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EXERCCIOS
AULA 04
APRESENTAO .................................................................................... 2
1. Questes Comentadas .............................Erro! Indicador no definido.
2.
3.
Gabarito.......................................................................................72
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Apresentao
Ol! Vamos comear agora a Aula 04 do curso de exerccios da legislao do
Estado de Santa Catarina!
Os itens abordados na aula de hoje sero:
. Lei n. 3.938/66: Administrao tributria arts. 105 a 161;
. Lei n. 3.938/66: Infraes e penalidades arts. 162 a 167;
Considero esta uma das aulas mais importantes para o concurso de ICMS de
Santa Catarina, pois vai ao encontro do estilo de prova da banca FEPESE, tanto
na ltima prova de Auditor do Estado de Santa Catarina quanto do ltimo
concurso para Auditor do Municpio de Florianpolis, realizado este ltimo em
Maio de 2014.
A ltima prova de auditor apresentou 7 questes do contedo que ser
abordado nesta aula, que representou 20% da prova de legislao.
Ao longo do curso abordarei alguns contedos presentes no Cdigo Tributrio
Nacional, provenientes do Ttulo IV, pois a legislao estadual o pegou como
base. Sugiro que estude a parte de Administrao Fiscal do Direito Tributrio
antes dessa aula, facilitar sua vida. Caso no consiga, pelo menos leia dos
artigos 194 a 208 do CTN.
Ento vamos comear nosso contedo!
Fixe bem a matria e coloque vrias estrelas para marcar a importncia desta
aula! Bons Estudos!
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Questes Comentadas
1. (Indita) De acordo com o disposto na Lei 3.938/1996 do Estado de
Santa Catarina, assinale a alternativa que contm a correta
competncia dos poderes das autoridades administrativas:
a) A legislao tributria estadual reguladora da competncia dos
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao,
aplica-se s pessoas naturais e jurdicas que sejam contribuintes,
incluindo tambm s que gozem de imunidade ou iseno.
b) A legislao tributria estadual reguladora da competncia dos
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao,
aplica-se s pessoas naturais e jurdicas contribuintes ou no,
inclusive s que gozem de imunidade ou iseno, exceto as de carter
pessoal.
c) A legislao tributria estadual reguladora da competncia dos
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao,
aplica-se s pessoas naturais e jurdicas que sejam contribuintes,
inclusive s que gozem de imunidade ou iseno de carter pessoal.
d) A legislao tributria estadual reguladora da competncia dos
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao,
aplica-se s pessoas naturais e jurdicas contribuintes ou no,
inclusive s que gozem de imunidade ou iseno de carter pessoal.
e) A legislao tributria estadual reguladora da competncia dos
poderes das autoridades administrativas em matria de fiscalizao,
aplica-se s pessoas naturais e jurdicas contribuintes ou no, exceto
s que gozem de imunidade ou iseno de carter pessoal.
Esta questo pode ser resolvida com a leitura do primeiro artigo que apareceu
no edital da Lei 3.938/66, o artigo 105. Mas quem j est sabendo muito bem
o direito tributrio deve ter percebido uma certa semelhana com algo que j
viu no Cdigo Tributrio Nacional. E sim, o dispositivo foi retirado de l.
Observe primeiro o Artigo 194 do CTN e logo aps o artigo 105:
CTN - Art. 194. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei,
regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza do
tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao.
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Gabarito: Letra c.
5. (Indita) De acordo com a legislao Catarinense, julgue as
assertivas abaixo:
I A autoridade fiscal no poder orientar o sujeito passivo a tomar as
providncias necessrias para corrigir inconsistncias no cumprimento
de obrigao tributria, principal ou acessria, cujo indcio tenha sido
constatado no curso de ao auxiliar de acompanhamento, por se
tratar de atitude contra os princpios da Administrao Tributria.
II - O agente do Fisco que proceder ou presidir a quaisquer diligncias
de fiscalizao lavrar ou far lavrar obrigatoriamente, sob sua
assinatura, termos circunstanciados de incio e de concluso de cada
uma delas, nos quais se consignaro alm do mais que seja de
interesse para a fiscalizao, as datas iniciais, e final do perodo
fiscalizado e a relao dos livros e documentos comerciais e fiscais
exibidos.
III A partir do termo de incio de fiscalizao, o sujeito passivo
poder recolher, at o dcimo quinto dia subsequente, os valores
relativos a tributo declarado, com os acrscimos legais aplicveis aos
casos de procedimento espontneo.
Esto corretas as assertivas:
a) Apenas I e II;
b) Apenas II e III;
c) Apenas II;
d) Apenas III;
e) Apenas I e III;
O artigo 111, com as devidas atualizaes, trata das diligncias de fiscalizao:
Art. 111. O agente do Fisco que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de
fiscalizao lavrar ou far lavrar obrigatoriamente, sob sua assinatura, termos
circunstanciados de incio e de concluso de cada uma delas, nos quais se
consignaro alm do mais que seja de interesse para a fiscalizao, as datas
iniciais, e final do perodo fiscalizado e a relao dos livros e documentos
comerciais e fiscais exibidos.
1 - Os termos a que se refere este artigo sero lavrados em um dos livros
fiscais exibidos.
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4. Os inventariantes.
Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.
a) correto apenas o item 2.
b) So corretos apenas os itens 1 e 2.
c) So corretos apenas os itens 3 e 4.
d) So corretos apenas os itens 2, 3 e 4.
e) So corretos os itens 1, 2, 3 e 4.
Este assunto est to presente em provas que caiu no ltimo concurso de
Santa Catarina!!!
Em uma altura dessas, j guardou toda a relao, no mesmo?
Todos os citados acima esto corretos.
Gabarito: Letra e.
10. (Indita) Considerando o disposto na Lei 3.938/1966/SC, assinale
a alternativa correta.
a) Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, permitida a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negcios ou atividades.
b) vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus
servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao
econmica, mesmo por requisio de autoridade judiciria, no
interesse da justia.
c) O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao
Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e
a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante
recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do
sigilo.
d) Com a finalidade de preservar o contribuinte, vedada a divulgao
de informaes relativas a inscries na Dvida Ativa da Fazenda
Pblica.
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seja
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ato
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Vamos s questes!
LETRA A) CORRETA. Texto do artigo 115 da lei 3.938/66 do Estado de SC.
LETRA B) CORRETA. Texto presente no artigo 116, que d direito aos agentes
do fisco a requisitar o auxlio da FORA PBLICA ESTADUAL quando forem
vtimas de:
. Embarao (No exerccio de suas funes);
. Desacato (No exerccio de suas funes);
. Quando necessrio a efetivao de medida prevista na legislao tributria
estadual, ainda que no configure ato definitivo em lei como crime ou
contraveno.
LETRA C) INCORRETA. Como visto acima, no existe tal exceo. Ainda que o
ato praticado no configure crime ou contraveno, o fisco pode requisitar o
auxlio da Fora Pblica Estadual.
LETRA D) CORRETA. Caput do artigo 117.
LETRA E) CORRETA. Pargrafo nico do artigo 117.
Gabarito: Letra c.
13. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) Assinale a alternativa
correta, considerando o disposto na Lei 3.938/1966/SC.
a) A devoluo da coisa apreendida, em hiptese alguma poder ser
efetuada.
b) Podero ser apreendidos, mediante termo, do qual se deixar cpia
autenticada com o contribuinte, os livros, papis, documentos e efeitos
fiscais que constituam prova material de infrao da legislao
tributria.
c) Mercadorias existentes em estabelecimentos de contribuinte ou de
terceiro, ou em trnsito, que constituam prova material de infrao da
legislao tributria, no podero ser objeto de apreenso.
d) O apreensor de material que constitua prova de infrao
legislao tributria dever nomear o infrator depositrio da
mercadoria apreendida.
e) O prazo para o proprietrio do bem apreendido provar a
regularizao da situao junto Fazenda, sob pena de iniciar-se
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acima
dispem
sobre
os
dispositivos
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que
podem
ser
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. Livros;
. Papeis;
. Documentos;
. Efeitos fiscais que constituam prova material de infrao da legislao
tributria;
. Mercadorias existentes que constituam prova material de infrao da
legislao tributria;
O pargrafo primeiro trata de quando a coisa apreendida pode ser devolvida.
Que nada mais do que quando o proprietrio entregar uma cpia autenticada
da coisa, desde que isso no traga prejuzo ao Fisco.
Caso haja suspeita que mercadorias se encontram em residncia particular ou
em dependncia do estabelecimento usado como moradia, a busca e
apreenso dever ser JUDICIAL.
Para realizar a apreenso, a autoridade administrativa dever lavrar termo
circunstanciado e dar cincia a quem estiver de posse da mercadoria ou ao
responsvel pelo estabelecimento onde for encontrada, mediante assinatura no
termo e entrega de cpia.
As mercadorias apreendidas podero ser depositadas:
. Em depsito do Estado.
. Em poder de terceiro idneo.
. Em poder do prprio infrator.
LETRA A) INCORRETA. Mediante a entrega de cpia autenticada da coisa
apreendida, ela poder sim ser devolvida.
LETRA B) CORRETA. Artigo 118, caput.
LETRA C) INCORRETA. Essas mercadorias podero sim ser apreendidas, vide
caput do artigo 119 da lei 3.938/66.
LETRA D) INCORRETA. O apreensor poder nomear
depositrio, esta uma das trs hipteses de depositrio.
infrator
como
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a) 6 dias.
b) 8 dias.
c) 12 dias.
d) 15 dias.
e) 30 dias.
Disposto visto no artigo 126, pargrafo primeiro! Lembre-se deste prazo!
Art. 126. Ser publicado por intermdio de meio oficial, ou no jornal de maior
circulao da localidade, ou afixado na unidade regional da Fazenda Estadual
onde ocorrer o leilo, edital marcando local, dia e hora da realizao do leilo,
em primeira, segunda e terceira praa, e discriminando-se as mercadorias
que sero oferecidas licitao.
Pargrafo nico. O edital ser publicado ou afixado com a antecedncia
mnima de 8 (oito) dias da data da realizao do leilo.
Gabarito: Letra b.
19. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) Assinale a alternativa
correta.
a) Na cobrana da dvida ativa regularmente inscrita, a fluncia de
juros de mora exclui a liquidez do crdito.
b) A dvida regularmente inscrita goza da presuno da certeza e
liquidez, porm no possui efeito de prova pr-constituda.
c) A presuno de liquidez do crdito tributrio regularmente inscrito
absoluta, no podendo ser ilidida por prova inequvoca.
d) Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa
natureza,
regularmente
inscrita
na
repartio
administrativa
competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento pela
lei ou por deciso final proferida em processo regular.
e) A cobrana do crdito fiscal inscrito em dvida ativa ser feita no
municpio da Capital e nos municpios do interior, por advogados
especialmente contratados para tal fim.
Mais uma questo do ltimo concurso de Auditor de Santa Catarina! Vamos
aos dispositivos legais que tratam dos dispositivos preliminares da Dvida Ativa
e posteriormente aos comentrios dos itens.
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Grave isso!
Gabarito: CORRETO.
23. (Indita) De acordo com a lei 3.938/1966 do Estado de Santa
Catarina, assinale a alternativa incorreta:
a) Ao ser comunicado da emisso da Certido de Dvida Ativa, o
devedor ser intimado para satisfazer o crdito tributrio no prazo de
10 dias.
b) O chefe do Poder Executivo poder autorizar a contratao de
instituio financeira para efetuar a cobrana administrativa de
crditos tributrios inscritos em dvida ativa.
c) A ao para cobrana judicial da dvida ativa ser proposta no foro
do domiclio tributrio da Fazenda Estadual.
d) Constatada, no decurso da ao, a impossibilidade da cobrana, a
Procuradoria Geral do Estado registrar a Certido de Dvida Ativa
como dvida de liquidao duvidosa.
e) O Chefe do Poder Executivo fica autorizado a estabelecer que seja
efetuado o protesto extrajudicial dos crditos inscritos em dvida ativa.
Entrando no assunto de Cobrana da Dvida Ativa, temos os seguintes artigos:
Art. 138. O devedor ser comunicado da emisso da Certido de Dvida Ativa e
intimado para, no prazo de 10 dias, na forma do art. 208, a satisfazer
voluntariamente o crdito tributrio.
Pargrafo nico. O Chefe do Poder Executivo fica autorizado:
I - a estabelecer que seja efetuado o protesto extrajudicial dos crditos
inscritos em dvida ativa; e
II a contratar instituio financeira para efetuar a cobrana administrativa
de crditos tributrios inscritos em dvida ativa.
Art. 142. A ao para cobrana judicial da dvida ativa ser proposta no foro do
domiclio tributrio do devedor.
Art. 143. Constatada, no decurso da ao, a impossibilidade da cobrana, a
Procuradoria Geral do Estado registrar a Certido de Dvida Ativa como dvida
de liquidao duvidosa.
LETRA A) CORRETA. Assim como est escrito no caput do artigo 138.
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Gabarito: Letra c.
32. (Indita) De acordo com a legislao catarinense, assinale a
alternativa incorreta.
a) O prazo de validade da Certido Negativa de Dbitos Estaduais
dever constar do seu texto e ser de 60 dias, contados da data do seu
requerimento.
b) Independentemente de disposio legal permissiva, ser
dispensada a prova de quitao de tributos ou o seu suprimento,
quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a
caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no
ato pelo tributo porventura devido, e penalidades cabveis, exceto as
relativas a infraes, cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
c) A certido negativa expedida com dolo ou fraude que contenha erro
contra a Fazenda Estadual, responsabiliza pessoalmente o funcionrio
que a expedir, pelo crdito tributrio.
d) Aos contribuintes que estiverem em dbito para com a Fazenda
Pblica Estadual, inclusive parcelamento em atraso, fica vedado o
fornecimento de Certido Negativa de Dbito, aplicando-se esta
vedao a todos os estabelecimentos da mesma empresa.
e) Se forem necessrios esclarecimentos para o fornecimento da
certido, ser dentro de 5 (cinco) dias, da entrada do requerimento,
chamado o interessado para prest-los por escrito.
Para fechar o assunto de Certides Negativas, vamos a algumas consideraes
finais:
Art. 158. O prazo de validade da Certido Negativa de Dbitos Estaduais
dever constar do seu texto e ser de 60 (sessenta) dias, contados da data da
sua emisso.
Pargrafo nico. Aos contribuintes que estiverem em dbito para com a
Fazenda Pblica Estadual, inclusive parcelamento em atraso, fica vedado o
fornecimento de Certido Negativa de Dbito, aplicando-se esta vedao a
todos os estabelecimentos da mesma empresa.
Cuidado com este artigo 158! Ele foi alterado algumas vezes e esta verso
acima a mais atualizada e j nos d a resposta da questo. Na letra a, falase corretamente dos 60 dias, mas esse prazo contato da DATA DE EMISSO
da Certido e no do seu pedido.
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I multa;
II cassao de sistemas ou controles especiais, estabelecidos em benefcio
do sujeito passivo.
1 - As penalidades mencionadas neste artigo, sero disciplinadas e fixadas
na lei especfica de cada tributo.
2 - Sendo a lei omissa, a multa ser de uma vez o valor do tributo, quando
este no for recolhido dentro do prazo.
Peo que tenha bastante ateno com este artigo! Ele contm alguns pontos
muito importantes. Primeiro, so dois tipos previstos de penas:
1) multa;
2) cassao de sistemas ou controles especiais, estabelecidos em benefcio do
sujeito passivo.
Outro ponto importante o local onde as penalidades sero disciplinadas e
fixadas, que na LEI ESPECFICA DE CADA TRIBUTO.
E se a lei for omissa, a regra que o valor da multa ser IGUAL AO VALOR DO
TRIBUTO, quando ele no for recolhido dentro do prazo.
Voltando questo, vimos que a assertiva est correta e sim uma das penas
previstas na lei 3.938/66.
Gabarito: CERTO.
35. (Indita) Segundo a Lei estadual 3.938/66, as infraes para as
quais no sejam previstas penalidades na legislao tributria, sero
punidas com multas graduadas com base no salrio mnimo e no
capital registrado do infrator, sendo assim, assinale a alternativa
incorreta:
a) Para capitais de at 10 vezes o salrio mnimo, o menor valor de
multa ser de 1/12 salrio.
b) Para capitais de 100 vezes o salrio mnimo, o maior valor possvel
da multa de 1,5 vezes o salrio mnimo vigente.
c) Caso o capital seja de 500 vezes o salrio mnimo, o menor valor
possvel da multa de 1/8 salrio.
d) Para capitais acima de 500 vezes o salrio mnimo, o menor valor
possvel da multa de salrio.
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Grave estas faixas! Deixe anotado junto com a relao de prazos para a
reviso perto da prova.
Sendo assim, a nica assertiva incorreta a letra e, que o mximo da multa
para capitais de at 10 vezes o salrio mnimo de 1 Salrio Mnimo e no de
0,5.
Gabarito: Letra e.
36. (Indita) Segundo a Lei estadual 3.938/66, as infraes para as
quais no sejam previstas penalidades na legislao tributria, sero
punidas com multas graduadas com base no salrio mnimo e no
capital registrado do infrator. Considerando esta informao, julgue os
itens a seguir:
I - O capital a que se refere a questo o registrado no pas, para
todos os estabelecimentos do infrator.
II - O infrator que no tiver capital registrado ficar sujeito multa,
que oscilar entre o mnimo fixado para a classe de capital mais baixo,
e o mximo previsto para a maior classe de capital da tabela fixada na
lei. (Entre 1/12 e 2 salrios mnimos).
III - Na fixao da pena de multa, a autoridade julgadora vedada de
utilizar agravantes e atenuantes nos casos.
As alternativas corretas so:
a) Apenas I.
b) Apenas II.
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c) Apenas I e II.
d) Apenas I e III.
e) Apenas II e III.
O disposto nesta questo o restante do artigo 164 visto na questo anterior.
Vejamos os pargrafos que ficaram faltando:
1 - O capital a que se refere este artigo o registrado no pas, para todos
os estabelecimentos do infrator.
2 - O infrator que no tiver capital registrado, seja pessoa fsica ou jurdica,
ficar sujeito multa, que oscilar entre o mnimo fixado para a classe de
capital mais baixo, e o mximo previsto para a segunda classe de capital da
tabela fixada neste artigo.
3 - Na fixao da pena de multa, a autoridade julgadora atender ao
conjunto de circunstncias agravantes e atenuantes e a ausncia de umas ou
de outras.
Cada uma das assertivas se refere a um pargrafo. Vamos a elas para
discutirmos:
ITEM I) CORRETO. O capital considerado para a aplicao dos valores de multa
registrado para todos os estabelecimentos do infrator. Ele no pode ser de
apenas alguns deles.
ITEM II) INCORRETO. Caso o infrator no tenha capital registrado, o valor da
multa deve ser entre o mnimo da classe mais baixa (1/12) e o mximo da
segunda classe (1,5). Completando a tabela, temos:
ITEM III) INCORRETO. Para responder esta questo, basta refletirmos. Como
os valores esto estabelecidos em graus mnimos e mximos, a autoridade
julgadora deve sim considerar as circunstncias agravantes e atenuantes para
fixar a pena de multa.
Gabarito: Letra a.
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Gabarito
1-d
8-E
15 - e
22 - C
29 - c
36 - a
2-a
9-e
16 - d
23 - c
30 - b
37 - b
Gabarito Aula 4
3-a
4-c
5-b
10 - c
11 - c
12 - c
17 - c
18 - b
19 - d
24 - a
25 - d
26 - a
31 - c
32 - a
33 - e
38 - b
6-E
13 - b
20 - d
27 - b
34 - C
7-C
14 - a
21 - b
28 - e
35 - e
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