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SISCOSERV

Devout
Auditoria e Consultoria Empresarial S/S Ltda.

Produtos:
Auditoria nas Demonstra
Demonstraes Cont
Contbeis;
Reviso Cont
Contbil e Tribut
Tributria;
Recupera
Recuperao de Tributos (INSS, PIS / COFINS, CSLL, IRPJ);
Planejamento Tribut
Tributrio;
Adequa
Adequao s Novas Regras Cont
Contbeis;
Pre
Preo de Transferncia Transfer Price;
Price;
Due Diligence.
Diligence.
==================================================
www.devout.com.br
Fone: (11) 20912091-0757

SINDCONT - PALESTRA SISCOSERV


Instrutor:
Lourivaldo Lopes da Silva
Contato:
lourivaldo@devout.com.br;
(11) 2091-0757 Cel: (11) 98160-9774

NORMAS SISCOSERV:
Lei 12.546/2012;
Decreto 7.708/2012;
IN-RFB 1.298/2012.
Portaria Conjunta RFB/SCS 1.908/2012

Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757

EDIES - SISCOSERV
1. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 1.965 31.07.12;
2. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.195 25.09.12;
3. EDIO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.328 29.10.12;
4. EDICAO: Portaria Conjunta RFB/SCS 2.860 28.12.12.
14/01/2013

O QUE ?
a obrigao de prestar informaes para fins
econmico-comerciais
ao
Ministrio
do
Desenvolvimento, Industria e Comrcio Exterior
(MDIC) relativas s transaes entre residentes ou
domiciliados no Pas e residentes ou domiciliados
no
exterior
que
compreendam
servios,
intangveis e outras operaes que produzam
variaes no patrimnio das pessoas fsicas, das
pessoas
jurdicas
ou
dos
entes
despersonalizados (art. 25 Lei 12.546/11)

SISCOSERV
APLICABILIDADE
Servios, intangveis e outras operaes que produzam
variaes patrimoniais das PF e PJ;

SISCOSERV IRMO DO SISCOMEX

NO APLICABILIDADE
Para as operaes que compreende compra e venda
efetuadas exclusivamente com mercadorias;

SISCOMEX

ALGUMAS DIFERENAS ENTRE SISCOMEX E SISCOSERV


SISCOMEX

SISCOSERV

Registro de Mercadorias

Registro de Servios

Registro anterior operao

Registro posterior ao incio da


operao

Desenvolvimento
e Desenvolvimento
manuteno: MDIC / SECEX
manuteno: MDIC/SCS
Classificao das Mercadorias
NCM Nomenclatura Comum do
Mercosul 21 sees e 96
captulos

Classificao dos Servios


NBS Nomenclatura Brasileira
de Servios - 6 sees e 27
captulos

ADO
ADOO NBS NEBS Decreto 7708/12
O Registro de operaes SISCOSERV ser realizado com
observncia s regras de classificao das:

1. NBS:
A NBS ser adotada como nomenclatura nica na
classificao das transaes com servios, intangveis
e outras operaes que
produzam
variaes
no
patrimnio das pessoas fsicas, pessoas jurdicas e entes
despersonalizados.

2.NEBS:
2.NEBS: parte do Decreto 7708/2012 424 pgs.
gs.
As NEBS constituem elemento subsidirio para
interpretao do contedo. Quando tiver dvidas,
somente acessar NEBS Notas Explicativas.
14/01/2013Art. 2
2. E 3
3. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12

NBS Nomenclatura Brasileira de Servios


ESTRUTURA = 6 SEES E 27 CAPTULOS

ESTRUTURA DA NBS
SEO

DESCRIO

Servios de Construo

II

Servios de Distribuio de mercadorias, servios de despachante


aduaneiro, hospedagem, fornecimento de alimentao e bebidas,
servios de transportes e servios de distribuio de servios
pblicos

III

Servios financeiros e relacionados, securitizao de recebveis e


fomento comercial; servios imobilirios; arrendamento mercantil
operacional e propriedade intelectual

IV

Servios Empresariais e de Produo

Servios Comunitrios, sociais, ambientais e pessoais

VI

Outros Servios, intangveis e outras operaes que produzam


9
no patrimnio que no esto includos em nenhum
das
sees anteriores

14/01/2013
variaes

NBS Nomenclatura Brasileira de Servios


ESTRUTURA = 7 SEES E 27 CAPTULOS
SEAO

CAP

NATUREZA

SEO

CAP
. 1

Servios de Construo

I
II

Servios de Construo
Servios de Distribuio de mercadorias, servios de
despachante
aduaneiro,
hospedagem,
fornecimento
de
alimentao e bebidas, servios de transportes e servios de
distribuio de servios pblicos

Servios de Distribuio de mercadorias; servios de despachante


aduaneiro

Fornecimento de alimentao e bebidas e servios de hospedagem

Servios de transportes de passageiros

Servios de transportes de cargas

Servios de apoio aos transportes

Servios postais: servios de coleta, remessa ou entrega de


documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; servios de
remessas expressas;

14/01/2013
8

10
Servios de transmisso e distribuio de eletricidade; servios
de
distribuio de gs e gua

SEAO
CAP NATUREZA
ESTRUTURA
= 7 SEES
III

E 27 CAPTULOS

Servios financeiros e relacionados, securitizao de recebveis e


fomento comercial; servios imobilirios; arrendamento mercantil
operacional e propriedade intelectual
9

Servios financeiros e relacionados; securitizao de recebveis e fomento


comercial

10

Servios imobilirios

11

Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias


empresariais e explorao de outros direitos (provisrio)

IV

Servios empresariais e de produo


12

Servios de Pesquisa e desenvolvimento

13

Servios Jurdicos e Contbeis

14

Outros Servios Profissionais

15

Servios de tecnologia da informao

16

Reservado para possvel uso futuro

17

Servios de telecomunicao, difuso e fornecimento de informaes

18

Servios de apoio s atividades empresariais

19

Servios de apoio s atividades agropecurias, silvicultura, pesca,


aquicultura, extrao mineral, eletricidade, gs e gua
14/01/2013
11
20
Servios de manuteno, reparao e instalao (exceto construes)

ESTRUTURA
= 7 SEES
SEAO
CAP. NATUREZA
V

E 27 CAPTULOS

Servios comunitrios, sociais, ambientais e pessoais


22

Servios educacionais

23

Servios relacionados sade humana e de assistncia


social

24

Servios de tratamento, eliminao e coleta de resduos


slidos, saneamento, remediao e servios ambientais

25

Servios recreativos, culturais e desportivos

26

Servios Pessoais

VI

Outros Servios, intangveis e outras operaes que


produzam variaes no patrimnio que no esto
includos em nenhum das sees anteriores
27

Cesso de direitos de propriedade intelectual (definitivo,


causa variao no patrimnio)

ESTRUTURA
= 7 SEES
E 27 CAPTULOS
ALGUMAS
NOTA
EXPLICATIVAS
CAPITULO 01: SERVIOS DE CONSTRUO: inclui os servios de:
Incorporao de imveis, construo de estruturas em concreto para
edifcios (2.0121);
Viadutos, pontes e demais obras de arte de engenharia que servem por
exemplo, para transpor vales, rios e depresses nos terremos, dentre
outros obstculos circulao de veculos;
Servios de reparo;
Servios de andaime (montagens e desmontagens);
Construo de chamins;
revestimento refratrio de fornos e remoo de isolamentos de
asbestos; inclui os servios de estuque e de reboco.

CAPITULO 02: Servi


Servios de Distribui
Distribuio de mercadorias, servi
servios
de despachante aduaneiro.
1.

Os servi
servios de distribui
distribuio de mercadorias
mercadorias abrangem, exclusivamente,
as atividades de intermedia
intermediao no com
comrcio atacadista e varejista,
varejista, bem
como os servi
servios prestados por agentes comissionados. Todavia, no
esto inclu
includas na Nomenclatura Brasileira de Servi
Servios (NBS) as compras
e vendas dos bens alvo dessa intermedia
intermediao.

2.

O com
comrcio, tanto atacadista ou varejista, so tomados, exclusivamente,
exclusivamente,
no mbito da presente Nomenclatura como uma opera
operao mista por
envolver um conjunto (mix) de servi
servios com entrega de mercadorias,
mercadorias, cuja
propriedade daquele que pratica essas modalidades comerciais.

3.

Os servi
servios de despachante aduaneiro
aduaneiro so aqueles relacionados com o
despacho aduaneiro de bens ou de mercadorias, inclusive bagagem de
viajante, na importa
importao ou na exporta
exportao, transportados por qualquer via.
Tais servi
servios consistem basicamente em:

CAPITULO 03: Fornecimento de alimenta


alimentao e bebidas e
servi
servios de hospedagem

O fornecimento de refeies e bebidas envolve a prestao de servios e a


entrega de mercadoria.
Na posi
posio 1.0301:

a) fornecimento de refeies acompanhado de servios de restaurante inclui,


alm da refeio, os apetrechos necessrios para que se d o consumo da
mesma, como por exemplo, local apropriado, servios de mesa, talheres e
refeies la carte;
b) fornecimento de refeies com servios limitados de restaurante diz
respeito ao fornecimento em si, por exemplo, pelo sistema de autoservio ou
balco, ainda que bebidas e sobremesas sejam servidas por garons; e
c) comissaria ou catering restringe-se preparao e fornecimento de
refeies a passageiros em avies, trens e navios. Tal fornecimento feito,
normalmente, sob os auspcios de contratos comerciais entre o fornecedor da
comissaria (catering) e a companhia de transporte.

CAPITULO 10: Servi


Servios Imobili
Imobilirios
No inclui as incorpora
incorporaes:

Os servi
servios envolvem a intermedia
intermediao, tanto na compra quanto na venda, a loca
locao
imobili
imobiliria, a avalia
avaliao imobili
imobiliria, a consultoria imobili
imobiliria e a assessoria de gesto
condominial.
Servi
Servios de avalia
avaliao de im
imveis, urbanos ou rurais, que visa estimar o valor do im
imvel
objetivando, por exemplo, atender demandas de esp
esplio, a compra ou a venda de
im
imveis, o financiamento hipotec
hipotecrio ou o c
clculo de indeniza
indenizao por expropria
expropriao,
dentre outros;
Servi
Servios de consultoria imobili
imobiliria; e
Servi
Servios de assessoria de gesto condominial,

condom
condomnios e edif
edifcios, residenciais e mistos.

que so servi
servios efetuados junto aos

1.1001 Servi
Servios imobili
imobilirios sob comisso ou contrato
1.1001.1 Servi
Servios de administra
administrao e loca
locao de im
imveis
1.1001.11 Servi
Servios de administra
administrao e loca
locao de im
imveis residenciais

CAPITULO 27: Cesso de direitos de propriedade intelectual

No presente Captulo s se inclui a cesso, total ou parcial,

que implique

transferncia de titularidade dos direitos patrimoniais de propriedade


propriedade intelectual

.
No se incluem no presente Captulo

em car
carter definitivo

a) a cesso temporria de direitos de autor e direitos conexos, que se


classifica na posio 1.1104 (cesso temporria de...)
b) a transferncia de direitos de explorao de recursos naturais, que se
classifica na posio 1.1111(explorao de recursos minerais);e
c) licenciamento que autorize o uso ou a explorao comercial de direitos de
propriedade intelectual, que se classifica no Captulo 11.

ITENS QUE PROVOCAM VARIA


VARIAO PATRIMONIAL CAPITULO 27

NBS
1.2701
1.2701.10.00
1.2701.20.00
1.2701.3
1.2701.31.00
1.2701.32.00
1.2701.33.00
1.2701.39.00
1.2701.40.00
1.2701.50.00
1.2701.90.00
1.2702
1.2702.10.00
1.2702.20.00
1.2702.30.00
1.2702.90.00
1.2703.00.00
1.2704.00.00
1.2705.00.00

DESCRIO

Cesso de direitos de autor e direitos conexos


Cesso de direitos de obras literrias
Cesso de direitos sobre programas de computador
Cesso de direitos de obras audiovisuais
Cesso de direitos de obras cinematogrficas
Cesso de direitos de obras jornalsticas
Cesso de direitos de obras publicitrias
Cesso de direitos de outras obras audiovisuais
Cesso de direitos de obras musicais e outros fonogramas
Cesso de direitos relacionados radiodifuso
Cesso de outros direitos de autor e outros direitos conexos
Cesso de direitos sobre a propriedade industrial
Cesso de direitos sobre patentes
Cesso de direitos sobre marcas
Cesso de direitos sobre desenho industrial
Cesso de outros direitos sobre a propriedade intelectual
Cesso de direitos sobre cultivares
Cesso de direitos sobre topografias de circuitos integrados
Cesso de direitos relativos informao no divulgada
14/01/2013 Cesso de outros direitos de propriedade intelectual no classificados
18
1.2706.00.00
em nenhuma das posies anteriores

1.0000.00.00
1.11
1.1100.00.00
1100.00.00
1.1103
1.1103.00.00
03.00.00
1.1103.39
1.1103.39.00
39.00
1.1103.39.1
1.1103.39.10
1.1103.39.11
1.1103.39.11

= Referente a um servi
servio digito diferencial
= Cap
Captulo da NBS
= Posi
Posio dentro de um cap
captulo posi
posio NBS
= As subposi
subposies de primeiro e segundo n
nveis
= Representa o item
= Representa o subitem
COMPOSIO DAS NBS

1
1.01
1.0101
1.0101.10.00
1.0101.20.00
1.0102.
1.0102.10.00
1.0102.90.00
1.0139.00.00

REFERENTE A UM SERVIOS
CAPTULO DA NBS
SERVIOS DE CONSTRUO DE EDIFCIOS RESIDENCIAIS
SERVS CONSTRUO DE EDIFICIOS RESIDENCIAIS DE 01 E 02 PAVTOS
SERVIOS DE CONSTRUO DE ESTRADAS FERREAS
SERVIOS DE CONSTRUO DE EDIFCIOS NO RESIDENCIAIS
SERVIOS DE CONSTRUES DE EDIFCIOS INDUSTRIAIS
OUTROS SERVIOS DE CONSTRUES EDIFICAES NO RESIDENCIAIS
OUTROS SERVIOS DE ACABAMENTO DAS CONSTRUES

COMPOSIO DAS NBS


1.1101
Arrendamento merc operacional ou locao de mquinas e equipamentos, sem operador
1.1103
Licenciamento de direitos de autor e direitos conexos.
1.1103.39.1
Licenciamento de direitos de obras audiovisuais destinadas televiso
1.1103.39.11
Licenc. de direitos de obras audiovisuais sobre transmisses de eventos esportivos
1.1103.39.12
Licenc. de direitos de obras audiovisuais sobre transmisses de programas televisivos
1.1103.39.19
Licenciamento de direitos de obras audiovisuais sobre outras transmisses televisivas
1.1103.39.90
14/01/2013 Licenciamento de direitos de outras obras audiovisuais
19

COMPOSIO DAS NBS


1.26
1.2601
1.2601.10.00
1.2601.20.00
1.2601.30.00
1.2601.90.00

Servios Pessoais
Servios de lavanderia e tinturaria
Servios de limpeza de txteis, exceto quando realizados a seco
Servios de limpeza a seco
Servios de tinturaria
Outros servios de lavanderia

1.2602
1.2602.10.00
1.2602.20.00
1.2602.30.00
1.2602.90.00

Servios de tratamento de beleza e bem estar fsico


Servios de cabelereiros e barbeiros
Servios de manicure, pedicure e tratamento cosmtico
Servios de bem estar fsico
Outros tratamentos de beleza

1.2603.00.00 Servios funerrios, de cremao e de embalsamamento


1.2604.00.00 Outros servios pessoais

As informa
informaes sero prestadas conforme cronograma do Anexo
nico a esta Instru
Instruo Normativa ( 5. art. 3
3. da ININ-RFB 1.277/12)
14/01/2013

20

INICIO DA PRESTAO DAS INFORMAES


Captulos da
NBS
Captulo 1

Descrio do Captulo
Servios de construo
Servios postais; servios de coleta, remessa ou entrega
de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos;
servios de remessas expressas
Servios de manuteno, reparao e instalao (exceto
construo)
Fornecimento de alimentao e bebidas e servios de
hospedagem

Captulo 7
Captulo 20
Captulo 3

Incio da
prestao das
informaes
01/08/2012
01/08/2012
01/08/2012
01.10.2012

Captulo 13

Servios jurdicos e contbeis

01.10.2012

Captulo 14

Outros servios profissionais

01.10.2012

Captulo 21

Servios de publicao, impresso e reproduo

01.10.2012

Captulo 26

Servios pessoais
Servios de distribuio de mercadorias; servios de
despachante aduaneiro
Servios imobilirios
Servios de apoio s atividades empresariais
Servios financeiros e relacionados; securitizao de
recebveis e fomento comercial
Servios de tecnologia da informao

01.10.2012

Captulo 2
Captulo 10
Captulo 18
Captulo 9
Captulo 15

01/12/2012
01/12/2012
01/12/2012
01/02/2013
01/02/2013

14/01/2013

21

INICIO DA PRESTAO DAS INFORMAES


Captulos da
NBS
Captulo 4
Captulo 5
Captulo 6
Captulo 11
Captulo 12
Captulo 25
Captulo 27
Captulo 8
Captulo 17
Captulo 19
Captulo 22
Captulo 23
Captulo 24

Descrio do Captulo
Servios de transporte de passageiros
Servios de transporte de cargas
Servios de apoio aos transportes
Arrendamento
mercantil
operacional,
propriedade
intelectual, franquias empresariais e explorao de outros
direitos
Servios de pesquisa e desenvolvimento
Servios recreativos, culturais e desportivos
Cesso de direitos de propriedade intelectual
Servios de transmisso e distribuio de eletricidade;
servios de distribuio de gs e gua
Servios de telecomunicao, difuso e fornecimento de
informaes
Servios de apoio s atividades agropecurias, silvicultura,
pesca, aquicultura, extrao mineral, eletricidade, gs e
gua
Servios educacionais
Servios relacionados sade humana e de assistncia
social
Servios de tratamento, eliminao e coleta de resduos
slidos, saneamento, remediao e servios ambientais

14/01/2013

Incio da
prestao das
informaes
01/04/2013
01/04/2013
01/04/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/07/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
01/10/2013
22

MDULOS: SISCOSERV DIVIDE-SE EM 2 MDULOS:


1.MDULO VENDA EXPORTAO DE SERVIOS
Para registro dos servios, intangveis e outras operaes que
produzam variaes no patrimnio, vendidos por residentes ou
domiciliados no Pas a residentes ou domiciliados no exterior.
Abrange PCE Presena Comercial no Exterior. Registros:
Registo de Venda de Servios RVS;
Registro de Faturamento RF;
Registro de Presena Comercial - RPC

2.MDULO AQUISIO AQUISIO DE SERVIOS


Para registro dos servios, intangveis e outras operaes que
produzam variaes no patrimnio lquido, adquiridos por residentes
ou domiciliados no Pas de residentes ou domiciliados no exterior.
Registros:
Registro de Aquisio de Servios RAS;
Registro de Pagamento - RP

Art. 3
3. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12

14/01/2013

MDULO VENDA

23

SISCOSERV
OBRIGATORIEDADE - MDULO VENDA
Esto obrigados a registrar as informaes os residentes ou
domiciliados no Brasil que realizarem com residentes ou
domiciliados no exterior, operaes de venda de servios,
intangveis e outras operaes que produzam variaes no
patrimnio

das

PF,

das

PJ

ou

dos

entes

despersonalizados, inclusive operaes de exportaes de


servios (1.6)

SISCOSERV
ENTE DESPERSONALIZADO
Termo da doutrina jurdica para se referir aos entes que no possuem
denominao legal especfica, mas pode conforme CCB, ser
representado em juzo, ativa e passivamente. So eles:

Condomnio;
Massa falida;
SCP Sociedade em Conta de Participao;
O esplio;
Consrcios;
Etc.

SISCOSERV

PESSOAS OBRIGADAS

O Prestador ou tomador do servio residente ou


domiciliado no Brasil;
A PF ou PJ que transfere ou adquire o intangvel,
inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio
de cesso, concesso, licenciamento ou por quaisquer
outros meios admitidos em direito; e
A PF ou PJ ou o responsvel legal do entre
despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil,
que realize outras operaes que produzam variaes no
patrimnio.
Feito por estabelecimento art. 1
1. PC RFB/SCS 1.908/12

SISCOSERV
PESSOAS OBRIGADAS
Os rgos da administrao pblica, direta e indireta, da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal;
Contratao de cmbio
O registro no SISCOSERV independe da contratao de
cmbio, do meio de pagamento ou da existncia de um
contrato formal (item 3.1 manual)
Feito por estabelecimento art. 1
1. PC RFB/SCS 1.908/12

Art. 25 Lei 12.546/11

EXTENSO:
Tambm devero ser registradas as operaes de venda de
servios, intangveis e demais operaes, iniciadas e no
concludas antes da datas constantes do Anexo nico da
Portaria Conjunta nr. 1.908/2012.
Exemplo: Construo Civil Incio da informao: ago/12;
Contrato firmado em jan/12;
Contrato vai at set/2014.
Registrar: Diferena de ago/12 at set/14

NO EXTENSO MODULO VENDA


2. Ficam dispensados do registro, as operaes que no tenham utilizado
mecanismos de apoio ao comrcio exterior de servios, de intangveis e
demais operaes previstas no art. 26 da Lei 12.546 de 14.12.11;
3.

As PJ optante pelo Simples Nacional;


Art. 1
1. 3. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12

4.

A PF residente no Brasil que, em nome individual, no explorem,


habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza
civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que no
realizem operaes em valor superior a US$ 20.000,00, ou equivalente
em outra moeda no ms.
Art. 2
2. Da Portaria Conjunta RFB/SCS 1908/12

Modos de Presta
Prestao de servi
servios Mdulo Venda
Modo 1: Com
Comrcio Transfronteiri
Transfronteirio
So os servios prestados por um residente ou domiciliado no
Brasil a um consumidor residente ou domiciliado em outro pas.
Entenda-se por consumidor qualquer pessoa fsica ou jurdica
que receba ou utilize um servio. Ex. venda via internet;
corretagem venda de aes, etc.
Modo 2: Consumo no Brasil:
Consumidor residente ou domiciliado no exterior desloca-se para
consumir servio no Brasil. Ex. educao presencial,
capacitao, mdicos
Modo 3: Presen
Presena Comercial no Exterior - RPC
Consiste na prestao de servio
por pessoa jurdica
estabelecida em um pas estrangeiro relacionada a uma pessoa
jurdica domiciliada no Brasil. (Comea em 2013, entrega
jun/2014 regime anual).

Modos de Presta
Prestao de servi
servios Mdulo Venda
4. Modo 4: Movimento Tempor
Temporrio de PF
Residentes no Brasil deslocam-se por tempo limitado a
um pas estrangeiro com vistas a prestar um servio a
residente ou domiciliado no exterior.
Exemplo:
Servios de construo por filial estabelecida no
exterior;
Filiais bancrias de bancos brasileiros no exterior;
Filial de empresa brasileira de comrcio varejista no
exterior;
Ap
Aps uma incluso de uma RVS, no poss
possvel o seu
cancelamento, admitindoadmitindo-se apenas retifica
retificaes faz sentido!!!
32

Responsabilidade pelo Registro


A responsabilidade do residente ou domiciliado no Pas que
mantenha relao contratual com residente ou domiciliado no
exterior para a prestao de servios, intangveis ou outra operao
ainda que essa transao preveja a subcontratao de residente ou
domiciliado no Pas ou de sua filial, sucursal ou controlada no
exterior.

Exemplo:
Empresa A
SUB
localizada no
Brasil

Empresa C
localizada no
Brasil

Empresa B exterior
Relao comercial
com a empresa A

Presta o servi
servio
Contrata A

RESPONS
RESPONSVEL PELO REGISTRO

33

SITUA
SITUAES ESPECIAIS
1.

Opera
Operaes com data de concluso indeterminada:
Poder
Poder ser objeto de registros peri
peridicos. Nesse caso, a data de in
incio

e a data de concluso devero ser indicadas dentro do mesmo anoano-calend


calendrio.
Posteriormente, a data de concluso poder
poder ser ajustada, mediante retifica
retificao.
2. Opera
Operao Iniciada sem que o valor esteja definido:
A opera
operao cujo valor no seja conhecido por ocasio do seu registro, em
fun
funo de sua apura
apurao s
s poder ocorrer ap
aps a efetiva presta
prestao de servi
servio,
poder
poder ser registrada pelo seu valor estimado.
estimado. Posteriormente, o valor poder
poder
ser ajustado, mediante a retifica
retificao ou aditivo;
3. Opera
Operao com pessoas f
fsicas residentes no exterior - consumo no Brasil:
As vendas de servi
servios realizadas para PF residentes no exterior, podero
ser registradas pelos seus montantes acumulados mensalmente, por NBS
e por Pa
Pas. Nesse caso, a data de in
incio ser
ser o primeiro dia do ms e a
data de concluso ser
ser o ltimo dia do ms para as opera
operaes ocorridas
nesse per
perodo.

MDULO AQUISI
AQUISIO

SISCOSERV
OBRIGATORIEDADE - MDULO AQUISI
AQUISIO
Esto obrigados a registrar as informaes os residentes ou
domiciliados no Brasil que realizarem com residentes ou
domiciliados no exterior, operaes de venda de servios,
intangveis e outras operaes que produzam variaes no
patrimnio

das

PF,

das

PJ

ou

dos

entes

despersonalizados, inclusive operaes de exportaes de

QUASE IDNTICO AO M
MDULO VENDA
servios (1.6)

Modos de Presta
Prestao de servi
servios Aquisi
Aquisio
Os modos de prestao identificam, conforme estabelecido no GATS
(Acordo geral sobre comrcio e servios) da OMC, a prestao de
servios, segundo a localizao do prestador e do tomador. So os
seguintes servios identificados no Modo Aquisio: (item 1.9 do
manual):

Modo 1: Com
Comrcio Transfronteiri
Transfronteirio:
So os servios prestados no exterior por residente ou domiciliado no
exterior e consumidos no Brasil por residentes ou domiciliados no
Brasil;

Modo 2: Consumo no Exterior:


Residente ou domiciliados no Brasil descola-se para consumir o
servio prestado no exterior;

Modo 3: Presen
Presena Comercial no Brasil - RPC
No registrado no Mdulo Aquisio. Faz sentido: operao
domstica.

Modo 4: Movimento Tempor


Temporrio de PF:
Residentes no Exterior deslocam-se por tempo limitado ao
Brasil com vistas a prestar um servio a residente ou
domiciliado no Brasil.
Exemplo:
Servios de construo por filial estabelecida no exterior;
Filiais bancrias de bancos brasileiros no exterior;
Filial de empresa brasileira de comrcio varejista no exterior;

Ap
Aps uma incluso de uma RAS, no poss
possvel o seu
cancelamento, admitindoadmitindo-se apenas retifica
retificaes faz sentido!!!
38

MODULO AQUISI
AQUISIO
CUSTO INCORPORADO AO BEM: Contraditrio?

(Item 3.1 do

manual)

No extenso:
A obrigao de registro no se estende s transaes envolvendo
servios e intangveis incorporados aos bens e mercadorias
importados, registrados no Siscomex.
Extenso:
Os servios de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais
servios relacionados s operaes de comercio exterior de bens e
mercadorias, sero objeto de registro no SISCOSERV, por no serem
incorporados aos bens e mercadorias.

PRAZO DE ENTREGA RESUMO E PENALIDADES


NA VENDA - RVS

PRAZO

RVS Reg. Venda Servio

30 dias aps o incio da prestao de servios

RF se ocorrer aps Incio PS

At 30 dias aps a emisso do dcto (NF, Fat. Etc.)

RF Se ocorrer antes incio OS

At 30 dias aps a incluso do RAS

RPC Presena Coml. Exterior

Anualmente a partir de 2013 entrega em jun/14

NA AQUISIO

PRAZO

RAS Reg. Aquisio Servio

30 dias aps o incio da prestao de servios

RP se ocorrer aps incio OS

At 30 dias aps o pagamento

RP se ocorrer antes do incio

At 30 dias aps a incluso do RAS

In
Incio: Prazo de entrega at
at de 180 dias na implanta
implantao at
at dez/2013

Ex 1: Servi
Servio prestado em 01/08/12; entrega em: 28.01.13;
28.01.13;

Ex 2: Servi
Servio prestado em 10/01/13 ;entrega
;entrega em: 09.07.13.

PENALIDADES:

A PJ que deixar de nos prazos fixados declara


declarao, demonstrativo
ou escritura
escriturao digital exigidos, ou que apresentar com
incorre
incorrees ou omisses ser
ser intimado para apresent
apresent-los ou
para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela RFB e
sujeitarsujeitar-sese- as seguintes multas:

1.Apresenta
1.Apresenta
Apresentao extempornea:
a)

R$ 500,00 por ms ou fra


frao que na ltima Declara
Declarao Apresentada
tenham apurado Lucro Presumido;

b) R$ 1.500,00 por ms ou fra


frao, relativamente s PJ que na ltima
declara
declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou tenha optado
pelo autoauto-arbitramento;

PENALIDADES:
2. Por no atendimento intima
intimao da RFB:
Em prazo nunca inferior a 45 dias:

R$ 1.000,00 por ms calend


calendrio

3. Por apresentar declara


declarao inexata:
0,2%

(dois d
dcimos por cento), no inferior a R$ 100,00, sobre o

declara
o.
faturamento do ms anterior ao da entrega da declara

4.

Simples Nacional:

Os valores e o percentual sero reduzidos a 70%

Art. 8
8. Da Lei 12.766 de 28.12.2012

ENTENDENDO A MULTA A SER APLICADA


AUSNCIA DE REGISTRO

01 OPERAO MS

10 OPERAES MS

Registro RVS

1.500

15.000

Registro do faturamento

1.500

15.000

-o-

-o-

Registro do RAS

1.500

15.000

Registro do Pagamento

1.500

15.000

TOTAL

6.000

60.000

RPC Presena Exterior

Mais:
1) No atendimento intimao da RFB:
Multa de $ 1.000,00 ms ou frao
2 Declarao Inexata
0,2% do faturamento do ms anterior ao da entrega,
no inferior a R$ 100,00;
14/01/2013

43

MULTAS:

1.R$
1.R$ 5.000,00 por ms ou fra
frao de atraso, relativamente s PJ,
no caso de presta
prestao de informa
informao fora do prazo;
2. 5%, no inferior a R$ 100,00 do valor das transa
transaes com
residentes ou domiciliados no exterior, pr
prprios da PJ ou de
terceiros em rela
relao aos quais seja respons
responsvel tribut
tributrio, no
caso de informa
informao omitida, inexata...
A altera
alterao da ININ-RFB nr.
nr. 1277 pela de nr.
nr. 1298 de 24.10.12,
no altera a multa.
A ININ-RFB 1277/12 art. 4
4.
Mant
Mantm a multa de $ 5.000

ENTENDENDO A MULTA A SER APLICADA REGRAS ANTIGAS


AUSNCIA DE REGISTRO

01 OPERAO MS

10 OPERAES MS

Registro RVS

5.000

50.000

Registro do faturamento

5.000

50.000

-o-

-o-

Registro do RAS

5.000

50.000

Registro do Pagamento

5.000

50.000

20.000

200.000

RPC Presena Exterior

TOTAL

Mais:
5% do valor de cada transao, no inferior a R$ 100,00, no
caso de informao omitida ou inexata.
SER O FIM DO MUNDO ? ? ? ? ? ? ! ! ! ! !

Quem ser
ser o respons
responsvel?
1.Departamento
1.Departamento cont
contbil?
2.Departamento
2.Departamento fiscal?
3.Despachante
3.Despachante
14/01/2013 aduaneiro?
4.Quem?
4.
Quem?

ACESSO:

45

SISCOSERV

sempre feito por certificado digital e-CPF;


Quando a informao for prestada por PJ ou
representante legal de terceiros, alm do e-CPF do
representante legal, tambm se exige procurao
eletrnica;
No possvel o acesso via certificado digital e-CNPJ
PROCURA
PROCURAO ELETRNICA:
Emitida exclusivamente pela RFB. um instrumento que permite que
uma PF represente outra (PF ou PJ) no Siscoserv. Disponvel no site
da RFB.

Sistema disponibilizado no Centro Virtual de Atendimento ao


14/01/2013
46
Contribuinte
e-CAC da RFB.

SISCOSERV
1. IMPORTA
IMPORTAO DE SERVI
SERVIOS;

2. EXPORTA
EXPORTAO DE SERVI
SERVIOS;

Amarra
Amarrao:

Pis / Cofins na importa


importao;

ISS na fonte sobre servi


servios importados;
ISS na fonte sobre servi
servios exportados;
Pre
Preo de Transferncia.

LC 116/03 Art. 6o. FONTE RESPONSABILIDADE


O tomador ou intermedi
intermedirio de servi
servio do exterior. No local do tomador

3.05 cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de


uso temporrios 7.02 execuo p/ adm, empreitada, subempreitada,
de obras de construo, 7.04-demolio, 7.05 reparao, conservao
e reforma de edifcio, estradas, pontes,portos e congneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas p/prestadores dos servios,
que fica sujeito ao ICMS), 7.09 varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e
outros resduos quaisquer, 7.10 limpeza, manuteno e conservao
de vias e logradouros pblicos, imveis,chamins, piscinas, parques,
jardins e congneres, 7.12 controle e tratamento de afluentes de
qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, 7.16
florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres;
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres;
7.19- Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo; 11.01- Guarda e estacionamento
de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes;
11.02 vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas;
17.05 fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,
contratados pelo prestador de servio, 17.10- Planejamento,
organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres.
Servios
com reteno obrigatria Estabelecidos pela LC 116/2003
14/01/2013
48
14/01/2013
48
A lista poder ser ampliada, conforme PM local

Importao
Devout Exportao
Auditoria
www.devout.com.br
- PIC
- PVEx
(11) 2091-0757
- PRL - 20% - PVV

AplicaAplica-se tamb
tambm a imp/
imp/exp de servi
servios

PREO DE TRANFERNCIA
O QUE

- PRL - 60% -

PVA

- CPL

CAP

- PCI

PECEX

Mximo

Mnimo

o valor pelo qual so transferidos bens e


servios entre as atividades e
reas internas
de uma organizao.
Descrio

com vnc.
A

A +B

imp. por $ 1.000 ?

sem vnc.

900

( - ) CMV

Valor $

Venda

(1.000)

LUCRO

Grupo

(100)

Lalur
Ajuste CMV - PT

vende por $ 60

Lucro tributvel

400
300

49

49

Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
6191-0757

METODOS PARA A APURAO DO PREO PARMETRO

Importao

Exportao

- PIC

PVEx

- PRL - 20%

- PVV

- PRL - 30%

- PRL 40%

- CAP

- CPL

- PECEX a partir de 2013

PVA

- PCI a partir de 2013

Mximo permitido

Mnimo permitido

Melhor m
mtodo:
O que no causa ajuste ou o que
causa o menor ajuste.

Objetivo do P.T.
Que as transaes entre empresas vinculadas na rbita
internacional, sejam isentas de quaisquer interferncias
que no as foras de mercado:
Evitar o superfaturamento nas importaes;
Evitar o subfaturamento nas exportaes;
Combater a evaso fiscal;
DESCRIO
PREO PRATICADO
PREO PARMETRO
AJUSTE PARA CSLL/IRPJ

IMPORTAO EXPORTAO
10.000
7.000
3.000

80.000
100.000
20.000

Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757

PESSOAS VINCULADAS

PESSOAS VINCULADAS - TP
PJ com matriz no exterior;
PJ com filial, sucursal no exterior;
Controlada/Coligada no exterior;
PJ no Brasil e PJ no exterior possuem controle societrio
comum;
PJ no Brasil e PJ no exterior possuem controle
administrativo comum;
Contrato de exclusividade;
Operaes com parasos fiscais (mesmo s/vnculo);
Etc.

Devout Auditoria
www.devout.com.br
(11) 2091-0757
6191-0757

QUEM EST OBRIGADO ?


1.

PF ou PJ residentes ou domiciliadas no Brasil que praticarem


operaes com PF ou PJ, residentes ou domiciliadas no
exterior,consideradas vinculadas, mesmo que por intermdio de
interposta pessoa;

2.

PF ou PJ no Brasil que realize operaes com PF ou PJ, ainda que


no vinculada, residente ou domiciliada em paraso fiscal;

3.

PF ou PJ residentes ou domiciliadas no Brasil que realize operaes


com PF ou PJ residentes ou domiciliadas em pases, cuja legislao
interna oponha sigilo relativo composio societria de PJ ou sua
titularidade (art. 4. Lei 10.451/02)

Art. 39 ININ-SRF 243/02

SISCOSERV : MAIS UMA FERRAMENTA PARA:


1. Checar tributos na importao e exportao;
2. Checar benefcios fiscais na importao / exportao;
3. Remessa para o exterior;
4. Tributao dos servios na importao e exportao;
5. Se as PJs esto fazendo o clculo do Transfer Price na
prestao de servios;
6. Outras informaes

Cruzamento das Informa


Informaes Fichas correlacionadas com
as obriga
obrigaes acess
acessrias

DACON

PCOMP

DIMOB

ECD

DIRPF

DIPJ

FCONT

EFD

LALUR

DCTF
DIRF

GFIP
SISCOSERV

MUITO OBRIGADO !
Lourivaldo Lopes da Silva
Contato:
lourivaldo@devout.com.br
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Lanamentos

Indispens
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Edio /2012

Princ
Demonstraes
Princpios Fundamentais de Contabilidade, Estrutura das Demonstra
Contbeis, opera
Cont
operaes com mercadorias, Simples, Lucro Real, Lucro Presumido e
Lucro Arbitrado, Modelo de Plano de Contas, balan
balano de redu
reduo / suspenso,
novas regras cont
contbeis a partir de 2010, C
Cdigo de tica dos Contadores e
muito mais.

Contabilide Avan
Avanada Tribut
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Investimento, Fuso/Ciso/Incorpora
Fuso/Ciso/Incorporao, Reavalia
Reavaliao de Ativos, Consolida
Consolidao
das Demonstra
Demonstraes Cont
Contbeis, Transa
Transaes entre Partes Relacionadas, DOAR,
DFC, JSPL, Pre
Preo de Transferncia (Transfer
(Transfer Pricing),
Pricing), compensa
compensao de
Preju
Prejuzos Fiscais e Preju
Prejuzos Fiscais no operacionais, etc.

Manual de Pre
Preo de Transferncia 1. Edi
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PJ obrigadas ao Transfer Price,


Price, m
mtodos que devem ser utilizados na importa
importao
e exporta
exportao, obrigatoriedade, c
clculos, para
parasos fiscais, dispensa, informa
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