Código Fiscal Do Investimento Janeiro 2014

CDIGOS
CDIGO FISCAL DO INVESTIMENTO
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impresso para utilizao pessoal ou profissional, desde que no seja alterado o grafismo e seja
indicada a fonte.
Cdigo Fiscal do Investimento

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Eurico Santos
Advogado

Texto atualizado de acordo com os seguintes diplomas
Decreto-Lei n. 249/2009 de 23 de Setembro

Lei n. 20/2012, de 14 de maio
Decreto-Lei n. 82/2013, de 17 de junho
Lei n. 83-C/2013, de 31 de dezembro
Janeiro de 2014
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DECRETO-LEI N. 249/2009, DE 23 DE SETEMBRO

A crescente projeco de Portugal no cenrio mundial obriga a uma reflexo profunda
sobre as orientaes negociais nas relaes econmicas internacionais, sendo, nesta perspectiva,
imperioso que seja delineada uma estratgia fiscal global assente nos actuais paradigmas da
competitividade. Esta circunstncia conduz a que os instrumentos de poltica fiscal internacional
do nosso pas devam funcionar como factor de atraco da localizao dos factores de produo,
da iniciativa empresarial e da capacidade produtiva no espao portugus.
A presente iniciativa legislativa vem, assim, dar consagrao jurdica a um novo esprito de
competitividade da economia portuguesa, com o qual se prende estimular a economia nacional e
o tecido empresarial portugus.
Neste sentido, no uso da autorizao legislativa conferida pelos artigos 106. e 126. da Lei
n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro, que aprovou o Oramento do Estado para 2009, aprova-se o
Cdigo Fiscal do Investimento e cria-se o novo regime fiscal para o residente no habitual em
sede de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS).
Assim, e em primeiro lugar, o presente decreto-lei altera o artigo 41. do Estatuto dos
Benefcios Fiscais e regulamenta o regime dos benefcios fiscais estabelecidos nessa disposio
legal. Com esta alterao visa-se, fundamentalmente:
Alargar o prazo de vigncia do referido regime at 31 de Dezembro de 2020;
Definir o mbito das actividades econmicas em que podem estar integrados os
projectos de investimento susceptveis da concesso dos benefcios fiscais em causa;
Elevar o montante mnimo de aplicaes relevantes para a elegibilidade dos
projectos, respectivamente, para (euro) 5 000 000, nos casos previstos no n. 1 do artigo
41., e para (euro) 250 000, nos casos previstos no n. 4 do artigo 41.;
Definir as condies de acesso ao regime em apreo;
Acolher as novas disposies comunitrias em matria de auxlios de Estado;
Definir um mecanismo de quantificao do benefcio fiscal globalmente atribudo;
Redefinir o mbito e o sentido das aplicaes relevantes;
Rever e integrar um regime de incentivo investigao e desenvolvimento;
Rever os procedimentos de candidatura e de apreciao dos processos contratuais
de concesso dos benefcios implicados;
Rever as condies de contratualizao, fiscalizao e acompanhamento do
projecto elegvel.
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Neste contexto reformador, cria-se o Cdigo Fiscal do Investimento, que visa,
fundamentalmente, unificar o procedimento aplicvel contratualizao dos benefcios fiscais
previstos no referido artigo 41. do Estatuto dos Benefcios Fiscais.
Cumprindo este propsito, institui-se um organismo que passa a unificar e simplificar todo
o procedimento associado concesso, acompanhamento, renegociao e resoluo dos
contratos envolvidos, que passar a denominar-se Conselho Interministerial de Coordenao dos
Incentivos Fiscais ao Investimento a conceder at 2020. O Conselho presidido por um
representante do Ministrio das Finanas e integra um representante da Agncia para o
Investimento e Comrcio Externo de Portugal, E. P. E., um representante do Instituto de Apoio s
Pequenas e Mdias Empresas e Inovao, um representante da Direco-Geral dos Impostos e
um representante da Direco-Geral das Alfndegas e dos Impostos Especiais sobre o Consumo.
Do ponto de vista material, e quanto ao investimento produtivo, justifica-se a
regulamentao conjunta dos benefcios fiscais a atribuir s empresas que promovam projectos
de investimento realizados at 2020 e que sejam relevantes para o desenvolvimento do tecido
empresarial nacional e de sectores com interesse estratgico para a economia portuguesa. Tratase de benefcios de natureza excepcional, com carcter temporrio, concedidos em regime
contratual, e limitados em funo do investimento realizado, estabelecendo-se uma intensidade
mais elevada para os projectos de especial interesse para o Pas.
Refira-se, igualmente, que, para alm dos limites identificados, os benefcios concedidos
ao abrigo do presente decreto-lei respeitam a legislao comunitria aplicvel, designadamente o
Regulamento (CE) n. 800/2008, de 6 de Agosto, que aprovou o regulamento geral de iseno por
categoria, excepto quando assinalado, caso em que respeitam o Regulamento (CE) n.
1998/2006, de 15 de Dezembro, relativo aos auxlios de minimis.
No contexto de desburocratizao e de simplificao de procedimentos que preside a esta
iniciativa legislativa, estabelece-se tambm, ao nvel aduaneiro, um procedimento acelerado de
concesso do estatuto de operador econmico autorizado para simplificaes aduaneiras aos
promotores de grandes investimentos produtivos, e adoptam-se medidas de simplificao de
procedimentos, que possibilitam, inclusivamente s associaes representativas de actividades
econmicas, a dispensa da prestao de garantia dos direitos de importao e demais imposies
eventualmente devidos pelas mercadorias no comunitrias sujeitas aos regimes aduaneiros mais
relevantes.
No que concerne ao regime dos benefcios contratuais internacionalizao, por no estar
sujeito aos limites constantes do regulamento geral de iseno por categoria, nem do regulamento
relativo aos auxlios de minimis, j referidos, optou-se por no incluir nesta reviso o regime
material constante do Decreto-Lei n. 401/99, de 14 de Outubro, que constar de diploma
autnomo, para o qual o Cdigo Fiscal do Investimento remete, revogando-se apenas as
respectivas disposies processuais, que passam a constar daquele Cdigo.
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Foi ouvida a Associao Nacional de Municpios Portugueses.
Assim:
No uso da autorizao legislativa concedida pelos artigos 106. e 126. da Lei n. 64A/2008, de 31 de Dezembro, e nos termos das alneas a) e b) do n. 1 do artigo 198. da
Constituio, o Governo decreta o seguinte:
Artigo 1.
Aprovao do Cdigo Fiscal do Investimento
aprovado o Cdigo Fiscal do Investimento, adiante designado por Cdigo, que se publica
em anexo ao presente decreto-lei e que dele faz parte integrante.
Artigo 2.
Enquadramento comunitrio
1 - O presente decreto-lei elaborado ao abrigo do Regulamento (CE) n. 800/2008, de 6 de
Agosto, que aprovou o regulamento geral de iseno por categoria, excepto quando assinalado,
em que elaborado ao abrigo do Regulamento (CE) n. 1998/2006, de 15 de Dezembro, relativo
aos auxlios de minimis, e respeita os limites do mapa nacional dos auxlios estatais com
finalidade regional para o perodo compreendido entre 1 de Janeiro de 2007 e 31 de Dezembro de
2013, aprovado pela Comisso Europeia em 7 de Fevereiro de 2007, a publicitar atravs de
portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas.
2 - Os limites previstos no mapa regional so majorados em 10 pontos percentuais para as
mdias empresas e em 20 pontos percentuais para as pequenas empresas, tal como definidas na
Recomendao da Comisso de 6 de Maio de 2003, relativa definio de micro, pequenas e
mdias empresas, publicada no Jornal Oficial da Unio Europeia, L 124, de 20 de Maio de 2003.
3 - Em relao aos grandes projectos de investimento cujas despesas elegveis excedam 50
milhes de euros, o limite previsto no mapa regional est sujeito ao ajustamento estabelecido no
n. 67 das orientaes relativas aos auxlios estatais com finalidade regional para o perodo de
2007-2013, publicadas no Jornal Oficial da Unio Europeia, n. C 54, de 4 de Maro de 2006.
Artigo 3.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado
O artigo 28. do Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado, aprovado pelo DecretoLei n. 394-B/84, de 26 de Dezembro, na sua redaco actual, passa a ter a seguinte redaco:
Artigo 28.
1 - .....................................................................
2 - .....................................................................
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3 - O pagamento do imposto devido pelas importaes de bens efectuado junto dos servios aduaneiros
competentes, de acordo com as regras previstas na regulamentao comunitria aplicvel aos direitos de
importao, salvo nas situaes em que, mediante a prestao de garantia, seja concedido o diferimento do
pagamento, caso em que este efectuado:
a) No prazo de 60 dias contados da data do registo de liquidao, quando o diferimento for
concedido isoladamente para cada montante de imposto objecto daquele registo;
b) At ao 15. dia do 2. ms seguinte aos perodos de globalizao do registo de liquidao ou do
pagamento previstos na regulamentao aduaneira aplicvel.
4 - Sem prejuzo do disposto no nmero anterior e pelos prazos nele previstos, concedido o diferimento do
pagamento do IVA, mediante a prestao de uma garantia especfica de montante correspondente a 20 %
do imposto devido, nos termos da legislao aplicvel.
5 - (Anterior n. 4.)
8 - A prestao e utilizao da garantia prevista no n. 4 obedece s regras a estabelecer em portaria do
membro do Governo responsvel pela rea das finanas.
9 - Em caso de incumprimento, e independentemente da instaurao de processo de execuo fiscal nos
termos da lei, retirada ao devedor a faculdade de utilizao da garantia referida no n. 4, durante o perodo
de um ano, sem prejuzo da possibilidade de recorrer s garantias previstas no n. 3.
Artigo 4.
Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
1 - Os artigos 16., 22., 72. e 81. do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares, abreviadamente designado por Cdigo do IRS, aprovado pelo Decreto-Lei n. 442A/88, de 30 de Novembro, na sua redaco actual, passam a ter a seguinte redaco:
Artigo 16.
[...]
1 - .....................................................................
2 - .....................................................................
3 - .....................................................................
4 - .....................................................................
5 - .....................................................................
6 - Considera-se que no tm residncia habitual em territrio portugus os sujeitos passivos que, tornandose fiscalmente residentes, nomeadamente ao abrigo do disposto na alnea b) do n. 1, no tenham em
qualquer dos cinco anos anteriores sido tributados como tal em sede de IRS.
7 - O sujeito passivo que seja considerado residente no habitual adquire o direito a ser tributado como tal
pelo perodo de 10 anos consecutivos, renovveis, com a inscrio dessa qualidade no registo de
contribuintes da Direco-Geral dos Impostos.
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8 - O gozo do direito a ser tributado como residente no habitual em cada ano do perodo referido no
nmero anterior requer que o sujeito passivo nele seja considerado residente para efeitos de IRS.
9 - O sujeito passivo que no tenha gozado do direito referido no nmero anterior num ou mais anos do
perodo referido no n. 7 pode retomar o gozo do mesmo em qualquer dos anos remanescentes daquele
perodo, contando que nele volte a ser considerado residente para efeitos de IRS.
Artigo 22.
[...]
1 - .....................................................................
2 - .....................................................................
3 - .....................................................................
4 - .....................................................................
5 - Quando o sujeito passivo exera a opo referida no n. 3, fica, por esse facto, obrigado a englobar a
totalidade dos rendimentos compreendidos no n. 6 do artigo 71., no n. 7 do artigo 72. e no n. 7 do artigo
81.
6 - .....................................................................
7 - .....................................................................
Artigo 72.
[...]
1 - .....................................................................
2 - .....................................................................
3 - .....................................................................
4 - .....................................................................
5 - .....................................................................
6 - Os rendimentos lquidos das categorias A e B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado,
com carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela
rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus, so tributados taxa de 20 %.
7 - Os rendimentos previstos nos n.s 4, 5 e 6 podem ser englobados por opo dos respectivos titulares
residentes em territrio portugus.
Artigo 81.
Eliminao da dupla tributao internacional
1 - .....................................................................
2 - .....................................................................
3 - Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro, rendimentos da
categoria A, aplica-se o mtodo da iseno, desde que, alternativamente:
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a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a
dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado;
b) Sejam tributados no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no exista conveno para
eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no
n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus.
categoria B, auferidos em actividades de prestao de servios de elevado valor acrescentado, com
carcter cientfico, artstico ou tcnico, a definir em portaria do membro do Governo responsvel pela rea
das finanas, ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda da prestao de
informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, bem
como das categorias E, F e G, aplica-se o mtodo da iseno desde que, alternativamente:
a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para
eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado;
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade com o modelo de
conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE, interpretado de acordo com as observaes
e reservas formuladas por Portugal, nos casos em que no exista conveno para eliminar a dupla
tributao celebrada por Portugal, desde que aqueles no constem de lista aprovada por portaria do
membro do Governo responsvel pela rea das finanas, relativa a regimes de tributao privilegiada,
claramente mais favorveis e, bem assim, desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no artigo
18., no sejam de considerar obtidos em territrio portugus.
categoria H, na parte em que os mesmos, quando tenham origem em contribuies, no tenham gerado
uma deduo para efeitos do n. 2 do artigo 25., aplica-se o mtodo da iseno, desde que,
alternativamente:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno para eliminar a
dupla tributao celebrada por Portugal com esse Estado;
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18., no sejam de considerar obtidos em territrio
portugus.
6 - Os rendimentos isentos nos termos dos n.s 3, 4 e 5 so obrigatoriamente englobados para efeitos de
determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos, com excepo dos previstos nos n.s 4, 5 e 6 do
artigo 72.
7 - Os titulares dos rendimentos isentos nos termos dos n.s 3, 4 e 5 podem optar pela aplicao do mtodo
do crdito de imposto referido no n. 1, sendo neste caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para
efeitos da sua tributao, com excepo dos previstos nos n.s 3, 4, 5 e 6 do artigo 72.
Artigo 5.
Alterao ao Estatuto dos Benefcios Fiscais
O artigo 41. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, abreviadamente designado por EBF,
aprovado pelo Decreto-Lei n. 215/89, de 1 de Julho, na redaco actual, passa a ter a seguinte
redaco:
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Artigo 41.
[...]
1 - Os projectos de investimento em unidades produtivas realizados at 31 de Dezembro de 2020, de
montante igual ou superior a (euro) 5 000 000, que sejam relevantes para o desenvolvimento dos sectores
considerados de interesse estratgico para a economia nacional e para a reduo das assimetrias
regionais, que induzam a criao de postos de trabalho e que contribuam para impulsionar a inovao
tecnolgica e a investigao cientfica nacional, podem beneficiar de incentivos fiscais, em regime
contratual, com perodo de vigncia at 10 anos, a conceder nos termos, condies e procedimentos
definidos no Cdigo Fiscal do Investimento, de acordo com os princpios estabelecidos nos n.s 2 e 3.
2 - .....................................................................
a) Crdito de imposto, determinado com base na aplicao de uma percentagem, compreendida
entre 10 % e 20 % das aplicaes relevantes do projecto efectivamente realizadas, a deduzir ao montante
apurado, nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 83. do Cdigo do IRC;
b) ......................................................................
c) ......................................................................
d) ......................................................................
3 - .....................................................................
4 - Os projectos de investimento directo efectuados por empresas portuguesas no estrangeiro, de montante
igual ou superior a (euro) 250 000, de aplicaes relevantes, que demonstrem interesse estratgico para a
internacionalizao da economia portuguesa, podem beneficiar de incentivos fiscais, em regime contratual,
com perodo de vigncia at cinco anos, a conceder nos termos, condies e procedimentos definidos em
regulamentao prpria, de acordo com os princpios estabelecidos nos n.s 5 a 7.
5 - .....................................................................
6 - .....................................................................
7 - .....................................................................
8 - ....................................................................
Artigo 6.
Simplificao de procedimentos aduaneiros
1 - concedida a dispensa de prestao de garantia dos direitos de importao e demais
imposies, eventualmente devidos pelas mercadorias no comunitrias sujeitas aos seguintes
regimes aduaneiros:
a) Entreposto aduaneiro, que permite a armazenagem de mercadorias, por tempo ilimitado,
possibilitando a sua utilizao fraccionada medida das necessidades do operador econmico;
b) Aperfeioamento activo em sistema suspensivo, que permite a transformao, a
reparao ou o complemento de fabrico de mercadorias destinadas a ser reexportadas aps
aquelas operaes;
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c) Destino especial, que permite a aplicao de uma taxa de direitos de importao mais
favorvel, tendo em considerao o destino final dado mercadoria.
2 - Sem prejuzo do disposto no nmero anterior, as condies de acesso e utilizao dos regimes
aduaneiros nele referidos so as previstas na legislao comunitria aplicvel.
3 - A dispensa de prestao de garantia referida no n. 1 concedida desde que o requerente,
pessoa singular ou colectiva:
a) Seja residente ou disponha de estabelecimento estvel em territrio nacional;
b) Apresente situao fiscal e contributiva regularizada;
c) No tenha sido condenado por crime tributrio nos ltimos trs anos.
4 - Considera-se preenchida a condio referida na alnea b) do nmero anterior, sempre que
pender reclamao graciosa, impugnao judicial, recurso judicial, oposio execuo da dvida
exequenda ou esta esteja a ser paga em prestaes, nos termos fixados por lei.
5 - Quando se tratar de um requerente cuja actividade tenha menos de trs anos, as condies
previstas nas alneas b) e c) do n. 3 so tambm aferidas em relao aos titulares, scios
gerentes ou administradores, consoante o caso.
6 - Qualquer associao representativa de um sector de actividade econmica pode beneficiar da
dispensa de garantia relativa ao regime de entreposto aduaneiro, para armazenagem de
mercadorias dos seus associados, desde que cumpra as condies referidas nos n.s 2 a 4.
7 - A pedido dos titulares dos entrepostos aduaneiros j autorizados, concedida a dispensa de
garantia, nos termos dos nmeros anteriores.
8 - Caso qualquer das condies referidas nos n.s 2 e 3 deixe de ser cumprida, exigida a
imediata prestao de garantia adequada, sem prejuzo da aplicao das sanes previstas na lei.
Artigo 7.
Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020
O Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020, previsto no artigo 5. do Cdigo Fiscal do Investimento, criado no prazo de
30 dias a contar da data de entrada em vigor do presente decreto-lei.
Artigo 8.
Norma revogatria
So revogados:
a) Os artigos 1. a 3. e 8. a 13. do Decreto-Lei n. 401/99, de 14 de Outubro;
b) O Decreto-Lei n. 409/99, de 15 de Outubro.
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Artigo 9.
Produo de efeitos
O presente decreto-lei produz efeitos desde 1 de Janeiro de 2009.
Visto e aprovado em Conselho de Ministros de 16 de Julho de 2009. - Jos Scrates

Carvalho Pinto de Sousa - Fernando Teixeira dos Santos - Alberto Bernardes Costa - Joo Manuel
Machado Ferro - Fernando Teixeira dos Santos - Jos Mariano Rebelo Pires Gago.
Promulgado em 11 de Setembro de 2009.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, Anbal Cavaco Silva.
Referendado em 11 de Setembro de 2009.
O Primeiro-Ministro, Jos Scrates Carvalho Pinto de Sousa.
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ANEXO

PARTE I
DISPOSIES GERAIS E COMUNS
CAPTULO I
OBJETO E MBITO
Artigo 1.
Objeto
O Cdigo Fiscal do Investimento, doravante designado por Cdigo, procede
regulamentao:
a) Dos benefcios fiscais contratuais, condicionados e temporrios, suscetveis de
concesso ao abrigo do disposto no artigo 41. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, aprovado pelo
Decreto-Lei n. 215/89, de 1 de julho;
b) Do regime fiscal de apoio ao investimento (RFAI); e
c) Do sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial II
(SIFIDE II).
Artigo 2.
mbito objetivo e temporal
1 O regime de benefcios fiscais referido no artigo anterior aplica-se a projetos de investimento
produtivo, tal como so caracterizados no captulo I da parte II deste Cdigo, bem como a projetos
de investimento com vista internacionalizao, tal como so caracterizados no captulo II da
parte II deste Cdigo, realizados at 31 de dezembro de 2020.
2 Os projetos de investimento referidos no nmero anterior devem ter o seu objeto
compreendido nas seguintes atividades econmicas, desde que respeitados os limites
estabelecidos nos artigos 1., 6. e 7. do Regulamento (CE) n. 800/2008, de 6 de agosto, que
aprovou o regulamento geral de iseno por categoria:
a) Indstria extrativa e indstria transformadora;
b) Turismo e as atividades declaradas de interesse para o turismo nos termos da
legislao aplicvel;
c) Atividades e servios informticos e conexos;
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d) Atividades agrcolas, pisccolas, agropecurias e florestais;
e) Atividades de investigao e desenvolvimento e de alta intensidade tecnolgica;
f) Tecnologias da informao e produo de audiovisual e multimdia;
g) Ambiente, energia e telecomunicaes.
3 Por portaria dos membros do Governo responsveis pelas reas da economia e das finanas
so definidos os cdigos de atividade econmica (CAE) correspondentes s atividades referidas
no nmero anterior.
CAPTULO II
CONDIES DE ELEGIBILIDADE COMUNS
Artigo 3.
Condies subjetivas
1 Os projetos de investimento so elegveis quando:
a) Os promotores possuam capacidade tcnica e de gesto;
b) Os promotores e o projeto de investimento demonstrem uma situao financeira
equilibrada, determinada nos termos do n. 2;
c) Os promotores disponham de contabilidade regularmente organizada de acordo com a
normalizao contabilstica e outras disposies legais em vigor para o respetivo setor de
atividade, que seja adequada s anlises requeridas para a apreciao e acompanhamento do
projeto e permita autonomizar os efeitos do mesmo;
d) O lucro tributvel dos promotores no seja determinado por mtodos indiretos de
avaliao;
e) Os promotores se comprometam a cumprir as regras de contratao pblica e dos
normativos nacionais e comunitrios em matria de ambiente, igualdade de oportunidades e
concorrncia;
f) A contribuio financeira dos promotores corresponda, pelo menos, a 25 % dos custos
elegveis, isenta de qualquer apoio pblico.
2 No mbito da apreciao dos projetos de investimento, so excludos os promotores que no
apresentem a situao fiscal e contributiva regularizada.
3 Para efeitos do disposto na alnea b) do n. 1, considera-se que a situao financeira
equilibrada quando a autonomia financeira, medida pelo coeficiente entre o capital prprio e o total
do ativo lquido, ambos apurados segundo os princpios preconizados pelo sistema de
normalizao contabilstica, seja igual ou superior a 0,2.
4 Para efeitos do disposto no nmero anterior, podem ser considerados capitais prprios os
montantes de suprimentos ou emprstimos de scios, desde que os mesmos venham a ser
includos no capital social antes da assinatura do contrato referido no artigo 9.
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Artigo 4.
Condies objetivas
1 So elegveis os projetos de investimento cuja realizao no se tenha iniciado data da
notificao da avaliao prvia, excetuando-se as despesas relativas aos estudos diretamente
relacionados com o investimento, desde que realizados h menos de um ano.
2 Para efeitos do disposto no nmero anterior, considera-se que o incio da realizao do
projeto de investimento se reporta data da primeira fatura emitida s empresas promotoras,
relativa a dbitos efetuados pelos fornecedores no mbito do projeto.
CAPTULO III
PROCEDIMENTO COMUM
Artigo 5.
Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020
1 O Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020, abreviadamente designado por Conselho, tem as seguintes competncias:
a) Acompanhamento da aplicao do presente Cdigo;
b) Avaliao prvia da candidatura apresentada pelo promotor;
c) Verificao do cumprimento das condies de acesso e de elegibilidade dos projetos;
d) Pronncia sobre o interesse do projeto quanto aos objetivos visados pelos benefcios
fiscais;
e) Avaliao das aplicaes relevantes;
f) Avaliao do enquadramento dos projetos de investimento, no estando vinculado a
quaisquer medies prefixadas de mrito, para alm do disposto no presente Cdigo;
g) Anlise do processo e remessa da proposta para aprovao nos termos do artigo 9.;
h) Emisso de parecer quanto matria relativa aos benefcios fiscais;
i) Verificao do cumprimento dos contratos de concesso de benefcios fiscais ao
investimento pelos promotores.
2 O Conselho presidido por um representante do Ministrio das Finanas e integra:
a) Um representante da Agncia para o Investimento e Comrcio Externo de Portugal,
E.P.E. (AICEP, E.P.E.);
b) Um representante do IAPMEI, I.P. Agncia para a Competitividade e Inovao, I.P.
(IAPMEI, I.P.);
c) Dois representantes da Autoridade Tributria e Aduaneira (AT);
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d) [Revogada].
3 Os membros do Conselho referidos no nmero anterior so nomeados por despacho dos
membros do Governo responsveis pelas reas das finanas e da economia.
4 O exerccio de funes no Conselho nesta disposio no confere aos nomeados quaisquer
abonos ou remuneraes.
Artigo 6.
Avaliao prvia
1 A avaliao prvia corresponde a uma fase inicial do procedimento de candidatura aos
benefcios fiscais, durante a qual realizada uma anlise sumria do projeto de investimento, com
vista ao apuramento da respetiva elegibilidade no mbito do sistema de incentivos.
2 As despesas contidas no projeto de investimento s podem ser elegveis quando o resultado
da avaliao prvia for positivo.
3 A avaliao prvia no garante a concesso de apoios nem que as despesas realizadas
antes dela sejam elegveis, excetuado o disposto no n. 1 do artigo 4.
4 O envio do resultado da avaliao prvia ao promotor deve ocorrer at 10 dias teis aps a
data de apresentao da candidatura, devendo as entidades previstas no n. 1 do artigo 8.
remeter o parecer sobre a avaliao prvia ao Conselho no prazo de cinco dias teis.
5 Caso o resultado da avaliao prvia seja positivo, o prazo referido no nmero anterior releva
para o cmputo do prazo referido no n. 5 do artigo 8.
Artigo 7.
Declarao municipal
1 Nos casos em que o promotor pretenda obter benefcios fiscais em sede de imposto
municipal sobre imveis (IMI) e ou de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de bens
imveis (IMT), a atribuio destes benefcios fica condicionada respetiva aceitao pelo rgo
municipal competente nos termos da Lei n. 169/99, de 18 de setembro, e demais legislao
aplicvel.
2 A prova da aceitao referida no nmero anterior feita atravs da juno ao processo de
candidatura previsto no artigo seguinte de uma declarao de aceitao dos benefcios em causa,
emitida pelo rgo municipal competente.
Artigo 8.
Candidatura e apreciao dos processos
1 As empresas promotoras dos investimentos devem apresentar, devidamente caracterizado e
fundamentado, o processo de candidatura aos benefcios fiscais junto das seguintes entidades:
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16
a) AICEP, E.P.E, quando os projetos de investimento se enquadrem no regime contratual
de investimento regulado pelo Decreto-Lei n. 203/2003, de 10 de setembro, e quando estejam em
causa projetos de investimento com vista internacionalizao das empresas portuguesas;
b) IAPMEI, I.P., nos restantes casos.
2 As candidaturas so apresentadas por via eletrnica.
3 Sempre que os projetos de investimento tenham implicaes sectoriais que o justifiquem,
devem ser consultadas as entidades pblicas ou privadas competentes, que se pronunciam no
prazo de 10 dias teis.
4 As entidades referidas no n. 1 podem, no decurso da fase de verificao das candidaturas,
solicitar s empresas promotoras dos projetos esclarecimentos complementares, os quais devem
ser apresentados no prazo de 10 dias teis, sob pena de se considerar haver desistncia do
procedimento.
5 As entidades referidas no n. 1 submetem o processo devidamente instrudo, por via
eletrnica, acompanhado do respetivo parecer tcnico, ao Conselho, no prazo de 40 dias teis
contados a partir da data da apresentao da candidatura, que suspenso nos casos previstos
nos n.s 3 e 4.
6 O Conselho pronuncia-se no prazo de 60 dias teis a contar da data de submisso do
processo nos termos referidos no nmero anterior.
7 O Conselho pode solicitar esclarecimentos adicionais s entidades referidas no n. 1, caso
em que o prazo previsto no nmero anterior se suspende.
Artigo 9.
Contrato de concesso dos benefcios fiscais
1 A concesso dos benefcios fiscais objeto de contrato, aprovado por resoluo do Conselho
de Ministros, do qual constam, designadamente, os objetivos e as metas a cumprir pelo promotor
e os benefcios fiscais concedidos, e que tem um perodo de vigncia at 10 anos a contar da
concluso do projeto de investimento.
2 Os contratos de concesso dos benefcios fiscais so celebrados pelas entidades previstas
no n. 1 do artigo anterior, na qualidade de representantes do Estado Portugus.
3 Os contratos de investimento de montante superior a 250 000 e inferior a 2 500 000 ficam
subordinados aprovao do Governo, atravs de despacho dos membros do Governo
responsveis pelas reas das finanas e da economia.
4 Os aditamentos aos contratos de concesso de benefcios fiscais, dos quais no resulte um
aumento dos benefcios ou da intensidade do apoio, so aprovados atravs de despacho dos
membros do Governo responsveis pelas reas das finanas e da economia.
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17
5 A aprovao dos contratos ou de aditamentos aos contratos, nos termos dos nmeros
anteriores, deve ocorrer no prazo de 60 dias teis a contar da data da pronncia prevista no n. 6
do artigo anterior.
Artigo 10.
Fiscalizao e acompanhamento
1 Sem prejuzo das competncias prprias da AT em matria de fiscalizao e
acompanhamento, a verificao do cumprimento, pelos promotores, dos contratos de concesso
de benefcios fiscais ao investimento, compete ao Conselho previsto no artigo 5.
2 Para efeitos do cumprimento do artigo 7. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, aprovado pelo
Decreto-Lei n. 215/89, de 1 de julho, a AICEP, E.P.E., e o IAPMEI, I.P., enviam anualmente AT
os relatrios de verificao do cumprimento dos objetivos previstos nos contratos de concesso
de benefcios fiscais.
Artigo 11.
Direito de audio
1 Caso verifique alguma situao suscetvel de conduzir resoluo do contrato, o Conselho
comunica entidade beneficiria do incentivo fiscal a sua inteno de propor a resoluo do
contrato, podendo esta responder, querendo, no prazo de 30 dias.
2 Analisada a resposta comunicao, ou decorrido o prazo para a sua emisso, o Conselho
emite um relatrio fundamentado, no prazo de 60 dias, no qual elabora uma proposta
fundamentada em que prope, se for o caso, a resoluo do contrato de concesso de incentivos
fiscais.
Artigo 12.
Renegociao
1 O contrato pode ser objeto de renegociao a pedido de qualquer das partes, caso ocorra
algum evento que altere substancialmente as circunstncias em que as partes fundaram a sua
vontade de contratar.
2 Qualquer alterao contratual decorrente da renegociao referida no nmero anterior
submetida a aprovao nos termos do artigo 8.
Artigo 13.
Resoluo do contrato
1 A resoluo do contrato declarada por resoluo do Conselho de Ministros nos seguintes
casos:
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18
a) No cumprimento dos objetivos e obrigaes estabelecidos no contrato, nos prazos a
fixados, por facto imputvel empresa promotora;
b) No cumprimento atempado das obrigaes fiscais e contributivas por parte da empresa
promotora;
c) Prestao de informaes falsas sobre a situao da empresa ou viciao de dados
fornecidos na apresentao, apreciao e acompanhamento dos projetos.
2 Para efeitos da aferio do incumprimento nos termos previstos na alnea a) do nmero
anterior, deve ter-se em ateno o grau de cumprimento dos objetivos contratuais (GCC)
acordado contratualmente.
Artigo 14.
Efeitos da resoluo do contrato
1 A resoluo do contrato nos termos do artigo anterior implica a perda total dos benefcios
fiscais concedidos desde a data de aprovao do mesmo, e ainda a obrigao de, no prazo de 30
dias a contar da respetiva notificao, e independentemente do tempo entretanto decorrido desde
a data da verificao dos respetivos factos geradores de imposto, pagar, nos termos da lei, as
importncias correspondentes s receitas fiscais no arrecadadas, acrescidas de juros
compensatrios, nos termos do artigo 35. da lei geral tributria.
2 Na falta de pagamento dentro do prazo de 30 dias referido no nmero anterior, h lugar a
procedimento executivo.
PARTE II
BENEFCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO PRODUTIVO E BENEFCIOS
FISCAIS INTERNACIONALIZAO
CAPTULO I
BENEFCIOS FISCAIS CONTRATUAIS AO INVESTIMENTO PRODUTIVO
Artigo 15.
Condies de acesso dos projetos de investimento produtivo
Podem ter acesso a benefcios fiscais em regime contratual e condicionados os projetos de
investimento inicial, nos termos definidos no n. 34 das orientaes relativas aos auxlios estatais
com finalidade regional para o perodo de 2007-2013, publicadas no Jornal Oficial da Unio
Europeia, C 54, de 4 de maro de 2006, que demonstrem ter viabilidade tcnica, econmica e
financeira e que preencham cumulativamente as seguintes condies:
a) Sejam relevantes para o desenvolvimento estratgico da economia nacional;
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b) Sejam relevantes para a reduo das assimetrias regionais;
c) Induzam a criao ou manuteno de postos de trabalho;
d) Contribuam para impulsionar a inovao tecnolgica e a investigao cientfica nacional.
Artigo 16.
Benefcios fiscais
1 Aos projetos de investimento previstos no n. 1 do artigo 41. do Estatuto dos Benefcios
Fiscais podem ser concedidos, cumulativamente, os incentivos fiscais seguintes:
a) Crdito de imposto, determinado com base na aplicao de uma percentagem,
compreendida entre 10 % e 20 % das aplicaes relevantes do projeto efetivamente realizadas, a
deduzir ao montante apurado nos termos da alnea a) do n. 1 do artigo 83. do Cdigo do IRC;
b) Iseno ou reduo de IMI, relativamente aos prdios utilizados pela entidade na
atividade desenvolvida no quadro do projeto de investimento;
c) Iseno ou reduo de IMT, relativamente aos imveis adquiridos pela entidade,
destinados ao exerccio da sua atividade desenvolvida no mbito do projeto de investimento;
d) Iseno ou reduo do imposto do selo que for devido em todos os atos ou contratos
necessrios realizao do projeto de investimento.
2 A deduo em sede de IRC feita na liquidao de IRC respeitante ao exerccio em que
foram realizadas as aplicaes relevantes ou, quando o no possa ser integralmente, a
importncia ainda no deduzida pode s-lo, nas mesmas condies, na liquidao dos exerccios
at ao termo da vigncia do contrato referido no artigo 9.
3 A deduo anual mxima tem os seguintes limites:
a) No caso de criao de empresas, a deduo anual pode corresponder ao total da coleta
apurada em cada exerccio;
b) No caso de projetos em sociedades j existentes, a deduo mxima anual no pode
exceder o maior valor entre 25 % do total do benefcio fiscal concedido ou 50 % da coleta apurada
em cada exerccio, exceto se um limite diferente ficar contratualmente consagrado.
Artigo 17.
Critrios de determinao dos benefcios fiscais
1 O benefcio fiscal total a conceder aos projetos de investimento corresponde a 10 % das
aplicaes relevantes do projeto efetivamente realizadas.
2 A percentagem estabelecida no nmero anterior pode ser majorada da seguinte forma:
a) Em 5 %, caso o projeto se localize numa regio que, data de apresentao da
candidatura, no apresente um ndice per capita de poder de compra superior mdia nacional
nos dois ltimos apuramentos anuais publicados pelo Instituto Nacional de Estatstica, I. P. (INE, I.
P.);
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b) At 5 %, caso o projeto proporcione a criao de postos de trabalho ou a sua
manuteno at ao final da vigncia do contrato referido no artigo 9. de acordo com os cinco
escales seguintes:
1 % (igual ou maior que) 50 postos de trabalho;
c) At 5 %, em caso de relevante contributo do projeto para a inovao tecnolgica, a
proteo do ambiente, a valorizao da produo de origem nacional ou comunitria, o
desenvolvimento e revitalizao das pequenas e mdias empresas (PME) nacionais ou a
interao com as instituies relevantes do sistema cientfico nacional.
3 As percentagens de majorao previstas no nmero anterior podem ser atribudas
cumulativamente.
4 No caso de reconhecida relevncia excecional do projeto para a economia nacional, pode ser
atribuda, atravs de resoluo do Conselho de Ministros, uma majorao at 5 %, respeitando o
limite total de 20 % das aplicaes relevantes.
5 O benefcio fiscal mximo corresponde quantia resultante da aplicao das percentagens
referidas neste artigo ao valor das aplicaes relevantes efetivamente realizadas.
Artigo 18.
Aplicaes relevantes
1 Consideram-se aplicaes relevantes, para efeitos de clculo dos benefcios, as despesas
associadas aos projetos e relativas a:
a) Ativo fixo corpreo afeto realizao do projeto, com exceo de:
i) Terrenos que no se incluam em projetos do setor da indstria extrativa,
destinados explorao de concesses minerais, guas de mesa e medicinais, pedreiras,
barreiras e areeiros;
ii) Edifcios e outras construes no diretamente ligados ao processo produtivo ou
s atividades administrativas essenciais;
iii) Viaturas ligeiras ou mistas e outro material de transporte no valor que ultrapasse
20 % do total das aplicaes relevantes;
iv) Mobilirio e artigos de conforto ou decorao;
v) Equipamentos sociais, com exceo daqueles que a empresa seja obrigada a
possuir por determinao da lei;
vi) Outros bens de investimento no direta e imprescindivelmente associados
atividade produtiva exercida pela empresa, salvo equipamentos produtivos destinados
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utilizao, para fins econmicos, dos resduos resultantes do processo de transformao
produtiva ou de consumo em Portugal, desde que de reconhecido interesse industrial e
ambiental;
b) Outras despesas necessrias realizao do projeto, designadamente:
i) Despesas com assistncia tcnica e elaborao de estudos;
ii) Despesas com patentes, licenas e alvars;
iii) Amortizao das mais-valias potenciais ou latentes, desde que expressas na
contabilidade;
c) Ativo fixo incorpreo constitudo por despesas com transferncia de tecnologia atravs
da aquisio de direitos de patentes, licenas, saber-fazer ou conhecimentos tcnicos no
protegidos por patente, sendo que, no caso de empresas que no sejam PME, estas despesas
no podem exceder 50 % das despesas elegveis do projeto, nos termos e condies definidos no
n. 2 do artigo 12. do Regulamento (CE) n. 800/2008, de 6 de agosto, que aprovou o
regulamento geral de iseno por categoria.
2 Os ativos previstos na alnea a) do nmero anterior podem ser adquiridos em regime de
locao financeira, nos termos definidos no n. 7 do artigo 13. do Regulamento (CE) n.
800/2008, de 6 de agosto, que aprovou o regulamento geral de iseno por categoria, desde que
seja exercida a opo de compra prevista no respetivo contrato durante o perodo de vigncia do
contrato de concesso de benefcios fiscais.
3 Para efeitos dos nmeros anteriores, excluem-se da noo de aplicaes relevantes as
relativas a equipamentos usados e investimento de substituio.
4 As aplicaes relevantes devem ser contabilizadas como imobilizado das empresas
promotoras dos investimentos, devendo as imobilizaes corpreas permanecer no ativo da
empresa durante o perodo de vigncia do contrato de concesso de benefcios fiscais, exceto se
a respetiva alienao for autorizada mediante despacho dos membros do Governo responsveis
pelas reas da economia e das finanas, respeitados os limites previstos no n. 2 do artigo 13. do
Regulamento (CE) n. 800/2008, de 6 de agosto, que aprovou o regulamento geral de iseno por
categoria.
5 O incentivo concedido s despesas previstas na alnea b) do n. 1 concedido ao abrigo da
regra de minimis para as empresas que no cumpram os requisitos para serem consideradas
PME, nos termos da definio comunitria.
6 So elegveis os adiantamentos para sinalizao, relacionados com o projeto, at ao valor de
50 % do custo de cada aquisio, mesmo que realizados antes da data de notificao do
resultado da avaliao prvia de concesso de benefcios fiscais.
7 So elegveis as despesas relativas aos estudos diretamente relacionados com o
investimento, desde que realizados h menos de um ano da data de notificao da avaliao
prvia de concesso de benefcios fiscais.
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Artigo 19.
Simplificao de procedimentos aduaneiros
1 Os promotores dos projetos de investimento produtivo beneficiam de dispensa de prestao
de garantia dos direitos de importao e demais imposies eventualmente devidos pelas
mercadorias no comunitrias sujeitas aos regimes de entreposto aduaneiro, aperfeioamento
ativo em sistema suspensivo e destino especial, durante o perodo de vigncia do contrato ou at
sua resoluo, nos termos previstos, respetivamente, nos artigos 9. e 13.
2 Os promotores que pretendam requerer o estatuto de operador econmico autorizado para
simplificaes aduaneiras, devem formular o respetivo pedido junto da AT, o qual apreciado e
decidido no prazo de 50 dias contados a partir da respetiva apresentao.
3 A contagem do prazo referido no nmero anterior suspensa quando forem requeridos
esclarecimentos adicionais, os quais devem ser apresentados no prazo de 30 dias, findo o qual,
na ausncia de resposta imputvel ao promotor, se considera haver desistncia do pedido.
Artigo 20.
Benefcios no fiscais acessrios
A atribuio dos benefcios fiscais constantes do n. 1 do artigo 41. do Estatuto dos
Benefcios Fiscais e regulamentados neste Cdigo implica, sempre que a entidade promotora o
requeira, a celebrao de um acordo prvio sobre preos de transferncia, desde que o respetivo
procedimento decorra nos prazos de apreciao constantes dos artigos 5. a 14.
Artigo 21.
Notificao Comisso Europeia
Nos termos da legislao comunitria, notificada Comisso Europeia a concesso de
benefcios fiscais que preencham as condies definidas nessa legislao.
CAPTULO II
BENEFCIOS FISCAIS COM VISTA INTERNACIONALIZAO
Artigo 22.
Condies de acesso dos projetos com vista internacionalizao
(Revogado.)
PARTE III
[Revogada]
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PARTE IV
OUTROS BENEFCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO
CAPTULO I
REGIME FISCAL DE APOIO AO INVESTIMENTO
Artigo 26.
Regime Fiscal de Apoio ao Investimento
O regime fiscal de apoio ao investimento (RFAI), que prev um sistema especfico de
incentivos fiscais ao investimento em determinados setores de atividade, respeita o Regulamento
(CE) n. 800/2008, da Comisso, de 6 de agosto, que declara certas categorias de auxlios
compatveis com o mercado comum, em aplicao dos artigos 87. e 88. do Tratado
(Regulamento geral de iseno por categoria).
Artigo 27.
mbito de aplicao e definies
1 O RFAI aplicvel aos sujeitos passivos de IRC que exeram, a ttulo principal, uma
atividade nos setores agrcola, florestal, agroindustrial e turstico e ainda da indstria extrativa ou
transformadora, com exceo dos setores siderrgico, da construo naval e das fibras sintticas,
tal como definidos no artigo 2. do Regulamento (CE) n. 800/2008, da Comisso, de 6 de agosto.
2 Para efeitos do presente regime, consideram-se como relevantes os seguintes investimentos
desde que afetos explorao da empresa:
a) Investimento em ativos fixos tangveis, adquiridos em estado de novo, com exceo de:
i) Terrenos, salvo no caso de se destinarem explorao de concesses mineiras,
guas minerais naturais e de nascente, pedreiras, barreiros e areeiros em projetos de
indstria extrativa;
ii) Construo, aquisio, reparao e ampliao de quaisquer edifcios, salvo se
forem instalaes fabris ou afetos a atividades administrativas;
iii) Viaturas ligeiras de passageiros ou mistas;
iv) Mobilirio e artigos de conforto ou decorao, salvo equipamento hoteleiro afeto
a explorao turstica;
v) Equipamentos sociais, com exceo daqueles que a empresa seja obrigada a ter
por determinao legal;
vi) Outros bens de investimento que no estejam direta e imprescindivelmente
associados atividade produtiva exercida pela empresa;
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24
b) Investimento em ativo intangvel, constitudo por despesas com transferncia de
tecnologia, nomeadamente atravs da aquisio de direitos de patentes, licenas, saber-fazer ou
conhecimentos tcnicos no protegidos por patente.
3 Podem beneficiar dos incentivos fiscais previstos no presente regime os sujeitos passivos de
IRC que preencham cumulativamente as seguintes condies:
a) Disponham de contabilidade regularmente organizada, de acordo com a normalizao
contabilstica e outras disposies legais em vigor para o respetivo setor de atividade;
b) O seu lucro tributvel no seja determinado por mtodos indiretos;
c) Mantenham na empresa e na regio durante um perodo mnimo de cinco anos os bens
objeto do investimento;
d) No sejam devedores ao Estado e segurana social de quaisquer contribuies,
impostos ou quotizaes ou tenham o pagamento dos seus dbitos devidamente assegurado;
e) No sejam consideradas empresas em dificuldade nos termos da comunicao da
Comisso orientaes comunitrias relativas aos auxlios estatais de emergncia e
reestruturao a empresas em dificuldade, publicada no Jornal Oficial da Unio Europeia, n. C
244, de 1 de outubro de 2004;
f) Efetuem investimento relevante que proporcione a criao de postos de trabalho e a sua
manuteno at ao final do perodo de deduo constante dos n.s 2 e 3 do artigo seguinte.
4 No caso de sujeitos passivos de IRC que no se enquadrem na categoria das micro,
pequenas e mdias empresas, tal como definida no anexo I do Regulamento (CE) n. 800/2008,
da Comisso, de 6 de agosto, as despesas de investimento a que se refere a alnea b) do n. 2
no podem exceder 50% dos investimentos relevantes.
5 Considera-se investimento realizado o correspondente s adies, verificadas em cada
perodo de tributao, de ativos fixos tangveis e intangveis e bem assim o que, tendo a natureza
de ativo fixo tangvel e no dizendo respeito a adiantamentos, se traduza em adies aos
investimentos em curso.
6 Para efeitos do nmero anterior, no se consideram as adies de ativos fixos que resultem
de transferncias de investimentos em curso transitado de perodos anteriores, exceto se forem
adiantamentos.
Artigo 28.
Incentivos fiscais
1 Aos sujeitos passivos de IRC residentes em territrio portugus ou que a possuam
estabelecimento estvel, que exeram a ttulo principal uma atividade de natureza comercial,
industrial ou agrcola abrangida pelo n. 1 do artigo anterior que efetuem, nos exerccios de 2013 a
2017, investimentos considerados relevantes, so concedidos os seguintes benefcios fiscais:
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25
a) Deduo coleta de IRC, e at concorrncia de 50% da mesma, das seguintes
importncias, para investimentos realizados em regies elegveis para apoio no mbito dos
incentivos com finalidade regional:
i) 20 % do investimento relevante, relativamente ao investimento at ao montante
de 5 000 000,00 EUR;
ii) 10 % do investimento relevante, relativamente ao investimento de valor superior
a 5 000 000,00 EUR;
b) Iseno de imposto municipal sobre imveis, por um perodo at cinco anos,
relativamente aos prdios da sua propriedade que constituam investimento relevante;
c) Iseno de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis relativamente
s aquisies de prdios que constituam investimento relevante;
d) Iseno de imposto do selo relativamente s aquisies de prdios que constituam
investimento relevante.
2 A deduo a que se refere a alnea a) do nmero anterior efetuada na liquidao
respeitante ao perodo de tributao em que se efetuar o investimento, desde que seja efetuado
nos perodos de tributao de 2013 a 2017.
3 Quando a deduo referida no nmero anterior no possa ser efetuada integralmente por
insuficincia de coleta, a importncia ainda no deduzida pode s-lo, nas mesmas condies, nas
liquidaes dos cinco exerccios seguintes.
4 Para efeitos do disposto nas alneas b) e c) do n. 1, as isenes a previstas so
condicionadas ao reconhecimento, pela competente assembleia municipal, do interesse do
investimento para a regio.
5 O montante global dos incentivos fiscais concedidos nos termos dos nmeros anteriores no
pode exceder o valor que resultar da aplicao dos limites mximos aplicveis ao investimento
com finalidade regional, em vigor na regio na qual o investimento seja efetuado, constantes do
artigo 32.
Artigo 29.
Obrigaes acessrias
1 A deduo prevista na alnea a) do n. 1 do artigo anterior justificada por documento a
integrar o processo de documentao fiscal a que se refere o artigo 130. do Cdigo do IRC, que
identifique discriminadamente os investimentos relevantes, o respetivo montante e outros
elementos considerados relevantes.
2 Do processo de documentao fiscal relativo ao exerccio da deduo deve ainda constar
documento que evidencie o clculo do benefcio fiscal, bem como documento comprovativo de
que se encontra preenchida a condio referida na alnea d) do n. 3 do artigo 27., com
referncia ao ms anterior ao da entrega da declarao peridica de rendimentos.
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26
3 A contabilidade dos sujeitos passivos de IRC beneficirios do regime previsto na presente
decreto-lei deve evidenciar o imposto que deixe de ser pago em resultado da deduo a que se
refere o artigo anterior, mediante meno do valor correspondente no anexo ao balano e
demonstrao de resultados relativa ao exerccio em que se efetua a deduo.
Artigo 30.
Incumprimento
No caso de incumprimento do disposto na alnea c) do n. 3 do artigo 27., adicionado ao
IRC relativo ao perodo de tributao em que o sujeito passivo alienou os bens objeto do
investimento o imposto que deixou de ser liquidado em virtude do presente regime, acrescido dos
correspondentes juros compensatrios majorados em 10 pontos percentuais.
Artigo 31.
Exclusividade dos incentivos fiscais
Os incentivos fiscais previstos no presente captulo no so cumulveis, relativamente ao
mesmo investimento, com quaisquer outros benefcios fiscais da mesma natureza, automticos ou
contratuais, previstos neste ou noutros diplomas legais.
Artigo 32.
Limites mximos aplicveis aos auxlios ao investimento com finalidade regional
1 Em conformidade com o mapa nacional dos auxlios estatais com finalidade regional para o
perodo at 31 de dezembro de 2013, aprovado pela Comisso Europeia em 7 de julho de 2007,
os limites mximos aplicveis aos benefcios fiscais concedidos no mbito do RFAI so os
seguintes:
Limites mximos aplicveis aos auxlios de
investimento com finalidade regional (aplicveis
NUTS II
NUTS III
s grandes empresas)
De 1 de janeiro de 2007
De 1 de janeiro de 2011
a 31 de dezembro de
a 31 de dezembro de
2010
2013
1 Regies elegveis para auxlio nos termos da alnea a) do n. 3 do artigo 87. do Tratado CE
durante todo o perodo de 2007-2013
Norte
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Alto Trs-os-Montes
30
30
Ave
30
30
Cvado
30
30
Douro
30
30
ndice

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Centro
Alentejo
Entre Douro e Vouga
30
30
Grande Porto
30
30
Minho-Lima
30
30
Tmega
30
30
Baixo Mondego
30
30
Baixo Vouga
30
30
Beira Interior Norte
40
30
Beira Interior Sul
40
30
Cova da Beira
40
30
Do-Lafes
36,5
30
Pinhal Interior Norte
40
30
Pinhal Interior Sul
40
30
Pinhal Litoral
40
30
Serra da Estrela
40
30
Mdio Tejo
30
30
Oeste
30
30
Lezria do Tejo
30
30
Alto Alentejo
40
30
Alentejo Central
40
30
Alentejo Litoral
40
30
Baixo Alentejo
40
30
52
40
52
50
Regio Autnoma da
Regio Autnoma da
Madeira
Madeira
Regio Autnoma dos
Regio Autnoma dos
Aores
Aores
2 Regies elegveis para auxlio nos termos da alnea a) do n. 3 do artigo 87. do Tratado CE at
31 de dezembro de 2010 (regies afetadas pelo efeito estatstico)
Algarve
Algarve
30
20
3 Regies elegveis para auxlio nos termos da alnea c) do n. 3 do artigo 87. do Tratado CE
durante todo o perodo de 2007 -2013
Vila Franca de Xira
(Alhandra, Alverca do
Grande Lisboa
Ribatejo, Castanheira do
15
15
Setbal
15
15
Palmela
15
15
Montijo
15
15
Alcochete
15
15
Ribatejo, Vila Franca de

Xira).
Pennsula de Setbal
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28
4 Regies elegveis para auxlio nos termos da alnea c) do n. 3 do artigo 87. do Tratado CE no
perodo de 1 de janeiro de 2007 a 31 de dezembro de 2008, com um limite mximo de 10 %
Vila Franca de Xira
(Cachoeiras, Calhandriz,
Pvoa de Santa Iria, So
Joo dos Montes,
10
Vialonga, Sobralinho,
Forte da Casa).
Grande Lisboa
Pennsula de Setbal
Mafra
10
Loures
10
Sintra
10
Amadora
10
Cascais
10
Odivelas
10
Oeiras
10
Seixal
10
Almada
10
Barreiro
10
Moita
10
Sesimbra
10
2 Os limites previstos no nmero anterior so majorados em 10 pontos percentuais para as

mdias empresas e em 20 pontos percentuais para as pequenas empresas tal como definidas na
recomendao da Comisso, de 6 de maio de 2003, relativa definio de micro, pequenas e
mdias empresas, publicada no Jornal Oficial da Unio Europeia, n. L 124, de 20 de maio de
2003.
3 No caso de grandes projetos de investimento cujas despesas elegveis excedam 50 milhes
de euros, os limites previstos no n. 1 esto sujeitos ao ajustamento estabelecido no n. 67 das
orientaes relativas aos auxlios estatais com finalidade regional para o perodo de 2007-2013,
publicadas no Jornal Oficial da Unio Europeia, n. C 54, de deduo coleta de IRC.
4 Os limites mximos aplicveis aos investimentos realizados aps 31 de dezembro de 2013
so fixados por portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, em
conformidade com o mapa nacional dos auxlios estatais com finalidade regional.
CAPTULO II
SISTEMA DE INCENTIVOS FISCAIS EM INVESTIGAO E DESENVOLVIMENTO
EMPRESARIAL
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29
Artigo 33.
Sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial
O SIFIDE II, a vigorar nos perodos de tributao de 2013 a 2020, processa-se nos termos
dos artigos seguintes.
Artigo 34.
Conceitos
Para efeitos do disposto no SIFIDE II, consideram-se:
a) Despesas de investigao as realizadas pelo sujeito passivo de IRC com vista
aquisio de novos conhecimentos cientficos ou tcnicos;
b) Despesas de desenvolvimento as realizadas pelo sujeito passivo de IRC atravs da
explorao de resultados de trabalhos de investigao ou de outros conhecimentos cientficos ou
tcnicos com vista descoberta ou melhoria substancial de matrias -primas, produtos, servios
ou processos de fabrico.
Artigo 35.
Despesas elegveis
1 Consideram-se dedutveis as seguintes categorias de despesas, desde que se refiram a
atividades de investigao e desenvolvimento, tal como definidas no artigo anterior:
a) Aquisies de ativos fixos tangveis, exceo de edifcios e terrenos, desde que
criados ou adquiridos em estado novo e na proporo da sua afetao realizao de atividades
de I&D;
b) Despesas com pessoal com habilitaes literrias mnimas do nvel 4 do Quadro
Nacional de Qualificaes, diretamente envolvido em tarefas de I&D;
c) Despesas com a participao de dirigentes e quadros na gesto de instituies de I&D;
d) Despesas de funcionamento, at ao mximo de 55 % das despesas com o pessoal com
habilitaes literrias mnimas do nvel 4 do Quadro Nacional de Qualificaes diretamente
envolvido em tarefas de I&D contabilizadas a ttulo de remuneraes, ordenados ou salrios,
respeitantes ao exerccio;
e) Despesas relativas contratao de atividades de I&D junto de entidades pblicas ou
beneficirias do estatuto de utilidade pblica ou de entidades cuja idoneidade em matria de
investigao e desenvolvimento seja reconhecida por despacho dos membros do Governo
responsveis pelas reas da economia, da inovao, da cincia, da tecnologia e do ensino
superior;
f) Participao no capital de instituies de I&D e contributos para fundos de investimentos,
pblicos ou privados, destinados a financiar empresas dedicadas sobretudo a I&D, incluindo o
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30
financiamento da valorizao dos seus resultados, cuja idoneidade em matria de investigao e
desenvolvimento seja reconhecida por despacho membros do Governo responsveis pelas reas
da economia, do emprego, da educao e da cincia;
g) Custos com registo e manuteno de patentes;
h) Despesas com a aquisio de patentes que sejam predominantemente destinadas
realizao de atividades de I&D;
i) Despesas com auditorias I&D;
j) Despesas com aes de demonstrao que decorram de projetos de I&D apoiados.
2 Sem prejuzo do previsto na alnea e) do nmero anterior, no so consideradas quaisquer
despesas incorridas no mbito de projetos realizados exclusivamente por conta de terceiros,
nomeadamente atravs de contratos e prestao de servios de I&D.
3 A alnea h) do n. 1 s aplicvel s micro, pequenas e mdias empresas.
4 (Revogado.)
5 As despesas referidas na alnea j) do n. 1 apenas so elegveis quando tenham sido
previamente comunicadas entidade referida no n. 1 do artigo 38.
6 - As despesas referidas na alnea b) do n. 1, quando digam respeito a pessoal com habilitaes
literrias mnimas do nvel 8 do Quadro Nacional de Qualificaes, so consideradas em 120 %
do seu quantitativo.
Artigo 36.
mbito da deduo
1 Os sujeitos passivos de IRC residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo principal,
uma atividade de natureza agrcola, industrial, comercial e de servios e os no residentes com
estabelecimento estvel nesse territrio podem deduzir ao montante apurado nos termos do artigo
90. do Cdigo do IRC, e at sua concorrncia, o valor correspondente s despesas com
investigao e desenvolvimento, na parte que no tenha sido objeto de comparticipao financeira
do Estado a fundo perdido, realizadas nos perodos de tributao com incio entre 1 de janeiro de
2013 e 31 de dezembro de 2020, numa dupla percentagem:
a) Taxa de base 32,5 % das despesas realizadas naquele perodo;
b) Taxa incremental 50 % do acrscimo das despesas realizadas naquele perodo em
relao mdia aritmtica simples dos dois exerccios anteriores, at ao limite de 1 500 000, 00
EUR.
2 Para os sujeitos passivos de IRC que sejam PME de acordo com a definio constante do
artigo 2. do Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, que ainda no completaram dois
exerccios e que no beneficiaram da taxa incremental fixada na alnea b) do nmero anterior,
aplica-se uma majorao de 15% taxa base fixada na alnea a) do nmero anterior.
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31
3 A deduo feita, nos termos do artigo 90. do Cdigo do IRC, na liquidao respeitante ao
perodo de tributao mencionado no nmero anterior.
4 As despesas que, por insuficincia de coleta, no possam ser deduzidas no exerccio em que
foram realizadas podem ser deduzidas at ao oitavo exerccio imediato.
5 Para efeitos do disposto nos nmeros anteriores, quando no ano de incio de usufruio do
benefcio ocorrer mudana do perodo de tributao, deve ser considerado o perodo anual que se
inicie naquele ano.
6 (Revogado.)
7 Aos sujeitos passivos que se reorganizem, em resultado de atos de concentrao tal como
definidos no artigo 73. do Cdigo do IRC, aplica -se o disposto no n. 3 do artigo 15. do Estatuto
dos Benefcios Fiscais.
Artigo 37.
Condies
Apenas podem beneficiar da deduo a que se refere o artigo anterior os sujeitos passivos
de IRC que preencham cumulativamente as seguintes condies:
a) O seu lucro tributvel no seja determinado por mtodos indiretos;
b) No sejam devedores ao Estado e segurana social de quaisquer impostos ou
contribuies, ou tenham o seu pagamento devidamente assegurado.
Artigo 38.
Obrigaes acessrias
1 A deduo a que se refere o artigo 36. deve ser justificada por declarao comprovativa, a
requerer pelas entidades interessadas, ou prova da apresentao do pedido de emisso dessa
declarao, de que as atividades exercidas ou a exercer correspondem efetivamente a aes de
investigao ou desenvolvimento, dos respetivos montantes envolvidos, do clculo do acrscimo
das despesas em relao mdia dos dois exerccios anteriores e de outros elementos
considerados pertinentes, emitida por entidade nomeada por despacho do membro do Governo
responsvel pelas reas da economia e do emprego, a integrar no processo de documentao
fiscal do sujeito passivo a que se refere o artigo 130. do Cdigo do IRC.
2 No processo de documentao fiscal do sujeito passivo deve igualmente constar documento
que evidencie o clculo do benefcio fiscal, bem como documento comprovativo de que se
encontra preenchida a condio referida na alnea b) do artigo anterior, com referncia ao ms
anterior ao da entrega da declarao peridica de rendimentos.
3 As entidades interessadas em recorrer ao sistema de incentivos fiscais previsto no presente
captulo devem submeter as candidaturas at ao final do ms de julho do ano seguinte ao do
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32
exerccio, no sendo aceites candidaturas referentes a anos anteriores a esse perodo de
tributao.
captulo devem disponibilizar atempadamente as informaes solicitadas pela entidade referida no
n. 1 e aceitar submeter-se s auditorias tecnolgicas que vierem a ser determinadas.
5 O Ministrio da Economia e do Emprego, atravs da entidade a que se refere o n. 1,
comunica por via eletrnica Autoridade Tributria e Aduaneira, at ao fim do ms de fevereiro de
cada ano, a identificao dos beneficirios e do montante das despesas consideradas elegveis
reportadas ao ano anterior ao da comunicao.
captulo so obrigatoriamente submetidas a uma auditoria tecnolgica pela entidade referida no
n. 1 no final da vigncia dos projetos.
7 A declarao comprovativa prevista no n. 1 constitui uma deciso administrativa para efeitos
do disposto no n. 3 do artigo 122. do Cdigo do IRC.
Artigo 39.
Obrigaes contabilsticas
A contabilidade dos sujeitos passivos de IRC beneficirios deste regime deve dar
expresso ao imposto que deixe de ser pago em resultado da deduo a que se refere o artigo
36. mediante meno do valor correspondente no anexo ao balano e demonstrao de
resultados relativa ao exerccio em que se efetua a deduo.
Artigo 40.
Exclusividade do benefcio
A deduo a que se refere o artigo 36. no acumulvel, relativamente ao mesmo
investimento, com benefcios fiscais da mesma natureza, previstos neste ou noutros diplomas
legais.
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33
INDICE
DECRETO-LEI N. 249/2009, DE 23 DE SETEMBRO ....................................................................3
Artigo 1. Aprovao do Cdigo Fiscal do Investimento ............................................................... 5
Artigo 2. Enquadramento comunitrio ....................................................................................... 5
Artigo 3. Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado ....................................... 5
Artigo 4. Alterao ao Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares .............. 6
Artigo 5. Alterao ao Estatuto dos Benefcios Fiscais ................................................................. 8
Artigo 6. Simplificao de procedimentos aduaneiros ................................................................ 9
Artigo 7. Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020 ...................................................................................................................... 10
Artigo 8. Norma revogatria..................................................................................................... 10
Artigo 9. Produo de efeitos ................................................................................................... 11
ANEXO ............................................................................................................................................... 12
CDIGO FISCAL DO INVESTIMENTO......................................................................................... 12
PARTE I DISPOSIES GERAIS E COMUNS .............................................................................................. 12
CAPTULO I OBJETO E MBITO........................................................................................................... 12
Artigo 1. Objeto ....................................................................................................................... 12
Artigo 2. mbito objetivo e temporal ....................................................................................... 12
CAPTULO II CONDIES DE ELEGIBILIDADE COMUNS ....................................................................... 13
Artigo 3. Condies subjetivas .................................................................................................. 13
Artigo 4. Condies objetivas ................................................................................................... 14
CAPTULO III PROCEDIMENTO COMUM ............................................................................................. 14
Artigo 5. Conselho Interministerial de Coordenao dos Incentivos Fiscais ao Investimento a
conceder at 2020 ...................................................................................................................... 14
Artigo 6. Avaliao prvia ......................................................................................................... 15
Artigo 7. Declarao municipal ................................................................................................. 15
Artigo 8. Candidatura e apreciao dos processos .................................................................... 15
Artigo 9. Contrato de concesso dos benefcios fiscais ............................................................. 16
Artigo 10. Fiscalizao e acompanhamento .............................................................................. 17
Artigo 11. Direito de audio .................................................................................................... 17
Artigo 12. Renegociao ........................................................................................................... 17
Artigo 13. Resoluo do contrato ............................................................................................. 17
Artigo 14. Efeitos da resoluo do contrato .............................................................................. 18
PARTE II BENEFCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO PRODUTIVO E BENEFCIOS FISCAIS
INTERNACIONALIZAO......................................................................................................................... 18
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34
CAPTULO I BENEFCIOS FISCAIS CONTRATUAIS AO INVESTIMENTO PRODUTIVO ............................... 18
Artigo 15. Condies de acesso dos projetos de investimento produtivo .................................. 18
Artigo 16. Benefcios fiscais ...................................................................................................... 19
Artigo 17. Critrios de determinao dos benefcios fiscais ...................................................... 19
Artigo 18. Aplicaes relevantes............................................................................................... 20
Artigo 19. Simplificao de procedimentos aduaneiros ............................................................ 22
Artigo 20. Benefcios no fiscais acessrios .............................................................................. 22
Artigo 21. Notificao Comisso Europeia.............................................................................. 22
CAPTULO II BENEFCIOS FISCAIS COM VISTA INTERNACIONALIZAO ............................................ 22
Artigo 22. Condies de acesso dos projetos com vista internacionalizao ........................... 22
PARTE III ................................................................................................................................................ 22
PARTE IV OUTROS BENEFCIOS FISCAIS AO INVESTIMENTO ................................................................... 23
CAPTULO I REGIME FISCAL DE APOIO AO INVESTIMENTO ................................................................. 23
Artigo 26. Regime Fiscal de Apoio ao Investimento .................................................................. 23
Artigo 27. mbito de aplicao e definies ............................................................................. 23
Artigo 28. Incentivos fiscais ...................................................................................................... 24
Artigo 29. Obrigaes acessrias .............................................................................................. 25
Artigo 30. Incumprimento ........................................................................................................ 26
Artigo 31. Exclusividade dos incentivos fiscais .......................................................................... 26
Artigo 32. Limites mximos aplicveis aos auxlios ao investimento com finalidade regional .... 26
CAPTULO II SISTEMA DE INCENTIVOS FISCAIS EM INVESTIGAO E DESENVOLVIMENTO EMPRESARIAL
.......................................................................................................................................................... 28
Artigo 33. Sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial ......... 29
Artigo 34. Conceitos ................................................................................................................. 29
Artigo 35. Despesas elegveis ................................................................................................... 29
Artigo 36. mbito da deduo .................................................................................................. 30
Artigo 37. Condies ................................................................................................................ 31
Artigo 38. Obrigaes acessrias .............................................................................................. 31
Artigo 39. Obrigaes contabilsticas ........................................................................................ 32
Artigo 40. Exclusividade do benefcio ....................................................................................... 32
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Regio Autnoma dos

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