UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARABA Aula 1 02 de Maio de 2014
DIREITO TRIBUTRIO - CONTABILIDADE Prof. Fabio Bezerra
INTRODUO AOS TRIBUTOS 1 ORIGEM DA TRIBUTAO Aliomar Baleeiro alerta para cinco formas clssicas que se repetem na histria utilizadas pelos governos para auferir o dinheiro necessrio despesa pblica, quais sejam: Realizao de extorses sobre outros povos ou recebimento de doaes voluntrias destes; Coleta de rendas produzidas pelos bens e empresas do Estado; Exigncia coativa de tributos ou penalidades; Imposio ou requisio de emprstimos; Fabricao de dinheiro metlico ou de papel. TRIBUTAO vs. Liberdade e patrimnio (constante utilizao de violncias, constrangimentos e restrio a direitos)
Movimentos de conteno do poder ilimitado de tributar 1215 Magna Carta: Inglaterra. Bares e religiosos estipulam a diviso de poderes e limitam o poder de tributar estabelecendo um conclio com poder de veto instituio de tributos. 1787 Constituio Norte Americana. Aloca no Congresso o poder de estabelecer e no no executivo. 1789 Declarao de Direitos do Homem e do Cidado: Frana. Distribuio tributria entre cidados conforme suas capacidades BRASIL o Cobrana do Quinto (dos infernos) -> 1500kg de ouro -> Derrama -> Inconfidncia mineira o O mesmo ocorre na Revoluo Farroupilha o Atualmente, com a Constituio cidad, firmando o Estado Democrtico de Direito, limitam-se os tributos e estipulam-se as regras norteadoras dessa atividade essencial do Estado. Segurana, Justia, Solidariedade, Razoabilidade e Proporcionalidade o O novo conflito, nomeado Guerra Fiscal, ocorre principalmente no campo da extrafiscalidade.
2 FISCALIDADE E EXTRAFISCALIDADE Diferena entre carter de arrecadao e de induo a condutas sociais e econmicas Predomnio de um carter ou outro, mas nunca exclusividade UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARABA Aula 1 02 de Maio de 2014 DIREITO TRIBUTRIO - CONTABILIDADE Prof. Fabio Bezerra Diversos autores como Juan Martn Queralt, Eduardo Schoueri, Bruno Vieira atentam para a finalidade extrafiscal dos tributos, temos como exemplo a CIDE (Contribuio de Interveno no Domnio Econmico), o IPI, II e IE, IOF, e em carter mais misto o IPTU e ITR, entre outros.
3 CONCEITO DE TRIBUTO Art. 3 do CTN Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Obrigaes em dinheiro tributa-se para manter as atividades a cargo do Poder Pblico, ou atividades de interesse pblico mesmo que desenvolvidas por outros entes. Obrigao no pecuniria no tributo. Carter Compulsrio independe da vontade do sujeito, pois este constrange-se por lei, que a fonte da obrigao tributria. A explorao de bens pblicos em carter privado no gera tributo mas receitas patrimoniais pois so geradas atravs de uma adeso a um regime remuneratrio (taxa de ocupao de terreno da marinha e compensao financeira por exportao mineral) No Constitui sano a atos ilcitos Cobrana mediante atividade administrativa plenamente vinculada somente pessoas jurdicas de direito pblico podem fiscalizar, impor multas e restrio a direitos. PJ de direito privado podem ser, no entanto, destinatrios da arrecadao, contanto que, sem fins lucrativos, exeram atividade de interesse pblico. 4 TAXA VS. PREO E TARIFA 5 CLASSIFICAES Tributo Direto e Indireto Diretos: IPTU, IPVA, ITR, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA Indiretos: IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS
Aspecto Valorativo da Incidncia Tributo fixo Tributo Proporcional Proporcional simples (ganhos de capital, alquota fixa de 15%) Proporcional varivel progressiva (IRPF: alquota varivel: isento, 7,5; 15; 22,5; 27,5. IPTU) Aspectos Objetivos e Subjetivos da Incidncia Tributos Reais: no levam em considerao as condies inerentes ao contribuinte como a capacidade contributiva. o caso do IPTU. UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARABA Aula 1 02 de Maio de 2014 DIREITO TRIBUTRIO - CONTABILIDADE Prof. Fabio Bezerra Tributos Pessoais: leva em considerao as particularidades do contribuinte, adequando-se a sua capacidade contributiva.
CF/88 - Art.145. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
Titularidade da Competncia Tributria Capacidade para instituir tributos Federais, Estaduais, Distritais, Municipais.
Vide arts. 148, 149, 153-156
Vinculao do Fato Gerador a atuao Estatal Vinculados: quanto seus respectivos fatos geradores se identificam com a atuao do Estado. No vinculados: fatos geradores relacionados com ao do contribuinte e no do Estado.
Vinculao Da Receita Receita Vinculada: Emprstimos Compulsrios e Contribuies para a Seguridade Social. Receita No Vinculada: Taxas, Contribuies de Melhoria, Impostos (art.167, IV)
Exerccio Da Competncia Tributria Privativos: impostos (cada qual com os seus). Emprestimos compulsrios, Imposto extraordinrio de guerra, contribuies sociais Unio. Comuns: taxas e contribuies de melhoria Ordinrios: maioria Extraordinrios: emprstimos compulsrios e imposto de guerra