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ADMINISTRAO
CONTABILIDADE INTERMEDIRIA
Nome:
RA:
CONTABILIDADE
Cidade
ano
RESUMO
SUMRIO
INTRODUO..........................................................................................................................8
BALANCETE DE VERIFICAO...........................................................................................9
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO .....................................................10
REGIME DE CAIXA E COMPETENCIA..............................................................................11
LANAMENTOS CONTABEIS.............................................................................................12
CONTAS REDUTORAS..........................................................................................................14
- EXAUSTO............................................................................................................15
- DEPRECIAO.....................................................................................................16
- AMORTIZAO....................................................................................................16
LIVRO RAZO........................................................................................................................17
FOLHA DE PAGAMENBTO..................................................................................................20
- ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO...............................................20
- CONTRIBUIO PARA PEVIDENCIA SOCIAL..............................................20
-IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE-IRRF...........................................21
-FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIO.......................................22
- INSALUBRIDADE...............................................................................................22
- PERICULOSIDADE.............................................................................................23
- HORAS EXTRAS..................................................................................................23
-ADICIONAL NOTURNO........................................................................................24
-VALE TRANSPORTE............................................................................................24
-SALRIO FAMLIA...............................................................................................24
3
INTRODUO
em
aula.
BALANCETE DE VERIFICAO
CONTAS
ATIVO
Receitas de servio
PASSIVO
477.000
57.000
90.000
180.000
45.000
33.000
27.000
54.000
45.000
Reserva de lucros
60.000
Despesas de depreciao
37.500
189.000
52.500
Capital social
294.000
6.000
285.000
270.000
30.000
TOTAL
1.116.000
1.116.000
( Apurao do Resultado )
= Receita liquida de vendas
477.000
52.500
27.000
= Lucro bruto
397.500
( - ) despesas operacionais
226.500
189.000
37.500
Ativo Circulante
Ativo Circulante
(-) Duplicatas descontadas
R$ 57.000,00
R$ 180.000,00
R$ 33.000,00
7
(+) Disponvel
R$ 30.000,00
R$: 120.000,00
REGIME DE CAIXA
REGIME DE COMPETNCIA
uma forma de registrar os eventos contbeis, considerando seus fatos geradores, isto
, aqueles fatos que dizem respeito ao patrimnio. Este regime tambm chamado de
Principio de competncia e universalmente adotado, aceito e recomendado pela teoria da
contabilidade e pela legislao brasileira. Ele evidencia o resultado da empresa ( lucro ou
prejuzo) de forma adequada e completa.
LANAMENTOS CONTABEIS
RESOLUO DO EXERCICIO:
31/08/2010-Conta:despesas
com seguro
Saldo anterior
Lanamento
R$: 750,00
Saldo atual
R$: 750,00
9
30/09/2010-Conta:despesas
com seguro
Saldo anterior
R$: 750,00
Lanamento
R$: 750,00
Saldo atual
R$: 1.500,00
Lanamento
R$: 750,00
Saldo atual
R$: 2.250,00
Lanamento
R$: 750,00
Saldo atual
R$: 3.000,00
Lanamento
R$: 750,00
Saldo atual
R$: 3.750,00
31/10/2010-Conta:despesas
com seguro
Saldo anterior
R$: 1.500,00
30/11/2010-Conta:despesas
com seguro
Saldo anterior
R$: 2.250,00
30/12/2010-Conta:despesas
com seguro
Saldo anterior
R$: 3.000,00
CREDITO
seguro a pagar R$27.000
10
CREDITO
banco R$9.000
CREDITO
CONTAS REDUTORAS
Existe sim contas retificadoras do passivo que possuem saldo negativo, so elas:
* desgio a amortizar (na emisso de debntures abaixo do par);
* juros vencer;
Diversos........................................................R$ 269.640,00
Os dados referem-se ao Ativo usado na minerao de ouro so os seguintes:
210.000,00
DEPRECIAO
Equipamento......................................R$ 168.000,00
Valor residual....................................R$
21.000,00
AMORTIZAO
100 % = 6,67
15 anos
12 anos
Amortizao anual
DEBITO
amortizao
CREDITO
513,59
LIVRO RAZO
O Livro Razo obrigatrio pela legislao comercial e tem a finalidade de
demonstrar a movimentao analtica das contas escrituradas no dirio e constante do
balano.
2)
ATIVO
Em 31/12/2010
PASSIVO
Permanente
Imobilizado
168.000,00
Valor residual
21.000,00
(-) Depreciao
(24.500,00)
Saldo
143.500,00
3)
92.400,00 / 15 = 6.160,00
ATIVO
Em 31/12/2010
PASSIVO
Permanente
Benfeitorias
92.400,00
Depreciao 1/15
6.160,00
Saldo
86.240,00
4)
14
Passo 4
Quadro 1 Carteira de Contas a Receber
Classe
de A receber
Lquido
PCLD
% DE PCLD
devedor
CLASSE A
110.000,00
109.450,00
550,00
0,50%
CLASSE B
93.000,00
92.070,00
930,00
1,00%
CLASSE C
145.000,00
140.650,00
4.350,00
3,00%
CLASSE D
80.000,00
72.000,00
8.000,00
10%
TOTAL
428.000,00
414.170,00
13.830,00
3,34%
1) Classe A:
D contas a receber R$ 109.450,00
C valor lquido R$ 109.450,00
Realizao da PCLD:
D PCLD classe A - R$ 550,00
C Contas a receber classe A R$ 550,00
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2) Classe B:
D contas a receber R$ 93.000,00
C valor lquido R$ 93.000,00
Realizao da PCLD
D PCLD classe B R$ 0,00
C Contas a receber classe B R$ 0,00
3) Classe C:
D contas a receber R$ 130.000,00
C valor lquido R$ 130.000,00
Realizao da PCLD:
D PCLD classe C R$ 15.000,00
C Contas a receber classe C R$ 15.000,00
4) Classe D:
Prejuzo total do valor a receber.
Prejuzo total de 22,32 % de PCLD nas 4 classes de clientes.
FOLHA DE PAGAMENTO
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Autnomos e facultativos:
Salrio de contribuio
11%
De R$ 622,00 at 3.916,20
20%
Assalariados:
Salrios
alquota
At R$1.174,86
8%
De R$ 1.174,86 at R$ 1.958,10
9%
De R$ 1.958,10 at R$ 3.916,20
11%
Empregador domstico
12%
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A multa de mora ser calculada na base de 0,33% ao dia de atraso, limitada em 20%. Os
juros de mora aps o vencimento, sero cobrados a taxa de 1% a partir do primeiro ms
subsequente, nos seguintes e a taxa Selic acumulada nos meses intermedirios.
alquota ( % )
parcela a deduzir
isento
De R$ 1.637,11 a R$ 2.453,50
7,5
R$122,78
De R$ 2.453,50 at R$ 3.271,39
15
R$ 306,80
De R$ 3.271,39 a R$ 4.087,65
22,5
R$ 552,15
Acima de R$ 4.087,65
27,5
R$ 756,53
Dedues: R$164,56 por dependente, R$ 1.637,11 por aposentadoria ou penso paga por
previdncia pblica ou privada a segurado com 65 anos ou mais, penso alimentcia integral,
contribuio para o INSS.
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INSALUBRIDADE
A palavra insalubre tem origem do latim e significa tudo aquilo que origina doena. o
valor que todo trabalhador tem por direito receber por ter manuseio permanente de agentes
nocivos sade ( por exemplo: cal, cimento, leos lubrificantes, graxas, alvex, detergentes,
rudos, doenas infecciosas, etc ). Valor do Adicional:
O exerccio do trabalhador em condies de insalubridade assegura ao trabalhador a
percepo de adicional incidente, sobre o salrio mnimo de regies, de acordo com o grau de
insalubridade do agente nocivo, conforme dispe o item 15.2 da NR-15- Portaria 3214/78.
Grau mximo-40%
Grau mdio-20%
Grau Mnimo-10%
PERICULOSIDADE
toda atividade ou operao perigosa, e aquele que por natureza ou mtodo de trabalho
implique em ficar exposto a materiais ou substancias explosivas em condies de risco
acentuado tem o direito em lei de receber periculosidade. Posteriormente, o Ministrio do
Trabalho resolveu instituir o adicional de periculosidade para as atividades ou operaes
envolvendo radiaes ionizantes e substncias radioativas.
O empregado que laborar em condies de periculosidade receber um adicional de 30%
sobre o salrio que recebe, esse salrio no ser devido sobre participao nos lucros ou
premiaes, este ser proporcional quantidade de dias trabalhados no ms.
Caso o funcionrio trabalhe em ambiente insalubre e periculoso s ter direito a um dos
adicionais, ou seja, aquele que for maior.
a caracterizao de um risco imediato, oriundo de atividades ou operaes, onde a
natureza ou seus mtodos de trabalho configure um contato permanente a risco acentuado. A
legislao contempla as atividades associadas a explosivos e inflamveis (CLT, art. 193 e NR
16 do MTE), a atividade dos eletricitrios (Lei 7369/85 s seu Decreto 93.412/86) e as suas
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HORAS EXTRAS
So as horas que ultrapassa a jornada normal de trabalho do empregado. O art. 7, incisivo
XVI da Constituio Federal dispe que as horas extras sero pagas com adicional de 50 %
sobre o valor da hora normal. Cabe ressaltar que existem percentuais superiores e que so
fixados por meio de contrato de trabalho ou acordo coletivo.
ADICIONAL NOTURNO
So horas trabalhadas no perodo compreendido entre 22 h e 5 h. O adicional noturno
remunerado por meio de um acrscimo de 20% sobre o valor do salrio diurno.O valor da
hora do trabalho noturno sofre uma reduo de 7 minutos e 30 segundos, ou seja, para o
adicional noturno considera-se que uma hora tenha a durao de 52 minutos e 30 segundos. .
VALE TRANSPORTE
Para os funcionrios que optarem pela utilizao do vale transporte, a empresa poder
descontar na sua folha de pagamento at 6% do salrio do funcionrio, desde que este no
supere o valor do Vale Transporte entregue ao funcionrio.
Exemplo:
V.T. Entregue R$ 74,80
Salrio R$ 500,00
Salrio R$ 2.000,00
20
6% do Salrio R$ 30,00
Desc. V.T. R$ 30,00
6% do Salrio R$ 120,00
Desc. V.T. R$ 74,80
SALRIO FAMLIA
O salrio famlia foi criado com o objetivo de auxiliar os trabalhadores na manuteno das
necessidades bsicas de seus filhos. O salrio famlia um benefcio, previdencirio pago aos
trabalhadores para auxiliar no sustento dos filhos equiparados de at 14 anos incompletos ou
em condio de invalidez.
Tem direito ao salrio famlia:
a) Os trabalhadores avulsos:
b) O empregado e o trabalhador avulso aposentado por invalidez, por idade, ou em gozo
de auxlio doena;
c) Os empregados, (com exceo do empregado domstico);
d) O trabalhador rural (empregado rural ou trabalhador avulso) que tenha se aposentado
por idade aos 60 anos, se homem, ou aos 55 anos, se mulher;
e) Os demais aposentados desde que empregados ou trabalhadores avulsos, quando
completarem 65 anos (homem) ou 60 anos (mulher).
De acordo com a portaria n 2 de 06 de janeiro de 2012, o valor do salrio famlia ser de R$
31,22, por filho de at 14 anos incompletos ou invlidos para quem ganhar at R$ 608,80.
Para o trabalhador que receber de R$ 608,80 at R$ 915,05, o valor do salrio famlia por
filho de at 14 anos incompletos ou invlido de qualquer idade, ser de R$ 22,00.
Os desempregados no tm direito ao benefcio.
Quando me e pai so assegurados empregados ou trabalhadores avulsos, ambos tm direito
ao salrio famlia.
O benefcio ser encerrado assim que o filho (a) completar 14 anos, por ocasio de
desemprego do segurado, por falecimento do filho, e no caso do filho invlido, quando da
cessao da incapacidade.
Autnomos e facultativos:
Salrio de contribuio
11%
De R$ 622,00 at 3.916,20
20%
Assalariados:
Salrios
alquota
At R$1.174,86
8%
De R$ 1.174,86 at R$ 1.958,10
9%
De R$ 1.958,10 at R$ 3.916,20
11%
Empregador domstico
12%
A multa de mora ser calculada na base de 0,33% ao dia de atraso, limitada em 20%. Os
juros de mora aps o vencimento sero cobrados a taxa de 1% a partir do primeiro ms
subsequente, nos seguintes e a taxa Selic acumulada nos meses intermedirios.
Base de calculo ( R$ )
alquota ( % )
Ate R$ 1.637,11
parcela a deduzir
isento
De R$ 1.637,11 a R$ 2.453,50
7,5
R$122,78
De R$ 2.453,50 at R$ 3.271,39
15
R$ 306,80
De R$ 3.271,39 a R$ 4.087,65
22,5
R$ 552,15
Acima de R$ 4.087,65
27,5
R$ 756,53
Dedues: R$164,56 por dependente, R$ 1.637,11 por aposentadoria ou penso paga por
previdncia pblica ou privada a segurado com 65 anos ou mais, penso alimentcia integral,
contribuio para o INSS.
CONTRIBUIO CONFEDERATIVA
A Contribuio Confederativa ou tambm conhecida como constitucional foi instituda
pela constituio Federal de 1988 em seu art. 8 inciso IV. Essa contribuio teve como
objetivo a manuteno e o custeio do sistema confederativo de representao sindical, ou seja,
a Confederao, a Federao e o Sindicato das categorias econmica ou profissional
respectivas. Esta dever ser fixada e deliberada pela Assembleia Geral Extraordinria a ser
realizada nos sindicatos ou na federao para abranger os seus representados. A sua existncia
bem como sua aplicabilidade, independe da existncia da contribuio acima conceituada e
fixada em Lei.
CONTRIBUIO SINDICAL
A contribuio Sindical corresponde ao desconto de 1/30 sobre a remunerao do
funcionrio, este desconto ocorre normalmente no ms de maro de cada ano. J
recolhimento por parte da empresa ser no ms de abril de cada ano. Ocorrendo admisso do
funcionrio aps o ms de maro, o departamento pessoal dever observar na carteira
profissional se a empresa anterior j efetuou o desconto, caso a reposta seja negativa, a
empresa dever proceder com o desconto no ms seguinte admisso do funcionrio. Os
profissionais pertencentes a conselhos regionais, podem efetuar o recolhimento direto ao
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conselho, neste caso, para que o mesmo no sofra o desconto em folha dever apresentar ao
DP, cpia da guia autenticada pelo banco, documento este que dever ser arquivado na pasta
do funcionrio.
FALTAS
Faltas, atrasos e sadas antecipadas injustificadas Faltas, atrasos e sadas antecipadas
injustificadas, correspondem ao desconto em folha de pagamento do funcionrio, referente
perodo que o mesmo esteve ausente da empresa. Os dias correspondentes s faltas sero
computados para efeito de frias e 13 salrio e devero ser lanados em dias. J os atrasos e
sadas antecipadas, devero ser lanados em horas e no sero computados para efeito de
frias e 13 salrio. Em se tratando de funcionrios horistas, alm dos dias de faltas
injustificadas, horas dos atrasos e sadas antecipadas, devemos efetuar tambm o desconto do
DSR correspondente a semana da falta ou atraso. Conforme preceitua a Lei 605/49 artigos 6 e
7 respectivamente. Os dias correspondentes ao desconto do DSR no sero computados para
efeito de frias e 13 salrio.
PENSO ALIMENTCIA
O nome penso alimentcia dado aos pagamentos em dinheiro com valor fixado por um
juiz a ser atendido pelo responsvel (pensioneiro) para manuteno dos filhos ou cnjuge. No
caso, no seria apenas a comida, mas sim todas as necessidades como educao, lazer,
vesturio, tratamento mdico, habitao, etc. A penso, o dinheiro necessrio para suprir as
necessidades bsicas do filho.
A Constituio Federal e o cdigo civil afirmam que o dever de pagar a penso alimentcia
do pai e da me em primeiro lugar.
importante lembrar que no se deve sacrificar a sua prpria subsistncia para sustentar o seu
filho ou filha.
Por isso o valor da penso muda muito dependendo da condio financeira das pessoas.
Normalmente, este valor no pode passar de 1/3 do rendimento da pessoa. Outro ponto que
deve ser observado que ningum pode pedir penso alimentcia para outra pessoa como pai
24
de
conferir
nosso
prprio
recibo
de
pagamento.
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