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PLO AQUIDAUANA
BACHARELADO EM ADMINISTRAO DE EMPRESAS-4SEMESTRE
CONTABILIDADE INTERMEDIARIA
Aquidauana MS
2013
ANHANGUERAEDUCACIONAL-UNIDERP
PLO AQUIDAUANA
BACHARELADO EM ADMINISTRAO DE EMPRESAS-4SEMESTRE
CONTABILIDADE INTERMEDIARIA
AQUIDAUANA MS
2014
SUMRIO
1.0 INTRODUO..........................................................................................................04
2.0 - BALANCETE DE VERIFICAO DA COMPANHIA BETA............................05
2.1 Clculo do Lucro apurado................................................................................06
2.2 - Clculo do ativo circulante ...............................................................................06
3.0 REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETNCIA........................................07
3.1.1 - Regime de Caixa................................................................................................07
3.1.2 Regime de Competncia.....................................................................................07
3.2 Regime de competncia: Companhia Beta.........................................................09
4.0 CONTAS RETIFICADORAS NO PASSIVO..........................................................09
4.1.0 - Calculo da exausto, amortizao e depreciao.............................................10
4.1.1 - Calculo de Exausto............................................................................................10
4.1.2 - Depreciao Acumulada.....................................................................................11
4.1.3 - Amortizao Acumulada.....................................................................................11
4.1.4 - Exausto Acumulada...........................................................................................11
4.2 Contabilizao no livro razo...............................................................................12
5.0 FOLHA DE PAGAMENTO E CLCULOS TRABALHISTAS..............................15
5.1 Insalubridade.........................................................................................................15
5.2 Periculosidade........................................................................................................16
5.3.0 - Horas Extras......................................................................................................16
5.3.1 - Adicional Noturno..............................................................................................17
5.3.2- Vale-Transporte..................................................................................................17
5.3.3 - Salrio-famlia.....................................................................................................18
5.4.1 - Previdncia Social ..............................................................................................19
5.4.2 - Imposto de Renda..............................................................................................20
5.4.3 - Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS).........................................21
5.5.0 - Folha de pagamento: Aliana Ltda..................................................................22
5.5.1 Resultado total da folha de pagamento............................................................24
5.6 - Fraudes Contbeis................................................................................................26
CONCLUSO.......................................................................................................................28
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..................................................................................29
1.0 - INTRODUO
estaremos atuando como analistas, montando uma analise diagnstica num caso de fraude
apontada erros que repercutiram significativamente na mdia.Com este trabalho, iremos
adquirir competncias e habilidades de participao em grupo, responsabilidade e esprito
cientfico, necessrios para a formao profissional do Administrador, aprimorando
conhecimentos sobre apurao do resultado econmico da atividade, proporcionando mais
clareza e transparncia aos relatrios contbeis, alm de estabelecer relaes entre as
diferentes disciplinas do curso.
Saldo em R$
477.000,00
57.000,00
90.000,00
180.000,00
45.000,00
33.000,00
27.000,00
54.000,00
45.000,00
60.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
294.000,00
6.000,00
285.000,00
270.000,00
30.000,00
2.232.000,00
R$ 424.500,00
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas de depreciao
Despesas c/ Salrios
Despesas c/ Vendas
R$ 424.500,00
Total
R$ 171.000,00
R$ 37.500,00
R$ 189.000,00
R$ 27.000,00
Ativo Circulante
Disponvel
Duplicatas Receber (Curto Prazo)
(-) Duplicatas Descontadas (Curto Prazo)
(-) Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
Total do Ativo Circulante
R$ 30.000,00
R$ 180.000,00
R$ 57.000,00
R$ 33.000,00
R$ 120.000,00
Desse regime decorre o Principio da Competncia de Exerccios, e por ele sero consideradas,
na apurao do /resultado do Exerccio, as despesas incorridas e as receitas realizadas no
respectivo exerccio, tenham ou no sido pagas ou recebidas.
De acordo com esse regime, no importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa
(pagas ou recebidas); o que vale a data da ocorrncia dos respectivos fatos geradores.
Nas entidades com fins lucrativos empresas -, so fundamentais os conceitos de custo e de
receita, que envolvem o regime de competncia, pois a elas no importa o que foi pago ou
recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apurao do resultado do exerccio.
As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia informam aos
usurios no somente a respeito das transaes passadas, que envolvem pagamentos e
recebimentos de dinheiro, mas tambm das obrigaes
VALOR EM R$
27.000,00
27.000,00
VALOR EM R$
9.000,00
9.000,00
VALOR EM R$
750,00
750,00
10
11
12
A Receber
PCLD
Devedor
Classe A
Classe B
Classe C
Classe D
TOTAL
% de PCLD
Liquido
110.000
93.000
145.000
80.000
428.000
550
930
4.350
8.000
13.830
109.450
92.070
140.650
72.000
414.170
0,50%
1,00%
3,00%
10%
3,34%
13
14
14
15
5.2 Periculosidade
Recentemente, a normatizao sobre o adicional de periculosidade foi alterada em razo da
Lei n. 12740/2012, a qual, relativamente aoart. 193 da Consolidao das Leis do Trabalho,
inovou a redao do capute introduziu os incisos I e II e o 3, alm de revogara Lei n.
7369/1985.
A atual redao do aludido preceito consolidado, pois, a seguinte:
Art. 193. So consideradas atividades ou operaes perigosas, na forma da
regulamentao aprovada pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, aquelas que, por sua
natureza ou mtodos de trabalho, impliquem riscoacentuado em virtude de exposio
permanente do trabalhador a:
(Redao dada pela Lei n 12.740, de 2012).
I - inflamveis explosivos ou energia eltrica; (Includo pela Lei n 12.740, de 2012);
II - roubos ou outras espcies de violncia fsica nas atividades profissionais de
segurana pessoal ou patrimonial. (Includo pela Lei n 12.740, de 2012).
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obrigado
fornec-los.
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Benefcio pago aos segurados empregados, exceto os domsticos, e aos trabalhadores avulsos
com salrio mensal de at R$ 862,11, para auxiliar no sustento dos filhos de at 14 anos de
idade ou invlidos de qualquer idade. (Observao: So equiparados aos filhos os enteados e
os tutelados, estes desde que no possuam bens suficientes para o prprio sustento, devendo a
dependncia econmica de ambos os seres comprovada). Para a concesso do salrio-famlia,
a Previdncia Social no exige tempo mnimo de contribuio. De acordo com a Portaria
Interministerial n 407, de 14 de julho de 2011, o valor do salrio-famlia ser de R$ 29,41,
por filho de at 14 anos incompletos ou invlido, para quem ganhar
at
R$
incapacidade.
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contribuinte, quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena, invalidez, idade
avanada, morte e desemprego involuntrio, ou mesmo a maternidade e a recluso.
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao
a partir de 1 de Janeiro de 2013
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
At 1.247,70
8,00
De 1.247,71 at 2.079,50
9,00
De 2.079,51 at 4.159,00
11,00
Portaria Interministerial MPS/MF n 15, de 10 de janeiro de 2013
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Alquota (%)
At 1.566,61
De 1.566,62 at 2.347,85
7,5
117,49
De 2.347,86 at 3.130,51
15
293,58
De 3.130,52 at 3.911,63
22,5
528,37
Acima de 3.911,63
27,5
723,95
IR (R$)
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de
trabalhador
domstico.
dia
respectivo.
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irmo ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdncia Social, viva sob
sua dependncia
por 5 (cinco) dias, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira semana; 4.4.7 Penso Alimentcia
A penso alimentcia a "quantia fixada pelo juiz e a ser atendida pelo responsvel
(pensioneiro), para manuteno dos filhos e ou do outro cnjuge" O valor dessa contribuio
varivel a cada famlia e no existe uma tabela padro que indique o quanto justo ou no.
Se o contribuinte da penso tem emprego fixo (com carteira assinada ou funcionrio pblico),
o valor dever ser estipulado em percentual da sua renda. Para clculo da alquota, influir o
nmero total de filhos menores que ele possui e o quanto esse percentual representa em valor
real. Secundariamente, tambm afetar se ele possui outros dependentes (esposa, pais,
enteados, etc), se tem moradia prpria, o estado de sade dos envolvidos, se oferece
dependncia no plano de sade, alm da existncia de outras despesas excepcionais.
Normalmente, a penso fixada em 20% da renda do pai quando tem apenas um filho. O
percentual de 30% usual quando existem dois ou mais filhos, podendo ser superior no caso
de prole numerosa. Se forem dois filhos de mes diferentes, costuma ser em 15% para cada
um. Se forem trs, 10% cada; porm, percentual inferior a esse somente tem sido admitido
quando o valor representa quantia razovel.
Caso o pagador de penso seja profissional liberal ou autnomo ou caso tenha renda informal
ou extra-salarial, a penso costuma ser estabelecida em valores certos. prevista correo
anual dos valores pelo salrio mnimo ou outro ndice econmico. Ir influenciar no valor da
penso a mdia de ganhos do pai, o padro de vida que ele leva e os sinais de "riqueza" que
ele apresenta. Os filhos tm direito de usufruir do mesmo padro de vida do pai, mas a penso
no deve servir para fazer poupana.
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Funcionrio000001
Resoluo:
Salrio R$ 3.500,00
Hora Extra (50%) R$ 238,64
DSR= R$43,38
Adicional de Insalubridade (Base de calculo R$ 545,00) R$ 218,00
FGTS R$ 320,00
INSS=R$ 440,00
IR R$ 188,27
TOTAL DE PROVENTOS= R$ 4.000,02
TOTAL DE DESCONTOS= R$ 628,27
TOTAL LIQUIDO R$ 3.371,75
Funcionrio 000002
Resoluo:
Salrio R$ 2.850,00
Hora Extra (50%) R$ 97,16
DSR= R$ 17,66
Adicional de Periculosidade 30% R$ 855,00
FGTS R$ 305,59
INSS= R$ 420,18
PENSO ALIMENTICIA 25% R$ 712,50
IR R$ 79,08
TOTAL DE PROVENTOS= R$ 3.819,82
TOTAL DE DESCONTOS= R$ 1.242,98
TOTAL LQUIDO R$ 2.576,84
Funcionrio 000003
Resoluo:
Salrio R$ 800,00
Hora Extra (50%) R$ 81,82
DSR= R$ 14,86
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Funcionrio 000006
Resoluo:
Salrio R$ 5.350,00
INSS=R$ 457,49
IR R$ 621,49
FGTS R$ 428,00
TOTAL DE PROVENTOS= R$ 5.350,00
TOTAL DEDESCONTOS=R$ 1078,98
TOTAL LQUIDO= R$ 4.271,02
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Funcionrio 000007
Resoluo:
Salrio R$ 510,00
Hora Extra (50%) R$ 52,16
DSR=R$ 9,49
INSS=R$45,73
SALARIO FAMILIA=R$ 29,41
FGTS R$ 45,73
VALE TRANSPORTE R$ 30,60
TOTAL DE PROVENTOS= R$ 601,06
TOTAL DE DESCONTOS =R$ 76,33
TOTAL LQUIDO= R$ 524,73
5.5.1 Resultado total da folha de pagamento Empresa aliana Ltda.
|Salrios a pagar | R$ 17.146,15 |
|INSS parte empresa | R$ 5.240,79 |
|Encargos de terceiros | R$ 1.321,59 |
|FGTS a recolher | R$ 1.822,88 |
|INSS a recolher | R$ 2.155,00 |
|IR a recolher | R$ 1.355,80 |
|Penso a recolher | R$ 2.062,50 |
|TOTAL |R$ 31.104,71 |
Conforme dispe o 1 do art. 193 da CLT:
Caso, por meio de percia, se constate que a atividade exercida seja,
concomitantemente, insalubre e perigosa, ser facultado aos empregados que esto sujeitos
estas condies, optar pelo adicional que lhe for mais favorvel, no podendo perceber,
cumulativamente, ambos os adicionais.
Portanto, se em determinada atividade o perito indicar que h insalubridade em grau
mdio (20%) e periculosidade (30%), o empregado no ter direito a perceber,
cumulativamente, (50%) de adicional, j que a legislao trabalhista faculta ao empregado o
direito de optar pelo mais favorvel, ou seja, o de periculosidade.
Esta opo, embora parea ser bvia quanto ao mais favorvel (analisando os
percentuais), no espelha a verdade quando analisamos a base de clculo para a apurao do
referido adicional. o caso, por exemplo, de se dizer que o empregado que exera a atividade
em que h, simultaneamente, a insalubridade em grau mximo (40%) e a periculosidade, opte
pelo adicional de insalubridade, por ter um percentual maior. Considerando que a base de
clculo do adicional de insalubridade (frente) a toda controvrsia gerada pela smula
vinculante n 4 do STF ainda o salrio mnimo, salvo disposio em contrrio prevista em
acordo ou conveno coletiva, e que a base de clculo do adicional de periculosidade o
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pela
Enron
para
inflar
balano.
poder
manobras contbeis era o de manter a empresa solvente depois que perdeu fortunas na
Amrica Latina, mais do que enriquecer diretamente Tanzi e sua famlia embora eles
certamente tivessem interesse financeiro em ver a empresa sobreviver. O colapso da Parmalat
teve incio quando seu auditor levantou dvidas sobre um lucro de derivativos de US$ 135
milhes. Depois de outras evidncias de falsificaes contbeis, o diretor executivo e
fundador da empresa, Calisto Tanzi, renunciou. Quatro dias depois, a empresa divulgou a
carta falsa do Bank ofAmerica, os investigadores italianos informaram que a empresa havia
utilizado dezenas de empresas do exterior para comunicar ativos no existentes com o intuito
de compensar cerca de US$ 11 bilhes em passivos, acrescentando que a Parmalat poderia
estar falsificando sua contabilidade h cerca de 15 anos. Entre as alegaes mais bizarras: um
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que
inflou
as
receitas
os
ganhos
da
empresa.
que
membros
da
diretoria
da
companhia
no
Brasil
foram
suspensos.
CONCLUSO
Diante do exposto, o objetivo precpuo o de identificar, atravs de anlises de
processos de empresas brasileiras que cometeram fraude contbil, se h condenao por
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de
fraude
contbil
diante
de
um
balano
contbil
fraudulento.
(APB)
publicado
pelo
American
da
Informao
Contbil,
da
Confiabilidade,
da
Tempestividade,
da
de
informaes
indicando
possveis
fraudes
contbeis.
O principal objetivo relacionado a este estudo a fidedignidade das contas anuais em relao
ao patrimnio, a situao financeira e aos resultados da empresa, em caso de conflito entre
princpios contbeis obrigatrios. A informao contbil, em especial aquelas contidas nas
demonstraes contbeis, notadamente as previstas em legislao, deve propiciar revelao
suficiente sobre a entidade, de modo a facilitar a concretizao dos propsitos do usurio,
revestindo-se de atributos, entre os quais, so indispensveis os seguintes: confiabilidade,
tempestividade,
compreensibilidade
comparabilidade.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
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