Parecer Consultoria Tributária Segmentos - TIBIF5 - Venda Direta de Veículos Da Montadora para Consumidor Final - SC

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos
Venda Direta de Veculos da Montadora para Consumidor Final - SC
23/01/2014
Ttulo do documento
Sumrio
1.
Questo ...................................................................................................................................................... 3
2.
Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3
3.
Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 5
3.1
Nota Fiscal ................................................................................................................................................. 7
3.2
Base de Clculo do ICMS .......................................................................................................................... 8
3.3
Alquotas .................................................................................................................................................... 9
3.4
Exemplos de Clculos ................................................................................................................................ 9
3.4.1 Operao Estadual em Santa Catarina ...................................................................................................... 9

3.4.2 Operao interestadual de SC para outros Estados .................................................................................. 10
3.5
Obrigaes acessrias nas vendas diretas ao consumidor ....................................................................... 12
3.5.1 Emisso da NF-e pela montadora .............................................................................................................. 12

3.5.2 Escriturao da NF de sada pela Montadora ou Importadora ................................................................... 15
3.5.3 EFD-Fiscal.................................................................................................................................................. 16
3.5.4 Escriturao da NF de entrada pela Concessionria ................................................................................. 18
3.5.5 Listagem e arquivo Convnio 132/92 ......................................................................................................... 19
3.5.6 Guias de Recolhimento .............................................................................................................................. 20
4.
Concluso .................................................................................................................................................. 21
5.
Informaes Complementares ................................................................................................................... 21
6.
Referncias ................................................................................................................................................ 23
7.
Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 23
Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Direta de Veculos da Montadora para Consumidor Final - SC
1. Questo
O cliente, montadora de veculos domiciliado no Estado de Santa Catarina, deseja emitir Nota Fiscal de Faturamento Direto ao
Consumidor onde fisicamente o veculo ser entregue pela concessionria, que poder estar localizada em outro Estado, porm, a
nota fiscal ser emitida em nome do consumidor final pela prpria montadora, conforme dispe a legislao.
O cliente entende que o valor do ICMS desta operao dever ser dividido entre os Estados de Origem (montadora/importadora) e
Destino (concessionria), para atender a norma a que est obrigado.
2. Normas apresentadas pelo cliente

O cliente embasa seu entendimento na seguinte norma:
CONVNIO ICMS 51/00
Estabelece disciplina relacionada com as operaes com veculos automotores
novos efetuadas por meio de faturamento direto para o consumidor
O Ministro de Estado da Fazenda, os Secretrios de Fazenda, Finanas ou
Tributao e o Gerente de Receita dos Estados e do Distrito Federal, na 99
reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em
Foz do Iguau, PR, no dia 15 de setembro de 2000,
considerando a modificao a ser implementada no processo de

faturamento de veculo automotor novo por parte da montadora e do
importador;
considerando a participao da concessionria na operao de

circulao com veculo novo quando faturado diretamente pela
montadora ou pelo importador ao consumidor; e
tendo em vista o disposto nos artigos 102 e 199 do Cdigo Tributrio

Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar
o seguinte
Clusula primeira Em relao s operaes com veculos automotores novos,
constantes nas posies 8429.59, 8433.59 e no captulo 87, excluda a posio
8713, da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado NBM/SH, em que ocorra faturamento direto ao consumidor pela montadora ou
pelo importador, observar-se-o as disposies deste convnio.
1 O disposto neste convnio somente se aplica nos casos em que:
I - a entrega do veculo ao consumidor seja feita pela concessionria envolvida
na operao;
II - a operao esteja sujeita ao regime de substituio tributria em relao a
veculos novos.
Acrescido o 2 clusula primeira pelo Conv. ICMS 58/08, efeitos a partir de
25.06.08.
2 A parcela do imposto relativa operao sujeita ao regime de sujeio
passiva por substituio devida unidade federada de localizao da
concessionria que far a entrega do veculo ao consumidor
3 A partir de 1 de julho de 2008, o disposto no 2 aplica-se tambm s
operaes de arrendamento mercantil (leasing).
[..]
Ttulo
do documento
3. dados identificativos da concessionria que efetuar a entrega do veculo ao
consumidor adquirente;
II - escriturar a Nota Fiscal no livro prprio de sadas de mercadorias com a
utilizao de todas as colunas relativas a operaes com dbito do imposto e
com substituio tributria, apondo, na coluna Observaes a expresso
Faturamento Direto a Consumidor.
III - remeter listagem contendo especificamente as operaes realizadas com
base neste convnio, no prazo e na forma estabelecida na clusula dcima
quarta do Convnio ICMS 132/92, de 25 de setembro de 1992.
Pargrafo nico. A base de clculo relativa operao da montadora ou do
importador que remeter o veculo concessionria localizada em outra unidade
federada, consideradas a alquota do IPI incidente na operao e a reduo
prevista no Convnio ICMS 50/99, de 23 de julho de 1999, e no Convnio ICMS
28/99, de 09 de junho de 1999, ser obtida pela aplicao de um dos percentuais
a seguir indicados sobre o valor do faturamento direto a consumidor,
observado o disposto na clusula seguinte
I - veculo sado das Regies Sul e Sudeste, exclusive do Estado do Esprito
Santo, para as Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e o Estado do Esprito
Santo:
a) com alquota do IPI de 0%, 45,08%;
b) com alquota do IPI de 5%, 42,75%;
c) com alquota do IPI de 10%, 41,56%;
d) com alquota do IPI de 15%, 38,75%;
Redao original,at 27.04.03.
d) com alquota do IPI de 15%, 37,86%;
e) com alquota do IPI de 20%, 36,83%;
f) com alquota do IPI de 25%, 35,47%;
g) com alquota do IPI de 35%, 32,70%;
Redao original,at 27.04.03.
g) com alquota do IPI de 35%, 32,25%;
Acrescida a alinea h, ao inciso I do pargrafo nico da clusula segunda pelo
Conv. ICMS 94/02, efeitos a partir de 13.08.02.
[..]

3. Anlise da Consultoria
Analisamos a norma mencionada pelo cliente, que trata a operao com veculos automotores novos constante dos NCMS:
8429.59, 8433.59 ou no Captulo 87 da NCM, exceto posio 8713 da NBM/SH, conforme a seguir:
CONVNIO ICMS 51/00
Estabelece disciplina relacionada com as operaes com veculos automotores
novos, efetuadas por meio de faturamento direto para o consumidor.
O Ministro de Estado da Fazenda, os Secretrios de Fazenda, Finanas ou
Tributao e o Gerente de Receita dos Estados e do Distrito Federal, na 99
reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria, realizada em Foz
do Iguau, PR, no dia 15 de setembro de 2000,
Considerando a modificao a ser implementada no processo de

faturamento de veculo automotor novo por parte da montadora e do
importador;
Considerando a participao da concessionria na operao de circulao
com veculo novo quando faturado diretamente pela montadora ou pelo
importador ao consumidor; e
Tendo em vista o disposto nos artigos 102 e 199 do Cdigo Tributrio
Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o
seguinte

constantes nas posies 8429.59, 8433.59 e no captulo 87, excluda a posio
8713, da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado NBM/SH, em que ocorra faturamento direto ao consumidor pela montadora ou
pelo importador, observar-se-o as disposies deste convnio.
1 O disposto neste convnio somente se aplica nos casos em que:
I - a entrega do veculo ao consumidor seja feita pela concessionria envolvida
na operao;
II - a operao esteja sujeita ao regime de substituio tributria em relao a
veculos novos.
(...)
Conforme a clusula primeira, pargrafo 1, inciso II, h dois requisitos para a aplicao desta norma: sendo que um deles o de
que a operao esteja sujeita ao regime de substituio tributria, isto , no se trata de substituio tributria referente ao produto,
na qual seria utilizada uma MVA, mas sim operao.
constantes nas posies 8429.59, 8433.59 e no captulo 87, excluda a posio 8713,
da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado - NBM/SH, em que
ocorra faturamento direto ao consumidor pela montadora ou pelo importador,
observar-se-o as disposies deste convnio.
(...)
2 A parcela do imposto relativa operao sujeita ao regime de sujeio passiva
por substituio devida unidade federada de localizao da concessionria que
far a entrega do veculo ao consumidor.
(...)


No pargrafo 2 da clusula 1, a parcela do ICMS referente
ao rateio,
da deduo do percentual previsto para o Estado
Ttulo
doresultado
documento
de origem, deve ser recolhido para o Estado de destino, a ttulo de substituio tributria, considerado por padro como o Estado
da concessionria, independentemente de onde esteja sediado o consumidor final.
Clusula segunda Para a aplicao do disposto neste convnio, a montadora e a
importadora devero:
I - emitir a Nota Fiscal de faturamento direto ao consumidor adquirente:
a) com duas vias adicionais, que, sem prejuzo da destinao das demais vias
prevista na legislao, sero entregues:
uma via, concessionria;
uma via, ao consumidor;

b) contendo, alm dos demais requisitos, no campo Informaes Complementares,
as seguintes indicaes:
1. a expresso Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS N 51/00, de 15
de setembro de 2000;
2. detalhadamente as bases de clculo relativas operao do estabelecimento
emitente e operao sujeita ao regime de sujeio passiva por substituio,
seguidas das parcelas do imposto decorrentes de cada uma delas;
II - escriturar a Nota Fiscal no livro prprio de sadas de mercadorias com a utilizao
de todas as colunas relativas a operaes com dbito do imposto e com substituio
tributria, apondo, na coluna Observaes a expresso Faturamento Direto a
Consumidor.
Acrescido o inciso III clusula segunda pelo Conv. ICMS 19/01, efeitos a partir de
16.04.01.
III - remeter listagem contendo especificamente as operaes realizadas com base
neste convnio, no prazo e na forma estabelecida na clusula dcima quarta do
Convnio ICMS 132/92, de 25 de setembro de 1992.
(...)
A montadora ou importadora dever emitir Nota Fiscal de Faturamento Direto ao Consumidor, devendo informar em Informaes
Complementares a expresso Faturamento Direto ao Consumidor e tambm as bases de clculo do ICMS da operao do
estabelecimento emitente e a operao referente a substituio tributria.
importadora devero:
(...)
Pargrafo nico. A base de clculo relativa operao da montadora ou do
importador que remeter o veculo concessionria localizada em outra unidade
federada, consideradas a alquota do IPI incidente na operao e a reduo prevista
no Convnio ICMS 50/99, de 23 de julho de 1999, e no Convnio ICMS 28/99, de 09 de
junho de 1999, ser obtida pela aplicao de um dos percentuais indicados nesta
norma sobre o valor do faturamento direto ao consumidor, observado o disposto na
clusula seguinte:
[..]
A base de clculo do ICMS prprio, referente a operao da montadora, corresponder ao resultado da aplicao do percentual
previsto para os itens dos incisos deste pargrafo nico, segundo a alquota do IPI, o Estado de origem e o Estado de destino do
automvel.
O RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 47, 2, determina que o recolhimento da frao do imposto correspondente ao Estado de Santa
Catarina, em operaes com veculos automotores novos, realizadas por meio de faturamento direto a consumidor, nos termos do
Convnio ICMS 51/2000, de responsabilidade da montadora ou do importador responsvel pelo faturamento.

Art. 47. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de veculos
novos relacionados no Anexo 1, Seo XIV, ficam responsveis pelo recolhimento do
imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento
destinatrio para integrao ao ativo imobilizado:
I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador;
II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes
com contribuintes estabelecidos neste Estado.
1 O regime de que trata esta Seo abrange ainda os acessrios colocados no veculo
pelo contribuinte substituto.
2 O disposto neste artigo aplica-se, ainda, operao de faturamento direto ao
consumidor pela montadora ou pelo importador, desde que a entrega do veculo ao
consumidor seja feita pela concessionria envolvida na operao, observado o disposto
nos incisos IV e VI do art. 49 deste Anexo (Convnios ICMS 51/00 e 26/13).
Fica, claro, portanto que nas operaes de venda interestadual de veculos automotores novos, o que existe um acordo, segundo
o qual os Estados fazem a repartio do imposto devido, com base no disposto no Convnio ICMS 51/2000, que determina a forma
como a montadora ou o importador responsvel pelo faturamento direto a consumidor dever proceder e os valores que sero
devidos respectivamente aos Estados de Origem e de destino desses veculos.
3.1 Nota Fiscal

Conforme o regulamento do ICMS de Santa Catarina, nestas operaes, assim como dispe o Convnio 51/00, a montadora ou a
importadora dever emitir nota fiscal de faturamento direto ao consumidor adquirente, com 2 vias adicionais que, sem prejuzo da
destinao prevista na legislao para as demais vias, sero entregues, uma, concessionria e outra ao consumidor. Nessa nota
fiscal deve constar alm dos demais requisitos, no campo "Informaes Complementares", as seguintes indicaes:
A expresso Faturamento direto ao Consumidor

Detalhadamente, as bases de clculo relativa a operao do estabelecimento emitente e a operao sujeita ao regime de
substituio tributria, devendo estar acompanhado na nota fiscal seguidas das parcelas.
Dados identificativos da concessionaria que efetuara a entrega do veculo ao consumidor adquirente.
Decreto n 2.870, de 27.08.2001 - Santa Catarina
(...)
Art. 28. O contribuinte substituto emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de conformidade
com o disposto no Anexo 5, art. 36.
1 A inobservncia das indicaes relativas ao valor que serviu de base de clculo para
a reteno e ao valor do imposto retido implica na exigncia do imposto nos termos da
legislao (Convnio ICMS 81/93).
2 Na hiptese do art. 47, 2, a montadora ou a importadora dever emitir a Nota Fiscal
de faturamento direto ao consumidor adquirente (Convnio ICMS 51/00 ):
[..]
II - contendo, alm dos demais requisitos, no campo Informaes Complementares, as
seguintes indicaes:
a) a expresso "Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS 51 , de 15 de
setembro de 2000";

Ttulo do documento
b) detalhadamente, as bases de clculo relativas operao do estabelecimento emitente

e operao sujeita ao regime de substituio tributria, seguidas das parcelas do
imposto decorrentes de cada uma delas;
c) dados identificativos da concessionria que efetuar a entrega do veculo ao
consumidor adquirente.
3 A Nota Fiscal prevista no 2 acobertar o transporte do veculo do estabelecimento
da montadora ou do importador para o da concessionria, dispensada a emisso de outra
nota fiscal para acompanhar o transporte do veculo (Convnio ICMS 51/00 ).
(...)
3.2 Base de Clculo do ICMS

Para o clculo do rateio da base de clculo do ICMS a ser recolhido para o Estado de origem e ao Estado de destino, relativo
operao da montadora ou do importador que remeter o veculo concessionria localizada em outra Unidade da Federao, o
contribuinte dever considerar a alquota do IPI incidente na operao e o Estado de origem.
A Constituio Federal, em seu artigo 155, XI, dispe que no compreender, na base de clculo do ICMS, o montante do imposto
sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao
ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos (ICMS e IPI).
O IPI integrar a base de clculo do ICMS se ocorrer qualquer das seguintes condies:
a operao no for realizada entre contribuintes;

o objeto da operao for produto no destinado industrializao ou comercializao; e
a operao no configurar fato gerador de ambos os impostos.
Desta forma, como estamos tratando de operao com adquirente consumidor final, o IPI dever integrar a base de clculo do ICMS.
Vale ressaltar que os valores das despesas acessrias, assim como nos demais casos, devem compor a base de clculo do ICMS
(prprio e ST)

3.3 Alquotas
A alquota do ICMS com veculos automotores de 12% :
Parte Geral
(...)
Seo II - Das Alquotas
Art. 26. As alquotas do imposto, nas operaes e prestaes internas e
interestaduais, inclusive na entrada de mercadoria importada e nos casos de servios
iniciados ou prestados no exterior, so:
(...)
III - 12% (doze por cento) nos seguintes casos:
(...)
f) veculos automotores, relacionados no Anexo 1, Seo IV;
3.4 Exemplos de Clculos

3.4.1 Operao Estadual em Santa Catarina
Exemplificamos a seguir o clculo do ICMS e do IPI nas operaes realizadas dentro do Estado de Santa Catarina nas vendas
diretas de veculos novos da montadora a consumidor final, atravs de concessionrias :
Montadora
Operao Tributada
Consumidor final
Valor do veculo
R$ 80.000,00
Alquota do IPI (8703.2310 EX 01)

13%
Base de clculo do IPI (reduo de
9%)
R$ 72.800,00
Alquota do ICMS em So Paulo
12%
ICMS da operao (R$ 89.464 12%)
R$ 10, 735.68
Art. 2 o Podero ser excludos da base de clculo das contribuies para o PIS/Pasep,
da Cofins e do IPI os valores recebidos pelo fabricante ou importador nas vendas
diretas ao consumidor final dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da
TIPI, por conta e ordem dos concessionrios de que trata a Lei n o 6.729, de 28 de
novembro de 1979, a estes devidos pela intermediao ou entrega dos veculos, e o

Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
Ttulo
do documento
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes ICMS
incidente sobre esses valores, nos termos estabelecidos nos respectivos contratos
de concesso
2 o Os valores referidos no caput :
I - no podero exceder a 9% (nove por cento) do valor total da operao
Nota fiscal de venda
Valor do veculo
R$ 80.000,00
IPI
R$ 9.464,00
Total da nota fiscal
R$ 89.464,00
3.4.2 Operao interestadual de SC para outros Estados

Operao interestadual de Santa Catarina para outro Estado, Cear, por exemplo, teremos os seguintes clculos:
Montadora
Operao Tributada
Consumidor Final
ICMS para o Cear

equivalente a 60,51%
ICMS Santa Catarina equivalente a 39,49%
Valor do veculo
R$ 80.000,00
Alquota do IPI (8703.2310 EX 01)
13%
Base de clculo do IPI (reduo de 9%)

R$ 72.800,00
Valor do IPI
R$ 9,464,00
Alquota do ICMS em Santa Catarina
12%
ICMS da operao (R$ 89.464 12%)
R$ 10, 735.68
10

Valor da nota fiscal de venda

Valor do veculo
R$ 80.000,00
IPI
R$ 9.464,00
R$ 89.464,00
Clculo do ICMS
Base de clculo do ICMS prprio
(R$ 89.464 39,49%)
R$ 35.329,33
ICMS devido para Santa Catarina
R$ 4, 239.52
Base de clculo do ICMS-ST para o

Cear
(R$ 89.464 60,51%)
R$ 54, 134.67
ICMS-ST devido para o Cear
R$ 6, 496.16
Repare que a soma do valor de ICMS do estado de Origem junto com o valor do ICMS do Estado de Destino equivale a 100% do
valor a ser recolhido.
Valor da nota fiscal de venda do substituto
Valor do veculo
R$ 80.000,00
IPI
R$ 9.464,00

R$ 89.464,00
11

3.5 Obrigaes acessrias Ttulo
nas vendas
diretas ao consumidor
do documento
3.5.1 Emisso da NF-e pela montadora
Alm das informaes aplicveis a todos os ramos de atividades e produtos, nas vendas diretas da montadora ou importador a
consumidor final de veculo novo, devem ser observadas as regras especficas para a emisso de NF-e nos termos do Manual de
Orientao do contribuinte, verso 5.0 de maro/2012 e tambm das Normas Tcnicas 004/2008 e 005/2013, conforme indicamos
abaixo :
Manual de orientao :
a. Gerar o bloco : G - Identificao do Local de Entrega

Considerar como local de entrega o endereo da concessionria, o campo G09 (UF) de preenchimento
obrigatrio, caso contrrio ocorrer rejeio;
Obs.: UF a ser utilizada na validao: UF do Local de Entrega para operao de Faturamento Direto de veculos
novos (campo G09, caso tpOP, campo J02 = 2); Rejeio: IE do substituto invlida
b. Gerar o bloco : J - Detalhamento Especfico de Veculos novos
Preencher a TAG tpOp - Tipo da operao = 2 Faturamento direto para consumidor final
Preencher as demais TAGs deste bloco com as informaes identificativas do veculos vendido
Obs.: Se informada operao de Faturamento Direto para veculos novos (tpOp, campo J02 = 2): UF do Local de
Entrega (campo G09) no informada (A UF necessria na validao da IEST nestas operaes. Vide Convnio
ICMS 51/00)
c. Gerar o bloco : N10a - ICMS Normal e ST (ver layout atualizado na Nota Tcnica 005/2013):
TAG ICMSPart- Grupo de partilha do ICMS entre a UF de origem e UF de destino ou a UF definida na legislao.
Operao interestadual para consumidor final com partilha do ICMS devido na operao entre a UF de origem e
a UF do destinatrio ou a UF definida na legislao. (Ex. UF da concessionria de entrega do veculos) (v2.0)
Nota Tcnica - Preenchimento de NF-e de faturamento direto de veculos novos

Na operao interestadual de faturamento direto de veculos novos para consumidor, disciplinada pelo Convnio ICMS 51/00,
que determina a repartio do ICMS devido na operao entre a UF de origem e a UF de destino do veculo, a Base de
Clculo do ICMS da operao prpria obtida com a aplicao de um percentual no valor da operao em funo da UF de
origem, UF destino e alquota do IPI aplicvel para a operao. O valor do ICMS devido para a UF de destino a diferena
entre o ICMS devido na operao e o ICMS da operao prpria.
Importante ressaltar que o ICMS da ST devido na operao no significa um acrscimo no valor operao, no devendo ser
acrescentado ao valor total da NF como ocorre com as demais operaes sujeitas ao regime da Substituio Tributria.
12

Exemplo: operao de faturamento direto de fabricante paulista para consumidor mineiro, concessionria (local de entrega)
tambm em Minas Gerais :
Valor Total da NF-e: 38.391,60

Alquota do ICMS: 12%
Alquota do IPI: 8%
UF origem: SP
UF destino: MG
O percentual de reduo BC do ICMS da operao prpria aplicvel para esta operao 76,39%, conforme previsto
na alnea p, item II, pargrafo nico da clusula segunda do Convnio ICMS 51/00.
Assim, temos que:

ICMS Operao prpria:
Valor da Operao (a) : 38.391,60

Perc.Red. BC do ICMS (b) : 76,39
Valor da BC do ICMS (c=a x b) : 29.327,34
Alquota ICMS (d) : 12%
Valor do ICMS (e= c x d) : 3.519,28
ICMS Substituio Tributria:
Valor da BC do ICMS ST (f=a) : 38.391,60

Alquota ICMS ST (g) : 12%
Valor do ICMS ST (h = f x g e) : 1.087,71 (4.606,99 - 3.519,28)

13
Ttulo do documento
Com base nos valores e dados deste exemplo, o Grupo N10a da NF-e deve ser gerado da seguinte forma :
Campo
ICMSPart
Descrio
Grupo de partilha do ICMS entre a UF de
origem e UF de destino ou a UF definida na
legislao.
orig
Origem da mercadoria
CST
Tributao do ICMS
10
modBC
Modalidade de determinao da BC do
ICMS
vBC
Valor da BC do ICMS
pRedBC
Percentual da Reduo de BC
pICMS
Alquota do imposto
vICMS
Valor do ICMS
modBCST
Modalidade de determinao da BC do
ICMS ST
pMVAST
Percentual da margem de valor Adicionado

do ICMS ST
pRedBCST
Vbcst
pICMSST
vICMSST
pBCOP
Percentual da Reduo de BC do ICMS ST

Valor da base de clculo do ICMS-ST
Alquota do ICMS-ST
Valor do ICMS-ST
Percentual da base de clculo da operao
prpria
UF para a qual devido o ICMS-ST
UFST
Contedo
29.327,34
12%
3.519,28
5
38.391,60
12%
1.087,41
76,39%
MG
O DANFE deve ser impresso com as vias adicionais e as informaes previstas na clusula segunda do Convnio ICMS 51/00.
importadora devero:
I - emitir a Nota Fiscal de faturamento direto ao consumidor adquirente:
a) com duas vias adicionais, que, sem prejuzo da destinao das demais vias
prevista na legislao, sero entregues:
1. uma via, concessionria;
2. uma via, ao consumidor;
b) contendo, alm dos demais requisitos, no campo "Informaes
Complementares", as seguintes indicaes:
1. a expresso "Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS N 51/00,
de 15 de setembro de 2000";
2. detalhadamente as bases de clculo relativas operao do estabelecimento
emitente e operao sujeita ao regime de sujeio passiva por substituio,
seguidas das parcelas do imposto decorrentes de cada uma delas;
14

Desta forma, alm dos demais requisitos, deve constar no quadro Informaes complementares da TAG "infAdFisco :
A expresso "Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS N 51/00, de 15 de setembro de 2000";

A base de clculo e o valor do ICMS prprio;
A base de clculo e o valor do ICMS-ST;
Identificao da concessionria : Concessionria que ir entregar o veculo ao adquirente: Razo Social,
Endereo completo, CNPJ e IE.
3.5.2 Escriturao da NF de sada pela Montadora ou Importadora

A montadora dever escriturar a Nota Fiscal emitida no livro prprio de sadas de mercadorias com a utilizao de todas as colunas
relativas a operaes com dbito do imposto e com substituio tributria, apondo, na coluna Observaes a expresso
Faturamento Direto ao Consumidor. (Convenio 51/00 e art.31 inciso II)
(...)
ANEXOIII
(...)
Seo III - Da Escriturao
Art. 31. O contribuinte substituto escriturar no livro Registro de Sadas o
correspondente documento fiscal, indicando (Ajuste SINIEF 04/93 ):
[..]
III - na hiptese do art. 47, 2, dever constar, ainda, na coluna Observaes, a
expresso "Faturamento Direto a Consumidor" (Convnio ICMS 51/00).
(...)
Livro registro de sadas, exemplo de escriturao das colunas :
Dados considerados :
Montadora localizada no Estado de SP (sudeste)

Concessionria localizada no Estado da MG (sudeste)
Alquota do IPI = 8%
Alquota do ICMS = 12%
ICMS Operao prpria:
Valor da Operao (a) : 38.391,60

Perc.Red. BC do ICMS (b) : 76,39
Valor da BC do ICMS (c=a x b) : 29.327,34
Alquota ICMS (d) : 12%
Valor do ICMS (e= c x d) : 3.519,28

15

ICMS Substituio Tributria:
Ttulo do documento
Valor da BC do ICMS ST (f=a) : 38.391,60

Alquota ICMS ST (g) : 12%
Valor do ICMS ST (h = f x g e) : 1.087,71 (4.606,99 - 3.519,28)
COLUNAS DO LIVRO REGISTRO DE SADAS DA MONTADORA QUANTO AO ICMS
Operao prpria
Valor contbil = 38.391,60

Base de clculo do ICMS = 29.327,34
% ICMS = 12%
Valor do ICMS =3.519,28
Isentas = 0
Outras = 9.064,26
Observaes = Faturamento Direto ao Consumidor
ICMS-ST - campos prprios nas tabelas de livros fiscais
Valor da BC do ICMS ST = 38.391,60

Valor do ICMS ST = 1.087,71
Livro registro de apurao do ICMS prprio
Considerar no somatrio dos dbitos o valor de 3.519,28
Livro registro de apurao do ICMS-ST
Aplicar o mesmo tratamento j existente para o ICMS-ST padro considerando o que o cliente tenha configurado no TES
e se h ou no inscrio estadual de substituto no estado de destino.
Obs.: Caso o cliente no tenha inscrio de substituto no Estado de destino, dever ser gerada uma guia (SF6) de
pagamento por nf (configurvel no mdulo Faturamento, atravs de F12), caso contrrio, esta guia de pagamento ser
gerada pela apurao do ICMS-ST.
3.5.3 EFD-Fiscal
Estas operaes devem ser consideradas, tambm, para a EFD-Fiscal, em especial nos registros abaixo mencionados. Considerar
como UF (Estado) de entrega do veculo, a UF da concessionria e no a do adquirente ou consumidor final do veculo.
Os valores referentes a base de clculo e ICMS prprio, bem como os valores referentes a base de clculo e ICMS-ST requeridos
para a EFD-Fiscal, devem ser considerados conforme esclarecido nos tpicos anteriores
16

REGISTRO 0015: DADOS DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

Registro obrigatrio para todos os contribuintes substitutos tributrios do ICMS,
conforme definidos na legislao pertinente. Deve ser gerado um registro para cada uma
das inscries estaduais cadastradas nas unidades federadas dos contribuintes
substitudos, ainda que no tenha tido movimentao no perodo, ficando obrigado
apresentao dos registros E200 e filhos
REGISTRO C100: NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA (CDIGO 1B),
NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04), NF-e (CDIGO 55) e NFC-e (CDIGO 65).
Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65,
conforme item 4.1.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008, registrando a
entrada ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos
documentos fiscais mencionados.
A partir do ms de referncia abril de 2012, a informao do campo CHV_NFE passa a
ser obrigatria em todas as situaes, exceto para NFe com numerao inutilizada
(COD_SIT = 05)
REGISTRO C105: OPERAES COM ICMS ST RECOLHIDO PARA UF DIVERSA DO
DESTINATRIO DO DOCUMENTO FISCAL (CDIGO 55).
Este registro tem por objetivo identificar a UF destinatria do recolhimento do ICMS ST,
quando esta for diversa da UF do destinatrio do produto. Ex. Leasing de veculo quando
a entidade financeira est localizada em uma UF e o destinatrio do produto em outra
UF.
Durante o ano de 2009, as empresas sujeitas ao recolhimento a UFs diferentes do
destinatrio dos produtos devero estornar o dbito correspondente UF do
destinatrio do documento fiscal e devero adicionar o valor correspondente na
apurao do ICMS ST para a UF do recolhimento do tributo.
A partir de perodo de apurao de janeiro de 2010, essas empresas devero utilizar o
registro C105 para que possa
ser identificada a UF de destino do ICMS ST.
REGISTRO C115: LOCAL DA COLETA E/OU ENTREGA (CDIGO 01, 1B E 04).
Este registro tem por objetivo informar o local de coleta, quando este for diferente do
endereo do emitente do documento fiscal e/ou local de entrega, quando este for
diferente do endereo do destinatrio do documento fiscal, alm de informar a
modalidade de transporte utilizada. As informaes prestadas referem-se a transporte
prprio ou de terceiros.
REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 e 55).
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios
constantes em notas conjugadas), inclusive em operaes de entrada de mercadorias
acompanhadas de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de emisso de terceiros.
Conforme item 2.4.2.2.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008, o termo "item"
aplicado s operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou
quaisquer outros itens concernentes s transaes fiscais suportadas pelo documento,
como, por exemplo, nota fiscal complementar, nota fiscal de ressarcimento,
transferncias de crditos e outros casos.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal dois ou mais registros
com o mesmo contedo no campo NUM_ITEM.
IMPORTANTE: para documentos de entrada, os campos de valor de
imposto/contribuio, base de clculo e alquota s devem ser informados se o
adquirente tiver direito apropriao do crdito (enfoque do declarante).
REGISTRO E110: APURAO DO ICMS OPERAES PRPRIAS.
Este registro tem por objetivo informar os valores relativos apurao do ICMS
referentes s operaes prprias.

17
Ttulo do documento
O registro deve ser apresentado inclusive nos casos de perodos sem movimento. Neste
caso, os valores devero ser apresentados zerados.
REGISTRO E200: PERODO DA APURAO DO ICMS - SUBSTITUIO TRIBUTRIA.
Este registro tem por objetivo informar o(s) perodo(s) de apurao do ICMS
Substituio Tributria para cada UF onde o informante seja inscrito como substituto
tributrio, inclusive para o seu estado, nas operaes internas que envolvam
substituio, e tambm para UF para a qual o declarante tenha comercializado e que no
tenha inscrio como substituto. Os perodos informados devem abranger todo o
perodo previsto no registro 0000, sem haver sobreposio ou omisso de datas, por UF.
Este registro, tambm, dever ser informado pelo substitudo, se este for o responsvel
pelo recolhimento do imposto devido nas operaes subsequentes, quando recebe
mercadoria de outra unidade da federao, sujeita ao regime de substituio tributria,
na hiptese de o remetente no estar obrigado reteno do imposto.
REGISTRO E210: APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA.
Este registro tem por objetivo informar valores relativos apurao do ICMS de
substituio tributria, mesmo nos casos de perodos sem movimento.
REGISTRO E250: OBRIGAES DO ICMS RECOLHIDO OU A RECOLHER
SUBSTITUIO TRIBUTRIA.
Este registro deve ser apresentado para discriminar os pagamentos realizados (Dbitos
especiais) ou a realizar, referentes apurao do ICMS devido por Substituio
Tributria do perodo, por UF. A soma do valor das obrigaes a serem discriminadas
neste registro deve ser igual ao campo VL_ICMS_RECOL_ST (registro E210) somado ao
campo DEB_ESP_ST (registro E210) e o somatrio dos valores informados nos registros
C197 e D197 (cujo terceiro e quarto caractere seja igual a 71).
3.5.4 Escriturao da NF de entrada pela Concessionria

A concessionria lanar no livro Registro de Entradas a nota fiscal de faturamento direto ao consumidor, vista da via adicional
que lhe pertence, conforme citado no exemplo.
Fica facultada concessionria a escriturao da nota fiscal somente nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", sendo
nesta ltima sempre indicada a expresso "Entrega de veculo por faturamento direto ao consumidor". Fica tambm facultada a
concessionria a emisso de nota fiscal para entrega do veculo ao adquirente (consumidor final).
O transporte do veculo desde a montadora ou a importadora at a concessionria ser acobertado pela nota fiscal de faturamento
direto ao consumidor, dispensada a emisso de outra nota fiscal para acompanhar o veculo.
(...)
ANEXOIII
(...)
Seo III - Da Escriturao
Art. 34. O contribuinte substitudo, relativamente s mercadorias recebidas cujo
imposto tenha sido retido, escriturar (Ajuste SINIEF 04/93
()
2 Na hiptese do art. 47, 2, a concessionria lanar no livro Registro de Entradas
a Nota Fiscal de faturamento direto ao consumidor, vista da via adicional prevista
no art. 28, 2, I, "a", utilizando a coluna
(...)
18

COLUNAS DO LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS DA CONCESSIONRIA
Operao prpria
Data de entrada : 20/01/2014

Espcie : NF-e
Srie/Sub-srie :
Nmero : 000500
Data documento : 19/01/2014
Cdigo do emitente : M555F01
UF Origem :
Valor contbil =
Base de clculo do ICMS =
% ICMS =
Valor do ICMS =
Isentas = 0
Outras =
Observaes = Entrega de veculo por faturamento direto ao consumidor
Obs.: A concessionria tambm poder optar por escriturar as colunas de valores (Valor contbil e Outras), a forma acima
de escriturao facultativa, conforme dispe o inciso I da clusula quinta do Convnio ICMS 51/00.
3.5.5 Listagem e arquivo Convnio 132/92

Conforme o previsto no inciso III do Convnio ICMS 51/2000, as montadoras e importadoras de veculos novos, que efetuem
operaes interestaduais de venda direta a consumidor, devero encaminhar a listagem prevista no Convnio ICMS 132/1992 :
constantes nas posies 8429.59, 8433.59 e no captulo 87, excluda a posio 8713,
da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado - NBM/SH, em que
ocorra faturamento direto ao consumidor pela montadora ou pelo importador,
observar-se-o as disposies deste convnio.
(...)
III - remeter listagem contendo especificamente as operaes realizadas com base
neste convnio, no prazo e na forma estabelecida na clusula dcima quarta do
Convnio ICMS 132/92, de 25 de setembro de 1992.
O Convnio ICMS 132/92, por sua vez, prev o seguinte quanto ao envio desta listagem e acrescenta ainda a obrigao de envio
de um arquivo magntico referente a estas operaes:
CONVENIO ICMS 132/92
(...)
Clusula dcima quarta O estabelecimento que efetuar a reteno do imposto remeter
Secretaria da Fazenda, Economia ou de Finanas da unidade federada de destino, at
10 (dez) dias aps o recolhimento previsto na clusula oitava, listagem emitida por
processamento de dados, contendo as seguintes indicaes:
I - nome, endereo, CEP, nmero de inscrio, estadual e no CGC, dos estabelecimentos
emitente e destinatrio;
II - nmero, srie e subsrie e data da emisso da nota fiscal;
19
Ttulo do documento
III - valores totais da mercadorias;

IV - valor da operao;
V - valores do IPI e ICMS relativos operao;
VI - valores das despesas acessrias;
VII - valor da base de clculo do imposto retido;
VIII - valor do imposto retido;
IX - nome do banco em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero do respectivo
documento de arrecadao.
Acrescido o inciso X pelo Conv. ICMS 44/94, efeitos a partir de 01.04.94.
X - identificao do veculo: nmero do modelo e cor.
1 Na elaborao da listagem sero observadas:
1. ordem crescente de CEP, com espacejamento maior na mudana de CEP;
2. ordem crescente de inscrio do CGC, dentro de cada CEP;
3. ordem crescente do nmero da nota fiscal dentro de cada CGC.
2 A listagem prevista nesta clusula substituir a da clusula dcima terceira do
Convnio ICMS 95/89, de 24 de outubro de 1989.
3 Podero ser objeto de listagem em apartado, emitida por qualquer meio, as
operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio previsto na clusula nona.
Nova redao dada clusula dcima quarta-A pelo Conv. ICMS 126/12, efeitos a partir
de 01.02.13.
Clausula dcima quarta-A O estabelecimento que efetuar a reteno do imposto dever
remeter, em arquivo eletrnico, Secretaria de Fazenda, Receita, Finanas, Economia
ou Tributao da unidade federada de destino, at 10 (dez) dias aps qualquer alterao
de preos, a tabela dos preos sugeridos ao pblico, no formato do Anexo III deste
convnio.
Acrescida a clusula dcima quarta-A pelo Conv. ICMS 60/05, efeitos de 05.07.05 a
31.01.13.
(...)
Em nosso entendimento, ainda que esta norma esteja em vigor, isto , no tenha sido expressamente revogada, com o advento do
SPED, em que os contribuintes esto obrigados emisso da NF-e e envio da EFD-Fiscal em que, dentre outras informaes,
constam dados especficos de operaes com veculos novos com substituio tributria, ela perdeu a eficcia, a no ser em casos
pontuais em que o fisco requeira esta informao.
3.5.6 Guias de Recolhimento

ICMS Prprio
O imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia aps o encerramento do perodo de apurao, ressalvadas as
hipteses previstas nesta Seo. (Art.60 do RICMS/SC)
Cdigo de receita: 1449
Emisso de DARE-Normal atravs do site disponvel em:
https://tributario.sef.sc.gov.br/tax.Net/tax.net.emissaodar/DAR_ON_LINE.aspx
Obs.: Cada Estado poder adotar datas diferentes quanto ao vencimento do ICMS prprio a ser pago.
ICMS ST
Caso o emitente tenha Inscrio no Estado de destino como contribuinte Substituto :
No final do perodo de apurao gerado uma guia nica/GNRE

ICMS Substituio Tributria por Apurao Cdigo: 10004-8.
20

Caso o emitente no tenha Inscrio no Estado de destino como contribuinte Substituto :
Deve ser pago por operao, antes da sada da mercadoria do estabelecimento, atravs de GNRE, a favor
do Estado de Destino, devendo estar acompanhada junto com a nota fiscal;
ICMS Substituio Tributria por Operao Cdigo: 10009-9
Cd :0295 - SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO Cear - EMISSO ON LINE -CE
4. Concluso
Por todo o exposto, nas operaes de venda de veculos automotores novos, por meio de faturamento direto ao consumidor, de
venda efetuada atravs de concessionria localizada em outro Estado, diferente do Estado da montadora ou importadora, dever
ser repartido ou rateado o ICMS devido na operao, respectivamente aos Estados de origem e de destino do veculo.
Com base no disposto do Convnio ICMS 51/00, ocorre uma diviso do ICMS entre o Estado da montadora ou o importador do
veculo com o Estado das concessionrias estabelecidas em outras Unidades Federadas, somente em casos de operao de
faturamento direto ao consumidor.
Conforme o Convenio ICMS 51/00, ser considerado o Estado de Origem da mercadoria e a alquota do IPI para o produto para
determinar o percentual de rateio previsto, com base nisto possvel apurar o ICMS prprio e o ICMS-ST.
Desta forma, conclumos que devem ser implementados tratamentos no sistema para que seja atendida a forma de clculo do ICMS
rateado entre os Estados bem como as obrigaes acessrias mencionadas neste parecer.
5. Informaes Complementares
Acrescentamos que, conforme o que mencionamos detalhadamente neste parecer, devem ser criados tratamentos no sistema
para atender as obrigaes quanto a operaes de vendas interestaduais diretas ao consumidor de veculos novos, considerando,
em sntese, o seguinte:
Clculo do rateio ICMS
Somente nas vendas diretas a consumidor final para outro Estado;

Somente para os veculos novos dos NCMs previstos na clusula primeira do Convnio 51/2000;
Os percentuais de rateio consideram as variveis: Estado de origem x Estado de destino x alquota do
IPI;
O Estado de destino a considerar deve ser o Estado de entrega do veculo e no o Estado do consumidor,
que podem ser diferentes;
Do rateio sero calculados o ICMS prprio e o ICMS-ST.

21
Obrigaes acessrias
Ttulo do documento
NF-e (ver detalhes no parecer e manual de orientaes)

Gerar o bloco : G - Identificao do Local de Entrega
Gerar o bloco : J - Detalhamento Especfico de Veculos novos (ver se o cliente utiliza o mdulo de
Veculos, conforme foi mencionado no chamado e , sendo o caso, se neste mdulo h os detalhes
requeridos para este bloco;
Gerar o bloco : N10a - ICMS Normal e ST (ver layout atualizado na Nota Tcnica 005/2013);
Deve constar no quadro Informaes complementares da TAG "infAdFisco, valores referente a base
de clculo e ICMS, prprio e ST , a expresso : "Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS
N 51/00, de 15 de setembro de 2000", alm dos dados da concessionria;
EFD-Fiscal (detalhes no parecer e manual de orientaes)
Registro 0015: dados do contribuinte substituto
Registro c100: nota fiscal (cdigo 01), nota fiscal avulsa (cdigo 1b), nota fiscal de produtor (cdigo 04),
nf-e (cdigo 55) e nfc-e (cdigo 65).
Registro c105: operaes com icms st recolhido para uf diversa do destinatrio do documento fiscal
(cdigo 55).
Registro c115: local da coleta e/ou entrega (cdigo 01, 1b e 04).
Registro c170: itens do documento (cdigo 01, 1b, 04 e 55).
Registro e110: apurao do icms operaes prprias.
Registro e200: perodo da apurao do icms - substituio tributria.
Registro e210: apurao do icms substituio tributria.
Registro e250: obrigaes do icms recolhido ou a recolher substituio tributria.
Considerar os valores de rateio, como ICMS prprio e ICMS-ST nos livros, guia de recolhimento e ttulo a pagar
(montadora ou importadora) :
Registro de Sadas;
Registro de apurao do ICMS prprio;
Registro de apurao do ICMS-ST.
EFD-Contribuies
No identificamos nenhum tratamento diferenciado para estas operaes quanto a declarao ou
clculo referentes ao PIS e a COFINS.
22

6. Referncias
http://www1.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/ICMS/1999/CV050_99.htm
http://www1.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Convenios/ICMS/2000/CV051_00.htm
http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=182261
http://www.iobonline.com.br/pages/core/coreHome.jsf
http://redir.stf.jus.br/paginadorpub/paginador.jsp?docTP=TP&docID=182261
http://www1.fazenda.gov.br/confaz/confaz/convenios/ICMS/1992/CV132_92.htm
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/leis/2002/lei10485.htm
http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/index.html
http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/principal.aspx
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/tabelas-de-codigos.htm
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/download.htm
7. Histrico de alteraes
ID
Data
Verso
Descrio
Chamado
VR
20/12/2013
1.00
Nota Fiscal de Faturamento Direto ao Consumidor
TIBIF5
VR
08/01/2014
1.10
Reviso Parecer.
TIBIF5
LJAC
23/01/2014
1.20
Reviso parecer incluso obrigaes acessrias
TIBIF5

23

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Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Venda Direta de Veculos da Montadora para Consumidor Final - SC

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 3

Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 5

Nota Fiscal ................................................................................................................................................. 7

Base de Clculo do ICMS .......................................................................................................................... 8

Exemplos de Clculos ................................................................................................................................ 9

3.4.1 Operao Estadual em Santa Catarina ...................................................................................................... 9

Obrigaes acessrias nas vendas diretas ao consumidor ....................................................................... 12

3.5.1 Emisso da NF-e pela montadora .............................................................................................................. 12

Informaes Complementares ................................................................................................................... 21

Histrico de alteraes ............................................................................................................................... 23

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

2. Normas apresentadas pelo cliente

considerando a modificao a ser implementada no processo de

considerando a participao da concessionria na operao de

tendo em vista o disposto nos artigos 102 e 199 do Cdigo Tributrio

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Considerando a modificao a ser implementada no processo de

Clusula primeira Em relao s operaes com veculos automotores novos,

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

uma via, concessionria;

uma via, ao consumidor;

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

3.1 Nota Fiscal

A expresso Faturamento direto ao Consumidor

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

b) detalhadamente, as bases de clculo relativas operao do estabelecimento emitente

3.2 Base de Clculo do ICMS

a operao no for realizada entre contribuintes;

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

3.4 Exemplos de Clculos

Alquota do IPI (8703.2310 EX 01)

Alquota do ICMS em So Paulo

ICMS da operao (R$ 89.464 12%)

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Total da nota fiscal

3.4.2 Operao interestadual de SC para outros Estados

ICMS para o Cear

ICMS Santa Catarina equivalente a 39,49%

Alquota do IPI (8703.2310 EX 01)

Base de clculo do IPI (reduo de 9%)

Alquota do ICMS em Santa Catarina

ICMS da operao (R$ 89.464 12%)

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

Valor da nota fiscal de venda

Total da nota fiscal

ICMS devido para Santa Catarina

Base de clculo do ICMS-ST para o

ICMS-ST devido para o Cear

Total da nota fiscal

Parecer Consultoria Tributria Segmentos TIBIF5 Venda

Parecer Consultoria Tributria de Segmentos

a. Gerar o bloco : G - Identificao do Local de Entrega