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Abstract: This article has the objective of discussing the Balanced Scorecard (BSC)
utilisation, not considered as magic saving for every organisation, but as a tool that could
have an important contribution when used as a managerial element for supporting the wishful
union between competitive strategy and the firm quotidian. It intends to discuss the strategy
process concept, linking it with the role and limitations that a BSC insertion may have,
verifying the congruence between the tool and the strategy theory.
Key-words: balanced scorecard, business strategy, strategic management.
1. Introduo
Um dos grandes desafios que se impe ao administrador de nossos tempos a tarefa de
catalisar o processo de gesto estratgica, fazendo com que esse no seja um mero exerccio
de vaidade profissional ou intelectual, confinado ao tero superior da pirmide organizacional,
mas que, ao contrrio, permeie todo o seio da organizao, possibilitando que suas diretrizes,
seus objetivos e suas demandas sejam perfeitamente compreendidas por funcionrios em todos
os nveis. Fazer com que uma organizao implante um processo de gesto estratgica bem
compreendido, onde o contedo da estratgia seja permanentemente debatido, testado e, se
necessrio, reajustado, no , como muitas vezes deixam transparecer alguns textos e
discursos, tarefa das mais triviais.
A percepo vigente que gestores, embora j convencidos da importncia e das dificuldades
intrnsecas do processo de execuo da estratgia, continuam encontrado problemas em
pavimentar a ponte entre sua elaborao e o cotidiano empresarial. Parece terem se instaurado
nas organizaes dois mundos: um, porque no dizer, dilbertiano (Adams, 1997), onde
discursos e frases de efeito misturam-se a modelos complicados, estando tudo isso embrulhado
em encartes ou manuais vistosos; outro, o mundo real, representado pelas aes cotidianas dos
funcionrios de todos os nveis da hierarquia, quase sempre dissonantes do primeiro. Esse
ambiente torna propcio o surgimento de um incomodo vcuo, onde o discurso e a prtica no
se encaixam, isto , o processo estratgico pra na formulao, e nada acontece enquanto
implementao e gesto desta estratgia deliberada. Ou ainda, a demora em responder s
contingncias externas e outras mudanas do ambiente de negcios, fruto da cegueira na busca
por uma meta traada e que, portanto, deve ser apenas alcanada e no discutida, mostra o
problema do processo estratgico esttico, fincado em suas imutveis concepes iniciais.
nesse contexto que se introduz a relevncia do presente artigo, que tem como objetivo
discutir a utilizao da ferramenta denominada Balanced Scorecard BSC (Kaplan e Norton,
1997), no como uma panacia salvadora a mais, mas como uma ferramenta de gesto, capaz
de potencializar a desejada unio entre a discusso estratgica e o cotidiano das organizaes.
2. O Processo Estratgico
Em benefcio de uma melhor compreenso do texto, faz-se necessrio, a priori, definir o corpo
terico e a linguagem que subsidiaro as colocaes seguintes. Entre as muitas definies de
estratgia empresarial, em todas as escolas que pesquisam o assunto, pode-se admitir uma
simplificao que conduz a um certo grau de concordncia em relao finalidade da
elaborao de um processo de planejamento estratgico, a saber, a gerao de vantagens
competitivas atuais e sustentveis para o futuro. Tambm notria a divergncia de opinies
acerca de como o processo se estabelece, isto , qual o caminho percorrido que d forma
estratgia. Como o BSC adere-se justamente ao processo como um todo, principalmente para
tentar efetivar as opes estratgicas pr-estabelecidas, fundamental vislumbrar o escopo
terico no qual est inserido o objetivo do artigo.
Cabe, ento, sistematizar a colocao de pelo menos duas vertentes que, embora diferentes,
admitem complementaridade: o posicionamento analtico formador do componente estratgico
formal (Porter, 1980), e o aprendizado, responsvel pelo componente estratgico emergente
(Mintzberg, Ahlstrand e Lampel, 1998). Ambas as vises tm papel importante nesse texto, j
que so bases tericas para as anlises subsequentes.
Na dcada de 80 consolida-se a abordagem para entendimento da questo estratgica proposta
por Porter (1980, 1985), onde sistematizado um modelo articulado de anlise de ambiente para
a tomada de deciso de como competir; isto , dada a arena competitiva, como a empresa deve se
situar, a fim de garantir uma posio favorvel e sustentvel. Na escola posicional, o jogo
estratgico est em, atravs de raciocnio analtico, gerar uma posio, a partir da qual o
empreendimento resiste s foras da competio e atende s demandas particulares da sociedade.
Como opes possveis para esta posio, Porter (1980) prope uma matriz dois por dois, com
base no fato de que as opes estratgicas de custo ou diferenciao envolvem a presena de
priorizaes, j que estas diferentes habilidades competitivas admitem relao concorrente
entre si, na definio das polticas que as sustentam. So os chamados trade-offs, isto ,
opes que obrigam necessariamente a escolha pela priorizao de um atributo competitivo
em relao ao outro (Neves, Caulliraux e Proena, 1996).
Portando, considerando a existncia de escolhas analticas e movimentos em busca de colocao
mais favorvel, onde o que est em jogo a construo da vantagem competitiva perene (Neves,
2000), aparece o componente formal da estratgia, relacionado persecuo de um plano.
Oposta a essa lgica, est a escola do aprendizado, na qual a dinamicidade ambiental
potencializa a obsolescncia do posicionamento, j que as mudanas esperadas e,
principalmente, as no previstas, geram decises redirecionadoras, incorporando novos
elementos aos meios pelos quais busca-se implementar a diretriz estratgica da organizao.
notrio que essa lgica de formao da estratgia difere da anterior. J no se trata mais de
uma anlise sistemtica, podendo ser enquadrada como uma espcie de sntese, reativa s
possibilidades de aprendizado. Pela sua natureza distinta, a insero do BSC neste tipo de
processo dever ser tambm diferente, uma vez que a gesto no est atrelada busca focada
de objetivos pr-definidos, mas sim ao permanente aprendizado estratgico.
A partir desse arcabouo conceitual, a ferramenta do BSC ser, a seguir, revista em seus
fundamentos, para, em um instante seguinte, possibilitar a anlise de seus impactos no
processo de gesto estratgica, na tica das duas vertentes tericas expostas.
3. O Balanced Scorecard
Idealizada por Robert Kaplan e David Norton, professor da Harvard Business School e
presidente de uma firma de consultoria em tecnologia de informao, respectivamente, a
ferramenta tem como objetivo permitir ao gestor, atravs de um conjunto articulado de
indicadores de desempenho, estabelecer uma linguagem mais precisa na transmisso da
estratgia empresarial. A hiptese central na qual se baseiam os autores bem explicada pela
frase diga-me como me medes que eu te direi como me comportarei (Goldratt e Cox, 1997).
Assim, atravs da avaliao baseada em indicadores, vinculada a um sistema de punio /
premiao, pretende-se no s monitorar os resultados obtidos pela estratgia mas,
principalmente, fazer com esta seja perseguida por todos os membros da organizao.
Entendendo o processo originrio do BSC, deve ser explicitado que sua concepo veio com a
insatisfao de alguns representantes do meio empresarial, em relao ao processo de gesto
baseado unicamente nos resultados financeiros das empresas. Mas no o lucro o que
realmente interessa ? Afinal, o grande objetivo estratgico de longo prazo, tratando-se de
empresas com fins lucrativos, e sempre ser a obteno de retorno superior sobre o
investimento. No entanto, para que este acontea e, principalmente, para que possua
sustentabilidade no longo prazo, ele no deve ser pensado de forma nica e isolada.
As dcadas de 60 e 70 representaram o auge do planejamento estratgico clssico, onde a
lgica preditiva era favorecida por um ambiente relativamente estvel. De fato, essa poca
favoreceu a perspectiva financeira, uma vez que determinados os objetivos estratgicos,
bastavam alguns indicadores de desempenho em finanas para nortear a ao administrativa
no mdio e longo prazos. A partir da dcada de 80, a lgica da aprendizagem comea a tomar
corpo. Verifica-se a necessidade de eliminar o carter pontual do planejamento. Assim, o
planejamento estratgico perde o carter bianual ou qinqenal, passando a ser um processo
mais dinmico, onde, por exemplo, a propagada tcnica de anlise SWOT (Kotler, 2000) deixa
de ser uma identificao ocasional de foras/fraquezas organizacionais e
ameaas/oportunidades do ambiente, para tornar-se um estado de esprito constante,
sintonizado em tempo real. No limite, planejar e implementar tornam-se uma entidade nica.
O movimento observado, da lgica preditiva para a lgica da aprendizagem, parece,
entretanto, ter contribudo para o surgimento de uma disfuno: a sndrome do
curtoprazismo. Em uma forma de pensar simplista, o gestor alertado pela complexidade
ambiental e pela conseqente dificuldade de mape-lo, pode ser tentado a desprezar o
planejamento de mdio e longo prazo. Alguns autores atribuem viso de curto prazo a
letargia da indstria americana na dcada de 80.
nesse ponto que se insere o BSC, ao propor, no a substituio dos indicadores financeiros
de curto prazo, mas a insero de um outros elenco de temas nas medidas das organizaes.
3.1. Arquitetura do Balanced Scorecard
Um BSC nada mais do que um reflexo quantitativo da estratgia da empresa, visto por
quatro ou mais dimenses distintas. Os indicadores so elaborados a partir da definio da
viso do negcio, que , ento, desdobrada na estratgia empresarial que, por sua vez, orienta
os objetivos estratgicos, os quais, finalmente, geram os indicadores de desempenho. De
acordo com essa concepo, at certo ponto simples, a estratgia empresarial consegue
permear o seio organizacional pirmide abaixo, norteando as aes individuais e coletivas.
O mltiplo enfoque do BSC permite ao gestor olhar para o futuro, j que estar monitorando
no apenas resultados efetivamente alcanados (perspectiva de finanas), mas tambm outros
indicadores que mostram as possibilidades futuras da empresa. Por exemplo, pode ser
vislumbrado se as competncias essenciais para a obteno ou manuteno de um determinado
fator crtico de sucesso esto sendo mantidas ou desenvolvidas, atravs da vista de inovao e
aprendizado. Ou ainda, ao monitorar indicadores de satisfao do cliente, o que j representa
um resultado passado alcanado, abre-se tambm a perspectiva de receitas futuras, quando a
satisfao elevada e, portanto, o cliente fidelizado.
Ainda como que um produto residual de sua utilizao, o BSC evita a sub-otimizao das
decises. Ao forar o gestor a focar simultaneamente todos os indicadores crticos, a
ferramenta previne que uma determinada meta seja satisfeita em detrimento de outra. Por
exemplo, uma possvel maneira de aumentar o indicador de faturamento por empregado
realizar um corte de pessoal. Ainda nessa linha, o principal gestor de um competidor da
indstria farmacutica poderia se ver tentado, a fim de reduzir custos e elevar o lucro por ao
de sua empresa no curto prazo, a eliminar atividades de pesquisa e desenvolvimento.
Obviamente, essas aes s tm sentido se dimensionados os impactos de mdio e longo prazo
das mesmas, ou seja, os impactos nos demais indicadores do BSC.
3.2. O Mapa Estratgico
Em suas mais recentes publicaes, Kaplan e Norton (2000) introduzem o conceito do mapa
estratgico, cujo cerne corresponde a um conjunto de relaes de causa e efeito entre objetivos
e aes estratgicas distribudas entre as quatro vistas ou dimenses tradicionais do BSC, ou
seja, vista financeira, do cliente, dos processos internos e de inovao e aprendizagem.
O mapa estratgico fornece uma representao visual dos objetivos estratgicos de uma
organizao, bem como as relaes de causa e efeito entre eles, que conduziriam
performance almejada. A ferramenta utiliza-se do mesmo conceito de perspectivas do BSC,
isto , os objetivos estratgicos so devidamente alocados em quatro camadas, que
correspondem s vistas do BSC. Essas camadas so intencionalmente hierarquizadas, sendo a
dimenso financeira eleita como a parte superior. Em seguida, alinham-se as camadas
correspondentes s vistas do cliente, dos processos internos e da aprendizagem e inovao.
Assim, os objetivos financeiros, alocados sempre no topo do mapa e, portanto, representando,
no limite, a razo de ser da organizao, tm seu atingimento condicionado ao cumprimento
dos objetivos da vista do cliente, os quais, por sua vez, so condicionados aos objetivos da
dimenso dos processos internos, j que estes so os meios utilizados para perfazer os
resultados esperados pelos consumidores. Os indicadores de processos internos, por fim, tm
seu xito dependente do sucesso no atingimento dos objetivos da dimenso de aprendizagem e
inovao, capaz de tratar do capital intelectual da organizao.
Apesar de suscetvel a crticas, essa hierarquia de objetivos possui forte apelo, pois assumindo
que o objetivo maior de uma organizao otimizar o retorno do investimento dos acionistas,
mostra, de forma unvoca, o mapa da mina de como alcan-lo. O apelo do mapa estratgico
no se resume, contudo, hierarquizao dos objetivos. Seus criadores propem, com base em
experincias de implementao do BSC, que o mapa estratgico seja como um template
universal, a partir do qual os gestores de organizaes empresariais, com ou sem fins
lucrativos, desenvolvam suas prprias estratgias.
Vale salientar, conforme proposio dos prprios autores que a formulao de grandes
estratgias uma arte, sempre permanecer assim. Mas a descrio da estratgia no deve
ser uma arte (Kaplan e Norton, 2000). Assim, o mapa estratgico tem como proposio,
conforme j descrito anteriormente, a descrio e a comunicao da estratgia, mas nunca a
sua elaborao. Entretanto, deve ser estimulada a discusso acadmica sobre at que ponto a
proposio e a aceitao de um template universal para a descrio e disseminao da
estratgia no acaba por embotar o prprio processo de formulao estratgica.
4. O Processo de Gesto com o BSC
A montagem do sistema de gesto que utiliza-se deste arcabouo de conceitos, na viso
seus criadores, est baseada em quatro pilares, entendidos como etapas ou possibilidades
resultados da utilizao de estrutura de indicadores de desempenho. So elas: traduo
viso e da estratgia; comunicao e vinculao; planejamento financeiro e alocao
capital; e, finalmente, aprendizado estratgico (Kaplan e Norton, 1997).
de
de
da
de
ser pauta da agenda a verificao sobre uma possvel varivel, at o momento no pensada, e
que teve influncia nesta satisfao. Em alguns casos, esta admite escopo externo e nasce das
mudanas estruturais do ambiente de negcios, incluindo movimentos dos concorrentes.
Isso no significa que o BSC falhou ou foi ineficiente, caso este no seja entendido como a
panacia salvadora capaz de explicar qualquer situao. Pelo contrrio, esta interao atribui
novamente o foco da discusso para a estratgia ou para componentes da mesma, como por
exemplo, as hipteses iniciais presentes no mapa. Assim, proporciona-se um modelo de gesto
baseado em constante aprendizado, no qual o BSC de fato a simples ferramenta capaz de
sistematizar a discusso, estando a relevncia do processo ligada capacidade de aprendizado
dos prprios gestores ou usurios do sistema e, principalmente, qualidade da tomada de
deciso diante da sntese pessoal sobre a conjugao dos indicadores da organizao.
Este processo deve funcionar em espcie de looping, j que a modificao das hipteses que
permeiam o modelo de negcio, tornam necessrias mudanas no desdobramento linear
descrito, sendo este ciclo completo e contnuo, um processo de gesto estratgico onde o BSC
atende s demandas analticas e s formuladas por necessidades emergentes de mudanas.
Por fim, fica claro que assumir como bvia a passagem de uma concepo de estratgia
empresarial para um conjunto de indicadores funciona de maneira bem mais simples no
mundo formal de Porter; tornando-se, entretanto, uma hiptese mais complexa em um mundo
como o de Mintzberg, onde a insero do BSC transcenderia a sua montagem, estando
localizado, principalmente, em sua utilizao como sistema para aprendizado estratgico.
5. Concluso
Aps toda essa exposio, fica a questo sobre a essncia do BSC: ser este o remdio efetivo
para os males da ausncia de pensamento estratgico na gesto das organizaes ?
Afinal, simplificando, trata-se apenas de, diante das hipteses sobre o negcio e da construo
de um mapa de estratgia supostamente vencedora, descobrir os nmeros corretos, estabelecer
metas conscientes, investigar relaes de causa-efeito para definir aspectos motrizes e,
avaliando tendncias, gerenciar resultados sistemicamente. Ou seja, na verso mais linear, que
vem sendo adotada pela facilidade de utilizao terica e prtica j discutidas, no pode-se
dizer que o BSC em si, a panacia salvadora, at por no apresentar qualquer ao
trivialmente necessria em um processo gerencial qualquer.
O BSC, pelo contrrio, pode ser entendido como o discurso estratgico da comunidade de
contabilidade, como seu instrumento para tambm afirmar o primado da criao de valor no
longo prazo sobre os ganhos financeiros de curto prazo, e a conseqente assuno do papelchave dos ativos intangveis, principalmente dos empregados, como parceiros de prtica, no
presente, da estratgia (para o futuro) da empresa.
Fato inegvel e que vem sendo responsvel pelo sucesso percebido em diversos casos
difundidos de aplicao da ferramenta, a potencializao de um acrscimo de inteligncia na
empresa, pela construo de um meio coletivo de cognio que a definio e enraizamento
na organizao de um BSC eficaz e amplamente aceito. Assim, a abordagem sistemtica, que
obriga a uma articulao entre diferentes campos funcionais da estrutura organizacional, em
um contexto de consistncia estratgica, oferece uma oportunidade singular para que se
explicite o conceito de negcio que preside a empresa.
No fundo, aborda-se o problema da gesto do trabalhador do conhecimento, de maneira
similar utilizao do Estudo de Movimentos e Tempos na medio do desempenho do
trabalhador taylorista (Taylor, 1995), porm, com nfase diferente, onde a base da pirmide
est ligada gesto das competncias e capacitaes (Pharalad e Hamel, 1990) capazes de
prover fontes futuras de sustentao uma determinada trajetria.
Afinal, como afirma o vice-presidente de planejamento e desenvolvimento da Analog Devices,
empresa que teve papel chave na concepo inicial da ferramenta: o BSC no diz para voc o
que est acontecendo. As pessoas dizem para voc o que est acontecendo. O BSC apenas
um indicador. Apenas foca a discusso (Kaplan e Norton, 1997).
Concluindo, tanto em sua verso limitada como na tentativa de apoio a um processo
estratgico calcado em aprendizado, trata-se inegavelmente de ferramenta catalisadora, porm
sem composto ativo, isto , funciona como um placebo organizacional, capaz de sistematizar
informaes em um framework consistente, mas que no responde diretamente a nenhuma
questo daqueles que sempre tero a primordial relevncia no processo estratgico: os
gestores, que agora devero sentir-se obrigados a uma constante discusso sobre o modelo
de hipteses que preside a estratgia da empresa e, dependendo nica e exclusivamente de si
mesmos, de suas deliberaes e interaes, tero a seu dispor um mtodo capaz de clarificar
para todos os nveis da organizao, qual a forma de agir para percorrer um caminho
pretendido. Este processo ter tanto maior chance de sucesso, quanto maior for a capacidade
do corpo decisor e quanto maior for o entendimento sobre o potencial pleno de utilizao da
ferramenta. E isso independente do prprio BSC.
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