Em face da publicao do Decr eto n 57.684/2011 - DOE S P de 28.12.2011, este pr ocedimento foi atualizado. S ubtpico atualizado: 2.

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Amostr as gr tis de medicamentos.

ICMS/ SP - Pr incipais oper aes - A mos t r a gr t is

Res umo: Este pr ocedimento tr ata das sadas de amostr a gr tis que ser o tr ibutadas ou beneficiadas pela iseno do ICMS e do IPI, o
estor no do cr dito das sadas no tr ibutadas e o ar bitr amento da base de clculo.

Sumr io
1. Int r oduo
2. Is eno
2.1 Medicamentos
2.2 Demais pr odutos
3. Es t or no do cr dit o
4. A mos t r a gr t is t r ibut ada
4.1 Base de clculo
4.2 Incluso do IPI
4.3 Utilizao de base de clculo infer ior pr evista
4.4 Ar bitr amento
4.5 Alquota
5. Penalidades
6. Not a fis cal - Exemplo

R e t orna r a o Sum rio

1. Int r oduo
As sadas de amostr as gr tis so, de modo ger al, beneficiadas com a iseno do ICMS . No entanto, par a fr uio do benefcio, a legislao
estabelece algumas condies peculiar es, confor me ver emos neste texto.

R e t orna r a o Sum rio

2. Is eno
S o isentas do ICMS as sadas inter nas e inter estaduais de amostr as gr tis desde que de diminuto ou nenhum valor comer cial e em
quantidade estr itamente necessr ia par a dar a conhecer a natur eza, espcie e qualidade da mer cador ia.
( RIC MS- SP/2000 , Anexo I , ar t. 3 , caput)

R e t orna r a o Sum rio

2.1 Medicament os
Par a fr uio da iseno do ICMS nas sadas de medicamentos, consider a-se amostr a gr atuita a que contiver :
a) a quantidade suficiente par a o tr atamento de um paciente, tr atando-se de antibiticos;
b) 100% da quantidade de peso, volume lquido ou unidades far macotcnicas da apr esentao r egistr ada na Agncia Nacional de
Vigilncia S anitr ia (Anvisa) e comer cializada pela empr esa, tr atando-se de anticoncepcionais;
c) no mnimo, 50% da quantidade total de peso, volume lquido ou unidades far macotcnicas da apr esentao r egistr ada na Anvisa e
comer cializada pela empr esa, nos demais casos;
d) na embalagem, as expr esses "Amostr a Gr tis" e "Venda Pr oibida" de for ma clar a e no r emovvel;
e) o nmer o de r egistr o com 13 dgitos cor r espondentes embalagem or iginal, r egistr ada e comer cializada, da qual se fez a amostr a; e
f) no r tulo e no envoltr io, as demais indicaes de car ter ger al ou especial exigidas ou estabelecidas pelo r go competente do
Ministr io da S ade.
( RIC MS- SP/2000 , Anexo I , ar t. 3 , par gr afo nico, item 1)

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2.2 Demais pr odut os

Em r elao a outr os pr odutos que no sej am medicamentos, consider a-se amostr a gr atuita par a efeitos de iseno do ICMS a que:
a) contenha a indicao, em car acter es bem visveis, da expr esso "Distr ibuio Gr atuita"; e
b) consista em quantidade mxima de 20% do contedo ou do nmer o de unidades da menor embalagem de apr esentao comer cial do
mesmo pr oduto, par a venda a consumidor .
( RIC MS- SP/2000 , Anexo I , ar t. 3 , par gr afo nico, item 2)

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3. Es t or no do cr dit o
Dever ser estor nado o cr dito do ICMS sempr e que a mer cador ia entr ada no estabelecimento for obj eto de sada isenta ou integr ada ou
consumida em pr ocesso de industr ializao, quando a sada do pr oduto r esultante for beneficiado com iseno, sendo essa cir cunstncia
impr evisvel na data da sua entr ada, exceto se existir pr eviso expr essa na legislao quanto manuteno do cr dito.
Dessa for ma, em r elao s amostr as gr tis sadas com iseno, o contr ibuinte dever estor nar o cr dito do ICMS cor r espondente
dir etamente no livr o Registr o de Apur ao do ICMS , no quadr o "Dbito do Imposto" - "Estor nos de Cr ditos".
S aliente-se que o estor no do cr dito se estende ao imposto incidente sobr e o ser vio de tr anspor te ou de comunicao r elacionado com a
mer cador ia.
( RIC MS- SP/2000 , ar t. 67 , caput, II e III e 3)

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4. A mos t r a gr t is t r ibut ada

As sadas de amostr a gr tis que no pr eencher em os r equisitos descr itos no item 2 ser o nor malmente tr ibutadas pelo ICMS , hiptese em
que no se aplicar a obr igator iedade do estor no do cr dito mencionado no item 3.
( RIC MS- SP/2000 , ar t. 2 , I, ar ts. 59 e 61 )

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4.1 Bas e de clculo

Nas sadas de amostr a gr tis no beneficiadas pela iseno do ICMS , como no h valor cobr ado, a base de clculo do imposto ser :
a) o pr eo cor r ente da mer cador ia ou de sua similar no mer cado atacadista do local da oper ao ou, na sua falta, no mer cado
atacadista r egional, caso o r emetente sej a pr odutor , extr ator ou ger ador , inclusive de ener gia;
b) o pr eo FOB estabelecimento industr ial vista, caso o r emetente sej a industr ial;
c) o pr eo FOB estabelecimento comer cial vista, nas vendas a outr os comer ciantes ou industr iais, caso o r emetente sej a comer ciante.

Not a
O ter mo fr ee on boar d (FOB) faz par te dos Incoter ms, utilizados em comr cio exter ior , e significa o pr eo da mer cador ia par a ser
r etir ada pelo compr ador no estabelecimento vendedor (sem a incluso do fr ete e segur o).

Par a a aplicao dos pr eos a que se r efer em as letr as "b" e "c", ser o adotados, sucessivamente:
1) o pr eo efetivamente cobr ado pelo estabelecimento r emetente na oper ao mais r ecente; e
2) caso o r emetente no tenha efetuado venda de mer cador ia, o pr eo cor r ente da mer cador ia ou de sua similar no mer cado atacadista
do local da oper ao ou, na falta deste, no mer cado atacadista r egional.

Na hiptese descr ita na letr a "c", caso o estabelecimento r emetente no efetue vendas a outr os comer ciantes ou industr iais ou, em qualquer
caso, se no houver mer cador ia similar , a base de clculo ser equivalente a 75% do pr eo de venda cor r ente no var ej o, obser vadas as
r egr as descr itas nos itens "1" e "2".
( RIC MS- SP/2000 , ar ts. 37 , I, e 38, caput e 1 e 2)

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4.2 Inclus o do IPI

Caso a sada da mer cador ia sej a suj eita ao IPI, o seu valor ser includo na base de clculo do ICMS .

( RIC MS- SP/2000 , ar t. 37 , 1, item 4)

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4.3 Ut ilizao de bas e de clculo infer ior pr ev is t a

S e o contr ibuinte utilizar base de clculo infer ior pr evista na legislao, sobr e a difer ena ser devido o imposto.
( RIC MS- SP/2000 , ar t. 45 )

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4.4 A r bit r ament o

O valor da oper ao ou da pr estao poder ser ar bitr ado pela autor idade fiscal, nas hipteses pr evistas no ar t. 493 do RIC MS- SP/2000 ,
sem pr ej uzo da aplicao das penalidades cabveis.
O ar t. 493 do RIC MS- SP/2000 r elaciona, entr e outr as, as seguintes hipteses:
a) fundada suspeita de que os documentos fiscais no r eflitam o pr eo r eal da oper ao ou
pr estao;
b) declar ao, no documento fiscal, de valor notor iamente infer ior ao pr eo cor r ente da
mer cador ia; e
c) tr anspor te, posse ou deteno de mer cador ia desacompanhada de documento fiscal.

A contestao do valor ar bitr ado ser feita no pr ocesso iniciado pelo lanamento de ofcio efetuado pela autor idade fiscal.
( RIC MS- SP/2000 , ar ts. 47 e 493 , caput, II a IV)

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4.5 A lquot a
Nas oper aes cuj o r emetente e o destinatr io estej am localizados no Estado de S o Paulo e nas inter estaduais destinadas a no contr ibuinte
do ICMS , dever o ser utilizadas as alquotas inter nas pr evistas par a o pr oduto (7%, 12%, 18% ou 25%).
Nas oper aes inter estaduais, dever o ser utilizadas as seguintes alquotas:
a) 7%, nas oper aes destinadas a contr ibuintes do ICMS localizados nos Estados das Regies Nor te, Nor deste, Centr o-Oeste e no
Estado do Espr ito S anto; e
b) 12%, nas oper aes destinadas a contr ibuintes do ICMS localizados nos Estados das Regies S ul e S udeste, exceto no Estado do
Espr ito S anto.
( RIC MS- SP/2000 , ar t. 52 , caput, I a III, ar ts. 53-A, 54, 55 e 56, caput)

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5. Penalidades
O descumpr imento da obr igao pr incipal ou das obr igaes acessr ias, institudas pela legislao do ICMS , suj eita o contr ibuinte s
penalidades pr evistas na legislao, entr e as quais destacamos:
a) multa equivalente a 50% do valor do imposto na falta de pagamento do ICMS por emisso de documento fiscal de oper ao tr ibutada
como isenta, er r o na aplicao da alquota ou na deter minao da base de clculo; e
b) multa equivalente a 30% do valor da oper ao indicado no documento fiscal no caso de destaque do valor do ICMS r efer ente
oper ao no suj eita ao pagamento do imposto; quando o valor do imposto destacado ir r egular mente tiver sido lanado par a pagamento
no livr o Registr o de S adas, a multa ser equivalente a 1% do valor da oper ao constante do documento.
( RIC MS- SP/2000 , ar t. 527 , I, "c" e IV, "g")

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6. Not a fis cal - Exemplo

Exemplificamos a seguir a for ma de emisso de nota fiscal r elativa sada inter na de mer cador ia a ttulo de amostr a gr tis, beneficiada com
iseno do ICMS .

A mos t r a gr t is

Legis lao Refer enciada

RIC MS- SP/2000