CONTABILIDADE TRIBUTRIA

A Contabilidade Tributria o ramo da Contabilidade que trata especificamente do

estudo, do gerenciamento e da contabilizao de tributos.
CONCEITO DE TRIBUTO
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda corrente ou cujo valor
nela se pode exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. ( art. 3, do CTN).
FATO GERADOR
A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigao. ( art. 4 do CTN).
MODALIDADES DE TRIBUTOS
Segundo a CF de 1988, existem cinco espcies:
- Impostos art. 145
- Taxas art.145
- Contribuio de Melhoria art.145
- Emprstimos Compulsrios art. 148
- Contribuies Especiais
- Contribuies Sociais art. 149
- CIDE
- Categoria Econmica
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Unio
Estados
Distrito Federal
Municpios


IMPOSTOS
UNIO ( artigos 153 e 154 da CF/88)
- Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros;
- Imposto sobre a exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados;
- Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza;
- Imposto sobre produtos industrializados;
- Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios;
- Imposto sobre grandes fortunas ( no criado);
- Impostos diferentes dos mencionados nas letras a a g mediante lei complementar,
desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados na CF;
- Impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, na
iminncia ou no caso de guerra, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas
as causas de sua criao.
ESTADOS E DISTRITO FEDERAL ( artigo 155 da CF/88)
- Imposto sobre transmisso causa mortis e doao de qualquer bens ou direitos
ITCMD
- Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que
as operaes e as prestaes se iniciem no exterior ICMS; e
- Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA.
MUNICPIOS ( artigo 155 da CF/88)
- Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU;
- Imposto sobre a transmisso intervivos!, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os
de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;
- Imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no artigo 155, II,
definidos em lei complementar.
A CF/88, em seu artigo 149-A, estabelece tambm que os Municpios e o Distrito
Federal podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do
servio de iluminao pblica.

TAXAS
Podem ser cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies. Tm como fato gerador o
exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio
pblico especfico e divisvel.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou
pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies. instituda para fazer
face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da
obra resultar para cada imvel beneficiado.
EMPRSTIMO COMPULSRIO
A Unio mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios para
atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia e no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional.

CONTRIBUIES ESPECIAIS
Contribuies Sociais
Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais , de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas(artigo
149 CF/88).
Contudo importante conhecer o disposto no 1 do artigo 149 e tambm o artigo
149-A:

1 - Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada
de seus servios, para custeio, em benefcios destes, do regime previdencirio..
Art. 149 Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na formas
das respectivas leis, para o custeio de iluminao pblica....
O artigo 195 da CF estabelece que a seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, sob forma direta e indireta:
- Contribuio social sobre o Lucro CSL;
- Contribuio para o financiamento da Seguridade Social sobre o Faturamento -
COFINS;
- Contribuio para o Programa de Integrao Social PIS;
- Contribuio para o programa de assistncia ao Servidor Pblico PASEP;
- Contribuio social incidente sobre a folha de pagamento (empresa e empregado)
Contribuio de interveno no Domnio Econmico ( CIDE )
So contribuies regulatrias, utilizadas como instrumento de poltica econmica,
para enfrentar determinadas situaes que exijam interveno da Unio na economia
do pas. ( 2 artigo 149 CF 0 EC 33/01) CIDE sobre royalties e sobre combustveis.
Contribuies de Categorias Econmicas
OAB, CRC, CRECI, SESI, SESC, SENAI, ........
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS ( art. 150
Da legalidade
Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea....
Da Isonomia tributria
Instituir tratamento desigual entre contribuintes
Da Irretroatividade da lei tributria
A lei aplica-se somente aos fatos que ocorrerem aps a sua entrada em vigor.
Exceo a lei penal, que retroage em benefcio do ru.
Da anterioridade da lei
vedado cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a
lei que os institui ou aumentou.
Com exceo a anterioridade restrita ou da noventena. EC 42/03.
CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS
TRIBUTOS DIRETOS E INDIRETOS
TRIBUTOS DIRETOS
Recaem definitivamente sobre o contribuinte que est direta e pessoalmente ligado ao
fato gerador.
Pela lei, essas obrigaes nopodem ser objeto de repercusso, ou seja, repassadas
para o preo ou para outra pessoa.
Exemplo: IPTU, IRPJ, IRPF, IPVA, CSL....
Tributos indiretos
So tributos que pela sua natureza e mediante tcnica que em Cincias das Finanas
denomina-se repercusso, so transferidos para o preo.
Exemplo: ICMS, IPI, PIS, COFINS, ISS, II, IE...
Tributos sobre a renda so considerados os cobrados sobre o produto do
capital, do trabalho e da combinao de ambos. IR e CSL
Tributos sobre o patrimnio so considerados os cobrados sobre o
patrimnio das pessoas fsicas e jurdicas. Os principais so: IPTU, IPVA, ITBI
e ITR
Tributos sobre o consumo so os que incidem sobre a cadeia produtiva: - IPI,
o ICMS, o PIS, O ISS e a COFINS.