Lei 5172 de 25-10-66 Vigor

01/04/2015
L5172
PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
LEIN5.172,DE25DEOUTUBRODE1966.
DenominadoCdigoTributrioNacional
Textocompilado
Vigncia
(VideDecretolein82,de1966)
(VideDecreton6.306,de2007)
Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e institui

normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio,
EstadoseMunicpios.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a

seguintelei:
DISPOSIOPRELIMINAR
Art.1EstaLeiregula,comfundamentonaEmendaConstitucionaln18,de1dedezembrode1965, o
sistema tributrio nacional e estabelece, com fundamento no artigo 5, inciso XV, alnea b, da Constituio
Federal, as normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios,semprejuzodarespectivalegislaocomplementar,supletivaouregulamentar.
LIVROPRIMEIRO
SISTEMATRIBUTRIONACIONAL
TTULOI
DisposiesGerais
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional n 18, de 1 de
dezembro de 1965, em leis complementares, em resolues do Senado Federal e, nos limites das respectivas
competncias,emleisfederais,nasConstituieseemleisestaduais,eemleismunicipais.
Art.3Tributotodaprestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornelasepossaexprimir,
quenoconstituasanodeatoilcito,institudaemleiecobradamedianteatividadeadministrativaplenamente
vinculada.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao,
sendoirrelevantesparaqualificla:
Iadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelalei
IIadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao.
Art.5Ostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.
TTULOII
CompetnciaTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.6Aatribuioconstitucionaldecompetnciatributriacompreendeacompetncialegislativaplena,
ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis
OrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpios,eobservadoodispostonestaLei.
Pargrafonico.Ostributoscujareceitasejadistribuda,notodoouemparte,aoutraspessoasjurdicas
dedireitopblicopertencercompetncialegislativadaquelaaquetenhamsidoatribudos.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm
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tributos,oudeexecutarleis,servios,atosoudecisesadministrativasemmatriatributria,conferidaporuma
pessoajurdicadedireitopblicoaoutra,nostermosdo3doartigo18daConstituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica
dedireitopblicoqueaconferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblicoqueatenhaconferido.
3Noconstituidelegaodecompetnciaocometimento,apessoasdedireitoprivado,doencargoou
dafunodearrecadartributos.
Art.8Onoexercciodacompetnciatributrianoadefereapessoajurdicadedireitopblicodiversa
daquelaaqueaConstituioatenhaatribudo.
CAPTULOII
LimitaesdaCompetnciaTributria
SEOI
DisposiesGerais
Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
Iinstituiroumajorartributossemquealeioestabelea,ressalvado,quantomajorao,odispostonos
artigos21,26e65
II cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data inicial do exerccio
financeiroaquecorresponda
III estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de
tributosinterestaduaisouintermunicipais
IVcobrarimpostosobre:
a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutros
b)templosdequalquerculto
c)opatrimnio,arendaouserviosdepartidospolticosedeinstituiesdeeducaooudeassistncia
social,observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdsteCaptulo
c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,
observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdesteCaptulo(RedaodadapelaLeiComplementarn104,
de2001)
d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros.
1 O disposto no inciso IV no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele referidas, da condio de
responsveispelostributosquelhescaibareternafonte,enoasdispensadaprticadeatos,previstosemlei,
assecuratriosdocumprimentodeobrigaestributriasporterceiros.
2 O disposto na alnea a do inciso IV aplicase, exclusivamente, aos servios prprios das pessoas
jurdicasdedireitopblicoaqueserefereesteartigo,einerentesaosseusobjetivos.
Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que
importedistinoouprefernciaemfavordedeterminadoEstadoouMunicpio.
Art.11.vedadoaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpiosestabelecerdiferenatributriaentre
bensdequalquernatureza,emrazodasuaprocednciaoudoseudestino.
SEOII
DisposiesEspeciais
Art. 12. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9, observado o disposto nos seus 1 e 2,
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extensivo s autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, to
somentenoqueserefereaopatrimnio,rendaouaosserviosvinculadosssuasfinalidadesessenciais,ou
delasdecorrentes.
Art.13.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9noseaplicaaosserviospblicosconcedidos,
cujo tratamento tributrio estabelecido pelo poder concedente, no que se refere aos tributos de sua
competncia,ressalvadooquedispeopargrafonico.
Pargrafonico.Medianteleiespecialetendoemvistaointeressecomum,aUniopodeinstituiriseno
detributosfederais,estaduaisemunicipaisparaosserviospblicosqueconceder,observadoodispostono
1doartigo9.
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado observncia dos seguintes
requisitospelasentidadesnelereferidas:
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,attulodelucroouparticipao
noseuresultado
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquerttulo (Redao
dadapelaLcpn104,de2001)
IIaplicaremintegralmente,noPas,osseusrecursosnamanutenodosseusobjetivosinstitucionais
IIImanteremescrituraodesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosdeformalidadescapazesde
assegurarsuaexatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo 9, a autoridade competente
podesuspenderaaplicaodobenefcio.
2OsserviosaqueserefereaalneacdoincisoIVdoartigo9soexclusivamente,osdiretamente
relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos
estatutosouatosconstitutivos.
Art.15.SomenteaUnio,nosseguintescasosexcepcionais,podeinstituiremprstimoscompulsrios:
Iguerraexterna,ousuaiminncia
II calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos oramentrios
disponveis
IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate,
observando,noqueforaplicvel,odispostonestaLei.
TTULOIII
Impostos
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer
atividadeestatalespecfica,relativaaocontribuinte.
Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributrio nacional so exclusivamente os que constam
desteTtulo,comascompetnciaselimitaesneleprevistas.
Art.18.Compete:
IUnio,instituir,nosTerritriosFederais,osimpostosatribudosaosEstadose,seaquelesnoforem
divididosemMunicpios,cumulativamente,osatribudosaestes
IIaoDistritoFederaleaosEstadosnodivididosemMunicpios,instituir,cumulativamente,osimpostos
atribudosaosEstadoseaosMunicpios.
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CAPTULOII
ImpostossobreoComrcioExterior
SEOI
ImpostossobreaImportao
Art.19.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaimportaodeprodutosestrangeirostemcomofato
geradoraentradadestesnoterritrionacional.
Art.20.Abasedeclculodoimposto:
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,aotempo
daimportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia,paraentreganoportooulugardeentradado
produtonoPas
IIIquandosetratedeprodutoapreendidoouabandonado,levadoaleilo,opreodaarrematao.
Art.21.OPoderExecutivopode,nascondiesenoslimitesestabelecidosemlei,alterarasalquotasou
asbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.22.Contribuintedoimposto:
Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados.
SEOII
ImpostosobreaExportao
Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos
nacionaisounacionalizadostemcomofatogeradorasadadestesdoterritrionacional.
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,aotempo
daexportao,emumavendaemcondiesdelivreconcorrncia.
Pargrafonico.ParaosefeitosdoincisoII,consideraseaentregacomoefetuadanoportooulugarda
sada do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas
efetuadasaprazosuperioraoscorrentesnomercadointernacionalocustodofinanciamento.
Art.25.Aleipodeadotarcomobasedeclculoaparceladovaloroudopreo,referidosnoartigoanterior,
excedentedevalorbsico,fixadodeacordocomoscritriosedentrodoslimitesporelaestabelecidos.
asbasesdeclculodoimposto,afimdeajustlosaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.27.Contribuintedoimpostooexportadorouquemaleiaeleequiparar.
Art.28.Areceitalquidadoimpostodestinaseformaodereservasmonetrias,naformadalei.
CAPTULOIII
ImpostossobreoPatrimnioeaRenda
SEOI
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRural
Art.29.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreapropriedadeterritorialruraltemcomofatogeradora
propriedade,odomniotilouapossedeimvelpornatureza,comodefinidonaleicivil,localizaoforadazona
urbanadoMunicpio.
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Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio.
Art.31.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardeseudomniotil,ouoseupossuidor
aqualquerttulo.
SEOII
ImpostosobreaPropriedadePredialeTerritorialUrbana
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem
como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica,
comodefinidonaleicivil,localizadonazonaurbanadoMunicpio.
1Paraosefeitosdesteimposto,entendesecomozonaurbanaadefinidaemleimunicipalobservado
o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construdosoumantidospeloPoderPblico:
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais
IIabastecimentodegua
IIIsistemadeesgotossanitrios
IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuiodomiciliar
V escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel
considerado.
2Aleimunicipalpodeconsiderarurbanasasreasurbanizveis,oudeexpansourbana,constantes
de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio,
mesmoquelocalizadosforadaszonasdefinidasnostermosdopargrafoanterior.
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis
mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamentooucomodidade.
Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu
possuidoraqualquerttulo.
SEOIII
ImpostosobreaTransmissodeBensImveisedeDireitosaelesRelativos
Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de bens imveis e de direitos a
elesrelativostemcomofatogerador:
Iatransmisso,aqualquerttulo,dapropriedadeoudodomniotildebensimveispornaturezaoupor
acessofsica,comodefinidosnaleicivil
IIatransmisso,aqualquerttulo,dedireitosreaissobreimveis,excetoosdireitosreaisdegarantia
IIIacessodedireitosrelativosstransmissesreferidasnosincisosIeII.
Pargrafonico.Nastransmissescausamortis,ocorremtantosfatosgeradoresdistintosquantossejam
osherdeirosoulegatrios.
Art.36.Ressalvadoodispostonoartigoseguinte,oimpostonoincidesobreatransmissodosbensou
direitosreferidosnoartigoanterior:
Iquandoefetuadaparasuaincorporaoaopatrimniodepessoajurdicaempagamentodecapitalnela
subscrito
IIquandodecorrentedaincorporaooudafusodeumapessoajurdicaporoutraoucomoutra.
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos alienantes, dos bens e direitos
adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa
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jurdicaaqueforamconferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como
atividade preponderante a venda ou locao de propriedade imobiliria ou a cesso de direitos relativos sua
aquisio.
1 Considerase caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50%
(cinqentaporcento)dareceitaoperacionaldapessoajurdicaadquirente,nos2(dois)anosanterioresenos2
(dois)anossubseqentesaquisio,decorrerdetransaesmencionadasnesteartigo.
2Seapessoajurdicaadquirenteiniciarsuasatividadesapsaaquisio,oumenosde2(dois)anos
antes dela, apurarse a preponderncia referida no pargrafo anterior levando em conta os 3 (trs) primeiros
anosseguintesdatadaaquisio.
3 Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornarse devido o imposto, nos termos da lei
vigentedatadaaquisio,sobreovalordobemoudireitonessadata.
4 O disposto neste artigo no se aplica transmisso de bens ou direitos, quando realizada em
conjuntocomadatotalidadedopatrimniodapessoajurdicaalienante.
Art.38.Abasedeclculodoimpostoovalorvenaldosbensoudireitostransmitidos.
Art. 39. A alquota do imposto no exceder os limites fixados em resoluo do Senado Federal, que
distinguir,paraefeitodeaplicaodealquotamaisbaixa,astransmissesqueatendampolticanacionalde
habitao.(VideAtoComplementarn27,de1966)
Art.40.OmontantedoimpostodedutveldodevidoUnio,attulodoimpostodequetrataoartigo43,
sobreoproventodecorrentedamesmatransmisso.
Art. 41. O imposto compete ao Estado da situao do imvel transmitido, ou sobre que versarem os
direitoscedidos,mesmoqueamutaopatrimonialdecorradesucessoabertanoestrangeiro.
Art.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
SEOIV
ImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza
Art.43.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobrearendaeproventosdequalquernaturezatemcomo
fatogeradoraaquisiodadisponibilidadeeconmicaoujurdica:
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniaisnocompreendidos
noincisoanterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao,
condiojurdicaounacionalidadedafonte,daorigemedaformadepercepo.(IncludopelaLcpn104,de
2001)
2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o
momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo.
(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos
proventostributveis.
Art.45.Contribuintedoimpostootitulardadisponibilidadeaqueserefereoartigo43,semprejuzode
atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos
tributveis.
Pargrafonico.Aleipodeatribuirfontepagadoradarendaoudosproventostributveisacondiode
responsvelpeloimpostocujaretenoerecolhimentolhecaibam.
CAPTULOIV
ImpostossobreaProduoeaCirculao
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SEOI
ImpostosobreProdutosIndustrializados
Art.46.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreprodutosindustrializadostemcomofatogerador:
Ioseudesembaraoaduaneiro,quandodeprocednciaestrangeira
IIasuasadadosestabelecimentosaqueserefereopargrafonicodoartigo51
IIIasuaarrematao,quandoapreendidoouabandonadoelevadoaleilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considerase industrializado o produto que tenha sido
submetidoaqualqueroperaoquelhemodifiqueanaturezaouafinalidade,ouoaperfeioeparaoconsumo.
InocasodoincisoIdoartigoanterior,opreonormal,comodefinidonoincisoIIdoartigo20,acrescido
domontante:
a)doimpostosobreaimportao
b)dastaxasexigidasparaentradadoprodutonoPas
c)dosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveis
IInocasodoincisoIIdoartigoanterior:
a)ovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no
mercadoatacadistadapraadoremetente
IIInocasodoincisoIIIdoartigoanterior,opreodaarrematao.
Art.48.Oimpostoseletivoemfunodaessencialidadedosprodutos.
Art.49.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevidoresultedadiferenaa
maior, em determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados do estabelecimento e o pago
relativamenteaosprodutosneleentrados.
Pargrafonico.Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransfereseparao
perodoouperodosseguintes.
Art. 50. Os produtos sujeitos ao imposto, quando remetidos de um para outro Estado, ou do ou para o
DistritoFederal,seroacompanhadosdenotafiscaldemodeloespecial,emitidaemsriesprpriasecontendo,
alm dos elementos necessrios ao controle fiscal, os dados indispensveis elaborao da estatstica do
comrcioporcabotagemedemaisviasinternas.
Art.51.Contribuintedoimposto:
Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoindustrialouquemaleiaeleequiparar
III o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos contribuintes definidos no inciso
anterior
IVoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados,levadosaleilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considerase contribuinte autnomo qualquer
estabelecimentodeimportador,industrial,comercianteouarrematante.
SEOII
ImpostoEstadualsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Art.52.Oimpsto,decompetnciadosEstados,sbreoperaesrelativascirculaodemercadorias
temcomofatogeradorasadadestasdeestabelecimentoscomercial,industrialouprodutor.
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Art. 52 O impsto, de competncia dos Estados, sbre operaes relativas a circulao de mercadorias
temcomofatogerador:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecreto
lein406,de1968).
I a sada de mercadorias de estabelecimento comercial, industrial ou produtor (Includo pelo Ato
Complementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
II a entrada de mercadoria estrangeira em estabelecimento da emprsa que houver realizado a
importao, observado o disposto nos 6 e 7, do art. 58 (Includo pelo Ato Complementar n 34, de
1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)
III o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, nos restautantes, bares, cafs e
estabelecimentossimilares.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecreto
lein406,de1968).
1 Equiparase sada a transmisso da propriedade de mercadoria, quando esta no transitar pelo
estabelecimentodotransmitente.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2 Quando a mercadoria seja transferida para armazmgeral, no mesmo Estado, a sada considerase
ocorridanolugardoestabelecimentoremetente:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I no momento da retirada da mercadoria do armazm, salvo se para retornar ao estabelecimento da
origem(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IInomomentodatransmissodapropriedadedamercadoria.(RevogadopeloDecretolein406,de
1968).
3Oimpstonoincide:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I sbre a sada decorrente da venda a varejo, diretamente a consumidor, de gneros de primeira
necessidade,definidoscomotaisporatodoPoderExecutivoestadual(Revogado pelo Decretolei n 406,
de1968).
IIsbreaalienaofiduciria,emgarantia(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIIVETADO.
III Sbre a sada de vasilhame utilizado no transporte da mercadoria, desde que tenha de retornar a
estabelecimentodoremetente.(IncludopeloAtoComplementarn31,de1966)(RevogadopeloDecretolei
n406,de1968).
IIsobreaalienaofiduciriaemgarantia,bemcomonaoperaoposterioraovencimentodocontrato
definanciamentorespectivo, efetuado pelo credor em razo do inadimplemento do devedor. (Vide Lei n
5.589,de1970)
IV sbre o fornecimento de materiais pelos empreiteiros de obras hidrulicas ou de contruo civil,
quandoadquiridosdeterceiros.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(VideAtoComplementar
n35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Vetado.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.53.Abasedeclculodoimposto:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).:
Iovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria(RevogadopeloDecretolein406,de
1968).
II na falta do valor a que se refere o inciso anterior, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no
mercadoatacadistadapraadoremetente.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1 O montante do imposto de que trata o artigo 46 no integra a base de clculo definida neste
artigo:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iquandoaoperaoconstituafatogeradordeambosostributos,comodefinidonosartigos46e52
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIemrelaoaprodutossujeitosaoimpostodequetrataoartigo46,combasedeclculorelacionada
com o preo mximo de venda no varejo marcado pelo fabricante (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
2NasadaparaoutroEstado,abasedeclculodefinidanesteartigo:(Revogado pelo Decretolei
n406,de1968).
Inoincluiasdespesasdefreteeseguro(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IInopodeexceder,nastransfernciasparaestabelecimentodoprprioremetenteouseurepresentante,
opreodevendadoestabelecimentodestinatrio,nomomentodaremessa,diminudode20%(vinteporcento)
e ainda das despesas de frete e seguro. (Vide Ato Complementar n 34, de 1967) (Revogado pelo
Decretolein406,de1968).
3 Na sada decorrente do fornecimento de mercadorias, nas operaes mistas de que trata o 2 do
artigo71,abasedeclculoser50%(cinqentaporcento)dovalortotaldaoperao.
3 Na sada decorrente de fornecimento de mercadorias nas operaes mistas de que trata o 2 do
artigo71,abasedeclculoopreodeaquisiodasmercadorias,acrescidodapercentagemde30%(trinta
por cento) e, includo, no preo, se incidente na operao, o imposto sobre produtos industrializados.
(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Omontantedoimpostosobrecirculaodemercadoriasintegraovaloroupreoaquesereferemos
incisos I e II deste artigo constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais, quando exigido pela
legislaotributria,meraindicaoparaosfinsdodispostonoartigo54.(IncludopeloAtoComplementarn
27,de1966)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
5 Nas operaes de venda de mercadorias aos agentes encarregados da execuo da poltica de
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garantia de preos mnimos, a base de clculo o valor lquido da operao, assim entendido o preo mnimo
fixadopelaautoridadefederal,deduzidodasdespesasdetransporte,seguroecomisses.(Includo pelo Ato
Art.54.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevidoresultedadiferenaa
maior, em determinado perodo, entre o imposto referente s mercadorias sadas do estabelecimento e o pago
relativamentesmercadoriasneleentradas.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransfereseparaoperodoou
perodosseguintes.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2 A lei poder facultar aos produtores a opo pelo abatimento de uma percentagem fixa, a ttulo do
montantedoimpostopagorelativamentesmercadoriasentradasnorespectivoestabelecimento.(Revogado
peloDecretolein406,de1968).
Art.55.Emsubstituioaosistemadequetrataoartigoanterior,poderaleidisporqueoimpostodevido
resulte da diferena a maior entre o montante do imposto relativo operao a tributar e o pago na incidncia
anteriorsobreamesmamercadoria.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art. 56. Para os efeitos do disposto nos artigos 54 e 55, nas remessas de mercadorias para fora do
Estado, o montante do imposto relativo operao de que decorram figurar destacadamente em nota fiscal,
obedecendo, com as adaptaes previstas na legislao estadual, ao modelo de que trata o artigo 50.
Art. 57. A alquota do imposto uniforme para todas as mercadorias, no excedendo, nas sadas
decorrentes de operaes que as destinem a contribuinte localizado em outro Estado, o limite fixado em
ResoluodoSenadoFederal.(VideAtoComplementarn27,de1966) (Revogado pelo Decretolei n
406,de1968).
Pargrafonico.OlimiteaqueserefereesteartigosubstituiraalquotafixadanaleidoEstado,quando
estalheforsuperior.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art. 58.Contribuinte do imposto o comerciante, industrial ou produtor que promova a sada da
mercadoria.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1 Equiparase a comerciante, industrial ou produtor qualquer pessoa, natural ou jurdica, que pratique,
comhabitualidade,operaesrelativascirculaodemercadorias. (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968)
2Aleipodeatribuiracondioderesponsvel:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I ao comerciante ou industrial, quanto ao imposto devido por produtor pela sada de mercadoria a eles
destinada(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIaoindustrialoucomercianteatacadista,quantoaoimpstodevidoporcomerciantevarejista,mediante
acrscimo,aopreodamercadoriaaleremetida,depercentagemnoexcedentede30%(trintaporcento)que
aleiestadualfixar
IIaoindustrialoucomercianteatacadista,quantoaoimpostodevidoporcomerciantevarejista,mediante
acrscimo:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
a) da margem de lucro atribuda ao revendedor, no caso de mercadoria com preo mximo de venda no
varejomarcadopelofabricanteoufixadopelaautoridadecompetente(IncludapeloAtoComplementarn34,
de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
b) de percentagem de 30% (trinta por cento) calculada sobre o preo total cobrado pelo vendedor, neste
includo,seincidentenaoperao,oimpostoaqueserefereoart.46,nosdemaiscasos.(IncludapeloAto
III cooperativa de produtores, quanto ao imposto relativo s mercadorias a ela entregues por seus
associados.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Aleipodeconsiderarcomocontribuinteautnomocadaestabelecimento,permanenteoutemporrio,
do comerciante, industrial ou produtor, inclusive quaisquer veculos utilizados por aqueles no comrcio
ambulante.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4 Os rgos da administrao pblica centralizada e as autarquias e empresas pblicas, federais,
estaduais ou municipais, que explorem ou mantenham servios de compra e revenda de mercadorias, ou de
venda ao pblico de mercadoria de sua produo, ainda que exclusivamente ao seu pessoal, ficam sujeitos ao
recolhimentodoimpostosobrecirculaodemercadorias.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)
5 O encarregado de estabelecimento dos rgos ou entidades previstos no pargrafo anterior que
autorizar a sada ou alienao de mercadoria sem cumprimento das obrigaes, principais ou acessrias,
relativas ao imposto sobre circulao de mercadorias, nos termos da legislao estadual aplicvel, ficar
solidariamente responsvel por essas obrigaes. (Includo pelo Ato Complementar n 34, de 1967)
6NocasodoincisoIIdoart.52,contribuintequalquerpessoajurdicadedireitoprivado,ouempresa
individual a ela equiparada, excludas as concessionrias de servios pblicos e as sociedades de economia
mistaqueexeramatividadesemregimedemonoplioinstitudoporlei.(IncludopeloAtoComplementarn
34,de1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de
1968).
7 Para os efeitos do pargrafo anterior, equiparase a industrial as empresas de prestao de
servios.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de
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1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
SEOIII
ImpostoMunicipalsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Art. 59. O Municpio poder cobrar o imposto a que se refere o artigo 52, relativamente aos fatos
geradoresocorridosemseuterritrio.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art.60.AbasedeclculodoimpostoomontantedevidoaoEstadoattulodoimpostodequetratao
artigo52,esuaalquota,noexcedentede30%(trintaporcento),uniformeparatodasasmercadorias.
(VideAtoComplementarn27,de1966)(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art.61.OMunicpioobservaralegislaoestadualrelativaaoimpostodequetrataoartigo52,tendoa
respectiva fiscalizao acesso aos livros e demais documentos fiscais nela previstos, mas no poder impor
aoscontribuintesouresponsveisobrigaesacessrias,salvonoscasosemqueacobranadoimpostolhe
asseguradapeloartigoseguinte.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafo nico. As infraes legislao deste imposto podero ser punidas pela autoridade municipal
com multas no superiores a 30% (trinta por cento) do montante que resultaria da aplicao da legislao
estadualainfraoidntica.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art. 62. Ressalvado o disposto no 3 do artigo 52, assegurada ao Municpio a cobrana do imposto
noscasosemquedaleiestadualresultarsuspensoouexclusodecrditos,assimcomoaantecipaoouo
diferimento de incidncias relativamente ao imposto de que trata aquele artigo. (Revogado pelo Ato
Complementarn31,de1966)
Pargrafonico.Nashiptesesprevistasnesteartigo,oMunicpiocobraroimpostocomoseaoperao
fossetributadapeloEstado.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
SEOIV
ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,esobreOperaesRelativasaTtuloseValores
Mobilirios
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre
operaesrelativasattulosevaloresmobiliriostemcomofatogerador:
Iquantosoperaesdecrdito,asuaefetivaopelaentregatotalouparcialdomontanteoudovalor
queconstituaoobjetodaobrigao,ousuacolocaodisposiodointeressado
IIquantosoperaesdecmbio,asuaefetivaopelaentregademoedanacionalouestrangeira,ou
de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente
moedaestrangeiraounacionalentregueoupostadisposioporeste
III quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento
equivalente,ourecebimentodoprmio,naformadaleiaplicvel
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios,aemisso,transmisso,pagamentoou
resgatedestes,naformadaleiaplicvel.
Pargrafonico.AincidnciadefinidanoincisoIexcluiadefinidanoincisoIV,ereciprocamente,quanto
emisso,aopagamentoouresgatedottulorepresentativodeumamesmaoperaodecrdito.
Iquantosoperaesdecrdito,omontantedaobrigao,compreendendooprincipaleosjuros
II quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou
postodisposio
IIIquantosoperaesdeseguro,omontantedoprmio
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios:
a)naemisso,ovalornominalmaisogio,sehouver
b)natransmisso,opreoouovalornominal,ouovalordacotaoemBolsa,comodeterminaralei
c)nopagamentoouresgate,opreo.
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asbasesdeclculodoimposto,afimdeajustloaosobjetivosdapolticamonetria.
Art.66.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
Art.67.Areceitalquidadoimpostodestinaseaformaodereservasmonetrias,naformadalei.
SEOV
ImpostosobreServiosdeTransporteseComunicaes
Art. 68. O imposto, de competncia da Unio, sobre servios de transportes e comunicaes tem como
fatogerador:
I a prestao do servio de transporte, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores,
salvoquandootrajetosecontenhainteiramentenoterritriodeummesmoMunicpio
II a prestao do servio de comunicaes, assim se entendendo a transmisso e o recebimento, por
qualquer processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo quando os pontos de transmisso e de
recebimento se situem no territrio de um mesmo Municpio e a mensagem em curso no possa ser captada
foradesseterritrio.
Art.69.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio.
Art.70.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.
SEOVI
ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza
Art. 71. O impsto, de competncia dos Municpios, sbre servios de qualquer natureza tem como fato
gerador a prestao, por emprsa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio que
no configure, por si s, fato gerador de impsto de competncia da Unio ou dos Estados. (Revogado pelo
1Paraosefeitosdsteartigo,consideraseservio:
I o fornecimento de trabalho, com ou sem utilizao de mquinas, ferramentas ou veculos, a usurios
ouconsumidoresfinais
IIalocaodebensmveis(VideAtoComplementarn27,de1966)
III locao de espao em bens imveis, a ttulo de hospedagem ou para guarda de bens de qualquer
natureza.
IVjogosediversespblicas.(IncludopeloAtoComplementarn27,de1966)
1Paraosefeitosdsteartigoconsideraseservio:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,
Ilocaodebensmveis(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967) (Revogado pelo
II locao de espao em bens imveis, a ttulo de hospedagem ou para guarda de bens de qualquer
natureza (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de 1967) (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
IIIjogosediversespblicas(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(Revogadopelo
IV beneficiamento, confeco, lavagem, tingimento, galvanoplastia, reparo, consrto, restaurao,
acondicionamento, recondicionamento e operaes similares, quando relacionadas com mercadorias no
destinadasproduoindustrialoucomercializao(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
(VideAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Vexecuo,poradministraoouempreitada,deobrashidrulicaoudeconstruocivil,excludasas
contratadas com a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, autarquias e emprsas concessionrias de
servios pblicos assim como as respectivas subempreitadas (Includo pelo Ato Complementar n 34, de
1967)(VideAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
VI demais formas de fornecimento de trabalho, com ou sem utilizao de mquinas, ferramentas ou
veculos.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2 As atividades a que se refere o pargrafo anterior, quando acompanhadas do fornecimento de
mercadorias, sero consideradas de carter misto para efeito de aplicao do disposto no 4 do artigo 53,
salvoseaprestaodoservioconstituiroseuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentaecinco
porcento)dareceitamdiamensaldaatividade.
2 As atividades a que se refere o pargrafo anterior, quando acompanhadas do fornecimento de
mercadorias, sero consideradas de carter misto para efeito de aplicao do disposto no 3 do artigo 53,
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salvoseaprestaodoservioconstituiroseuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentaecinco
porcento)dareceitamdiamensaldaatividade.(RedaodadapeloDecretoLein28,de1966)
2OsserviosaqueserefereoincisoIVdopargrafoanterior,quandoacompanhadosdofornecimento
de mercadorias, sero considerados de carter misto, para efeito de aplicao do disposto no 3 do art. 53,
salvoseaprestaodeservioconstituirseuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentaecinco
porcento)dareceitamdiamensaldaatividade.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
Art.72.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio,salvo:(RevogadopeloDecretolein406,
de1968).
Iquandosetratedeprestaodeserviosobaformadetrabalhopessoaldoprpriocontribuinte,caso
emqueoimpostosercalculado,pormeiodealquotasfixasouvariveis,emfunodanaturezadoservioe
outros fatores pertinentes, no compreendida nestes a renda proveniente da remunerao do prprio
trabalho(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIquandoaprestaodoserviotenhacomoparteintegranteoperaosujeitaaoimpstodequetratao
artigo52,casoemquesteimpstosercalculadosbre50%(cinqentaporcento)dovalortotaldaoperao.
IINasoperaesmistasaqueserefereo2doartigoanterior,casoemqueoimpostosercalculado
sobreovalortotaldaoperao,deduzidodaparcelaqueserviudebaseaocalculodoimpostosobrecirculao
demercadorias,naformado3doartigo53.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)
III Na execuo de obras hidrulicas ou de construo civil, caso em que o imposto ser calculado
sobreopreototaldaoperaodeduzidodasparcelascorrespondentes:(IncludopeloAtoComplementarn34,
a) ao valor dos materiais adquiridos de terceiros, quando fornecidos pelo prestador do servio
(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
b)dovalordassubempreitadas,jtributadaspeloimposto.(IncludapeloAtoComplementarn34,
Art.73.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
CAPTULOV
ImpostosEspeciais
SEOI
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes relativas a combustveis, lubrificantes,
energiaeltricaemineraisdoPastemcomofatogerador:
Iaproduo,comodefinidanoartigo46eseupargrafonico
IIaimportao,comodefinidanoartigo19
IIIacirculao,comodefinidanoartigo52
IV a distribuio, assim entendida a colocao do produto no estabelecimento consumidor ou em local
devendaaopblico
Voconsumo,assimentendidaavendadoprodutoaopblico.
1Paraosefeitosdesteimpostoaenergiaeltricaconsideraseprodutoindustrializado.
2Oimpostoincide,umasvezsobreumadasoperaesprevistasemcadaincisodesteartigo,como
dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam quais forem sua natureza ou competncia, incidentes
sobreaquelasoperaes.
Art.75.AleiobservarodispostonesteTtulorelativamente:
I ao imposto sobre produtos industrializados, quando a incidncia seja sobre a produo ou sobre o
consumo
IIaoimpostosobreaimportao,quandoaincidnciasejasobreessaoperao
IIIaoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadorias,quandoaincidnciasejasobrea
distribuio.
SEOII
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ImpostosExtraordinrios
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo
mximodecincoanos,contadosdacelebraodapaz.
TTULOIV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no
mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao,efetivaoupotencial,deserviopblicoespecficoedivisvel,prestadoaocontribuinteoupostosua
disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a
impostonemsercalculadaemfunodocapitaldasempresas.(VideAtoComplementarn34,de1967)
Art. 78. Considerase poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando
direito, intersse, ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de intersse pblico
concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, tranqilidade pblica, ou ao respeito
propriedadeeaosdireitosindividuaisoucoletivos.
Art. 78. Considerase poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando
direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico
concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao
exercciodeatividadeseconmicasdependentesdeconcessoouautorizaodoPoderPblico,tranqilidade
pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato
Pargrafo nico. Considerase regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo
competentenoslimitesdaleiaplicvel,comobservnciadoprocessolegale,tratandosedeatividadequealei
tenhacomodiscricionria,semabusooudesviodepoder.
Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:
Iutilizadospelocontribuinte:
a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante
atividadeadministrativaemefetivofuncionamento
IIespecficos,quandopossamserdestacadosemunidadesautnomasdeinterveno,deutilidade,ou
denecessidadespblicas
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaumdosseususurios.
Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideramse compreendidas no mbito das
atribuiesdaUnio,dosEstados,doDistritoFederaloudosMunicpios,aquelasque,segundoaConstituio
Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao
comelascompatvel,competemacadaumadessaspessoasdedireitopblico.
TTULOV
ContribuiodeMelhoria
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios,nombitodesuasrespectivasatribuies,institudaparafazerfaceaocustodeobraspblicasde
que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o
acrscimodevalorquedaobraresultarparacadaimvelbeneficiado.
Art.82.Aleirelativacontribuiodemelhoriaobservarosseguintesrequisitosmnimos:
Ipublicaoprviadosseguinteselementos:
a)memorialdescritivodoprojeto
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b)oramentodocustodaobra
c)determinaodaparceladocustodaobraaserfinanciadapelacontribuio
d)delimitaodazonabeneficiada
e)determinaodofatordeabsorodobenefciodavalorizaoparatodaazonaouparacadaumadas
reasdiferenciadas,nelacontidas
II fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos interessados, de qualquer dos
elementosreferidosnoincisoanterior
IIIregulamentaodoprocessoadministrativodeinstruoejulgamentodaimpugnaoaqueserefere
oincisoanterior,semprejuzodasuaapreciaojudicial.
1Acontribuiorelativaacadaimvelserdeterminadapelorateiodaparceladocustodaobraaque
serefereaalneac,doincisoI,pelosimveissituadosnazonabeneficiadaemfunodosrespectivosfatores
individuaisdevalorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da
contribuio,daformaedosprazosdeseupagamentoedoselementosqueintegramorespectivoclculo.
TTULOVI
DistribuiesdeReceitasTributrias
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.83.SemprejuzodasdemaisdisposiesdesteTtulo,osEstadoseMunicpiosquecelebremcoma
Unio convnios destinados a assegurar ampla e eficiente coordenao dos respectivos programas de
investimentoseserviospblicos,especialmentenocampodapolticatributria,poderoparticipardeat10%
(dez por cento) da arrecadao efetuada, nos respectivos territrios, proveniente do imposto referido no artigo
43, incidente sobre o rendimento das pessoas fsicas, e no artigo 46, excludo o incidente sobre o fumo e
bebidasalcolicas.
Pargrafo nico. O processo das distribuies previstas neste artigo ser regulado nos convnios nele
referidos.
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de
arrecadarosimpostosdecompetnciadaUniocujoprodutolhessejadistribudonotodoouemparte.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplicase arrecadao dos impostos de competncia dos
Estados,cujoprodutoestesvenhamadistribuir,notodoouemparte,aosrespectivosMunicpios.
CAPTULOII
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralesobreaRendaeProventosdequalquernatureza
Art.85.SerodistribudospelaUnio:
I aos Municpios da localizao dos imveis, o produto da arrecadao do imposto a que se refere o
artigo29
IIaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,oprodutodaarrecadao,nafonte,doimpostoa
queserefereoartigo43,incidentesobrearendadasobrigaesdesuadvidapblicaesobreosproventosdos
seusservidoresedosdesuasautarquias.
1 Independentemente de ordem das autoridades superiores e sob pena de demisso, as autoridades
arrecadadoras dos impostos a que se refere este artigo faro entrega, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios, das importncias recebidas, medida que forem sendo arrecadadas, em prazo no superior a 30
(trinta)dias,acontardadatadecadarecolhimento.
2 A lei poder autorizar os Estados, o Distrito Federal e os Municpios a incorporar definitivamente
sua receita o produto da arrecadao do imposto a que se refere o inciso II, estipulando as obrigaes
acessrias a serem cumpridas por aqueles no interesse da arrecadao, pela Unio, do imposto a ela devido
pelostitularesdarendaoudosproventostributados.
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3Aleipoderdisporqueumaparcela,nosuperiora20%(vinteporcento),doimpostodequetratao
inciso I seja destinada ao custeio do respectivo servio de lanamento e arrecadao. (Suspensa a
execuopelaRSFn337,de1983)
CAPTULOIII
FundosdeParticipaodosEstadosedosMunicpios
SEOI
ConstituiodosFundos
Art. 86. Do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os artigos 43 e 46, 80% (oitenta por
cento)constituemareceitadaUnioeorestanteserdistribudorazode10%(dezporcento)aoFundode
Participao dos Estados e do Distrito Federal e 10 % (dez por cento) ao Fundo de Participao dos
Municpios.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafonico.ParaclculodapercentagemdestinadaaosFundosdeParticipao,excluisedoproduto
da arrecadao do imposto a que se refere o artigo 43 a parcela distribuda nos termos do inciso II do artigo
anterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art. 87. O Banco do Brasil S.A., medida em que for recebendo as comunicaes do recolhimento dos
impostos a que se refere o artigo anterior, para escriturao na conta "Receita da Unio", efetuar
automaticamenteodestaquede20%(vinteporcento),quecreditar,empartesiguais,aoFundodeParticipao
dos Estados e do Distrito Federal e ao Fundo de Participao dos Municpios. (Revogado pela Lei
Complementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafo nico. Os totais relativos a cada imposto, creditados mensalmente a cada um dos Fundos,
sero comunicados pelo Banco do Brasil S.A. ao Tribunal de Contas da Unio at o ltimo dia til do ms
subseqente.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosEstados
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art. 88. O Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal, a que se refere o artigo 86, ser
distribudodaseguinteforma:(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
I5%(cincoporcento),proporcionalmentesuperfciedecadaentidadeparticipante(Revogado pela
LeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
II 95% (noventa e cinco por cento), proporcionalmente ao coeficiente individual de participao,
resultante do produto do fator representativo da populao pelo fator representativo do inverso da renda per
capita, de cada entidade participante, como definidos nos artigos seguintes. (Revogado pela Lei
Pargrafo nico. Para os efeitos do disposto neste artigo, consideramse: (Revogado pela Lei
I a superfcie territorial apurada e a populao estimada, quanto cada entidade participante, pelo
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (Revogado pela Lei Complementar n 143, de 2013)
(Produodeefeito)
IIarendapercapita,relativaacadaentidadeparticipante,noltimoanoparaoqualexistamestimativas
efetuadaspelaFundao"GetlioVargas".(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013) (Produo
deefeito)
Art.89.OfatorrepresentativodapopulaoaqueserefereoincisoIIdoartigoanterior,serestabelecido
daseguinteforma:(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Percentagem que a populao da entidade participante
representadapopulaototaldoPas:
Fator
IAt2%...........................................................................
IIAcimade2%at5%:
2,0
a)pelosprimeiros2%........................................................
2,0
b)paracada0,3%oufraoexcedente,mais.....................
0,3
IIIacimade5%at10%:
a)pelosprimeiros5%........................................................
5,0
b)paracada0,5%oufraoexcedente,mais.....................
0,5
IVacimade10%..............................................................
10,0
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Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considerase como populao total do Pas a soma das
populaes estimadas a que se refere o inciso I do pargrafo nico do artigo anterior. (Revogado pela Lei
Art.90.Ofatorrepresentativodoinversodarendapercapita,aqueserefereoincisoIIdoartigo88,ser
estabelecidodaseguinteforma:
Inverso do ndice relativo renda per capita da entidade Fator
participante:
At0,0045...............................................................
0,4
Acimade0,0045at0,0055.....................................
0,5
Acimade0,0055at0,0065.....................................
0,6
Acimade0,0065at0,0075.....................................
0,7
Acimade0,0075at0,0085.....................................
0,8
Acimade0,0085at0,0095.....................................
0,9
Acimade0,0095at0,0110.....................................
1,0
Acimade0,0110at0,0130.....................................
1,2
Acimade0,0130at0,0150.....................................
1,4
Acimade0,0150at0,0170.....................................
1,6
Acimade0,0170at0,0190.....................................
1,8
Acimade0,0190at0,0220.....................................
2,0
Acimade0,220........................................................
2,5
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, determinase o ndice relativo renda per capita de cada
entidadeparticipante,tomandosecomo100(cem)arendapercapitamdiadoPas.
SEOIII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios
Art. 91. A distribuio do Fundo de Participao dos Municpios, a que se refere o artigo 86, farse
atribuindo,acadaMunicpio,umcoeficienteindividualdeparticipao,estabelecidodaseguinteforma:
CategoriadoMunicpiosegundoseu
nmerodehabitantes:
COEFICIENTE
Iat10.000,paracada2.000oufraoexcedente.............................0,2
IIacimade10.000at30.000:
a)pelosprimeiros10.000..................................................................1,0
b)paracada4.000oufraoexcedente,mais.....................................0,2
IIIacimade30.000at60.000:
b)paracada6.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
IVacimade60.000at100.000:
b)paracada8.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
Vacimade100.000.......................................................................4,0
1 Para os efeitos dste artigo, consideramse os Municpios regularmente instalados at 31 de julho
dos anos de milsimos 0 (zero) e 5 (cinco), atribuindose a cada Municpio instalado nos anos intermedirios
uma parcela deduzida das quotas dos Municpios de que se desmembrarem calculada proporcionalmente ao
nmerodehabitantesdasreasaleincorporadas.
2Oslimitesdasfaixasdenmerosdehabitantesprevistasnesteartigoseroreajustadossempreque,
por meio de recenseamento demogrfico geral, seja conhecida oficialmente a populao total do Pas,
estabelecendose os novos limites na proporo do aumento percentual daquela populao, por referncia ao
recenseamentode1960.
3AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquotaequivalentesomadas
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quotasindividuaisdessasunidadesatqueseoperearevisonosanosdemilsimos0(zero)e5(cinco).
Art.91.DoFundodeParticipaodosMunicpiosaqueserefereoart.86,seroatribudos:
(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
I10%(dezporcento)aosMunicpiosdasCapitaisdosEstados(RedaodadapeloAto
II90%(noventaporcento)aosdemaisMunicpiosdoPas.(RedaodadapeloAtoComplementar
n35,de1967)
1AparceladequetrataoincisoIserdistribudaproporcionalmenteaumcoeficienteindividualde
participao,resultantedoprodutodosseguintesfatres:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de
1967)
a)fatorrepresentativodapopulao,assimestabelecido:(RedaodadapeloAtoComplementarn
35,de1967)
PercentualdaPopulaodecadaMunicpioemrelaodoconjuntodasCapitais:
Fator:
At2%.................................................................................................................2
Maisde2%at5%:
Pelosprimeiros2%.................................................................................................2
Cada0,5%oufraoexcedente,mais...................................................................0,5
Maisde5%..........................................................................................................5
b)FatorrepresentativodoinversodarendapercapitadorespectivoEstado,deconformidadecomo
dispostonoart.90.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
2 A distribuio da parcela a que se refere o inciso II dste artigo farse atribuindose a cada
Municpioumcoeficienteindividualdeparticipaodeterminadonaformaseguinte:(RedaodadapeloAto
Complementarn35,de1967)(VideDecreton69.680,de1971)(VideDecreton86.309,de1981)
CategoriadoMunicpiosegundoseunmerodehabitantes:
Coeficiente
a)At10.000,paracada2.000oufraoexcedente..........................................0,2
b)Acimade10.000at30.000:
Pelosprimeiros10.000.......................................................................................1,0
Paracada4.000oufraoexcedente,mais.......................................................0,2
c)Acimade30.000at60.000:
Pelosprimeiros30.000.......................................................................................2,0
d)Acimade60.000at100.000:
Pelosprimeiros60.000.......................................................................................3,0
e)Acimade100.000...........................................................................................4,0
2AdistribuiodaparcelaaqueserefereoitemIIdesteartigo,deduzidoopercentualreferidonoartigo
3 do Decretolei que estabelece a redao deste pargrafo, farse atribuindose a cada Municpio um
coeficiente individual de participao determinado na forma seguinte: (Redao dada pelo Decreto Lei n
1.881,de1981)(VideLeiComplementarn91,de1997)
CategoriadoMunicpio,segundoseunmerodehabitantes
Coeficiente
a)At16.980
Pelosprimeiros10.188
0,6
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Paracada3.396,oufraoexcedente,mais
0,2
b)Acimade16.980at50.940
1,0
Paracada6.792oufraoexcedente,mais
0,2
c)Acimade50.940at101,880
2,0
0,2
d)Acimade101.880at156.216
3,0
0,2
e)Acimade156.216
4,0
3 Para os efeitos dste artigo, consideramse os Municpios regularmente instalados at 21 de julho

dos anos milsimos 0 (zero) e 5 (cinco), atribuindose a cada Municpio instalado nos anos intermedirios uma
parceladeduzidadasquotasdosMunicpiosdequesedesmembrarem,calculadaproporcionalmenteaonmero
dehabitantesdasreasaeleincorporadas.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
3 Para os efeitos deste artigo, consideramse os municpios regularmente instalados, fazendose a

reviso das quotas anualmente, a partir de 1989, com base em dados oficiais de populao produzidos pela
FundaoInstitutoBrasileirodeGeografiaeEstatsticaIBGE. (RedaodadapelaLeiComplementarn59,de
1988)
4Oslimitesdasfaixasdenmerodehabitantesprevistasnesteartigoseroreajustadossempreque
por meio de recenseamento demogrfico geral seja conhecida oficialmente a populao total do Pas,
estabelecendose novos limites na proporo do aumento percentual daquela populao, por referncia de
recenseamentode1960.(IncludopeloAtoComplementarn35,de1967)
4Oslimitesdasfaixasdenmerodehabitantesprevistosnodesteartigoseroreajustadossempre
que, por meio de recenseamento demogrfico geral, seja conhecida oficialmente a populao total do Pas,
estabelecendose novos limites na proporo do aumento percentual daquela populao, tendo por referncia o
recenseamentoimediatamenteanterior.(RedaodadapeloDecretoLein1.881,de1981)(Revogado pela Lei
5AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquotaequivalentesomadas
quotas individuais dessas unidades, at que se opere a reviso nos anos milsimos 0 (zero) e 5 (cinco).
(IncludopeloAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopelaLeiComplementarn91,de1997)
SEOIV
ClculoePagamentodasQuotasEstaduaiseMunicipais
Art. 92. At o ltimo dia til de cada exerccio, o Tribunal de Contas da Unio comunicar ao Banco do
BrasilS.A.oscoeficientesindividuaisdeparticipaodecadaEstadoedoDistritoFederal,calculadosnaforma
do disposto no artigo 88, e de cada Municpio, calculados na forma do disposto no artigo 91, que prevalecero
paratodooexercciosubseqente.
Art.92.OTribunaldeContasdaUniocomunicaraoBancodoBrasilS.A.,conformeosprazosaseguir
especificados,oscoeficientesindividuaisdeparticipaonosfundosprevistosnoart.159, inciso I, alneas a,
b e d, da Constituio Federal que prevalecero no exerccio subsequente: (Redao dada pela Lei
Complementarn143,de2013)(Produodeefeito)(VideLeiComplementarn143,de2013)
Iatoltimodiatildomsdemarodecadaexercciofinanceiro,paracadaEstadoeparaoDistrito
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Federal(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
II at o ltimo dia til de cada exerccio financeiro, para cada Municpio. (Includo pela Lei
Pargrafonico.Farsenovacomunicaosemprequehouver,transcorridooprazo fixado no inciso I
do caput, a criao de novo Estado a ser implantado no exerccio subsequente. (Includo pela Lei
Art. 93. At o ltimo dia til de cada ms, o Banco do Brasil S.A. creditar a cada Estado, ao Distrito
FederaleacadaMunicpioasquotasaelesdevidas,emparcelasdistintasparacadaumdosimpostosaquese
refere o artigo 86, calculadas com base nos totais creditados ao Fundo correspondente, no ms anterior.
1 Os crditos determinados por este artigo sero efetuados em contas especiais, abertas
automaticamentepeloBancodoBrasilS.A.,emsuaagncianaCapitaldecadaEstado,noDistritoFederalena
sede de cada Municpio, ou, em sua falta na agncia mais prxima. (Revogado pela Lei Complementar n
143,de2013)(Produodeefeito)
2 O cumprimento do disposto neste artigo ser comunicado pelo Banco do Brasil S.A. ao Tribunal de
Contas da Unio, discriminadamente, at o ltimo dia til do ms subseqente. (Revogado pela Lei
SEOV
ComprovaodaAplicaodasQuotasEstaduaiseMunicipais
Art. 94. Do total recebido nos termos deste Captulo, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
destinaro obrigatoriamente 50% (cinqenta por cento), pelo menos, ao seu oramento de despesas de capital
comodefinidasemleidanormasgeraisdedireitofinanceiro. (Revogado pela Lei Complementar n 143, de
2013)(Produodeefeito)
1Paracomprovaodocumprimentododispostonesteartigo,aspessoasjurdicasdedireitopblico,
nele referidas remetero ao Tribunal de Contas da Unio: (Revogado pela Lei Complementar n 143, de
2013)(Produodeefeito)
IcpiaautnticadapartepermanentedascontasdoPoderExecutivo,relativasaoexerccioanterior
II cpia autntica do ato de aprovao, pelo Poder Legislativo, das contas a que se refere o inciso
anterior(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
III prova da observncia dos requisitos aplicveis, previstos, em lei de normas gerais de direito
financeiro, relativamente ao oramento e aos balanos do exerccio anterior. (Revogado pela Lei
2 O Tribunal de Contas da Unio poder suspender o pagamento das distribuies previstas no artigo
86,noscasos:(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
I de ausncia ou vcio da comprovao a que se refere o pargrafo anterior (Revogado pela Lei
II de falta de cumprimento ou cumprimento incorreto do disposto neste artigo, apurados diretamente ou
por diligncia determinada s suas Delegaes nos Estados, mesmo que tenha sido apresentada a
comprovao a que se refere o pargrafo anterior. (Revogado pela Lei Complementar n 143, de 2013)
(Produodeefeito)
3 A sano prevista no pargrafo anterior subsistir at comprovao, a juzo do Tribunal, de ter sido
sanada a falta que determinou sua imposio, e no produzir efeitos quanto responsabilidade civil, penal ou
administrativadoGovernadorouPrefeito.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produo de
efeito)
CAPTULOIV
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Art.95.Doprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo74serodistribudasaosEstados,
ao Distrito Federal e aos Municpios 60% (sessenta por cento) do que incidir sobre operaes relativas a
combustveislubrificanteseenergiaeltrica,e90%(noventaporcento)doqueincidirsobreoperaesrelativas
amineraisdoPas.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafo nico. A distribuio prevista neste artigo ser regulada em resoluo do Senado Federal,
proporcionalmente superfcie, produo e ao consumo, nos respectivos territrios, dos produtos a que se
refereoimpsto.(RevogadopeloAtoComplementarn35,de1967)
LIVROSEGUNDO
NORMASGERAISDEDIREITOTRIBUTRIO
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TTULOI
LegislaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
SEOI
DisposioPreliminar
Art. 96. A expresso "legislao tributria" compreende as leis, os tratados e as convenes
internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e
relaesjurdicasaelespertinentes.
SEOII
Leis,TratadoseConvenesInternacionaiseDecretos
Art.97.Somentealeipodeestabelecer:
Iainstituiodetributos,ouasuaextino
IIamajoraodetributos,ousuareduo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e65
IIIadefiniodofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,ressalvadoodispostonoincisoIdo3
doartigo52,edoseusujeitopassivo
IV a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26,
39,57e65
Vacominaodepenalidadesparaasaesouomissescontrriasaseusdispositivos,ouparaoutras
infraesneladefinidas
VIashiptesesdeexcluso,suspensoeextinodecrditostributrios,oudedispensaoureduode
penalidades.
1 Equiparase majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que importe em tornlo
maisoneroso.
2Noconstituimajoraodetributo,paraosfinsdodispostonoincisoIIdesteartigo,aatualizaodo
valormonetriodarespectivabasedeclculo.
Art.98.Ostratadoseasconvenesinternacionaisrevogamoumodificamalegislaotributriainterna,
eseroobservadospelaquelhessobrevenha.
Art. 99. O contedo e o alcance dos decretos restringemse aos das leis em funo das quais sejam
expedidos,determinadoscomobservnciadasregrasdeinterpretaoestabelecidasnestaLei.
SEOIII
NormasComplementares
Art. 100. So normas complementares das leis, dos tratados e das convenes internacionais e dos
decretos:
Iosatosnormativosexpedidospelasautoridadesadministrativas
IIasdecisesdosrgossingularesoucoletivosdejurisdioadministrativa,aquealeiatribuaeficcia
normativa
IIIasprticasreiteradamenteobservadaspelasautoridadesadministrativas
IVosconvniosqueentresicelebremaUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpios.
Pargrafo nico. A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a
cobranadejurosdemoraeaatualizaodovalormonetriodabasedeclculodotributo.
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CAPTULOII
VignciadaLegislaoTributria
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria regese pelas disposies legais
aplicveissnormasjurdicasemgeral,ressalvadooprevistonesteCaptulo.
Art. 102. A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora
dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que
participem,oudoquedisponhamestaououtrasleisdenormasgeraisexpedidaspelaUnio.
Art.103.Salvodisposioemcontrrio,entramemvigor:
IosatosadministrativosaqueserefereoincisoIdoartigo100,nadatadasuapublicao
IIasdecisesaqueserefereoincisoIIdoartigo100,quantoaseusefeitosnormativos,30(trinta)dias
apsadatadasuapublicao
IIIosconvniosaqueserefereoincisoIVdoartigo100,nadatanelesprevista.
Art.104.Entramemvigornoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueocorraasuapublicaoos
dispositivosdelei,referentesaimpostossobreopatrimnioouarenda:
Iqueinstituemoumajoramtaisimpostos
IIquedefinemnovashiptesesdeincidncia
III que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao
contribuinte,eobservadoodispostonoartigo178.
CAPTULOIII
AplicaodaLegislaoTributria
Art.105.Alegislaotributriaaplicaseimediatamenteaosfatosgeradoresfuturoseaospendentes,
assimentendidosaquelescujaocorrnciatenhatidoinciomasnoestejacompletanostermosdoartigo116.
Art.106.Aleiaplicaseaatooufatopretrito:
I em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade
infraodosdispositivosinterpretados
IItratandosedeatonodefinitivamentejulgado:
a)quandodeixededefinilocomoinfrao
b)quandodeixedetratlocomocontrrioaqualquerexignciadeaoouomisso,desdequenotenha
sidofraudulentoenotenhaimplicadoemfaltadepagamentodetributo
c)quandolhecominepenalidademenosseveraqueaprevistanaleivigenteaotempodasuaprtica.
CAPTULOIV
InterpretaoeIntegraodaLegislaoTributria
Art.107.AlegislaotributriaserinterpretadaconformeodispostonesteCaptulo.
Art.108.Naausnciadedisposioexpressa,aautoridadecompetenteparaaplicaralegislaotributria
utilizarsucessivamente,naordemindicada:
Iaanalogia
IIosprincpiosgeraisdedireitotributrio
IIIosprincpiosgeraisdedireitopblico
IVaeqidade.
1Oempregodaanalogianopoderresultarnaexignciadetributonoprevistoemlei.
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2Oempregodaeqidadenopoderresultarnadispensadopagamentodetributodevido.
Art.109.Osprincpiosgeraisdedireitoprivadoutilizamseparapesquisadadefinio,docontedoedo
alcancedeseusinstitutos,conceitoseformas,masnoparadefiniodosrespectivosefeitostributrios.
Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e
formasdedireitoprivado,utilizados,expressaouimplicitamente,pelaConstituioFederal,pelasConstituies
dosEstados,oupelasLeisOrgnicasdoDistritoFederaloudosMunicpios,paradefiniroulimitarcompetncias
tributrias.
Art.111.Interpretaseliteralmentealegislaotributriaquedisponhasobre:
Isuspensoouexclusodocrditotributrio
IIoutorgadeiseno
IIIdispensadocumprimentodeobrigaestributriasacessrias.
Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpretase da maneira mais
favorvelaoacusado,emcasodedvidaquanto:
Icapitulaolegaldofato
IInaturezaouscircunstnciasmateriaisdofato,ounaturezaouextensodosseusefeitos
IIIautoria,imputabilidade,oupunibilidade
IVnaturezadapenalidadeaplicvel,ousuagraduao.
TTULOII
ObrigaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.113.Aobrigaotributriaprincipalouacessria.
1Aobrigaoprincipalsurgecomaocorrnciadofatogerador,temporobjetoopagamentodetributo
oupenalidadepecuniriaeextinguesejuntamentecomocrditodeladecorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou
negativas,nelaprevistasnointeressedaarrecadaooudafiscalizaodostributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, convertese em obrigao principal
relativamentepenalidadepecuniria.
CAPTULOII
FatoGerador
Art.114.Fatogeradordaobrigaoprincipalasituaodefinidaemleicomonecessriaesuficiente
suaocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel,
impeaprticaouaabstenodeatoquenoconfigureobrigaoprincipal.
Art.116.Salvodisposiodeleiemcontrrio,consideraseocorridoofatogeradoreexistentesosseus
efeitos:
Itratandosedesituaodefato,desdeomomentoemqueoseverifiquemascircunstnciasmateriais
necessriasaqueproduzaosefeitosquenormalmentelhesoprprios
II tratandose de situao jurdica, desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos
termosdedireitoaplicvel.
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados
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comafinalidadededissimularaocorrnciadofatogeradordotributoouanaturezadoselementosconstitutivos
daobrigaotributria,observadososprocedimentosaseremestabelecidosemleiordinria. (Includo pela
Lcpn104,de2001)
Art.117.ParaosefeitosdoincisoIIdoartigoanterioresalvodisposiodeleiemcontrrio,osatosou
negciosjurdicoscondicionaisreputamseperfeitoseacabados:
Isendosuspensivaacondio,desdeomomentodeseuimplemento
IIsendoresolutriaacondio,desdeomomentodaprticadoatooudacelebraodonegcio.
Art.118.Adefiniolegaldofatogeradorinterpretadaabstraindose:
I da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros,
bemcomodanaturezadoseuobjetooudosseusefeitos
IIdosefeitosdosfatosefetivamenteocorridos.
CAPTULOIII
SujeitoAtivo
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para
exigiroseucumprimento.
Art.120.Salvodisposiodeleiemcontrrio,apessoajurdicadedireitopblico,queseconstituirpelo
desmembramento territorial de outra, subrogase nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que
entreemvigorasuaprpria.
CAPTULOIV
SujeitoPassivo
SEOI
DisposiesGerais
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou
penalidadepecuniria.
Pargrafonico.Osujeitopassivodaobrigaoprincipaldizse:
I contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato
gerador
II responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio
expressadelei.
Art.122.Sujeitopassivodaobrigaoacessriaapessoaobrigadasprestaesqueconstituamoseu
objeto.
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade
pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do
sujeitopassivodasobrigaestributriascorrespondentes.
SEOII
Solidariedade
Art.124.Sosolidariamenteobrigadas:
I as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao
principal
IIaspessoasexpressamentedesignadasporlei.
Pargrafonico.Asolidariedadereferidanesteartigonocomportabenefciodeordem.
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Art.125.Salvodisposiodeleiemcontrrio,soosseguintesosefeitosdasolidariedade:
Iopagamentoefetuadoporumdosobrigadosaproveitaaosdemais
IIaisenoouremissodecrditoexoneratodososobrigados,salvoseoutorgadapessoalmenteaum
deles,subsistindo,nessecaso,asolidariedadequantoaosdemaispelosaldo
IIIainterrupodaprescrio,emfavoroucontraumdosobrigados,favoreceouprejudicaaosdemais.
SEOIII
CapacidadeTributria
Art.126.Acapacidadetributriapassivaindepende:
Idacapacidadecivildaspessoasnaturais
II de acharse a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de
atividadescivis,comerciaisouprofissionais,oudaadministraodiretadeseusbensounegcios
IIIdeestarapessoajurdicaregularmenteconstituda,bastandoqueconfigureumaunidadeeconmica
ouprofissional.
SEOIV
DomiclioTributrio
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da
legislaoaplicvel,considerasecomotal:
I quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o
centrohabitualdesuaatividade
II quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em
relaoaosatosoufatosquederemorigemobrigao,odecadaestabelecimento
III quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no territrio da entidade
tributante.
1Quandonocouberaaplicaodasregrasfixadasemqualquerdosincisosdesteartigo,considerar
secomodomicliotributriodocontribuinteouresponsvelolugardasituaodosbensoudaocorrnciados
atosoufatosquederamorigemobrigao.
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
arrecadaoouafiscalizaodotributo,aplicandoseentoaregradopargrafoanterior.
CAPTULOV
ResponsabilidadeTributria
SEOI
DisposioGeral
Art.128.Semprejuzododispostonestecaptulo,aleipodeatribuirdemodoexpressoaresponsabilidade
pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindoa a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referidaobrigao.
SEOII
ResponsabilidadedosSucessores
Art. 129. O disposto nesta Seo aplicase por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos
ouemcursodeconstituiodatadosatosnelareferidos,eaosconstitudosposteriormenteaosmesmosatos,
desdequerelativosaobrigaestributriassurgidasatareferidadata.
Art.130.Oscrditostributriosrelativosaimpostoscujofatogeradorsejaapropriedade,odomniotilou
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apossedebensimveis,ebemassimosrelativosataxaspelaprestaodeserviosreferentesataisbens,
ou a contribuies de melhoria, subrogamse na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do
ttuloaprovadesuaquitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo
preo.
Art.131.Sopessoalmenteresponsveis:
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidoscominobservncia
dodispostonoartigo191
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidos (Redaodada
peloDecretoLein28,de1966)
II o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da
partilhaouadjudicao,limitadaestaresponsabilidadeaomontantedoquinhodolegadooudameao
IIIoesplio,pelostributosdevidospelodecujusatadatadaaberturadasucesso.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de
outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito
privadofusionadas,transformadasouincorporadas.
Pargrafonico.Odispostonesteartigoaplicaseaoscasosdeextinodepessoasjurdicasdedireito
privado,quandoaexploraodarespectivaatividadesejacontinuadaporqualquerscioremanescente,ouseu
esplio,sobamesmaououtrarazosocial,ousobfirmaindividual.
Art.133.Apessoanaturaloujurdicadedireitoprivadoqueadquirirdeoutra,porqualquerttulo,fundode
comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a
mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimentoadquirido,devidosatdatadoato:
Iintegralmente,seoalienantecessaraexploraodocomrcio,indstriaouatividade
IIsubsidiariamentecomoalienante,seesteprosseguirnaexploraoouiniciardentrodeseismesesa
contardadatadaalienao,novaatividadenomesmoouemoutroramodecomrcio,indstriaouprofisso.
1oOdispostonocaputdesteartigonoseaplicanahiptesedealienaojudicial:(IncludopelaLcpn
118,de2005)
Iemprocessodefalncia(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIdefilialouunidadeprodutivaisolada,emprocessoderecuperaojudicial.(Includo pela Lcp n 118,
de2005)
2oNoseaplicaodispostono1odesteartigoquandooadquirentefor:(Includo pela Lcp n 118, de
2005)
Isciodasociedadefalidaouemrecuperaojudicial,ousociedadecontroladapelodevedorfalidoou
emrecuperaojudicial(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIparente,emlinharetaoucolateralato4o(quarto)grau,consangneoouafim,dodevedorfalidoou
emrecuperaojudicialoudequalquerdeseussciosou(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIIidentificadocomoagentedofalidooudodevedoremrecuperaojudicialcomoobjetivodefraudara
sucessotributria.(IncludopelaLcpn118,de2005)
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva
isoladapermaneceremcontadedepsitodisposiodojuzodefalnciapeloprazode1(um)ano,contado
da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de
crditosquepreferemaotributrio.(IncludopelaLcpn118,de2005)
SEOIII
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ResponsabilidadedeTerceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo
contribuinte,respondemsolidariamentecomestenosatosemqueintervieremoupelasomissesdequeforem
responsveis:
Iospais,pelostributosdevidosporseusfilhosmenores
IIostutoresecuradores,pelostributosdevidosporseustuteladosoucuratelados
IIIosadministradoresdebensdeterceiros,pelostributosdevidosporestes
IVoinventariante,pelostributosdevidospeloesplio
Vosndicoeocomissrio,pelostributosdevidospelamassafalidaoupeloconcordatrio
VI os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos
praticadosporeles,ouperanteeles,emrazodoseuofcio
VIIosscios,nocasodeliquidaodesociedadedepessoas.
Pargrafonico.Odispostonesteartigosseaplica,emmatriadepenalidades,sdecartermoratrio.
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias
resultantesdeatospraticadoscomexcessodepoderesouinfraodelei,contratosocialouestatutos:
Iaspessoasreferidasnoartigoanterior
IIosmandatrios,prepostoseempregados
IIIosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado.
SEOIV
ResponsabilidadeporInfraes
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria
independedaintenodoagenteoudoresponsveledaefetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato.
Art.137.Aresponsabilidadepessoalaoagente:
I quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no
exerccioregulardeadministrao,mandato,funo,cargoouemprego,ounocumprimentodeordemexpressa
emitidaporquemdedireito
IIquantosinfraesemcujadefinioodoloespecficodoagentesejaelementar
IIIquantosinfraesquedecorramdiretaeexclusivamentededoloespecfico:
a)daspessoasreferidasnoartigo134,contraaquelasporquemrespondem
b)dosmandatrios,prepostosouempregados,contraseusmandantes,preponentesouempregadores
c)dosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado,contraestas.
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o
caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela
autoridadeadministrativa,quandoomontantedotributodependadeapurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer
procedimentoadministrativooumedidadefiscalizao,relacionadoscomainfrao.
TTULOIII
CrditoTributrio
CAPTULOI
DisposiesGerais
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Art.139.Ocrditotributriodecorredaobrigaoprincipaletemamesmanaturezadesta.
Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as
garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria
quelhedeuorigem.
Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua
exigibilidadesuspensaouexcluda,noscasosprevistosnestaLei,foradosquaisnopodemserdispensadas,
sobpenaderesponsabilidadefuncionalnaformadalei,asuaefetivaoouasrespectivasgarantias.
CAPTULOII
ConstituiodeCrditoTributrio
SEOI
Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento,assimentendidooprocedimentoadministrativotendenteaverificaraocorrnciadofatogeradorda
obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeitopassivoe,sendocaso,proporaaplicaodapenalidadecabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidadefuncional.
Art. 143. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja expresso em moeda
estrangeira, no lanamento farse sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato
geradordaobrigao.
Art. 144. O lanamento reportase data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e regese pela lei
entovigente,aindaqueposteriormentemodificadaourevogada.
1Aplicaseaolanamentoalegislaoque,posteriormenteocorrnciadofatogeradordaobrigao,
tenhainstitudonovoscritriosdeapuraoouprocessosdefiscalizao,ampliadoospoderesdeinvestigao
das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo
caso,paraoefeitodeatribuirresponsabilidadetributriaaterceiros.
2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desde
quearespectivaleifixeexpressamenteadataemqueofatogeradorseconsideraocorrido.
Art.145.Olanamentoregularmentenotificadoaosujeitopassivospodeseralteradoemvirtudede:
Iimpugnaodosujeitopassivo
IIrecursodeofcio
IIIiniciativadeofciodaautoridadeadministrativa,noscasosprevistosnoartigo149.
Art.146.Amodificaointroduzida,deofcioouemconseqnciadedecisoadministrativaoujudicial,
nos critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser
efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua
introduo.
SEOII
ModalidadesdeLanamento
Art.147.Olanamentoefetuadocombasenadeclaraodosujeitopassivooudeterceiro,quandoum
ououtro,naformadalegislaotributria,prestaautoridadeadministrativainformaessobrematriadefato,
indispensveissuaefetivao.
1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir
tributo,sadmissvelmediantecomprovaodoerroemquesefunde,eantesdenotificadoolanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela
autoridadeadministrativaaquecompetirarevisodaquela.
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Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de
bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele
valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos
prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada,
emcasodecontestao,avaliaocontraditria,administrativaoujudicial.
Art.149.Olanamentoefetuadoerevistodeofciopelaautoridadeadministrativanosseguintescasos:
Iquandoaleiassimodetermine
II quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao
tributria
III quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso
anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado
pela autoridade administrativa, recusese a prestlo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela
autoridade
IVquandosecomprovefalsidade,erroouomissoquantoaqualquerelementodefinidonalegislao
tributriacomosendodedeclaraoobrigatria
Vquandosecomproveomissoouinexatido,porpartedapessoalegalmenteobrigada,noexerccio
daatividadeaqueserefereoartigoseguinte
VI quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que
dlugaraplicaodepenalidadepecuniria
VIIquandosecomprovequeosujeitopassivo,outerceiroembenefciodaquele,agiucomdolo,fraude
ousimulao
VIIIquandodevaserapreciadofatonoconhecidoounoprovadoporocasiodolanamentoanterior
IXquandosecomproveque,nolanamentoanterior,ocorreufraudeoufaltafuncionaldaautoridadeque
oefetuou,ouomisso,pelamesmaautoridade,deatoouformalidadeespecial.
Pargrafonico.ArevisodolanamentospodeseriniciadaenquantonoextintoodireitodaFazenda
Pblica.
Art.150.Olanamentoporhomologao,queocorrequantoaostributoscujalegislaoatribuaaosujeito
passivoodeverdeanteciparopagamentosemprvioexamedaautoridadeadministrativa,operasepeloatoem
que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a
homologa.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crdito, sob condio
resolutriadaulteriorhomologaoaolanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo
sujeitopassivoouporterceiro,visandoextinototalouparcialdocrdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao do saldo
porventuradevidoe,sendoocaso,naimposiodepenalidade,ousuagraduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato
gerador expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considerase homologado o
lanamentoedefinitivamenteextintoocrdito,salvosecomprovadaaocorrnciadedolo,fraudeousimulao.
CAPTULOIII
SuspensodoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.151.Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio:
Imoratria
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IIodepsitodoseumontanteintegral
IIIasreclamaeseosrecursos,nostermosdasleisreguladorasdoprocessotributrioadministrativo
IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana.
V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial
VIoparcelamento.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes assessrios
dependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejasuspenso,oudelaconseqentes.
SEOII
Moratria
Art.152.Amoratriasomentepodeserconcedida:
Iemcartergeral:
a)pelapessoajurdicadedireitopblicocompetenteparainstituirotributoaqueserefira
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios,
quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito
privado
II em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei nas
condiesdoincisoanterior.
Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade
determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou
categoriadesujeitospassivos.
Art. 153. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual
especificar,semprejuzodeoutrosrequisitos:
Ioprazodeduraodofavor
IIascondiesdaconcessodofavoremcarterindividual
IIIsendocaso:
a)ostributosaqueseaplica
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo
atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter
individual
c)asgarantiasquedevemserfornecidaspelobeneficiadonocasodeconcessoemcarterindividual.
Art. 154. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente
constitudosdatadaleioudodespachoqueaconceder,oucujolanamentojtenhasidoiniciadoqueladata
poratoregularmentenotificadoaosujeitopassivo.
Pargrafonico.Amoratrianoaproveitaaoscasosdedolo,fraudeousimulaodosujeitopassivoou
doterceiroembenefciodaquele.
Art. 155. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de
ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no
cumpriraoudeixoudecumprirosrequisitosparaaconcessodofavor,cobrandoseocrditoacrescidodejuros
demora:
Icomimposiodapenalidadecabvel,noscasosdedoloousimulaodobeneficiado,oudeterceiro
embenefciodaquele
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IIsemimposiodepenalidade,nosdemaiscasos.
Pargrafonico.NocasodoincisoIdesteartigo,otempodecorridoentreaconcessodamoratriaesua
revogaonosecomputaparaefeitodaprescriododireitocobranadocrditonocasodoincisoIIdeste
artigo,arevogaospodeocorrerantesdeprescritooreferidodireito.
Art.155A.Oparcelamentoserconcedidonaformaecondioestabelecidasemleiespecfica.(Includo
pelaLcpn104,de2001)
1o Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a incidncia de
jurosemultas.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2o Aplicamse, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria.
3o Lei especfica dispor sobre as condies de parcelamento dos crditos tributrios do devedor em
recuperaojudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
4o A inexistncia da lei especfica a que se refere o 3o deste artigo importa na aplicao das leis
geraisdeparcelamentodoentedaFederaoaodevedoremrecuperaojudicial,nopodendo,nestecaso,ser
oprazodeparcelamentoinferioraoconcedidopelaleifederalespecfica.(IncludopelaLcpn118,de2005)
CAPTULOIV
ExtinodoCrditoTributrio
SEOI
ModalidadesdeExtino
Art.156.Extinguemocrditotributrio:
Iopagamento
IIacompensao
IIIatransao
IVremisso
Vaprescrioeadecadncia
VIaconversodedepsitoemrenda
VII o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e
seus1e4
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164
IX a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no
maispossaserobjetodeaoanulatria
Xadecisojudicialpassadaemjulgado.
XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasemlei. (Includo pela

Lcpn104,de10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior
verificaodairregularidadedasuaconstituio,observadoodispostonosartigos144e149.
SEOII
Pagamento
Art.157.Aimposiodepenalidadenoilideopagamentointegraldocrditotributrio.
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Art.158.Opagamentodeumcrditonoimportaempresunodepagamento:
Iquandoparcial,dasprestaesemquesedecomponha
IIquandototal,deoutroscrditosreferentesaomesmoouaoutrostributos.
Art. 159. Quando a legislao tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartio
competentedodomicliodosujeitopassivo.
Art.160.Quandoalegislaotributrianofixarotempodopagamento,ovencimentodocrditoocorre
trintadiasdepoisdadataemqueseconsideraosujeitopassivonotificadodolanamento.
Pargrafo nico. A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas
condiesqueestabelea.
Art. 161. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o
motivodeterminantedafalta,semprejuzodaimposiodaspenalidadescabveisedaaplicaodequaisquer
medidasdegarantiaprevistasnestaLeiouemleitributria.
1Sealeinodispuserdemododiverso,osjurosdemorasocalculadostaxadeumporcentoao
ms.
2 O disposto neste artigo no se aplica na pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do
prazolegalparapagamentodocrdito.
Art.162.Opagamentoefetuado:
Iemmoedacorrente,chequeouvalepostal
IInoscasosprevistosemlei,emestampilha,empapelselado,ouporprocessomecnico.
1 A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale
postal,desdequenootorneimpossveloumaisonerosoqueopagamentoemmoedacorrente.
2Ocrditopagoporchequesomenteseconsideraextintocomoresgatedestepelosacado.
3Ocrditopagvelemestampilhaconsideraseextintocomainutilizaoregulardaquela,ressalvado
odispostonoartigo150.
4Aperdaoudestruiodaestampilha,ouoerronopagamentoporestamodalidade,nododireitoa
restituio, salvo nos casos expressamente previstos na legislao tributria, ou naquelas em que o erro seja
imputvelautoridadeadministrativa.
5Opagamentoempapelseladoouporprocessomecnicoequiparaseaopagamentoemestampilha.
Art.163.Existindosimultaneamentedoisoumaisdbitosvencidosdomesmosujeitopassivoparacoma
mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de
penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber o pagamento
determinararespectivaimputao,obedecidasasseguintesregras,naordememqueenumeradas:
I em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de
responsabilidadetributria
IIprimeiramente,scontribuiesdemelhoria,depoisstaxaseporfimaosimpostos
IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrio
IVnaordemdecrescentedosmontantes.
Art. 164. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos
casos:
Iderecusaderecebimento,ousubordinaodesteaopagamentodeoutrotributooudepenalidade,ou
aocumprimentodeobrigaoacessria
IIdesubordinaodorecebimentoaocumprimentodeexignciasadministrativassemfundamentolegal
IIIdeexigncia,pormaisdeumapessoajurdicadedireitopblico,detributoidnticosobreummesmo
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fatogerador.
1Aconsignaospodeversarsobreocrditoqueoconsignantesepropepagar.
2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada
convertidaemrendajulgadaimprocedenteaconsignaonotodoouemparte,cobraseocrditoacrescidode
jurosdemora,semprejuzodaspenalidadescabveis.
SEOIII
PagamentoIndevido
Art.165.Osujeitopassivotemdireito,independentementedeprvioprotesto,restituiototalouparcial
do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no 4 do artigo 162, nos
seguintescasos:
I cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao
tributriaaplicvel,oudanaturezaoucircunstnciasmateriaisdofatogeradorefetivamenteocorrido
II erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante
dodbitoounaelaboraoouconfernciadequalquerdocumentorelativoaopagamento
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo
financeirosomenteserfeitaaquemprovehaverassumidooreferidoencargo,ou,nocasodetlotransferidoa
terceiro,estarporesteexpressamenteautorizadoarecebla.
Art.167.Arestituiototalouparcialdotributodlugarrestituio,namesmaproporo,dosjurosde
mora e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela
causadarestituio.
Pargrafo nico. A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso
definitivaqueadeterminar.
Art. 168. O direito de pleitear a restituio extinguese com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos,
contados:
I nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extino do crdito tributrio (Vide art 3 da
LCpn118,de2005)
IInahiptesedoincisoIIIdoartigo165,dadataemquesetornardefinitivaadecisoadministrativaou
passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso
condenatria.
Art.169.Prescreveemdoisanosaaoanulatriadadecisoadministrativaquedenegararestituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu
curso,pormetade,apartirdadatadaintimaovalidamentefeitaaorepresentantejudicialdaFazendaPblica
interessada.
SEOIV
DemaisModalidadesdeExtino
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso
atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e
certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pblica. (Vide Decreto n 7.212, de
2010)
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste
artigo,aapuraodoseumontante,nopodendo,porm,cominarreduomaiorqueacorrespondenteaojuro
de1%(umporcento)aomspelotempoadecorrerentreadatadacompensaoeadovencimento.
Art.170A.vedadaacompensaomedianteoaproveitamentodetributo,objetodecontestaojudicial
pelosujeitopassivo,antesdotrnsitoemjulgadodarespectivadecisojudicial.(IncludopelaLcpn104,de
2001)
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Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao
tributria celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em determinao de litgio e
conseqenteextinodecrditotributrio.
Pargrafonico.Aleiindicaraautoridadecompetenteparaautorizaratransaoemcadacaso.
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado,
remissototalouparcialdocrditotributrio,atendendo:
Isituaoeconmicadosujeitopassivo
IIaoerroouignornciaexcusveisdosujeitopassivo,quantoamatriadefato
IIIdiminutaimportnciadocrditotributrio
IVaconsideraesdeeqidade,emrelaocomascaractersticaspessoaisoumateriaisdocaso
Vacondiespeculiaresadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante.
Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extinguese aps 5 (cinco) anos,
contados:
Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersidoefetuado
II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento
anteriormenteefetuado.
Pargrafonico.Odireitoaqueserefereesteartigoextinguesedefinitivamentecomodecursodoprazo
neleprevisto,contadodadataemquetenhasidoiniciadaaconstituiodocrditotributriopelanotificao,ao
sujeitopassivo,dequalquermedidapreparatriaindispensvelaolanamento.
Art.174.Aaoparaacobranadocrditotributrioprescreveemcincoanos,contadosdadatadasua
constituiodefinitiva.
Pargrafonico.Aprescrioseinterrompe:
Ipelacitaopessoalfeitaaodevedor
Ipelodespachodojuizqueordenaracitaoemexecuofiscal(RedaodadapelaLcpn118,
de2005)
IIpeloprotestojudicial
IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor
IV por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo
devedor.
CAPTULOV
ExclusodeCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.175.Excluemocrditotributrio:
Iaiseno
IIaanistia.
Pargrafonico.Aexclusodocrditotributrionodispensaocumprimentodasobrigaesacessrias
dependentesdaobrigaoprincipalcujocrditosejaexcludo,oudelaconseqente.
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Iseno
Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as
condieserequisitosexigidosparaasuaconcesso,ostributosaqueseaplicae,sendocaso,oprazodesua
durao.
Pargrafonico.Aisenopodeserrestritaadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,em
funodecondiesaelapeculiares.
Art.177.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aisenonoextensiva:
Istaxasescontribuiesdemelhoria
IIaostributosinstitudosposteriormentesuaconcesso.
Art.178.Aiseno,salvoseconcedidaporprazocertoouemfunodedeterminadascondies,pode
serrevogadaoumodificadaporleiaqualquertempo,observadoodispostonoincisoIIIdoartigo104.
Art. 178 A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode
ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art. 104.
(RedaodadapelaLeiComplementarn24,de1975)
Art.179.Aiseno,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,pordespachoda
autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das
condiesedocumprimentodosrequisitosprevistosemleioucontratoparasuaconcesso.
1 Tratandose de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser
renovado antes da expirao de cada perodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro
diadoperodoparaoqualointeressadodeixardepromoveracontinuidadedoreconhecimentodaiseno.
2Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,odisposto
noartigo155.
SEOIII
Anistia
Art.180.Aanistiaabrangeexclusivamenteasinfraescometidasanteriormentevignciadaleiquea
concede,noseaplicando:
Iaosatosqualificadosemleicomocrimesoucontraveneseaosque,mesmosemessaqualificao,
sejampraticadoscomdolo,fraudeousimulaopelosujeitopassivoouporterceiroembenefciodaquele
II salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas
naturaisoujurdicas.
Art.181.Aanistiapodeserconcedida:
Iemcartergeral
IIlimitadamente:
a)sinfraesdalegislaorelativaadeterminadotributo
b)sinfraespunidascompenalidadespecuniriasatdeterminadomontante,conjugadasounocom
penalidadesdeoutranatureza
c)adeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunodecondiesaelapeculiares
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja
atribudapelamesmaleiautoridadeadministrativa.
Art.182.Aanistia,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,pordespachoda
autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa prova do preenchimento das
condiesedocumprimentodosrequisitosprevistosemleiparasuaconcesso.
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Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,
CAPTULOVI
GarantiasePrivilgiosdoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.183.AenumeraodasgarantiasatribudasnesteCaptuloaocrditotributrionoexcluioutrasque
sejam expressamente previstas em lei, em funo da natureza ou das caractersticas do tributo a que se
refiram.
Pargrafonico.Anaturezadasgarantiasatribudasaocrditotributrionoalteraanaturezadestenem
adaobrigaotributriaaquecorresponda.
Art. 184. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei,
responde pelo pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou
natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula
deinalienabilidadeouimpenhorabilidade,sejaqualforadatadaconstituiodonusoudaclusula,excetuados
unicamenteosbenserendasquealeideclareabsolutamenteimpenhorveis.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,porsujeito
passivoemdbitoparacomaFazendaPblicaporcrditotributrioregularmenteinscritocomodvidaativaem
fasedeexecuo.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,porsujeito
passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa.
(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsidoreservadospelodevedor
bensourendassuficientesaototalpagamentodadvidaemfasedeexecuo.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo
devedor,bensourendassuficientesaototalpagamentodadvidainscrita.(RedaodadapelaLcpn118,de
2005)
Art. 185A. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens
penhoranoprazolegalenoforemencontradosbenspenhorveis,ojuizdeterminaraindisponibilidadedeseus
bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que
promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades
supervisorasdomercadobancrioedomercadodecapitais,afimdeque,nombitodesuasatribuies,faam
cumpriraordemjudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
1oAindisponibilidadedequetrataocaputdesteartigolimitarseaovalortotalexigvel,devendoojuiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite.
2oOsrgoseentidadesaosquaissefizeracomunicaodequetrataocaput deste artigo enviaro
imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem promovido.
SEOII
Preferncias
Art.186.Ocrditotributrioprefereaqualqueroutro,sejaqualforanaturezaouotempodaconstituio
deste,ressalvadososcrditosdecorrentesdalegislaodotrabalho.
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua
constituio,ressalvadososcrditosdecorrentesdalegislaodotrabalhooudoacidentedetrabalho.(Redao
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Pargrafonico.Nafalncia:(IncludopelaLcpn118,de2005)
I o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis de
restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem
gravado(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIaleipoderestabelecerlimitesecondiesparaaprefernciadoscrditosdecorrentesdalegislao
dotrabalhoe(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIIamultatributriaprefereapenasaoscrditossubordinados.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em
falncia,concordata,inventrioouarrolamento.
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em
falncia,recuperaojudicial,concordata,inventrioouarrolamento.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafonico.Oconcursodeprefernciasomenteseverificaentrepessoasjurdicasdedireitopblico,
naseguinteordem:
IUnio
IIEstados,DistritoFederaleTerritrios,conjuntamenteeprrata
IIIMunicpios,conjuntamenteeprrata.
Art. 188. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da
massa,oscrditostributriosvencidosevincendos,exigveisnodecursodoprocessodefalncia.
Art.188.Soextraconcursaisoscrditostributriosdecorrentesdefatosgeradoresocorridosnocursodo
processodefalncia.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
1 Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente, mandando
reservarbenssuficientesextinototaldocrditoeseusacrescidos,seamassanopuderefetuaragarantia
da instncia por outra forma, ouvido, quanto natureza e valor dos bens reservados, o representante da
FazendaPblicainteressada.
2Odispostonesteartigoaplicaseaosprocessosdeconcordata.
Art.189.Sopagospreferencialmenteaquaisquercrditoshabilitadoseminventrioouarrolamento,oua
outrosencargosdomonte,oscrditostributriosvencidosouvincendos,acargododecujusoudeseuesplio,
exigveisnodecursodoprocessodeinventrioouarrolamento.
Pargrafo nico. Contestado o crdito tributrio, procederse na forma do disposto no 1 do artigo
anterior.
Art.190.Sopagospreferencialmenteaquaisqueroutrososcrditostributriosvencidosouvincendos,a
cargo de pessoas jurdicas de direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveis no decurso da
liquidao.
Art. 191. No ser concedida concordata nem declarada a extino das obrigaes do falido, sem que o
requerentefaaprovadaquitaodetodosostributosrelativossuaatividademercantil.
Art. 191. A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tributos. (Redao
Art.191A.Aconcessoderecuperaojudicialdependedaapresentaodaprovadequitaodetodos
ostributos,observadoodispostonosarts.151,205e206destaLei.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da
quitaodetodosostributosrelativosaosbensdoesplio,oussuasrendas.
Art.193.Salvoquandoexpressamenteautorizadoporlei,nenhumdepartamentodaadministraopblica
daUnio,dosEstados,doDistritoFederal,oudosMunicpios,ousuaautarquia,celebrarcontratoouaceitar
proposta em concorrncia pblica sem que o contratante ou proponente faa prova da quitao de todos os
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tributosdevidosFazendaPblicainteressada,relativosatividadeemcujoexercciocontrataouconcorre.
TTULOIV
AdministraoTributria
CAPTULOI
Fiscalizao
Art. 194. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou
especificamenteemfunodanaturezadotributodequesetratar,acompetnciaeospoderesdasautoridades
administrativasemmatriadefiscalizaodasuaaplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo aplicase s pessoas naturais ou jurdicas,
contribuintesouno,inclusivesquegozemdeimunidadetributriaoudeisenodecarterpessoal.
Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais
excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos
comerciaisoufiscais,doscomerciantesindustriaisouprodutores,oudaobrigaodestesdeexibilos.
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos
lanamentosnelesefetuadosseroconservadosatqueocorraaprescriodoscrditostributriosdecorrentes
dasoperaesaqueserefiram.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao
lavrar os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, na forma da legislao
aplicvel,quefixarprazomximoparaaconclusodaquelas.
Pargrafonico.Ostermosaqueserefereesteartigoserolavrados,semprequepossvel,emumdos
livrosfiscaisexibidosquandolavradosemseparadodelesseentregar,pessoasujeitafiscalizao,cpia
autenticadapelaautoridadeaqueserefereesteartigo.
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as
informaesdequedisponhamcomrelaoaosbens,negciosouatividadesdeterceiros:
Iostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio
IIosbancos,casasbancrias,CaixasEconmicasedemaisinstituiesfinanceiras
IIIasempresasdeadministraodebens
IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiais
Vosinventariantes
VIossndicos,comissrioseliquidatrios
VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo,
ministrio,atividadeouprofisso.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a
fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio,
funo,ministrio,atividadeouprofisso.
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para qualquer fim, por
parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida em razo do ofcio, sbre a
situaoeconmicaoufinanceiradossujeitospassivosoudeterceirosesbreanaturezaeoestadodosseus
negciosouatividades.
Pargrafonico.Excetuamsedodispostonesteartigo,nicamente,oscasosprevistosnoartigoseguinte
eosderequisioregulardaautoridadejudicirianointerssedajustia.
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda
Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades.
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1o Excetuamse do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199, os seguintes:
Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustia(IncludopelaLcpn104,de2001)
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja
comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o
objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa.
2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante
processoregularmenteinstaurado,eaentregaserfeitapessoalmenteautoridadesolicitante,medianterecibo,
queformalizeatransfernciaeassegureapreservaodosigilo.(IncludopelaLcpn104,de2001)
3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa:(IncludopelaLcpn104,de2001)
Irepresentaesfiscaisparafinspenais(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIinscriesnaDvidaAtivadaFazendaPblica(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIIparcelamentooumoratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art.199.AFazendaPblicadaUnioeasdosEstados,doDistritoFederaledosMunicpiosprestarse
o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma
estabelecida,emcartergeralouespecfico,porleiouconvnio.
Pargrafonico.AFazendaPblicadaUnio,naformaestabelecidaemtratados,acordosouconvnios,
poder permutar informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de
tributos.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal,
estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas
funes, ou quando necessrio efetivao d medida prevista na legislao tributria, ainda que no se
configurefatodefinidoemleicomocrimeoucontraveno.
CAPTULOII
DvidaAtiva
Art.201.Constituidvidaativatributriaaprovenientedecrditodessanatureza,regularmenteinscritana
repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por
decisofinalproferidaemprocessoregular.
Pargrafonico.Aflunciadejurosdemoranoexclui,paraosefeitosdesteartigo,aliquidezdocrdito.
Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar
obrigatoriamente:
I o nome do devedor e, sendo caso, o dos coresponsveis, bem como, sempre que possvel, o
domiclioouaresidnciadeumedeoutros
IIaquantiadevidaeamaneiradecalcularosjurosdemoraacrescidos
IIIaorigemenaturezadocrdito,mencionadaespecificamenteadisposiodaleiemquesejafundado
IVadataemquefoiinscrita
Vsendocaso,onmerodoprocessoadministrativodequeseoriginarocrdito.
Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da
inscrio.
Art.203.Aomissodequaisquerdosrequisitosprevistosnoartigoanterior,ouoerroaelesrelativo,so
causasdenulidadedainscrioedoprocessodecobranadeladecorrente,masanulidadepodersersanada
at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo,
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acusadoouinteressadooprazoparadefesa,quesomentepoderversarsobreapartemodificada.
Art.204.Advidaregularmenteinscritagozadapresunodecertezaeliquidezetemoefeitodeprova
prconstituda.
Pargrafonico.Apresunoaqueserefereesteartigorelativaepodeserilididaporprovainequvoca,
acargodosujeitopassivooudoterceiroaqueaproveite.
CAPTULOIII
CertidesNegativas
Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita
por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes
necessriasidentificaodesuapessoa,domicliofiscaleramodenegcioouatividadeeindiqueoperodoa
queserefereopedido.
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e
serfornecidadentrode10(dez)diasdadatadaentradadorequerimentonarepartio.
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de
crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
exigibilidadeestejasuspensa.
Art. 207. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de
tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de
direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e
penalidadescabveis,excetoasrelativasainfraescujaresponsabilidadesejapessoalaoinfrator.
Art.208.Acertidonegativaexpedidacomdolooufraude,quecontenhaerrocontraaFazendaPblica,
responsabilizapessoalmenteofuncionrioqueaexpedir,pelocrditotributrioejurosdemoraacrescidos.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso
couber.
DisposiesFinaiseTransitrias
Art. 209. A expresso "Fazenda Pblica", quando empregada nesta Lei sem qualificao, abrange a
FazendaPblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederaledosMunicpios.
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao tributria sero contnuos, excluindose na sua
contagemodiadeincioeincluindoseodevencimento.
Pargrafonico.Osprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioemque
corraoprocessooudevaserpraticadooato.
Art. 211. Incumbe ao Conselho Tcnico de Economia e Finanas, do Ministrio da Fazenda, prestar
assistnciatcnicaaosgovernosestaduaisemunicipais,comoobjetivodeassegurarauniformeaplicaoda
presenteLei.
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e municipais expediro, por decreto, dentro de 90
(noventa) dias da entrada em vigor desta Lei, a consolidao, em texto nico, da legislao vigente, relativa a
cadaumdostributos,repetindoseestaprovidnciaatodia31dejaneirodecadaano.
Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma regio geoeconmica celebraro entre si convnios
paraoestabelecimentodealquotauniformeparaoimpostoaqueserefereoartigo52.
Pargrafonico.OsMunicpiosdeummesmoEstadoprocederoigualmente,noquesereferefixao
daalquotadequetrataoartigo60.
Art.214.OPoderExecutivopromoverarealizaodeconvnioscomosEstados,paraexcluiroulimitar
a incidncia do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias, no caso de exportao para o
exterior.
Art.215.AleiestadualpodeautorizaroPoderExecutivoareajustar,noexercciode1967,aalquotade
impostoaqueserefereoartigo52,dentrodelimitesesegundocritriosporelaestabelecidos.
Art.216.OPoderExecutivoproporasmedidaslegislativasadequadasapossibilitar,semcompresso
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dos investimentos previstos na proposta oramentria de 1967, o cumprimento do disposto no artigo 21 da

EmendaConstitucionaln18,de1965.
Art.217.AsdisposiesdestaLei,notadamenteasdosarts17,74,2e77,pargrafonico,bemcomo
a do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de 1966, no excluem a incidncia e a exigibilidade: (Includo pelo
Decretolein27,de1966)
Ida"contribuiosindical",denominaoquepassaateroimpostosindicaldequetratamosarts578e
seguintes, da Consolidao das Leis do Trabalho, sem prejuzo do disposto no art. 16 da Lei 4.589, de 11 de
dezembrode1964(IncludopeloDecretolein27,de1966)
IIdasdenominadas"quotasdeprevidncia"aquealudemosarts71e74daLei3.807,de26deagosto
de1960comasalteraesdeterminadaspeloart.34daLei4.863,de29denovembrode1965,queintegrama
contribuio da Unio para a previdncia social, de que trata o art. 157, item XVI, da Constituio Federal
(IncludopeloDecretolein27,de1966)(VideAtoComplementarn27,de1966)
IIIdacontribuiodestinadaaconstituiro"FundodeAssistncia"e"PrevidnciadoTrabalhadorRural",
dequetrataoart.158daLei4.214,de2demarode1963(IncludopeloDecretolein27,de1966)
IVdacontribuiodestinadaaoFundodeGarantiadoTempodeServio,criadapeloart.2daLei5.107,
de13desetembrode1966(IncludopeloDecretolein27,de1966)
V das contribuies enumeradas no 2 do art. 34 da Lei 4.863, de 29 de novembro de 1965, com as
alteraesdecorrentesdodispostonosarts22e23daLei5.107,de13desetembrode1966,eoutrasdefins
sociaiscriadasporlei.(IncludopeloDecretolein27,de1966)
Art.218.EstaLeientraremvigor,emtodooterritrionacional,nodia1dejaneirode1967,revogadas
as disposies em contrrio, especialmente a Lei n 854, de 10 de outubro de 1949. (Renumerado do art. 217
peloDecretolein27,de1966)
Braslia,25deoutubrode1966145daIndependnciae78daRepblica.
H.CASTELLOBRANCO
OctavioBulhes
CarlosMedeirosSilva
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde27.10.1966,eretificadoem31.10.1966
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Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e institui

O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a

3 Para os efeitos dste artigo, consideramse os Municpios regularmente instalados at 21 de julho

3 Para os efeitos deste artigo, consideramse os municpios regularmente instalados, fazendose a

XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasemlei. (Includo pela

dos investimentos previstos na proposta oramentria de 1967, o cumprimento do disposto no artigo 21 da

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