O que necessrio

para contratar um
trabalhador autnomo?
Muitos empresrios possuem dvidas
com relao contratao de traba-
lhadores autnomos e sobre como
realizar esse procedimento de acordo
com a lei. Esta cartlha tem o objetvo
de orientar os pequenos negcios que
desejam contratar trabalhadores au-
tnomos, demonstrando quais so as
obrigaes relatvas a essa modalidade
de contratao.
Fale com o Sebrae-SP!
Alencar Burt
Presidente
Bruno Caetano
Superintendente
Essa uma publicao do Sebrae-SP para ajudar voc a melhorar cada vez mais o seu negcio. Nossa misso
estar sempre ao lado do empreendedor. Por isso, alm dessas informaes, tambm estamos sua disposio nos
nossos pontos de atendimento, no 0800, no site e nas redes sociais. Sempre que precisar de alguma orientao,
ajuda ou apoio procure o Sebrae-SP. O Sebrae o seu parceiro.
Como proceder com a tributao
do trabalhador autnomo
Perguntas frequentes
dos empresrios
Contrate corretamente
os seus trabalhadores autnomos
Legislao previdenciria
para trabalhadores autnomos
Principais caracterstcas
do trabalhador autnomo
Fique atento
s partcularidades da lei
Segundo o Art. 12. da Lei Previdenciria, so segura-
dos obrigatrios da Previdncia Social as seguintes
pessoas fsicas:
V - como contribuinte individual:
g) quem presta servio de natureza urbana ou rural,
em carter eventual, a uma ou mais empresas,
sem relao de emprego;
h) a pessoa fsica que exerce, por conta prpria,
atvidade econmica de natureza urbana, com
fns lucratvos ou no.
Artgo 12 da Lei 8.212/1991
Trabalhador autnomo tambm
segurado pela Previdncia Social
Caracterstcas e partcularidades legaispara contratao de trabalhadores autnomos
O autnomo deve fazer o registro como profssional
autnomo na prefeitura da sua cidade. No municpio
de So Paulo, por exemplo, esse cadastro denomina-se
CCM - Cadastro de Contribuintes Mobilirios.
O registro feito inicialmente pela internet gratui-
tamente, pelo portal www.prefeitura.sp.gov.br, em
CCM Inscrio.
O autnomo deve preencher o formulrio (FDC),
imprimi-lo e levar Prefeitura (Subprefeitura).
Principais caracterstcas do trabalhador autnomo
O chamado trabalhador autnomo, ou simplesmente autnomo, a pessoa fsica que atua na prestao de servios
com autonomia e independncia, ou seja, sem estar subordinado ao poder de direo do contratante, sem relao
de emprego ou, ainda, vnculo empregatcio.
Veja como o autnomo
deve registrar-se
Principais caracterstcas
do trabalhador autnomo
Assumir individualmente os riscos da sua atvidade
econmica;
No estar subordinado como o empregado a vnculos
trabalhistas;
No estar sujeito ao poder de direo do contratante;
Exercer livremente e com autonomia as suas at-
vidades.
Em outras palavras...
O autnomo tem independncia para exercer a
sua atvidade sem estar sujeito ao poder de direo
do contratante.
A empresa contratante no deve dirigir, controlar
ou disciplinar a atvidade do autnomo, sob pena
de reconhecimento do vnculo empregatcio e a
transferncia da relao da esfera cvel (Cdigo
Civil) para a trabalhista (CLT)
SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
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SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
Caracterstcas e partcularidades legaispara contratao de trabalhadores autnomos
CLT Consolidao
das Leis do Trabalho
Criada em 1943 para regulamentar as relaes traba-
lhistas, a CLT , paralelamente Consttuio Federal
de 1988, a principal norma legislatva brasileira refe-
rente ao Direito do trabalho.
Os quatro elementos
do vnculo empregatcio
A gerao do vnculo empregatcio entre a empresa contra-
tante e o autnomo ocorrer se durante a prestao dos
servios haver a confgurao conjunta dos elementos
abaixo descritos:
1 Subordinao - A empresa controla o trabalho do autno-
mo, ou a prestao do servio dirigida pelo contratante.
Em tal condio o empregado cumpre as determinaes
do empregador.
2 Pessoalidade - A prestao de servios pessoal e o
empregado presta servios pessoais, ou seja, no pode
se fazer substtuir por outra pessoa.
3 Onerosidade - a remunerao pelos servios prestados.
Nesse caso, o empregado recebe o salrio do empregador
pela prestao do servio.
4 Habitualidade - A prestao dos servios habitual
e contnua, sendo reiteradas as contrataes. Trata-se
da prestao dos servios de forma contnua, habitual,
e no eventual.
Caso estejam presentes esses quatro elementos na relao
entre o trabalhador e a empresa, estar caracterizada a relao
de emprego, devendo a empresa contratar empregado e no
prestador de servios autnomo.
Conceito de empregador: Art. 2 - Considera-se empre-
gador a empresa, individual ou coletva, que, assumindo
os riscos da atvidade econmica, admite, assalaria e
dirige a prestao pessoal de servio.
1 - Equiparam-se ao empregador, para os efeitos
exclusivos da relao de emprego, os profssionais
liberais, as insttuies de benefcncia, as associaes
recreatvas ou outras insttuies sem fns lucratvos,
que admitrem trabalhadores como empregados.
Conceito de empregado: Art. 3 - Considera-se em-
pregado toda pessoa fsica que prestar servios de
natureza no eventual a empregador, sob a depen-
dncia deste e mediante salrio.
Pargrafo nico - No haver distnes relatvas
espcie de emprego e condio de trabalhador,
nem entre o trabalho intelectual, tcnico e manual.
Fique atento
s partcularidades da lei
A relao de prestao de servios existente entre a empresa
contratante e o trabalhador autnomo regulada pelo Cdigo
Civil Brasileiro. De acordo com o Art. 593 do CCB, a prestao
de servio, que no estver sujeita s leis trabalhistas ou
a lei especial, reger-se- pelas disposies deste Captulo.
Portanto, autnomo no empregado da empresa que
contrata os seus servios.
SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
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Contrate corretamente os seus trabalhadores autnomos
Muitas empresas contratam pessoas para lhes prestar
servios como autnomos, quando deveriam contratar
empregados com registro em carteira profssional.
Essa prtca leva, contudo, a riscos de autuaes, dbitos
oriundos de processos trabalhistas e indenizaes por
acidentes de trabalho, alm do comprometmento do
patrimnio da empresa e dos scios. Para evitar essas
dores de cabea, siga as instrues ao lado:
Contrate corretamente: sem terceirizar a atvidade-
fm da empresa e no estando presentes os quatro
elementos caracterizadores do vnculo empregat-
cio, possvel realizar corretamente a contratao de
trabalhadores autnomos para a prestao de servi-
os para a sua empresa.
Realize a contratao por escrito: elabore um contra-
to de prestao de servios discriminando as partes,
os servios que sero prestados, o valor, o prazo e a
forma de pagamento, multa de mora, juros de mora,
obrigaes das partes, prazo de durao, multas por
descumprimento do contrato, foro de eleio, entre
outras clusulas essenciais.
Veja alguns exemplos de atvidades autnomas: um
web designer para elaborao e manuteno do site da
sua empresa na internet, um contador para os servios
de escriturao contbil, um chaveiro, um pintor, um
tcnico para conserto de computadores, um jardineiro
para a manuteno do jardim, um consultor para um
consultoria, um professor para um treinamento, etc.
LEGISLAO
TRABALHISTA
LEGISLAO
TRABALHISTA
A terceirizao da atvidade-fm proibida e
gera vnculo empregatcio.
Isso quer dizer que a empresa nunca deve terceirizar sua
principal atvidade, aquela para a qual a empresa foi cons-
ttuda, sob pena de reconhecimento do vnculo empre-
gatcio.
Logo, no possvel, para a prestao de servios habituais,
uma escola contratar professores autnomos, um lava-jato
de veculos contratar lavadores autnomos, um hospital
contratar mdicos autnomos, uma empresa de vigilncia
contratar vigilantes autnomos, um salo de cabeleireiros
contratar cabeleireiros autnomos, e assim por diante.
No se limite aos quatro elementos do vnculo empregatcio
formal: no caso da terceirizao da atvidade-fm, a Justa
do Trabalho condena a empresa independentemente da an-
lise da presena dos quatro elementos caracterizadores do
vnculo empregatcio. Somente atvidades-meio podem ser
terceirizadas, ou seja, aquelas que do suporte atvidade-
-fm (enunciado n. 331 do TST).
No terceirize a atvidade fm da sua empresa
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SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
Como o autnomo no uma empresa, mas uma pessoa fsica, a prestao dos servios por ele realizada dever ser
tributada como base nos seguintes impostos: IRPF, INSS e ISS.
Tributao incidente para trabalhadores autnomos
Obrigaes da empresa contratante
A empresa que remunerar o autnomo dever fazer
a reteno na fonte do IRPF e da Contribuio Previ-
denciria, que devem ser descontadas da remunerao
paga ao autnomo.
Repassar ao Fisco os tributos retdos do autnomo, for-
necendo-lhe posteriormente o respectvo comprovante.
Fornecer o recibo de pagamento (RPA - Recibo de
Pagamento de Autnomo), discriminando o valor
pago e as retenes de IRPF e INSS.
Pagar 20% de INSS sobre a remunerao do aut-
nomo (CPP - Contribuio Patronal Previdenciria).
a contribuio da empresa para o custeio da Previdn-
cia Social. Caso a empresa contratante seja optante pelo
Como proceder com a tributao do trabalhador autnomo
1 IRPF - Imposto de Renda sobre Pessoa Fsica
O clculo do IRPF deve ser feito com base na tabela progressiva
do imposto para o exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014.
* A tabela progressiva do IRPF alterada anualmente. Consulte no site
da Receita Federal do Brasil a tabela para os prximos anos.
2 INSS - Insttuto Nacional do Seguro Social
ou Contribuio Previdenciria
Deve-se recolher 11% sobre o valor dos servios prestados para
empresas, respeitado o teto do salrio de contribuio previ-
denciria mensal, em 2014 de R$ 4.390,24, conforme a Portaria
Interministerial MPS/MF n19, de 13 de janeiro de 2014.
Exemplo: Valor dos servios no ms = R$ 5.000,00. Pagar
11% de INSS calculados sobre o teto R$ 4.390,24.
3 ISS - Imposto Sobre Servios
A alquota do ISS varia de 2% a 5% do valor do servio pres-
tado, conforme o tpo de atvidade e o municpio.
Geralmente as prefeituras estpu-
lam um valor fxo mensal, sobre
o qual aplicada a alquota
do ISS. Consulte a base de clcu-
lo na prefeitura da sua cidade.
Simples Nacional (exceto se for tributada pelo anexo IV),
a CPP j est inclusa na alquota do Simples Nacional
incidente sobre sua receita bruta mensal, no devendo
ser paga novamente.
Informar a contratao e a remunerao do autnomo
realizando o envio da declarao GFIP Guia do FGTS e
Informaes Previdncia Social - pelo sistema deno-
minado SEFIP, disponvel no site www.caixa.gov.br, at
o dia 07 do ms seguinte ao pagamento dos servios.
Efetuar a inscrio no INSS dos contribuintes indivi-
duais contratados, caso estes no comprovem sua
inscrio na data da contratao pela empresa.
At 1.710,78 - -
De 1.710,79 at 2.563,91 7,5 128,31
De 2.563,92 at 3.418,59 15,0 320,60
De 3.418,60 at 4.271,59 22,5 577,00
Acima de 4.271,59 27,5 790,58
Tabela Progressiva para o clculo mensal do IRPF
a partr do exerccio de 2014, ano-calendrio de 2013*
Base de clculo
mensal em R$
Aliquota
%
Parcela a deduzir
do imposto em R$
SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
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Legislao previdenciria para trabalhadores autnomos
Instruo Normatva RFB n 971, de 13 de novembro de 2009:

Art. 78.A empresa responsvel:
III - pela arrecadao, mediante desconto no respec-
tvo salrio-de-contribuio, e pelo recolhimento
da contribuio do segurado contribuinte indivi-
dual que lhe presta servios, prevista nos itens 2
e 3 da alnea a e nos itens 1 a 3 da alnea b
do inciso II do art. 65, para fatos geradores ocorridos
a partr de 1 de abril de 2003;
Art. 19.A inscrio ser efetuada:
3 As cooperatvas de trabalho e de produo e a
pessoa jurdica so obrigadas a efetuar a inscrio,
no INSS, dos seus cooperados ou contribuintes in-
dividuais contratados, respectvamente, caso estes
no comprovem sua inscrio na data da admisso
na cooperatva ou da contratao pela empresa.
Art. 65. A contribuio social previdenciria
do segurado contribuinte individual :
II - para fatos geradores ocorridos a partir de
1 de abril de 2003:
a)20% (vinte por cento), incidente sobre:
1. a remunerao auferida em decorrncia da
prestao de servios a pessoas fsicas;
2. a remunerao que lhe for paga ou credita-
da, no decorrer do ms, pelos servios pres-
tados a entdade benefcente de assistncia
social isenta das contribuies sociais;
b) 11% (onze por cento), em face da deduo previs-
ta no 1, incidente sobre:
1. a remunerao que lhe for paga ou creditada,
no decorrer do ms, pelos servios prestados a
empresa;
Art. 47. V - fornecer ao contribuinte individual
que lhes presta servios, comprovante
do pagamento de remunerao, con-
signando a identfcao completa da
empresa, inclusive com o seu nmero
no CNPJ, o nmero de inscrio do se-
gurado no RGPS, o valor da remunera-
o paga, o desconto da contribuio
efetuado e o compromisso de que a
remunerao paga ser informada na
GFIP e a contribuio correspondente
ser recolhida;
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SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
PERGUNTAS FREQUENTES DOS EMPRESRIOS
O repasse de certas atvidades da empresa a terceiros conhecido por terceirizao
de servios, mas muita ateno! Esta contratao deve obedecer alguns critrios legais
para evitar surpresas desagradveis, conforme exemplifcamos anteriormente.
Neste sentdo, antes de contratar terceiros para executarem qualquer tpo de
servio de interesse da empresa, o empresrio dever observar duas condies
indispensveis para afastar o risco da gerao de vnculo empregatcio com o con-
tratado: a primeira refere-se atvidade a ser terceirizada. No se pode terceirizar
a atividade-fim da empresa contratante. A segunda condio refere-se ao
relacionamento que deve existr entre contratante e contratado. Naturalmente,
esta relao no pode ser do tpo patro/empregado.
Conforme mencionamos anteriormente, o Tribunal Superior do Trabalho - TST dis-
ciplinou o assunto pelo Enunciado n 331, em que no se pode contratar empresas
ou autnomos para que prestem servios relacionados s atvidades-fm da empre-
sa contratante. Se a contratao recair na pessoa fsica do profssional autno-
mo, no h dificuldades em compreender que a empresa contratante poder
ser condenada a pagar todos os direitos trabalhistas ao indivduo que foi contra-
tado irregularmente.
Entretanto, caso a contratada seja uma empresa que disponibiliza mo de obra para
prestar servios para a contratante (tomadora de servios), esta poder ser condenada
pela Justa do Trabalho a pagar todos os direitos trabalhistas que, eventualmente,
a empresa contratada deixou de cumprir com seus empregados que estavam pres-
tando servios na empresa contratante, uma espcie de responsabilidade solidria.
1 Por que estou sendo acionado na Justa do Trabalho se a contratao est
embasada em contrato de prestao de servios que, alm de tudo, possui
clusula estabelecendo no haver vnculo empregatcio entre contratante
e contratado e que foi devidamente assinado pelas partes?
2 Disseram-me que eu poderia contratar uma outra empresa para prestar
qualquer tpo de servio para a minha, e que eu no correria risco com o
famigerado vnculo empregatcio! Como posso agora estar sendo acionado
para pagar os direitos trabalhistas de empregados que, na verdade, eram
de responsabilidade da empresa que eu contratei?
SEBRAE-SP MPE Como contratar trabalhador autnomo?
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3 Afnal de contas, o que vem a ser atvidade-fm e atvidade-meio?
Atvidades-meio so todas aquelas no essenciais da empresa, ou seja, tm a fna-
lidade de dar suporte s atvidades principais constantes em seus objetvos sociais.
As atvidades principais esto descritas na clusula objeto do contrato social das
empresas e so chamadas de atvidades-fm.
No. Na verdade o empregado s pode ser pessoa fsica, portanto a relao de
emprego s pode existr entre uma pessoa fsica ou jurdica (na condio de contra-
tante/empregador) de um lado, e uma ou mais pessoas fsicas (na condio de con-
tratado/empregado) de outro. No entanto, muitas pessoas acreditam que contratar
uma empresa para lhe prestar servios uma garanta de que no sofrero qualquer
aborrecimento de ordem trabalhista. Pensando nisso, algumas empresas despedem
seus empregados e exigem que estes abram uma nova empresa para prestar-lhes
servios mediante contrato, sem, portanto, registro em carteira de trabalho.
Ocorre, porm, que com base na lei trabalhista, a Justa do Trabalho vem des-
considerando a fgura da pessoa jurdica (empresa contratada terceirizada) para
reconhecer, diretamente, a existncia de vnculo empregatcio entre a tomadora de
servios (empresa contratante) e aqueles trabalhadores que fazem parte desta
nova empresa, sempre que se evidenciar o intuito de burlar as leis do trabalho
por meio de empresas de fachada, utlizadas como espcie de manto protetor
para no pagar os direitos trabalhistas dos empregados.
4 Pode haver relao de emprego entre duas empresas?
Autor: Silvio Vucinic - Consultor Jurdico do SEBRAE-SP - Maro de 2014