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As discusses acerca do
Transfer Pricing e seus
impactos no setor privado
Julho de 2015

Contedo

1. Consideraes iniciais
2. Desafios atuais enfrentados pelo setor
privado
3. Consideraes finais

1. Consideraes Gerais
Preos de transferncia - complexidade e visibilidade

Tema segue como dos mais complexos e debatidos na seara tributria global
Atividade de fiscalizao continua em alta, inclusive fiscalizaes
simultneas em vrios pases (Acordos de Cooperao Econmica)
BEPS Report (OCDE/G20): 15 Action Plans com foco prioritrio em preos
de transferncia

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2. Desafios atuais enfrentados pelo setor privado

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2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes,


tax e controladoria
Desafios sistmicos enfrentados pelas empresas:
- diferentes legados e mdulos de atualizaes entre sistemas ERP adotados por filiais
e demais empresas do grupo;
- extraes de relatrios detalhados que alimentem os clculos de preos de
transferncia - importaes, exportaes, inventrios, custos, lista tcnica, sadas etc.
- uniformizao de prticas contbeis e fiscais entre as diferentes unidades da empresa
(reconciliao dos dados - necessidade de controles auxiliares De-Para);
- controle de ordens de produo ou lista tcnica dos produtos manufaturados;

- unificao de cadastros de produtos, clientes e fornecedores; e


- sintonia na comunicao interna entre as diversas reas que fornecem as
informaes para os clculos de preos de transferncia (Tax, Custos, Comex,
vendas, compras mercado interno, inventrios, manufatura etc.)

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2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes,


tax e controladoria
Fiscal
Controles Fiscais
Controladoria e
Informtica

Coleta de
informao
Controles
Auxiliares

Custos, compras, vendas, inventrio,


manufatura, etc

Preos de
transferncia

Cronograma

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2.2. BEPS e preos de transferncia


Relatrio da OCDE (BEPS Report)
Eroso da base tributvel
Transferncia de lucros
princpios internacionais no acompanharam a
evoluo dos negcios: economia digital, modelos de
negcios globais
operaes entre empresas ligadas percebida pelo
Fisco como planejamento tributrio agressivo (nessa
seara, MP 685/15 que criou o PRORELIT Action
Plan 12
Country by Country Report Action Plan 13

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2.2. BEPS e preos de transferncia

BEPS
+
Transfer
Pricing

Poltica de preos
inconsisttentes

Servios
intercompany

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2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Alteraes e desafios

Unificao da sistemtica de clculo importao


destinada a revenda ou produo

Metodologia de apurao do preo praticado (frete,


seguro e imposto de importao) e preo parmetro
(momento em que os produtos forem baixados do
estoque para o resultado)

Margens de lucro definidas em funo dos setores da


atividade econmica da prpria empresa
importadora

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2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Margem de 40%

Margem de 30%

Produtos farmoqumicos e
farmacuticos
produtos do fumo
equipamentos e instrumentos
pticos, fotogrficos e
cinematogrficos
mquinas, aparelhos e
equipamentos para uso
odonto-mdico-hospitalar;
extrao de petrleo e gs
natural; e

Vidros e de produtos do vidro


produtos qumicos
celulose, papel e produtos de
papel; e
metalurgia.

produtos derivados do petrleo.


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2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12
Base para clculo da margem de lucro

Artigo 12
Inciso III clculo da receita lquida de vendas proporcional:
percentual de participao do custo de importao no custo total
aplicado sobre a receita lquida de vendas
Inciso IV clculo da margem de lucro: aplicao da margem
sobre o valor calculado no inciso III (receita lquida
proporcional)
13 - As margens de lucro a que se refere o 10 sero aplicadas
sobre o preo de venda, constante da nota fiscal, excludos,
apenas, os descontos incondicionais concedidos.
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2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12
Preo parmetro vendas no Pas
Lei 12.715/12, artigo 18, inciso II clculo deve ser efetuado com
base nas vendas efetuadas no Pas:
II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como
a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda, no Pas, dos
bens, direitos ou servios importados, em condies de pagamento
semelhantes e calculados conforme a metodologia a seguir: (...)
A IN RFB 1.312/12 foi omissa em relao ao tema

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2.4. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Mtodos de Preos sob Cotao PCI e PECEX
Adoo obrigatria a partir de 2013 para comprovao de
importaes e exportaes de commodities
Desafios:
conceito de Commodities: Anexos I, II e III da INRFB n 1.312/12
(SC RFB n 309 e 310/14)
data da transao e metodologia de clculo (comparao diria ou
por transao);
ajustes de similaridade e do prmio mdio de mercado (SC
RFB n 176/15); e
documentao suporte.
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2.5. Questes relacionadas aos mtodos de clculo


Preos Indendentes Comparados - PIC
Requerimento de amostra mnima para aplicao do mtodo com
operaes prprias 5%
Possibilidade de utilizar informaes apenas do ano imediatamente
anterior, quando no disponveis no mesmo ano
Operaes de compra e venda empreendidas pela prpria
interessada ou por terceiros
Tamanho da amostra incerteza continua quanto a documentao
suporte

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2.6. Questes relacionadas a servios


Introduzida previso expressa de aplicao do mtodo PRL no caso
de servios utilizados na produo de outros bens ou servios
Tributos na remessa de numerrio para o exterior: IRRF, ISS, CIDE,
IOF, PIS e COFINS

Impacto no clculo do percentual de participao:


demais tributos no recuperveis: CIDE, IOF e PIS/COFINS
quando no creditveis; e

gross up da base de clculo


Provvel aumento fiscalizaes de operaes com servios com a
criao do SISCOSERV

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2.7. Juros
Comparao das taxas praticadas com os ttulos
soberanos em real ou dlar emitidos pelo Tesouro
Nacional: benchmark ou comparao direta?
Interpolao de taxas versus mid yield to maturity

Documentao para comprovao do critrio


adotado
Aplicao das regras no exime sujeio s regras
de subcapitalizao: prevalncia ou concomitncia
de uma regra e outra

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3. Consideraes finais
Momento da escolha do mtodo
Informao na DIPJ
No poder ser alterada, uma vez iniciado o
procedimento fiscal
Desqualificao do clculo pela fiscalizao,
mediante justificativa

Possibilidade de apresentao de clculo por


outro mtodo em 30 dias

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Obrigada!
Paula Ottoni
paula.ottoni@br.pwc.com
+ 55 11 3674 2505

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Expediente
A utilizao das informaes aqui contidas deve estar sempre acompanhada da orientao dos consultores tributrios da empresa.
A consulta do material legislativo e administrativo aqui reportados requer a verificao de eventuais alteraes posteriores neles
introduzidas.
Os atos tratados nesta publicao esto apresentados de forma resumida. As informaes descritas nesta publicao sobre atos
publicados pela Receita Federal do Brasil so resumos, no oficiais, efetuados a partir do contedo dos boletins informativos e das
ementas dos acrdos disponveis nos sites desses, na Internet. O contedo desta publicao no representa uma interpretao da
jurisprudncia e sua utilizao pressupe a anlise do inteiro teor dos acrdos feita por consultores legais.
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As fotos so parte do banco de imagens da PwC.

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