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Atualizao da 10 edio do Manual de Direito Previdencirio

Hugo Goes
Orientaes
:
Para realizar as alteraes, usaremos o seguinte mtodo:
1. Os textos que sero
EXCLUDOS
esto tachados e realados em vermelho.
2. Os textos que sero A
CRESCENTADOS
esto realados em azul.
3. Os textos que sero
MODIFICADOS
esto realados em verde.
A atualizao faz-se necessria em decorrncia das seguintes normas que entraram em
vigor depois da publicao da 10 edio do livro:
Decreto n 8.499, de 12 de agosto de 2015;
Lei n 13.161, de 31 de agosto de 2015;
Portaria Interministerial n 822, de 30 de setembro de 2015;
Lei n 13.169, de 6 de outubro de 2015;
Medida Provisria n 696, de 2 de outubro de 2015;
Lei n 13.183, de 4 de novembro de 2015;
Lei n 13.189, de 19 de novembro de 2015.

Pgina 6 Alterar o verde; Acrescentar o azul.


1.8 Ministrio
do
Trabalho e

Previdncia Social
[...]
A Lei 10.683, de 28/5/2003, reorganizou os Ministrios; o Ministrio da
Previdncia e Assistncia Social (MPAS) passou a ser denominado Ministrio da
Previdncia Social (MPS). Atualmente, a assistncia social est vinculada ao Ministrio do
Desenvolvimento Social e Combate Fome.
A Medida Provisria 696, de 2 de outubro de 2015, alterou a Lei 10.683/2003
para, entre outras medidas, promover a fuso do Ministrio do Trabalho e Emprego com
o Ministrio da Previdncia Social, dando origem, mais uma vez, ao Ministrio do
Trabalho e Previdncia Social.
1.9 Leis bsicas da Previdncia Social

Pgina 97 Acrescentar o azul.


ATENO: as outras clulas da tabelas permanecem inalteras.

c) cnjuge ou companheiro, bem como filho maior de


dezesseis anos de idade ou a este equiparado, do segurado de
que tratam as alneas a e b deste inciso, que,
comprovadamente, tenham participao ativa nas atividades
rurais
ou pesqueiras artesanais
do grupo familiar.

Pgina 101 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


Arqueao bruta (AB) a expresso do tamanho total de uma embarcao, de
parmetro adimensional, determinada de acordo com o disposto na Conveno Martima
Internacional sobre Arqueao de Navios (1969) e normas nacionais, sendo funo do
volume de todos os espaos fechados.
Consideram-se assemelhados a pescador artesanal, dentre outros, o mariscador,
o caranguejeiro, o eviscerador (limpador de pescado), o observador de cardumes, o
pescador de tartarugas e o catador de algas (IN RFB 971/2009, art. 10, 6).
Considera-se assemelhado ao pescador artesanal aquele que realiza atividade de
apoio pesca artesanal, exercendo trabalhos de confeco e de reparos de artes e
petrechos de pesca e de reparos em embarcaes de pequeno porte ou atuando no
processamento do produto da pesca artesanal (RPS, art. 9, 14-A).
O pescador profissional que exera sua atividade exclusiva e ininterruptamente,
de forma artesanal, individualmente ou em regime de economia familiar, far jus ao
benefcio de seguro-desemprego, no valor de um salrio mnimo mensal, durante o
perodo de defeso de atividade pesqueira para a preservao da espcie (Lei
10.779/2003, art. 1). Cabe ao INSS receber e processar os requerimentos e habilitar os
beneficirios. Para fazer jus ao seguro-desemprego, o pescador no poder estar em
gozo de nenhum benefcio decorrente de programa de transferncia de renda com
condicionalidades ou de benefcio previdencirio ou assistencial de natureza continuada,
exceto penso por morte e auxlio-acidente (Lei 10.779/2003, art. 2, 1).

Pginas 135 a 136 Excluir o vermelho.


Situao diferente a do dependente que recebe benefcio de penso por morte
na condio de menor e que, no perodo anterior emancipao, ou antes de completar
21 anos de idade, torna-se invlido. Nessa hiptese, o dependente ter direito
manuteno do benefcio, independentemente da invalidez ter ocorrido antes ou aps o
bito do segurado. Por exemplo: Madalena, segurada do RGPS, faleceu, deixando um
filho de 15 anos de idade chamado Pedro. A partir da data do bito de Madalena, Pedro
passou a receber penso por morte. Aos 19 anos, Pedro tornou-se invlido. Quando
Pedro tornou-se invlido, ele ainda no era emancipado. Nessa situao, Pedro receber
a penso por morte enquanto durar a invalidez, mesmo depois de completar 21 anos de
idade.
Todavia, se aos 18 anos Pedro tivesse casado, cessaria a penso na data do
casamento, em razo da emancipao. Obviamente, tornando-se invlido depois da
emancipao, no ter direito ao restabelecimento da penso por morte.
No caso de filho que tenha deficincia intelectual ou mental que o torne absoluta
ou relativamente incapaz, assim declarado judicialmente, mesmo que seja maior de 21
anos, continua sendo dependente do segurado. Caso j tenha sido reconhecida
judicialmente tal situao, para considerar este filho como beneficirio na qualidade de
dependente no ser necessria a realizao de percia mdica. Para tal fim, a
declarao judicial j suficiente.
O
exerccio
de
atividade
remunerada,
inclusive
na condio de
microempreendedor individual, no impede a concesso ou manuteno da parte
individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental ou com
deficincia grave (Lei 8.213/91, art. 77, 6). Ou seja, mesmo que passe a exercer
atividade remunerada, esse filho permanece com a qualidade de dependente mantida.
A Lei 12.470, de 31/08/2011, acrescentou o 4 ao art. 77 da Lei 8.213/91,
determinando que a parte individual da penso do dependente com deficincia

intelectual ou mental que o torne absoluta ou relativamente incapaz, assim declarado


judicialmente, que exera atividade remunerada, ser reduzida em 30%, devendo ser
integralmente restabelecida em face da extino da relao de trabalho ou da atividade
empreendedora. Assim, mesmo que passe a exercer atividade remunerada, este filho
permanece com a qualidade de dependente mantida, tendo apenas uma reduo de 30%
do valor da penso enquanto estiver exercendo tal atividade.
2.3.5 Equiparados a filhos

Pginas 140 a 141 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


Aquele que exerce, concomitantemente, mais de uma atividade remunerada
sujeita ao RGPS, ser obrigatoriamente filiado e inscrito em relao a cada uma dessas
atividades (RPS, arts. 9, 13 e 18, 3).
A inscrio do segurado em qualquer categoria exige a idade mnima de 16 anos,
exceto a do aprendiz, que permitida a partir dos 14 anos.
Em regra, a inscrio do segurado exige a idade mnima de 16 anos. Mas no caso
do menor aprendiz, a inscrio pode ser feita a partir dos 14 anos de idade. J no caso
do empregado domstico, a inscrio s poder ser feita a partir dos 18 anos de idade,
pois conforme o pargrafo nico do art. 1 da Lei Complementar 150/2015, vedada a
contratao de menor de 18 anos para desempenho de trabalho domstico.
A inscrio do segurado especial ser feita de forma a vincul-lo ao respectivo
grupo familiar e conter, alm das informaes pessoais, a identificao da propriedade
em que desenvolve a atividade e a que ttulo, se nela reside ou o Municpio onde reside
e, quando for o caso, a identificao e inscrio da pessoa responsvel pelo grupo
familiar (Lei 8.213/91, art. 17, 4).

Pginas 178 a 179 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


Para efeito de carncia, considera-se presumido o recolhimento das contribuies
do segurado empregado, do trabalhador avulso e, relativamente ao contribuinte
individual que presta servio a uma ou mais empresas, a partir da competncia abril de
2003, as contribuies dele descontadas pelas empresas
(RPS, art. 26, 4)
.
Para os
demais segurados, necessria a comprovao do efetivo recolhimento das
contribuies.
De acordo com o art. 34, I, da Lei 8.213/91, na redao dada pela Lei
Complementar 150/2015, no clculo do valor da renda mensal do benefcio, inclusive o
decorrente de acidente do trabalho, sero computados para o segurado empregado,
inclusive o domstico, e o trabalhador avulso, os salrios de contribuio referentes aos
meses de contribuies devidas, ainda que no recolhidas pela empresa ou pelo
empregador domstico, sem prejuzo da respectiva cobrana e da aplicao das
penalidades cabveis. Alm disso, conforme o art. 27, I, da Lei 8.213/91, na redao
dada pela Lei Complementar 150/2015, para cmputo do perodo de carncia, sero
consideradas as contribuies referentes ao perodo a partir da data de filiao ao RGPS,
no caso dos segurados empregados, inclusive os domsticos, e dos trabalhadores
avulsos. Com base nesses dispositivos, entendo que, para efeito de carncia, tambm
passa a ser presumido o recolhimento das contribuies do segurado empregado

domstico. Assim, mesmo que o empregador domstico no recolha as contribuies do


empregado domstico, este no ser prejudicado.
Para efeito da carncia dos demais segurados, necessria a comprovao do
efetivo recolhimento das contribuies.
Alguns perodos da vida funcional do trabalhador podem ser contados como
tempo de contribuio, mesmo sem ter havido a efetiva contribuio. Todavia, embora
contem como tempo de contribuio, esses perodos no contam para efeito de carncia.
A ttulo de exemplo, relacionamos abaixo alguns perodos que contam como
tempo de contribuio, mas no contam para efeito de carncia:
I. o tempo de servio militar obrigatrio;
II. perodo em que o segurado recebeu benefcio por incapacidade (auxlio-doena
ou aposentadoria por invalidez), entre perodos de atividade;
III. perodo em que o segurado recebeu benefcio por incapacidade
(auxlio-doena ou aposentadoria por invalidez) decorrente de acidente do
trabalho, intercalado ou no;
IV. o tempo de servio do segurado trabalhador rural anterior competncia
novembro de 1991. Nesse perodo, o trabalhador rural no contribua para a
previdncia social;
V. o perodo anterior data do recolhimento da primeira contribuio sem atraso
dos segurados
empregado domstico,
contribuinte individual e facultativo.

Pgina 189 Alterar o verde; Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

Data do requerimento da
aposentadoria
por tempo de
contribuio

Idade + tempo de
contribuio
Homem

Mulher

At
30/12/2018

95

85

De
31/12/2018
a
30/12/2020

96

86

De
31/12/2020
a
30/12/2022

97

87

De
31/12/2022
a
30/12/2024

98

88

De
31/12/2024
a
30/12/2026

99

89

100

90

A partir de
31/12/2026

Tempo mnimo de
contribuio
Homem

Mulher

35

30

Pgina 233 Alterar o verde; Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.

Data do requerimento da
aposentadoria
por tempo de
contribuio

Idade + tempo de
contribuio
Homem

Mulher

At
30/12/2018

95

85

De
31/12/2018
a
30/12/2020

96

86

De
31/12/2020
a
30/12/2022

97

87

De
31/12/2022
a
30/12/2024

98

88

De
31/12/2024
a
30/12/2026

99

89

100

90

A partir de
31/12/2026

Tempo mnimo de
contribuio
Homem

Mulher

35

30

Pgina 295 Acrescentar o azul.


O pagamento do salrio-famlia ser devido a partir da data da apresentao da
certido de nascimento do filho ou da documentao relativa ao equiparado
ou ao
invlido
, estando condicionado apresentao anual de atestado de vacinao
obrigatria, at seis anos de idade, e de comprovao semestral de frequncia escola
do filho ou equiparado, a partir dos sete anos de idade (RPS, art. 84).
O empregado
domstico deve apresentar apenas a certido de nascimento (Lei 8.213/91, art. 67,
pargrafo nico).
2.8.6 Suspenso do benefcio

Pgina 304 Excluir o vermelho.


No perodo de salrio-maternidade da segurada empregada domstica, caber ao
empregador recolher apenas a parcela da contribuio a seu cargo
(alquota de 12%)
,
sendo que a parcela devida pela empregada domstica ser descontada pelo INSS do
valor do benefcio.

Pgina 307 Alterar o verde.


O pagamento do salrio-maternidade cessa:
a) Aps o decurso do prazo legal (visto no tpico
2.9.12
);

Pginas 310 a 311 Alterar o verde; Excluir o vermelho.


ATENO: Excluir tambm a nota de rodap.

De acordo com o disposto no art. 74 da Lei 8.213/91, a penso por morte ser
devida ao conjunto dos dependentes do segurado que falecer, aposentado ou no, a
contar da data:
I. do bito, quando requerida at
noventa
dias depois deste;
II. do requerimento, quando requerida aps o prazo previsto no inciso anterior;
III. da deciso judicial, no caso de morte presumida.
No caso do disposto no inciso II, a data de incio do benefcio ser a data do
bito, aplicados os devidos reajustamentos at a data de incio do pagamento, no
sendo devida qualquer importncia relativa ao perodo anterior data de entrada do
requerimento (RPS, art. 105, 1). Ou seja, tratando-se de benefcio de penso por
morte cujo requerimento tenha sido formulado aps o decurso do prazo de
noventa dias
do bito, a data do incio do pagamento (DIP) ser a data do requerimento, ainda que a
data do incio do benefcio (DIB) seja fixada no bito. Neste caso, as prestaes somente
sero devidas a partir da data da entrada do requerimento (DER).
Nesse sentido, confira
o seguinte julgado do STJ:
Agravo regimental. Previdencirio. Penso por morte. Termo inicial. Art. 74 da Lei
n 8.213/1991. 1. Segundo a compreenso firmada neste Superior Tribunal de
Justia, tratando-se de benefcio de penso por morte cujo requerimento tenha
sido formulado aps o decurso do prazo de trinta dias do bito, o seu termo
inicial deve ser fixado na data do pleito administrativo. 2. Agravo regimental a
que se nega provimento.1
Segundo entendimento do STJ, no que diz respeito ao termo inicial da penso por
morte, o dependente absolutamente incapaz tem direito ao benefcio no perodo
compreendido entre o bito do segurado e a data do pedido administrativo.
Tambm conforme o STJ, a penso por morte ser devida ao dependente menor
de dezoito anos desde a data do bito, ainda que tenha requerido o benefcio passados
mais de
noventa dias aps completar dezesseis anos. De acordo com o inciso II do art.
74 da Lei 8.213/1991, a penso por morte ser devida ao conjunto dos dependentes do
segurado que falecer, aposentado ou no, a contar da data do requerimento, caso
requerida aps
noventa dias do bito. Entretanto, o art. 79 da referida lei dispe que
tanto o prazo de decadncia quanto o prazo de prescrio so inaplicveis ao
pensionista menor. A menoridade de que trata esse dispositivo s desaparece com a
maioridade, nos termos do art. 5 do CC segundo o qual A menoridade cessa aos
dezoito anos completos, quando a pessoa fica habilitada prtica de todos os atos da
vida civil , e no aos dezesseis anos de idade. Nesse sentido, confira o seguinte
julgado do STJ:

Pgina 325 Alterar o verde; Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.


O tempo de contribuio a Regime Prprio de Previdncia Social (RPPS) ser
considerado na contagem das 18 contribuies mensais de que tratam as alneas b e
c do inciso V do 2 do art. 77 da Lei 8.213/91.
O
exerccio
de
atividade
remunerada,
inclusive
na condio de
microempreendedor individual, no impede a concesso ou manuteno da parte
individual da penso do dependente com deficincia intelectual ou mental ou com
deficincia grave (Lei 8.213/91, art. 77, 6).
A regra estabelecida no inciso IV do 2 do art. 77 da Lei 8.213/91 somente
entrar em vigor: (a) em relao s pessoas com deficincia intelectual ou mental, no

AgRgnoREsp1181655/RS,Rel.Min.HaroldoRodrigues,6T.,DJe30/08/2010.

dia 18/06/2017; (b) em relao s pessoas com deficincia grave, 180 dias depois da
publicao da Lei 13.135, de 17 de junho de 2015.
A Lei
13.183
, de
4 de novembro de 2015
, deu uma nova redao ao inciso II do
2 do art. 77 da Lei 8.213/91. A nova redao a seguinte:
II para o filho, a pessoa a ele equiparada ou o irmo, de ambos os sexos, pela
emancipao ou ao completar 21 (vinte e um) anos de idade, salvo se for invlido
ou tiver deficincia intelectual ou mental ou deficincia grave;
Mas a Lei 13.146/2015, conforme o seu art. 127, somente entrar em vigor aps
decorridos 180 dias de sua publicao oficial. A Lei 13.146/2015 foi publicada no Dirio
Oficial da Unio no dia 7 de julho de 2015.
II - para o filho, a pessoa a ele equiparada ou o irmo, de ambos os sexos, ao
completar vinte e um anos de idade, salvo se for invlido ou tiver deficincia
intelectual ou mental ou deficincia grave;
Mas esse dispositivo da Lei 13.183/2015, conforme o seu art. 8, I, somente
entrar em vigor no dia 3 de janeiro de 2016.
Reverter em favor dos demais dependentes da mesma classe a cota individual
daquele cujo direito penso por morte cessar (Lei 8.213/91, art. 77, 1).

Pgina 326 Alterar o verde.

ATENO:asoutrasclulasdatabelaspermaneceminalteras.

Incio do pagamento
do benefcio

I. Regra geral:
a) data do bito, quando requerido at
90
dias depois deste
b) data do requerimento, quando requerido aps os
90
dias
II. Nos casos de morte presumida:
a) data da sentena declaratria de ausncia, expedida por
autoridade judiciria; ou
b) data da ocorrncia do desaparecimento do segurado por
motivo de catstrofe, acidente ou desastre, mediante prova
hbil.

Pgina 334 Excluir o vermelho; Alterar o verde; Acrescentar o azul.


Havendo mais de um dependente com direito ao auxlio-recluso, o benefcio ser
rateado entre todos, em partes iguais. Reverter em favor dos demais a parte daquele
cujo direito ao benefcio cessar
, mas sem o acrscimo da correspondente cota individual
de dez por cento
(Lei 8.213/91, art. 77, 1).
2.11.6 Data de incio do benefcio
A data de incio do benefcio ser fixada na data do efetivo recolhimento do
segurado priso, se requerido at
90 dias depois desta, ou na data do requerimento,
se posterior (RPS, art. 116, 4 c
/c Lei 8.213/91, art. 74, I
).

Pgina 336 Alterar o verde.

ATENO:asoutrasclulasdatabelaspermaneceminalteras.

Incio do benefcio

Data do efetivo recolhimento do segurado priso, se


requerido at
90
dias depois desta, ou na data do
requerimento, se posterior.

Pgina 344 Acrescentar o azul.


Conforme o caput do art. 115 da Lei 8.213/91, podem ser descontados dos
benefcios: (I) contribuies devidas pelo segurado Previdncia Social; (II) pagamento
de benefcio alm do devido; (III) Imposto de Renda retido na fonte; (IV) penso de
alimentos decretada em sentena judicial; (V) mensalidades de associaes e demais
entidades de aposentados legalmente reconhecidas, desde que autorizadas por seus
filiados;
(VI) pagamento de emprstimos, financiamentos e operaes de arrendamento
mercantil concedidos por instituies financeiras e sociedades de arrendamento
mercantil, pblicas e privadas, quando expressamente autorizado pelo beneficirio, at o
limite de trinta por cento do valor do benefcio
(VI) pagamento de emprstimos,
financiamentos, cartes de crdito e operaes de arrendamento mercantil concedidos
por instituies financeiras e sociedades de arrendamento mercantil, ou por entidades
fechadas ou abertas de previdncia complementar, pblicas e privadas, quando
expressamente autorizado pelo beneficirio, at o limite de 35% do valor do benefcio,
sendo 5% destinados exclusivamente para: (a) amortizao de despesas contradas por
meio de carto de crdito; ou (b) utilizao com a finalidade de saque por meio do
carto de crdito
.
Na hiptese de benefcio recebido indevidamente por beneficirio do RGPS, o
desconto ser feito em parcelas, conforme dispuser o regulamento, salvo m-f (Lei
8.213/91, art. 115, 1). Nos casos comprovados de dolo, fraude ou m-f, o desconto
dever ser feito de uma s vez, ou mediante acordo de parcelamento, sendo os valores
devidamente atualizados. O fato de o beneficirio restituir os valores recebidos
indevidamente no impede a aplicao de outras penalidades legais.

Pgina 407 Excluir o vermelho.


IV. quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.
A Medida Provisria 680, de 6 de julho de 2015, deu nova redao ao inciso II do
art. 22 da Lei 8.212/91. A nova redao a seguinte:
I vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas
a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que
seja a sua forma, inclusive as gorjetas, o valor da compensao pecuniria a ser

paga no mbito do Programa de Proteo ao Emprego PPE, os ganhos habituais


sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do
empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda,
de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.
Mas, conforme o art. 9 da Medida Provisria 680/2015, a referida mudana
legislativa somente entrar em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente ao de
sua publicao. A Medida Provisria 680/2015 foi publicada no Dirio Oficial da Unio no
dia 7 de julho de 2015. Assim, a mencionada mudana legislativa somente entrar em
vigor no dia 01/11/2015.
2.3.2.1 Contribuio da empresa sobre a remunerao de empregados e
trabalhadores avulsos

Pgina 414 Acrescentar o azul.


Observe que para a contribuio da empresa se enquadrar no art. 195, I, a, da
Constituio Federal, a pessoa que lhe presta servio h de ser fsica, e no uma pessoa
jurdica. Os cooperados so pessoas fsicas, mas a cooperativa de trabalho uma pessoa
jurdica. No caso em tela, quem est prestando servio empresa a cooperativa ou os
cooperados? No julgamento do RE 595.838/SP, o STF entendeu que o prestador do
servio a cooperativa de trabalho. Por esta razo, declarou a inconstitucionalidade da
contribuio previdenciria prevista na Lei 8.212/91, art. 22, IV.
De acordo com o 4 do art. 19 da Lei 10.522/2002, a Secretaria da Receita
Federal do Brasil no constituir os crditos tributrios relativos s matrias decididas de
modo desfavorvel Fazenda Nacional pelo Supremo Tribunal Federal, em sede de
julgamento realizado nos termos do art. 543-B do Cdigo de Processo Civil (com
repercusso geral reconhecida). Mas essa aquiescncia por parte da Receita Federal
condicionada manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.
A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional editou, em 24 de fevereiro de 2015, a
NOTA/PGFN/CASTF/N.174/2015 incluindo a presente matria na lista de dispensa de
contestar e recorrer. Assim, no tocante contribuio previdenciria em tela, fica a
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional autorizada a no contestar, a no interpor
recurso ou a desistir do que tenha sido interposto.
Em razo do disposto no art. 19 da Lei n 10.522/2002 e na Nota PGFN/CASTF n
174/2015, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) encontra-se vinculada ao
referido entendimento, de forma que a contribuio previdenciria em tela deixou de ser
devida, e os pagamentos j efetuados so considerados indevidos, passveis, portanto,
de restituio ou compensao.
2.3.2.4 Contribuio da empresa para o RAT (antigo SAT)

Pgina 426 Acrescentar o azul.


No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos neste
tpico, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei 8.212/91,

a empresa contratante dever reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios (Lei 12.546/2011, art. 7, 6).
2.3.2.7.1 Desonerao da folha de pagamento a partir de 01/12/2015
A Lei 13.161, de 31 de agosto de 2015, deu uma nova redao aos artigos 7 e
8 da Lei 12.546/2011. Mas essa nova redao somente entrar em vigor a partir do dia
01/12/2015 (Lei 13.161/2015, art. 7, I).
A principal mudana que ser introduzida pela Lei 13.161/2015 que a
desonerao passar a ser facultativa. Ou seja, as empresas beneficiadas pela
desonerao da folha de pagamento tero o direito de escolher se querem contribuir
sobre: (a) o valor da receita bruta, excludos as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos; ou (b) a folha de pagamento, na forma prevista nos incisos I
e III do art. 22 da Lei 8.212/91.
A opo pela tributao substitutiva prevista nos arts. 7 e 8 da Lei 12.546/2011
ser manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta
relativa a janeiro de cada ano, ou primeira competncia subsequente para a qual haja
receita bruta apurada, e ser irretratvel para todo o ano calendrio. Excepcionalmente,
para o ano de 2015, a opo por essa tributao substitutiva ser manifestada mediante
o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta relativa a novembro de
2015, ou primeira competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada, e
ser irretratvel para o restante do ano. No caso de empresas que contribuem
simultaneamente com as contribuies previstas nos arts. 7 e 8 da Lei 12.546/2011, a
opo valer para ambas as contribuies, e no ser permitido empresa fazer a opo
apenas com relao a uma delas. Para as empresas do setor de construo civil,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0, a opo dar-se- por obra
de construo civil e ser manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente
sobre a receita bruta relativa competncia de cadastro no CEI ou primeira
competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada para a obra, e ser
irretratvel at o seu encerramento.
Outra mudana que ser introduzida pela Lei 13.161/2015 diz respeito a
alteraes nos valores das alquotas.
A base de clculo continuar sendo o valor da receita bruta, excludos as vendas
canceladas e os descontos incondicionais concedidos. As alquotas que incidiro sobre
essa base de clculo sero as seguintes:
Empresas

Alquota

a) que prestam servios de tecnologia da informao (TI) e tecnologia da


informao e comunicao (TIC);
b) que exercem atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de
circuitos integrados;
c) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao
Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0;
d) do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e
439 da CNAE 2.0;
e) de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421,
422, 429 e 431 da CNAE 2.0.

4,5%

a) de call center;
b) de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal,

3%

interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da


CNAE 2.0;
c) de transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas subclasses
4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;
d) de transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na
subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0.
a) de transporte areo de carga;
b) de transporte areo de passageiros regular;
c) de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
d) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;
e) de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
f) de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;
g) de transporte por navegao interior de carga;
h) de transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares;
i) que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de
contineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e
5231-1 da CNAE 2.0;
j) de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da
CNAE 2.0;
k) de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da
CNAE 2.0; e
l) jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata
a Lei no 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes
1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e
6319-4 da CNAE 2.0.
m) que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos 6309.00,
64.01 a 64.06 e 87.02, exceto 8702.90.10.

1,5%

Que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos 02.03,


0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09, 02.10.1, 0210.99.00, 03.03, 03.04,
0504.00, 05.05, 1601.00.00, 16.02, 1901.20.00 Ex 01, 1905.90.90 Ex 01
e 03.02, exceto 0302.90.00.

1%

a) de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e


equipamentos correlatos;
b) de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
c) de manuteno e reparao de embarcaes;
d) de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II da Lei
12.546/2011;
e) que fabricam os produtos classificados na TIPI, nos cdigos referidos no
Anexo I da Lei 12.546/2011 (ressalvados os cdigos enquadrados nas
alquotas de 1,5%% e 1%).

2,5%

TIPI a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados,


aprovada pelo aprovada pelo Decreto n 7.660/2011.
No caso de empresas que se dediquem a atividades ou fabriquem produtos
sujeitos a alquotas sobre a receita bruta diferentes, o valor da contribuio ser
calculado mediante aplicao da respectiva alquota sobre a receita bruta correspondente
a cada atividade ou produto.
2.3.2.8 Contribuio da associao desportiva que mantm equipe de
futebol profissional

Pgina 431 Acrescentar o azul.


ATENO: Excluir a NOTA DE RODAP
Para algumas atividades de prestao de servios, mesmo sendo optante pelo
Simples Nacional, a empresa ser obrigada a recolher suas contribuies previdencirias
da mesma forma que as no optantes. Isto ocorre se a empresa optante pelo Simples
Nacional desenvolver alguma das seguintes atividades de prestao de servios: (a)
construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de
interiores; (b) servio de vigilncia, limpeza ou conservao
; (c) servios advocatcios
.
2.3.2.13 Contribuio patronal do microempreendedor individual2

Pginas 438 a 439 Excluir o vermelho; Acrescentar o azul.


As contribuies previdencirias patronais, a cargo do empregador domstico, so
as previstas nos incisos II e III do art. 34 da Lei Complementar 150/2015. Assim, as
contribuies previdencirias a cargo do empregador domstico so as seguintes:
a) 8% de contribuio patronal previdenciria para a seguridade social, a cargo
do empregador domstico, nos termos do art. 24 da Lei 8.212/91;
b) 0,8% de contribuio social para financiamento do seguro contra acidentes do
trabalho.
De acordo com o 1 do art. 34 da Lei Complementar 150/2015, as
contribuies incidem sobre a remunerao paga ou devida no ms anterior, a cada
empregado [domstico], includa na remunerao a gratificao de Natal (13 salrio).
Assim, podemos resumir as contribuies patronais previdencirias do empregador
domstico por meio do seguinte quadro:
Quando trata da contribuio patronal do empregador domstico, o art. 34, II, da
Lei Complementar 150/2015, faz referncia expressa ao art. 24 da Lei 8.212/91. A base
de clculo da contribuio previdenciria do empregador domstico, prevista no art. 24
da Lei 8.212/91, o salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio. Isso
nos permite inferir, em uma perspectiva sistemtica, que a base de clculo da
contribuio previdenciria a cargo do empregador domstico o salrio-de-contribuio
do empregado domstico a seu servio. Assim, podemos resumir as contribuies
previdencirias a cargo do empregador domstico por meio do seguinte quadro:
Contribuies
patronais
previdencirias do empregador domstico

Destinao

Alquota

Base de clculo

Para a seguridade social

8%

Para financiamento do seguro


contra acidentes do trabalho

0,8%

Remunerao paga ou devida a


cada empregado domstico,
includa na remunerao a
gratificao natalina

Asregrasrelativasaomicroempreendedorindividualsproduziroefeitosapartirde1dejulhode
2009(LC128/08,art.14,III).

Salrio-de-contribuio do
empregado domstico a seu servio
O empregador domstico fornecer, mensalmente, ao empregado domstico
cpia do documento de arrecadao do Simples Domstico.
Conforme o art. 31 da Lei Complementar 150/2015, o Simples Domstico dever
ser regulamentado no prazo de 120 dias a contar da data de entrada em vigor dessa lei.
O Simples Domstico ser disciplinado por ato conjunto dos Ministros de Estado da
Fazenda, da Previdncia Social e do Trabalho e Emprego que dispor sobre a apurao, o
recolhimento e a distribuio dos recursos recolhidos (LC 150/2015, art. 32).
2.3.3.1 Deduo da contribuio previdenciria do empregador domstico
no imposto de renda

Pgina 443 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


A base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL o valor
do resultado do exerccio, antes da proviso para o imposto de renda (Lei 7.689/88, art.
2, caput).
Para as pessoas jurdicas em geral, sobre o valor da base de clculo incidir
alquota de 9%. Contudo, a alquota ser de 20% para as seguintes pessoas jurdicas:
(I) empresas de seguros privados; (II) empresas de capitalizao; (III) bancos de
qualquer espcie; (IV) distribuidoras de valores mobilirios; (V) corretoras de cmbio e
de valores mobilirios; (VI) sociedades de crdito, financiamento e investimentos; (VII)
sociedades de crdito imobilirio; (VIII) administradoras de cartes de crdito; (IX)
sociedades de arrendamento mercantil; (X) cooperativas de crdito; (XI) associaes de
poupana e emprstimo (Lei 7.689/88, art. 3).
De acordo com o art. 3 da Lei 7.689/88, na redao dada pela Lei 13.169/2015,

a alquota da CSLL de:


I - 20%, no perodo compreendido entre 01/09/2015 e 31/12/2018, e 15% a
partir de 01/01/2019, no caso das seguintes pessoas jurdicas: (a) de seguros
privados; (b) de capitalizao; (c) os bancos de qualquer espcie; (d)
distribuidoras de valores mobilirios; (e) corretoras de cmbio e de valores
mobilirios; (f) sociedades de crdito, financiamento e investimentos; (g)
sociedades de crdito imobilirio; (h) administradoras de cartes de crdito; (i)
sociedades de arrendamento mercantil; (j) associaes de poupana e
emprstimo;
II - 17%, no perodo compreendido entre 01/10/2015 e 31/12/2018, e 15% a
partir de 01/01/2019, no caso das cooperativas de crdito;
III - 9%, no caso das demais pessoas jurdicas.
O microempreendedor individual (MEI) no estar sujeito incidncia da CSLL
(LC 123/06, art. 18-A, 3, VI).

Pginas 444 e 445 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.

O fato gerador destas contribuies ser: (I) a entrada de bens estrangeiros no


territrio nacional; ou (II) o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa
de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio
prestado (Lei 10.865/2004, art. 3).
De acordo com os artigos 7 e 8 da Lei
10.865/2004, em relao a cada um desses fatos geradores, em regra, as contribuies
sero calculadas da seguinte forma:

Fato gerador

Base de clculo

Entrada
de
bens
estrangeiros
no
territrio nacional.

O valor aduaneiro.

O
pagamento,
o
crdito, a entrega, o
emprego ou a remessa
de valores a residentes
ou domiciliados no
exterior
como
contraprestao
por
servio prestado.

O
valor
pago,
creditado,
entregue,
empregado
ou
remetido para o exterior, antes
da reteno do imposto de renda,
acrescido do Imposto sobre
Servios de qualquer Natureza ISS e do valor das prprias
contribuies.

Contribuio

Alquot
a

PIS/Pasep
Importao

2,1%

Cofins
Importao

9,65%

PIS/Pasep
Importao

1,65%

Cofins
Importao

7,6%

Em relao ao primeiro fato gerador, a base de clculo ser o valor aduaneiro,


assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de
importao, acrescido do valor do ICMS incidente no desembarao aduaneiro e do valor
das prprias contribuies. No tocante ao segundo fato gerador, a base de clculo ser o
valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da
reteno do imposto de renda, acrescido do Imposto sobre Servios de qualquer
Natureza - ISS e do valor das prprias contribuies (Lei 10.865/2004, art. 7).
Sobre o valor da base de clculo, em regra, incidiro as seguintes alquotas: (I)
1,65%, para o PIS/PASEP-Importao; e (II) 7,6%, para a COFINS-Importao (Lei
10.865/2004, art. 8).
2.4.5 Contribuio sobre a receita de concursos de prognsticos

Pgina 446 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


Nota:
Constituio Federal, art. 243, pargrafo nico:
Todo e qualquer bem de valor econmico apreendido em decorrncia do trfico
ilcito de entorpecentes e drogas afins
e da explorao de trabalho escravo ser
confiscado e reverter
em benefcio de instituies e pessoal especializado no
tratamento e recuperao de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades
de fiscalizao, controle, preveno e represso do crime de trfico dessas
substncias
a fundo especial com destinao especfica, na forma da lei

.
VII. 40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal;

Pgina 494 Acrescentar o azul; Excluir o vermelho.


ATENO: as demais linhas da tabela permanecero inalteradas.

At dia 7 do ms seguinte ao da
competncia. Se no houver
expediente
bancrio,
o
recolhimento
dever
ser
antecipado para o dia til
imediatamente
anterior.
(Lei
8.212/91, art. 32-C, 3 e 5)

a) Contribuio recolhida pelo segurado especial


incidente
sobre
a
receita
bruta
da
comercializao da produo rural (Lei 8.212/91,
art. 25);
b) Contribuio arrecadada pelo segurado
especial dos trabalhadores a seu servio.
c) Contribuio descontada do empregado
domstico;
d)
Contribuio patronal do empregador
domstico (8% + 0,8%).

At o dia 7 do ms seguinte ao da
competncia, prorrogando-se para
o dia til subsequente, quando
no houver expediente bancrio
naquele dia (Lei 8.212/91, art. 30,
V, c/c 2, I).

a)
Contribuio
domstico;
b)
Contribuio
domstico.

At o dia 20 do ms seguinte ao
da competncia, prorrogando-se
para o dia til subsequente,
quando no houver expediente
bancrio naquele dia (Resoluo
CGSN 94/2011, art. 38).

A contribuio do microempreendedor individual


(MEI) de 5% incidente sobre o limite mnimo
mensal do salrio de contribuio, recolhida na
condio de segurado contribuinte individual (Lei
8.212/91, art. 21, 2, II, a).

do

segurado

patronal

do

empregado
empregador

Pgina 538 Excluir o vermelho.


ATENO: Excluir tambm a NOTA DE RODAP
O segurado facultativo, em qualquer hiptese, dispensado da entrega da GFIP.
O microempreendedor individual (MEI) tambm est dispensado da entrega da GFIP (LC
123/06, art. 18-A, 13).3
facultado ao empregador domstico recolher FGTS para o seu empregado. No
entanto, ao decidir faz-lo, no poder interromper o recolhimento, salvo se houver
resciso contratual. Caso no haja o recolhimento para o FGTS, o empregador domstico
fica dispensado da entrega da GFIP.
A Emenda Constitucional 72, de 2 de abril de 2013, estendeu aos empregadores
domsticos a obrigatoriedade de recolhimento do FGTS. Mas este direito dos
empregados domsticos ainda est pendente de regulamentao, que ser feita
mediante lei a ser editada pelo Congresso Nacional. Quando isso acontecer, a entrega da
GFIP passar a ser obrigatria para o empregador domstico.
Os rgo pblicos no devem incluir na GFIP os servidores amparados por
Regime Prprio de Previdncia Social. Assim, na GFIP dos rgo pblicos deve constar
apenas os trabalhadores vinculados ao RGPS.

Asregrasrelativasaomicroempreendedorindividualsproduziroefeitosapartirde1dejulhode
2009(LC128/08,art.14,III).