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Devout
Auditoria e Consultoria Empresarial S/S Ltda.
Produtos:
Auditoria nas Demonstra
Demonstraes Cont
Contbeis;
Reviso Cont
Contbil e Tribut
Tributria;
Recupera
Recuperao de Tributos (INSS, PIS / COFINS, CSLL, IRPJ);
Planejamento Tribut
Tributrio;
Adequa
Adequao s Novas Regras Cont
Contbeis;
Pre
Preo de Transferncia Transfer Price;
Price;
Due Diligence.
Diligence.
==================================================
www.devout.com.br
Fone: (11) 20912091-0757
NORMAS SISCOSERV:
Lei 12.546/2012;
Decreto 7.708/2012;
IN-RFB 1.298/2012.
Portaria Conjunta RFB/SCS 1.908/2012
Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
EDIES - SISCOSERV
1. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 1.965 31.07.12;
2. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.195 25.09.12;
3. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.328 29.10.12;
4. EDICAO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.860 28.12.12.
14/01/2013
O QUE ?
a obrigao de prestar informaes para fins
econmico-comerciais
ao
Ministrio
do
Desenvolvimento, Industria e Comrcio Exterior
(MDIC) relativas s transaes entre residentes ou
domiciliados no Pas e residentes ou domiciliados
no
exterior
que
compreendam
servios,
intangveis e outras operaes que produzam
variaes no patrimnio das pessoas fsicas, das
pessoas
jurdicas
ou
dos
entes
despersonalizados (art. 25 Lei 12.546/11)
SISCOSERV
APLICABILIDADE
Servios, intangveis e outras operaes que produzam
variaes patrimoniais das PF e PJ;
NO APLICABILIDADE
Para as operaes que compreende compra e venda
efetuadas exclusivamente com mercadorias;
SISCOMEX
SISCOSERV
Registro de Mercadorias
Registro de Servios
Desenvolvimento
e Desenvolvimento
manuteno: MDIC / SECEX
manuteno: MDIC/SCS
Classificao das Mercadorias
NCM Nomenclatura Comum do
Mercosul 21 sees e 96
captulos
ADO
ADOO NBS NEBS Decreto 7708/12
O Registro de operaes SISCOSERV ser realizado com
observncia s regras de classificao das:
1. NBS:
A NBS ser adotada como nomenclatura nica na
classificao das transaes com servios, intangveis
e outras operaes que
produzam
variaes
no
patrimnio das pessoas fsicas, pessoas jurdicas e entes
despersonalizados.
2.NEBS:
2.NEBS: parte do Decreto 7708/2012 424 pgs.
gs.
As NEBS constituem elemento subsidirio para
interpretao do contedo. Quando tiver dvidas,
somente acessar NEBS Notas Explicativas.
14/01/2013Art. 2
2. E 3
3. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12
ESTRUTURA DA NBS
SEO
DESCRIO
Servios de Construo
II
III
IV
VI
14/01/2013
variaes
CAP
NATUREZA
SEO
CAP
. 1
Servios de Construo
I
II
Servios de Construo
Servios de Distribuio de mercadorias, servios de
despachante
aduaneiro,
hospedagem,
fornecimento
de
alimentao e bebidas, servios de transportes e servios de
distribuio de servios pblicos
14/01/2013
8
10
Servios de transmisso e distribuio de eletricidade; servios
de
distribuio de gs e gua
SEAO
CAP NATUREZA
ESTRUTURA
= 7 SEES
III
E 27 CAPTULOS
10
Servios imobilirios
11
IV
13
14
15
16
17
18
19
ESTRUTURA
= 7 SEES
SEAO
CAP. NATUREZA
V
E 27 CAPTULOS
Servios educacionais
23
24
25
26
Servios Pessoais
VI
ESTRUTURA
= 7 SEES
E 27 CAPTULOS
ALGUMAS
NOTA
EXPLICATIVAS
CAPITULO 01: SERVIOS DE CONSTRUO: inclui os servios de:
Incorporao de imveis, construo de estruturas em concreto para
edifcios (2.0121);
Viadutos, pontes e demais obras de arte de engenharia que servem por
exemplo, para transpor vales, rios e depresses nos terremos, dentre
outros obstculos circulao de veculos;
Servios de reparo;
Servios de andaime (montagens e desmontagens);
Construo de chamins;
revestimento refratrio de fornos e remoo de isolamentos de
asbestos; inclui os servios de estuque e de reboco.
Os servi
servios de distribui
distribuio de mercadorias
mercadorias abrangem, exclusivamente,
as atividades de intermedia
intermediao no com
comrcio atacadista e varejista,
varejista, bem
como os servi
servios prestados por agentes comissionados. Todavia, no
esto inclu
includas na Nomenclatura Brasileira de Servi
Servios (NBS) as compras
e vendas dos bens alvo dessa intermedia
intermediao.
2.
O com
comrcio, tanto atacadista ou varejista, so tomados, exclusivamente,
exclusivamente,
no mbito da presente Nomenclatura como uma opera
operao mista por
envolver um conjunto (mix) de servi
servios com entrega de mercadorias,
mercadorias, cuja
propriedade daquele que pratica essas modalidades comerciais.
3.
Os servi
servios de despachante aduaneiro
aduaneiro so aqueles relacionados com o
despacho aduaneiro de bens ou de mercadorias, inclusive bagagem de
viajante, na importa
importao ou na exporta
exportao, transportados por qualquer via.
Tais servi
servios consistem basicamente em:
Os servi
servios envolvem a intermedia
intermediao, tanto na compra quanto na venda, a loca
locao
imobili
imobiliria, a avalia
avaliao imobili
imobiliria, a consultoria imobili
imobiliria e a assessoria de gesto
condominial.
Servi
Servios de avalia
avaliao de im
imveis, urbanos ou rurais, que visa estimar o valor do im
imvel
objetivando, por exemplo, atender demandas de esp
esplio, a compra ou a venda de
im
imveis, o financiamento hipotec
hipotecrio ou o c
clculo de indeniza
indenizao por expropria
expropriao,
dentre outros;
Servi
Servios de consultoria imobili
imobiliria; e
Servi
Servios de assessoria de gesto condominial,
condom
condomnios e edif
edifcios, residenciais e mistos.
que so servi
servios efetuados junto aos
1.1001 Servi
Servios imobili
imobilirios sob comisso ou contrato
1.1001.1 Servi
Servios de administra
administrao e loca
locao de im
imveis
1.1001.11 Servi
Servios de administra
administrao e loca
locao de im
imveis residenciais
que implique
.
No se incluem no presente Captulo
em car
carter definitivo
NBS
1.2701
1.2701.10.00
1.2701.20.00
1.2701.3
1.2701.31.00
1.2701.32.00
1.2701.33.00
1.2701.39.00
1.2701.40.00
1.2701.50.00
1.2701.90.00
1.2702
1.2702.10.00
1.2702.20.00
1.2702.30.00
1.2702.90.00
1.2703.00.00
1.2704.00.00
1.2705.00.00
DESCRIO
1.0000.00.00
1.11
1.1100.00.00
1100.00.00
1.1103
1.1103.00.00
03.00.00
1.1103.39
1.1103.39.00
39.00
1.1103.39.1
1.1103.39.10
1.1103.39.11
1.1103.39.11
= Referente a um servi
servio digito diferencial
= Cap
Captulo da NBS
= Posi
Posio dentro de um cap
captulo posi
posio NBS
= As subposi
subposies de primeiro e segundo n
nveis
= Representa o item
= Representa o subitem
COMPOSIO DAS NBS
1
1.01
1.0101
1.0101.10.00
1.0101.20.00
1.0102.
1.0102.10.00
1.0102.90.00
1.0139.00.00
REFERENTE A UM SERVIOS
CAPTULO DA NBS
SERVIOS DE CONSTRUO DE EDIFCIOS RESIDENCIAIS
SERVS CONSTRUO DE EDIFICIOS RESIDENCIAIS DE 01 E 02 PAVTOS
SERVIOS DE CONSTRUO DE ESTRADAS FERREAS
SERVIOS DE CONSTRUO DE EDIFCIOS NO RESIDENCIAIS
SERVIOS DE CONSTRUES DE EDIFCIOS INDUSTRIAIS
OUTROS SERVIOS DE CONSTRUES EDIFICAES NO RESIDENCIAIS
OUTROS SERVIOS DE ACABAMENTO DAS CONSTRUES
Servios Pessoais
Servios de lavanderia e tinturaria
Servios de limpeza de txteis, exceto quando realizados a seco
Servios de limpeza a seco
Servios de tinturaria
Outros servios de lavanderia
1.2602
1.2602.10.00
1.2602.20.00
1.2602.30.00
1.2602.90.00
As informa
informaes sero prestadas conforme cronograma do Anexo
nico a esta Instru
Instruo Normativa ( 5. art. 3
3. da ININ-RFB 1.277/12)
14/01/2013
20
Descrio do Captulo
Servios de construo
Servios postais; servios de coleta, remessa ou entrega
de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos;
servios de remessas expressas
Servios de manuteno, reparao e instalao (exceto
construo)
Fornecimento de alimentao e bebidas e servios de
hospedagem
Captulo 7
Captulo 20
Captulo 3
Incio da
prestao das
informaes
01/08/2012
01/08/2012
01/08/2012
01.10.2012
Captulo 13
01.10.2012
Captulo 14
01.10.2012
Captulo 21
01.10.2012
Captulo 26
Servios pessoais
Servios de distribuio de mercadorias; servios de
despachante aduaneiro
Servios imobilirios
Servios de apoio s atividades empresariais
Servios financeiros e relacionados; securitizao de
recebveis e fomento comercial
Servios de tecnologia da informao
01.10.2012
Captulo 2
Captulo 10
Captulo 18
Captulo 9
Captulo 15
01/12/2012
01/12/2012
01/12/2012
01/02/2013
01/02/2013
14/01/2013
21
Descrio do Captulo
Servios de transporte de passageiros
Servios de transporte de cargas
Servios de apoio aos transportes
Arrendamento
mercantil
operacional,
propriedade
intelectual, franquias empresariais e explorao de outros
direitos
Servios de pesquisa e desenvolvimento
Servios recreativos, culturais e desportivos
Cesso de direitos de propriedade intelectual
Servios de transmisso e distribuio de eletricidade;
servios de distribuio de gs e gua
Servios de telecomunicao, difuso e fornecimento de
informaes
Servios de apoio s atividades agropecurias, silvicultura,
pesca, aquicultura, extrao mineral, eletricidade, gs e
gua
Servios educacionais
Servios relacionados sade humana e de assistncia
social
Servios de tratamento, eliminao e coleta de resduos
slidos, saneamento, remediao e servios ambientais
14/01/2013
Incio da
prestao das
informaes
01/04/2013
01/04/2013
01/04/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
22
Art. 3
3. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12
14/01/2013
MDULO VENDA
23
SISCOSERV
OBRIGATORIEDADE - MDULO VENDA
Esto obrigados a registrar as informaes os residentes ou
domiciliados no Brasil que realizarem com residentes ou
domiciliados no exterior, operaes de venda de servios,
intangveis e outras operaes que produzam variaes no
patrimnio
das
PF,
das
PJ
ou
dos
entes
SISCOSERV
ENTE DESPERSONALIZADO
Termo da doutrina jurdica para se referir aos entes que no possuem
denominao legal especfica, mas pode conforme CCB, ser
representado em juzo, ativa e passivamente. So eles:
Condomnio;
Massa falida;
SCP Sociedade em Conta de Participao;
O esplio;
Consrcios;
Etc.
SISCOSERV
PESSOAS OBRIGADAS
SISCOSERV
PESSOAS OBRIGADAS
Os rgos da administrao pblica, direta e indireta, da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal;
Contratao de cmbio
O registro no SISCOSERV independe da contratao de
cmbio, do meio de pagamento ou da existncia de um
contrato formal (item 3.1 manual)
Feito por estabelecimento art. 1
1. PC RFB/SCS 1.908/12
EXTENSO:
Tambm devero ser registradas as operaes de venda de
servios, intangveis e demais operaes, iniciadas e no
concludas antes da datas constantes do Anexo nico da
Portaria Conjunta nr. 1.908/2012.
Exemplo: Construo Civil Incio da informao: ago/12;
Contrato firmado em jan/12;
Contrato vai at set/2014.
Registrar: Diferena de ago/12 at set/14
4.
Modos de Presta
Prestao de servi
servios Mdulo Venda
Modo 1: Com
Comrcio Transfronteiri
Transfronteirio
So os servios prestados por um residente ou domiciliado no
Brasil a um consumidor residente ou domiciliado em outro pas.
Entenda-se por consumidor qualquer pessoa fsica ou jurdica
que receba ou utilize um servio. Ex. venda via internet;
corretagem venda de aes, etc.
Modo 2: Consumo no Brasil:
Consumidor residente ou domiciliado no exterior desloca-se para
consumir servio no Brasil. Ex. educao presencial,
capacitao, mdicos
Modo 3: Presen
Presena Comercial no Exterior - RPC
Consiste na prestao de servio
por pessoa jurdica
estabelecida em um pas estrangeiro relacionada a uma pessoa
jurdica domiciliada no Brasil. (Comea em 2013, entrega
jun/2014 regime anual).
Modos de Presta
Prestao de servi
servios Mdulo Venda
4. Modo 4: Movimento Tempor
Temporrio de PF
Residentes no Brasil deslocam-se por tempo limitado a
um pas estrangeiro com vistas a prestar um servio a
residente ou domiciliado no exterior.
Exemplo:
Servios de construo por filial estabelecida no
exterior;
Filiais bancrias de bancos brasileiros no exterior;
Filial de empresa brasileira de comrcio varejista no
exterior;
Ap
Aps uma incluso de uma RVS, no poss
possvel o seu
cancelamento, admitindoadmitindo-se apenas retifica
retificaes faz sentido!!!
32
Exemplo:
Empresa A
SUB
localizada no
Brasil
Empresa C
localizada no
Brasil
Empresa B exterior
Relao comercial
com a empresa A
Presta o servi
servio
Contrata A
RESPONS
RESPONSVEL PELO REGISTRO
33
SITUA
SITUAES ESPECIAIS
1.
Opera
Operaes com data de concluso indeterminada:
Poder
Poder ser objeto de registros peri
peridicos. Nesse caso, a data de in
incio
MDULO AQUISI
AQUISIO
SISCOSERV
OBRIGATORIEDADE - MDULO AQUISI
AQUISIO
Esto obrigados a registrar as informaes os residentes ou
domiciliados no Brasil que realizarem com residentes ou
domiciliados no exterior, operaes de venda de servios,
intangveis e outras operaes que produzam variaes no
patrimnio
das
PF,
das
PJ
ou
dos
entes
QUASE IDNTICO AO M
MDULO VENDA
servios (1.6)
Modos de Presta
Prestao de servi
servios Aquisi
Aquisio
Os modos de prestao identificam, conforme estabelecido no GATS
(Acordo geral sobre comrcio e servios) da OMC, a prestao de
servios, segundo a localizao do prestador e do tomador. So os
seguintes servios identificados no Modo Aquisio: (item 1.9 do
manual):
Modo 1: Com
Comrcio Transfronteiri
Transfronteirio:
So os servios prestados no exterior por residente ou domiciliado no
exterior e consumidos no Brasil por residentes ou domiciliados no
Brasil;
Modo 3: Presen
Presena Comercial no Brasil - RPC
No registrado no Mdulo Aquisio. Faz sentido: operao
domstica.
Ap
Aps uma incluso de uma RAS, no poss
possvel o seu
cancelamento, admitindoadmitindo-se apenas retifica
retificaes faz sentido!!!
38
MODULO AQUISI
AQUISIO
CUSTO INCORPORADO AO BEM: Contraditrio?
(Item 3.1 do
manual)
No extenso:
A obrigao de registro no se estende s transaes envolvendo
servios e intangveis incorporados aos bens e mercadorias
importados, registrados no Siscomex.
Extenso:
Os servios de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais
servios relacionados s operaes de comercio exterior de bens e
mercadorias, sero objeto de registro no SISCOSERV, por no serem
incorporados aos bens e mercadorias.
PRAZO
NA AQUISIO
PRAZO
In
Incio: Prazo de entrega at
at de 180 dias na implanta
implantao at
at dez/2013
Ex 1: Servi
Servio prestado em 01/08/12; entrega em: 28.01.13;
28.01.13;
Ex 2: Servi
Servio prestado em 10/01/13 ;entrega
;entrega em: 09.07.13.
PENALIDADES:
1.Apresenta
1.Apresenta
Apresentao extempornea:
a)
PENALIDADES:
2. Por no atendimento intima
intimao da RFB:
Em prazo nunca inferior a 45 dias:
(dois d
dcimos por cento), no inferior a R$ 100,00, sobre o
declara
o.
faturamento do ms anterior ao da entrega da declara
4.
Simples Nacional:
Art. 8
8. Da Lei 12.766 de 28.12.2012
01 OPERAO MS
10 OPERAES MS
Registro RVS
1.500
15.000
Registro do faturamento
1.500
15.000
-o-
-o-
Registro do RAS
1.500
15.000
Registro do Pagamento
1.500
15.000
TOTAL
6.000
60.000
Mais:
1) No atendimento intimao da RFB:
Multa de $ 1.000,00 ms ou frao
2 Declarao Inexata
0,2% do faturamento do ms anterior ao da entrega,
no inferior a R$ 100,00;
14/01/2013
43
MULTAS:
1.R$
1.R$ 5.000,00 por ms ou fra
frao de atraso, relativamente s PJ,
no caso de presta
prestao de informa
informao fora do prazo;
2. 5%, no inferior a R$ 100,00 do valor das transa
transaes com
residentes ou domiciliados no exterior, pr
prprios da PJ ou de
terceiros em rela
relao aos quais seja respons
responsvel tribut
tributrio, no
caso de informa
informao omitida, inexata...
A altera
alterao da ININ-RFB nr.
nr. 1277 pela de nr.
nr. 1298 de 24.10.12,
no altera a multa.
A ININ-RFB 1277/12 art. 4
4.
Mant
Mantm a multa de $ 5.000
01 OPERAO MS
10 OPERAES MS
Registro RVS
5.000
50.000
Registro do faturamento
5.000
50.000
-o-
-o-
Registro do RAS
5.000
50.000
Registro do Pagamento
5.000
50.000
20.000
200.000
TOTAL
Mais:
5% do valor de cada transao, no inferior a R$ 100,00, no
caso de informao omitida ou inexata.
SER O FIM DO MUNDO ? ? ? ? ? ? ! ! ! ! !
Quem ser
ser o respons
responsvel?
1.Departamento
1.Departamento cont
contbil?
2.Departamento
2.Departamento fiscal?
3.Despachante
3.Despachante
14/01/2013 aduaneiro?
4.Quem?
4.
Quem?
ACESSO:
45
SISCOSERV
SISCOSERV
1. IMPORTA
IMPORTAO DE SERVI
SERVIOS;
2. EXPORTA
EXPORTAO DE SERVI
SERVIOS;
Amarra
Amarrao:
Importao
Devout Exportao
Auditoria
www.devout.com.br
- PIC
- PVEx
(11) 2091-0757
- PRL - 20% - PVV
AplicaAplica-se tamb
tambm a imp/
imp/exp de servi
servios
PREO DE TRANFERNCIA
O QUE
- PRL - 60% -
PVA
- CPL
CAP
- PCI
PECEX
Mximo
Mnimo
com vnc.
A
A +B
sem vnc.
900
( - ) CMV
Valor $
Venda
(1.000)
LUCRO
Grupo
(100)
Lalur
Ajuste CMV - PT
vende por $ 60
Lucro tributvel
400
300
49
49
Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
6191-0757
Importao
Exportao
- PIC
PVEx
- PRL - 20%
- PVV
- PRL - 30%
- PRL 40%
- CAP
- CPL
PVA
Mximo permitido
Mnimo permitido
Melhor m
mtodo:
O que no causa ajuste ou o que
causa o menor ajuste.
Objetivo do P.T.
Que as transaes entre empresas vinculadas na rbita
internacional, sejam isentas de quaisquer interferncias
que no as foras de mercado:
Evitar o superfaturamento nas importaes;
Evitar o subfaturamento nas exportaes;
Combater a evaso fiscal;
DESCRIO
PREO PRATICADO
PREO PARMETRO
AJUSTE PARA CSLL/IRPJ
IMPORTAO EXPORTAO
10.000
7.000
3.000
80.000
100.000
20.000
Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
PESSOAS VINCULADAS
PESSOAS VINCULADAS - TP
PJ com matriz no exterior;
PJ com filial, sucursal no exterior;
Controlada/Coligada no exterior;
PJ no Brasil e PJ no exterior possuem controle societrio
comum;
PJ no Brasil e PJ no exterior possuem controle
administrativo comum;
Contrato de exclusividade;
Operaes com parasos fiscais (mesmo s/vnculo);
Etc.
Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
6191-0757
2.
3.
DACON
PCOMP
DIMOB
ECD
DIRPF
DIPJ
FCONT
EFD
LALUR
DCTF
DIRF
GFIP
SISCOSERV
MUITO OBRIGADO !
Lourivaldo Lopes da Silva
Contato:
lourivaldo@devout.com.br
(11) 2091-0757 Cel: (11) 8160-9774
DEVOUT Auditoria e Contabilidade Ltda
(11) 20912091-0757 www.devout.com.br
LIVROS Lan
Lanamentos
Indispens
Indispensveis
aos Contabilistas
Princ
Demonstraes
Princpios Fundamentais de Contabilidade, Estrutura das Demonstra
Contbeis, opera
Cont
operaes com mercadorias, Simples, Lucro Real, Lucro Presumido e
Lucro Arbitrado, Modelo de Plano de Contas, balan
balano de redu
reduo / suspenso,
novas regras cont
contbeis a partir de 2010, C
Cdigo de tica dos Contadores e
muito mais.
Contabilide Avan
Avanada Tribut
Tributria 3. Edi
Edio /2011
Investimento, Fuso/Ciso/Incorpora
Fuso/Ciso/Incorporao, Reavalia
Reavaliao de Ativos, Consolida
Consolidao
das Demonstra
Demonstraes Cont
Contbeis, Transa
Transaes entre Partes Relacionadas, DOAR,
DFC, JSPL, Pre
Preo de Transferncia (Transfer
(Transfer Pricing),
Pricing), compensa
compensao de
Preju
Prejuzos Fiscais e Preju
Prejuzos Fiscais no operacionais, etc.
Manual de Pre
Preo de Transferncia 1. Edi
Edio /2011
www.sindcontsp.org.br
Praa Ramos de Azevedo, 202
Centro So Paulo/SP
(11) 3224-5100 / 3224-5125
cursos3@sindcontsp.org.br