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LOGSTICA TABLEAU I

Disciplina: Planejamento Financeiro, Contbil e Oramentrio


Funo: Planejamento Organizacional de Processo

(Aula 1, 2 e 3 dia 09/04)): Mtodos de Planejamento Financeiro e
contbil:

1. Planejamento
Pode-se entender planejamento como sendo um processo de tomada de
decises interdependentes, decises estas que procuram conduzir a empresa
para uma situao futura desejada.

2. O que planejamento financeiro:
Planejamento financeiro um instrumento utilizado pelas empresas para
direcionar suas aes, de modo que os objetivos a curto e longo prazo sejam
alcanados.

2.1.Tipos de Planejamento Financeiro:

Podem ser estratgicos ( longo prazo) ou Operacionais ( curto prazo).
a) Estratgicos direcionam a organizao de planos e oramentos
operacionais curto prazo e fazem parte de um planejamento integrado
que, em conjunto com os planos de produo, marketing e outros,
utilizam-se de uma srie de contedos ou informaes e objetivos para
orientar a empresa a alcanar suas metas estratgicas;
b) Operacionais so aes planejadas para um perodo curto,
acompanhada da previso de seus reflexos financeiros, tendo como
insumos a previso de vendas de vrias formas de dados operacionais e
financeiros. Os resultados obtidos so os oramentos operacionais, o
oramento de caixa e as demonstraes financeiras projetadas.



3.Oramento:
O oramento um planejamento e um controle a curto prazo, o mesmo
possibilita a determinao de objetivos e aes a serem alcanados e
executadas num perodo prximo, proporcionando assim um meio de
organizao de todas as funes tpicas que uma pequena precisa realizar
como: compras, produo, vendas, financiamentos, recursos humanos, etc.

4.Desenvolvimento do Planejamento Financeiro:
Consiste em planejar as receitas e despesas financeiras, existe a necessidade
de conhecimento aprofundado do mercado financeiro e economia brasileira e
internacional.
Atravs do planejamento, a empresa poder ter conhecimento do nvel de
financiamento necessrio para dar continuidade s operaes de uma
companhia, oportunizando ao gestor decidir quando e como a necessidade de
fundos ser financiada.

5.Ativo:
Os ativos esto representados por todos os bens e direitos que uma empresa
possui.
a) Tangveis - possuem materialidade, exemplo disto so prdios,
terrenos, moblia, bosques madeireiros, poos de petrleo, etc.
b) Intangveis - tm como caracterstica principal a carncia de presena
fsica. Como exemplo, podemos citar os direitos autorais, nomes e
marcas, patentes, etc.

6.Passivo:
Representam todas as obrigaes e dvidas contradas pela empresa com
pessoas fsicas ou jurdicas e tambm os servios prestados.

7.Capital de Giro:
So os recursos investidos em ativos circulantes que do sustentao as
atividades operacionais e que se transformam durante o perodo do ciclo
operacional (perodo que vai desde a compra da matria-prima, at o
recebimento das vendas a prazo).

8.Caixa:
entendido como um ativo que no gera lucro, mas necessrio para pagar
salrios e matria-prima, comprar ativos imobilizados, pagar impostos, para o
servio de dvida, pagar dividendos, etc. So recursos disponveis dessas
necessidades operacionais do dia-a-dia de uma empresa.

9.Duplicatas a Receber:
So instrumentos gerados pela concesso de crdito das empresas, em funo
das vendas a prazo.

10.Estoques:
So ativos circulantes necessrios ao processo produtivo e de vendas com um
mnimo de alterao e representam um investimento significativo por parte das
empresas. Podem ser de trs tipos: matria-prima, produto em elaborao e
produto acabado. So considerados investimentos por haver empate de capital.
Um investimento em estoques acima do necessrio torna-se bastante oneroso,
uma vez que aumenta o custo de oportunidade.

11.Ferramentas geradas pelo planejamento financeiro:

1.1. Desenvolvimento do fluxo de caixa.
O termo fluxo de caixa significa simplesmente o equilbrio ou diferena entre
dinheiro que entra (recibos) e dinheiro que sai (desembolsos ou gastos) no final
de um determinado perodo de tempo.
O fluxo de caixa lquido diferente do lucro lquido, o qual poder ser definido
como a diferena entre as receitas e despesas.
A natureza tipicamente varivel dos fluxos de entrada e sada de caixa torna
imperativo que os mesmos sejam adequadamente compreendidos e
controlados, sendo recomendada para tal funo a elaborao dos oramentos
de caixa.


1.2. Oramento de caixa.
So ferramentas especficas para a administrao do fluxo caixa,
demonstrando como e quando iro ocorrer, oportunizando a tomada de
medidas para atender as necessidades ou excessos de caixa previstos.
Utilizando o oramento do fluxo de caixa, o empresrio pode prever e planejar
o fluxo de caixa da sua empresa, tornando esse instrumento o mais importante
do que o fluxo de caixa na vida de uma pequena empresa quer para evitar
problemas, quer para aproveitar oportunidades de investimentos.
A elaborao do oramento de caixa dever ter o formato conforme a seguir
para qualquer perodo (mensal, bimestral, trimestral, anual).

Tabela n 1 Planejamento dos recebimentos
Ms 1 Ms 2 Ms 3
Vendas mensais
Entradas de caixa
Vendas vista
Vendas a 30 dias
Vendas a 60 dias
Total Recebido









Tabela n 2 Planejamento dos Pagamentos
Ms 1 Ms 2 Ms 3
Compras (X% das vendas previstas para o
Prximo ms)
Desembolso de caixa
Pagamentos de compras
Aluguel
Remunerao e salrios
Pagamento antecipado de imposto
Utilidades (x% das vendas)
Juros sobre promissria longo prazo
Juros curto prazo
Total dos desembolsos













Tabela n 3 Oramento de caixa
Ms 1 Ms 2 Ms 3
Variao Lquida de caixa
Saldo Inicial de caixa
Saldo de caixa antes do emprstimo
Emprstimo a curto prazo (pagamentos)
SALDO FINAL DE CAIXA
VALOR ACUMULADO DE EMPRSTIMOS
CURTO PRAZO

A meta que a linha do saldo final de caixa seja sempre positiva, mas se no o
for, se o planejamento tiver sido realizado com antecedncia, o gestor ter
tempo para tomar algumas atitudes, incluindo reduo de custos, levantamento
de fundos para cobrir o dficit ou extrao de dinheiro do ativo corrente no
lquido. O planejamento antecipado d a empresa tempo para administrar a
situao.













Balano Patrimonial

ATIVO (A) PASSIVO (P)
ATIVO CIRCULANTE (AC)
- Disponibilidades
- Contas a receber de clientes
- Impostos a recuperar
- Instrumentos financeiros de curto prazo
- Estoques - Provises
- Despesas do exerccio seguinte
- Receitas diferidas de curto prazo
ATIVO NO CIRCULANTE (ANC) PASSIVO NO CIRCULANTE (PNC)
Ativo Realizvel a longo Prazo
- Valores a receber a longo prazo
- Instrumentos financeiros de longo prazo
- Crditos junto a coligadas e controladas
- Crdito junto a scios, diretores e outros
- Impostos a recuperar a longo prazo
- Estoques (de longa maturao)
- Despesas de exerccios seguintes
Investimentos
- Participaes em coligadas
- Participaes em controladas
- Outros investimentos permanentes

PATRIMNIO LQUIDO (PL)
- (-) Proviso de perdas permanentes em invest.
Imobilizado - Reservas de capital
- Terrenos
- Edificaes
- Mquinas e equipamentos
- Computadores e perifricos
- Mveis e utenslios
- Veculos
- (-) Depreciao Acumulada
Intangvel
- Marcas
- Patentes
- Pesquisas e desenvolvimentos de produtos
- Fundos de Comrcio
- Amortizao acumulada

PASSIVO (P)
PASSIVO CIRCULANTE (PC)
- Contas a pagar a fornecedores
- Obrigaes trabalhistas
- Obrigaes tributrias
- Emprstimos e financiamentos
- Provises
- Outras dvidas de curto prazo
- Receitas diferidas de curto prazo
PASSIVO NO CIRCULANTE (PNC)
- Emprstimo e Financiamentos de longo prazo
- Contas a pagar a fornecedores de longo prazo
- Contingncias trabalhistas de longo prazo
- Obrigaes tributrias diferidas
- Provises de longo prazo
- Outras dvidas de longo prazo
- Receitas diferidas de longo prazo

PATRIMNIO LQUIDO (PL)
- Capital social
-Reservas de capital
- Ajustes de avaliao patrimonial
- Reservas de lucro
- (-) Aes em tesouraria
- (-) Prejuzos acumulados

Total do Ativo Total do Passivo + Patrimnio Lquido













1. Livros Obrigatrios e Auxiliares
Os livros utilizados na escriturao contbil atendem a diversas finalidades e
so previstos em leis que tratam de aspectos societrios e fiscais. O Cdigo
Civil Brasileiro, aprovado pela Lei n 10.406/02, regulamenta a escriturao
contbil nos arts. 1.179 a 1.195.

1.1 Livros Obrigatrios:
Todos os acontecimentos que ocorrem diariamente na empresa, responsveis
pela sua gesto, so registrados em livros prprios, nos quais fica configurada
sua prpria vida.

1.2.Classificao:
Os livros de escriturao tm vrias finalidades. Uns servem para registrar as
compras, outros para registrar as vendas, controlar os estoques, os lucros ou
prejuzos fiscais. H livros onde so registrados os empregados e outros em
que se registram Atas das Assembleias. Enfim, podemos dividir os livros em
trs grupos: livros fiscais, livros contbeis e livros sociais.

a) Livros fiscais: Livros fiscais so os exigidos pelo fisco Federal,
Estadual ou Municipal. Os mais comuns so: Registro de Entradas,
Registro de Sadas, Registro de Impresso de Documentos Fiscais,
Registro de Inventrio, Registro de Apurao de IPI, Registro de
Apurao de ICMS, Livro de Apurao do Lucro Real LALUR, Livro de
Movimentao de Combustveis - LMC

b) Livros contbeis: Livros contbeis so aqueles utilizados pelo setor de
Contabilidade. Destinam-se escriturao contbil dos atos e dos fatos
administrativos que ocorrem na empresa.

Segundo o Cdigo Comercial Brasileiro, todos os comerciantes esto
obrigados a seguir uma ordem uniforme de contabilidade e escriturao e a
manter os livros necessrios para esse fim. Devero, ainda, conservar em boa
guarda toda a escriturao, correspondncias e demais papis pertencentes ao
giro de seu comrcio, enquanto no prescreverem as aes que lhes possam
ser relativas.

Os principais livros utilizados pela Contabilidade so: Livro Dirio, Livro Razo,
Registro de Duplicatas, Livro Caixa, Livro Contas-correntes.

c) Dirio: obrigatrio o uso deste livro, que constitui o registro bsico de
toda a escriturao contbil, no qual devem ser lanados, dia a dia,
todos os atos ou operaes da atividade, ou que modifiquem ou possam
a vir a modificar a situao patrimonial da pessoa jurdica, observado o
seguinte:
I - esse livro deve se encadernado com folhas numeradas seguidamente,
conter, respectivamente, termos de abertura e de encerramento e ser
autenticado pelo rgo competente.
II - Os lanamentos nesse livro podero ser efetuados diretamente ou por
reproduo, ou por meio de processamento eletrnico de dados.

III - admitida a escriturao resumida do dirio, por totais que no
excedam o perodo de um ms, relativamente a contas cujas operaes sejam
numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que sejam
utilizados livros auxiliares (devidamente autenticados na forma prevista para o
Dirio) para registro individualizado e conservados os documentos que
permitam sua perfeita verificao. Nos lanamentos resumidos do Dirio
devem ter referncias s pginas dos livros auxiliares em que as operaes
estiverem registradas de forma individualizada.

AUTENTICAO
O Dirio dever ser autenticado no rgo competente do Registro do
Comrcio, e quando se tratar de Sociedade Simples ou entidades sem fins
lucrativos, no Registro Civil das Pessoas Jurdicas do local de sua sede.
Em caso de escriturao contbil em forma digital, no h necessidade de
impresso e encadernao em forma de livro, porm o arquivo magntico
autenticado pelo registro pblico competente deve ser mantido pela entidade.
A entidade responsvel pelo registro pblico de livros contbeis em rgo
competente e por averbaes exigidas pela legislao de recuperao judicial,
sendo atribuio do profissional de contabilidade a comunicao formal dessas
exigncias entidade.

LANAMENTOS
No Livro Dirio devem ser lanadas, em ordem cronolgica, com
individualizao, clareza e referncia ao documento probante, todas as
operaes ocorridas, e quaisquer outros fatos que provoquem variaes
patrimoniais.
Observada esta disposio, admite-se:
a escriturao do livro por meio de partidas mensais;
a escriturao resumida ou sinttica, com valores totais que no excedam
a operaes de um ms, desde que haja escriturao analtica lanada em
registros auxiliares.
No caso de a entidade adotar para sua escriturao contbil o processo
eletrnico, os formulrios contnuos, numerados mecnica ou tipograficamente,
sero destacados e encadernados em forma de livro.
d) Razo: A pessoa jurdica dever manter, em boa ordem e segundo as
normas contbeis recomendadas, livro Razo ou fichas utilizados para
resumir ou totalizar, por conta ou sub-conta, os lanamentos efetuados
no Dirio, devendo a sua escriturao ser individualizada e obedecer
ordem cronolgica das operaes.

e) Registro de Duplicatas: O livro Registro de Duplicatas de
escriturao obrigatria caso a empresa realize vendas a prazo com
emisso de duplicatas, podendo, desde que devidamente autenticado no
Registro do Comrcio, ser utilizado como livro auxiliar da escriturao
mercantil.

f) Caixa e Contas-Correntes: Os livros auxiliares, tais como Caixa e
Contas-Correntes, que tambm podem se escriturados em fichas, so
dispensados de autenticao quando as operaes a que se reportarem
tiverem sido lanadas, pormenorizadamente, em livros devidamente
registrados.

Na escriturao contbil, permitido o uso de cdigos de nmeros ou de
abreviaturas, desde que estes constem de livro prprio, revestido das
formalidades de registro e autenticao (pargrafo 1o. do art. 269 do RIR/99).
Esse livro pode ser o prprio livro Dirio, que dever conter, necessariamente,
no encerramento do perodo-base, a transcrio das demonstraes contbeis.
Ou o livro utilizado para registro do plano de contas e/ou histricos codificados,
desde que revestidos das formalidades legais (registro e autenticao).

g) Livros sociais - Livros sociais so os livros exigidos pela Lei das
Sociedades por Aes (Lei n6.404/76).

A Companhia deve ter os seguintes livros, alm daqueles obrigatrios para
qualquer comerciante, revestidos das mesmas formalidades legais:
Livro de Registro de Aes Nominativas
Livro de Registro de Aes Endossveis
Livro de Transferncias de Aes Nominativas
Livro de Registro de Partes Beneficirias
Livro de Registro de Partes Beneficirias Endossveis
Livro de Atas das assembleias Gerais
Livro de Presena de Acionistas
Livro de Atas das Reunies do Conselho de Administrao
Livro de Atas das Reunies da Diretoria
Livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal