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Teoria e Questes
Prof. Ricardo Vale- Aula 02
SUMRIO
1-Palavras Iniciais
2- Imposto de Exportao
3- Imposto sobre Produtos Industrializados
4- PIS/PASEP-Importao e COFINS-Importao
5- ICMS
6- CIDE-Combustveis
7- Adicional ao Frete para Renovao da Marinha
Mercante (AFRMM)
8- Taxa de Utilizao do Mercante
9- Incentivos Fiscais Exportao
10- Questes Comentadas
11-Lista de Questes e Gabarito
PGINA
1
2-9
9 - 24
25 - 45
45 - 56
56 - 58
59 - 63
63 - 65
66 - 77
78 - 100
101 - 121
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da
de
do
de
O
imposto de exportao tributo da competncia da Unio, cujo
fato gerador a sada da mercadoria do territrio nacional. Segundo o
art. 212 do R/A, o imposto de exportao incide sobre mercadoria nacional
ou nacionalizada destinada ao exterior. Destaque-se que considerada
mercadoria nacionalizada aquela que foi importada a ttulo definitivo.
Para efeito de clculo do imposto de exportao, considera-se
ocorrido o fato gerador na data do registro de exportao no SISCOMEX1.
Assim, o tributo ser calculado com base na alquota vigente na data do
registro do RE, mesmo que, na data da efetiva sada da mercadoria do
territrio nacional, a alquota em vigor seja outra.
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1.
(ATRFB-2012) A Cmara de Comrcio Exterior, observada a legislao
especfica, relacionar as mercadorias sujeitas ao Imposto de Exportao, mas
de acordo com o art. 153, 10 da Constituio Federal, a alterao das
alquotas do imposto de competncia privativa do Chefe do Poder Executivo.
Comentrios:
De fato, a CAMEX possui competncia para relacionar as mercadorias
sujeitas ao imposto de exportao, o que nos leva a afirmar que esse um
imposto excepcional (apenas incide sobre as mercadorias relacionadas pela
CAMEX). No entanto, a alterao de alquotas no de competncia privativa
do Chefe do Poder Executivo. Com efeito, a CAMEX o rgo que, atualmente,
detm competncia para alterar as alquotas do imposto de exportao.
Questo errada.
Prof. Ricardo Vale
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2.
(ATRFB-2012) Mesmo considerando a funo regulatria do Imposto de
Exportao, suas alquotas no podero ser manejadas sem a observncia de
condies e limites estabelecidos em lei em sentido estrito.
Comentrios:
H limites para a alterao das alquotas do imposto de exportao.
Conforme estudamos, a alquota mxima do I.E 150%. Questo correta.
3.
(ATRFB-2012) Segundo entendimento do Supremo Tribunal Federal,
incompatvel com a Constituio Federal a norma infraconstitucional que
atribui a rgo integrante do Poder Executivo da Unio a faculdade de
estabelecer as alquotas do Imposto de Exportao.
Comentrios:
No incompatvel com a CF/88 norma infraconstitucional que atribui
a rgo integrante do Poder Executivo da Unio a faculdade de estabelecer as
alquotas do Imposto de Exportao. Isso perceptvel ao verificarmos que a
CAMEX quem fixa as alquotas do imposto de exportao. Questo errada.
4.
(ATRFB-2012) O Imposto de Exportao incide sobre mercadoria
nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. Considera-se nacionalizada a
mercadoria estrangeira importada a ttulo definitivo.
Comentrios:
Segundo o art. 212, do R/A, o imposto de exportao incide sobre
mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. Considera-se
nacionalizada a mercadoria estrangeira importada a ttulo definitivo. Questo
correta.
5.
(Questo Indita) O imposto de exportao incide sobre mercadoria
estrangeira destinada ao exterior. Seu fato gerador considera-se ocorrido na
data do registro de exportao.
Comentrios:
O imposto de exportao incide sobre mercadoria
nacionalizada destinada ao exterior. Questo errada.
nacional
ou
6.
(Questo Indita) O imposto de exportao incide sobre mercadoria
nacional ou estrangeira destinada ao exterior. Seu fato gerador considera-se
ocorrido na data do registro de exportao.
Comentrios:
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Comentrios:
A base de clculo do imposto de exportao o preo normal. O valor
aduaneiro base de clculo do imposto de importao quando a alquota for ad
valorem. Questo errada.
18. (Exame Despachante Aduaneiro-2012) contribuinte do imposto de
exportao qualquer pessoa que promova a sada de mercadoria do territrio
aduaneiro.
Comentrios:
O contribuinte do imposto de exportao o exportador, assim
considerada qualquer pessoa que promova a sada de mercadoria do territrio
aduaneiro. Questo correta.
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alteradas
por
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2.3- Incidncia:
O imposto sobre produtos industrializados (IPI), na importao,
incide sobre produtos industrializados de procedncia estrangeira.
Segundo o art. 2 do RIPI, o imposto incide sobre produtos industrializados,
nacionais e estrangeiros, obedecidas as especificaes constantes da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI. O campo de
incidncia do IPI abrange todos os produtos com alquota, ainda que
zero, relacionados na TIPI 3. Ficam excludos do campo de incidncia do IPI
apenas os produtos que, na TIPI, possuem a notao NT (no-tributado). 4
Vejamos, agora, as situaes de no-incidncia do imposto sobre
produtos industrializados!
Art. 237- O imposto de que trata este Ttulo, na importao, incide
sobre produtos industrializados de procedncia estrangeira.
1o O imposto no incide sobre:
I - os produtos chegados ao Pas nas hipteses previstas nos incisos I
e II do art. 71, que tenham sido desembaraados; e
II - as embarcaes referidas no inciso V do art. 71
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2.5- Isenes:
O art. 245 do R/A trata das isenes, nas importaes, do imposto
sobre produtos industrializados.
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polticos
pelas
pelas
instituies
cientficas
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2.6- Imunidades:
Como j sabemos depois de muito estudar as aulas de Direito
Tributrio,
as
imunidades
so
hipteses
de
no-incidncia
constitucionalmente qualificadas. Assim, todas as imunidades tm
expressa previso constitucional.
No curso de Legislao Tributria, o Prof. Fbio Dutra ir abordar as
hipteses de imunidade do IPI, as quais, de forma bem didtica, esto
relacionadas no art. 18 do Decreto n 7.212/2010.
Art. 18. So imunes da incidncia do imposto:
I - os livros, jornais, perifdicos e o papel destinado sua impresso
II - os produtos industrializados destinados ao exterior
III - o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial; e
IV - a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais
do Pas.
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O art. 247, por sua vez, visa conceder incentivos fiscais a alguns
setores especficos, quais sejam: i) setor exportador; ii) setor agropecurio;
iii) fabricantes de mquinas e equipamentos autopropulsados (bens previstos
no art.246); iv) fabricantes de partes e peas para aeronaves e aparelhos
espaciais e; v) empresas que investem em atividades de tecnologia da
informao.
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19. (AFRFB - 2014) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados, na importao, o desembarao aduaneiro de produto de
procedncia estrangeira.
Comentrios:
isso mesmo! O fato gerador do IPI, na importao, o
desembarao aduaneiro. Vale destacar que o desembarao aduaneiro o ato
final do despacho de importao. Questo correta.
20. (AFRFB-2012) No constitui fato gerador do IPI-Importao o
desembarao aduaneiro de produtos nacionais que retornem ao Pas aos quais
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jurdica
produtos
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3.6- Isenes:
As isenes da contribuio para o PIS/PASEP-Importao e da
COFINS-Importao esto previstas no art. 256 do R/A. Novamente, cabe
ressaltar que existem isenes subjetivas (concedidas em razo da natureza
da pessoa importadora) e isenes objetivas (concedidas em razo da
natureza do bem, isto , vinculadas destinao dos bens). As isenes
subjetivas so as relacionadas no art. 256, inciso I; as isenes objetivas so
as previstas no inciso II. Vejamos:
Art. 256. So isentas da contribuio para o PIS/PASEP-Importao e
da COFINS-Importao:
I - as importaes realizadas:
a) pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, suas autarquias e
fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
b) pelas misses diplomticas e reparties consulares de carter
permanente e pelos respectivos integrantes;
c) pelas representaes de organismos internacionais de carter
permanente, inclusive os de mbito regional, dos quais o Brasil seja
membro, e pelos respectivos integrantes;
II - as hipteses de:
a) amostras sem valor comercial;
b) remessas postais e encomendas areas internacionais a que se
aplique o regime de tributao simplificada ou destinadas a pessoa
fsica;
c) bagagem de viajantes procedentes do exterior;
d) bens adquiridos em loja franca no Pas;
e) bens trazidos do exterior, no comrcio caracterstico das cidades
situadas nas fronteiras terrestres, destinados subsistncia da
unidade familiar de residentes nas cidades fronteirias brasileiras;
f) bens importados sob o regime aduaneiro especial de drawback, na
modalidade de iseno;
g) objetos de arte, classificados nas posies 97.01, 97.02, 97.03 e
97.06 da Nomenclatura Comum do Mercosul, recebidos em doao,
por museus institudos e mantidos pelo poder pblico ou por outras
entidades culturais reconhecidas como de utilidade pblica;
h) mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e suas partes
e peas de reposio, acessrios, matrias-primas e produtos
intermedirios, importados por instituies cientficas e tecnolgicas e
por cientistas e pesquisadores, conforme o disposto nos arts. 147 e
148;
i) bens recebidos em decorrncia de evento cultural, cientfico ou
esportivo oficial, realizado no exterior, ou para serem consumidos,
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REPES
>
- Suspenso de PIS/PASEP-Importao
COFINS-Importao.
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~ \
RECAP
Suspenso
de
PIS/PASEP-Importao
COFINS-Importao.
v
Compromisso de exportao: 50%
receita bruta de bens e servios
da
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P.J preponderantemente
exportadora
- Suspenso de PIS/PASEP-Importao
COFINS-Importao.
- Suspenso de IPI vinculado importao.
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fabricao
de
equipamentos
transmissores
de
sinais
por
radiofreqncia para televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2
da Nomenclatura Comum do Mercosul.
PADIS
PATVD
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de
PIS/PASEP-
pelo SIMPLES-Nacional
no podem
ser
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Comentrios:
Perfeita a assertiva, que exigia do candidato conhecimento sobre
jurisprudncia recente do STF. Questo correta.
4- ICMS:
O ICMS (Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao) tributo de competncia dos Estados e
do Distrito Federal, conforme prev o art. 155, inciso II, da CF/88. A
regulamentao do ICMS (definio do fato gerador, contribuintes, base de
clculo) foi realizada pela Lei Complementar n 87/96, tambm conhecida
como Lei Kandir. Para o nosso estudo, nos interessa saber apenas como esse
imposto interfere nas operaes de comrcio exterior.
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verdadeiras
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ao
de
de
no
4.3.2- Responsveis:
O art. 5 da LC n 87/96 dispe o seguinte sobre a responsabilidade
tributria relativamente ao ICMS.
Art. 5 Lei poder atribuir a terceiros a responsabilidade pelo
pagamento do imposto e acrscimos devidos pelo contribuinte ou
responsvel, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o
no recolhimento do tributo.
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Pblica paulista, em razo disso, cobra o ICMS, que j havia, no entanto, sido
pago ao Estado do Esprito Santo.
Nessa situao, resta claro que houve tentativa de driblar o Fisco
Estadual paulista. As mercadorias importadas no entraram fisicamente no
estabelecimento importador, tampouco transitaram no Estado do Esprito
Santo. Formalmente, quem estava importando era a empresa sediada no
Esprito Santo; na prtica, a importao estava sendo feita pela empresa
paulista. O motivo de a empresa capixaba ter atuado nesse caso era o
tratamento tributrio mais favorvel a que fazia jus. O estabelecimento
destinatrio da mercadoria estava situado mesmo no Estado de So
Paulo.
Ao apreciar a questo, o STF entendeu que o Fisco Paulista tinha
direito a proceder cobrana do ICMS, uma vez que a empresa situada no
Esprito Santo atuava meramente como intermediria. Do ponto de vista
formal, o importador era a empresa capixaba; no entanto, o contedo do ato
deixava claro que o estabelecimento do destinatrio estava situado em So
Paulo.
Destacamos ementa da deciso do STF no RE n 268.586-1/SP, em
que a Corte apreciou o caso comentado:
" ICMS - MERCADORIA IMPORTADA - INTERMEDIAO TITULARIDADE DO TRIBUTO. O Imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios cabe ao Estado em que localizado o porto
de desembarque e o destinatrio da mercadoria, no
prevalecendo a forma sobre o contedo, no que procedida a
importao por terceiro consignatrio situado em outro Estado e
beneficirio de sistema tributrio mais favorvel."
A redao da ementa desse julgado no ficou perfeita. Ao l-la, temse a impresso de que o ICMS deve ser recolhido "ao Estado em que localizado
o porto de desembarque e o destinatrio da mercadoria". No entanto,
conforme j sabemos o recolhimento do ICMS cabe ao Estado em que esteja
localizado o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, sendo
irrelevantes o local de desembarao e mesmo o porto de desembarque. Da
leitura do inteiro teor da deciso exarada pelo STF no RE n 268.586-1/SP,
percebe-se que esse exatamente o entendimento da Corte. Na ementa acima
transcrita, o que o STF quis dizer que era claro que o estado de So Paulo
fazia jus ao recolhimento do ICMS, pois l que estava situado o destinatrio
da mercadoria; nem mesmo o porto de desembarque estava no Esprito Santo.
Outra questo importante sobre o pagamento do imposto:
como se operacionaliza o recolhimento do ICMS nas operaes de importao?
A Portaria SRF n 1.083/2002 aprovou uma minuta padro para a
celebrao de convnio a ser firmado pela RFB com os Estados e o
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5- CIDE-Combustveis:
5.1- Introduo:
A CIDE-Combustveis uma contribuio de interveno no
domnio econmico, de competncia da Unio. Sua instituio est prevista
no prprio texto constitucional, cujo art.177, 4, dispe que a lei que
instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s
atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados,
gs natural e seus derivados e lcool combustvel dever atender certos
requisitos.
Mas quais so esses requisitos previstos pelo texto constitucional?
O primeiro deles se refere alquota dessas contribuies. Segundo
a CF/88, a alquota da contribuio poder ser: i) diferenciada por produto ou
uso e; ii) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, sem
obedecer o princpio da anterioridade.
Vamos explicar um pouco sobre esse segundo dispositivo. Suponha
que uma lei fixe a alquota da CIDE-Combustveis em 20% para determinado
derivado de petrleo. A reduo dessa alquota para 10% poder ser feita por
meio de decreto do Poder Executivo e sem obedecer ao princpio da
anterioridade. Da mesma forma, o restabelecimento dessa alquota de 10%
para 20% poder ser feito mediante decreto e sem observar anterioridade.
No entanto, no nosso exemplo, somente uma lei ser capaz de elevar a
alquota da CIDE-Combustveis acima de 20%. E destaque-se: nesse caso, a lei
dever obedecer ao princpio da anterioridade.
O segundo requisito previsto no texto constitucional para a CIDECombustveis diz respeito destinao dos recursos arrecadados. Segundo
a CF/88, os recursos da CIDE-Combustveis sero destinados: i) ao pagamento
de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus
derivados e derivados de petrleo; ii) ao financiamento de projetos ambientais
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na
data do
5.4-Sujeito Passivo:
Na importao, contribuinte da CIDE-Combustveis o importador,
pessoa fsica ou jurdica, dos combustveis lquidos relacionados no art.
299 (gasolina e suas correntes; diesel e suas correntes; querosene de aviao
e outros querosenes; leos combustveis; gs liquefeito de petrleo, inclusive o
derivado de gs natural e de nafta e; lcool etlico combustvel).
Nas
operaes de comercializao no mercado interno, so contribuintes da7
7 Os tributos podem ter dois tipos de alquotas: i) alquota ad valorem ( 35%, 20%, etc) e; ii)
alquota especfica (R$2,00/kg, R$5,00/m3)
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49. (Questo Indita) A alquota da CIDE-Combustveis poder ser
reduzida ou aumentada por ato do Poder Executivo, sem obedecer ao princpio
da anterioridade.
Comentrios:
Pegadinha! A alquota da CIDE-Combustveis poder ser reduzida ou
restabelecida por ato do Poder Executivo. Questo errada.
50. (Questo Indita) A CIDE-Combustveis tem como fato gerador as
operaes de importao de gasolinas e suas correntes; diesel e suas
correntes; querosene de aviao e outros querosenes; leos combustveis
(fuel-oil); gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de
nafta; e lcool etlico combustvel.
Comentrios:
Exatamente o que prev o art. 299, do R/A. Questo correta.
51. (Questo Indita) O pagamento da CIDE-Combustveis ser efetuado
na data do desembarao aduaneiro.
Comentrios:
O pagamento da CIDE-Combustveis ser efetuado na data de
registro da DI. Questo errada.
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6.5- Pagamento:
O pagamento do AFRMM e da Taxa de Utilizao do MERCANTE
(Sistema de Controle de Arrecadao do AFRRM) ser efetuado pelo
contribuinte antes da autorizao da entrega da mercadoria
correspondente pela RFB. Nesse mesmo sentido, conforme j estudamos
anteriormente, o art. 575, do R/A, dispe que a entrega da mercadoria ao
importador somente aps a informao do pagamento do AFRMM ou de
sua iseno.
E no caso de regimes aduan eiros especiais? Cobra-se o AFRMM?
No. Ocorrer suspenso tributria. Segundo o art. 15, da Lei n
10.893/2004, "o pagamento do AFRMM incidente sobre o frete relativo ao
transporte da mercadoria submetida a regime aduaneiro especial fica suspenso
at a data do registro da declarao de importao que inicie o
despacho para consumo correspondente".
Suponha que uma prensa
hidrulica ingressa no Brasil e submetida ao regime de entreposto aduaneiro.
Os tributos ficam suspensos (inclusive o AFRMM) aguardando-se um
comprador. Quando aparece um comprador e a prensa nacionalizada
(despachada para consumo), os tributos suspensos, inclusive o AFRMM, so
recolhidos.
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Comentrios:
O contribuinte do AFRMM o consignatrio constante do conhecimento de
embarque. Questo errada.
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Venda= R$ 1.000,00
Dbito = R$ 100,00
Recolhimento =R$ 100,00
Venda= R$ 1.500,00
Crdito = R$ 100,00
Dbito = R$ 150,00
Recolhimento= R$ 50,00
Exportao = R$ 2.500,00
Crdito = R$ 150,00
Recolhimento = Zero
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no mesmo? Um
8.6- Drawback:
O drawback um regime aduaneiro especial que consiste em
importante incentivo exportao. Estudaremos em detalhes sobre o
drawback nas aulas sobre regimes aduaneiros especiais. Em linhas gerais, o
drawback consiste na desonerao de insumos importados que sero
usados na produo de mercadorias exportadas ou a exportar.
Exemplificando! Uma empresa fabricante de veculos importa pneus,
rodas, motor, caixa de cmbio e peas automotivas diversas. Todos esses bens
entram no pas com suspenso do imposto de importao e outros tributos
federais, sendo utilizados na produo de um automvel a ser exportado. Veja:
a importao dos insumos foi desonerada, mas condicionada a uma
posterior exportao.
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QUESTES COMENTADAS
1.
(AFRFB - 2014) Recentemente, o Supremo Tribunal Federal
exarou importante deciso sobre a base de clculo do PIS/ PASEPImportao e da COFINS-Importao, conforme se verifica do
julgamento do Recurso Extraordinrio n. 559.937/Rio Grande do Sul.
De acordo com essa paradigmtica deciso, analise os itens a seguir e,
em seguida, assinale a opo correta.
I. A referncia ao "valor aduaneiro" no art. 149, 2, III, "a", da Constituio
Federal implicou utilizao de expresso com sentido tcnico inequvoco,
porquanto j era utilizada pela legislao tributria para indicar a base de
clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao instituir o PIS/PASEPImportao e a COFINS-Importao, alargou, inovou, alterou o conceito de
valor aduaneiro, de modo que passasse a abranger, para fins de apurao de
tais contribuies, outras grandezas nele no contidas.
III. O gravame das operaes de importao se d como concretizao do
princpio da isonomia.
IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte parte do art. 7, inciso I da Lei n.
10.865, de 30 de abril de 2004: " acrescido do valor do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS
incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies".
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I
IV.
Comentrios:
A primeira assertiva est correta. A expresso "valor aduaneiro",
que aparece na CF/88, tem um sentido tcnico inequvoco, o qual est previsto
no Acordo de Valorao Aduaneira.
A segunda assertiva est errada. Segundo o STF, "a Lei 10.865/04,
ao instituir o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao, no alargou
propriamente o conceito de valor aduaneiro, de modo que passasse a
abranger, para fins de apurao de tais contribuies, outras grandezas nele
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2.
(AFRFB - 2014) A Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001,
instituiu a Cide-Combustveis, que uma Contribuio de Interveno
no Domnio Econmico. Sobre a Cide- Combustveis, incorreto afirmar
que:
a) a Cide-Combustveis tem como fatos geradores as operaes
comercializao no mercado interno e a importao de combustveis.
de
Comentrios:
Letra A: correta. Segundo o art. 298, do Regulamento Aduaneiro, a
CIDE-Combustveis incide sobre a im portao e a com ercializao de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico
combustvel. Assim, a importao de combustveis e a comercializao no
mercado interno so fatos geradores da CIDE-Combustveis.
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Letra D: errada. O fato gerador do imposto de exportao considerase ocorrido na data do registro de exportao.
Letra E: errada. Normas que regulam a administrao? Ficou
estranho isso a, no foi? Creio que o examinador quis confundir o candidato
com o que dispe o art. 235 do R/A, segundo o qual aplica-se,
subsidiariamente, ao imposto de exportao, no que couber, a legislao
relativa ao imposto de importao.
7.
(ACE-2012)-A respeito do Imposto sobre Exportaes, correto
afirmar que:
a) incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior e
tem como fato gerador sua sada do territrio nacional.
b) incide sobre bens no essenciais exportados para consumo final e tem como
fato gerador o registro de exportao no Sistema Integrado de Comrcio
Exterior.
c) incide sobre mercadoria nacional destinada ao exterior e tem como base de
clculo o valor aduaneiro do bem exportado.
d) sua alquota est fixada em 30%, sem possibilidades de reduo ou
majorao, e tem como base de clculo o preo normal que a mercadoria
alcanaria em uma venda em condies livre de concorrncia no mercado
internacional.
e) incide sobre toda mercadoria destinada ao exterior a partir do territrio
nacional e tem como fato gerador a emisso da Declarao de Exportao
(DE).
Comentrios:
Letra A: correta. O imposto de exportao incide sobre mercadoria
nacional ou nacionalizada destinada 1o exterior. Seu fato gerador a sada da
mercadoria do territrio nacional, considerando-se ocorrido na data do
registro de exportao.
Letra B: errada. No h qualquer disposio sobre incidncia do
imposto exportao a bens no essenciais. Ademais, o fato gerador do I.E a
sada da mercadoria do territrio nacional (e no o registro de exportao!). A
data do registro de exportao no SISCOMEX o momento em que se
considera ocorrido o fato gerador do I.E.
Letra C: errada. A base de clculo do imposto de exportao o
preo normal (e no o valor aduaneiro!).
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mesmo os com
de
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acidentalmente
Comentrios:
Letra A: errada. Nos termos do art. 70, inciso III, do R/A, a
mercadoria que retorne ao Pas por motivo de modificaes na sistemtica de
importao por parte do pas importador ser considerada no-estrangeira.
Letra B: errada. Segundo o art. 70, inciso I, do R/A, a mercadoria
enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado,
quando retorna ao Pas, ser considerada no-estrangeira.
Letra C: errada. Segundo o art. 70, inciso II, do R/A, a mercadoria
devolvida do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou
substituio, ser considerada no-estrangeira.
Letra D: correta. A mercadoria nacional, caso tenha sido exportada
definitivamente, ir se desnacionalizar. Assim, ir incidir o imposto de
importao no seu retorno.
Letra E: errada. Segundo o art. 71, inciso VII, do R/A, o imposto de
importao no incide sobre estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem
acidentalmente destrudo no Pas.
14. (TRF-2003) Em relao Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus
derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel
(Cide), incorreto afirmar que:
a) as operaes de importao e de comercializao no mercado interno de
querosene de aviao constituem fatos geradores da Cide.
b) o formulador de combustvel lquido, derivados de petrleo e derivados de
gs natural contribuinte da Cide.
c) a base de clculo da Cide, na comercializao no mercado interno, o valor
da operao de que decorrer a sada, do estabelecimento do contribuinte, de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico
combustvel.
d) a Cide no incide sobre as receitas de exportao, para o exterior, de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico
combustvel.
e) responsvel solidrio pela Cide o adquirente de mercadoria de procedncia
estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora.
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Comentrios:
Letra A: correta. A CIDE-Combustveis incide sobre a importao e
comercializao (venda no mercado interno) de petrleo e seus derivados,
gs natural e seus derivados e lcool etlico combustvel. O querosene de
aviao tambm est no campo de incidncia da CIDE-Combustveis.
Letra B: correta. Na importao, o contribuinte da CIDE-Combustveis
ser o importador. Entretanto, nas operaes de comercializao no mercado
interno, so contribuintes da CIDE-Combustveis so o produtor e o
formulador dos combustveis objeto da incidncia dessa contribuio.
Letra C: errada. A base de clculo da CIDE-Combustveis a
unidade de medida estabelecida para os produtos objeto de sua incidncia.
Letra
Combustveis.
D:
correta.
Na
exportao,
imunidade
da
CIDE-
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fiscais
ao
comrcio
exterior
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eliminao
de
impostos sobre
exportadora
de mercadorias
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e) O fato gerador da contribuio para o PIS/PASEP-Importao e a COFINSImportao a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional. Para efeito
de ocorrncia do fato gerador, consideram-se entrados no territrio aduaneiro
os bens que constem como tendo sido importados e cujo extravio venha a ser
apurado pela autoridade aduaneira.
Comentrios:
Letra A: errada. O depositrio
PIS/PASEP-Importao e COFINS-Importao.
responsvel
solidrio
pelo
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alternativa
correta
sobre
os
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c) O imposto de importao, o ICMS e as contribuies para PIS/PASEPImportao e a COFINS-Importao no incidem nas importaes realizadas
pelas empresas optantes pelo SIMPLES Nacional.
d) As contribuies sociais e as contribuies de interveno no domnio
econmico incidem sobre as receitas decorrentes de exportao.
e) Embora a venda de mercadorias a uma empresa comercial exportadora seja
equiparada exportao, o produtor-vendedor no far jus, nessa operao,
aos incentivos fiscais concedidos a uma exportao.
Comentrios:
Letra A: errada. A manuteno e utilizao do crdito do IPI relativo
aos insumos empregados na industrializao de produtos exportados est
prevista na Lei n 8.402/92, no se confundindo com o crdito presumido de
IPI, que outro benefcio fiscal.
Letra B: correta. A Constituio Federal de 1988 garante ao ICMS um
duplo benefcio fiscal na exportao: i) imunidade de ICMS na exportao e; ii)
manuteno e aproveitamento do imposto cobrado nas operaes e prestaes
anteriores.
Letra C: errada. O imposto de importao, o ICMS e as contribuies
sociais para o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao incidem
normalmente nas importaes realizadas pelas empresas optantes pelo
SIMPLES Nacional.
Letra D: errada. Na exportao, existe imunidade das contribuies
sociais e contribuies de interveno no domnio econmico.
Letra E: errada. De fato, a venda a empresa comercial exportadora
equiparada exportao. No entanto, o produtor-vendedor far jus a todos os
benefcios fiscais aplicveis a uma exportao.
27. (Questo Indita)- Assinale a alternativa
PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao:
correta
sobre
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LISTA DE QUESTES N 01
1.
(ATRFB-2012) A Cmara de Comrcio Exterior, observada a legislao
especfica, relacionar as mercadorias sujeitas ao Imposto de Exportao, mas
de acordo com o art. 153, 10 da Constituio Federal, a alterao das
alquotas do imposto de competncia privativa do Chefe do Poder Executivo.
2.
(ATRFB-2012) Mesmo considerando a funo regulatria do Imposto
de Exportao, suas alquotas no podero ser manejadas sem a observncia
de condies e limites estabelecidos em lei em sentido estrito.
3.
(ATRFB-2012) Segundo entendimento do Supremo Tribunal Federal,
incompatvel com a Constituio Federal a norma infraconstitucional que
atribui a rgo integrante do Poder Executivo da Unio a faculdade de
estabelecer as alquotas do Imposto de Exportao.
4.
(ATRFB-2012) O Imposto de Exportao incide sobre mercadoria
nacional ou nacionalizada destinada ao exterior. Considera-se nacionalizada a
mercadoria estrangeira importada a ttulo definitivo.
5.
(Questo Indita) O imposto de exportao incide sobre mercadoria
estrangeira destinada ao exterior. Seu fato gerador considera-se ocorrido na
data do registro de exportao.
6.
(Questo Indita) O imposto de exportao incide sobre mercadoria
nacional ou estrangeira destinada ao exterior. Seu fato gerador considera-se
ocorrido na data do registro de exportao.
7.
(Questo Indita) A base de clculo do imposto de exportao,
quando a alquota for ad valorem, ser o valor aduaneiro.
8.
(Questo Indita) A alquota mxima para o imposto de exportao
de 150%.
9.
(Questo Indita) O pagamento do imposto de exportao ser
realizado na forma e no prazo fixadoS pela CAMEX.
10.
(Questo Indita) O fato gerador do imposto de
considera-se ocorrido no momento do desembarao aduaneiro.
exportao
11.
(Questo Indita) O imposto de exportao ser calculado pela
aplicao da alquota de 30% sobre a base de clculo. O Ministro da Fazenda
tem competncia para reduzir ou aumentar essa alquota, a fim de atender aos
objetivos da poltica cambial e de comrcio exterior.
12.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) Para efeito de clculo do
imposto de exportao, considera-se ocorrido o fato gerador na data da sada
da mercadoria do territrio aduaneiro.
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13.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) O imposto de exportao
incide somente sobre mercadoria nacionalizada destinada ao exterior.
14.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) O imposto de exportao
tem como fato gerador o desembarao aduaneiro da mercadoria exportada.
15.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) Em caso de elevao, a
alquota do imposto de exportao no poder ser superior a cinquenta por
cento.
16.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) Em determinadas situaes
a Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - pode definir pauta de valor mnimo
para a apurao da base de clculo do imposto de exportao.
17.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) A base de clculo do
imposto de exportao o valor aduaneiro, segundo definio do art. VII do
GATT.
18.
(Exame Despachante Aduaneiro-2012) contribuinte do imposto de
exportao qualquer pessoa que promova a sada de mercadoria do territrio
aduaneiro.
19. (AFRFB - 2014) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados, na importao, o desembarao aduaneiro de produto de
procedncia estrangeira.
20. (AFRFB-2012) No constitui fato gerador do IPI-Importao o
desembarao aduaneiro de produtos nacionais que retornem ao Pas aos quais
tenha sido aplicado o regime aduaneiro especial de exportao temporria,
salvo se descumprido o regime.
21.
(Questo Indita) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), na importao, o desembarao aduaneiro de produto
de procedncia estrangeira. Logo, o recolhimento desse tributo ser procedido
em momento posterior ao do registro da Declarao de Importao (DI).
22.
(Questo Indita) A base de clculo do imposto sobre produtos
industrializados (IPI) o valor aduaneiro acrescido do imposto de importao e
do valor do prprio IPI.
23.
(AFRFB-2012) Sero desembaraados com suspenso do pagamento
do IPI-Importao as matrias-primas, os produtos intermedirios e os
materiais de embalagem, importados diretamente por pessoas jurdicas
preponderantemente exportadoras ou por estabelecimento industrial fabricante
preponderantemente das partes e peas destinadas a estabelecimento
industrial fabricante de produto classificado no Captulo 88 da Nomenclatura
Comum do Mercosul.
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24.
(Questo Indita) As isenes do imposto sobre produtos
industrializados, salvo expressa disposio de lei, referem-se ao contribuinte
ou ao adquirente.
25.
(Questo Indita) So isentas de IPI as importaes de bens aos
quais se apliquem os regimes de tributao especial e simplificada.
26.
(Questo Indita) O IPI vinculado importao incide sobre produtos
industrializados de origem estrangeira.
27.
(Questo Indita) O IPI vinculado importao no incide sobre
mercadoria estrangeira idntica, em igual quantidade e valor, e que se destine
a reposio de outra anteriormente importada que se tenha revelado, aps o
desembarao aduaneiro, defeituosa ou imprestvel para o fim a que se
destinava, desde que observada a regulamentao editada pelo Ministrio da
Fazenda.
28. (AFRFB - 2014) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para
Uso Educacional - Reicomp permite a importao de matrias-primas e
produtos intermedirios destinados industrializao de equipamentos de
informtica com iseno do pagamento da Contribuio para o PIS/ PASEPImportao e da COFINS-Importao, alm de outros tributos, quando
importados diretamente por pessoa jurdica habilitada ao regime. As operaes
de importao efetuadas com os benefcios previstos no REICOMP dependem
de anuncia prvia do Ministrio da Cincia, Tecnologia e Inovao.
29. (AFRFB - 2014) O Regime Especial Tributrio para a Indstria de
Defesa - RETID o que permite a importao de bens de defesa nacional com
suspenso da Contribuio do PIS/PASEP-Importao e da COFINSImportao, alm de outros tributos, quando a importao for efetuada por
pessoa jurdica beneficiria do RETID. Como uma poltica de incentivo ao
desenvolvimento das empresas brasileiras na rea, as pessoas jurdicas
optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro
de 2006, podem habilitar-se ao RETID.
30. (AFRFB-2012) A entrada de bens estrangeiros no territrio nacional
fato gerador da Contribuio para o PIS/PASEP-Importao e da COFINSImportao. Consideram-se entrados no territrio nacional os bens que
constem como tendo sido importados e cujo extravio venha a ser apurado pela
administrao aduaneira, exceto quanto s malas e s remessas postais
internacionais e mercadoria importada a granel que, por sua natureza ou
condies de manuseio na descarga, esteja sujeita a quebra ou a decrscimo,
desde que o extravio no seja superior a trs por cento.
31.
(AFRFB-2012) H previso legal de suspenso da exigncia da
Contribuio para o PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao nas
importaes efetuadas por empresas localizadas na Zona Franca de Manaus,
Prof. Ricardo Vale
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47.
(Questo Indita) A base de clculo do ICMS vinculado importao
so as seguintes: o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de
importao; o imposto de importao; o imposto sobre produtos
industrializados; o imposto sobre operaes de cmbio; e quaisquer outros
impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras.
48. (Questo Indita) As isenes do ICMS sero concedidas ou revogadas
nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito
Federal.
49. (Questo Indita) A alquota da CIDE-Combustveis poder ser
reduzida ou aumentada por ato do Poder Executivo, sem obedecer ao princpio
da anterioridade.
50.
(Questo Indita) A CIDE-Combustveis tem como fato gerador as
operaes de importao de gasolinas e suas correntes; diesel e suas
correntes; querosene de aviao e outros querosenes; leos combustveis
(fuel-oil); gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de
nafta; e lcool etlico combustvel.
51.
(Questo Indita) O pagamento da CIDE-Combustveis ser efetuado
na data do desembarao aduaneiro.
52. (AFRFB - 2014) Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil a
administrao das atividades relativas cobrana, fiscalizao e
arrecadao do Adicional ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante AFRMM, e compete ao Ministrio dos Transportes a administrao das
atividades relativas a restituio e concesso de incentivos do AFRMM
previstos em lei.
53. (AFRFB - 2014) O fato gerador do Adicional ao Frete para a Renovao
da Marinha Mercante - AFRMM o incio efetivo da operao de
descarregamento da embarcao em porto brasileiro. O AFRMM no incide
sobre a navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de granis lquidos,
transportadas no mbito das Regies Norte e Nordeste, mas incide sobre o
frete relativo ao transporte de mercadoria submetida pena de perdimento.
54. (Questo Indita) O AFRMM um imposto destinado a atender aos
encargos da interveno da Unio no apoio ao desenvolvimento da marinha
mercante e da indstria de construo e reparao naval brasileiras, e constitui
fonte bsica do Fundo da Marinha Mercante.
55.
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LISTA DE QUESTES N 02
1.
(AFRFB - 2014) Recentemente, o Supremo Tribunal Federal
exarou importante deciso sobre a base de clculo do PIS/ PASEPImportao e da COFINS-Importao, conforme se verifica do
julgamento do Recurso Extraordinrio n. 559.937/Rio Grande do Sul.
De acordo com essa paradigmtica deciso, analise os itens a seguir e,
em seguida, assinale a opo correta.
1. A referncia ao "valor aduaneiro" no art. 149, 2, III, "a", da Constituio
Federal implicou utilizao de expresso com sentido tcnico inequvoco,
porquanto j era utilizada pela legislao tributria para indicar a base de
clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao instituir o PIS/PASEPImportao e a COFINS-Importao, alargou, inovou, alterou o conceito de
valor aduaneiro, de modo que passasse a abranger, para fins de apurao de
tais contribuies, outras grandezas nele no contidas.
III. O gravame das operaes de importao se d como concretizao do
princpio da isonomia.
IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte parte do art. 7, inciso I da Lei n.
10.865, de 30 de abril de 2004: "acrescido do valor do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS
incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias contribuies".
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
2.
(AFRFB - 2014) A Lei n 10.336, de 19 de dezembro de 2001,
instituiu a Cide-Combustveis, que uma Contribuio de Interveno
no Domnio Econmico. Sobre a Cide- Combustveis, incorreto
afirmar que:
a) a Cide-Combustveis tem como fatos geradores as operaes
comercializao no mercado interno e a importao de combustveis.
de
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petroqumicos.
c) so ainda isentos da Cide-Combustveis os produtos vendidos a empresa
comercial exportadora com o fim especfico de exportao para o exterior.
d) a Cide incide sobre lcool etlico combustvel destinado a consumo no Pas.
e) responsvel solidrio pela Cide o adquirente de mercadoria de procedncia
estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora.
3.
(AFRF-2002.2-adaptada) O preo normal determinado legalmente
para apurao da base de clculo do imposto de exportao
corresponde:
a) ao preo da mercadoria, ou seu similar fixado periodicamente pela Cmara
de Comrcio Exterior em pauta de valor mnimo vigente ao tempo da
exportao.
b) ao valor externo da mercadoria, identificado como o preo com que a
mesma ou similar normalmente oferecida venda no mercado atacadista do
pas, somado s despesas para sua colocao no ponto de sada (porto,
aeroporto ou fronteira terrestre), deduzidos, quando for o caso, os impostos
exigveis para consumo interno e recuperveis pela exportao.
c) ao preo que a mercadoria, ou seu similar, alcanaria ao tempo da
exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado
internacional, observadas as normas expedidas pela Cmara de Comrcio
Exterior.
d) ao valor de transao, ou seja, o preo efetivamente pago ou a ser pago
pelo comprador no exterior.
e) ao preo nunca inferior a um preo de referncia fixado pela Secretaria de
Comrcio Exterior para a mercadonfia a ser exportada sendo o parmetro
utilizado para sua aceitao no SISCOMEX.
4.
(TRF-2002.1) O pagamento do Imposto de Exportao ser
realizado na forma e momento fixados pelo:
a) Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, que poder
determinar sua exigibilidade antes da efetiva sada do territrio aduaneiro da
mercadoria a ser exportada.
b) Ministro da Fazenda, que poder determinar sua exigibilidade antes da
efetiva sada do territrio aduaneiro da mercadoria a ser exportada.
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mesmo os com
de
acidentalmente
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fiscais
ao
comrcio
exterior
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exportadora
de mercadorias
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alternativa
www.estrategiaconcursos.com.br
correta
sobre
os
correta
sobre
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E
C
E
C
E
E
E
C
E
E
E
E
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
E
E
E
C
E
C
C
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E
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C
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25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
C
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C
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C
E
E
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
E
E
C
E
C
E
E
E
C
C
C
C
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
E
C
E
E
E
E
E
E
C
E
Letra D
C
61.
62.
63.
E
C
C
Letra
Letra
Letra
Letra
Letra
Letra
D
B
C
B
D
A
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Letra
Letra
Letra
Letra
Letra
Letra
A
A
C
A
E
B
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Letra D
Letra C
Sem resposta
Letra C
Letra C
Errada
19.
20.
21.
22.
23.
24.
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Certa
Errada
Letra A
Letra A
Letra E
Letra A
25.
26.
27.
Letra D
Letra B
Letra C