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4.

Modelo de Carta-Proposta para Prestao de Servios de Auditoria

Proposta-Contrato de Prestao de Servios


de Auditoria Independente
Proponente:
I OBJETO
O objeto da presente PROPOSTA a PRESTAO DE SERVIOS DE
AUDITORIA INDEPENDENTE sobre as demonstraes contbeis do (a)
(nome da empresa contratante), referente ao exerccio social a se
encerrar em _____________________________________.
II . DEFINIO DOS SERVIOS A SEREM EXECUTADOS
O escopo bsico dos trabalhos para o exerccio de _____compreende:

. Acompanhamento dos procedimentos contbeis realizados durante


o exerccio.
. Conferncia dos registros contbeis fiscais, incluindo os registros
auxiliares.
. Conferncia dos clientes e fornecedores, credores, e devedores de
natureza diversa.
. Conferncia dos bens patrimoniais e de seus controles e registros.
. Exame das receitas e despesas (reviso analtica) para o perodo de
_________ __________; com anlise das principais variaes, bem
como o confronto com os valores orados.
. Emisso do parecer de auditoria, assessoramento na elaborao das
demonstraes contbeis e das notas explicativas, assim como sobre
o tratamento contbil a ser atribudo a qualquer evento que venha a
ter reflexos diretos sobre as demonstraes contbeis referente ao
exerccio findo.
. Apresentao dos resultados das anlises e exames de auditoria
das demonstraes contbeis do exerccio, com a emisso do relatrio
de auditoria na forma curta (parecer dos auditores independentes)
sobre as demonstraes contbeis auditadas, bem como relatrio de
auditoria, na forma longa, com indicao de procedimentos corretivos,
se pertinente.
Os trabalhos de auditoria independente sero conduzidos de
conformidade com a Resoluo CFC - Conselho Federal de Contabilidade
n 820/97, de 17.12.1997 (Normas de Auditoria Independentes das
Demonstraes Contbeis), Resoluo CFC n 821/97 de 17.12.1997
(Normas Profissionais de Auditor Independente), normas institudas pelo
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon), Normas da
Comisso de Valores Mobilirios (CVM) e legislao especfica do
Contratante, caso haja.
Os procedimentos de auditoria a serem aplicados pela (nome da
contratada) so o conjunto de tcnicas que permitem ao auditor obter
evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua
opinio sobre os demonstrativos contbeis, e abrangem testes de
observncia e testes substantivos.
A aplicao dos procedimentos de auditoria ser realizada, em razo da
complexidade e volume das operaes, por meio de provas seletivas,
testes e amostragens, com base na anlise e riscos da auditoria e outros

elementos, de forma a determinar a amplitude dos exames necessrios


para a emisso de um relatrio sobre os demonstrativos contbeis. Os
testes de observncias e substantivos levam em considerao as
seguintes tcnicas bsicas:
(a) inspeo . exame de registros, documentos e de ativos tangveis;
(b) observao . acompanhamento de procedimento quando de sua
execuo;
(c) investigao e confirmao . obteno de informao perante as
pessoas ou entidades conhecedoras da transao dentro ou fora da
Entidade;
(d) clculo . conferncia da exatido aritmtica de documentos
comprobatrios, registros e demonstraes contbeis e outras
circunstncias; e
(e) reviso analtica . verificao do comportamento de valores
significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades absolutas
ou outros meios, com vista identificao de situao ou tendncias
atpicas.
A auditoria contbil ser realizada, inclusive, nos registros gerados pelo
processamento eletrnico de dados (se necessrio) e em outros que
mantidos pela ENTIDADE devam sofrer exames para os fins propostos.
Os trabalhos sero planejados e, apropriadamente, supervisionado pela
(nome da contratada), e sero conduzidos em harmonia com as
atividades da ENTIDADE, de modo a no causar transtornos ao andamento
normal dos seus servios e horrios de trabalho estabelecidos pelas
normas internas.
Na execuo dos trabalhos, devero ser observados os seguintes
aspectos:
(a) utilizao de pessoal com experincia e treinamento profissional
adequado, estando os responsveis tcnicos habilitados perante os
rgos competentes;
(b) planejamento adequado e superviso satisfatria dos trabalhos dos
assistentes;
(c) avaliao dos sistemas contbil e de controles internos; e
(d) inspeo baseada, principalmente, nos registros contbeis, podendo
ser estendida, se julgado necessrio pela (nome da contratada),
aos registros de quaisquer outros setores da ENTIDADE. As inspees
sero efetuadas na base de testes (amostragem), o que significa
dizer que no abrangero cada transao de per si.
Os trabalhos sero executados por profissionais de comprovada
capacidade tcnica, nas dependncias do CONTRATANTE e da
CONTRATADA (quando necessrio), com base em documentos e
informaes fornecidas pela CONTRATANTE. Os documentos e as
informaes fornecidas sero de nica e exclusiva responsabilidade da
CONTRATANTE no que tange a sua idoneidade.

III . DOS PRAZOS PARA ENTREGA DO PARECER E DO RELATRIO


DA AUDITORIA
Os trabalhos de auditoria, objeto desta proposta, devero ser concludos,
com a apresentao do parecer, em at _____________ aps a
comunicao de que as demonstraes contbeis esto prontas para
serem auditadas.
Aps cada visita ser emitido o relatrio de forma longa, dirigido Diretoria
da Entidade. O referido relatrio tem as seguintes finalidades:

. apresentar a avaliao do auditor sobre a eficcia dos controles


internos da Entidade;
. relatar os exames e procedimentos efetuados pelo auditor;
. alertar a administrao da Entidade sobre aspectos que possam
acarretar ressalvas no .Parecer dos Auditores.;
. apresentar recomendaes para aprimoramento dos Controles
Internos (CIs).
Os trabalhos sero executados em ___________ visitas e em datas a
serem acordadas entre as partes, de forma atender aos prazos que
porventura a ENTIDADE esteja obrigada
.
Cronograma fsico dos trabalhos sugerido:
ETAPA

REAS/TRABALHO

1 visita

. Planejamento dos trabalhos.

DATA PREVISTA

. Avaliao e diagnstico contbil dos controles internos do contas a


Receber e Recursos Humanos.
. Auditoria das contas de receitas e despesas (reviso analtica) bem
como validao parcial dos saldos de algumas contas patrimoniais
do perodo de
2 visita

. Avaliao e diagnstico contbil dos controles internos do ativo


imobilizado..
. Auditoria das contas de receitas e despesas (reviso analtica), bem
como validao parcial dos saldos de algumas contas patrimoniais
do perodo de

3 visita

4 visita

. Circularizao ( bancos, advogados, seguros, clientes, fornecedores


Outros).
.

Reviso analtica ( receitas e despesas validao parcial de saldos


de contas patrimoniais).

Assessoramento para o encerramento das demonstraes contbeis.

Validao dos saldos das demonstraes contbeis.

Assessoramento das notas explicativas das demonstraes contbeis.

Emisso do parecer dos auditores independentes.

IV - OBRIGAES DA (nome da contratada).


IV.1. (nome da contratada) obriga-se a apresentar, no trmino dos
trabalhos, Administrao da ENTIDADE, parecer constante do item
.III., contendo o resultado dos trabalhos.
IV.2. (nome da contratada) se compromete: a) realizar adequadamente,
os servios, atendendo, inclusive, a requisitos previstos em legislao
especfica (se for o caso); b) responder por servios executados em
desacordo com as caractersticas e especificaes exigidas, sem nus
para a CONTRATANTE; c) atender a todas as normas e especificaes
bsicas, atinentes prestao de servio, objeto desta contratao;
IV.3. (nome da contratada) emitir sobre as demonstraes contbeis
auditadas o Parecer dos Auditores Independentes.
Parecer dos Auditores
Redigido de acordo com as normas de auditoria independente, abrangendo
a opinio dos auditores sobre as demonstraes contbeis da
CONTRATANTE, referente ao exerccio social auditado.
O Parecer observar, necessariamente, aos seguintes aspectos:
. se os exames foram conduzidos em conformidade com as normas
reconhecidas de auditoria e se foram aplicados todos os exames e
as provas julgadas necessrias nas circunstncias;
. se as demonstraes foram elaboradas de conformidade com os
princpios fundamentais de contabilidade;
. pronunciamento dos auditores sobre a fidedignidade das
demonstraes contbeis auditadas;
O parecer ser emitido dentro de uma das 4 (quatro) modalidades, a
saber:
. parecer sem ressalva;
. parecer com ressalva;
. parecer adversos; e
. parecer com absteno de opinio
V - OBRIGAES DO CONTRATANTE
V.1. Obriga-se a CONTRATANTE a facilitar aos funcionrios da
_________________ o livre acesso s reas dos prdios onde sero
executados os servios, bem como documentao e aos equipamentos
necessrios realizao dos trabalhos.
V.2. Fornecer as informaes, documentos e a assistncia necessria
para o bom desempenho dos servios.
VI - PRAZO DE VALIDADE DESTA PROPOSTA
VI.1. O prazo de validade desta proposta de 30 (trinta) dias contados
a partir de ____________________________.
VII . REMUNERAO, FORMA DE PAGAMENTO, PRAZO E RESCISO
DO CONTRATO

VII.1. Os honorrios profissionais so calculados tendo como base:

. a relevncia, o vulto, a complexidade e a dificuldade do servio a


executar;
. o tempo que ser consumido pela realizao do trabalho;
. a situao econmico-financeira do cliente e o resultado favorvel que
a mesma advir do servio prestado;
. a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente;
. o lugar em que o servio ser prestado; e
. a competncia e o renome do profissional.
VII.2. A ttulo de remunerao pelos servios profissionais, objeto da
presente proposta-comercial, cobraremos a importncia global, fixa e
irreajustvel, de R$ ___________ (reais), pagveis em ___________
parcelas fixas de R$ __________ (reais) cada uma, vencendo-se a primeira
na aceitao desta proposta-contrato e as demais a cada 30 (trinta) dias.
(Obs.: pode ser fixada outra forma de pagamento)
VII.3. No preo ofertado no item .VII.2.. esto includos todos os custos,
sejam eles de impostos, taxas, fretes, seguros, viagens, estadas,
transporte, de alimentao, mo-de-obra, encargos sociais, etc.
VII.4. O preo pelos servios, objeto desta proposta, permanecer fixo e
irreajustvel durante a vigncia do contrato, exceto por fora de disposio
legal.
VII.5. Esta proposta-contrato vigorar pelo prazo de 12 (doze) meses,
contados a partir da data de sua assinatura.
VII.6. A falta de pagamento de qualquer parcela de honorrios faculta
CONTRATADA suspender imediatamente a execuo dos servios ora
pactuados, bem como considerar rescindido o presente,
independentemente de notificao judicial ou extrajudicial.
VII.7. A falncia ou a concordata da CONTRATANTE facultar a resciso
do presente pela CONTRATADA, independentemente de notificao
judicial ou extrajudicial.
VII.8. Considerar-se- rescindido o presente contrato, independentemente
de notificao judicial ou extrajudicial, caso qualquer das partes
CONTRATANTES venha a infringir clusula ora convencionada
.
VII.9. Fica estipulada a multa contratual de uma parcela mensal vigente
relativa aos honorrios, exigvel por inteiro em face da parte que der
causa resciso motivada
.
VIII . DO FORO
Fica eleito o Foro da Cidade de ________________, com expressa renncia
a qualquer outro, por mais privilegiado que seja, para dirimir as questes
oriundas da interpretao e da execuo do presente contrato, ou
DA CLUSULA COMPROMISSRIA (onde houver JUZO ARBITRAL)
Os CONTRATANTEs submetero arbitragem eventuais litgios oriundos
do presente contrato.
(Lei n 9.307/96).
IX - SIGILO PROFISSIONAL
IX.1. ___________________, se obriga, sob pena da lei, a respeitar e a
assegurar o sigilo relativo s informaes obtidas durante o seu trabalho

no as divulgando, sob qualquer circunstncia, para terceiros, sem


autorizao expressa da ENTIDADE, salvo quando houver obrigao legal
de faz-lo referido sigilo continua mesmo depois de terminados os
compromissos contratuais.
IX.2. Os papis de trabalho da auditoria podero no processo de
.REVISO EXTERNA DE QUALIDADE . NBC T 14. serem solicitados
para anlise por parte de nosso auditor revisor.
Local, ____ de ________ de _____
_____________________
CONTRATADA

_____________________
CONTRATANTE

TESTEMUNHAS
1- _________________________ 2- _________________________