mo+imento i* Cons"mo de g"a
b* ;e,"los #* T,t"los a pagar >* Al"g"-is
* )orneedores g* Material de e!pediente
d* Cai!a .* 8nstala'(es
1* Compra de +e,"lo a pra/o5 +e,"los
D
C
2* Compra de instala'(es 6 +ista5 instala'(es
D
C
V* Compra de material de e!pediente 6 +ista5 Material de e!pediente
D
C
U* Dep0sito Aanrio5 Aanos C.7M. &Din.eiro da onta Cai!a para a onta Aanos onta
Mo+imento*
D
C
T* 9agamento de onta de g"a5 Cons"mo de g"a
D
C
W* Reebimento de Al"g"-is5 Al"g"-is
D
C
Y* Compra de 8m0+eis a pra/o5 8m0+eis
D
C
Z* 9agamento de d"pliata a #orneedores5 )orneedores
D
C
4bser+a'$o. N$o sendo menionado pagamento em .e%"e, onsiderar pagamento atra+-s do
Cai!a.
30
.ONT%# D) R)#U3T%DO
%&UR%O %NU%3 DO R)#U3T%DO
4 e!er,io soial ter d"ra'$o de "m ano e a ada e!er,io ser ap"rado o res"ltado do
per,odo, isto -, se de" l"ro o" pre>",/o. 9ortanto, em ada #inal de per,odo todas as despesas e
reeitas s$o trans#eridas para a Demonstrao do Resultado do Exerccio , sendo %"e, no pr0!imo
per,odo, ap"rar=se= despesa e reeita ome'ando=se do /ero, o" se>a, n$o se a"m"lam despesas e
reeita de "m ano para o o"tro &8ndepend3nia Absol"ta de 9er,odos*.
Ao #im de ada e!er,io soial, on#orme disposi'$o da :ei das Soiedades por A'(es, a
Contabilidade da empresa elabora, entre o"tras demonstra'(es, a Demonstrao do Resultado do
Exerccio, onde obser+amos o grande indiador global de e#ii3nia5 o retorno res"ltante do
in+estimento dos donos da empresa &l"ro o" pre>",/o*.
N$o . d1+ida de %"e o ob>eti+o pre,p"o de "ma Entidade eon2mia - o :"ro, mas o
Dbom :"roE %"e rem"nere ondignamente o apital in+estido pelos proprietrios da empresa.
.onfronto das despesas e receitas
RECE8TA d DES9ESA R :FCR4
DES9ESA d RECE8TA R 9REBF`J4
4 res"ltado %"er se>a l"ro o" pre>",/o ser somado o" dimin",do no 9atrim2nio :,%"ido, isto %"er
di/er %"e5
O 3ucro aumenta o &3
O &re4u/5o diminui o &3
D)#&)#%# R Cons"mo de Aens e Ser+i'os
Despesas om Mg"a, :"/, Tele#one, 8mpostos, Salrios, Despesas )inaneiras, Despesas
om B"ros, Desontos onedidos.
G o ons"mo de bens e ser+i'os sempre reali/ado om a #inalidade de obter reeita.
Toda despesa - de nat"re/a de*edora e sempre +ai dimin"ir o 9atrim2nio :,%"ido.
R).)IT%# R T3m origem nas +endas, rem"nera'$o dos Capitais o" Ser+i'os. S$o deorrentes da
"tili/a'$o dos re"rsos da entidade.
Toda reeita - de nat"re/a credora e sempre +ai a"mentar o 9atrim2nio :,%"ido.
E!.5 ;enda de Meradorias, 9rod"tos e Ser+i'os? Reeitas sobre Aplia'(es )inaneiras,
Reeitas de B"ros, Desontos 4btidos, Reeita de Al"g"-is.
31
)!erc/cio9 n( C

Ap"re o Res"ltado, elabore o Aalan'o 9atrimonial e responda as %"est(es.
Conta Terminologia Conta Terminologia
1. Cai!a R 10.000 11. M%"inas e E%"ipamentos R 1.000
2. Despesas om 8mpostos R ZT0 12. Reeitas Aplia'$o )inaneira R UT0
V. 8mpostos a 9agar R 1.200 1V. Al"g"-is a 9agar R W00
U. ;e,"los R 2.100 1U. B"ros Ati+os R V00
T. Capital Soial R 20.000 1T. Aano C7 Mo+imento R U.T00
W. Desontos Conedidos R 2T0 1W. Salrios R T00
Y. Esto%"e meradorias R V.[00 1Y. Salrios a 9agar R [00
Z. )orneedores R Z00 1Z. ;enda de Meradorias R 1.0T0
[. Desontos 4btidos R V.000 1[. Estadia e ;iagens R U00
10. Al"g"-is 9assi+os R [00 20. 8m0+eis R V.[00
despesas &D* +%3%NO DO R)#U3T%DO &C* reeitas
ati+o &D* +%3%NO &%TRI8ONI%3 &C* passi+o
Capital 9r0prio S ccccccccccccccccccccccc Capital de Tereiros S cccccccccccccccc
Capital Total a Disposi'$o S cccccccccccccc Capital Soial Scccccccccccccccccccccc
Capital 8ntegrali/ado S ccccccccccccccccccc
32
)K)R.?.IO 2 n( E
1 < Classi#i%"e as ontas abai!o de aordo om os 0digos.
&1* 9atrimonial &9* o" de Res"ltado &R*
&2* Ati+o &A*, 9assi+o &9*, Despesa &D* o" Reeita &R*
&V* De+edora &De+* o" Credora &Cred*
&U* Espei#iar o gr"po do plano de ontas a %"e pertenem.
n(V .ONT%# M<J M=J MAJ MBJ
01 Cai!a
02 D"pliatas a pagar
0V Aanos Conta Mo+imento
0U Mg"a e Esgoto
0T )orneedores
W0 8m0+eis
0Y Al"g"-is 9assi+os
0Z 9romiss0rias a 9agar < ;enimento ap0s 2 anos
0[ Desontos 4btidos
10 Clientes
11 Despesas E+ent"ais
12 8nstala'(es
1V Ca#- e :an.es
1U Salrios a 9agar
1T Desontos Conedidos
1W )@TS a Reol.er
1Y B"ros Ati+os
1Z D"pliatas a Reeber
1[ Material de E!pediente
20 Esto%"e de Material de E!pediente
21 8mpostos a Reol.er
22 M0+eis e Ftens,lios
2V A'(es de 4"tras Empresas
2U ;e,"los
2T Capital
2W Esto%"e de Meradorias
2Y Salrios
2Z Maras e 9atentes
2[ B"ros 9assi+os
V0 Comp"tadores
V1 C4)8NS a Reol.er
V2 Al"g"-is Ati+os
VV Despesas Aanrias
VU Aplia'(es )inaneiras
VT Contrib"i'(es de 9re+id3nia
VW 8CMS a Reol.er
33

Apostila N 1 Contabilidade 1 Sem 2010 Pag-01-33

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