Regulamenta a forma de recolhimento do imposto sobre servios nas hipteses de responsabilidade tributria definidas nos itens 1 e 2 do inciso XX e 1 e 2 do inciso XXI do art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, incisos introduzidos pela Lei 3.691, de 28 de novembro de 2003, e d outras providncias.
O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies legais, e
CONSIDERANDO as modificaes introduzidas pela Lei 3.691, de 28 de novembro de 2003, que, adequando-se Lei Complementar Federal 116, de 31 de julho de 2003, trouxe novas definies de domiclio tributrio para fins do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS);
CONSIDERANDO que a citada Lei 3.691/2003 acrescentou o inciso XX no art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, criando novas hipteses de responsabilidade tributria nos casos que menciona, quando o prestador de servios no estiver estabelecido no Municpio do Rio de Janeiro;
CONSIDERANDO ainda que a mesma Lei 3.691/2003 acrescentou o inciso XXI no art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, estabelecendo que, no caso de servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do pas, os tomadores ou intermedirios, na ordem que indica, so responsveis pelo imposto devido na respectiva prestao;
CONSIDERANDO que a Lei 3.720, de 5 de maro de 2004, fixou, nos casos que menciona, as bases de clculo do ISS; e
CONSIDERANDO a necessidade de uniformizar os procedimentos relativos ao recolhimento do ISS pelos responsveis tributrios relacionados nos citados dispositivos;
DECRETA:
Art. 1 Quando localizados neste Municpio, e ainda que isentos ou imunes, os contratantes de servios relacionados no item 1 do inciso XX e no item 1 do inciso XXI do art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, incisos introduzidos pela Lei 3.691, de 28 de novembro de 2003, so obrigados a reter o imposto sobre servios, quando os prestadores dos servios estiverem localizados fora do Municpio do Rio de Janeiro, aplicando-se a alquota constante do Anexo sobre a respectiva base de clculo ali consignada. 1 O disposto neste Decreto no se aplica aos servios prestados por profissionais autnomos estabelecidos, inclusive por aqueles que admitirem mais de trs empregados ou um ou mais empregados de mesma habilitao do empregador prestador de servios, e pelas sociedades constitudas de profissionais para o exerccio de medicina, enfermagem, fonoaudiologia, medicina veterinria, contabilidade, agenciamento da propriedade industrial, advocacia, engenharia, arquitetura, agronomia, odontologia, economia e psicologia que prestem servios em nome da empresa, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel, das quais trata o art. 5, observado o art. 6, ambos da Lei 3.720, de 5 de maro de 2004. 2 Na hiptese de o contratante do servio no ser localizado neste Municpio, o disposto no caput se aplica ao intermedirio a que se referem o item 2 do inciso XX e o item 2 do inciso XXI do art. 14 da Lei 691, de 24 de dezembro de 1984, conforme a definio de seu 5o.
Art. 2 Nos servios relacionados nos itens 2, 3 e 4 do Anexo deste Decreto, os materiais incorporados obra e os respectivos valores, para fins de deduo da base de clculo do imposto, sero especificados pelo prestador do servio nos documentos fiscais. Pargrafo nico. A no-especificao dos materiais com seus valores ou a sua indicao de forma que inviabilize o controle sobre a sua efetiva incorporao obra implicar vedao deduo correspondente para fins da deduo de que trata o caput.
Art. 3 O imposto retido na forma do art. 1 dever ser recolhido na rede bancria autorizada, at o quinto dia til do ms seguinte ao do pagamento do servio.
Art. 4 As pessoas fsicas ou jurdicas com inscrio municipal utilizaro no documento de arrecadao municipal (DARM) a inscrio prpria.
Art. 5 As pessoas fsicas ou jurdicas no inscritas no Municpio do Rio de Janeiro devero utilizar no documento de arrecadao municipal (DARM) a inscrio genrica no 9.999.992-6.
Art. 6 Os contratantes, pessoas fsicas ou jurdicas, referidos no art. 1, bem como os intermedirios referidos em seu 2, adotaro os seguintes procedimentos: I mantero disposio da fiscalizao, durante cinco anos a contar da data do pagamento, os documentos fiscais recebidos dos prestadores, em ordem cronolgica de pagamento, bem como o DARM com a respectiva autenticao bancria; e II elaboraro listagens mensais dos pagamentos efetuados com reteno do ISS, nas quais conste sua prpria denominao e CPF ou CNPJ (MF), e identificando o nome do prestador do servio, o seu CNPJ, o nmero e a espcie do documento fiscal emitido, o valor do ISS retido, a data da reteno e o total das retenes no ms, sem prejuzo, quando for o caso, dos devidos registros nos demais documentos fiscais e comerciais previstos em legislao especfica, os quais podero ser requisitados pela autoridade fiscal. Pargrafo nico. As listagens referidas no inciso II do caput devero ser encadernadas em lotes de, no mximo, 200 folhas e mantidas, disposio do Fisco Municipal, pelo prazo de cinco anos, contado da data dos pagamentos efetuados.
Art. 7 Nas hipteses de que trata este Decreto, nos casos em que o mesmo servio seja prestado em mais de um Municpio, o tomador do servio sobre o qual recaia a sujeio passiva dever exigir que o prestador atribua valor especfico quela parcela do servio que tenha sido prestada neste Municpio e a consigne, em separado, no documento fiscal. Pargrafo nico. No documento fiscal emitido na situao a que se refere o caput, devero ainda estar discriminados os endereos onde tiverem sido prestados os servios neste Municpio, podendo, em lugar do endereo, ser citado o nome da filial, quando for o caso.
Art. 8 Nas hipteses em que prestar, a um mesmo tomador, servios no territrio deste Municpio e fora dele, o prestador localizado neste Municpio atribuir valor especfico para aquela parcela do servio que tenha sido prestada neste Municpio e a consignar, em separado, no documento fiscal. 1 No documento fiscal emitido na situao a que se refere o caput: I com relao aos servios prestados neste Municpio, devero ainda estar discriminados os endereos onde tiverem sido prestados, podendo, em lugar do endereo, ser citado o nome da filial, quando for o caso; II com relao aos servios prestados fora deste Municpio, devero estar discriminados os endereos onde tiverem sido prestados, ainda que o tomador no possua estabelecimentos ou negcios neste Municpio, sob pena de os valores virem a ser includos na base de clculo para fins da apurao do imposto devido a este Municpio. 2 O prestador do servio poder ser chamado a fazer prova de que, poca da prestao, o tomador dos servios tambm detentor de interesses neste Municpio possua sede, filiais, sucursais, escritrios ou, ainda, imveis ou negcios de qualquer natureza que justificassem a prestao nos endereos situados fora deste Municpio.
Art. 9 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Rio de Janeiro, 28 de abril de 2004 440 ano de fundao da Cidade
CESAR MAIA
Anexo ao Decreto n 24.147 de 28 de abril de 2004 Descrio do servio (a numerao ao final do item corresponde aos subitens da lista de servios do art. 8o mencionados no art. 14, XX, da Lei 691/84, inciso inserido pela Lei 3.691/2003) Alquota Base de clculo 1. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. (3.04) 5% Preo total do servio 2. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao e concretagem (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) (7.02 parte) 3. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). (7.05) 4. Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. (7.15) 3% Preo total dos servios, deduzidos os valores relativos ao material incorporado obra, desde que informados no documento fiscal (v. art. 2) 5. Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. (7.16) 3% Preo total do servio 6. Instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) (7.02 parte) 5% Preo total do servio 7. Demolio . (7.04) 5% Preo total do servio 8. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. (7.09) 5% Preo total do servio 9. Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. (7.10) 5% Preo total do servio 10. Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. (7.11) 5% Preo total do servio 11. Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. (7.12) 5% Preo total do servio 12. Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. (7.14) 5% Preo total do servio 13. Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. (7.17) 3% Preo total do servio 14. Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. (11.01) 5% Preo total do servio 15. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. (11.02) 5% Preo total do servio 16. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. (11.04) 5% Preo total do servio 17. Espetculos teatrais. (12.01) 5% Preo total do servio 18. Exibies cinematogrficas. (12.02) 5% Preo total do servio 19. Espetculos circenses. (12.03) 5% Preo total do servio 20. Programas de auditrio. (12.04) 5% Preo total do servio 21. Parques de diverses, centros de lazer e congneres. (12.05) 5% Preo total do servio 22. Boates, taxi-dancing e congneres. (12.06) 5% Preo total do servio 23. Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. (12.07) 5% Preo total do servio 24. Feiras, exposies, congressos e congneres. (12.08) 5% Preo total do servio 25. Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. (12.09) 5% Preo total do servio 26. Corridas e competies de animais. (12.10) 5% Preo total do servio 27. Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. (12.11) 5% Preo total do servio 28. Execuo de msica. (12.12) 5% Preo total do servio 29. Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. (12.14) 5% Preo total do servio 30. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.(12.15) 5% Preo total do servio 31. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. (12.16) 5% Preo total do servio 32. Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza. (12.17) 5% Preo total do servio 33. Servios de transporte de natureza municipal. (16.01) 5% Preo total do servio 34. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. (17.05) 5% Preo total do servio. No caso de mo-de-obra temporria regida pela Lei Federal 6.019, de 03 de janeiro de 1974, a base de clculo o valor da comisso ou taxa de servio auferida pela agncia (deduzem-se do preo total do servio os salrios e os encargos), desde que esta esteja devidamente habilitada perante o Ministrio do Trabalho. 35. Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. (17.09) 5% Preo total do servio 36. Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. (20.01) 5% Preo total do servio 37. Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. (20.02) 5% Preo total do servio 38. Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. (20.03) 5% Preo total do servio 39. Servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior. Conforme art. 33 Lei 691/84 Preo total do servio