objetivos

AULA

A atividade financeira do Estado

Meta da aula

Apresentar a importncia da atividade financeira do

Estado para que ele atinja os objetivos para os quais
foi criado e as diversas fontes tributrias.

Esperamos que, aps o estudo do contedo desta

aula, voc seja capaz de:
1

definir o que seja a atividade financeira do

Estado;

distinguir as diversas fontes tributrias.

Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

INTRODUO

Como foi estudado na disciplina Instituies de Direito Pblico e Privado, a

sociedade, objetivando a satisfao de suas necessidades coletivas, ou seja,
aquelas que dizem respeito a todos os seres humanos que a integram, organiza

ORDENAMENTO
JURDICO

Expresso utilizada
para se demonstrar
que as diversas
normas jurdicas,
vigentes em um
Estado, esto
organizadas de
forma harmnica
entre si, em razo
da aplicao
de princpios
hierrquicos
e dispositivos
que impedem
sobreposies
e antagonismos
entre elas.

a lei mais importante de todo o O R D E N A M E N T O

JURDICO,

a Constituio.

O objetivo do Estado a satisfao das necessidades da coletividade, tais

como: segurana, justia, sade, educao etc.
Do mesmo modo que cada um de ns necessita de recursos financeiros para
atender s suas necessidades pessoais, o Estado tambm precisa de recursos
para atender s necessidades da sociedade.
Enquanto ns trabalhamos para obter os recursos financeiros de que necessitamos, o Estado consegue recursos atravs de vrias iniciativas, a que se
denomina atividade financeira do Estado.

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO

Para atender a todos os seus objetivos, o homem exerce vrias
atividades e funes.
Da mesma forma, o Estado exerce inmeras atividades tais como
sociais, de lazer, culturais, dentre outras.
A atividade financeira uma das atividades do Estado. A atividade
financeira do Estado , portanto, aquela desenvolvida com o objetivo
de arrecadar recursos que tambm podem ser denominados ingressos, e
que podem ser classificados da seguinte forma:

Ingressos ou Recursos
De terceiros: so aqueles recebidos de outras pessoas, dentre os quais
podemos destacar os emprstimos, as doaes, as indenizaes etc.
Prprios: so denominados receitas e provm de atividades que
decorrem da atuao do Estado.
Quando o Estado atua como empresrio, essas receitas so
denominadas originrias. Como exemplos dessa atuao, podemos
lembrar as receitas provenientes de aluguis, da venda de produtos e
servios etc.
Quando o Estado atua impondo sua vontade soberana, sempre
com vistas ao interesse coletivo, arrecadando recursos junto aos

CEDERJ

e os tributos so exemplos deste tipo de receitas.

Como voc pode concluir, a arrecadao de recursos por meio de

tributos apenas uma das vertentes da atividade financeira do Estado,
mas justamente sobre ela que vamos nos debruar ao estudarmos esta
nova disciplina: Legislao Tributria.
Embora possa parecer que o estudo da receita tributria seja muito

REPARAO

MDULO 1
PENAS PECUNIRIAS

D E G U E R R A , as

DE

AULA

particulares, temos as receitas derivadas. As R E P A R A E S

GUERRA

Indenizao que o
Estado, vencido em
uma guerra, deve
pagar para cobrir
o dano causado s
pessoas e aos bens
dos cidados do pas
vencedor.

pequeno em relao magnitude da atividade financeira do Estado,

na verdade ele representa a parte mais importante do referido estudo,
visto que aproximadamente 80% das receitas estatais so obtidas por
meio de tributos.
Desta forma, a Legislao Tributria diz respeito aos recursos
conseguidos pela atividade financeira do Estado por meio da arrecadao
de tributos.
Os demais tipos de ingresso ou recursos so estudados por
outras disciplinas, como o Direito Financeiro, a Cincia das Finanas e
a Economia Financeira, dentre outras.

PENAS
PECUNIRIAS

Penalidade que pode

ser imposta a algum
que seja condenado,
consistindo no
pagamento de uma
importncia em
dinheiro. A multa
o tipo de pena
pecuniria previsto
na lei brasileira.

Atividade 1
1. O que vem a ser a atividade financeira do Estado?
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
2. Marque a alternativa correta:
2.1. Os recursos provenientes de atividades que decorrem da atuao do Estado so
denominados:
a. receitas
b. ingressos
c. tributos
d. penas pecunirias

CEDERJ

Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

2.2. Os recursos provenientes da arrecadao de tributos so denominados:

a. receita originria
b. receita de terceiros
c. receita derivada
d. ingressos

Respostas Comentadas
1. aquela desenvolvida pelo Estado com o objetivo de arrecadar
recursos para que possam ser atendidas as necessidades da
coletividade.
2.1. Receitas (porque assim so denominados os recursos prprios)
2.2. Receita derivada (porque os tributos so uma das formas de o Estado
arrecadar recursos junto aos particulares).

FONTES TRIBUTRIAS
Aos meios pelos quais a legislao tributria se manifesta,
denominamos Fontes tributrias.
De acordo com o art. 96 da lei n 5.172, de 25 de outubro de
1966, denominada Cdigo Tributrio Nacional CTN, por fora do
art. 7 do Ato Complementar n 36, de 13 de maro de 1967, voc pode
verificar que:
A expresso legislao tributria compreende as leis, os tratados e
as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares
que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas
a eles pertinentes.

Sendo as leis, como voc viu em Instituies de Direito Pblico

e Privado (Aula 2), as fontes principais ou primrias do Direito
constituem-se tambm na fonte principal ou primria da legislao
tributria e, por via de conseqncia, do Direito Tributrio, que o
ramo que estuda as normas jurdicas pertinentes arrecadao do
Estado por meio de tributos.

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MDULO 1

1
AULA

H 40 anos, o Sistema Tributrio brasileiro era estruturado de acordo com a forma

e a cor das estampilhas. Havia estampilhas federais, estaduais e municipais e
as diretrizes da Poltica Fiscal concentravam-se em disciplinar arduamente a
hierarquia dos formatos das estampilhas e a tropicalidade de suas cores. (...)
Naquele tempo, graas ao colorido e ao formato das estampilhas, o chamado
Sistema Tributrio era um Carnaval. S havia confuso, muito papel colorido e era
at divertido (BECKER,1989, cap. 1).

As estampilhas desapareceram como forma de pagamento dos

tributos.
Mas deixaram marcas em nosso vocabulrio. (...) Quem ainda
tiver mveis antigos, poder ver atrs dos armrios e embaixo das
cadeiras, as estampilhas aplicadas pelos fabricantes.Outro produto
que pagava por estampilhamento eram os sapatos, assim, quando
se adquiria um par de sapatos, a primeira coisa que se fazia, antes
de usar os sapatos, era retirar a estampilha que vinha colada numa
das solas. Mas nos colgios, quando o aluno chegava com sapato
novo,os colegas pisavam-no para tirar o selo. (...) Hoje, h selos
apenas para controle, que continuam a ter as mais variadas cores,
de acordo com a natureza e procedncia do produto. Assim, (...)
temos selos nas cores verde escuro,verde claro, roxo, violeta, laranja,
amarelo, azul claro, vermelho e azul marinho, marrom escuro e
cinza. O carnaval de cores continua evoluindo (ASSOCIAO
COMERCIAL DO RIO DE JANEIRO, 2004).

As leis s quais se refere o art. 96 do CTN so as leis em sentido

amplo, abrangendo, portanto:
a Constituio Federal;
as espcies do art. 59 da Constituio Federal, quais sejam:
as emendas Constituio, as leis complementares, as leis
ordinrias, as leis delegadas, as medidas provisrias, os decretos
legislativos, as resolues;
os tratados e as convenes internacionais;
os atos infralegais expressos no art. 96, quais sejam: os decretos
e as normas complementares, sendo estas as estabelecidas
pelo art. 100 do CTN, que so as seguintes:
4 os atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas;
4 as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio
administrativa, a que a lei atribua eficcia normativa;

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

4 as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades

administrativas;
4 os convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o
Distrito Federal e os municpios.
Voc ver agora o papel de cada uma dessas leis em se tratando
de legislao tributria:
a) Constituio da Repblica Federativa do Brasil (CF), especialmente
por seu Captulo I (Do Sistema Tributrio Nacional), do Ttulo VI (Da
Tributao e do Oramento) artigos 145 a 162.
Nela vamos encontrar as regras que norteiam todo o Sistema Tributrio
Nacional, desde os princpios gerais que o organizam, at a competncia
para instituir tributos, bem como as limitaes a esta competncia, e a
repartio das receitas tributrias.

b) Emendas Constituio: considerando a sua destinao de mudar o texto

constitucional, ser fonte tributria quando produzir alterao em normas
constitucionais tributrias, como as mencionadas no item anterior.

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CEDERJ

MDULO 1

c) Leis complementares: de hierarquia superior s leis ordinrias,

AULA

conforme voc teve oportunidade de estudar na disciplina Instituies

de Direito Pblico e Privado (veja na Aula 2), as leis complementares
regulam matrias que lhe foram constitucionalmente reservadas,
aparecendo no texto constitucional antecedidas de expresses tais como:
cabe lei complementar..., ou lei complementar dispor sobre...,
ou, ainda, lei complementar fixar normas sobre....
Em se tratando de normas tributrias fixadas por lei complementar,
destacamos os seguintes artigos da Constituio Federal:
Art. 146, que dispe sobre a necessidade de lei complementar para
estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria. A lei
mencionada neste artigo o Cdigo Tributrio Nacional (CTN),
que foi introduzido pela lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966,
e, posteriormente assim denominado, por fora do art. 7 do Ato
Complementar n 36, de 13 de maro de 1967.
Embora o CTN seja originalmente uma lei ordinria, adquiriu
fora de lei complementar na vigncia da atual Constituio,
ao ser

RECEPCIONADO

por ela como lei complementar, em

razo deste artigo 146, de modo que s pode ser modificado ou

revogado por uma nova lei complementar, ou por normas que
lhe sejam hierarquicamente superiores.
Art. 148, que trata da instituio de emprstimos compulsrios.
Art. 153-VII, que trata da instituio do imposto sobre grandes
fortunas.
Art. 154-I, que trata da instituio de impostos residuais.
Art. 155-1(III), que regula o imposto sobre transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (ITD).
Art. 155-2(XII), que regula aspectos da cobrana do
imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias
e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao (ICMS).
Art. 156-3, que regula aspectos da cobrana do imposto sobre
servios de qualquer natureza.
Art. 161, que trata da repartio de receitas tributrias entre
os entes federativos.

PRINCPIO
RECEPO
RECEPO
DO DIREITO
RECEPCIONADO
DA

a assimilao
espontnea de uma
ordem jurdica
por outra, em face
da identidade de
princpios. Quando
entra em vigor uma
nova Constituio,
normal que esta
aceite os preceitos da
legislao anterior,
em no havendo
conflito. Fala-se,
tambm, em recepo
do Direito quando da
adoo espontnea,
por um Estado, da
ordem jurdica de
outro, tornando-a
seu prprio Direito.
Tal recepo deve ser
espontnea, jamais
servil, respeitando-se
as tradies culturais
e as necessidades
concretas do
Estado que recebe o
Direito estrangeiro.
Exemplo clssico da
recepo do Direito
estrangeiro a do
Direito Romano pela
Europa medieval.

CEDERJ

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

d) Leis ordinrias: so as leis mais comuns, mais freqentemente

elaboradas pelos poderes legislativos, sejam eles o federal, os estaduais,
o distrital ou os municipais, do Estado brasileiro.
Em se tratando de normas tributrias fixadas por lei ordinria, destacamos
o artigo do Cdigo Tributrio Nacional a seguir transcrito:
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo (...);
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal
(...) e do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo (...);
V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses
contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;
VI - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos
tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades.

e) Leis delegadas: possuindo a mesma fora hierrquica da lei ordinria,

as leis delegadas se distinguem por seu processo de criao, estabelecido
pelo art. 68 da Constituio Federal, a seguir transcrito:
As leis delegadas sero elaboradas pelo Presidente da Repblica,
que dever solicitar a delegao ao Congresso Nacional.
1 - No sero objeto de delegao os atos de competncia
exclusiva do Congresso Nacional, os de competncia privativa da
Cmara dos Deputados ou do Senado Federal, a matria reservada
lei complementar (...).
2 - A delegao ao Presidente da Repblica ter a forma de
resoluo do Congresso Nacional, que especificar seu contedo e
os termos de seu exerccio.
3 - Se a resoluo determinar a apreciao do projeto pelo
Congresso Nacional, este a far em votao nica, vedada qualquer
emenda.

Como voc pode notar no trecho sublinhado, as matrias

reservadas lei complementar no podero ser delegadas.
Assim, em termos prticos, no campo tributrio as leis delegadas
no vm sendo utilizadas, at porque foram tambm ofuscadas quando
a Constituio Federal vigente criou as medidas provisrias, um
instrumento de tramitao mais simples, com a mesma fora hierrquica,
embora tambm com as mesmas limitaes.

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CEDERJ

MDULO 1

f) Medidas provisrias: introduzidas pelo art. 62 da Constituio Federal,

AULA

esto hoje disciplinadas da seguinte forma:

Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder
adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las
de imediato ao Congresso Nacional. (Redao dada pela Emenda
Constitucional n 32, de 2001).
1 vedada a edio de medidas provisrias sobre matria:
(Includo pela Emenda Constitucional n 32, de 2001) (...).
III reservada a lei complementar. (Includo pela Emenda
Constitucional n 32, de 2001) (...).
2 Medida provisria que implique instituio ou majorao
de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154,
II, s produzir efeitos no exerccio financeiro seguinte se houver
sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
(Includo pela Emenda Constitucional n 32, de 2001).
3 As medidas provisrias, ressalvado o disposto nos 11 e 12,
perdero eficcia, desde a edio, se no forem convertidas em lei
no prazo de sessenta dias, prorrogvel, nos termos do 7, uma vez
por igual perodo, devendo o Congresso Nacional disciplinar, por
decreto legislativo, as relaes jurdicas delas decorrentes. (Includo
pela Emenda Constitucional n 32, de 2001).
4 O prazo a que se refere o 3 contar-se- da publicao da
medida provisria, suspendendo-se durante os perodos de recesso
do Congresso Nacional (Includo pela Emenda Constitucional
n 32, de 2001).

Como voc pode ver, embora tambm no possam ser utilizadas,

como a lei delegada, para regular matrias reservadas lei complementar,
as medidas provisrias so admitidas para a instituio ou majorao
dos impostos previstos nos arts. 153 sobre os seguintes itens:
I (importao de produtos estrangeiros); II (exportao, para
o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados); IV (produtos
industrializados); V (operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios); e 154 sobre o item II (impostos institudos
na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao).
g) Decretos legislativos: como espcie normativa, os decretos legislativos
destinam-se ao exerccio das competncias constitucionais do art. 49,
pelo Congresso Nacional, de modo que, em termos tributrios, ressalta a
sua importncia, em razo do inciso I do referido artigo, que determina

CEDERJ

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

a edio de decreto legislativo para a vigncia de tratados internacionais,

uma das fontes tributrias que, inclusive, teremos oportunidade de
estudar ainda nesta aula.
Assim dispe o mencionado dispositivo:
da competncia exclusiva do Congresso Nacional:
I - resolver definitivamente sobre tratados, acordos ou atos
internacionais que acarretem encargos ou compromissos gravosos
ao patrimnio nacional; (...)

h) Resolues: objetivam, na esfera do Legislativo Federal, regular

matria de competncia do Congresso Nacional ou de uma de suas
casas constitutivas (Senado ou Cmara dos Deputados), em regra,
com efeitos internos (interna corporis), como no caso da edio de
regimentos internos.
No mbito tributrio, a Constituio prev a edio de resolues do
Senado Federal nas hipteses do art. 155, 1 - IV; 2 - IV e V; e 6 - I.

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CEDERJ

MDULO 1

i) Tratados e convenes internacionais:

AULA

De acordo com a Conveno de Viena (art. 2, 1, a):

Tratado significa um acordo internacional celebrado entre Estados
em forma escrita e regido pelo Direito Internacional, que conste ou
de um instrumento nico ou de dois ou mais instrumentos conexos,
qualquer que seja sua denominao especfica.

So, portanto, fontes que tm tramitao especial no Congresso

Nacional, a qual se inicia com a assinatura de quem tenha competncia
para este ato, que pode ser:
o chefe do governo ou do chefe do Estado, no Brasil ambos
concentrados na figura do presidente da Repblica;
um plenipotencirio, ou seja, algum que tenha recebido do
chefe de governo ou do Estado a competncia para faz-lo,
como o ministro de Estado de Relaes Exteriores ou o chefe
de misso diplomtica (embaixador); ou
o chefe de uma delegao nacional, chefiada, necessariamente,
por um diplomata.
Portanto, assinado o tratado, ele submetido ao Congresso que o
aprova por Decreto Legislativo (CF 49, I), sendo encaminhado depois ao
presidente que determina o seu cumprimento por decreto (CF 84, VIII).
Os tratados e as convenes internacionais revogam a legislao
tributria interna (CTN 98) e so observados pela legislao que lhes
sobrevenha.
O tratado, no entanto, no pode contrariar o disposto na
Constituio Federal, sob pena de ser declarado inconstitucional.
j) Decretos: so espcies de atos administrativos normativos da
competncia dos chefes de Poder Executivo (presidente da Repblica,
governadores e prefeitos). a esta espcie que se referem os artigos 96
e 99 do CTN, sendo este ltimo a seguir transcrito:
O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em
funo das quais sejam expedidos, determinados com observncia
das regras de interpretao estabelecidas nesta Lei.

Deste dispositivo legal podemos concluir que o seu teor estende-se

aos regulamentos, porque os decretos expedidos em funo da lei visam
explicar melhor, explicitar as disposies da lei, e so chamados decretos
regulamentares, porque, sendo o regulamento um ato administrativo sem

CEDERJ

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

autonomia, ele sempre colocado em vigor por um decreto. Da o artigo

transcrito dizer que o alcance dos decretos restringe-se aos das leis em
funo das quais sejam expedidos. So os decretos regulamentares. Mas
essencial que o Poder Executivo, ao expedir regulamentos, no invada as
reservas da lei, ou seja, aquelas matrias que s podem ser disciplinadas
por lei. O regulamento no pode contrariar a lei porque ser ilegal, j
que, hierarquicamente, ele est abaixo da lei. , portanto, neste sentido
que deve ser entendido em matria tributria, o art. 99 do CTN.
l) Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas: so
aqueles expedidos com a finalidade de facilitar a correta aplicao da lei,
orientando contribuintes e agentes pblicos, e detalhando procedimentos
e situaes. Podem ser exemplificados pelas portarias normativas, que so
atos administrativos expedidos por altas autoridades da Administrao
Pblica; pelas instrues normativas, que so atos administrativos,
previstos no art. 87 PU(II) da Constituio Federal, expedidos pelos
ministros de Estado ou outras altas autoridades, para a execuo das
leis, decretos e regulamentos; pelas circulares normativas, que so atos
administrativos que contm ordens com o carter de uniformizao
do comportamento funcional em casos concretos. Importante, no
entanto, salientar a possibilidade da existncia de outras espcies de
atos normativos.
m) Decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa
a que a lei atribua eficcia normativa: so aquelas tomadas por rgos
da Administrao Pblica encarregados de julgar os conflitos entre os
contribuintes e os rgos fazendrios. Este julgamento pode ocorrer em
duas instncias ou nveis:
a primeira instncia em que a deciso proferida por um rgo
singular representado por um agente pblico designado, que
pode ser um auditor fiscal ou um fiscal de rendas;
a segunda instncia, cuja deciso proferida por um rgo
coletivo, composto de juzes escolhidos entre contribuintes e
fiscais.
As decises, portanto, a que se referem este item do art. 100
do CTN so aquelas a que a lei atribua carter normativo, ou seja,
aquelas que, por terem sido unnimes, passam a ser um precedente de

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CEDERJ

MDULO 1

observncia obrigatria, ou seja, uma deliberao que serve como critrio

AULA

ou norma para prticas posteriores, passando a ser aplicada, por todos

os contribuintes, a todos os casos semelhantes que venham a ocorrer.
Como exemplos podem ser citadas as decises dos Conselhos de
Contribuintes do Ministrio da Fazenda, dos estados e dos municpios.
n) Prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas:
so aquelas repetidas pela Administrao Pblica em relao ao
contribuinte, de modo a gerar neste ltimo o sentimento de que est
cumprindo com o seu dever. So, portanto, as atividades de rotina das
reparties, os usos e costumes da Administrao Tributria.
Em matria tributria, apenas os costumes interpretativos so aceitos,
visto que somente a lei pode instituir tributo. Veja o boxe a seguir.

Os costumes podem
ser de trs espcies, quais sejam:

Contra a lei (Contra legem) tambm chamado

Ab-rogatrio ou Desuetudo. Caracteriza-se por uma
conduta diferente da estabelecida em lei. No tem eficcia
em nosso sistema jurdico, porquanto a LICC 2. estabelece
que, via de regra, a lei ter vigor at que outra a modifique ou
revogue, complementando a nossa Constituio Federal, em seu art.
5. II, que ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma
coisa seno em virtude de lei.

Segundo a lei (Secundum legem) tambm chamado interpretativo.

Procura esclarecer a lei, com a qual est em perfeita sintonia. a este tipo
de costume, portanto, que nos referimos no texto.
Alm da lei (Praeter legem) tambm chamado introdutrio ou
supletivo. aquele que supre as lacunas da lei.
Sobre os costumes, interessante que saibamos que Ulpiano os
definiu como o tcito consenso do povo, envelhecido por longo
uso(mores sunt tacitus consensus populi, longa consuetudine
inveteratus).
Alis, para os romanos existiam os costumes em
geral (mores), ou usos; e os costumes jurdicos
(consuetudo). Da o Direito ingls ser
chamado de consuetudinrio, por
ser baseado nos costumes
jurdicos.

CEDERJ

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

o) Convnios que entre si celebrem a Unio, os estados, o Distrito Federal

e os municpios: os convnios podem ser conceituados como os acordos
firmados por entes federativos e entidades pblicas respectivas de qualquer
espcie, ou entre estas e organizaes particulares, para a realizao de
objetivos de interesse comum dos convenentes (conveniados).
Os mais conhecidos so aqueles referentes ao ICMS, como o
estabelecido pela Lei Complementar n 24/75, que d aos estados a
competncia para celebrar convnios e para dispor sobre a concesso
de isenes e benefcios fiscais relativos ao ICMS.
Mas existem outros convnios tais como:
os que autorizam a permuta de informaes;
os que tratam da fiscalizao fora do territrio do ente
tributante;
os que definem a padronizao da documentao fiscal etc.

Atividade 2
1. O Cdigo Tributrio Nacional tem fora hierrquica de lei complementar ou de lei
ordinria? Justifique.
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
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2. Quais as fontes tributrias primrias e quais as secundrias?
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1
AULA

3. Os tratados internacionais situam-se na hierarquia das leis do Estado brasileiro:

a. Acima da Constituio Federal
b. Entre a Constituio Federal e a lei complementar
c. Entre a lei complementar e a lei ordinria
d. Entre a lei ordinria e o decreto

Respostas Comentadas
1. Embora o CTN seja originalmente uma lei ordinria, adquiriu fora de lei
complementar na vigncia da atual Constituio, ao ser recepcionado por ela
como lei complementar no art. 146, de modo que s pode ser modificado
ou revogado por uma nova lei complementar, ou por normas que lhe sejam
hierarquicamente superiores.
2. Primrias: a Constituio Federal; as emendas Constituio; as leis
complementares; as leis ordinrias; as leis delegadas; as medidas provisrias;
os decretos legislativos; as resolues; os tratados e as convenes internacionais;
os decretos.
Secundrias: os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
as decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa a que
a lei atribua eficcia normativa; as prticas reiteradamente observadas pelas
autoridades administrativas; e os convnios que entre si celebrem a Unio, os
estados, o Distrito Federal e os municpios.
3. Letra b. Os tratados e as convenes internacionais revogam a legislao
tributria interna (CTN-98) e so observados pela legislao que lhes sobrevenha.
Mas o tratado no pode contrariar o disposto na Constituio Federal, sob
pena de ser declarado inconstitucional.

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

Atividade Final
Sabemos que uma das caractersticas do regime democrtico a temporariedade dos
mandatos, de modo que os governantes so eleitos para governarem por um perodo.
Assim, findo esse perodo, normalmente de quatro anos, voltando s urnas o povo
poder confirmar o seu voto da eleio anterior, caso o seu representante tenha feito
um bom governo, ou votar em outro representante, caso o governo daquele que conclui
o mandato no seja bom.
Em Cidade Feliz, no entanto, o povo, aps trs anos de mandato do prefeito por ele eleito,
est insatisfeito, visto que nesse perodo as condies de vida da cidade s pioraram
assustadoramente. Apesar de sempre ter cumprido com todas as suas obrigaes,
inclusive tributrias, o povo se depara hoje, em Cidade Feliz, com o abandono dos
servios pblicos. Hoje, a cidade poderia se denominar Cidade Infeliz.
Para demonstrar sua insatisfao com o desempenho do prefeito, o povo organiza-se
objetivando deixar de pagar os tributos cobrados pela prefeitura.
Analise as repercusses dessa deciso, em face do que foi estudado nesta aula.

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AULA

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Comentrio
Foi visto que o Poder Pblico desenvolve uma atividade, denominada atividade financeira
do Estado, que objetiva arrecadar recursos que permitam atender s necessidades
da coletividade. Esses recursos podem ser de terceiros, como os emprstimos, as
doaes e as indenizaes, ou podem ser prprios, tambm denominados receitas,
que correspondem aos valores obtidos atravs das reparaes de guerra, das multas
pecunirias e dos tributos.
A maior fonte de recursos obtidos pela atividade financeira do Estado, cerca de 80%,
advm da receita tributria. Da ser fcil analisar a questo proposta afirmando que,
se todo o povo aderir ao movimento de desobedincia, deixando de pagar os tributos
municipais, o prefeito certamente ter dificuldades para governar em seu ltimo
ano de mandato, o que pode significar o aumento do abandono dos servios
reclamado pelos contribuintes.

RESUMO
preciso que voc fique atento importncia da arrecadao tributria para a
satisfao das necessidades da sociedade.
Essa arrecadao depende da aplicao de normas tributrias que se encontram
organizadas em uma legislao tributria, que se desdobra por vrios documentos
aos quais denominamos fontes tributrias.

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Legislao Tributria | A atividade financeira do Estado

INFORMAES SOBRE A PRXIMA AULA

Na prxima aula, vamos aprofundar nossos conhecimentos sobre os tributos.
Estudaremos suas caractersticas e suas espcies.
Poderemos compreender, ento, por que o imposto est to associado
idia de tributo.
Conheceremos os diversos tipos de impostos, preparando-nos para estud-los
mais profundamente. Portanto, no perca tempo, passe aula seguinte.

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