NL - OE 2013-Propostas Fiscais - Versao Final PDF

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INFORMAO FISCAL N 25
Outubro 2012
OE 2013: PROPOSTAS FISCAIS
I.
INTRODUO
APRESENTAO
Foi apresentada na Assembleia da Repblica, no

passado dia 15 de Outubro, a Proposta de Lei do
Governo do Oramento do Estado (O.E.) para 2013,
(http://www.dgo.pt/politicaorcamental/Paginas/OE
pagina.aspx?Ano=2013&TipoOE=Proposta%20de%2
0Or%c3%a7amento%20do%20Estado&TipoDocum
entos=Lei%20/%20Mapas%20Lei%20/%20Relat%
c3%b3rio ).
CONFIANA
EFICINCIA
COMPETNCIA
A discusso e a votao na generalidade esto

agendadas para os dias 30 e 31 de Outubro,
prevendo-se a discusso e a votao na especialidade
para os dias 22, 23 e 26 de Novembro e a discusso e
a votao final global no dia 27 de Novembro.
Aprovada a Proposta de Lei do O.E., a mesma,
incluindo as alteraes, actualizaes e autorizaes
em matria fiscal nela previstas, passar a vigorar a
partir do dia 1 de Janeiro de 2013.
01
A presente Informao Fiscal destina-se a ser distribuda entre Clientes e Colegas e a informao nela contida
prestada de forma geral e abstracta. No deve servir de base para qualquer tomada de deciso sem assistncia
profissional qualificada e dirigida ao caso concreto. O contedo desta Informao Fiscal no pode ser reproduzido, no
seu todo ou em parte, sem a expressa autorizao do editor. Caso deseje obter esclarecimentos adicionais sobre
este assunto contacte contacto@rffadvogados.pt.
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II.
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

SINGULARES
AJUDAS DE CUSTO
Prope-se que o regime jurdico das ajudas de custo por deslocaes em territrio nacional seja alterado, por
forma a passar a integrar, apenas, as deslocaes dirias que se realizem para alm de 20 km (actualmente, 5
km) do domiclio necessrio e, bem assim, nas deslocaes por dias sucessivos que se realizem para alm de
50 km (actualmente, 20 km) daquele domiclio.
Por outro lado, prope-se a reduo dos limites aplicveis, para efeitos de sujeio a Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), s ajudas de custo por deslocaes ao estrangeiro, em 40%
(quando estejam em causa trabalhadores equiparados a membros do Governo) e em 35% (no caso dos
restantes trabalhadores).
DEPUTADOS EUROPEUS
Prope-se que passe a estar expressamente prevista a sujeio a IRS dos rendimentos obtidos por deputados
portugueses ao Parlamento Europeu, que no tenham optado pela manuteno do regime de iseno, previsto
no Protocolo relativo aos Privilgios e Imunidades Europeias, com base no disposto no Estatuto dos Deputados
ao Parlamento Europeu, e desde que seja evitada a dupla tributao.
Prev-se, ainda, que os deputados do Parlamento Europeu passem a ser expressamente considerados
residentes em territrio portugus, por exercerem funes de carcter pblico, ao servio do Estado
portugus.
Ambas estas propostas tm por base o entendimento anteriormente veiculado pela Autoridade Tributria e
Aduaneira, atravs do Ofcio-Circulado n. 20159/2012, de 8 de Fevereiro.
DEDUO ESPECFICA NO TRABALHO DEPENDENTE
Prev-se a eliminao da possibilidade de elevao da deduo especfica da categoria A de IRS, at 75% de 12
vezes o valor do Indexante de Apoios Sociais (IAS), quando a diferena resulte de importncias
comprovadamente pagas e no reembolsadas referentes a despesas de formao profissional.
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Nota-se que, no obstante o IAS estar actualmente fixado em 419,22 e at que atinja o valor da retribuio
mensal mnima garantida para 2010 (475), dever ser este ltimo o valor a considerar para efeito desta e
tambm de outras indexaes previstas no Cdigo do IRS.
REGIME SIMPLIFICADO
Prope-se que, na determinao do rendimento tributvel, e no mbito do regime simplificado da categoria B
(Rendimentos Empresariais e Profissionais) de IRS passe a aplicar-se o coeficiente de 0,80 (ao invs do actual
coeficiente de 0,70) aos rendimentos provenientes das prestaes de servios, mantendo-se o coeficiente de
0,20 relativamente ao valor das vendas de mercadorias e de produtos.
Prope-se, por isso, que os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado da categoria B de IRS
possam optar, at 30 de Janeiro de 2013, pelo regime da contabilidade organizada.
DEDUO ESPECFICA NOS RENDIMENTOS PREDIAIS
Prope-se que passe a ser dedutvel, no mbito da categoria F de IRS, para alm do Imposto Municipal sobre
Imveis (IMI), o Imposto do Selo suportado - nos termos de aditamento Tabela Geral do Imposto do Selo por
diploma ainda por aprovar -, sobre o valor patrimonial tributrio igual ou superior a 1.000.000 dos prdios
arrendados e cujo rendimento predial seja englobado em sede de IRS.
DEFICINCIA
Prope-se que os rendimentos brutos de cada uma das categorias A (trabalho dependente), B (empresariais e
profissionais) e H (penses) auferidos por sujeitos passivos com deficincia continuem a ser considerados, em
2013, em apenas 90%, no podendo, no entanto, a parte do rendimento excluda de tributao exceder, por
categoria de rendimentos, 2.500.
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TABELA DE TAXAS
Prev-se a diminuio, de 8 para 5, dos escales de IRS e, consequentemente, o aumento das taxas marginais
mnima (de 11,50% para 14,50%) e mxima (de 46,50% para 48%), nos seguintes termos:
2012
Rendimento colectvel
Taxas
Normal
Mdia
At 4.898
11,50%
11,500%
De 4.898,01 at
14,00%
12,3480%
24,50%
19,5990%
35,50%
28,5860%
De 42.259,01 at 61.244
38,00%
31,5040%
De 61.244,01 at
41,50%
32,2310%
De 66.045,01 at 153.300
43,50%
38,6450%
Superior a 153.300
46,50%
7.410
De 7.410,01 at
18.375
De 18.375,01 at
42.259
66.045
Proposta OE 2013
Rendimento colectvel
Taxas
Normal
Mdia
At 7.000
14,50%
14,500%
De 7.000,01 at
28,50%
23,600%
37,00%
30,300%
45,00%
37,650%
48,00%
20.000
De 20.000,01 at
40.000
De 40.000,01 at
80.000
Superior a 80.000
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TAXA ADICIONAL DE SOLIDARIEDADE

Prope-se que a taxa adicional de solidariedade passe a ser aplicvel ao quantitativo do rendimento colectvel
superior a 80.000 (ao invs do rendimento colectvel superior a 153.300, em 2012), relativo ao ltimo
escalo da tabela proposta, passando, assim, a abranger um nmero mais alargado de contribuintes.
SOBRETAXA
Prope-se a criao de uma sobretaxa de 4%, a aplicar sobre a parte do rendimento colectvel de IRS que
resulte do englobamento, acrescido dos rendimentos sujeitos s taxas especiais previstas no Cdigo do IRS,
auferido por sujeitos passivos residentes em territrio portugus e que exceda, por cada sujeito passivo, o valor
anual da retribuio mnima mensal garantida (fixada, em 2012, em 485).
Prev-se, ainda, que as entidades devedoras de rendimentos do trabalho dependente (categoria A) e de
penses (categoria H) sejam obrigadas, no momento em que os rendimentos se tornem devidos, ou no
momento do respectivo pagamento ou colocao disposio se este for anterior, a efectuar a reteno na
fonte, com natureza de pagamento por conta, de um montante correspondente aplicao da sobretaxa de
4% sobre a parte do rendimento lquido de reteno na fonte de IRS e do desconto para a Segurana Social,
que exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida.
Para este efeito, os subsdios de frias e de Natal devero ser objecto de reteno na fonte autonomamente e,
quando sejam pagos fraccionadamente, dever reter-se, em cada pagamento, a parte proporcional da
sobretaxa.
A informao relativa aos montantes pagos e retidos, no mbito da sobretaxa de IRS, dever ser, tambm,
includa pelas entidades devedoras na declarao Modelo 10 (pagamentos e retenes a residentes) e, bem
assim, no documento comprovativo a entregar aos sujeitos passivos at ao dia 20 de Janeiro do ano seguinte,
respeitante s importncias pagas e retidas.
Os sujeitos passivos que aufiram rendimentos de quaisquer outras categorias de IRS sofrero a aplicao da
sobretaxa apenas em termos finais e aps a entrega da declarao de rendimentos relativa ao ano de 2013 (em
2014).
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colecta da sobretaxa poder deduzir-se:
2,5% do valor da retribuio mnima mensal garantida, por cada dependente ou afilhado civil
que no seja sujeito passivo de IRS; e
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os montantes previamente retidos na fonte, no caso dos trabalhadores dependentes e
pensionistas, os quais, quando sejam superiores sobretaxa devida, conferiro direito ao reembolso
da diferena.
TAXAS LIBERATRIAS
Prev-se que passem a estar sujeitos a uma taxa de 28% (em substituio da actual taxa de 25%) os seguintes
rendimentos de categoria E (de capitais) obtidos em territrio portugus:
juros de depsitos ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depsito;
rendimentos de ttulos de dvida, nominativos ou ao portador, bem como os rendimentos de
operaes de reporte, cesses de crdito, contas de ttulos com garantia de preo ou de outras
operaes similares ou afins;
juros e outras formas de remunerao de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital,
feitos pelos scios sociedade;
juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os
lucros ou remuneraes colocados sua disposio;
lucros das entidades sujeitas a Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC),
colocados disposio dos respectivos associados ou titulares, incluindo adiantamentos por conta de
lucros;
valor atribudo aos associados em resultado da partilha que, nos termos do Cdigo do IRC,
seja considerado rendimento de aplicao de capitais, bem como o valor atribudo aos associados na
amortizao de partes sociais sem reduo de capital;
rendimentos auferidos pelo associado na associao em participao e na associao quota,
bem como, nesta ltima, os lucros e valor atribudo na partilha auferidos pelo associante depois de
descontada a prestao por si devida ao associado;
ganho decorrente de operaes de swaps cambiais, swaps de taxa de juro, swaps de taxa de
juro e divisas e de operaes cambiais a prazo; e
diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, adiantamento ou vencimento
de seguros e operaes do ramo 'Vida' e os respectivos prmios pagos ou importncias investidas,

bem como a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, remio ou outra forma
de antecipao de disponibilidade por fundos de penses ou no mbito de outros regimes
complementares de segurana social, incluindo os disponibilizados por associaes mutualistas, e as
respectivas contribuies pagas.
Prope-se que passe a ser tambm de 28% a taxa liberatria (actualmente ainda 25%) aplicvel aos
rendimentos de valores mobilirios pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares, residentes em
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territrio portugus, devidos por entidades que no tenham aqui domiclio a que possa imputar-se o
pagamento, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por
conta de uns ou outros.
Prope-se ainda o aumento, de 21,5% para 28%, da taxa liberatria aplicvel aos seguintes rendimentos
obtidos em territrio portugus por no residentes:
rendimentos do trabalho dependente e todos os rendimentos empresariais e profissionais,
ainda que decorrentes de actos isolados;
rendimentos provenientes de contratos que tenham por objecto a cesso ou utilizao
temporria de direitos da propriedade intelectual ou industrial ou a prestao de informaes

respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, quando no
auferidos pelo respectivo autor ou titular originrio, bem como os derivados de assistncia tcnica;
rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola e
industrial, comercial ou cientfico, quando no constituam rendimentos prediais, bem como os

provenientes da cedncia, espordica ou continuada, de equipamentos e redes informticas,
incluindo transmisso de dados ou disponibilizao de capacidade informtica instalada em qualquer
das suas formas possveis;
penses;
indemnizaes que visem a reparao de danos no patrimoniais, exceptuadas as fixadas por
deciso judicial ou arbitral ou resultantes de acordo homologado judicialmente, de danos emergentes

no comprovados e de lucros cessantes; e
importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia,
independentemente da respectiva fonte ou ttulo.

TAXAS ESPECIAIS
Prope-se o aumento, de 25% para 28% e de 16,5% para 28%, das taxas especiais aplicveis,
respectivamente, sobre as mais-valias (categoria G) e sobre os rendimentos prediais (categoria F) auferidos
por no residentes em territrio portugus.
Relativamente aos sujeitos passivos residentes, prope-se o aumento, de 25% para 28%, das taxas especiais
aplicveis ao saldo positivo entre as mais e as menos-valias mobilirias (categoria G) e, bem assim, aos
rendimentos de capitais (categoria E) devidos por entidades no residentes e no sujeitos a reteno na fonte.
Prope-se, ainda, que passem a ser tributados autonomamente, a uma taxa especial de 28%, os rendimentos
prediais (categoria F) obtidos por sujeitos passivos residentes, sem prejuzo da opo pelo englobamento.
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RETENO NAS CATEGORIAS A E H

Prope-se que a reteno mensal de IRS sobre os rendimentos do trabalho dependente e de penses no
possa exceder 45% (em vez dos actuais 40%) do rendimento de cada uma dessas categorias, pago ou
colocado disposio de cada titular.
RETENO NAS CATEGORIAS B E F
Prev-se o aumento da taxa de reteno na fonte aplicvel aos rendimentos prediais (categoria F), de 16,5%
para 25%.
Prope-se, ainda, o aumento da taxa de reteno na fonte aplicvel aos rendimentos empresariais e
profissionais (categoria B), decorrentes das actividades profissionais previstas na tabela a que se refere o
Cdigo do IRS, de 21,5% para 25%.
DEDUES COLECTA
Prope-se a diminuio das dedues colecta por sujeitos passivos residentes em territrio portugus, nos
seguintes termos:
de 55% (261,25) para 45% (213,75) do valor do IAS, por cada sujeito passivo; e
de 80% (380) para 70% (332,50) do valor do IAS, por sujeito passivo, nas famlias
monoparentais.
Prope-se, no entanto, o aumento, de 40% (190) para 45% (213,75) do valor do IAS, por cada dependente
ou afilhado civil que no seja sujeito passivo do imposto, admitindo-se a deduo de 50% (237,50) do valor
do IAS, por cada dependente, nos agregados com 3 ou mais dependentes a seu cargo.
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LIMITES S DEDUES COLECTA

Prope-se a alterao dos limites aplicveis soma das dedues colecta relativas a despesas de sade,
educao e formao, penses de alimentos, encargos com lares e com imveis, nos termos seguintes:
Escalo de rendimento colectvel
Limite
At 7.000
Sem limite
De 7.000,01 at 20.000
1.250
De 20.000,01 at
1.000
40.000
De 40.000,01 at 80.000
500
Superior a 80.000
Prope-se, ainda, a majorao, em 10%, dos limites propostos para o 2., 3. e 4. escales desta tabela, por
cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS.
Por outro lado, prope-se, tambm, a reformulao dos limites aplicveis aos benefcios fiscais dedutveis
colecta, nos termos seguintes
:
Escalo de rendimento colectvel
Limite
At 7.000
Sem limite
De 7.000,01 at 20.000
100
De 20.000,01 at
80
40.000
De 40.000,01 at 80.000
60
Superior a 80.000
ENCARGOS COM IMVEIS
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Prope-se a diminuio do limite de 591 para 296, aplicvel na deduo colecta de 15% dos seguintes
encargos relacionados com imveis situados em territrio portugus, ou no territrio de outro Estado membro
da Unio Europeia, ou no espao econmico europeu, desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de
informaes:
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juros de dvidas, por contractos celebrados at 31 de Dezembro de 2011, contradas com a
aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente, ou

arrendamento devidamente comprovado para habitao permanente do arrendatrio;
prestaes devidas em resultado de contractos celebrados at 31 de Dezembro de 2011 com
cooperativas de habitao, ou no mbito do regime de compras em grupo, para a aquisio de imveis

destinados a habitao prpria e permanente ou arrendamento para habitao permanente do
arrendatrio, devidamente comprovadas, na parte que respeitem a juros das correspondentes dvidas;
e
importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira, celebrado at 31 de
Dezembro de 2011, relativo a imveis para habitao prpria e permanente, efectuadas ao abrigo
deste regime, na parte em que no constituam amortizao de capital.
Prev-se, no entanto, uma diminuio, menor, para 502, do limite de 591 aplicvel na deduo colecta e
que actualmente de 15%, das importncias, lquidas de subsdios ou comparticipaes oficiais, suportadas a
ttulo de renda pelo arrendatrio de prdio urbano ou de fraco autnoma para fins de habitao permanente,
quando referentes a contractos de arrendamento celebrados ao abrigo do Regime do Arrendamento Urbano,
ou do Novo Regime do Arrendamento Urbano.
Prope-se, ainda, que os limites referidos sejam elevados em 50% para os sujeitos passivos com rendimento
colectvel at ao limite do 1. escalo e em 20% para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao
limite do 2. escalo, sendo eliminada a possibilidade de elevao de tais limites em 10% para os sujeitos
passivos com rendimento colectvel at ao limite do 4. escalo.
OBRIGAES DE REGISTO E COMUNICAO
So alargadas as obrigaes de registo e de comunicao de rendimentos das entidades devedoras, passando
a abranger rendimentos do trabalho dependente ainda que no sujeitos, total ou parcialmente, e bem assim, os
seguintes rendimentos no sujeitos a IRS:
prmios literrios, artsticos ou cientficos;
subsdios para manuteno e montantes necessrios cobertura de despesas extraordinrias
relativas sade e educao, pagos ou atribudos pelos centros regionais de segurana social e pela
Santa Casa da Misericrdia de Lisboa, ou pelas instituies particulares de solidariedade social em
articulao com aqueles, no mbito da prestao de aco social de acolhimento familiar e de apoio a
idosos, pessoas com deficincias, crianas e jovens;
bolsas atribudas aos praticantes de alto rendimento desportivo pelo Comit Olmpico de
Portugal ou pelo Comit Paralmpico de Portugal, no mbito do contrato-programa de preparao
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para os Jogos Olmpicos ou Paralmpicos e pela respectiva federao titular do estatuto de utilidade
pblica desportiva;
bolsas de formao desportiva, como tal reconhecidas por despacho do Ministro das Finanas
e do membro do Governo que tutela o desporto, atribudas pela respectiva federao titular do
estatuto de utilidade pblica desportiva aos agentes desportivos no profissionais, nomeadamente
praticantes, juzes e rbitros, at ao montante mximo anual correspondente a cinco vezes o valor do
IAS (2.375); e
prmios atribudos aos praticantes de alto rendimento desportivo, bem como aos respectivos
treinadores, por classificaes relevantes obtidas em provas desportivas de elevado prestgio e nvel
competitivo, como tal reconhecidas por despacho do Ministro das Finanas e do membro do Governo
que tutela o desporto, nomeadamente Jogos Olmpicos e Paralmpicos, campeonatos do mundo ou
campeonatos da Europa.
Prope-se, ainda, que as entidades que paguem ou coloquem disposio dos respectivos titulares
rendimentos sujeitos s taxas liberatrias, ou quaisquer rendimentos sujeitos a reteno na fonte a ttulo
definitivo sejam, tambm, obrigadas a entregar, a cada sujeito passivo, at 20 de Janeiro de cada ano,
documento comprovativo das importncias devidas no ano anterior, incluindo, quando for caso disso, as
correspondentes aos rendimentos em espcie que lhes hajam sido atribudos, do imposto retido na fonte e das
dedues a que eventualmente haja lugar ou ainda, nos 15 dias imediatos respectiva ocorrncia, de qualquer
facto que determine a alterao dos rendimentos ou a obrigao de os declarar.
MODELO 30
Prope-se o alargamento das vicissitudes que determinam a entrega da declarao Modelo 30, e que passa a
ser entregue at ao fim do 2. ms seguinte quele em que se verifica, no apenas o pagamento ou colocao
disposio de rendimentos a no residentes, mas, tambm, o respectivo vencimento (ainda que presumido), a
liquidao ou o apuramento do quantitativo.
MODELO 13
Prope-se a antecipao do prazo de entrega da declarao Modelo 13, pelas instituies de crdito e
sociedades financeiras, relativamente s operaes com instrumentos financeiros praticadas por cada sujeito
passivo, de 30 de Junho para at o final do ms de Maro de cada ano.
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III.
SEGURANA SOCIAL
ALIENAO DE CRDITOS
Prope-se que a Segurana Social continue, tal como havia tambm sido estabelecido na Lei do Oramento do
Estado para 2012, a poder alienar crditos de contribuies, quotizaes ou juros de que seja titular no mbito
de processos de viabilizao econmica e financeira que envolvam o contribuinte.
LISTA DE CONTRIBUINTES
Prope-se que continue, tal como havia tambm sido estabelecido na Lei do Oramento do Estado para 2012, a
ser aplicvel aos devedores Segurana Social a divulgao das listas de contribuintes faltosos que j
aplicvel aos devedores Autoridade Tributria e Aduaneira.
REDUO REMUNERATRIA
Prope-se que se mantenha a reduo remuneratria das remuneraes totais ilquidas mensais dos
trabalhadores do Estado, de valor superior a 1 500: 3,5 % sobre o valor total das remuneraes superiores a
1 500 e inferiores a 2 000; 3,5 % sobre o valor de 2 000 acrescido de 16 % sobre o valor da remunerao
total que exceda os 2 000, e 10 % sobre o valor total das remuneraes superiores a 4 165.
SUBSDIOS DE NATAL
Prope-se que se volte a proceder ao pagamento de subsdio de Natal ou quaisquer prestaes
correspondentes ao 13. ms, sendo, porm, o mesmo efectuado mensalmente, por duodcimos.
SUSPENSO DE SUBSDIOS DE FRIAS
Prev-se que se mantenha a suspenso do pagamento do subsdio de frias ou de quaisquer prestaes
correspondentes ao 14. ms aos trabalhadores do Estado, sempre que a remunerao base mensal em causa
seja superior a 1 100 (as remuneraes compreendidas entre 600 e 1.100 ser aplicada uma reduo,
correspondendo o subsdio ao produto do seguinte clculo subsdio/prestaes = 1320 - 1,2 x remunerao
base mensal).
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Prope-se que, relativamente aos pensionistas, a referida suspenso recaia sobre 90% do rendimento, no caso
de penses superiores a 1.100.
Prope-se, por seu turno, que, relativamente aos pensionistas cuja penso mensal seja igual ou superior a
600 e no exceda o valor de 1.100, o subsdio a auferir corresponda ao produto do seguinte clculo: 1188
0,98 penso mensal.
Aos pensionistas que aufiram penso inferior a 600, prev-se o pagamento integral do subsdio de frias.
SUSPENSO DE ACTUALIZAO DO IAS

Prope-se a suspenso da actualizao anual do Indexante dos Apoios Sociais (IAS) - anterior Retribuio
Mnima Mensal Garantida -, mantendo-se no valor de 419,22, tal como havia sucedido em 2012.
SUSPENSO DE ACTUALIZAO DE PENSES E OUTRAS PRESTAES
Prope-se a suspenso da actualizao anual das penses e outras prestaes sociais atribudas pelo sistema
de Segurana Social, tal como havia sucedido em 2012.
CONGELAMENTO DE PENSES
Prope-se que, no ano de 2013, no sejam objecto de actualizao os valores das penses regulamentares de
invalidez e de velhice e demais penses, subsdios e complementos, tal como havia sucedido j no ano de 2012.
Prev-se, assim, que o referido congelamento no afecte o valor mnimo de penso do regime geral de
segurana social correspondente a uma carreira contributiva inferior a 15 anos, os valores mnimos de penso
de aposentao, reforma, invalidez e outras correspondentes a tempos de servio at 18 anos, as penses do
regime especial das actividades agrcolas, as penses do regime no contributivo e de regimes equiparados ao
regime no contributivo, as penses dos regimes transitrios dos trabalhadores agrcolas, as penses por
incapacidade permanente para o trabalho e as penses por morte decorrentes de doena profissional, e o
complemento por dependncia.
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Prev-se, ainda, que este congelamento no se aplique, ainda, s penses, subsdios e complementos cujos
valores sejam automaticamente actualizados por indexao remunerao de trabalhadores no activo, os
quais ficam sujeitos reduo remuneratria constante da Proposta de Lei para as remuneraes totais
ilquidas mensais superiores a 1.500.
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ADMINISTRADORES E GERENTES
Propem-se que os gerentes ou administradores de sociedades passem a ter direito proteco na
eventualidade de desemprego, quando, actualmente, tm apenas direito proteco nas eventualidades de
doena, parentalidade, doenas profissionais, invalidez, velhice e morte.
Prev-se, ainda, que a taxa contributiva aplicvel aos administradores e gerentes de sociedades passe a ser a
de 34,75%, cabendo 23,75% s entidades empregadoras e de 11% aos trabalhadores.
Actualmente aos administradores e gerentes de sociedades aplicvel a taxa contributiva de 29,6 %, cabendo
20,3 % para as entidades empregadoras e 9,3 % para os trabalhadores, a qual se prev que se mantenha para
os demais membros de rgos estatutrios de pessoas colectivas.
ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS
Prope-se que da reduo de taxa contributiva aplicvel s entidades sem fins lucrativos sejam excludas as
entidades e servios pblicos, nomeadamente, as entidades da administrao directa e indirecta do Estado,
das Regies Autnomas e da administrao local, bem como as instituies personalizadas ou de utilidade
pblica.
EMPRESRIOS EM NOME INDIVIDUAL E
TITULARES DE ESTABELECIMENTO INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA
Prope-se, que os empresrios em nome individual que exeram actividade comercial, industrial, agrcola,
silvcola ou pecuria e os titulares de estabelecimento individual de responsabilidade limitada passem a ter
direito proteco na eventualidade desemprego.
Prev-se, ainda, que a taxa contributiva aplicvel aos empresrios em nome individual que exeram actividade
comercial, industrial, agrcola, silvcola ou pecuria, e aos titulares de estabelecimento individual de
responsabilidade limitada passe a ser a de 34,75%, anteriormente de 29,6%.
14
PRODUTORES AGRCOLAS
Prev-se que a taxa contributiva aplicvel aos produtores agrcolas e respectivos cnjuges, cujos rendimentos
provenham nica e exclusivamente do exerccio de actividade agrcola, passe de 28,3% para 33,3%
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JUROS DE MORA
Prope-se que a obrigao de pagamento de juros de mora pelo atraso no pagamento de contribuies seja
aplicvel a todas as entidades devedoras, independentemente da sua natureza e da existncia de norma em
sentido contrrio.
TRABALHADORES COM FUNES PBLICAS
Prev-se que os trabalhadores que exeram funes pblicas passem a estar abrangidos por regime prprio,
deixando de estar enquadrados no regime aplicvel aos trabalhadores ao servio de entidades sem fins
lucrativos.
Prev-se, ainda, que a taxa contributiva aplicvel aos trabalhadores que exeram funes pblicas passe de
33,3% para 34,75%, cabendo 23,75% s entidades empregadoras (actualmente 22,3%) e 11% aos
trabalhadores (mantendo-se, assim, a taxa actualmente em vigor).
Prope-se, por seu turno, que a taxa contributiva aplicvel aos trabalhadores que exeram funes pblicas,
cuja relao jurdica de emprego foi constituda entre 1 de Janeiro de 2006 e 28 de Fevereiro de 2008 e, bem
assim, aos trabalhadores que exeram actividades relativas a misses genricas e especficas das Foras
Armadas em quadros permanentes, de representao externa do Estado, de informaes de segurana, de
investigao criminal, de Segurana pblica e de Inspeco, passe de 28,2% para 29,6%, cabendo 18,6% s
entidades empregadoras (actualmente 17,2%) e 11% aos trabalhadores (mantendo-se a taxa actualmente em
vigor).
SUBSDIO DE DESEMPREGO
Prev-se que o montante dirio do subsdio de desemprego seja majorado em 10 %, quando no mesmo
agregado familiar ambos os cnjuges ou pessoas que vivam em unio de facto sejam titulares do subsdio de
desemprego e tenham filhos ou equiparados a cargo e quando no agregado monoparental o parente nico seja
titular do subsdio de desemprego e no aufira penso de alimentos decretada ou homologada pelo tribunal.
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DESLOCAES AO E NO ESTRANGEIRO
Prope-se que passe a haver apenas direito ao abono de ajudas de custo nas deslocaes dirias que se
realizem para alm de 20 km do domiclio necessrio (actualmente 5 km) e nas deslocaes por dias
sucessivos que se realizem para alm de 50 km do mesmo domiclio (actualmente 20 km).
CONTRIBUIO EXTRAORDINRIA DE SOLIDARIEDADE
Prope-se que as penses e quaisquer prestaes pecunirias vitalcias devidas a qualquer ttulo a
aposentados, reformados, pr-aposentados ou equiparados, auferidas em 2013, de valor superior a 1.350
fiquem sujeitas a uma Contribuio Extraordinria de Solidariedade, nos seguintes termos:
penses entre 1.350 e 1.800 3,5%;
penses entre 1.800 e 3.750 3,5% at 1.800 e 16% sobre o remanescente; e
penses de valor superior a 3.750 10% at 5.030,64 e 15% sobre o remanescente que
no exceda 7.545,96 e de 40% sobre o remanescente que exceda 7.545,96

PRESTAES DE DOENA E DE DESEMPREGO
Prev-se que os subsdios de doena e de desemprego passem a estar sujeitos, respectivamente, a uma
contribuio de 5% e de 6%.
TRANSMISSO DE DADOS
Prope-se que os rgos do Ministrio da Solidariedade e da Segurana Social passem a remeter Autoridade
Tributria e Aduaneira, por via electrnica e atravs de modelo oficial, at ao final do ms de Fevereiro de cada
ano, os valores de todas as prestaes sociais pagas, incluindo penses, bolsas de estudo e de formao,
subsdios de renda de casa e outros apoios pblicos habitao, por beneficirio, relativas ao ano anterior.
IV.
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS

DIRECTIVA MES-FILHAS
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Considerando a republicao da Directiva 90/435/CE do Conselho, de 23 de Julho de 1990, relativa ao regime

fiscal comum aplicvel s sociedades-mes e sociedades afiliadas de Estados-Membros diferentes, atravs da
Directiva 2011/96/EU do Conselho, prope-se a actualizao das diversas referncias quela Directiva, no
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Cdigo do IRC. A proposta em causa de natureza meramente formal, no implicando qualquer alterao ao
regime fiscal j vigente, uma vez que as referncias includas nos artigos agora alterados eram j entendidas,
desde a sua publicao, como sendo feitas nova Directiva.
DEDUTIBILIDADE DE GASTOS FINANCEIROS
Prope-se a eliminao do actual regime de subcapitalizao, substituindo-o por um regime que limite a
dedutibilidade de gastos financeiros incorridos pelas empresas.
O regime agora proposto aplica-se aos sujeitos passivos de IRC, independentemente de existirem relaes
especiais, incluindo estabelecimentos estveis de entidades no residentes, com excepo das entidades
sujeitas superviso do Banco de Portugal e do Instituto de Seguros de Portugal e, bem assim, das sucursais
em Portugal de instituies de crdito e outras instituies financeiras ou empresas de seguros com sede em
outro Estado-Membro da Unio Europeia.
Com esta medida, que pretende limitar o financiamento das empresas por via de dvida, prope-se que os
gastos de financiamento lquidos (gastos associais remunerao de capitais juros) sejam dedutveis, para
determinao da matria colectvel, at concorrncia do maior dos seguintes limites:
3.000.000; ou
30% do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos e impostos
(EBITD(A)).
No caso de o perodo de tributao com durao inferior a um ano, a proposta prev que o limite de
3.000.000 seja determinado proporcionalmente ao nmero de meses desse perodo de tributao.
De acordo com a proposta apresentada, o segundo limite alvo ainda de uma disposio transitria, de acordo
com a qual o limite ser de 70% em 2013, de 60% em 2014, de 50% em 2015, de 40% em 2016 e 30% em
2017.
Propem-se, por ultimo, duas regras de reporte, permitindo a deduo de juros em exerccios posteriores, nos
seguintes termos:
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os juros de um exerccio, no dedutveis por fora dos limites referidos anteriormente, podem ser
deduzidos em um ou mais dos cinco exerccios posteriores, mas sempre com observncia dos
limites definidos para cada exerccio; e
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se num exerccio forem deduzidos juros em montante inferior a 30% do EBITD(A), a parte no
utilizada desse limite acrescer ao montante mximo de deduo permitida, em cada um dos
cinco exerccios posteriores, at sua integral utilizao.
Adicionalmente, prope-se que, no caso de entidades tributadas no mbito do regime especial de tributao de
grupos de sociedades (RETGS), este regime seja aplicvel a cada uma das sociedades do grupo.
DERRAMA ESTADUAL
Prope-se a alterao dos escales da derrama estadual, passando a taxa mxima a aplicar-se ao lucro
tributvel superior a 7.500.000, nos termos seguintes:
Lucro Tributvel (em euros)
Taxas (em percentagens)
De mais de 1.500.000 at 7.500.000
Superior a 7.500.000
Adicionalmente, proposto o ajustamento da norma relativamente aplicao da taxa de derrama estadual

para o segundo escalo, tendo em conta o novo limite. Assim sendo, caso o lucro tributvel seja superior a
7.500.000, ser aplicada a taxa de 3% ao montante de 6.000.000, sendo aplicvel a taxa de 5% ao
montante que exceda 7.500.000.
PAGAMENTO ADICIONAL POR CONTA
Prope-se a alterao dos escales do pagamento adicional por conta, passando a taxa mxima a aplicar-se ao
lucro tributvel superior a 7.500.000, com a seguinte estrutura de taxas:
Lucro Tributvel (em euros)
Taxas (em percentagens)
De mais de 1.500.000 at 7.500.000
2,5
Superior a 7.500.000
4,5
Adicionalmente, proposto o ajustamento da norma relativamente aplicao da taxa para determinao do

montante de pagamento adicional por conta para o segundo escalo, tendo em conta o novo limite. Assim
sendo, caso o lucro tributvel seja superior a 7.500.000, ser aplicada a taxa de 2,5% ao montante de
6.000.000, sendo aplicvel a taxa de 4,5% ao montante que exceda 7.500.000.
PAGAMENTOS POR CONTA
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Prope-se que os pagamentos por conta passem de 70% para 80%, no caso de contribuintes com volume de
negcios, no exerccio anterior, igual ou inferior a 500.000 (este limite foi agora ligeiramente actualizado,
mas corresponde, no essencial, ao anteriormente fixado, que era de 498,797,90), passando de 90% para
95%, no caso de contribuintes com volume de negcios, no exerccio anterior, superior a 500.000
Adicionalmente, prev-se a introduo de uma limitao no que respeita no entrega dos pagamentos por
conta quando o sujeito passivo verifique que o imposto devido a final igual ou inferior aos montantes j pagos
por conta. Uma vez que, apenas poder deixar de ser feito o terceiro pagamento por conta.
PAGAMENTO ESPECIAL POR CONTA
Prope-se a adopo de uma nova redaco na norma relativa ao regime do pagamento especial por conta no
caso de entidades sujeitas ao regime especial de tributao de grupos de sociedades, nos termos da qual, a
sociedade dominante pode deduzir o montante dos pagamentos por conta que seria devido por cada uma das
sociedades do grupo se o regime de tributao de grupos no fosse aplicvel. Por forma a clarificar a nova
norma, por oposio quela que se pretende alterar, refere-se ainda que o montante dos pagamentos por conta
a deduzir o que resulta da declarao peridica de rendimentos de cada uma das sociedades do grupo,
incluindo a dominante.
NO RESIDENTES SEM ESTABELECIMENTO ESTVEL
Prope-se a eliminao da taxa reduzida de 15%, passando a aplicar-se a taxa geral de 25%, no que respeita
aos seguintes rendimentos auferidos por no residentes sem estabelecimento estvel:
rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestao de informaes

respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico e bem assim
da assistncia tcnica;
rendimentos derivados do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola, industrial,

comercial ou cientfico;
comisses por intermediao na celebrao de quaisquer contractos e rendimentos de prestaes

de servios especficas; e
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rendimentos prediais.
DESPESAS COM FACTURAO ELECTRNICA
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Prope-se a introduo de um regime excepcional, aplicvel apenas em 2013, nos termos do qual se torna
possvel considerar como perdas por imparidade as desvalorizaes excepcionais decorrentes do abate de
programas e equipamentos informticos de facturao que sejam substitudos por programas de facturao
electrnica, sem necessidade de aprovao pela Autoridade Tributria e Aduaneira e, bem assim, tambm com
vigncia limitada a 2013, a possibilidade de deduo, como custo, das despesas incorridas com a aquisio de
programas e equipamentos informticos de facturao electrnica.
EXIT TAXES
Finalmente, proposta a concesso de uma autorizao legislativa ao Governo, com o objectivo de alterar o
regime de tributao sada (exit taxes) de sociedades que transfiram a sua residncia para outro EstadoMembro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu e, no caso de entidades no residentes, que
cessem a sua actividade em Portugal, ou transfiram elementos patrimoniais afectos a estabelecimento estvel
em Portugal, para outro Estado-Membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu.
A proposta de alterao legislativa surge no seguimento do acrdo proferido no mbito do processo C-38/10
(processo de infraco instaurado pela Comisso Europeia contra a Repblica Portuguesa) e vai no sentido de
estabelecer um regime que permite o pagamento imediato, ou em fraces anuais, das mais-valias latentes no
momento da transferncia da residncia ou cessao da actividade ou, alternativamente, estabelecer um
regime optativo de diferimento do pagamento do imposto para o momento da realizao da mais-valia.
ainda previsto, no mbito desta autorizao, a possibilidade de exigncia de juros e a necessidade de
constituio de garantia idnea para diferimento da tributao, bem como a necessidade de se estabelecerem
os procedimentos e penalidades aplicveis para aproveitamento do regime e, ainda, a necessidade de
articulao com o regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de activos e permutas de partes sociais,
previsto no Cdigo do IRC e de estabelecimento de normas anti-abuso.
V.
IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

DIREITOS DE AUTOR
Prope-se a reposio da iseno de Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) aplicvel transmisso do
direito de autor e a autorizao para utilizao da obra intelectual, nos casos em que o autor seja pessoa
colectiva.
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AGRICULTURA E PECURIA
Prev-se que deixem de estar abrangidos pelo regime de iseno de IVA os operadores dos sectores agrcola e
pecurio (deixando, naturalmente, de ser aplicvel a possibilidade de optar pela tributao), passando a
respectiva actividade a ser tributada taxa reduzida. No entanto, os agricultores que se enquadrem no regime
de iseno aplicvel a sujeitos passivos que tenham um volume de negcios anual inferior a 10.000/ano,
podem continuar a estar integrados no regime se de iseno, tal como sucede noutros sectores de actividade.
Prev-se, ainda, que esta alterao entre em vigor a partir de 1 de Abril de 2013.
TRANSMISSES GRATUITAS
Prope-se o alargamento do mbito da iseno de IVA aplicvel s transmisses gratuitas de bens para
posterior distribuio a pessoas carenciadas, s situaes de entregas ao Estado e s transmisses gratuitas
de livros efectuadas aos departamentos governamentais na rea da educao
IVA AUTOLIQUIDADO
Nos casos em que a obrigao de liquidao do imposto compete ao adquirente, prope-se que apenas possa
ser deduzido o imposto que for autoliquidado por este, ficando por esta via claro que caso haja IVA liquidado na
factura emitida pelo fornecedor este imposto no dedutvel.
COMBUSTVEIS
Prev-se que passe a ser possvel a deduo da totalidade do IVA incorrido na aquisio de gasleo, GPL, gs
natural ou biocombustveis que sejam utilizados por mquinas que possuam matricula atribuda pelas
entidades competentes.
MAPA DE CLIENTES E FORNECEDORES
Prope-se a reduo de 25.000 para 3.000 os limiares anuais, a partir dos quais necessrio enviar mapas
recapitulativos de clientes e fornecedores (integrantes da IES).
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CRDITOS INCOBRVEIS E DE COBRANA DUVIDOSA
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No mbito dos processos de insolvncia, prev-se que a deduo de IVA, respeitante a crditos incobrveis s
poder ocorrer quando a mesma for decretada de carcter limitado ou aps homologao da deliberao da
assembleia de credores de apreciao do relatrio do administrador de insolvncia.
Estabelece-se, ainda, a possibilidade de deduo do IVA, nos casos de processo especial de revitalizao, aps
homologao do plano de recuperao pelo juiz e, bem assim, nos termos previstos no Sistema de
Recuperao de Empresas por Via Extrajudicial (SIREVE), aps celebrao do respectivo acordo.
Relativamente a crditos vencidos a partir de 1 de Janeiro de 2013, prev-se um novo regime de regularizao
de IVA, estabelecendo-se uma distino entre crditos de cobrana duvidosa e crditos incobrveis.
No que respeita aos crditos de cobrana duvidosa, prev-se que a recuperao de IVA passe a ser possvel em
determinadas condies, dispensando-se a via judicial, em situaes de crditos em mora h mais de 6 meses
e, noutros casos, h mais de 24 de meses.
No mbito deste regime, em alguns casos, dever ser solicitada autorizao prvia Administrao tributria,
por via electrnica, no prazo de 6 meses a contar da data em que os crditos se consideram de cobrana
duvidosa. Nestes casos, prev-se ainda que a apresentao de pedido de autorizao implique a notificao do
adquirente para se pronunciar ou regularizar o IVA a favor do Estado, sob pena de ser emitida uma liquidao
adicional.
Verifica-se- a inadmissibilidade de se recuperar o IVA de crditos de cobrana duvidosa, designadamente nas
situaes de existncia de relaes especiais entre o sujeito passivo e o adquirente ou quanto a crditos sobre
determinadas entidades pblicas.
Nos casos de transmisso de crditos, por seu turno, o transmitente perder o direito deduo do imposto
relativo aos crditos de cobrana duvidosa.
BENS EM CIRCULAO
Prev-se que as alteraes ao Decreto-Lei n. 147/2003, de 11 de Julho, referente aos bens em circulao, pelo
Decreto-Lei n. 198/2012, de 24 de Agosto, apenas entrem em vigor no dia 1 de Maio de 2013.
22
Prope-se, tambm que, no caso de factura emitida em papel que sirva como documento de transporte,
acompanhando os bens em circulao, os sujeitos passivos ficam dispensados da obrigao de comunicao
Administrao tributria antes do incio do transporte.
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Por outro lado, no mbito da comunicao a efectuar pelas tipografias Administrao tributria, sempre que
haja uma requisio de documentos por parte de um sujeito passivo, prev-se a criao de um sistema de
alertas no Portal das Finanas destinado a impedir a impresso desses documentos, sempre que os
adquirentes no estejam devidamente registados.
ACTO ISOLADO
Prev-se a revogao da obrigao de entrega de declarao em servios de finanas pela prtica de um acto
isolado, passando esse acto a ser declarado apenas por via electrnica.
OURO PARA INVESTIMENTO
Prope-se o alargamento, no mbito do regime do ouro para investimento, da obrigatoriedade de os sujeitos
passivos possurem um registo com a identificao de cada cliente com quem realizem operaes, a partir de
3.000/ano (ao invs, de 25.000).
REGIME DO IVA NO SECTOR IMOBILIRIO
Prev-se o alargamento, de 2 para 3 anos, do perodo relevante para regularizao do imposto, quando do
imvel no seja efectivamente utilizado em fins da empresa.
AUTORIZAES LEGISLATIVAS
Prev-se que o Governo fique autorizado a aplicar o regime de inverso do sujeito passivo nas transmisses de
matrias-primas dos sectores agrcola e silvcola, aps obteno de autorizao comunitria.
Prope-se, ainda, que o Governo fique autorizado a criar um regime simplificado e facultativo de contabilidade
de caixa, aplicvel s pequenas empresas que no beneficiem de iseno de imposto, segundo o qual, nas
operaes por estas realizadas, o imposto se torne exigvel no momento do recebimento e o direito deduo
do IVA seja exercido no momento do efectivo pagamento.
VI.
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS

ACTUALIZAO DA MATRIZ
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Prope-se a revogao da disposio que prev que, nos casos em que tenha ocorrido uma transmisso
onerosa ou gratuita de prdio ou parte de prdio ainda no avaliado nos termos do Cdigo do Imposto
Municipal sobre Imveis, o novo proprietrio dever actualizar a respectiva matriz, atravs da declarao de tal
facto, no prazo de 60 dias contados da sua ocorrncia.
DESPESAS DE AVALIAO
Prope-se que, nos casos em que j tenha sido paga a taxa inicial devida pelo pedido de segunda avaliao,
efectuado com fundamento na distoro do valor patrimonial tributrio relativamente ao valor normal de
mercado do imvel, seja eliminada a obrigao de o sujeito passivo e as cmaras municipais suportarem o
pagamento das despesas de avaliao efectuadas a seu pedido, sempre que o valor contestado se mantenha
ou aumente.
PEDIDO DE SEGUNDA AVALIAO
Esclarece-se que a obrigatoriedade de pagamento de uma taxa inicial pelo pedido de segunda avaliao se
verifica, apenas, no caso de o mesmo se fundamentar na distoro do valor patrimonial tributrio do imvel
relativamente ao respectivo valor de mercado e no em relao a todos os pedidos de segunda avaliao.
VII.
IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS
FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO FECHADOS

Prope-se o alargamento da base de incidncia do Imposto Municipal sobre Transmisses Onerosas de
Imveis s situaes de adjudicao de bens imveis como reembolso em espcie de unidades de participao
decorrente da liquidao de fundos de investimento imobilirio fechados de subscrio particular e de
transmisso de bens imveis por fuso deste tipo de fundos.
Prope-se, nessa medida, que, nos casos de fuso de fundos de investimento imobilirio fechados de
subscrio particular, o Imposto Municipal sobre Transmisses Onerosas de Imveis incida sobre o maior dos
seguintes valores: o valor patrimonial tributrio de todos os imveis dos fundos de investimento objecto de
fuso que sejam transferidos para o activo dos fundos de investimento que resultarem da fuso, ou o valor por
que esses bens entrarem para o activo dos fundos de investimento.
VIII.
IMPOSTO DO SELO
JOGOS SOCIAIS
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Prope-se o alargamento da tributao em sede de Imposto do Selo aos jogos sociais do Estado, atravs do
adiantamento de uma verba Tabela Geral do Imposto do Selo, nos termos da qual os jogos sociais geridos
pela Santa Casa da Misericrdia Euromilhes, Lotaria Nacional, Lotaria Instantnea, Totobola, Totogolo,
Totoloto e Joker -, alm da tributao sobre o preo de venda da aposta, ficam sujeitos a imposto de selo,
prevendo-se uma taxa de 20% sobre os prmios de montante igual ou superior a 5.000,00.
CADUCIDADE
Esclarece-se que o prazo de caducidade do direito liquidao do IS de oito anos aplicvel no s s
aquisies onerosas do direito de propriedade (ou de figuras parcelares desse direito) sobre bens imveis,
mas, tambm, s aquisies por doao do direito de propriedade (ou de figuras parcelares desse direito)
sobre bens imveis.
TRIBUTAO DAS TRANSACES FINANCEIRAS
Prope-se uma autorizao legislativa ao Governo para criar um imposto sobre a generalidade das transaces
financeiras que tenham lugar em mercado secundrio, prevendo-se a taxa mxima do imposto de 0,3%, que se
aplicar generalidade das operaes sujeitas a imposto e a transaces sobre instrumentos derivados, e a
taxa mnima do imposto de 0,1%, aplicvel s operaes de elevada frequncia.
IX.
IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO
IMPOSTO SOBRE O LCOOL E BEBIDAS ALCOLICAS

Na Proposta de Oramento de Estado prope-se um aumento generalizado das taxas do Imposto sobre o
lcool e Bebidas Alcolicas (IABA) incidentes sobre as cervejas de 1,3 %, nos termos seguintes:
Cerveja
2012
O.E. 2013
Superior a 0,5% vol. e
7,36/hl
7,46/hl
9,22/hl
9,34/hl
inferior ou igual a 1,2% vol.

de lcool adquirido
Superior a 1,2% vol. de
lcool adquirido e inferior
25
ou igual a 7 plato
14,72/hl
14,91/hl
lcool adquirido e superior

a 7 plato e inferior ou igual
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a 11 plat
18,43/hl
18,67/hl
22,10/hl
22,39/hl
25,85/hl
26,19/hl

a 11 plato e inferior ou igual
a 13 plato
Superior a 1,2% de lcool
adquirido e superior a 13
plato e inferior ou igual a
15 plato
a 15 plato
PRODUTOS INTERMDIOS
Prev-se tambm um aumento da taxa dos produtos intermdios, como o exemplo dos vermutes, em 1,3%,
passando a taxa dos actuais 64,57/hl para 65,41/hl.
BEBIDAS ESPIRITUOSAS
Prope-se o aumento da taxa sobre as bebidas espirituosas em 7,5%, passando a taxa de 1.108,94 / hl para
1.192,11/hl.
Prope-se ainda que a excepo circulao obrigatria, em regime de suspenso de imposto, de produtos
entre o continente e as regies autnomas dos Aores e da Madeira, e vice-versa, e entre as regies
autnomas, deixe de abranger todos os produtos sujeitos taxa 0, passando a abranger, apenas, os vinhos
tranquilos e outras bebidas tranquilas fermentadas, alterao que visa acautelar o pagamento, por parte dos
vinhos espumantes e espumosos da taxa ECOLEMB e ECOTAXA, nas regies autnomas dos Aores e da
Madeira.
Na proposta Lei do OE 2013 prev-se, ainda, que, por razes de interesse econmico, devidamente justificadas,
os produtos que circulem entre o Continente e as Regies Autnomas da Madeira e dos Aores e entre as
Regies Autnomas possam, sob autorizao das estncias aduaneiras de controlo do expedidor e do
destinatrio, circular entre as referidas regies j introduzidos no consumo.
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IMPOSTO SOBRE OS PRODUTOS PETROLFEROS E ENERGTICOS

Prope-se que o gs natural, usado como combustvel, passe a estar sujeito a tributao, em sede de Imposto
sobre os Produtos Petrolferos e Energticos (ISP) com uma taxa de 0,30 /gigajoule.
A proposta de tributao do gs natural, usado como combustvel, em sede de (ISP) veio dar cumprimento ao
disposto na Directiva n. 2003/96/CE do Conselho de 27/10/2003, que estrutura o quadro comunitrio de
tributao dos produtos energticos e da electricidade. O prazo mximo de iseno concedido a Portugal para
tributao do gs natural em sede de ISP terminava em 31 de Outubro de 2013, pelo que esta proposta veio
antecipar a tributao do gs natural para 1 de Janeiro de 2013. E o incio da tributao do gs natural, usado
como combustvel, em sede de ISP implicou, ainda, diversas alteraes ao Cdigo dos Imposto Especiais sobre
o Consumo.
Prope-se tambm que os sujeitos passivos, no caso do fornecimento de gs natural ao consumidor final,
sejam os comercializadores de gs natural.
Prope-se que o facto gerador do imposto, no caso de fornecimento de gs natural, e semelhana do que j
sucede com o fornecimento de electricidade, ocorra com fornecimento do gs natural ao consumidor final.
A introduo no consumo, no caso de fornecimento de gs natural de uso como combustvel, ocorre, de acordo
ainda com a Proposta de Lei do OE 2013, com o fornecimento do mesmo ao consumidor final.
Estabelece-se que, no caso do gs natural usado como combustvel, e em derrogao do regime geral, a
Declarao de Introduo no Consumo poder ser processada at ao 5. dia til do segundo ms seguinte.
Prope-se, ainda, a alterao da designao dos produtos isentos de ISP, por forma a incluir no elenco os
combustveis industriais que beneficiam de iseno.
Na Proposta de OE 2013 prev-se, ainda, a iseno obrigatria para o Gs Natural utilizado na produo de
electricidade, em cumprimento do disposto na Directiva n. 2003/96/CE do Conselho de 27/10/2003,
excluindo-se a utilizao da cogerao e, bem assim, para os clientes finais economicamente vulnerveis,
beneficirios da tarifa social.
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Prope-se a fixao do valor mnimo do intervalo de variao da taxa que incide sobre a electricidade em 1 e
do valor mximo em 1,10, removendo as recentes objeces da Comisso, em processo de infraco,
relacionado com a previso de um intervalo mnimo de 0,50.
Em matria de ISP prev-se tambm a incluso do carburante para a aviao e do gasleo e fuelleo de
utilizao industrial na lista de produtos sujeitos a perdas na circulao.
A Proposta de de Lei do OE 2013 prev, ainda, limites para perdas nos biocombustveis, as quais no estavam
ainda previstas no Cdigo dos Impostos Especiais de Consumo.
Prev-se ainda a manuteno para o ano de 2013, do adicional s taxas do ISP, no montante de 0,005 por
litro para a gasolina e no montante de 0,0025 por litro para o gasleo rodovirio e o gasleo colorido e
marcado.
Fixa-se, por fim, o valor da Contribuio de Servio Rodovirio em 66,32 /1000l para a gasolina e de 89,12
/ 1000l para o gasleo rodovirio.
IMPOSTO SOBRE O TABACO
Prope-se o aumento da taxa do Imposto sobre o Tabaco (IT) incidente sobre os cigarros em 1,3%. Para o
efeito, a Proposta de OE 2013 prev que o elemento especfico deste imposto que incide sobre os cigarros
aumente 1,3%, passando dos actuais 78,37 por mil cigarros para 79,39. No que respeita taxa do elemento
ad valorem que integra o clculo do Imposto sobre o Tabaco que incide tambm sobre os cigarros mantm-se
nos actuais 20%.
Prope-se, ainda, em sede de IT, o aumento da taxa ad valorem que incide sobre os charutos e cigarrilhas dos
actuais 15% para 25%.
No que respeita ao tabaco de corte fino (para cigarros de enrolar) e sobre os restantes tabacos de fumar,
nomeadamente, sobre o tabaco para cachimbo, prope-se a alterao da estrutura do IT, passando a taxa que
incide sobre a estes produtos a ter, alm da taxa ad valorem um elemento especfico. A taxa referente ao
elemento especfico proposta de 0,075/g e o elemento ad valorem 20%. Concomitantemente, a Proposta
de Lei do OE 2013 prope a reduo da taxa ad valorem que incide sobre o tabaco de corte fino dos actuais
61,4% para 20%, o mesmo acontecendo com os restantes tabacos de fumar que reduzida de 50% para 20%.
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Prope-se, ainda, no que respeita ao tabaco de corte fino e aos demais tabacos de fumar, o aumento do
imposto mnimo que aumentado em 60%, passando dos actuais 0,075/g para 0,12/g.
Em matria de IT prope-se, por ultimo, o aumento do imposto mnimo que incide sobre os cigarros fabricados
nas regies autnomas da Madeira e dos Aores por pequenos produtores cuja produo anual no exceda,
individualmente, 500 t e que sejam consumidos na regio autnoma da Madeira, dos actuais 65% do imposto
mnimo em vigor para os cigarros comercializados no continente para 80%.
X.
IMPOSTO SOBRE VECULOS (ISV)
INCIDNCIA
Prope-se a excluso da incidncia do Imposto sobre Veculos (ISV) sobre certo tipo de veculos, muitos dos
quais fabricados em Portugal e que constituem puro instrumento de trabalho.
FACTO GERADOR
Clarifica-se que a atribuio de matrcula nacional, quer pela primeira vez, quer na sua reactivao na
sequncia de cancelamento que tenha dado lugar a qualquer tipo de vantagem fiscal, constitui facto gerador do
imposto.
AUTO-CARAVANAS
eliminada a referncia disposio legal que estabelecia a taxa aplicvel s autocaravanas. No entanto, no
foi alterada a norma de incidncia pelo que existe o risco de que aqueles veculos venham a ser englobados
numa categoria a que corresponda uma taxa (muito) superior aos 15% at agora em vigor.
DESMANTELAMENTO DE VECULOS
Introduz-se, por razes ambientais, a obrigatoriedade de apresentao do certificado de destruio dos
veculos no destinados a matrcula.
REEMBOLSO DO ISV
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Para efeitos de concesso do reembolso do ISV, passa a exigir-se a apresentao da factura de aquisio do
veculo em territrio nacional e da factura de venda, quando estiverem em causa fins comerciais, com vista a
garantir que o expedidor ou exportador o legtimo proprietrio do veculo e, por outro lado, identificar o
destinatrio do veculo a expedir ou a exportar, para efeitos de eventuais controlos.
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So, ainda, clarificadas e harmonizadas as regras relativas concesso da iseno do imposto aos cidados
portadores de deficincia, quer civis, quer das foras armadas.
REDUO DO MBITO DAS ISENES
Prope-se a restrio do mbito da iseno do imposto, sendo excludos do benefcio os parlamentares
europeus.
IMPOSTO NICO DE CIRCULAO

CIRCULAO
Todos os veculos obrigados a registo ou a matrcula, e no s os veculos das classes A, B, C, D, deixam de
estar sujeitos ao Imposto nico de Circulao (IUC) aps verificao do respectivo cancelamento.
EMBARCAES DE RECREIO
Procura-se combater a evaso fiscal consistente na desanexao do motor dos veculos da categoria F
(embarcaes de recreio de uso particular), tornando exigvel o imposto nestas situaes.
TAXAS
As taxas do imposto aplicveis aos veculos ligeiros de passageiros e mistos matriculados antes de 1/07/2007
(Reforma da Tributao do Automvel) so aumentadas em 1,3%, com excepo dos dois ltimos escales que
sofrem um agravamento de 10%.
As taxas do imposto aplicveis aos veculos ligeiros de passageiros e mistos, matriculados desde 1/07/2007,
sofrem os seguintes agravamentos:
na componente cilindrada so aumentadas em 1,3%, com excepo do ltimo escalo que

aumentado 10%; e
na componente CO2 so aumentadas em 1,3%, com excepo dos dois ltimos escales que so
aumentados 10%.
As taxas do imposto aplicveis aos veculos de mercadorias so tambm actualizadas em 1,3%.
As taxas do imposto aplicveis aos veculos da categoria E (motociclos, ciclomotores, triciclos e quadriciclos)
sero actualizadas em 1,3%, com excepo do ltimo escalo (+ 750 cm) cujo aumento de 10%.
As taxas do imposto aplicveis aos veculos das categorias F (embarcaes de recreio de uso particular) e G
(aeronaves de uso particular) so actualizadas em 10%.
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XI.
BENEFCIOS FISCAIS
FUNDOS DE INVESTIMENTO MOBILIRIO

Prope-se que as mais-valias, obtidas em territrio portugus ou fora dele, por fundos de investimento
mobilirio e que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional, sejam tributadas,
autonomamente, nas mesmas condies em que se verificaria se desses rendimentos fossem titulares pessoas
singulares residentes em territrio portugus, taxa de 25 %. Esta taxa aplicada sobre a diferena positiva
entre as mais-valias e as menos-valias obtidas em cada ano.
A taxa proposta de 25% visa substituir a taxa de 21,5% introduzida pelo Oramento de Estado de 2012.
FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO
Prope-se que os rendimentos prediais, que no sejam relativos habitao social sujeita a regimes legais de
custos controlados, dos fundos de investimento imobilirio, que se constituam e operem de acordo com a
legislao nacional sejam tributados, autonomamente, taxa de 25 %. Esta taxa incide sobre os rendimentos
lquidos dos encargos de conservao e manuteno efectivamente suportados, devidamente documentados,
bem como do imposto municipal sobre imveis.
A taxa proposta de 25% visa substituir a taxa de 20% actualmente em vigor.
PRDIOS DE REDUZIDO VALOR PATRIMONIAL
Prope-se que sejam considerados os rendimentos do ano anterior quele a que respeita a iseno, na
determinao se os rendimentos do agregado familiar qualificam para efeitos dessa mesma iseno e, bem
assim, que o rendimento seja determinado individualmente sempre que, no ano do pedido da iseno, o sujeito
passivo j no integre o agregado familiar.
Prope-se que o pedido de iseno seja apresentado at 30 de Junho do ano para o qual se requer a iseno,
ou no prazo de 60 dias a contar da data da aquisio dos prdios ou da data da verificao dos respectivos
pressupostos, caso estes sejam posteriores a 30 de Junho, com o limite de 31 de Dezembro desse mesmo ano.
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PROPRIEDADE INTELECTUAL
Prope-se, ainda, que a importncia a excluir do englobamento, na iseno de que beneficiam os rendimentos
provenientes da propriedade literria, artstica e cientfica, quando auferidos por autores residentes em
territrio portugus, no possa exceder 10 000 (a diminuio, assim, deste limite de 20 000 para 10
000.)
GARANTIAS
Prope-se que a constituio em 2013 de garantias a favor do Estado ou das instituies de segurana social,
no mbito da aplicao do regime de pagamento em prestaes previsto no Cdigo do Procedimento e
Processo Tributrio ou do regime que define as condies em que se podem realizar as operaes de
recuperao de crditos fiscais e da segurana social, seja isenta de imposto do selo.
DEDUO EM IRS DE IVA
Prope-se a aplicao expressa das medidas de controlo de emisso de facturas, aprovadas pelo Decreto-Lei
n. 198/2012, de 24 de Agosto, aos tales e s guias e notas de devoluo.
LEI DA LIBERDADE RELIGIOSA
Prope-se que a transferncia para as entidades beneficirias da consignao fiscal de 0, 5% do IRS
liquidado prevista na Lei de Liberdade Religiosa seja efectuada at 31 de Maro do ano seguinte entrega da
declarao.
PEQUENOS INVESTIDORES
Prope-se a revogao da iseno de IRS de que beneficiava, at ao valor anual de 500, o saldo positivo entre
as mais-valias e as menos-valias resultante da alienao de aces, de obrigaes e de outros ttulos de dvida,
obtido por residentes em territrio portugus.
REGIME FISCAL DE APOIO AO INVESTIMENTO
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Prope-se, ainda, que o regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI 2009) se mantenha
em vigor at 31 de Dezembro de 2013.
AUTORIZAES LEGISLATIVAS EBF E CDIGO FISCAL DO INVESTIMENTO

Prope-se ainda uma autorizao legislativa no sentido de se transferir o RFAI para o Cdigo Fiscal do
Investimento, devendo resultar desta autorizao a previso da prorrogao de sua vigncia at 31 de
Dezembro de 2017.
Desta autorizao dever ainda resultar a previso da reviso do actual limite da deduo anual colecta do
IRC, tendo em vista uma percentagem de deduo situada entre os 25 % e os 50 %.
Prope-se tambm que da autorizao resulte a previso da reviso e alargamento do regime aplicvel
deduo colecta de IRC para os investimentos elegveis, designadamente em caso de reinvestimento de
lucros do exerccio at 2017, estabelecendo regras e limites aplicveis possibilidade de deduo em cinco
exerccios futuros, sempre que a colecta do exerccio no seja suficiente.
Prev-se que da autorizao resulte a previso da excluso do mbito destes benefcios de alguns ramos de
actividade econmica no caso de entidades que exeram, a ttulo principal, uma actividade no sector
energtico e os investimentos no mbito das redes de banda larga de terceira gerao.
Prev-se que da autorizao resulte a previso da introduo de um novo regime de lucros retidos e
reinvestidos consubstanciado num incentivo fiscal adicional ao reinvestimento de lucros e entradas de capital,
criando uma deduo colecta de IRC correspondente a uma percentagem a definir at 10 % do valor dos
lucros retidos reinvestidos e das entradas de capital efectuadas at 31 de Dezembro de 2017, aplicados na
aquisio de activos elegveis, estabelecendo regras e limites aplicveis possibilidade de deduo em cinco
exerccios futuros, sempre que a colecta do exerccio no seja suficiente.
Prope-se a previso de uma autorizao legislativa com vista alterao do regime dos benefcios fiscais
contratuais no sentido de alargar o seu mbito a investimentos de montante igual ou superior a 3 000 000.
Prev-se a previso de uma autorizao legislativa com vista ao estabelecimento de uma deduo at
concorrncia da colecta de IRS ou IRC, correspondente a uma percentagem que poder ascender a um mximo
de 20 % das entradas de capital efectuadas nos primeiros trs exerccios de actividade de empresas recm
constitudas, com um limite at 10 000.
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Prope-se a previso de uma autorizao legislativa com vista reviso do mbito de aplicao da norma que,
em sede de IRC, estabelece limites reduo da taxa efectiva de tributao por utilizao de benefcios fiscais,
no sentido de excluir as dedues colecta de IRC a previstas.
XII.
INFRACES
INFRACES E PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
CAIXA POSTAL ELECTRNICA
Prope-se que os sujeitos passivos de IRC, pessoas colectivas com sede e direco efectiva em Portugal ou
estabelecimentos estveis de pessoas colectivas no residentes e, bem assim, sujeitos passivos residentes
enquadrados no regime normal do IVA, comuniquem AT, no prazo de 30 dias contados do incio de actividade
ou da data de enquadramento no regime normal de IVA, a sua caixa postal electrnica criada nos termos do
servio pblico de caixa postal electrnica.
CADUCIDADE (ARTIGO 45. DA LEI GERAL TRIBUTRIA)
Prope-se que o prazo de caducidade especial, de 12 anos, do direito do Estado liquidao de tributos,
passe a ser, tambm, o aplicvel nas situaes em que a liquidao respeite a factos tributrios conexos com
contas de depsito ou de ttulos abertas em sucursais localizadas fora da Unio Europeia de instituies
financeiras residentes.
SUSPENSO DA PRESCRIO
Prope-se que a contagem do prazo de prescrio fique suspensa desde a instaurao de inqurito criminal,
at ao arquivamento ou trnsito em julgado da sentena.
IDENTIFICAO DE CONTAS NO ESTRANGEIRO
Os Contribuintes passaro a estar tambm obrigados a mencionar na declarao de rendimentos a existncia e

identificao de contas em sucursais, localizadas fora do territrio portugus, de instituio financeira
residente, de que sejam titulares, beneficirios ou que estejam autorizados a movimentar.
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Prope-se, ainda, que o conceito de beneficirio corresponda ao sujeito passivo que controle, directa ou
indirectamente, e independentemente de qualquer ttulo jurdico mesmo que atravs de mandatrio, fiducirio
ou interposta pessoa, os direitos sobre os elementos patrimoniais depositados nessas contas.
MEIOS PROCESSUAIS TRIBUTRIOS

Prope-se alterao no sentido de reconhecer, expressamente, o recurso dos actos praticados na execuo
fiscal nos casos de subida imediata, por apenso, como meio processual tributrio.
CERTIDES
Prope-se que as certides emitidas pela AT tenham a validade de um ano, prorrogvel, com excepo das
certides de situao tributria regularizada, que tero a validade de trs meses e que se passe a esclarecer de
forma expressa que a certido comprovativa de situao tributria regularizada no constitui documento de
quitao.
REMESSA DE PETIES POR VIA ELECTRNICA OU TELEFAX
Prope-se a previso legal de presuno, ilidvel mediante informao do operador de telecomunicaes, sobre
a data e a hora em que se considera efectuada a remessa de peties ou outros documentos dirigidos
Administrao tributria, por telefax ou via electrnica.
NOTIFICAES E CITAES
Prope-se que a notificao e a citao possam ser realizadas por qualquer funcionrio da AT, no exerccio das
suas funes.
PERFEIO DAS NOTIFICAES
Prope-se alterao de redaco no sentido de, no caso de notificaes electrnicas, o contribuinte poder ilidir
a presuno de notificao, atravs da demonstrao de justo impedimento, na ausncia de acesso caixa
electrnica, para alm dos casos em que tenha comunicado a alterao das mesmas.
DECISO DA RECLAMAO GRACIOSA
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Prope-se que, nos casos em que o responsvel tributrio subsidirio reclame graciosamente contra o acto de
liquidao, a competncia para a apreciao dessa concreta reclamao graciosa seja do Director de Finanas
da rea em que corra o processo de execuo fiscal.
PROCESSO JUDICIAL TRIBUTRIO

Prope-se que recurso dos actos praticados na execuo fiscal, no prprio processo ou, nos casos de subida
imediata, por apenso, passe a constar do elenco dos processos judiciais tributrios.
VALOR DA CAUSA
Prev-se que, no contencioso associado execuo fiscal, o valor da causa seja o da dvida exequenda, excepto
nos casos de compensao, penhora ou venda de bens ou direitos, em que corresponde ao valor dos mesmos,
se inferior..
REVOGAO DO ACTO IMPUGNADO
Prope-se que o acto objecto de impugnao judicial possa ser revogado, pelo Director de Finanas, se o
respectivo valor no exceder o quntuplo da alada do Tribunal Tributrio de 1. Instncia, ou pelo dirigente
mximo do servio, caso o respectivo valor exceda o quntuplo da alada do Tribunal Tributrio de 1. Instncia.
Prope-se, ainda, que as indicadas competncias possam ser delegada em qualquer dirigente da
Administrao tributria ou em funcionrio qualificado.
VALOR DA GARANTIA
Prope-se que, desde que a garantia seja apresentada em trinta dias contados da citao, o seu valor seja o
que consta da prpria citao.
DISPENSA DE GARANTIA
Prope-se a atribuio de competncias Direco de Finanas da rea onde correr a execuo fiscal para a
deciso dos pedidos de dispensa de prestao de garantia, sempre que o valor em causa seja superior a 500
Unidades de Conta ( 51.000,00).
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EXTINO DA EXECUO
Prope-se o aditamento de norma expressa no sentido de o pagamento da dvida exequenda no prejudicar,
por si s e necessariamente, o controlo jurisdicional da actividade do rgo de execuo fiscal, se ainda existir
interesse na respectiva lide
CITAO POSTAL
Prope-se, em sentido idntico ao previsto para as notificaes por via electrnica, que citao por
transmisso electrnica de dados se presuma efectuada no 25. dias posterior ao envio caso o contribuinte no
aceda caixa postal em data anterior.
Prev-se, ainda, que a referida presuno pode ser ilidida, quer pela demonstrao da existncia de uma
situao de justo impedimento, e nos casos em que se comprove que comunicou atempadamente a alterao
da caixa postal.
CLCULO DE GARANTIAS
Prope-se alterao da disposio legal que define o regime regra de clculo da garantia de forma a
excepcionar as situaes em que a mesma seja prestada nos trinta dias seguintes citao.
PENHORA DE VALORES DEPOSITADOS
Prope-se que a ordem de penhora de valores depositados fique vlida pelo perodo de um ano, devendo a
respectiva instituio penhorar, at ao concreto valor penhorado, as novas entradas que se verifiquem nas
contas.
Prope-se, ainda, que passe a estar disponvel no Portal das Finanas, com acesso por parte do depositrio,
informao actualizada sobre o valor em dvida.
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PUBLICITAO E VENDA
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Prev-se, no que respeita aos elementos que devem constar na publicitao de venda em processo de
execuo fiscal, a indicao de qualquer condio prevista em lei especial para a aquisio, deteno ou
comercializao dos bens.
JUROS DE MORA
Prope-se que nas dvidas cobradas em processo de execuo fiscal no se contem, no cmputo dos juros de
mora, os dias includos no ms de calendrio em que se efectuar o pagamento.
INQURITO CRIMINAL
Prope-se que os rgos da AT e da Segurana Social tenham, durante o inqurito, os poderes atribudos no
processo penal aos rgos de polcia criminal, presumindo-se delegada a prtica de actos que o Ministrio
Publico possa atribuir aquelas entidades independente do valor da vantagem patrimonial ilegtima.
COMPETNCIA PARA A INVESTIGAO
Prev-se que os titulares dos cargos em que est delegada a competncia do Ministrio Pblico exercem no
inqurito as competncias de autoridade de polcia criminal.
ASSISTNCIA AO MINISTRIO PBLICO
Prev-se que para alm das decises finais, tambm os factos relevantes para liquidao dos impostos em
dvida sejam, em qualquer fase do processo, comunicados AT ou Segurana Social.
ARQUIVAMENTO DO PROCESSO
Prope-se a revogao da obrigao de comunicao ao superior hierrquico da deciso de arquivamento do
processo de contra-ordenao.
RECURSO DA SENTENA
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Prev-se que a Fazenda Pblica possa recorrer da sentena do Tribunal Tributrio em primeira instncia para o
Tribunal Central Administrativo, nos mesmos termos que o arguido e o Ministrio Publico.
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FRAUDE CONTRA A SEGURANA SOCIAL

Prev-se a descriminalizao da fraude contra a segurana social quando a vantagem ilegtima for de valor no
superior a 3.500.
ABUSO DE CONFIANA CONTRA A SEGURANA SOCIAL
Prope-se que sejam aplicveis a este crime as circunstncias despenalizadoras previstas para o crime de
abuso de confiana fiscal: antiguidade da dvida e no pagamento da dvida e juros aps a notificao para o
efeito.
INTRODUO IRREGULAR NO CONSUMO
Prope-se o agravamento do limite mnimo da coima aplicvel, passando a variar entre 1.500,00 a
165.000,00 da contra-ordenao aduaneira de introduo irregular no consumo.
FALTA OU ATRASO NA APRESENTAO OU EXIBIO DE DECLARAES
Prope-se um novo tipo contra-ordenacional para punir o atraso na comunicao ou a omisso de
comunicao da adeso caixa postal electrnica, com coima varivel entre 50 e 250.
FALSIDADE INFORMTICA
Prope-se a alterao deste tipo de contra-ordenao de falsidade informtica e software certificado para
abranger as condutas que se caracterizem pela falta de utilizao de programas ou equipamentos informticos
de facturao certificados.
INSPECO TRIBUTRIA
Prev-se a concesso de autorizao legislativa ao Governo para legislar no sentido de alterar o Regime
Complementar do Procedimento de Inspeco Tributria de forma a concretizar aspectos procedimentais e,
bem assim, para alargar o prazo que pode ser concedido para o exerccio do direito de audio sobre o projecto
de concluses do relatrio da Inspeco Tributria.
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XIII.
OUTRAS PROPOSTAS
PPP RODOVIRIAS
O Governo obriga-se a realizar as diligncias necessrias concluso da renegociao dos contratos de

parcerias pblico-privadas do sector rodovirio, prevendo uma reduo de encargos brutos para o errio
pblico em 30 % em face do valor originalmente contratado.
CONTRIBUIO PARA O AUDIOVISUAL
A contribuio para o audiovisual a cobrar em 2013 mantm o valor mensal de 2,25.
TAXAS MODERADORAS
No haver tambm actualizao das taxas moderadoras, no ano de 2013, referentes a consultas mdicas,
enfermagem ou outros profissionais de sade realizadas no mbito dos cuidados de sade primrios.
TAXAS INFARMED
As entidades que procedam primeira alienao a ttulo oneroso em territrio nacional de produtos
cosmticos e de higiene corporal ou de dispositivos mdicos, incluindo dispositivos mdicos activos e no
activos, dispositivos para diagnstico in vitro e acessrios, bem como as que sejam responsveis pela
colocao no mercado de produtos farmacuticos homeopticos - obrigadas ao pagamento de uma taxa sobre
a comercializao desses produtos - devem registar-se no INFARMED, at ao final do ms seguinte ao do incio
da comercializao daqueles produtos.
A taxa, que no sofre qualquer alterao quantitativa ser autoliquidada e paga mensalmente, com base nas
declaraes de vendas mensais, referentes ao ms imediatamente anterior, fornecidas pelos sujeitos
obrigados ao seu pagamento e submetidas na pgina electrnica do INFARMED.
TROCA DE INFORMAES
O Governo fica autorizado a proceder transposio para a ordem jurdica interna da Directiva, relativa
Cooperao administrativa no domnio da fiscalidade da (Directiva n. 2011/16/UE, do Conselho, de 15 de
Fevereiro), tendo em vista estabelecer as regras e os procedimentos de troca de informaes relevantes e
respeitantes a todos os impostos cobrados, salvo IVA, Direitos Aduaneiros, IEC e contribuies obrigatrias
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para a Segurana Social, sendo que, esta troca de informaes ser feita por via electrnica e com recurso a
formulrios normalizados
EMPRSTIMO EXTERNOS
Mantm-se a iseno de tributao em IRS e IRC dos juros de capitais provenientes do estrangeiro
representativos de contractos de emprstimo Schuldscheindarlehen celebrados pelo IGCP, E.P.E., em nome e
em representao da Repblica Portuguesa, desde que o credor seja um no residente sem estabelecimento
estvel em territrio portugus ao qual o emprstimo seja imputado.
DVIDA EMITIDA POR NO RESIDENTES
Mantm-se a iseno de tributao a ttulo de IRS ou IRC dos rendimentos dos valores mobilirios
representativos de dvida pblica e no pblica emitida por entidades no residentes, quando venham a ser
pagos pelo Estado Portugus enquanto garante de obrigaes assumidas por sociedades das quais
accionista em conjunto com outros Estados membros da Unio Europeia.
REPORTE EM GERAL
Beneficiam da iseno de IS as operaes de reporte de valores mobilirios ou direitos equiparados, realizadas

em bolsa de valores, bem como o reporte e a alienao fiduciria em garantia realizados pelas instituies
financeiras, com interposio de contrapartes centrais.
REPORTE COM INSTITUIES FINANCEIRAS NO RESIDENTES
Ficam isentos de IRC os ganhos obtidos por instituies financeiras no residentes na realizao de operaes
de reporte de valores mobilirios efectuadas com instituies de crdito residentes, desde que os ganhos no
sejam imputveis a estabelecimento estvel daquelas instituies situado em territrio portugus.
CONTRIBUIO SOBRE O SECTOR BANCRIO
prorrogado o regime que criou a contribuio sobre o sector bancrio, aprovado pela Lei de Oramento do
Estado para 2011, mantendo-se inalterado o seu regime, designadamente as taxas da contribuio
extraordinria que variam entre 0,01% e 0.05% do passivo apurado, deduzido de fundos prprios de base ou
complementares e dos depsitos abrangidos pelo Fundo de Garantia de Depsitos e, bem assim, a taxa entre
0.0001% e 0.0002% dos valores nacionais dos instrumentos financeiros derivados fora de balano.
www.rffadvogados.pt
T: +351 215 915 220 F: +351 215 915 244
41
Lisboa, 18 de Outubro de 2012

Rogrio M. Fernandes Ferreira
Manuel Teixeira Fernandes
Francisco de Carvalho Furtado
Ana Moutinho Nascimento
Mnica Respcio Gonalves
Pedro Saraiva Nrcio
Joo Mesquita
Srgio Brigas Afonso
Jos Calejo Guerra
Nuno Jorge Barata
Jos Mgre Pires
42
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T: +351 215 915 220 F: +351 215 915 244

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OE 2013: PROPOSTAS FISCAIS

Foi apresentada na Assembleia da Repblica, no

A discusso e a votao na generalidade esto

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

TAXA ADICIONAL DE SOLIDARIEDADE

colecta da sobretaxa poder deduzir-se:

que no seja sujeito passivo de IRS; e

os montantes previamente retidos na fonte, no caso dos trabalhadores dependentes e

juros de depsitos ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depsito;

rendimentos de ttulos de dvida, nominativos ou ao portador, bem como os rendimentos de

juros e outras formas de remunerao de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital,

feitos pelos scios sociedade;

juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os

lucros ou remuneraes colocados sua disposio;

rendimentos auferidos pelo associado na associao em participao e na associao quota,

juro e divisas e de operaes cambiais a prazo; e

diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate, adiantamento ou vencimento

de seguros e operaes do ramo 'Vida' e os respectivos prmios pagos ou importncias investidas,

rendimentos do trabalho dependente e todos os rendimentos empresariais e profissionais,

ainda que decorrentes de actos isolados;

rendimentos provenientes de contratos que tenham por objecto a cesso ou utilizao

temporria de direitos da propriedade intelectual ou industrial ou a prestao de informaes

rendimentos decorrentes do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola e

industrial, comercial ou cientfico, quando no constituam rendimentos prediais, bem como os

indemnizaes que visem a reparao de danos no patrimoniais, exceptuadas as fixadas por

deciso judicial ou arbitral ou resultantes de acordo homologado judicialmente, de danos emergentes

importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia,

independentemente da respectiva fonte ou ttulo.

RETENO NAS CATEGORIAS A E H

LIMITES S DEDUES COLECTA

ENCARGOS COM IMVEIS

juros de dvidas, por contractos celebrados at 31 de Dezembro de 2011, contradas com a

aquisio, construo ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente, ou

prestaes devidas em resultado de contractos celebrados at 31 de Dezembro de 2011 com

cooperativas de habitao, ou no mbito do regime de compras em grupo, para a aquisio de imveis

importncias pagas a ttulo de rendas por contrato de locao financeira, celebrado at 31 de

prmios literrios, artsticos ou cientficos;

subsdios para manuteno e montantes necessrios cobertura de despesas extraordinrias

Portugal ou pelo Comit Paralmpico de Portugal, no mbito do contrato-programa de preparao

SUSPENSO DE ACTUALIZAO DO IAS

penses entre 1.350 e 1.800 3,5%;

penses entre 1.800 e 3.750 3,5% at 1.800 e 16% sobre o remanescente; e

no exceda 7.545,96 e de 40% sobre o remanescente que exceda 7.545,96

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS

Considerando a republicao da Directiva 90/435/CE do Conselho, de 23 de Julho de 1990, relativa ao regime

30% do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos e impostos

Taxas (em percentagens)

De mais de 1.500.000 at 7.500.000

Adicionalmente, proposto o ajustamento da norma relativamente aplicao da taxa de derrama estadual

Taxas (em percentagens)

De mais de 1.500.000 at 7.500.000

Adicionalmente, proposto o ajustamento da norma relativamente aplicao da taxa para determinao do

rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestao de informaes

rendimentos derivados do uso ou da concesso do uso de equipamento agrcola, industrial,

comisses por intermediao na celebrao de quaisquer contractos e rendimentos de prestaes

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

CRDITOS INCOBRVEIS E DE COBRANA DUVIDOSA

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS

IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSES ONEROSAS DE IMVEIS

FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIO FECHADOS

IMPOSTOS ESPECIAIS DE CONSUMO

IMPOSTO SOBRE O LCOOL E BEBIDAS ALCOLICAS