Você está na página 1de 416

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Apostila de Legislao
Tributria Municipal
(ISSQN, IPTU, ITBI, contribuio de
melhoria, taxas...)

Auditor Fiscal
de Tributos de Petrolina
PROFESSOR VILSON CORTEZ

2015

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 1

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

NDICE
1
APRESENTAO DO PROFESSOR ....................................................................................................... 4
2
APRESENTAO DO CURSO................................................................................................................. 4
3
BREVE HISTRICO SOBRE O ISS ........................................................................................................ 6
4
O ISS NA CONSTITUIO FEDERAL ................................................................................................ 10
5
CONCESSO DE BENEFCIOS FISCAIS ............................................................................................ 14
6
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003 ............................................................. 15
7
HIPTESES DE NO INCIDNCIA DO ISS ....................................................................................... 20
8
LOCAL DA PRESTAO ....................................................................................................................... 22
9
CONCEITO DE ESTABELECIMENTO PRESTADOR DE SERVIO. ............................................ 28
10 A BASE DE CLCULO DO ISSQN E O DECRETO LEI N. 406/68 ................................................... 32
11 LISTA DE SERVIOS.............................................................................................................................. 34
12 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI) ................................................ 102
13 IPTU - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA .............. 119
14 TAXAS MUNICIPAIS: FATO GERADOR, BASE DE CLCULO, ALQUOTAS,
CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS; ....................................................................................................... 125
15 CONTRIBUIO DE MELHORIA: FATO GERADOR, BASE DE CLCULO,
ALQUOTAS, CONTRIBUINTES E REQUISITOS MNIMOS; ............................................................... 128
16 CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DE PETROLINA ................................................................. 131
17 EXERCCIOS PROPOSTOS COM COMENTRIOS ....................................................................... 318
18 EXERCCIOS PROPOSTOS SEM COMENTRIOS ........................................................................ 381

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 2

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ANTES DE INICIARMOS
SAIBA QUE ESTE CURSO TE PREPARA PARA A DISCIPLINA
MAIS IMPORTANTE DO CONCURSO QUE A LEGISLAO
TRIBUTRIA, QUE SEMPRE RESPONDE POR GRANDE PARTE DO
CERTAME
Nosso curso em PDF visa a sua melhor preparao para este
concurso.
Esta apostila constar com a legislao referente aquele
assunto, sempre de acordo com o edital e mais a doutrina
sobre tais assuntos e ainda, ao final, exerccios de fixao
para que vocs j possam treinar...
Quero agradecer ao Senhor Jesus Cristo pela oportunidade de
estar aqui lecionando para vocs e desejo de corao que todo
este material de estudos seja til na sua aprovao. OK
Ai vai uma palavra do Senhor...

Nada melhor do que a mo do Senhor protegendo e guardando


o seu projeto de vida... ser AFTM do Municpio de Petrolina...
Bons estudos...

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 3

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

APRESENTAO DO PROFESSOR

Eu sou o professor Vilson Augusto Cortez, servidor pblico


desde 1985, quando ingressei na Marinha do Brasil, atravs de
concurso pblico, pelo Colgio Naval em Angra dos Reis.
Formei-me como Bacharel em Cincias Navais pela Escola
Naval do Rio de Janeiro em 1991. Tambm tive o prazer de
estudar na Universidade de So Paulo, no Curso de Engenharia
Naval Estruturas Metlicas, tendo completado o curso em
1997. Em 1998, passei no concurso de Agente Fiscal de
Rendas do Estado de So Paulo, onde exero atualmente as
minhas atividades na Delegacia Regional Tributria de
Campinas. Especializado em Direito Tributrio em 2009 pela
Escola Superior da Procuradoria Geral do Estado de So Paulo.
H 17 anos estou preparando os futuros fiscais de todo o
Brasil em concursos pblicos lecionando as disciplinas:
Legislao Tributria Federal, Estadual e Municipal, Direito
Tributrio, Matemtica Financeira e Raciocnio Lgico. Autor
de diversos livros e apostilas.
E agora o mais importante, fico muito feliz por estar h mais
de 17 anos preparando os futuros fiscais de renda a
adentrarem nos quadros da Secretaria Municipal de Finanas.
MEU DESEJO MAIS SINCERO DE QUE VOC POSSA INVADIR
O MUNICPIO DE PETROLINA...
Vamos estudar a Legislao Tributria do Municpio de
Petrolina, nos preparando, para o prximo concurso da rea
fiscal, deste grande municpio.
Para
estudar
a
Legislao
Municipal
de
Petrolina,
precisaremos conhecer mais dos impostos municipais: ISS,
IPTU e ITBI e mais os demais tributos, tais como as taxas e as
contribuies de melhoria.
Vamos comear pelo imposto mais importante...

APRESENTAO DO CURSO

A Prefeitura da cidade de Petrolina, Pernambuco, atravs de edital,


autorizou o concurso pblico para o preenchimento de vagas do cargo
de Auditor Fiscal de Tributos de Petrolina.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 4

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

A cidade de Petrolina, revela-se uma excelente alternativa queles


que visam concursos de fiscais municipais, logo teremos o ISS-RJ,
ISS-Niteri, ISS-Goinia, entre outros.
O salrio pode chegar a R$ 9.025,11.
Nossa apostila visa preparar os futuros auditores municipais para o
concurso da Prefeitura de Petrolina. O prefeito informou estarem em
processo 5 vagas.
O contedo da nossa apostila se basear principalmente na seguinte
lei ordinria municipal:
Para estudar a legislao tributria municipal o aluno dever adentrar
no Cdigo Tributrio Municipal (CTM) aprovado pela lei complementar
municipal n 17, de 2.013, que em seu artigo 6, nos enumera os
TRIBUTOS cobrados pelo municpio:
Art. 6. O sistema tributrio municipal composto por:
I impostos:
a) sobre a propriedade predial e territorial urbana;
b) sobre a Transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto
os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio;
c) sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no inciso
II do art. 155, da Constituio
da Repblica Federativa do Brasil, definidos em lei complementar
federal;
II taxas:
a) em razo do excerccio do poder de polcia:
1 de Fiscalizao de Localizao, de Instalao e de
Funcionamento;
2 de Fiscalizao Sanitria;
3 de Fiscalizao de Anncio;
4 de Fiscalizao de Veculo de Transporte de Passageiro;
5 de Fiscalizao de Funcionamento de Estabelecimento em Horrio
Extraordinrio;
6 de Fiscalizao de Obra Particular;
7 de Fiscalizao de Ocupao e de Permanncia em reas, em Vias
e em Logradouros Pblicos;
b) pela utilizao efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos
e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio:
1 de servios de coleta domiciliar e remoo de lixo;
2 de remoo de entulhos e restos de construo;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 5

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4 de conservao de calamentos
III - preos pblios:
IV - a Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas;
V - contribuio para o custeio do servios de iliminao pblica.
Vamos iniciar o nosso estudo pelo imposto mais importante...

BREVE HISTRICO SOBRE O ISS

Vamos comear nosso curso com o imposto mais importante, o ISS,


tambm conhecido como imposto sobre servios.
Somente com a reforma tributria de 1965 que o ISS tal como
conhecemos hoje em dia, passou a existir.
Antes do ISS, a prestao de servios, como atividade a ser
tributada, era alcanada pelos seguintes impostos, admitidos pela
Constituio Federal de 1946:
A) Imposto Sobre Transaes (estadual) recaindo sobre certos
servios, como hospedagem, construo civil, etc.;
B) Imposto de Indstrias e Profisses (municipal), incidente
sobre o efetivo exerccio de atividade lucrativa, abrangendo, dentro
de sua rea, a industria, o comercio e a profisso, inclusive todo e
qualquer servios;
C) Imposto Sobre Diverses Pblicas (municipal), sobre os
jogos e as diverses pblicas.
Aps a Revoluo de 31 de maro de 1964, o Governo, preocupado
com a crise brasileira, abriu novas diretrizes para recuperao
econmica do Pais, adotando um elenco de medidas corretivas de
emergncia, objetivando o combate inflao, o reativamento da
economia, a correo do desequilbrio cambial e a sustao da crise
de motivao. Vm a reforma tributria, principiada pela Emenda
Constitucional n 18, de 01 de dezembro de 1965, que ofereceu ao
Brasil um novo sistema tributrio.
Em substituio a tais impostos definidos juridicamente a Emenda
Constitucional n 18, de 1965, instituiu o Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza (art. 15), que veio abranger o campo da
incidncia do Imposto sobre Transaes, do Imposto de Industrias e
Profisses (suprimidas as reas do comercio, da industria e das
atividades financeiras), e do Imposto Sobre Diverses Pblicas (rea
total dos jogos e das diverses pblicas).
A Emenda Constitucional n 18, de 1965, no permitiria, ainda a
implantao do novo imposto por parte dos diversos municpios.
Estes aguardavam a Lei Complementar, que deveria estabelecer os
critrios para distino das atividades sujeitas ao ICM e ao ISS.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 6

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Em 25 de outubro de 1966 promulgado, o Cdigo Tributrio


Nacional (Lei n 5.172), que veio a disciplinar a matria, trazendo,
alm de normas gerais de Direito Tributrio, o conceito da hiptese
de incidncia fiscal (art. 72) e a pessoa do qual se exige o ISS (art.
73). O conceito de servio, para efeitos da incidncia do imposto,
ficou sendo o seguinte:
Art. 71. (...)
1. Para os efeitos deste artigo, considera-se servio:
I O fornecimento de trabalho, como ou sem utilizao de
mquinas, ferramentas ou veculos, a usurios ou consumidores
finais;
II A locao de bens mveis;
III A locao de espao em bens imveis, a ttulo de hospedagem
ou para guarda de bens de qualquer natureza.
Neste mesmo exerccio de 1966, o Cdigo Tributrio Nacional recebe
ligeiras correes. O Decreto-lei n 28, de 14 de novembro de 1966,
substitui redao (art. 4). O Ato Complementar n 27, de 08 e
dezembro de 1966, objetivando evitar dvidas, manda acrescentar ao
1, do art. 71, do Cdigo Tributrio Nacional, o inciso IV,
esclarecendo que jogos e diverses pblicas estavam includos
entre os servios alcanados pelo (art. 1, alterao 3).
No incio do exerccio de 1967, novas normas maiores vieram alterar
o Cdigo Tributrio Nacional, no que tange o sistemtica do ISS:
A) O Ato Complementar n 34 de 30 de janeiro de 1967, ampliou o
conceito e a enumerao do que se considerava, servio para efeito
de cobrana do ISS (art. 3, alterao 7); apresentou novo conceito
de atividade mista (art. 3, alterao 8); regulou a base de clculo
do tributo para os casos de atividade mistas e de execuso de obras
hidrulicas e de construo civil (art. 3, alterao 9) e estabeleceu
a alquota mximas para a cobrana do imposto em relao a certos
servios (art. 9). Para os efeitos do ISS considerava-se servio:
I locao de bens mveis;
II locao de espao e bem imveis, a ttulo de hospedagem ou
para a guarda para bens de qualquer natureza;
III jogos e diverses pblicas;
IV

beneficiamento,
confeco,
lavagem,
tingimento
galvanosplastia, reparo, conserto, restaurao, acondicionamento,
recondicionamento e operaes similares, quando relacionados com
mercadorias no destinadas a produo industrial ou a
comercializao.
V execuo, por administrao ou empreitada de obras hidrulicas
ou de construo civil, excludas as contratadas com a Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, autarquias e empresas
concessionrias de servios pblicos;
VI demais formas de fornecimento de trabalho com ou sem
utilizao de mquinas ferramentas ou veculos.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 7

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

B) O Ato Complementar n 35, de 28 de fevereiro de 1967, exclui as


subempreitadas, realizadas com obras ligadas ao Poder Publico, da
incidncia do ISS (art. 3) e altera a regra da base de clculo do
tributo para os casos de execuo de obras hidrulicas e de
construo civil (art. 4);
C) O Ato Complementar n 36 de 13 de maro de 1967, trouxe o
conceito de local da operao para efeito de ocorrncias do fato
gerador do ISS nos casos de prestao de servio em mais de um
Municpio (art. 6).
A Constituio do Brasil, promulgada em 24 de janeiro de 1967, para
entrar em vigor no dia 15 de maro (art. 189), no alterou o imposto
que foi distribudo aos Municpios.
Conservou a competncia municipal da ISS com a seguinte
expresso:
Art. 25. Compete aos municpios decretar imposto sobre:
II servios de qualquer natureza no compreendidos na
competncia da Unio ou dos Estados definidos em lei
complementar.
A partir de ento maro de 1967 a Constituio exigia que os
servios que constitussem hiptese de incidncia do ISS fossem
definidos em Lei Complementar (o Cdigo Tributrio Nacional no
devia apenas estabelecer critrios de distenso, mas, sim, definir os
servios alcanados pelo ISS).
Posteriormente editado o Decreto-lei n 406, de 31 de dezembro de
1968, que estabelece normas gerais de Direito Financeiro, aplicveis
aos Impostos Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e Sobre Servios de Qualquer Natureza, revogando, expressamente,
todas as disposies relativas ao ICM e ao ISS que contavam do
Cdigo Tributrio Nacional (art. 13).
O legislador procurou simplificar as normas relativas ao ISS,
deixando-as claras. A hiptese de incidncia fiscal passa a ser a
prestao de servios constantes de uma lista:
Art. 8. O imposto de competncia de municpios sobre servios de
qualquer natureza, tem como fato gerador prestao por empresa
profissional ou autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de
servio constante da lista anexa.
Esta lista legal tinha 29 itens. A atividade de carter misto
suprimida com o estabelecimento de duas regras simples: os servios
includos na lista ficam sujeitos apenas ao imposto municipal dos
servios, ainda que sua prestao envolva fornecimento de
mercadorias (art. 8, 1); os servios no especificados na lista
cuja a prestao envolva o fornecimento de mercadorias ficam
sujeitas ao Imposto de Circulao de Mercarias (art. 8, 2). A
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 8

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

base legal do imposto recebe novas regras (art. 9) e o local


considerado de prestao de servios e estabelecidos de forma mais
simples (art. 12).
O Decreto-lei n 406, de 31 de dezembro de 1968, entrou em vigor
em 01 de janeiro de 1969, editado na vspera, no dera tempo s
edilidades para nova sistematizao do ISS na legislao local.
No mesmo ano de 1969, nova alterao concretizada em relao ao
ISS. O Decreto-lei n 834, de 08 de setembro de 1969, vem alterar o
Decreto-lei n 406, de 1968, modificando a redao e a regra de
alguns de seus artigos (do art. 8, 2; art. 9, 2 e 3),
inclusive a lista de servios, que passou a ter 66 itens.
Em 10 de outubro de 1969, o Decreto-lei n 932, considerando a
necessidade de dirimir dvidas quanto a aplicao da lista de servios
prevista no Decreto-lei n 406, de 1968, no perodo de sua vigncia
at a edio do Decreto-lei n 834, de 1969, cancelou as multas
fiscais para certos servios e vedou a restituio do valor do ICM ou
ISS em virtude de interpretao errnea da lei, desde que j
liquidado.
A Emenda Constitucional n 01, de 17 de outubro de 1969, que
decreta e promulga a Constituio da Repblica Federativa do Brasil,
ao apresentar a nova discriminao de rendas tributrias, no altera
a forma de distribuio do ISS aos municpios:
Art. 24. Compete aos municpios instituir imposto sobre:
II servios de qualquer natureza no compreendidos na
competncia tributria da Unio ou dos Estados definidos em lei
complementar.
Todavia, o 4, do art. 24, veio limitar o poder fiscal distribudo aos
Municpios, permitindo que Lei Complementar fixasse as alquotas
mximas do ISS.
O ISS j estava com seus contornos fixados, a propsito do previsto
na Legislao Maior.
A partir de ento alm do exame da Legislao Municipal pertinente,
no mbito Nacional o ISS resumi-se ao regramento estabelecido pela
Constituio (art. 24, inciso II; e, 4) e pelo Decreto-lei n 406/68,
com a redao que lhe foi dada pelo Decreto-lei n 834/69. Contudo,
o Decreto-lei n 406/68, sofreu trs substanciais modificadas, a que
foi trazida pela Lei Complementar n 22, de 09 de dezembro de 1974,
alterando a redao de seu art. 11; a que foi trazida pela Lei n
7.192, de 05 de janeiro de 1984, acrescendo mais um item a lista de
servios (o item 67 profissionais de relao pblicas); e, a mais
substancial e de maior importncia, a que foi trazida pela Lei
Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987, que pelo seu art.
1, alterou e substituiu a lista de servios anterior, passando-a de 67
itens para o considervel nmero de 100 itens.
Ento, adveio a promulgao da Constituio Federal, de 05 de
outubro de 1988, que ao proceder a discriminao da competncia
para instituir impostos, manteve a dos Municpios em relao ao ISS,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 9

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

atravs de seu art. 156, inciso I, conservando a fixao de alquotas


mximas no pargrafo 4, inciso I, mas veio limitar ainda mais o
poder fiscal distribudo aos Municpios quando no inciso II, do mesmo
pargrafo 4, permitiu que Lei Complementar exclua de sua
incidncia a exportaes de servios para o exterior.
Portanto, hoje, a competncia dos Municpios para instituir ISS,
constitucionalmente distribudas tem a seguinte redao:
Art. 156. Compete aos municpios instituir impostos sobre:
III servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em Lei Complementar.
3 - Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste
artigo, cabe lei complementar: (Alterado pela EC-000.037-2002)
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; (Alterado pela EC000.037-2002)
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.
(Alterado pela EC-000.003-1993)
III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados. (Acrescentado pela
EC-000.037-2002).
Breve Histrico sobre o ISS (texto retirado do site
http://www.advogado.adv.br/artigos/2002/carloshenriquedemattosfr
anco/aspectoiss.htm com as devidas alteraes necessrias feitas
pelo professor).

O ISS NA CONSTITUIO FEDERAL

Conforme j exposto o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza


detm hoje regras dispostas no texto constitucional. Passamos a
discriminar sobre o referido assunto:
1) Nos termos do art. 156, III da CF/88, o ISSQN trata-se de imposto
cuja hiptese de incidncia so os servios de qualquer natureza,
desde que o referido servio esteja fora do campo de competncia do
ICMS e tambm desde que o referido servio seja definido em Lei
Complementar.
Vamos melhor analisar o texto constitucional:
A) CONCEITO DE SERVIO
So vrios os conceitos de servio previstos na doutrina brasileira,
entre eles: servio ato ou efeito de servir, de dar de si algo em
forma de trabalho. (Dicionrio HOUAISS, 1 edio, Objetiva, Rio de
Janeiro, 2001, pg. 2559).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 10

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

V-se, assim, que est no ncleo do conceito servio a idia de ao


humana destinada ao atendimento de outrem.
Na linguagem jurdica em geral, anota Maria Helena Diniz, servio
quer dizer o exerccio de qualquer atividade intelectual ou material
com finalidade lucrativa ou produtiva. (Maria Helena Diniz, Dicionrio
Jurdico, Saraiva, So Paulo, 1998, pg. 311)
Registra De Plcido e Silva:
SERVIO. Do latim servitium (condio de escravo), exprime,
gramaticalmente, o estado de que servo, encontrando-se no dever
de servir; ou de trabalhar para o amo.
Extensivamente, porm, e expresso designa hoje o prprio trabalho
a ser executado, ou que se executou, definindo a obra, o exerccio do
ofcio, o expediente, o mister, a tarefa, a ocupao ou a funo.
Por essa forma, constitui servio no somente o desempenho de
atividade ou de trabalho intelectual, como a execuo de trabalho ou
de obra material. (De Plcido e Silva, Vocabulrio Jurdico, Forense,
Rio de Janeiro, 1987, vol. IV, pg. 215)
Outro conceito de Servio: qualquer atividade de prestao de fazer
determinada tarefa a outrem (servios profissionais de medicina,
advocacia, contabilidade, etc., ditas liberais, ou de mecnica,
eletricidade, etc.,) feitas por estabelecimento prestador ou no
domiclio do prestador. So bens imateriais e incorpreos investidos
de um certo contedo econmico (ttulo oneroso), que no se
confundem nem com produtos e nem com mercadorias.
J prestao de servio, a efetiva prestao remunerada de servio
a terceira, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem
estabelecimento fixo, de servio previsto na lista anexa da lei
complementar n 116/2003, que a lei municipal elegeu
taxativamente. Cabe ressaltar que o ISSQN um imposto sobre a
produo e a circulao.
Algumas afirmaes interessantes sobre o conceito de servio:
a) No se tributa o contrato de servio, mas os efeitos da prestao
do servio.
b) No se tributam todos os servios, mas apenas os previstos no
anexo da Lei Complementar n. 116/2003 e desde que no estejam
includos (os servios) na competncia do ICMS (Servios de
Telecomunicaes e Servios de Transportes Intermunicipais e
Interestaduais).
c) E o Servio gratuito tributado?
De acordo com as leis municipais, se tributa a prestao de servios e
no a prestao de servios que auferiu lucro.
Para o Supremo Tribunal Federal, caso de no incidncia, ver (STF,
1 T., RE 112.923-9-SP, DJU, 15/05/87, pg. 8.892, in Repertrio
IOB 1/217).
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 11

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

d) Pode sofrer a tributao do ISSQN, o servio cujo beneficirio a


prpria prestadora de servio?
No, em regra, tem que existir duas pessoas envolvidas com a
prestao de servios para que haja a tributao pelo ISSQN, so
elas: a prestadora e a tomadora de servios.
B) O ISS E A GUERRA FISCAL (ALQUOTAS MXIMAS E
MNIMAS)
A guerra fiscal entre os municpios e o Distrito Federal deve ser
evitada em matria do ISSQN, por exemplo, imagine uma
determinada multinacional que resolvesse estabelecer-se no Brasil e
o servio por ela prestado fosse onerado por uma alquota de 5% (no
municpio A) e em outro municpio B, houvesse uma iseno total do
referido servio. Fica claro que o municpio B, se analisarmos
somente em relao a tributao do ISSQN, seria preferido. Tal
resposta nos demonstra a guerra fiscal que existiria entre estes dois
municpios. Visando evitar esta guerra fiscal a Constituio Federal
prev que uma lei complementar federal dever dispor sobre as
alquotas internas mximas e mnimas a serem utilizadas dentro do
territrio dos municpios.
De acordo com o artigo 8, II da LC 116/2003, a alquota
mxima do ISSQN a ser utilizada dentro dos municpios de
5%.
No artigo 8, I da LC 116/2003, havia a previso de tributao dos
servios de jogos e diverses pblicas, exceto cinema, 10% (dez por
cento), mas este inciso foi vetado pelo Ministrio de Turismo e as
razes do veto foram:
"Este veto visa preservar a viabilidade econmico-financeira dos
empreendimentos tursticos que podero ser afetados pela
permissividade dada aos entes federados de disporem da alquota
mxima de at 10% sobre o segmento de diverses pblicas nos
quais se incluem Parques de Diverses, Centros de Lazer e
congneres, bem como Feiras, Exposies, Congressos e congneres,
elencados nos itens 12.05 e 12.08, respectivamente, da Lista de
servios anexa lei proposta, uma vez que so estas atividades
instrumentos vitais para a gerao de emprego e renda como plos
de atrao e de desenvolvimento do turismo de lazer e de negcios
em suas regies. Ademais, pela sua natureza, no tm capacidade
econmica de absorver alquota elevada, que pode chegar a 10%,
sobre seu faturamento. Vale tambm ressaltar que investimentos
intensivos em capital, estratgicos para o desenvolvimento regional
atravs do turismo, tm um prazo de maturao longo e so
extremamente sensveis s oscilaes tributrias. Impe-se o veto,
portanto, pela contrariedade ao interesse pblico."
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 12

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Desse modo, hoje a alquota de 5% a alquota mxima a ser


utilizada em todos os servios e por todos os municpios,
incluindo o municpio de Petrolina.
J as alquotas mnimas, veio a EC n. 37/2002 que acrescentou a
previso da lei complementar para fix-las (antes da emenda, a lei
complementar s tratava das alquotas mximas), mas, no h lei
complementar federal tratando sobre as mesmas.
A EC n. 37/2002, tambm acrescentou o art. 88 no Ato da
Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) que em seu inciso I
afirma que: enquanto lei complementar no disciplinar o disposto no
incisos I do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o ISSQN ter
alquota mnima de dois por cento, exceto para os servios a que se
referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao DecretoLei n 406, de 31 de dezembro de 1968. Estes itens eram:
32 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de
construo civil, de obras hidrulicas e outras semelhantes e
respectiva engenharia consultiva, inclusive servios auxiliares ou
complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador de servios, fora do local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICM).
33 - Demolio.
34 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICM).
Nestes servios a alquota mnima ser de at 2%, mas nunca inferior
a 2%.
Tais servios devem ser considerados hoje os servios previstos na
lista anexa da LC n. 116/2003, a saber:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e
a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 13

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O piso de 2% (dois por cento) vigorar at que seja editada a Lei


Complementar exigida para disciplinar o disposto nos incisos I e III
do 3 do art. 156 da Constituio Federal.
Alguns municpios continuam cobrando a alquota do ISSQN em
percentual superior a 5%, como em relao a diverses pblicas
(10%), distribuio e venda de bilhetes de loteria (5 a 10%) e
fornecimento de msica (10%). Tal procedimento vedado pela Lei
Complementar n. 100/99.
A EC n. 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT, em seu
inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o disposto
no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o ISSQN no
ser objeto de concesso de isenes, de incentivos fiscais e de
benefcios fiscais que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da
alquota mnima de 2%. Assim no poder ser fixada alquota zero
pelo municpio como forma de incentivo fiscal.

CONCESSO DE BENEFCIOS FISCAIS

De acordo com o art. 150, 6 da CF/88: Qualquer subsdio ou


iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido,
anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s
poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou
municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas
ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto
no Art. 155, 2., XII, g. (Alterado pela EC-000.003-1993).
Logo, em regra, para se conceder benefcios fiscais a respeito de
impostos, taxas e contribuies, dever ser publicada lei ORDINRIA
especfica que trate a respeito do assunto. A lei ser considerada
especfica se tratar exclusivamente do tributo ou exclusivamente do
benefcio, veja os exemplos:
I) lei municipal trata de iseno de IPTU e ITBI de contribuintes que
sejam ex-combatentes da Segunda Guerra Mundial.
II) lei estadual trata de iseno, anistia e parcelamento do ICMS dos
taxistas no ano de 2010.
III) lei federal trata de iseno de IPI e COFINS e ao seu final regula
anistia do ITR.
Em quais dos trs exemplos voc consideraria que estaramos de
acordo com o dispositivo supracitado da Magna Carta ?
O exemplo I considerado lei especfica, uma vez que trata de um s
benefcio fiscal (iseno), apesar de referi-lo a vrios tributos (IPTU e
ITBI).
O exemplo II considerado lei especfica, uma vez que trata de
vrios benefcios fiscais, sobre o mesmo tributo (ICMS).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 14

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Somente o exemplo III no deve ser considerado lei especfica pois


se tratam de diversos benefcios (iseno e anistia), para diversos
tributos (IPI, COFINS e ITR).
Alis a regra h muito vinha sendo discutida perante o STF de forma
a evitar que o legislador ptrio criasse benefcios fiscais quanto a um
tributo em lei prpria de outro tributo onde alguns poucos sortudos
poderiam vir a conhecer.
Somente duas excees a esta regra constitucional, aparecem. Uma
delas diz respeito ao ICMS dos Estados e do Distrito Federal que de
acordo com o art. 155, 2, XII, g, cabe Lei Complementar Federal
estabelecer a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, as isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados, no que se refere ao ICMS.
Antes da vigncia da CF/88, foi promulgada a Lei Complementar n
24, de 07/01/75, que regula a forma pela qual sero celebrados
convnios para a concesso de isenes do ICM e d outras
providncias.
A Lei Complementar n 24/75, acima referida, foi expressamente
recepcionada pelo atual sistema constitucional, conforme dispe o
art. 34, 8, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, da
CB/88. Portanto, essa a Lei Complementar a que se refere o art.
155, 2, XII, g, da CF/88.
A segunda exceo o ISS dos municpios e do Distrito Federal onde
a lei complementar federal dever regular a forma e as condies
como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados. A lei complementar de normas gerais sobre o ISS a LC
n. 116/2003 que silente em relao a este assunto cabendo aos
municpios e ao DF legislarem sobre a concesso e a revogao dos
referidos benefcios fiscais.
Conforme outrora citado a lei complementar que trata das normas
gerais a respeito do ISS a lei complementar n. 116/2003, tambm
conhecida pelo nome do seu pargrafo nico, trata-se da Lista de
Servios.

LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003

LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003


Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras
providncias.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 15

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de


competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Algumas importantes informaes sobre o ISSQN:
a) O ISSQN imposto de competncia dos municpios e em virtude
do Distrito Federal no ser dividido em municpios, tambm do
Distrito Federal, nos termos do art. 147 da CF/88.
b) O ISSQN tem como hiptese de incidncia a prestao de servios
de qualquer natureza, constantes na lista anexa da LC n. 116/2003.
c) A tributao do referido imposto alcana os prestadores de
servios que exeram tais atividades ainda como secundrias. Por
exemplo, se o vendedor de tapetes resolver instalar os mesmos como
atividade secundria poder vir a ter que pagar o ISS pela instalao
do mesmo, nos termos do subitem 7.06 da lista de servios, a saber:
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,
cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso
e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
Art. 1 1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do
Pas.
A tributao do ISSQN incide sobre a importao de servios. Assim,
segundo a lei complementar, existe incidncia do ISS pela atividade
realizada mesmo fora do Brasil (total ou parcialmente), sendo
determinante o usurio se localizar dentro do municpio e auferir as
vantagens do servio prestado.
Art. 1 2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os
servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento
de mercadorias.
Enquanto o ISSQN incide apenas sobre os servios previstos em Lei
Complementar Federal, nos termos da CF/88, art. 156, III, cabe
como competncia aos Estados e ao Distrito Federal fazer incidir
ICMS sobre todos os servios que no sejam de incidncia do ISS.
A regra est prevista na Constituio Federal e repetida na LC n
87/96 em seus dispositivos art 2, incisos IV e V, que tratam da
incidncia do ICMS nas chamadas operaes mistas, isto , aquelas
que envolvam o fornecimento de mercadorias e a prestao de
servios, simultaneamente.
H casos em que as operaes mistas vm descritas como sujeitas
apenas ao ISS (na prestao de servios apenas), h casos em que
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 16

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

vm descritas como sujeitas somente ao ICMS, pelo valor total da


operao. A descrio dessas diferenas est prevista na Lei
Complementar Nacional n 116, de 31 de julho de 2.003, tambm
conhecida como Lista de Servios.
Por outro lado, a Lei Complementar n 116/2003 pode silenciar
quanto a determinadas operaes mistas. Em caso de silncio da lei,
tem-se que ela estar sujeita, pelo seu total, incidncia do ICMS
(art. 2, IV, da Lei Complementar n. 87/96).
Resumindo as situaes referentes s operaes mistas tem-se:
I) incidncia exclusiva do ICMS nas operaes mistas no previstas
pela Lei n 116/03, pelo valor total da operao;
II) incidncia exclusiva do ISS nas operaes mistas previstas pela
Lei n 116/03 sobre o valor total da operao;
III) incidncia do ICMS apenas sobre o valor da mercadoria fornecida
preo corrente (o servio prestado fica sujeito ao ISS).
Observe este resumo atravs dos diagramas a segui:

ISS (II)

ICMS +
ISS (III)

ICMS (I)

De acordo com a LC n 116/03, algumas operaes mistas tm a


incidncia de ambos os impostos, o ISS sobre os servios prestados e
o ICMS sobre a mercadoria aplicada na realizao do servio, como
se pode perceber a seguir:
I.1) GORJETA DO GAROM (subitem 9.01) - na hospedagem de
qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, aparthotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria
martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada
com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta,
quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre
Servios).
I.2) CONSTRUO CIVIL (subitem 7.02)- na execuo, por
administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 17

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I.3) REFORMA DE EDIFCIOS (subitem 7.05)- na reparao,


conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que
fica sujeito ao ICMS).
I.4)
Na
LUBRIFICAO
(subitem
14.01),
LIMPEZA,
LUSTRAO, REVISO, CARGA E RECARGA, CONSERTO,
RESTAURAO, BLINDAGEM, MANUTENO E CONSERVAO
de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores,
elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
I.5) No RECONDICIONAMENTO DE MOTORES (subitem 14.03)
(exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
1.6) SERVIOS DE BUFFET (subitem 17.11) - organizao de
festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
II) OPERAES MISTAS COM INCIDNCIA APENAS DO ICMS
SOBRE O VALOR TOTAL DA OPERAO (FORNECIMENTO DE
MERCADORIAS MAIS A PRESTAO DE SERVIOS).
De acordo com a LC n 116/03, algumas operaes mistas apesar de
citadas na Lei Complementar tm a incidncia de ISS se o prestador
de servios entregar somente o servio e no a mercadoria. Mas,
reparem que se o prestador de servios fornecer a mercadoria alm
de prestar os servios, tal situao no se ampara pela Lista de
Servios, logo por tais situaes estarem fora do campo de incidncia
do ISS, somente incidir o ICMS sobre a fornecimento de
mercadorias e a prestao de servios:
II.1) COLOCAO E INSTALAO DE TAPETES (subitem 7.06),
carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros,
divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo
tomador do servio
II.2) INSTALAO E MONTAGEM DE APARELHOS, MQUINAS E
EQUIPAMENTOS (subitem 14.06), inclusive montagem industrial,
prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele
fornecido.
II.3) ALFAIATARIA E COSTURA (subitem 14.09), quando o
material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
II.4) SERVIOS DE OURIVESARIA E LAPIDAO (subitem
39.01) (quando o material for fornecido pelo tomador do servio).
Exemplo: A construtora Tudo em P Ltda. comprou R$ 100.000,00
em tijolos e material de construo que foram levados direto para o
local da construo, comprou barras de alumnio para fazer janelas
no valor de R$ 20.000,00, que tambm mandou entregar na obra.
Adquiriu madeira, no valor de R$10.000,00 onde fabricou portas em
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 18

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

seu estabelecimento para entregar no local da obra. Incide ICMS nas


referidas operaes?
Resposta: Somente sobre a madeira que foi manufaturada fora do
local da obra e se transformou na mercadoria porta que vai incidir
o ICMS, ou seja, incide sobre os R$ 10.000,00. J sobre os tijolos, o
material de construo e as barras de alumnio levadas diretamente
ao local da obra, esta matria reservada a tributao pelo ISS.
Art. 1 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide
ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e
servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
A lei complementar n. 116/2003 passou a tributar os servios
pblicos, mas o aluno acaba por confundir a referida tributao com a
imunidade recproca prevista em nossa Magna Carta.
Com efeito, a alnea "a" do inciso VI do art. 150 da Constituio
Federal veda Unio, ao Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
instituir impostos sobre os servios uns dos outros. Trata-se da
chamada imunidade recproca. Essa imunidade recproca no que diz
respeito ao servios, extensiva s autarquias e s fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere aos
servios vinculados s suas finalidades essenciais ou s delas
decorrentes ( 2 do art. 150 da Carta Magna).
O Municpio no poder exigir o ISS em relao aos servios
prestados pela Unio, Estados ou pelo Distrito Federal. A razo
imunizatria est em evitar-se a tributao dos entes da Federao
entre si, o que geraria uma frontal ameaa ao equilbrio federativo,
clusula ptrea protegida pelo art. 60, 4, I da Constituio
Federal. Na lio de Ricardo Lobo Torres (em Os Direitos Humanos
e a Tributao Imunidades e Isonomia. Rio de Janeiro:
Renovar, 1995. p. 194.) o fundamento da imunidade recproca : "a
liberdade individual, que estaria seriamente comprometida se o
equilbrio federativo se desfizesse pelas incidncias fiscais mtuas dos
diversos entes pblicos".
Entretanto, como bem alerta Srgio Pinto Martins (Os Direitos
Humanos e a Tributao Imunidades e Isonomia. Rio de
Janeiro: Renovar, 1995. p. 194), "essas vedaes no se aplicam,
porm, aos servios relacionados com a explorao de atividades
econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos
ou tarifas pelo usurio ( 3, do art. 150 da Lei Fundamental)."

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 19

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Portanto, os servios pblicos tributados pelo ISS, so aqueles que


no esto amparados pela imunidade recproca.
Art. 1 4o A incidncia do imposto no depende da denominao
dada ao servio prestado.
Esta regra se repete na lei do ISS e no CTN. De acordo com o CTN, a
natureza jurdica de um tributo determinada pelo seu fato gerador
(art. 4), sendo irrelevantes para determin-la a denominao e a
destinao legal do produto de arrecadao.
Observe que de forma mais ampla a incidncia do ISSQN independe
da denominao dada ao tributo, mas tambm independe da
natureza jurdica da atividade (se legal ou ilegal), independe da
validade e dos efeitos jurdicos do atos praticados,e independe do
cumprimento de exigncias da lei ou do regulamento.

HIPTESES DE NO INCIDNCIA DO ISS

Art. 2o O ISS no incide sobre:


I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os
servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
O aluno deve observar que as exportaes no Brasil devem ser
desoneradas. As exportaes de produtos nacionais ou nacionalizadas
so desoneradas de:
I) IPI quanto a exportao de produtos industrializados (art. 153,
3, III, CF/88).
II) ICMS quanto a exportao de mercadorias e a exportao de
servios (art. 155, 2, X, a, CF/88).
III) Contribuies sociais e contribuies CIDE quanto as receitas
decorrentes de exportao (art. 149, 2, I, CF/88).
IV) Imposto sobre a exportao (que s dever ser cobrado por
exceo, art. 153, II, CF/88).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 20

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

V) Imposto sobre servios de qualquer natureza quanto aos servios


exportados, conforme a lei complementar federal (LC n. 116/2003)
excluir a incidncia.
Observe que no caso do IPI, do ICMS, das contribuies sociais e
CIDE estamos diante de regras de imunidade, pois se tratam de no
incidncias previstas na Constituio Federal.
J no caso do imposto sobre a exportao, em virtude da finalidade
extrafiscal do referido imposto, ao invs de tributar as exportaes a
Unio, sempre que possvel ir desonerar as mesmas.
E, finalmente, no caso do ISS, a CF/88 prev que a lei complementar
federal vai enumerar sobre quais servios que ao serem exportados,
no vai incidir o referido imposto. Neste caso, a lei complementar
gera uma no incidncia. Tome cuidado que alguns autores
consideram a previso de lei complementar federal desonerar a
tributao do ISS nas exportaes, verdadeira regra de iseno
heternoma, que apesar de vedada na CF/88 (art. 151, III), passa a
ser permitida apenas nas excees nela previstas.
O aluno deve relembrar que a iseno heternoma ou heterotpica
aquela onde um ente tributante isenta tributo da competncia de
outro ente tributante. Mesmo sabendo das extensas discusses a
respeito de iseno e no incidncia levaremos para a prova o texto
da lista de servios que afirma que o ISS no incide sobre as
exportaes de servios para o exterior do Pas.
Observe as seguintes situaes:
I) O servio prestado fora do territrio brasileiro, por contribuinte
residente no Brasil, para tomador residente no exterior, independente
do lugar aonde o mesmo tenha resultado, est amparado por no
incidncia da tributao do ISS, por ser considerado servio
exportado.
II) O servio prestado em territrio brasileiro, por contribuinte
residente no Brasil, para tomador residente no exterior, cujo
resultado se verifique no exterior, est amparado por no incidncia
da tributao do ISS, por ser considerado servio exportado;
O servio tributado pelo ISSQN deve ser aquele feito por um terceiro
contratado, no pela prpria empresa contratante ou por um
empregado seu, diretor, gerente, etc.
Algumas definies interessantes:
Empregado pessoa fsica que presta servios com continuidade e
subordinao ao empregador, mediante remunerao e de forma
pessoal, Art. 3. CLT.
Trabalhador avulso pessoa fsica que presta servios
descontnuos a uma ou mais pessoa, sindicalizado ou no, porm
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 21

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

intermediado pelo sindicato ou pelo rgo gestor de mo de obra.


Art. 12, VI, Lei 8212/91.
Diretores autonomia no desenvolvimento dos servios
Membros de conselho consultivo Conselho de administrao da
empresa
Membro do conselho fiscal de sociedades (annimas ou limitadas)
e fundaes.
Scios-gerentes e dos gerentes-delegados prestam servios
para a sociedade no interesse da mesma e no por conta prpria.
Tambm no cabe aos municpios e ao Distrito Federal tributar
servios do mercado financeiro que sejam fato gerador do
IOF.
No incide ISS sobre o valor intermediado no mercado de ttulos e
valores mobilirios, mas sobre a comisso na intermediao incide,
conforme item 10.05 da lista.
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis
ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive
aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por
quaisquer meios.
Observe que o STF trata a respeito da matria em sua smula 588, a
saber:
STF Smula n 588 - 15/12/1976 - Incidncia - Depsitos, Comisses
e Taxas de Desconto Cobrados pelos Estabelecimentos Bancrios
O imposto sobre servios no incide sobre os depsitos, as comisses
e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancrios.
Depsito no servio.
Juros no representam servio, mas remunerao do capital, sendo
tributados pelo imposto de renda.
Acrscimos moratrios so multas e no servios.

LOCAL DA PRESTAO

Grande controvrsia entre os municpios advm sobre este instigante


ponto, se o ISS devido no municpio onde se encontra o
estabelecimento do prestador do servio ou no municpio onde o
servio est sendo prestado.
Para resolver a controvrsia a prpria LC n. 116/2003, estabeleceu
em seu art. 3, a regra e todas as excees a mesma, observe:
A regra de que o ISSQN devido para o local onde se
encontra o estabelecimento prestador de servios e se o
prestador for autnomo ou no detenha estabelecimento fixo,
o local do seu domiclio.
Isto posto, Jos reside no municio de Palmas/TO e contratado para
fazer servios de carpintaria em empresa do municpio de Petrolina
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 22

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

/PE. O ISSQN devido para o local do domiclio de Jos que


Palmas.
J a referida regra apresenta algumas excees, a saber:
I domiclio do estabelecimento do tomador ou do
intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde
ele estiver domiciliado, na hiptese de importao de servios,
neste caso como a lei municipal no consegue atingir o exportador de
servios estrangeiro a tributao alcana o importador de servios
com estabelecimento, ou na sua falta, domiclio no Distrito Federal;
II local da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e
outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem
3.05;
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de
uso temporrio.
III local da execuo da obra, no caso dos servios descritos no
subitem 7.02 e 7.19;
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e
a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo.
IV local da demolio, no caso dos servios descritos no subitem
7.04;
7.04 Demolio.
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05;
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos
e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no
subitem 7.09;
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros
resduos quaisquer.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 23

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias


e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins
e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10;
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda
de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11;
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios
descritos no subitem 7.12;
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16;
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres.
XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.17;
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.18;
7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos,
lagoas, represas, audes e congneres.
XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01;
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores,
de aeronaves e de embarcaes.
XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados,
segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no
subitem 11.02;
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga,
arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no
subitem 11.04;
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda de bens de qualquer espcie.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 24

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer,


entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos
subitens do item 12, exceto o 12.13;
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e
congneres.
12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos,
recitais, festivais e congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual,
com ou sem a participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no,
mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos
e congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows,
concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza
intelectual ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de
qualquer natureza.
XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no
caso dos servios descritos pelo subitem 16.01;
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso
dos servios descritos pelo subitem 17.05;
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter
temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou
temporrios, contratados pelo prestador de servio.
XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.10;
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras,
exposies, congressos e congneres.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 25

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio,


ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item
20.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de
terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto,
movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador
escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem,
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios,
movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de
movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia,
logstica e congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto,
movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza,
capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio
aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios,
metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive
suas operaes, logstica e congneres.
No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04,
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes,
cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada
Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.
Exemplo:
Determinada ferrovia se utiliza de 15% de sua extenso no municpio
A, 20% no municpio B, 35% no Distrito Federal e 30% no municpio
D.
O valor do ISSQN ser ponderado destas alquotas.
No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01,
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de
preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de
conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de
capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao,
assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos,
atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais.
Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada
Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 26

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do


estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01
(nestes ltimos o local da prestao de servios o local para onde
devido o ISSQN).
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto,
movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador
escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem,
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios,
movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de
movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia,
logstica e congneres.
Eis a seguir o texto da Lista de servios sobre o local da prestao.
Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no
local do estabelecimento prestador ou, na falta do
estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto
nas hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto
ser devido no local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do
1o do art. 1o desta Lei Complementar;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista
anexa;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da
lista anexa;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos
e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no
subitem 7.09 da lista anexa;
VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista
anexa;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista
anexa;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 da lista anexa;
X (VETADO)
XI (VETADO)
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 27

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e


congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista
anexa;
XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.17 da lista anexa;
XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.18 da lista anexa;
XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista
anexa;
XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da
lista anexa;
XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso
dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista
anexa;
XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio
ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista
anexa.
1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.
2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.

CONCEITO DE ESTABELECIMENTO PRESTADOR DE SERVIO.

O conceito de estabelecimento prestador do servio aparece no art.


4.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 28

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o


contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de
modo permanente ou temporrio, e que configure unidade
econmica
ou
profissional,
sendo
irrelevantes
para
caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto
de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou
contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
O sujeito passivo direto (que tem relao pessoal e direta com o fato
gerador), tambm conhecido como contribuinte do ISSQN o
prestador do servios, mas vocs iro observar que muitas vezes a lei
distrital ir passar ao destinatrio do servio, o contratante ou
tomador do servio a obrigao de recolher o imposto para o DF
(responsvel tributrio).
Art. 5o Contribuinte o prestador do servio.
As leis municipais e distritais definem em que ocasies caber a um
terceiro, que no o prestador de servio a obrigao de pagar o
referido tributo.
Neste caso podero acontecer duas coisas:
I) O responsvel escolhido por lei ser obrigado a recolher o tributo
tirando a obrigao de sobre o contribuinte.
II) O responsvel escolhido por lei ser obrigado a recolher o tributo
atribuindo a obrigao de recolher o tributo ao contribuinte de forma
supletiva ou subsidiria, ou seja, com benefcio de ordem, primeiro o
DF cobra o responsvel para ai sim cobrar o contribuinte.
Caber ao responsvel tributrio a obrigao de pagar todo o crdito
tributrio, imposto + multa + juros.
De acordo com a lei complementar algumas pessoas sempre sero
responsveis e exatamente por isto, interessante que o aluno
conhea esta lista, so eles:
I) o tomador ou intermedirio de servio importado ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior do Pas.
II) o tomadora ou intermediria dos servios:
3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17,
7.19, 11.02, 17.05 e 17.10.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de
uso temporrio.
7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e
a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 Demolio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 29

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,


pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros
resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter
temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou
temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras,
exposies, congressos e congneres.
Em todos os servios acima enumerados, o tomador do servio fica
obrigado ao pagamento do tributo.
O texto da lei sobre o sujeito passivo :
Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao
recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04,
7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e
17.10 da lista anexa.
Sobre o aspecto quantificativo do fato gerador do tributo, a base
de clculo considerada de forma quase que unnime pela
doutrina como o elemento de maior importncia, pois que, como
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 30

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ensina Paulo de Barros Carvalho: A Constituio Brasileira elegeu a


hiptese normativa e a base de clculo como o binmio
diferenciador dos tributos... (in Curso de DireitoTributrio, Ed.
Saraiva, 1985, pg. 199). A base de clculo do ISSQN tem sua regra
matriz na LC 116/2003 em seu art.7.
Art. 7o A base de clculo do imposto o preo do servio.
1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa
forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de
clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios
previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei
Complementar;
II - (VETADO)
3o (VETADO)
A regra sobre a base de clculo do ISS de que o imposto deve ser
calculado sobre o preo do servio.
Na lista de servios, a nica deduo desta base de clculo o valor
dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos
itens 7.02 e 7.05.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e
a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
Exemplo:
Dada uma determinada obra de construo civil feita na cidade de
Petrolina:
Valor do servio cobrado pela construtora: R$200.000,00
Valor do material adquirido pela construtora e levados diretamente
at o local da obra: R$50.000,00 (valor na aquisio de pedra, tijolo
e cimento)
Valor do material adquirido pela construtora, manufaturados e
levados at o local da obra R$ 30000,00 (a construtora comprou
barras de ferro e deu sadas de portes)
Valor da base de clculo do ISSQN: R$ 200000,00 30000,00 =
170000,00
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 31

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 8o As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de


Qualquer Natureza so as seguintes:
I (VETADO)
II demais servios, 5% (cinco por cento).
Conforme observado todos os servios previstos na lista devero
estar de acordo com a alquota mxima de 5%.
Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua
publicao.
Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei no
406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do art. 3o
do Decreto-Lei no 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei
Complementar no 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de
5 de junho de 1984; a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro
de 1987; e a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999.
interessante observar que o art. 10 da LC n. 116/2003 revogou
expressamente a lista de servios anterior, a LC n. 56/87, mas no
revogou o art. 9. do Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de
1968, que trata sobre a base de clculo.

10 A BASE DE CLCULO DO ISSQN E O DECRETO LEI N. 406/68


O art. 9 do Decreto Lei n 406/68 trata da regra sobre a base de
clculo do ISSQN, que o preo do servio.
Mas se o trabalho for prestado de modo pessoal o imposto poder ser
cobrado de forma de alquotas fixas ou variveis em funo da
natureza do servio ( o caso dos prestadores autnomos que so
tributados no municpio de Petrolina pelo nmero de profissionais
habilitados).
Na construo civil duas dedues so permitidas:
a) ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios;
b) ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto.
As sociedades formadas por diversos profissionais de mesma
habilitao (sociedades uniprofissionais) sero tributadas pelo
nmero de profissional habilitado, scio, empregado ou no, que
preste servios em nome da sociedade, embora assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel.
No servio de explorao de rodovias, o ISSQN calculado sobre a
parcela do preo correspondente proporo direta da parcela da
extenso da rodovia explorada, no territrio do Municpio, ou da
metade da extenso de ponte que una dois Municpios.
A base de clculo apurada reduzida, nos Municpios onde no haja
posto de cobrana de pedgio, para sessenta por cento de seu valor e
acrescida, nos Municpios onde haja posto de cobrana de pedgio,

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 32

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

do complemento necessrio sua integralidade em relao rodovia


explorada.
Considera-se rodovia explorada o trecho limitado pelos pontos
eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o
mais prximo deles e o ponto inicial ou terminal da rodovia.
Art. 9 - A base de clculo do imposto o preo do servio.
1 Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de
trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser calculado,
por meio de alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do
servio ou de outros fatores pertinentes, nestes no compreendida a
importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho.
2 Na prestao dos servios a que se referem os itens 19 e 20 da
lista anexa o imposto ser calculado sobre o preo deduzido das
parcelas correspondentes: (redao determinada pelo Decreto-lei n
834, de 8 e setembro de 1969)
a) ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios;
b) ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto.
3 Quando os servios a que se referem os itens 1, 4, 8, 25, 52,
88, 89, 90, 91 e 92 da lista anexa forem prestados por sociedades,
estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 1, calculado em
relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que
preste servios em nome da sociedade, embora assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel. (redao dada
pela Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987)
4 Na prestao do servio a que se refere o item 101 da Lista
Anexa, o imposto calculado sobre a parcela do preo
correspondente proporo direta da parcela da extenso da rodovia
explorada, no territrio do Municpio, ou da metade da extenso de
ponte que una dois Municpios. (acrescido pela Lei Complementar n
100, de 22-12-1999 DOU de 23-12-1999)
5 A base de clculo apurado nos termos do pargrafo anterior:
(acrescido pela Lei Complementar n 100, de 22-12-1999 DOU de
23-12-1999)
I - reduzida, nos Municpios onde no haja posto de cobrana de
pedgio, para sessenta por cento de seu valor;
II - acrescida, nos Municpios onde haja posto de cobrana de
pedgio, do complemento necessrio sua integralidade em relao
rodovia explorada.
6 Para efeitos do disposto nos 4 e 5, considera-se rodovia
explorada o trecho limitado pelos pontos eqidistantes entre cada
posto de cobrana de pedgio ou entre o mais prximo deles e o
ponto inicial ou terminal da rodovia. (acrescido pela Lei
Complementar n 100, de 22-12-1999 DOU de 23-12-1999)

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 33

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

11 LISTA DE SERVIOS
A lista de servios sempre um desafio ao aluno, mas deve ser
observada como um ponto forte para sua prova, pois, SEMPRE, tem
cado em prova se determinado servio ou no tributado pelo ISS e
s possvel responder esta pergunta se conhecermos a lista de
servios. Observe que os mais de 230 servios esto catalogado em
gneros (ITENS) e estes por sua vez so subdivididos em espcies
(SUBITENS). Os servios tributados pelo ISSQN devem estar
discriminados na lista, conforme ordenana constitucional (art. 156,
III) o que torna a lista exaustiva quanto aos gneros de servios
tributados pelo ISSQN. Mas o STF indica que a expresso
congneres que aparece na lei complementar faz com que servios
semelhantes dentro de cada item possam ser alcanados pela
tributao municipal e distrital
.
Sobre a lista de servios possvel afirmar que:
I) Para alguns a lista exaustiva (regra de distribuio de
competncia), para outros a lista exemplificativa (autonomia
municipal e rigidez do nosso sistema tributrio). O STF adota a
primeira corrente.
II) nos itens congneres aos constantes da lista de servio:
interpreta-se analogicamente e no extensivamente (no se aplica o
art. 108, 1, CTN).
III) os servios podem ser puros (parecer de um advogado) ou
mistos (servio + aplicao de mercadoria: dentista que fornece
material na obturao), utilizando-se o legislador da preponderncia
do servio em relao a mercadoria.
IV) os servios includos na lista ficam sujeitos apenas ao ISS, ainda
que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias .
V) o fornecimento de mercadorias com a prestao de servios no
especificados na Lista fica sujeito ao ICMS.
VI) As atividades mistas: sobre o servio puro incide ISS, sobre o
fornecimento de mercadoria (ICMS).
Vamos conhecer a lista de servios, observe:
Lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de
julho de 2003.
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 34

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de


computao.
1.06 Assessoria e consultoria em informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e bancos
de dados.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de
pginas eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer
natureza.
2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer
natureza.
3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de
uso e congneres.
3.01 (VETADO)
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de
propaganda.
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes,
escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios,
auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e
congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer
natureza.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes,
cabos, dutos e condutos de qualquer natureza.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de
uso temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia,
quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia,
tomografia e congneres.
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas
de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.04 Instrumentao cirrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 Servios farmacuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico,
orgnico e mental.
4.10 Nutrio.
4.11 Obstetrcia.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 35

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
4.14 Prteses sob encomenda.
4.15 Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e
congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e
congneres.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
congneres.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para
prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e
congneres.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios
de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos
pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e
congneres.
5.01 Medicina veterinria e zootecnia.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e
congneres, na rea veterinria.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais
biolgicos de qualquer espcie.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e
congneres.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento,
alojamento e congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas
e congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais
atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 36

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia,


urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio
ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia,
urbanismo, paisagismo e congneres.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e
a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto
o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade,
estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios
de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e
projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,
cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso
e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e
congneres.
7.08 Calafetao.
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros
resduos quaisquer.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao,
higienizao, desratizao, pulverizao e congneres.
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos,
lagoas, represas, audes e congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 37

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de


engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia,
mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos,
geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres.
7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem,
concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios
relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural
e de outros recursos minerais.
7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e
educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de
qualquer grau ou natureza.
8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior.
8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional,
avaliao de conhecimentos de qualquer natureza.
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e
congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service
condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service,
suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres;
ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da
alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito
ao Imposto Sobre Servios).
9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e
execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses,
hospedagens e congneres.
9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de
seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de
previdncia privada.
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em
geral, valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de
propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de
arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de
faturizao (factoring).
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis
ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive
aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por
quaisquer meios.
10.06 Agenciamento martimo.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 38

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

10.07 Agenciamento de notcias.


10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o
agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento,
vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores,
de aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda de bens de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e
congneres.
12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos,
recitais, festivais e congneres.
12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.
12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual,
com ou sem a participao do espectador.
12.12 Execuo de msica.
12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos,
espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes,
teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no,
mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos
e congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows,
concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza
intelectual ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de
qualquer natureza.
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia
e reprografia.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 39

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

13.01 (VETADO)
13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem,
dublagem, mixagem e congneres.
13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao,
cpia, reproduo, trucagem e congneres.
13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia,
litografia, fotolitografia.
14 Servios relativos a bens de terceiros.
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga,
conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores
ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.02 Assistncia tcnica.
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura,
beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia,
anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de
objetos quaisquer.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e
equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio
final, exclusivamente com material por ele fornecido.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e
congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo
usurio final, exceto aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro,
inclusive aqueles prestados por instituies financeiras
autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto
de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques
pr-datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta
de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no
exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e
inativas.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 40

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais


eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos
em geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive
atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e
congneres.
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral
e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de
Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos
cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes
e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de
documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com
a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos;
transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio;
devoluo de bens em custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em
geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, facsmile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive
vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada;
fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a
contas em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio,
cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e
avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou
contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos
a abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens,
inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia,
alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios
relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou
pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de
cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados
por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento;
fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento;
emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos
em geral.
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de
protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais
servios a eles relacionados.
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral,
edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de
cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana
ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 41

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e


demais servios relativos a carta de crdito de importao,
exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens
em geral relacionadas a operaes de cmbio.
15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno
de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto
salrio e congneres.
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios
relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de
contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em
terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e
baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por
qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de
valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre
contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e
oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e
vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso,
reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato,
emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios
relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico,
contbil, comercial e congneres.
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida
em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta,
compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer
natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria
em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso,
traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres.
17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao
tcnica, financeira ou administrativa.
17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mode-obra.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter
temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou
temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas,
planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao
de desenhos, textos e demais materiais publicitrios.
17.07 (VETADO)
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 42

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

17.08 Franquia (franchising).


17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras,
exposies, congressos e congneres.
17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o
fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de
terceiros.
17.13 Leilo e congneres.
17.14 Advocacia.
17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
17.16 Auditoria.
17.17 Anlise de Organizao e Mtodos.
17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21 Estatstica.
17.22 Cobrana em geral.
17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta,
cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de
contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de
faturizao (factoring).
17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e
congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos
de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de
contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos
segurveis e congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de
seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos
de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais
produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de
apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos
de capitalizao e congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais
produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas,
sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao
e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de
terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto,
movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador
escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 43

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios,


movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de
movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia,
logstica e congneres.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto,
movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza,
capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio
aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios,
movimentao de
passageiros, mercadorias, inclusive suas
operaes, logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de
preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de
conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de
capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao,
assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos,
atos de concesso ou de permisso ou em
normas oficiais.
23 Servios de programao e comunicao visual, desenho
industrial e congneres.
23.01 Servios de programao e comunicao visual, desenho
industrial e congneres.
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas,
sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas,
sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes;
aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de
flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de
bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento,
embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 Planos ou convnio funerrios.
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de
correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier
e congneres.
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias,
documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas
agncias franqueadas; courrier e congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 44

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

27 Servios de assistncia social.


27.01 Servios de assistncia social.
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer
natureza.
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer
natureza.
29 Servios de biblioteconomia.
29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31

Servios
tcnicos
em
edificaes,
eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica,
mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,
despachantes e congneres.
33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,
despachantes e congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa,
jornalismo e relaes pblicas.
35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo
e relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for
fornecido pelo tomador do servio).
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
To importante como conhecer os servios que esto dentro da lista
tambm conhecer os servios que se encontram fora da lista pois
foram vetados, observe quais so e as razes dos vetos:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 45

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Itens 7.14 e 7.15 da Lista de servios


7.14 Saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento,
esgotamento sanitrio e congneres."
7.15 Tratamento e purificao de gua."
Razes do veto
A incidncia do imposto sobre servios de saneamento ambiental,
inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrios e
congneres, bem como sobre servios de tratamento e purificao de
gua, no atende ao interesse pblico. A tributao poderia
comprometer o objetivo do Governo em universalizar o acesso a tais
servios bsicos. O desincentivo que a tributao acarretaria ao setor
teria como conseqncia de longo prazo aumento nas despesas no
atendimento da populao atingida pela falta de acesso a
saneamento bsico e gua tratada. Ademais, o Projeto de Lei n 161
Complementar revogou expressamente o art. 11 do Decreto-Lei n
406, de 31 de dezembro de 1968, com redao dada pela Lei
Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974. Dessa forma, as
obras hidrulicas e de construo civil contratadas pela Unio,
Estados, Distrito Federal Municpios, autarquias e concessionrias,
antes isentas do tributo, passariam ser taxadas, com reflexos nos
gastos com investimentos do Poder Pblico.
Dessa forma, a incidncia do imposto sobre os referidos servios no
atende o interesse pblico, recomendando-se o veto aos itens 7.14 e
7.15, constantes da Lista de Servios do presente Projeto de lei
Complementar. Em decorrncia, por razes de tcnica legislativa,
tambm devero ser vetados os inciso X e XI do art. 3 do Projeto de
Lei."
J o Ministrio da Fazenda optou pelo veto aos seguintes dispositivos:
Itens 3.01 e 13.01 da Lista de servios
3.01 Locao de bens mveis."
13.01 Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de
filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video
disc e congneres."
Razes do veto
"Verifica-se que alguns itens da relao de servios sujeitos
incidncia do imposto merecem reparo, tendo em vista decises
recentes do Supremo Tribunal Federal. So eles:
O STF concluiu julgamento de recurso extraordinrio interposto por
empresa de locao de guindastes, em que se discutia a
constitucionalidade da cobrana do ISS sobre a locao de bens
mveis, decidindo que a expresso "locao de bens mveis"
constante do item 79 da lista de servios a que se refere o DecretoLei no 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao da Lei
Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987, inconstitucional
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 46

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(noticiado no Informativo do STF no 207). O Recurso Extraordinrio


116.121/SP, votado unanimemente pelo Tribunal Pleno, em 11 de
outubro de 2000, contm linha interpretativa no mesmo sentido, pois
a "terminologia constitucional do imposto sobre servios revela o
objeto da tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que
imponha o tributo a contrato de locao de bem mvel. Em direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido prprios,
descabendo confundir a locao de servios com a de mveis,
prticas diversas regidas pelo Cdigo Civil, cujas definies so de
observncia inafastvel." Em assim sendo, o item 3.01 da Lista de
servios anexa ao projeto de lei complementar ora analisado, fica
prejudicado, pois veicula indevida (porque inconstitucional) incidncia
do imposto sob locao de bens mveis.
O item 13.01 da mesma Lista de servios mencionada no item
anterior coloca no campo de incidncia do imposto gravao e
distribuio de filmes. Ocorre que o STF, no julgamento dos RREE
179.560-SP, 194.705-SP e 196.856-SP, cujo relator foi o Ministro
Ilmar Galvo, decidiu que legtima a incidncia do ICMS sobre
comercializao de filmes para videocassete, porquanto, nessa
hiptese, a operao se qualifica como de circulao de mercadoria.
Como conseqncia dessa deciso foram reformados acrdos do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo que consideraram a
operao de gravao de videoteipes como sujeita to-somente ao
ISS. Deve-se esclarecer que, na espcie, tratava-se de empresas que
se dedicam comercializao de fitas por elas prprias gravadas,
com a finalidade de entrega ao comrcio em geral, operao que se
distingue da hiptese de prestao individualizada do servio de
gravao de filmes com o fornecimento de mercadorias, isto ,
quando feita por solicitao de outrem ou por encomenda,
prevalecendo, nesse caso a incidncia do ISS (retirado do Informativo
do STF no 144).
O Ministrio da Justia props veto ao seguinte dispositivo:
Item 17.07 da Lista de servios
17.07 Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros
materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio."
Razes do veto
O dispositivo em causa, por sua generalidade, permite, no limite, a
incidncia do ISS sobre, por exemplo, mdia impressa, que goza de
imunidade constitucional (cf. alnea "d" do inciso VI do art. 150 da
Constituio de 1988). Vale destacar que a legislao vigente
excepciona - da incidncia do ISS - a veiculao e divulgao de
textos, desenhos e outros materiais de publicidade por meio de
jornais, peridicos, rdio e televiso (cf. item 86 da Lista de Servios
anexa ao Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968, com a
redao da Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987), o
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 47

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

que sugere ser vontade do projeto permitir uma hiptese de


incidncia inconstitucional. Assim, ter-se-ia, in casu, hiptese de
incidncia tributria inconstitucional. Ademais, o ISS incidente sobre
servios de comunicao colhe servios que, em geral, perpassam as
fronteiras de um nico municpio. Surge, ento, competncia
tributria da Unio, a teor da jurisprudncia do STF, RE no 90.7491/BA, Primeira Turma, Rel.: Min. Cunha Peixoto, DJ de 03.07.1979,
ainda aplicvel a teor do inciso II do art. 155 da Constituio de
1988, com a redao da Emenda Constitucional no 3, de 17 de maro
de 1993.

TEXTO DA LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE


2003
Dispe sobre o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras
providncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional
decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar:
HIPTESES DE INCIDNCIA
Logo a seguir percebemos que a tributao deste importante
imposto municipal se baseia nos servios descritos em
listagem definida por esta lei complementar.
Artigo 1 - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Na importao de servios, incide o ISS.
1 - Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior
do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Os servios descritos nesta lei complementar, exceto em
situaes ressalvadas, s deve incidir o ISSQN.
2 - Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios
nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS,
ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
O servio de explorao de rodovias exemplo de tributao
do ISS mediante a utilizao de bens pblicos.
3 - O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda
sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 48

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
Era muito comum mudar o nome do servio de modo a retirlo da lei complementar e, portanto, do campo de incidncia
do ISS.
4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao
servio prestado.
NO INCIDNCIAS DO ICMS
Artigo 2 - O ISSQN NO INCIDE sobre:
A lei complementar traz hiptese de no incidncia (observe
que no imunidade) do ISS.
I - as exportaes de servios para o exterior do Pas;
O servio tributado pelo ISS deve ter a incluso de um
terceiro, o prestador de servio. Os empregados, os
trabalhadores avulsos, os diretores, os conselheiros e os
membros do conselho fiscal prestam servios no tributados
pelo ISS.
II - a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
Estes servios so tributados pelo IOF federal.
III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
No so amparados pela no incidncia do ISS o servio
desenvolvido no Brasil, cujo resultado se verifique no Brasil.
Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os
servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
LOCAL DA PRESTAO
Existe uma regra geral que comanda o local do servio, que
define o sujeito ativo (municpio que dever cobrar o tributo)
e o sujeito passivo (quem dever pagar o tributo).
REGRA
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 49

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O SERVIO CONSIDERA-SE PRESTADO E O IMPOSTO DEVIDO


NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
NA FALTA DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
NO LOCAL DO DOMICLIO DO PRESTADOR
EXCEES:
SITUAO
Na importao

LOCAL DA PRESTAO
Local do estabelecimento do
tomador ou intermedirio do
servio
ou,
na
falta
de
estabelecimento
Na instalao dos andaimes, Local da instalao dos andaimes,
palcos,
coberturas
e
outras palcos,
coberturas
e
outras
estruturas
estruturas
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.02)
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.19)
Servios de demolio
Local da demolio
Servios de edificaes em geral, Local das edificaes em geral,
estradas,
pontes,
portos
e estradas,
pontes,
portos
e
congneres,
congneres,
Servios de execuo da varrio, Local de execuo da varrio,
coleta,
remoo,
incinerao, coleta,
remoo,
incinerao,
tratamento,
reciclagem, tratamento,
reciclagem,
separao e destinao final de separao e destinao final de
lixo, rejeitos e outros resduos lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer
quaisquer
Servios de execuo da limpeza, Local de execuo da limpeza,
manuteno e conservao de manuteno e conservao de
vias e logradouros pblicos, vias e logradouros pblicos,
imveis,
chamins,
piscinas, imveis,
chamins,
piscinas,
parques, jardins e congneres
parques, jardins e congneres
Servios
de
execuo
da Local da execuo da decorao e
decorao e jardinagem, do corte jardinagem, do corte e poda de
e poda de rvores
rvores
Servios de controle e tratamento Local do controle e tratamento do
do efluente de qualquer natureza efluente de qualquer natureza e
e de agentes fsicos, qumicos e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
biolgicos
Servios
de
florestamento, Local
do
florestamento,
reflorestamento,
semeadura, reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
adubao e congneres
Servios
de
escoramento, Local
dos
servios
de
conteno
de
encostas
e escoramento,
conteno
de
congneres
encostas e congneres
Servios de limpeza e dragagem
Local da limpeza e dragagem
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 50

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Servios
de
guarda
estacionamento
de
bens
terceiros
Servio de vigiar, segurar
monitorar bens ou pessoas

e Local onde o bem


de guardado ou estacionado

estiver

ou Local da situao dos bens ou do


domiclio das pessoas vigiados,
segurados ou monitorados
Servio
de
armazenamento, Local
do
armazenamento,
depsito,
carga,
descarga, depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda do bem
arrumao e guarda do bem
Servios
de
diverso,
lazer, Local da execuo dos servios
entretenimento
e
congneres de
diverso,
lazer,
(exceto subitem 12.13)
entretenimento e congneres
Servios
de
transporte Local do Municpio onde est
intramunicipais
sendo executado o transporte
Servio de tomar mo-de-obra
Local do estabelecimento do
tomador da mo-de-obra ou, na
falta de estabelecimento, onde
ele estiver domiciliado
Servio
de
planejamento, Local
da
feira,
exposio,
organizao e administrao da congresso ou congnere a que se
feira, exposio, congresso ou referir
o
planejamento,
congnere
organizao e administrao
Servios realizados no porto, Local
do
porto,
aeroporto,
aeroporto, ferroporto, terminal ferroporto, terminal rodovirio,
rodovirio,
ferrovirio
ou ferrovirio ou metrovirio
metrovirio
Artigo 3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no
local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento,
no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos
incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do
1 do Artigo 1 desta Lei Complementar;
II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista
anexa;
III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da
lista anexa;
V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos
e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no
subitem 7.09 da lista anexa;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 51

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e


logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista
anexa;
VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista
anexa;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 da lista anexa;
X - (VETADO)
XI - (VETADO)
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista
anexa;
XIII - da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.17 da lista anexa;
XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.18 da lista anexa;
XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista
anexa;
XVII - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da
lista anexa;
XVIII - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso
dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;
XX - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio
ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista
anexa.
1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 52

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista


anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
DEFINIO DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
Artigo 4 - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo
permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou
profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes
de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas.
DEFINIO DE CONTRIBUINTE
Artigo 5 - Contribuinte o prestador do servio.
DEFINIO DE RESPONSVEL TRIBUTRIO
O art. 6 da Lei Complementar seque a linha de raciocnio do
art. 128 do CTN, pois matria reservada lei as hipteses de
responsabilidade tributria.
Artigo 6 - Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
1 - Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao
recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2 - Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so
responsveis:
I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04,
7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e
17.10 da lista anexa.
A regra da base de clculo do ISSQN o valor do preo do
servio, regra que apresenta exceo.
Artigo 7 - A base de clculo do imposto o preo do servio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 53

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 - Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa


forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de
clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2 - No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza:
I - O valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios
previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei
Complementar;
II - (VETADO)
3 - (VETADO)
A alquota interna mxima do ISS de 5% e est prevista na
Lei Complementar n. 116/2003.
J a alquota interna mnima do ISS de 2% e est prevista
na Constituio Federal, no art. 88 do ADCT.
Artigo 8 - As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza so as seguintes:
I - (VETADO)
II - demais servios, 5% (cinco por cento).
Artigo 9 - Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua
publicao.
Artigo 10 - Ficam revogados os arts. 8, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei
n 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do
Artigo 3 do Decreto-Lei n 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei
Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei n 7.192, de
5 de junho de 1984; a Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro
de 1987; e a Lei Complementar n 100, de 22 de dezembro de 1999.
Braslia, 31 de julho de 2003; 182 da Independncia e 115 da
Repblica.
Vamos l pessoal, vamos comear a estudar o ISS a ser cobrado na
prova do AFTM/Petrolina, atravs de um estudo mais aprofundado da
Lista de Servios.
LISTA DE SERVIOS
A lista de servios sempre um desafio ao aluno, mas deve ser
observada como um ponto forte para sua prova, pois, SEMPRE, tem
cado em prova se determinado servio ou no tributado pelo ISS e
s possvel responder esta pergunta se conhecermos a lista de
servios.
Observe que os mais de 230 servios esto catalogados em gneros
(ITENS) e estes por sua vez so subdivididos em espcies
(SUBITENS).
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 54

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Veja:
ITEM
1 Servios de
informtica e
congneres.

1.01
sistemas.

SUBITENS
Anlise e desenvolvimento

de

1.02 Programao.
1.03 Processamento de dados e congneres.
1.04 Elaborao de programas de
computadores, inclusive de jogos eletrnicos.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de
uso de programas de computao.
1.06

Assessoria
e
consultoria
em
informtica.
1.07 Suporte tcnico em informtica,
inclusive
instalao,
configurao
e
manuteno de programas de computao e
bancos de dados.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno
e atualizao de pginas eletrnicas.
Os servios tributados pelo ISSQN devem estar discriminados na
lista, conforme ordenana constitucional (art. 156, III) o que torna a
lista exaustiva quanto aos gneros de servios tributados pelo ISSQN.
Mas o STF indica que a expresso congneres que aparece na lei
complementar faz com que servios semelhantes dentro de cada item
possam ser alcanados pela tributao municipal e distrital
.
Sobre a lista de servios possvel afirmar que:
I) Para alguns a lista EXAUSTIVA OU TAXATIVA (regra de
distribuio de competncia), para outros a lista exemplificativa
(autonomia municipal e rigidez do nosso sistema tributrio). O STF
adota a primeira corrente.
II) nos itens congneres aos constantes da lista de servio:
interpreta-se analogicamente e no extensivamente (no se aplica o
art. 108, 1, CTN).
III) os servios podem ser puros (parecer de um advogado) ou
mistos (servio + aplicao de mercadoria: dentista que fornece
material na obturao), utilizando-se o legislador da preponderncia
do servio em relao a mercadoria.
IV) os servios includos na lista ficam sujeitos apenas ao ISS, ainda
que sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias .

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 55

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

V) o fornecimento de mercadorias com a prestao de servios no


especificados na Lista fica sujeito ao ICMS.
VI) As atividades mistas: sobre o servio puro incide ISS, sobre o
fornecimento de mercadoria (ICMS).
Vamos conhecer a lista de servios, observe:
LISTA DE SERVIOS ANEXA LEI COMPLEMENTAR N 116, DE
31 DE JULHO DE 2003.
1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.
A anlise trata do exame ou estudo da natureza de uma coisa
complexa ou determinao de suas feies iniciais. Neste item se
inclui o desenvolvimento de sistemas de computao (criao do
sistema e sua melhoria).
1.02 Programao
Programao elaborao de um programa para computador atravs
de linguagens de programao (Basic, Cobol, Fortran).
Programar no se refere a consertar o computador.
1.03 Processamento de dados e congneres.
Processamento de dados a organizao e a reunio de dados.
Objetiva-se o tratamento de dados por meio do computador, visando
obter resultados. Processar dados de forma manual no entra neste
item pois no compreende o emprego da informtica.
1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive
de jogos eletrnicos.
Elaborar por em ordem, criar um programa de computador sob
encomenda do cliente, que um terceiro.
Conceito de programa de computador, art. 1 Lei n. 9609/98: Art. 1
Programa de computador a expresso de um conjunto organizado
de instrues em linguagem natural ou codificada, contida em
suporte fsico de qualquer natureza, de emprego necessrio em
mquinas automticas de tratamento da informao, dispositivos,
instrumentos ou equipamentos perifricos, baseados em tcnica
digital ou anloga, para faz-los funcionar de modo e para fins
determinados.
Software o conjunto organizado de instrues em linguagem
natural ou codificada, contida em suporte fsico de qualquer natureza,
de emprego necessrio em mquinas automticas de tratamento de
informao.
O jogo eletrnico no deixa de ser um programa de computador.
CUIDADO
Se o software for colocado na prateleira da loja, pronto e
acabado, para ser vendido, sendo a aquisio feita por
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 56

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

qualquer cliente, trata-se de mercadoria. Incide na operao o


ICMS.
1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de
programas de computao.
Licenciar conceder licena para utilizao do programa de
computador, como o caso da Microsoft que permite o uso de seus
programas, mediante o pagamento de uma taxa.
CUIDADO
O STJ entendeu que incide o ISS e no o ICMS sobre a
explorao econmica de programas de computadores,
mediante contratos de licena ou cesso (programa de
computador no deve ser confundido com o suporte fsico
disquete ou CD Resp 39797-9)
1.06 Assessoria e consultoria em informtica.
Assessoria auxlio tcnico s pessoas em assuntos especializados
em informtica.
Consultoria dar conselhos ou pareceres sobre determinado assunto
ou especialidade.
Se as empresas de acesso internet (UOL, BOL, TERRA) cobrarem
por servios de assessoria e consultoria, haver a incidncia do ISS.
1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e
bancos de dados.
Suporte tcnico em informtica dar apoio tcnico em relao a
sistemas de informtica
O provedor de acesso internet no pode sofrer a incidncia do ISS,
pois no agente, corretor ou intermedirio. O provedor no presta
servio de comunicao que feito pelo telefone.
O provedor o meio de acesso para a internet. O envio de
mensagem feito pelo telefone. O ICMS incide sobre o servio de
comunicao feito pelo telefone.
O art. 61 da Lei 9427/97 (Lei Geral de Telecomunicaes) afirma que
o servio de valor agregado ou adicionado, como ocorre com o
servio de provedor, no se confunde com servio de
telecomunicao.
Este entendimento culminou na smula 334 do STJ:
STJ Smula n 334 - 13/12/2006 - DJ 14.02.2007
ICMS - Incidncia - Provedores de Acesso Internet
O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso
Internet.
1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de
pginas eletrnicas.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 57

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Planejar determinar os objetivos ou metas ou a coordenao de


meios ou recursos para atingi-los.
Confeco dar acabamento, executar obra qualquer, compor, criar
uma pgina eletrnica
Manuteno a medida para a conservao da pgina eletrnica.
Atualizao o aprimoramento da pgina em decorrncia de
situaes mais modernas.
Neste item est inserido o trabalho do webdesigner e do homepager.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer
natureza.
2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer
natureza.
Pesquisa a busca, indagao, inquirio, investigao e diligncia.
Servio de desenvolvimento a criao ou melhoria de alguma coisa.
Inclui qualquer hiptese de pesquisa e desenvolvimento.
3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de
uso e congneres.
3.01 (VETADO)
LOCAO DE BENS MVEIS
A locao de bens imveis ou mveis no constitui uma prestao de
servios, mas disponibilizao de um bem, seja ele imvel ou mvel
para utilizao do locatrio sem a prestao de um servio.
Tambm no consta na lista de servios anexa Lei Complementar
que a locao de bens imveis ou mveis como prestao de servio.
A locao de bens mveis iria fazer parte do item 3.01
(Locao de bens mveis) da lista da Lei Complementar
116/2003, no entanto foi vetada pelo Presidente da Repblica.
Adiante, a transcrio da razo ao veto pela presidncia:
Item 3.01 da Lista de servios
"3.01 Locao de bens mveis."
Razes do veto
Verifica-se que alguns itens da relao de servios sujeitos
incidncia do imposto merecem reparo, tendo em vista decises
recentes do Supremo Tribunal Federal. So eles:
O STF concluiu julgamento de recurso extraordinrio interposto por
empresa de locao de guindastes, em que se discutia a
constitucionalidade da cobrana do ISS sobre a locao de bens
mveis, decidindo que a expresso "locao de bens mveis"
constante do item 79 da lista de servios a que se refere o DecretoLei n 406, de 31 de dezembro de 1968, com a redao da Lei
Complementar n 56, de 15 de dezembro de 1987, inconstitucional
(noticiado no Informativo do STF no 207). O Recurso Extraordinrio
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 58

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

116.121/SP, votado unanimemente pelo Tribunal Pleno, em 11 de


outubro de 2000, contm linha interpretativa no mesmo sentido, pois
a "terminologia constitucional do imposto sobre servios revela o
objeto da tributao. Conflita com a Lei Maior dispositivo que
imponha o tributo a contrato de locao de bem mvel. Em direito, os
institutos, as expresses e os vocbulos tm sentido prprios,
descabendo confundir a locao de servios com a de mveis,
prticas diversas regidas pelo Cdigo Civil, cujas definies so de
observncia inafastvel." Em assim sendo, o item 3.01 da Lista de
servios anexa ao projeto de lei complementar ora analisado, fica
prejudicado, pois veicula indevida (porque inconstitucional) incidncia
do imposto sob locao de bens mveis.
Dessa forma, a locao de imveis, locao de carros,
mquinas e outros bens no tm a incidncia do ISS por no
se caracterizar servio e no ter previso de incidncia em Lei
Complementar.
Tambm neste sentido, a Smula 31 do STF:
" inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) sobre operaes de locao de bens
mveis"
Porm, se a empresa locar mquinas com operador, carros
com motorista, etc. haver a incidncia do ISS, pois h a
prestao do servio. A base de clculo do ISS, neste caso,
ser o valor do servio prestado (art. 7 da Lei Complementar
116/2003).
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de
propaganda.
Marca o sinal individualizador do produto a ser apresentado no
mercado.
A Lei n. 9279/96 trata dos direitos e obrigaes relativos
propriedade industrial. Observe com a lei classifica a marca:
Art. 123. Para os efeitos desta Lei, considera-se:
I - marca de produto ou servio: aquela usada para distinguir
produto ou servio de outro idntico, semelhante ou afim, de origem
diversa;
II - marca de certificao: aquela usada para atestar a
conformidade de um produto ou servio com determinadas normas
ou especificaes tcnicas, notadamente quanto qualidade,
natureza, material utilizado e metodologia empregada; e
III - marca coletiva: aquela usada para identificar produtos ou
servios provindos de membros de uma determinada entidade
3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes,
escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios,
ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 59

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos


ou negcios de qualquer natureza.
Na explorao de sales de festas no est se locando o imvel, mas
o servio proporcionado pela empresa que explora as festas. A
locao de espao para a realizao de eventos locao de imvel e
no servio.
Escritrios virtuais so locados cadeira, mesa, telefone, sala de
reunies e secretria, cobrando um preo por tal servio.
Stands so espaos reservados para cada participante de uma
exposio.
Canchas so pistas ou terrenos preparados para certos jogos.
3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de
passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de
ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer
natureza.
Locao o contrato pelo qual o locador prope-se a ceder o uso e o
gozo da coisa locada ao locatrio.
Sublocao - o ato de locar o bem a terceiro, sendo voc o
locatrio, ou seja, quem alugou o imvel, para outra pessoa.
Arrendamento um contrato de cesso de um bem, pelo qual seu
proprietrio o entrega a outro para ser explorado, mediante
determinada remunerao.
O direito de passagem refere-se a direito de vizinhana, que
decorre da lei, tendo a finalidade de evitar que um prdio fique sem
destinao ou utilizao econmica por conta do encravamento.
Permisso de uso o ato administrativo unilateral, discricionrio e
precrio, gratuito ou oneroso, pelo qual a Administrao Pblica
faculta a utilizao privada de bens pblicos, para fins de interesse
pblico.
Em certos lugares h passagem de postes de energia eltrica, cabos,
dutos, condutos. Se h cobrana pelos respectivos servios, incide o
ISS.
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas de uso temporrio.
Andaime uma armao de madeira ou metal com estrado, onde
podem trabalhar os operrios nas construes.
O uso das estruturas deve ser temporrio, se for definitivo no incide
o ISS.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
4.01 Medicina e biomedicina.
Medicina a cincia que evita, cura ou atenua as doenas.
O servio mdico tem a incidncia apenas do ISS, mesmo que
haja fornecimento de material. Se o mdico vender o remdio,
ser comerciante, incide ICMS.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 60

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Momento da ocorrncia do fato gerador o da prestao do servio,


ou seja, cada consulta.
CUIDADO
O ISS no incide sobre a atividade da cooperativa de servios
mdicos, desde que tais atividades sejam prestadas, apenas
aos seus cooperados (TACivSP Ap. 316267)
Biomedicina a rea das Cincias Biolgicas voltada para a
pesquisa das doenas humanas, suas causas e os meios de trat-las.
O biomdico identifica, classifica e estuda os microrganismos
causadores de enfermidades e procura medicamentos e vacinas para
combat-las. Faz exames e interpreta os resultados de anlises
clnicas, para diagnosticar doenas, e anlises bromatolgicas, para
verificar contaminaes em alimentos. Esse profissional trabalha em
hospitais, laboratrios e rgos pblicos de sade, fazendo pesquisas
e testes. Atua em parceria com bioqumicos, bilogos, mdicos e
farmacuticos.
4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica,
radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia
magntica, radiologia, tomografia e congneres.
Anlises clnicas - o ramo de conhecimento que trabalha com o
estudo de alguma substncia de forma a coletar dados e apontar
diagnsticos a respeito da sade do paciente.
Patologia - (derivado do grego pathos, sofrimento, doena, e logia,
cincia, estudo) o estudo das doenas em geral sob aspectos
determinados
Eletricidade mdica compreende os servios mdicos com
emprego de eletricidade para obteno de exames e anlises, So
exemplos: eletroencefalograma e eletrocardiograma.
Radioterapia - um tratamento no qual se utilizam radiaes para
destruir um tumor ou impedir que suas clulas
aumentem. Estas radiaes no so vistas e durante a aplicao o
paciente no sente nada. A radioterapia pode ser usada em
combinao com a quimioterapia ou outros recursos usados no
tratamento dos tumores
Quimioterapia - A quimioterapia o mtodo que utiliza compostos
qumicos, chamados quimioterpicos, no tratamento de doenas
causadas por agentes biolgicos. Quando aplicada ao cncer, a
quimioterapia chamada de quimioterapia antineoplsica ou
quimioterapia antiblstica
Ultra-sonografia - (ou ecografia) um mtodo diagnstico que
aproveita o eco produzido pelo som para ver em tempo real as
reflexes produzidas pelas estruturas e rgos do organismo.
Ressonncia magntica - uma tcnica que permite determinar
propriedades de uma substncia atravs do correlacionamento da
energia absorvida contra a frequncia, na faixa de megahertz (MHz)
do
espectromagntico,
caracterizando-se
como
sendo
uma espectroscopia. Usa as transies entre nveis de energia
rotacionais dos ncleos componentes das espcies (tomos ou ons)
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 61

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

contidas na amostra. Isso d-se necessariamente sob a influncia de


um campo magntico e sob a concomitante irradiao de ondas de
rdio na faixa de frequncias acima citada
Radiologia - a parte da cincia que estuda a visualizao de ossos,
rgos ou estruturas atravs do uso de radiaes, gerando desta
maneira uma imagem
Tomografia uma tcnica assistida por computador, em que
dados de diferentes perfis so combinados e calculados para formar
imagens "em fatias" dos objetos analisados, sendo comum o seu uso,
atualmente, em medicina. Os dados podem ser recolhidos atravs de
diferentes tcnicas:
4.03

Hospitais,
clnicas,
laboratrios,
sanatrios,
manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e
congneres.
A prestao do servio do hospital abrange hospedagem,
fornecimento de remdios e de alimentao. Assim o preo do servio
ir ser constitudo pelo que for cobrado do paciente.
CUIDADO
Os hospitais que so organizados na forma de instituies
assistenciais ou beneficentes, sem finalidade lucrativa, so
imunes ao ISS, nos termos do art. 150, VI, c CF/88.
Hospitais - um local destinado ao atendimento de doentes, para
proporcionar o diagnstico, que pode ser de vrios tipos (laboratorial,
clnico, cinesiolgico-funcional) e o tratamento necessrio.
Clnicas hospitais de porte pequeno
Laboratrios - uma sala ou espao fsico devidamente equipado
com instrumentos
de
medida prprios
para
a
realizao
de experimentos e pesquisas cientficas diversa
Sanatrios - o lugar onde so internadas as pessoas que precisam
de tratamentos para serem "saradas", vem de sanar. conhecido
popularmente como um local para identificar o lugar onde so
sanadas as enfermidades mentais, mas, trata-se todos os tipos de
doena em geral.
Manicmios - hospitais especializados no tratamento de doenas
mentais e/ou de "transtornos mentais"
Casas de sade so entidades particulares em que o doente paga
pelo tratamento de cuidarem de sua sade, oferecendo abrigo e
alimentao. Exemplo: casa de recuperao e repouso
Prontos-socorros - Lugar especfico ou pertencente a um hospital e
destinado aos servios mdicos de urgncia.
Ambulatrios - o conjunto de consultrios com vrias
especialidades mdicas, preparados para pronto atendimento em
pequenos procedimentos
4.04 Instrumentao cirrgica.
uma profisso de nvel tcnico, no Brasil, em que o profissional tem
a funo de axiliar o cirurgio no ato cirrgico, que abrange desde a
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 62

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

preparao dos instrumentais at esterilizao dos mesmos, aps


a cirurgia.
4.05 Acupuntura.
(do latim acus - agulha e punctura - colocao) um ramo da
medicina tradicional chinesa e, de acordo com a nova terminologia
da OMS - Organizao Mundial da Sade, um mtodo de
tratamento complementar. Consiste no diagnstico e na aplicao de
agulhas em pontos definidos do corpo, chamados de "Pontos de
Acupuntura" ou "Acupontos" que se distribuem principalmente sobre
linhas chamadas "meridianos chineses" e "canais", para obter
diferentes efeitos teraputicos conforme o caso tratado.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
a arte de cuidar e a cincia cuja essncia e especificidade a
assistncia/cuidado ao ser humano, individualmente, na famlia ou
em comunidade de modo integral e holstico, desenvolvendo de forma
autnoma ou em equipe atividades de promoo, proteo,
preveno, reabilitao e recuperao da sade, tendo todo
embasamento cientfico para tal. O conhecimento que fundamenta o
cuidado de enfermagem deve ser construdo na interseco entre a
filosofia, que responde grande questo existencial do homem, a
cincia e tecnologia, tendo a lgica formal como responsvel pela
correo normativa e a tica, numa abordagem epistemolgica
efetivamente comprometida com a emancipao humana e evoluo
das sociedades.
CUIDADO
O ISS incide sobre a atividade autnoma do enfermeiro e no
sobre o enfermeiro empregado.
O tcnico de enfermagem exerce atividade de nvel mdio,
compreendendo orientao e acompanhamento do trabalho de
enfermagem em grau auxiliar.
O auxiliar de enfermagem exerce atividade de nvel mdio, de
natureza repetitiva, envolvendo servios auxiliares de enfermagem
sob superviso.
4.07 Servios farmacuticos.
se refere ao grupo de prestaes relacionadas com medicamentos,
destinadas a apoiar as aes de sade que demanda a comunidade
atravs de uma ateno farmacutica que permita a entrega dos
medicamentos a pacientes hospitalizados e ambulatoriais, com
critrios de qualidade da farmacoterapia.
COMPARE

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 63

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Se o cliente pede para preparar uma frmula especfica para


ele, incide o ISS. Trata-se de servio personalizado e no de
produto genrico posto em prateleira.
A venda de remdios no personalizados a pedido do cliente
matria do ICMS.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
Terapia ocupacional - profisso da ara de sade, regulamentada
em nvel superior, trabalha com atividades humanas, planeja e
organiza o cotidiano (dia-a-dia), possibilitando melhor qualidade de
vida. Seu interesse est relacionado ao desenvolvimento, educao,
emoes, desejos, habilidades, organizao de tempo, conhecimento
do corpo em atividade, utilizao de recursos tecnolgicos e
equipamentos urbanos, ambincia, facilitao e economia de energia
nas atividades cotidianas e laborais (trabalho), objetivando o maior
grau de autonomia e independncia possvel.
Fisioterapia - pode ser definida como uma cincia aplicada ao
estudo, diagnstico, preveno e tratamento de disfunes cinticas
funcionais de rgos e sistemas. Sua gesto necessita do
entendimento das estruturas e funes do corpo humano. Ela estuda,
diagnostica, previne e trata os distrbios, entre outros, cinticofuncionais (da biomecnica e funcionalidade humana) decorrentes de
alteraes de rgos e sistemas humanos.
Fonoaudiologia - a cincia que tem como objeto de estudo as
funes neurovegetativas (mastigao, deglutio e aspectos
funcionais da respirao) e a comunicao humana, que a funo
neurolgica mais complexa que o sistema nervoso pode processar, no
que se refere ao seu desenvolvimento, aperfeioamento, distrbios e
diferenas, em relao aos aspectos envolvidos na funo auditiva
perifrica e central, na funo vestibular, na funo cognitiva, na
linguagem oral e escrita, na fala, na fluncia, na voz, nas funes
estomatognticas, orofaciais e na deglutio.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento
fsico, orgnico e mental.
Qualquer outro tipo de terapia que no inserido no item anterior se
enquadra aqui.
4.10 Nutrio.
Forma de estabelecer sustento e alimentao pessoa
4.11 Obstetrcia.
o ramo da medicina que estuda a reproduo na mulher. Investiga
a gestao, o parto e o puerprio nos seus aspectos fisiolgicos e
patolgicos.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 64

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4.12 Odontologia.
a rea da sade humana que estuda e trata o sistema
estomatogntico - compreende a face, pescoo e cavidade bucal,
abrangendo ossos, musculatura mastigatria, articulaes, dentes e
tecidos.
4.13 Ortptica.
Desenvolve atividades no campo do diagnstico e tratamento dos
distrbios da motilidade ocular, viso binocular e anomalias
associadas; realiza de exames para correo refrativa e adaptao de
lentes de contacto, bem como para anlise da funo visual e
avaliao da conduo nervosa do estmulo visual e das deficincias
do campo visual; programa e utilizao de teraputicas especificas de
recuperao e reeducao das perturbaes da viso binocular e da
subviso; aes de sensibilizao, programas de rastreio e preveno
no mbito da promoo e educao para a sade.
4.14 Prteses sob encomenda.
Prtese consiste na substituio de um rgo ou parte do corpo por
uma pea artificial.
Exemplo:
1) Prottico dentrio fornece o servio quando o dentista lhe forneceu
o material sobre o servio prottico s incide o ISS.
2) Prottico dentrio fornece o servio mais o material, entregando
ao dentista o lhe foi solicitado sobre o servio prottico mais o
material s incide o ISS.
CUIDADO
A prtese deve ser sob encomenda do paciente, se a mesma
for vendida em qualquer lugar, incidir o ICMS por se tratar de
mercadoria.
4.15 Psicanlise.
um campo clnico e de investigao terica da psique humana
independente da Psicologia, que tem origem na Medicina 12,
desenvolvido por Sigmund Freud, mdico que formou-se em 1882,
trabalhou no Hospital Geral de Viena e teve contato com o
neurologista francs Jean Martin Charcot, que lhe mostrou o uso da
hipnose.
4.16 Psicologia.
o estudo do comportamento e dos processos mentais (experincias
subjetivas inferidas atravs do comportamento). O principal foco da
psicologia se encontra no indivduo, em geral humano.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e
congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 65

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Casa de repouso ou recuperao - um estabelecimento para


abrigo, sustento ou educao de pessoas com dificuldades de se
manter. Como dependentes qumicos, idosos ou rfos.
Creches - um estabelecimento educativo que ministra apoio
pedaggico e cuidados s crianas com idade at aos trs anos.
Conforme o pas e o seu sistema educativo, a creche pode integrar-se
na educao pr-escolar ou na educao infantil. As creches podem
funcionar como estabelecimentos autnomos, podem ser integradas
em outros estabelecimentos educativos mais abrangentes ou
funcionar junto de empresas ou servios para usufruto dos filhos dos
seus funcionrios.
Asilos - Os asilos para idosos tambm podem ser designados por
outros nomes, como casa de repouso, clnica geritrica e
ancionato
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e
congneres.
Inseminao a fecundao do vulo.
Inseminao artificial - uma tcnica de reproduo medicamente
assistida que consiste na deposio mecnica do smen no aparelho
genital da fmea.
Fertilizao in vitro uma tcnica de reproduo medicamente
assistida que consiste na colocao, em ambiente laboratorial, (in
vitro), de um nmero significativo de espermatozides, 50 a 100 mil,
ao redor de cada ovcito II, procurando obter pr-embries de boa
qualidade que sero transferidos, posteriormente, para a cavidade
uterina.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e
congneres.
Banco se sangue - o local onde um doador voluntrio tem seu
sangue coletado para armazenamento. Tambm conhecido como
hemocentro. Tal sangue tem uso muito comum em transfuso de
sangue. Trata-se de um processo de fundamental importncia para o
funcionamento de um hospital ou centro de sade.
A expresso congneres alcana outros tipos de bancos de rgos
tais como rins, pncreas.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e
materiais biolgicos de qualquer espcie.
Na maioria dos casos os rgos e materiais biolgicos so doados,
no so vendidos, faltando, ento, o preo do servio.
4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento
mvel e congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 66

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Atinge as unidades mveis de atendimento, assistncia ou


tratamento, como de empresas que fazem o atendimento mvel ou
que fornecem ambulncias.
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios
para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica
e congneres.
Posicionamento da jurisprudncia
Os ministros do Supremo Tribunal Federal (STF), por meio do
Plenrio Virtual, reconheceram a repercusso geral do tema tratado
no Recurso Extraordinrio (RE 651703), no qual um hospital do
interior do Paran contesta a incidncia de ISS (Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza) sobre a atividade de administrao
de planos de sade. No recurso ao Supremo, a defesa do hospital
sustenta que a atividade de efetuar a cobertura dos gastos dos
beneficirios no pode ser considerada servio, de forma que no
estaria sujeita tributao pelo ISS.
Relator do recurso, o ministro Luiz Fux afirmou que a matria ser
discutida sob luz dos artigos 153, inciso V, e 156, inciso III, da
Constituio Federal, e ultrapassa os interesses das partes envolvidas
no recurso. A meu juzo, o recurso merece ter reconhecida a
repercusso geral, haja vista que o tema constitucional versado
nestes autos questo relevante do ponto de vista econmico,
poltico, social e jurdico, e ultrapassa os interesses subjetivos da
causa, afirmou o ministro Fux, ao apontar a repercusso geral da
questo constitucional suscitada pelo recorrente.
O recurso foi interposto contra acrdo do Tribunal de Justia do
Paran (TJ-PR) que considerou no haver direito lquido e certo do
hospital no-tributao, na medida em que a atividade de
administrao de planos de sade no se resume a repasses de
valores aos profissionais conveniados, mas configura real obrigao
de fazer em relao aos seus usurios, no se podendo negar a
existncia de prestao de servio. O acrdo do TJ-PR ressalvou,
entretanto, que a base de clculo do ISS incidente sobre as
operaes decorrentes de contrato de seguro-sade no abrange o
valor bruto entregue empresa que intermedeia a transao, mas
somente a receita auferida sobre a diferena entre o valor recebido
entre o contratante e o que repassado para terceiros efetivamente
prestadores dos servios.
4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de
servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados
ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao
do beneficirio.
No se tratam de servios prestados pelas cooperativas, pois estas
no atendem terceiros e sim associados.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 67

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

5 Servios
congneres.

de

medicina

assistncia

veterinria

5.01 Medicina veterinria e zootecnia.


A medicina veterinria uma das muitas reas do conhecimento
ligada manuteno e restaurao dasade. Ela trabalha, num
sentido amplo, com a preveno e cura das doenas dos animais num
contexto mdico.
A zootecnia a cincia que visa aproveitar as potencialidades dos
animais domsticos e domesticveis, com a finalidade de explor-los
racionalmente como fonte alimentar e outras finalidades junto aos
seres humanos.
O ISS tributa neste item a pessoa fsica que exera sua profisso
liberal, mas tambm a clnica veterinria, em relao a seus
profissionais.
5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e
congneres, na rea veterinria.
Item quu atinge inclusive prontos-socorros de animais e
ambulatrios.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
Tributa o servio de laboratrios de anlise veterinria, como de
sangue, tecidos, etc.
5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e
congneres.
Inseminao artificial - uma tcnica de reproduo medicamente
assistida que consiste na deposio mecnica do smen no aparelho
genital da fmea.
Fertilizao in vitro uma tcnica de reproduo medicamente
assistida que consiste na colocao, em ambiente laboratorial, (in
vitro), de um nmero significativo de espermatozides, 50 a 100 mil,
ao redor de cada ovcito II, procurando obter pr-embries de boa
qualidade que sero transferidos, posteriormente, para a cavidade
uterina.
5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres.
Banco se sangue - o local onde um doador voluntrio tem seu
sangue coletado para armazenamento. Tambm conhecido como
hemocentro. Tal sangue tem uso muito comum em transfuso de
sangue. Trata-se de um processo de fundamental importncia para o
funcionamento de um hospital ou centro de sade.
5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e
materiais biolgicos de qualquer espcie.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 68

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Para haver a tributao do pelo ISS, h necessidade de que os


servios de coleta sejam cobrados e no gratuitos.
5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento
mvel e congneres.
Atinge as unidades mveis de atendimento, assistncia ou
tratamento, como de empresas que fazem o atendimento mvel ou
que fornecem ambulncias.
5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento,
alojamento e congneres.
Guarda - vigilncia e a proteo do animal que foi entregue a pessoa
especializada, por seu proprietrio.
Amestramento o ato de instruir o animal.
A lista anterior tinha a expresso Adestramento, que entendemos que
hoje est dentro da expresso e congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdicoveterinria.
So as pessoas ou empresas que exploram planos de atendimento e
assistncia veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas
e congneres.
6.01 Barbearia,
congneres.

cabeleireiros,

manicuros,

pedicuros

CUIDADO
No preo do servio est includo o material eventualmente
empregado como perfume, cosmtico, xampu.
Barbeiro corta o cabelo e faz a barba do cliente.
Cabeleireiro corta ou penteia o cabelo
Manicuro pessoas que tratam das mos dos clientes
Pedicuro - pessoas que tratam dos ps dos clientes
Se estes profissionais passarem a vender produtos, passam a incidir
o ICMS por se tratar de circulao de mercadorias e no de prestao
de servios.
6.02 Esteticistas,
congneres.

tratamento

de

pele,

depilao

Esteticista pessoa especialista em assunto de beleza, maquilagem,


vesturio.
No tratamento de pele, neste item se tributa a limpeza de pele e no
o tratamento mdico.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 69

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e


demais atividades fsicas.
6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia,
urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio
ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura,
geologia, urbanismo, paisagismo e congneres.
A engenharia a cincia, a arte e a profisso de adquirir e de
aplicar os conhecimentos matemticos, tcnicos e cientficos na
criao, aperfeioamento e implementao de utilidades, tais
como materiais,estruturas, mquinas, aparelhos, sistemas ou process
os, que realizem uma determinada funo ou objetivo.
Agrimensor pessoa que mede terras.
CUIDADO mesmo que o servio de paisagismo compreenda o
fornecimento de mudas, plantas. O ISS incidir sobre o preo
total do servio, incluindo as mercadorias, pois no existe
ressalva sobre os materiais empregados.
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou
subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou
eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica
sujeito ao ICMS).
Administrao a construo por administrao, tambm chamada
de preo de custo de responsabilidade dos proprietrios ou
adquirentes, que pagam o custo integral da obra.
Empreitada ocorre quando h edificao por preo fixo ou a preo
reajustvel por ndices previamente determinados.
Subempreitada prestao de servios delegada a terceiros.
O STJ entendeu que a incorporao uma espcie de execuo por
administrao e empreitada, sendo includa como item da lista (RE
57.478-1).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 70

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Neste item tem-se expressa ressalva. Se o material for levado direto


para o local da obra. Incide somente ISS sobre a prestao do servio
de construo civil.
Agora se o construtor, produz o material fora do local da obra e
depois envia para o local da obra, sobre tal sada incidir o ICMS.
No caso do caminho betoneira que produs concreto fora do local da
obra e vai se encaminhando para o local da obra, o STJ entendeu se
tratar de tributao apenas do ISS, observe:
STJ Smula n 167 - 11/09/1996 - DJ 19.09.1996
Betoneiras Acopladas a Caminhes - ISS
O fornecimento de concreto, por empreitada, para construo civil,
preparado no trajeto at a obra em betoneiras acopladas a
caminhes, prestao de servio, sujeitando-se incidncia do ISS.
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade,
estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e
servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos
bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
Planos diretores existem para urbanizao das cidades.
Estudos de viabilidade ou organizacionais so necessariamente
ligados a obras ou servios de engenharia.
7.04 Demolio.
A demolio tributada pelo ISS ser tanto a que importe derrubada
total como parcial da construo, inclusive quando seja feita
reformas.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios,
estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento
de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora
do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
Reparar restaurar, consertar, fazer voltar ao estado anterior.
Conservar manter no mesmo estado ou lugar, manter em bom
estado.
Reforma mudana para melhor, restaurao, conserto.
Observe:
Se houver fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios no local da obra incide ISS.
Se houver fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da obra incide ICMS.
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,
cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 71

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador


do servio.
Para caracterizar o servio submetido ao ISS importante que a
colocao de tapetes, carpetes e cortinas seja feita com material
fornecido pelo tomador do servio, em que h prestao do servio, e
no industrializao.
Se o material for fornecido pelo prprio comerciante, teremos venda
de mercadoria, havendo a incidncia do ICMS; ou, se a instalao for
feita pelo prprio fabricante, no haver a incidncia do ISS.
7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos
e congneres.
Recuperar reestabelecer, restaurar.
Raspagem tirar com instrumento cortante, manchas, camadas de
p ou detritos na superfcie de certa coisa.
7.08 Calafetao.
Calafetar vedar fendas, frestas ou buracos de pisos, paredes ou
divisrias com material (massa).
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e
outros resduos quaisquer.
Este item envolve mexer com lixo. Compreende, portanto, varrer o
lixo, colet-lo, remov-lo para local apropriado.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques,
jardins e congneres.
Olha a situao
O municpio onde est a piscina muitas vezes no sabe que est
sendo feita limpeza na piscina, pois o prestador pessoa fsica. O
dono da piscina pessoa fsica e no faz a reteno do ISS na fonte.
Logo haver evaso fiscal.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de
rvores.
Se o jardineiro prestar seus servios e fornecer as plantas, incidir
somente ISS sobre o TOTAL.
7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer
natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 72

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

o controle ou tratamento de emanao, eflvio ou irradiao de


agentes qumicos, fsicos ou biolgicos.
7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao,
higienizao, desratizao, pulverizao e congneres.
Nestes servios est compreendido o fornecimento do material, como
o desinfetante. O ISS incide sobre TUDO
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
Itens 7.14 e 7.15 da Lista de servios
7.14 Saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento,
esgotamento sanitrio e congneres."
7.15 Tratamento e purificao de gua."
Razes do veto
A incidncia do imposto sobre servios de saneamento ambiental,
inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrios e
congneres, bem como sobre servios de tratamento e purificao de
gua, no atende ao interesse pblico. A tributao poderia
comprometer o objetivo do Governo em universalizar o acesso a tais
servios bsicos. O desincentivo que a tributao acarretaria ao setor
teria como conseqncia de longo prazo aumento nas despesas no
atendimento da populao atingida pela falta de acesso a
saneamento bsico e gua tratada. Ademais, o Projeto de Lei n 161
Complementar revogou expressamente o art. 11 do Decreto-Lei n
406, de 31 de dezembro de 1968, com redao dada pela Lei
Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974. Dessa forma, as
obras hidrulicas e de construo civil contratadas pela Unio,
Estados, Distrito Federal Municpios, autarquias e concessionrias,
antes isentas do tributo, passariam ser taxadas, com reflexos nos
gastos com investimentos do Poder Pblico.
Dessa forma, a incidncia do imposto sobre os referidos servios no
atende o interesse pblico, recomendando-se o veto aos itens 7.14 e
7.15, constantes da Lista de Servios do presente Projeto de lei
Complementar. Em decorrncia, por razes de tcnica legislativa,
tambm devero ser vetados os inciso X e XI do art. 3 do Projeto de
Lei."
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao
e congneres.
Florestamento a arborizao de locais imobilirios.
Reflorestamento o replantio, a reposio de rvores em local onde
foi derrubada a mata nativa.
Semeadura espalhar sementes para que elas geminem
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 73

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Adubar fertilizar o terreno com adubo


7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios
congneres.
Escoramento so reforos executados na frma para que suporte o
seu prprio peso e tambm do concreto fresco lanado, garantindo
uma perfeita moldagem da pea concretada.
7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas,
lagos, lagoas, represas, audes e congneres.
Este servio para ser tributado pelo ISS deve ser feito por particular.
Se o servio feito pelo Poder Pblico, no h incidncia do ISS,
porm o preo do servio ser cobrado mediante taxa, desde que o
servio seja especfico e divisvel.
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras
de engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20

Aerofotogrametria
(inclusive
interpretao),
cartografia,
mapeamento,
levantamentos
topogrficos,
batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e
congneres.
Aerofotogrametria levantamento topogrfico areo por meio de
fotografias.
Batimetria representao grfica do relevo de uma rea ocenica.
Geodsia estuda da forma e das dimenses da Terra.
7.21

Pesquisa,
perfurao,
cimentao,
mergulho,
perfilagem,
concretao,
testemunhagem,
pescaria,
estimulao e outros servios relacionados com a explorao e
explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos
minerais.
Perfilagem a ao sobre os poos.
Explotao a extrao com proveito econmico do petrleo e gs
natural.
7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres.
Servio que visa colocar partculas nas nuvens visando provocar
chuva em certa regio.
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e
educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de
qualquer grau ou natureza.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 74

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e


superior.
O ensino sujeito ao ISS o praticado na escola ou por profissionais
autnomos.
O local em que o ensino ministrado no importa para fins de
incidncia do ISS, podendo ser na residncia do professor, na escola.
Se a escola mantm cantina ou livraria, mas o preo dos lanches e
dos livros no est incluso na mensalidade, no incide o ISS e sim o
ICMS.
8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e
educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer
natureza.
Entram aqui os servios de ensino de idiomas, datilografia, natao,
artes marciais, autoescola (para dirigir).
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e
congneres.
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apartservice condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia,
residence-service, suite service, hotelaria martima, motis,
penses e congneres; ocupao por temporada com
fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta,
quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto
Sobre Servios).
A hospedagem compreende a locao de espao em bem imvel. No
se tributa a locao do bem imvel mas do espao no bem imvel.
O hoteleiro presta servios ao hspede, como servio de quarto, troca
de roupas de cama e banho, limpeza do quarto.
O STJ entendeu que no incide o ISS quando o proprietrio do
apartamento loca o imvel por meio de imobiliria.
Se os servios forem prestados pelos empregados do condomnio no
incide o ISS, pois no h prestao de servios por terceiro, mas
servio prprio.
Segundo o STJ o ISS no incide sobre as gorjetas, ainda que
compulsoriamente cobradas, pois integram a remunerao do
empregado.
Observe:
O valor da alimentao quando includo no preo da diria fica sujeito
ao ISS.
O valor da alimentao quando fora do preo da diria e cobrado a
parte fica sujeito ao ICMS.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 75

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao


e execuo de programas de turismo, passeios, viagens,
excurses, hospedagens e congneres.
Agenciador a pessoa que encaminha negcios para outrem.
No caso da intermediao da agncia de turismo o ISS devido
apenas pelos servios prestados na prpria agncia e no pela
hospedagem ou transporte que so pagos a terceiros, ou seja,
apenas sobre a comisso da intermediao.
9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.
10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de
cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade
e de planos de previdncia privada.
O ISS no incide sobre o carto de crdito ou sobre os planos de
sade, mas sobre o agenciamento ou a intermediao em relao a
tais itens.
O ISS no incide sobre a operao de seguro, mas sobre o
agenciamento, a intermediao do seguro, aferindo-se o preo do
servio por meio da comisso recebida pela intermediao.
10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de
ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer.
10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de
direitos de propriedade industrial, artstica ou literria.
10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de
contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia
(franchising) e de faturizao (factoring).
Arrendamento mercantil, tambm conhecido como leasing, um
contrato atravs do qual a arrendadora ou locadora (a empresa que
se dedica explorao de leasing) adquire um bem escolhido por seu
cliente (o arrendatrio, ou locatrio) para, em seguida, alug-lo a
este ltimo, por um prazo determinado. Ao trmino do contrato o
arrendatrio pode optar por renov-lo por mais um perodo, por
devolver o bem arrendado arrendadora (que pode exigir do
arrendatrio, no contrato, a garantia de um valor residual) ou dela
adquirir o bem, pelo valor de mercado ou por um valor residual
previamente definido no contrato.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 76

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Franquia ou franchising uma estratgia utilizada em


administrao que tem, como propsito, um sistema de venda de
licena na qual o franqueador (o detentor da marca) cede, ao
franqueado (o autorizado a explorar a marca), o direito de uso da sua
marca, patente, infraestrutura, know-how e direito de distribuio
exclusiva ou semiexclusiva de produtos ou servios. O franqueado,
por sua vez, investe e trabalha na franquia e paga parte do
faturamento
ao
franqueador
sob
a
forma
de
royalties.
Eventualmente, o franqueador tambm cede ao franqueado o direito
de uso de tecnologia de implantao e administrao de negcio ou
sistemas desenvolvidos ou detidos pelo franqueador, mediante
remunerao direta ou indireta, sem ficar caracterizado vnculo
empregatcio.
Factoring uma atividade comercial, mista e atpica, que soma
prestao de servios compra de ativos financeiros.
A operao de Factoring um mecanismo de fomento mercantil que
possibilita empresa fomentada vender seus crditos, gerados por
suas vendas prazo, a uma empresa de Factoring. O resultado disso
o recebimento imediato desses crditos futuros, o que aumenta seu
poder de negociao, por exemplo, nas compras vista de matriaprima, pois a empresa no se descapitaliza.
10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens
mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou
subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
Incide o ISS sobre a comisso das corretoras em relao a
agenciamento, intermediao ou corretagem de bens mveis na Bolsa
Mercantil e de Futuros.
10.06 Agenciamento martimo.
Sobre a comisso de agenciamento incide o ISS. A porcentagem
cobrada pelo agenciado o preo do seu servio.
10.07 Agenciamento de notcias.
Servio que consiste em obter notcias
interessados.

repass-las

aos

CUIDADO
O ISS no pode incidir sobre os servios da agncia de notcias
do prprio jornal, pois o jornal est imune ao ISS (art. 150,
VI, d CF/88)
10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive
o agenciamento de veiculao por quaisquer meios.
O ISS no incide sobre a publicidade ou propaganda, mas sobre a
comisso de agenciamento de publicidade ou propaganda.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 77

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O STF entende que a imunidade de jornais atinge a publicidade neles


contida (RE 87049).
10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive
comercial.
O ISS incidir sobre os servios prestados mediante o pagamento de
comisso em relao representao de qualquer natureza.
A Lei n. 4.886, de 9 de dezembro de 1965 regulamenta as atividades
dos representantes comerciais.
Art. 1 Exerce a representao comercial autnoma a pessoa jurdica
ou a pessoa fsica, sem relao de emprgo, que desempenha, em
carter no eventual por conta de uma ou mais pessoas, a mediao
para a realizao de negcios mercantis, agenciando propostas ou
pedidos, para, transmit-los aos representados, praticando ou no
atos relacionados com a execuo dos negcios.
O representante comercial atua na intermediao da compra e venda
de mercadorias. Desta forma, o representante comercial no possui a
mercadoria. Ele faz a venda (agencia o pedido), transmite o pedido
para a representada, a representada entrega o produto diretamente
ao comprador com a nota fiscal de venda (circulao de mercadorias
- ICMS). O comprador pagar para a representada (fornecedora da
mercadoria) e a representada pagar a comisso acordada ao
representante comercial.
Ex. Pedido de R$ 10.000,00
Comisso de 5% = R$ 500,00
10.10 Distribuio de bens de terceiros.
O ISS no incide sobre a distribuio de bens prprios, pois ningum
presta servios a si prprio.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento,
vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres
automotores, de aeronaves e de embarcaes.
Estacionamento locao de espao e guarda do veculo mediante
pagamento.
A locao de unidades autnomas em edifcio garagem no constitui
atividade de incidncia do ISS, mas do imposto de renda, por se
tratar de locao de imvel e no de espao de bem imvel (REO
14857-8/93)
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e
pessoas.
Espcie de vigilncia com aparelhos eletrnicos
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 78

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Espcie de vigilncia feita em relao a pessoas, veculos e cargas,


com acompanhamento de pessoas em outro veculo, visando evitar
roubos, seqestros.
11.04

Armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda de bens de qualquer espcie.
Segundo o art. 1 do Decreto 1102/1903, as pessoas naturais ou
jurdicas, aptas para o exerccio do comrcio, que pretenderem
estabelecer empresas de armazns gerais, tendo por fim a guarda e
conservao de mercadorias e a emisso de ttulos especiais, que as
representem, devero declarar Junta Comercial do respectivo
distrito.
12 Servios
congneres.

de

diverses,

lazer,

entretenimento

12.01 Espetculos teatrais.


Com a incidncia do ISS sobre os espetculos teatrais, o preo da
pea teatral passou a ficar mais caro, tanto que j existem
movimentos para isentar tais servios.
12.02 Exibies cinematogrficas.
A base de clculo do ISS em relao s empresas exibidoras de filmes
cinematogrficos o preo do ingresso que cobrado do pblico, do
espectador, para ter direito a adentrar na sala de projeo.
12.03 Espetculos circenses.
Na lista de servios anterior o circo na era alcanado pela tributao.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
Taxi dancing so locais onde se proporciona a diverso pblica
tendo msica, pista de dana, e moas para danar com a clientela.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles,
concertos, recitais, festivais e congneres.

bailes,

peras,

12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres.


12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no.
12.10 Corridas e competies de animais.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou
intelectual, com ou sem a participao do espectador.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 79

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

12.12 Execuo de msica.


12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de
eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas,
desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e
congneres.
12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou
no, mediante transmisso por qualquer processo.
12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios
eltricos e congneres.
12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos,
shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de
destreza intelectual ou congneres.
12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos
de qualquer natureza.
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia
e reprografia.
13.01 (VETADO)
Razes do veto
"Verifica-se que alguns itens da relao de servios sujeitos
incidncia do imposto merecem reparo, tendo em vista decises
recentes do Supremo Tribunal Federal. So eles:
O item 13.01 da mesma Lista de servios mencionada no item
anterior coloca no campo de incidncia do imposto gravao e
distribuio de filmes. Ocorre que o STF, no julgamento dos RREE
179.560-SP, 194.705-SP e 196.856-SP, cujo relator foi o Ministro
Ilmar Galvo, decidiu que legtima a incidncia do ICMS sobre
comercializao de filmes para videocassete, porquanto, nessa
hiptese, a operao se qualifica como de circulao de mercadoria.
Como conseqncia dessa deciso foram reformados acrdos do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo que consideraram a
operao de gravao de videoteipes como sujeita to-somente ao
ISS. Deve-se esclarecer que, na espcie, tratava-se de empresas que
se dedicam comercializao de fitas por elas prprias gravadas,
com a finalidade de entrega ao comrcio em geral, operao que se
distingue da hiptese de prestao individualizada do servio de
gravao de filmes com o fornecimento de mercadorias, isto ,
quando feita por solicitao de outrem ou por encomenda,
prevalecendo, nesse caso a incidncia do ISS (retirado do Informativo
do STF no 144).
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 80

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem,


dublagem, mixagem e congneres.
Fonografia a representao grfica ou processo grfico de
representar sons ou vibraes.
13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao,
ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres.
13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria,
zincografia, litografia, fotolitografia.
CUIDADO
STJ Smula n 156 - /03/1996 - DJ 15.04.1996
Prestao de Servio de Composio Grfica - ISS
A prestao de servio de composio grfica, personalizada e sob
encomenda, ainda que envolva fornecimento de mercadorias, est
sujeita, apenas, ao ISS.
A composio grfica, como a feitura de rtulos, fitas, etiquetas
adesivas e de identificao de produtos e mercadorias, sob
encomenda e de maneira personalizada, tem incidncia do ISS.
O ISS recai tambm sobre a impresso de notas fiscais, fichas,
tales, cartes de visita. Se os impressos no forem personalizados
mas usados pelo pblico em geral, como formulrio do imposto de
renda, guias de recolhimento de tributos, no se sujeitam ao ISS.
14 Servios relativos a bens de terceiros.
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e
recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e
conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos,
motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e
partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
A lustrao, conserto, restaurao de bens mveis submetida ao ISS
aquela em que o servio prestado ao usurio final do objeto
lustrado, consertado, restaurado. Se o servio for prestado ao
intermedirio comerciante ou industrial, no haver a incidncia do
ISS. Se o servio for prestado por indstria incidir o IPI. Assim se
uma pessoa faz a lustrao de um veculo do prprio dono do
automvel, haver a incidncia do ISS.
Quando da limpeza, lubrificao de mquinas, veculos so fornecidas
partes e peas, estas ficam sujeitas apenas ao ICMS. O preo do
servio estar sujeito ao ISS.
14.02 Assistncia tcnica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 81

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes


empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
O valor das peas e partes fornecidas ou aplicadas pelo prestador dos
servios fica sujeito ao ICMS. Entretanto se a empresa que explora o
ramo de recondicionamento de motores vende os motores que produz
retificados no haver incidncia do ISS, mas do ICMS, por se tratar
de venda de mercadoria. O ISS incide sobre o recondicionamento do
motor quando o motor do encomendante e este o leva at a
empresa que ir fazer o servio.
14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus.
Este servio somente tem a incidncia do ISS quando a prestao de
servios for feita ao usurio final. Se tal prestao for feita a
intermedirio no h tributao pelo ISS e sim venda de mercadoria.
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento,
pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento,
galvanoplastia,
anodizao,
corte,
recorte,
polimento,
plastificao e congneres, de objetos quaisquer.
Em relao a lista de servios anterior foi includa a palavra
restaurao e suprimida a expresso de objetos no destinados
industrializao ou comercializao.
Se os objetos so destinados a industrializao ou comercilaizao,
no h incidncia do ISS, mas de IPI ou ICMS. O beneficiamento,
para ter incidncia do ISS, deve ser feito ao usurio final do servio,
que o encomenda.
14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e
equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao
usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido.
Quando a montagem industrial prestada ao usurio final do servio
com material por este fornecido, h a tributao do ISS. Se a
montagem feita para pessoa que no seja o usurio final do
servio, h industrializao, incidindo o IPI. Se o prprio montado
que fornece o material, h a incidncia do IPI e no do ISS, mesmo
que realize o servio em sua residncia.
14.07 Colocao de molduras e congneres.
14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas
e congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido
pelo usurio final, exceto aviamento.
O cliente vai ao alfaiate munido de tecido e pede para que seja feita a
roupa. O trabalho do alfaiate ou da costureira me feito sob
encomenda, isto , atinge o consumidor final. Se o usurio no
fornece o material, mas compra um terno, com o material forneciodo
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 82

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

pelo alfaiate, est comprando mercadoria pronta com incidncia do


ICMS.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
O ISS no incide sobre servios de lavanderia industrial, desde que o
servio constitua etapa do ciclo de industrializao ou comercializao
do produto (AC 94.934-4)
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
O material fornecido na reforma considerado preo do servio, pois
o servio se refere reforma.
14.12 Funilaria e lanternagem.
Estes servios devem ser prestados sob encomenda.
14.13 Carpintaria e serralheria.
O servio deve ser feito sob encomenda do consumidor final, pois do
contrrio ser industrializao.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro,
inclusive aqueles prestados por instituies financeiras
autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
STF Smula n 588 - 15/12/1976 - DJ de 3/1/1977, p. 6; DJ de
4/1/1977, p. 38; DJ de 5/1/1977, p. 62.
ISS - Incidncia - Depsitos, Comisses e Taxas de Desconto
Cobrados pelos Estabelecimentos Bancrios
O imposto sobre servios no incide sobre os depsitos, as comisses
e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancrios.
STJ Smula n 424 - 10/03/2010 - DJe 13/05/2010
Legitimidade - Incidncia de ISS - Servios Bancrios
Congneres
legtima a incidncia de ISS sobre os servios bancrios congneres
da lista anexa ao DL n. 406/1968 e LC n. 56/1987.
A Primeira Seo do Superior Tribunal de Justia aprovou a Smula
424 sobre a legitimidade da incidncia de Imposto Sobre Servios
(ISS) em servios bancrios. De acordo com o STJ, a lista de servios
que recebem agora indicidncia do ISS consta no anexo ao DecretoLei 406/68, que se refere a normas gerais de direito financeiro
aplicveis aos impostos sobre operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre servios de qualquer natureza.
Para os ministros, a cobrana legitima porque existe a possibilidade
de interpretao extensiva de cada item para abarcar servios
congneres aos elencados pelo Decreto-Lei 406/68. A incidncia de
ISS, conforme determina a smula, tambm vale para a Lei
Complementar 56/87, que deu nova redao lista de servios do
referido decreto.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 83

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O entendimento pacificado pelo STJ j estava sendo referendado


desde 2007, no julgamento de processos diversos no tribunal. Em
2007, o Banco Santander Meridional interps um Resp com o objetivo
de mudar acrdo do Tribunal de Justia do Paran sobre o tema.
De acordo com os autos, o banco ofereceu Embargos execuo
fiscal apresentada pelo municpio paranaense de Unio da Vitria,
decorrente de auto de infrao pelo no recolhimento de ISS
incidente sobre operaes contidas na lista de servios do decreto-lei.
O Santander argumentou, entre outros motivos, que houve nulidade
do ttulo executivo e decadncia da exigncia fiscal referente ao
perodo de dezembro de 1993 a agosto de 1994. Para o ministro
relator do recurso no STJ, Luiz Fux, que negou o pedido, a
jurisprudncia no sentido de que a lista de servios anexa ao
Decreto-Lei 406/68, para efeito de incidncia de ISS sobre servios
bancrios, taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva
de cada item, a fim de enquadrar servio idntico aos expressamente
previstos.
Em outro caso, a deciso seguiu o mesmo entendimento. No STJ,
o Banco do Brasil interps uma ao contra acrdo do Tribunal de
Justia daquele estado. O banco contestou tarifas cobradas pelo
municpio de Curitiba, alegando que os valores diziam respeito a
custos operacionais no contemplados na lista de servios anexa ao
Decreto-Lei 406/68.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de
carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de
clientes, de cheques pr-datados e congneres.
15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente,
conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana,
no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas
contas ativas e inativas.
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de
terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens
e equipamentos em geral.
15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral,
inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade
financeira e congneres.
15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao
cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de
Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer
outros bancos cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos,
comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 84

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com


outra agncia ou com a administrao central; licenciamento
eletrnico
de
veculos;
transferncia
de
veculos;
agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em
custdia.
15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a
contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por
telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de
atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro
banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato
e demais informaes relativas a contas em geral, por
qualquer meio ou processo.
15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio,
cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo,
anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso,
concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia
e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para
quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens,
inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de
garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e
demais servios relacionados ao arrendamento mercantil
(leasing).
15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou
pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou
carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros,
inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por
mquinas de atendimento; fornecimento de posio de
cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns,
fichas de compensao, impressos e documentos em geral.
15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de
protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e
demais servios a eles relacionados.
15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores
mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em
geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de
contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de
crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso,
fornecimento e cancelamento de cheques de viagem;
fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios
relativos a carta de crdito de importao, exportao e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 85

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em


geral relacionadas a operaes de cmbio.
15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e
manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de
dbito, carto salrio e congneres.
15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios
relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a
saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo,
inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16

Emisso,
reemisso,
liquidao,
alterao,
cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de
crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios
relacionados transferncia de valores, dados, fundos,
pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral.
15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao,
cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por
talo.
15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao
e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica,
emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao
de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e
demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
O cuidado do aluno que se o servio de transporte dentro do
municpio s incide ISS. Se for entre municpios distintos ou estados
distintos, incide ICMS.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico,
contbil, comercial e congneres.
Para haver a tributao do ISS os servios devem ser prestados para
terceiros e no para si prprios.
17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no
contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa,
coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente,
secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 86

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

interpretao, reviso, traduo,


administrativa e congneres.

apoio

infra-estrutura

17.03 Planejamento, coordenao, programao


organizao tcnica, financeira ou administrativa.

ou

17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de


mo-de-obra.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter
temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores,
avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de
servio.
17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de
vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de
publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais
materiais publicitrios.
17.07 (VETADO)
17.07 Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros
materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio."
Razes do veto
O dispositivo em causa, por sua generalidade, permite, no limite, a
incidncia do ISS sobre, por exemplo, mdia impressa, que goza de
imunidade constitucional (cf. alnea "d" do inciso VI do art. 150 da
Constituio de 1988). Vale destacar que a legislao vigente
excepciona - da incidncia do ISS - a veiculao e divulgao de
textos, desenhos e outros materiais de publicidade por meio de
jornais, peridicos, rdio e televiso (cf. item 86 da Lista de Servios
anexa ao Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968, com a
redao da Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987), o
que sugere ser vontade do projeto permitir uma hiptese de
incidncia inconstitucional. Assim, ter-se-ia, in casu, hiptese de
incidncia tributria inconstitucional. Ademais, o ISS incidente sobre
servios de comunicao colhe servios que, em geral, perpassam as
fronteiras de um nico municpio. Surge, ento, competncia
tributria da Unio, a teor da jurisprudncia do STF, RE no 90.7491/BA, Primeira Turma, Rel.: Min. Cunha Peixoto, DJ de 03.07.1979,
ainda aplicvel a teor do inciso II do art. 155 da Constituio de
1988, com a redao da Emenda Constitucional no 3, de 17 de maro
de 1993.
17.08 Franquia (franchising).
Aqui o posicionamento do STJ o seguinte:
A franquia contrato complexo, no servio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 87

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Julgou o STJ de que o ISS no devido no contrato de servio.


A tributao da intermediao da franquia est no item 10.04. O ISS
incide sobre a comisso de intermediao de franquia.
17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras,
exposies, congressos e congneres.
O ISS incide sobre as pessoas que planejam, organizam e
administram feitras.
17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o
fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao
ICMS).
Sobre a organizao da festa incide o ISS e sobre o fornecimento de
alimentao e bebidas incide o ICMS.
17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios
de terceiros.
Exemplo, a administradora de condomnio cobra uma importncia
sobre os servios prestados a terceiros. Sobre esta importncia que
o preo do servio, incide o ISS.
17.13 Leilo e congneres.
O leiloeiro quem organiza os leiles, faz os preges. O ISS ir
incidir sobre a comisso do leiloeiro, como intermedirio na venda
dos bens que o preo do servio.
17.14 Advocacia.
Um advogado um profissional liberal, bacharel em Direito e
autorizado pelas instituies competentes de cada pas a exercer o
jus postulandi, ou seja, a representao dos legtimos interesses das
pessoas fsicas ou jurdicas em juzo ou fora dele, quer entre si, quer
ante o Estado.
17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.
A arbitragem no direito brasileiro uma forma alternativa ao Poder
Judicirio de dirimir conflitos, atravs da qual as partes estabelecem
em contrato ou simples acordo que vo utilizar o juzo arbitral para
solucionar controvrsia existente ou eventual em vez de procurar o
poder judicirio. A sentena arbitral tem o mesmo efeito da
convencional, sendo obrigatria entre as partes. Por tratar-se de uma
justia privada, desponta como uma alternativa clere morosidade
do sistema judicial Estatal, morosidade essa que teve sua reduo
como um dos principais enfoques do Anteprojeto do novo Cdigo de
Processo Civil.
17.16 Auditoria.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 88

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

17.17 Anlise de Organizao e Mtodos.


17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza.
17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira.
17.21 Estatstica.
17.22 Cobrana em geral.
17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta,
cadastro,
seleo,
gerenciamento
de
informaes,
administrao de contas a receber ou a pagar e em geral,
relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e
congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos
de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de
contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos
segurveis e congneres.
18.01 - Servios de regulao de sinistros vinculados a
contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para
cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de
riscos segurveis e congneres.
necessrio que o terceiro que faa o servio cobre um preo para
que possa haver a incidncia do ISS, por meio do recebimento da
comisso.
19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais
produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de
apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos
de capitalizao e congneres.
19.01 - Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais
produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de
apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos
de capitalizao e congneres.
A venda e distribuio dos bilhetes de loteria representa apenas a
venda do direito do indivduo de participar do sorteio. Trata-se de
venda e um bem imaterial na etapa da circulao econmica, e no
da venda de mercadoria. A venda do bilhete em si no representa
nada, pois no tem nenhum valor, da por que se fala que a pessoa
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 89

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

compra o direito de participar do sorteio. O sistema coordenado


pela CEF que delega queles que tm interesse o direito de vender
bilhetes.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de
terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de
porto,
movimentao
de
passageiros,
reboque
de
embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao,
servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer
natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias,
servios de apoio martimo, de movimentao ao largo,
servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e
congneres.
Para que haja a incidncia do ISS deve ser cobrado algum valor para
o efeito da movimentao de passageiros.
20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto,
movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer
natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de
apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de
mercadorias, logstica e congneres.
20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios,
metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias,
inclusive suas operaes, logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
De acordo com o artigo 236 da Constituio Federal de 1988, os
servios notariais e de registro so exercidos em carter privado, por
delegao do Poder Pblico, conforme abaixo:
Art. 236. Os servios notariais e de registro so exercidos em
carter privado, por delegao do Poder Pblico.
1 - Lei regular as atividades, disciplinar a responsabilidade civil
e criminal dos notrios, dos oficiais de registro e de seus prepostos, e
definir a fiscalizao de seus atos pelo Poder Judicirio.
2 - Lei federal estabelecer normas gerais para fixao de
emolumentos relativos aos atos praticados pelos servios notariais e
de registro.
3 - O ingresso na atividade notarial e de registro depende de
concurso pblico de provas e ttulos, no se permitindo que qualquer
serventia fique vaga, sem abertura de concurso de provimento ou de
remoo, por mais de seis meses.
Ademais, a Lei n. 8.935/04, a qual regulamenta o art. 236 da
Constituio Federal, dispondo sobre servios notariais e de registro,
mais conhecida como a Lei dos cartrios, conceitua que os servios
notariais e de registro so os de organizao tcnica e administrativa
destinados a garantir a publicidade, autenticidade, segurana e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 90

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

eficcia dos atos jurdicos. Define, ainda, que notrio, ou tabelio, e


oficial de registro, ou registrador, so profissionais do direito, dotados
de f pblica, a quem delegado o exerccio da atividade notarial e
de registro.
O exerccio dessa funo delegado pelo Poder Pblico a um
particular. Por esta razo, tais servios so chamados tambm de
servios extrajudiciais, ou seja, no fazem parte das funes tpicas
do Poder Judicirio. Note-se que, os servios notariais e de registro
so de natureza pblica, mesmo sendo exercidos em carter privado,
por delegao do Poder Pblico.
Ao julgar a Ao Direta de Inconstitucionalidade (Adin) n 3.089,
ajuizada pela Associao dos Notrios e Registradores do Brasil
(Anoreg), o Supremo Tribunal Federal - STF decidiu, por 10 votos a
01, que constitucional a cobrana do ISS sobre os servios
prestados por cartrios.
A votao, iniciada em abril de 2007, foi encerrada com 10 votos a
um afirmando ser constitucional o item da Lei Complementar n 116,
de 2003, segundo o qual os servios notariais e de registros
exercidos pelo delegado sofrem incidncia do ISS.
Sobre o assunto, a Associao dos Notrios e Registradores do Brasil
(Anoreg) esclarecia que os servios notariais e registrais so servios
de natureza pblica, prestado em regime de concesso pelo Estado, e
sua tributao pelas prefeituras implicaria a quebra do pacto
federativo.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana
de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de
servios de conservao, manuteno, melhoramentos para
adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao,
monitorao, assistncia aos usurios e outros servios
definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou
em
normas oficiais.
23 Servios de programao e comunicao visual, desenho
industrial e congneres.
23.01 Servios de programao e comunicao visual,
desenho industrial e congneres.
24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas,
sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
Se os chaveiros, placas, banners e adesivos so vendidos para
qualquer cliente na prateleira, sero mercadorias. Incide o ICMS.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 91

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

24.01 - Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas,


sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
Os servios de funerais, na maioria das vezes so prestados pelo
prprio municpio, e no por terceiros. Entretanto os servios de
funerais forem prestados por terceiros, haver a incidncia do ISS.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou
esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico;
fornecimento de flores, coroas e outros paramentos;
desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa
e
outros
adornos;
embalsamento,
embelezamento,
conservao ou restaurao de cadveres.
25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
25.03 Planos ou convnio funerrios.
25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de
correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier
e congneres.
O STF entende que o ISS no incide sobre os servios explorados
pela Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (RE 220906/DF),
pois tais servios so pblicos de competncia da Unio. Neste caso
h imunidade tributria (art. 150, VI, a CF/88).
26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de
correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier
e congneres.
27 Servios de assistncia social.
27.01 Servios de assistncia social.
28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer
natureza.
28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer
natureza.
29 Servios de biblioteconomia.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 92

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

No so tributados os profissionais empregados ou os servidores


pblicos, mas as empresas e os profissionais autnomos que prestem
o referido servio.
29.01 Servios de biblioteconomia.
30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
No so tributados os profissionais empregados ou os servidores
pblicos, mas as empresas e os profissionais autnomos que prestem
o referido servio.
30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
31

Servios
tcnicos
em
edificaes,
eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
31.01 - Servios tcnicos em edificaes, eletrnica,
eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos.
32.01 - Servios de desenhos tcnicos.
33 Servios de desembarao
despachantes e congneres.

aduaneiro,

comissrios,

33.01 - Servios de desembarao aduaneiro, comissrios,


despachantes e congneres.
34 Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
34.01 - Servios de investigaes particulares, detetives e
congneres.
35 Servios de reportagem,
jornalismo e relaes pblicas.

assessoria

de

imprensa,

35.01 - Servios de reportagem, assessoria de imprensa,


jornalismo e relaes pblicas.
36 Servios de meteorologia.
36.01 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 - Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 93

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

38 Servios de museologia.
38.01 Servios de museologia.
39 Servios de ourivesaria e lapidao.
39.01 - Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material
for fornecido pelo tomador do servio).
Ourivessaria a fabricao, venda ou conserto de objetos de ouro ou
prata.
Tais servios so feitos por profissional autnomo ou empresa.
O material necessariamente deve ser fornecido tomador dos servios.
Se o material for fornecido pelo prprio prestador dos servios.
Incidir o ICMS sobre o servio e a venda de material.
40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Os servios nas obras de arte devem ser feitos sob encomenda. Se os
servios forem para a venda de qualquer pessoa, incidir o ICMS
sobre a venda de mercadoria.
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
Dispe sobre o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras
providncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional
decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar:
HIPTESES DE INCIDNCIA
Logo a seguir percebemos que a tributao deste importante
imposto municipal se baseia nos servios descritos em
listagem definida por esta lei complementar.
Artigo 1 - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato
gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Na importao de servios, incide o ISS.
1 - Imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior
do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Os servios descritos nesta lei complementar, exceto em
situaes ressalvadas, s deve incidir o ISSQN.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 94

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 - Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios


nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS,
ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
O servio de explorao de rodovias exemplo de tributao
do ISS mediante a utilizao de bens pblicos.
3 - O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda
sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios
pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
Era muito comum mudar o nome do servio de modo a retirlo da lei complementar e, portanto, do campo de incidncia
do ISS.
4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao
servio prestado.
NO INCIDNCIAS DO ICMS
Artigo 2 - O ISSQN NO INCIDE sobre:
A lei complementar traz hiptese de no incidncia (observe
que no imunidade) do ISS.
I - as exportaes de servios para o exterior do Pas;
O servio tributado pelo ISS deve ter a incluso de um
terceiro, o prestador de servio. Os empregados, os
trabalhadores avulsos, os diretores, os conselheiros e os
membros do conselho fiscal prestam servios no tributados
pelo ISS.
II - a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
Estes servios so tributados pelo IOF federal.
III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
No so amparados pela no incidncia do ISS o servio
desenvolvido no Brasil, cujo resultado se verifique no Brasil.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 95

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os


servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
LOCAL DA PRESTAO
Existe uma regra geral que comanda o local do servio, que
define o sujeito ativo (municpio que dever cobrar o tributo)
e o sujeito passivo (quem dever pagar o tributo).
REGRA
O SERVIO CONSIDERA-SE PRESTADO E O IMPOSTO DEVIDO
NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
NA FALTA DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
NO LOCAL DO DOMICLIO DO PRESTADOR
EXCEES:
SITUAO
Na importao

LOCAL DA PRESTAO
Local do estabelecimento do
tomador ou intermedirio do
servio
ou,
na
falta
de
estabelecimento
Na instalao dos andaimes, Local da instalao dos andaimes,
palcos,
coberturas
e
outras palcos,
coberturas
e
outras
estruturas
estruturas
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.02)
Servios
de
construo
civil Local da execuo da obra
(subitem 7.19)
Servios de demolio
Local da demolio
Servios de edificaes em geral, Local das edificaes em geral,
estradas,
pontes,
portos
e estradas,
pontes,
portos
e
congneres,
congneres,
Servios de execuo da varrio, Local de execuo da varrio,
coleta,
remoo,
incinerao, coleta,
remoo,
incinerao,
tratamento,
reciclagem, tratamento,
reciclagem,
separao e destinao final de separao e destinao final de
lixo, rejeitos e outros resduos lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer
quaisquer
Servios de execuo da limpeza, Local de execuo da limpeza,
manuteno e conservao de manuteno e conservao de
vias e logradouros pblicos, vias e logradouros pblicos,
imveis,
chamins,
piscinas, imveis,
chamins,
piscinas,
parques, jardins e congneres
parques, jardins e congneres
Servios
de
execuo
da Local da execuo da decorao e
decorao e jardinagem, do corte jardinagem, do corte e poda de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 96

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

e poda de rvores
Servios de controle e tratamento
do efluente de qualquer natureza
e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
Servios
de
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
Servios
de
escoramento,
conteno
de
encostas
e
congneres
Servios de limpeza e dragagem
Servios
de
guarda
e
estacionamento
de
bens
de
terceiros
Servio de vigiar, segurar ou
monitorar bens ou pessoas
Servio
de
armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda do bem
Servios
de
diverso,
lazer,
entretenimento
e
congneres
(exceto subitem 12.13)
Servios
de
transporte
intramunicipais
Servio de tomar mo-de-obra

Servio
de
planejamento,
organizao e administrao da
feira, exposio, congresso ou
congnere
Servios realizados no porto,
aeroporto, ferroporto, terminal
rodovirio,
ferrovirio
ou
metrovirio

rvores
Local do controle e tratamento do
efluente de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
Local
do
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao e congneres
Local
dos
servios
de
escoramento,
conteno
de
encostas e congneres
Local da limpeza e dragagem
Local onde o bem estiver
guardado ou estacionado
Local da situao dos bens ou do
domiclio das pessoas vigiados,
segurados ou monitorados
Local
do
armazenamento,
depsito,
carga,
descarga,
arrumao e guarda do bem
Local da execuo dos servios
de
diverso,
lazer,
entretenimento e congneres
Local do Municpio onde est
sendo executado o transporte
Local do estabelecimento do
tomador da mo-de-obra ou, na
falta de estabelecimento, onde
ele estiver domiciliado
Local
da
feira,
exposio,
congresso ou congnere a que se
referir
o
planejamento,
organizao e administrao
Local
do
porto,
aeroporto,
ferroporto, terminal rodovirio,
ferrovirio ou metrovirio

Artigo 3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no


local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento,
no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos
incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do
1 do Artigo 1 desta Lei Complementar;

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 97

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras


estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista
anexa;
III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da
lista anexa;
V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos
e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no
subitem 7.09 da lista anexa;
VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista
anexa;
VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista
anexa;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 da lista anexa;
X - (VETADO)
XI - (VETADO)
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista
anexa;
XIII - da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.17 da lista anexa;
XIV - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.18 da lista anexa;
XV - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa;
XVI - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista
anexa;
XVII - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da
lista anexa;
XVIII - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o 12.13, da lista anexa;
XIX - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso
dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 98

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XX - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de


estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XXI - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XXII - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio
ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista
anexa.
1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.
2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
DEFINIO DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR
Artigo 4 - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo
permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou
profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes
de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas.
DEFINIO DE CONTRIBUINTE
Artigo 5 - Contribuinte o prestador do servio.
DEFINIO DE RESPONSVEL TRIBUTRIO
O art. 6 da Lei Complementar seque a linha de raciocnio do
art. 128 do CTN, pois matria reservada lei as hipteses de
responsabilidade tributria.
Artigo 6 - Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,
excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 99

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 - Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao


recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2 - Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so
responsveis:
I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04,
7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e
17.10 da lista anexa.
A regra da base de clculo do ISSQN o valor do preo do
servio, regra que apresenta exceo.
Artigo 7 - A base de clculo do imposto o preo do servio.
1 - Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa
forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de
clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2 - No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza:
I - O valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios
previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei
Complementar;
II - (VETADO)
3 - (VETADO)
A alquota interna mxima do ISS de 5% e est prevista na
Lei Complementar n. 116/2003.
J a alquota interna mnima do ISS de 2% e est prevista
na Constituio Federal, no art. 88 do ADCT.
Artigo 8 - As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza so as seguintes:
I - (VETADO)
II - demais servios, 5% (cinco por cento).
Artigo 9 - Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua
publicao.
Artigo 10 - Ficam revogados os arts. 8, 10, 11 e 12 do Decreto-Lei
n 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos III, IV, V e VII do
Artigo 3 do Decreto-Lei n 834, de 8 de setembro de 1969; a Lei
Complementar n 22, de 9 de dezembro de 1974; a Lei n 7.192, de
5 de junho de 1984; a Lei Complementar n 56, de 15 de dezembro
de 1987; e a Lei Complementar n 100, de 22 de dezembro de 1999.
Braslia, 31 de julho de 2003; 182 da Independncia e 115 da
Repblica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 100

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 101

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

12 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI)


Vamos tratar sobre vrios aspectos do fato gerador do ITBI no
municpio de Petrolina, entre eles:
a) Aspecto objetivo: hiptese de incidncia, fato gerador.
b) Aspecto subjetivo: sujeito passivo.
c) Aspecto quantitativo: base de clculo e alquotas
Na Constituio Federal o ITBI est previsto no art. 156, II, e
pargrafo 2
No CTN o imposto regulado pelos artigos 35 a 42.
Antes de iniciar voc ir perceber no estudo deste imposto muita
necessidade de conhecer os conceitos do Direito Civil, por isso,
durante toda a aula voc ver definies e conceitos para auxiliar no
entendimento deste tributo.
BREVE RELATO DA EVOLUO HISTRICA DO ITBI
O ITBI surgiu no Direito brasileiro em 1809, por meio do Alvar 3, de
junho do referido ano, com a denominao de imposto da SISA (pela
qual este tributo vulgarmente conhecido at os dias atuais), tendo
a primeira previso constitucional surgido na Carta de 1891, que
estabelecia, em seu art. 9, inciso 3, como sendo de competncia
dos Estados o imposto sobre transmisso de propriedade.
A Constituio de 1934 estabeleceu uma diviso, criando dois
impostos, ambos de competncia dos Estados: o imposto de
transmisso de propriedade causa mortis (art. 8, I, b) e o imposto
sobre a transmisso de propriedade imobiliria inter vivos (art. 8, I,
c). O mesmo texto foi mantido pela Constituio de 1937 (art. 23, I,
b e c). Tambm no houve alterao por ocasio da Constituio de
1946, sendo mantidos ambos os impostos tal como j estavam
previstos (art. 19, II e III).
A Emenda Constitucional n 5, de 1961, passa para a competncia
dos Municpios o imposto de transmisso de bens inter vivos (art. 29,
III), mantendo o imposto causa mortis, com pequenas alteraes na
redao (art. 19, I, e 1 e 2).
A Emenda Constitucional 18, de 1965, restabelece a unio dos
impostos de transmisso de bens imveis, inter vivos e causa mortis,
mantendo-os na competncia dos Estados, com algumas novidades
em termos de hipteses de incidncia (art. 9, caput, e 1 a 4).
Pouca modificao houve por ocasio da Constituio de 1967 (art.
24, I, e 2). O mesmo se observa com a edio do Ato
Complementar 40, de 1968, que produz pequena alterao no texto
do 2, mantendo, no mais, a redao anterior. E a Emenda
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 102

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Constitucional 1, de 1969, mantm, em linhas gerais, o texto da


Constituio de 1967 (art. 23, I e 2 e 3).
Finalmente, a Constituio de 1988 traz a redao hoje vigente, que
atribui aos Estados e Distrito Federal a competncia para a instituio
do imposto de transmisso causa mortis (art. 155, I), e aos
Municpios a competncia para a instituio do imposto de
transmisso de bens imveis inter vivos (art. 156, II).
NOME NA LEI DO ITBI
A Constituio Federal trata do ITBI em seu art. 156, II:
Art. 156 - Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
II - transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso
de direitos a sua aquisio;
O nome na lei de um tributo traz muita informao sobre o mesmo...
Observe que o ITBI incide sobre a transmisso...
TRANSMISSO - a mudana da titularidade sobre o bem, trata-se
de forma de alterao do direito de propriedade, no caso, sobre um
bem imvel.
A transmisso tributada pelo ITBI dever ser inter vivos, ou seja, a
tributao causa mortis, por causa da morte do de cujus, fica fora
da incidncia do ITBI, sobre tais transmisses incide o ITCD estadual.
A QUALQUER TTULO tal expresso pode indicar que qualquer
tipo de transmisso de propriedade do bem imvel poder ser
tributado pelo ITBI, basta que seja onerosa. Incide ITBI sobre:
Quaisquer atos ou contratos onerosos que resultem em transmisso
da propriedade de bens imveis, ou de direitos a eles relativos,
sujeitos transcrio na forma da lei.
Ou seja, o termo constitucional (a qualquer ttulo), permite que os
municpios e o Distrito Federal tributem (qualquer ato judicial ou
mesmo extrajudicial que transfira a propriedade do bem imvel por
transmisso onerosa).
POR ATO ONEROSO ato oneroso aquele que gera obrigaes
para ambas as partes. No exemplo mais comum que a compra e
venda de um imvel, cabe ao vendedor a obrigao de entregar o
bem e cabe ao comprador a obrigao de pagar a quantia combinada,
operao, portanto, onerosa.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 103

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA os bens


imveis podem ser classificados de acordo com a lei civil, que em seu
art. 79 afirma:
DEFINIO DE BENS IMVEIS NO DIREITO CIVIL
Art. 79. So bens imveis o solo e tudo quanto se lhe incorporar
natural ou artificialmente.
No antigo Cdigo Civil de 1916 o bem imvel era considerado aquele
que no pode ser transportados sem perda ou deteriorao.
A classificao dos bens imveis doutrinria e se apresenta da
seguinte forma:
I) Bens imveis por sua natureza: abrange o solo com sua
superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo
as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.
II) Bens imveis por acesso fsica: inclui tudo aquilo que o
homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente
lanada terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa
retirar sem destruio, modificao, fratura ou dano.
III) Bens imveis por acesso intelectual: so todas as coisas
mveis que o proprietrio do imvel mantiver, intencionalmente,
empregadas em sua explorao industrial, aformoseamento ou
comodidade. o caso do aparelho de ar condicionado que apesar de
bem mvel vendido junto com o apartamento ao qual ele foi
colocado, aparecendo inclusive na escritura.
IV) Bens imveis por determinao legal: so direitos reais sobre
imveis (usufruto, uso, habitao, enfiteuse, anticrese, servido
predial), inclusive o penhor agrcola e as aes que o asseguram;
aplices da dvida pblica oneradas com a clusula de inaliebilidade,
decorrente de doao ou de testamento; o direito sucesso aberta,
ainda que a herana s seja formada de bens mveis.
Somente a transmisso onerosa dos bens imveis por natureza ou
por acesso fsica que so tributados pelo ITBI.
Direitos reais sobre imveis o direito real aquele que recai
sobre determinado bem, no necessariamente de propriedade do
titular do direito. Os direitos reais podem ser sobre coisa prpria ou
sobre coisa alheia. A propriedade direito real sobre coisa prpria.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 104

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Direitos reais de garantia Segundo Cezar Fiza a vinculao


de certo bem do devedor ao pagamento de obrigao, sem que o
credor possua a fruio do bem em si . Esse bem assegura ao credor
o poder de obter o pagamento da dvida inadimplente com o valor ou
a renda de um bem gravado em garantia. Para o direito civil so
considerados garantias reais o penhor, a hipoteca, a anticrese e a
alienao fiduciria em garantia.
Cesso de direitos o contrato, a ttulo oneroso ou gratuito, pelo
qual a pessoa titular de direitos (cedente) transfere a outra
(cessionria) esses mesmos direitos, tornando-se a cessionria subrogada em todos os direitos do cedente.
A prpria Constituio Federal trata de mais detalhes sobre o ITBI em
seu art. 156, 2, a saber:
Art. 156, 2 - O ITBI:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados
ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre
a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao,
ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a
atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses
bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento
mercantil;
II - compete ao Municpio da situao do bem.
Inicialmente tem-se regra de imunidade constitucional do ITBI...
observe
imune ao ITBI a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, neste caso de
um scio integralizar o capital de uma pessoa jurdica com um
imvel, haver transmisso da titularidade sobre o bem que passar
da propriedade do scio para a propriedade da pessoa jurdica, e
mesmo havendo tal transmisso, sobre a mesma no incide o ITBI
(por se tratar de expressa imunidade prevista na CF/88).
Tambm imune ao ITBI a transmisso de bens ou direitos
decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa
jurdica, neste caso, vai haver a mudana de titularidade sobre o bem
imvel, em virtude de tal bem estar na propriedade inicial das pessoa
jurdicas que iro sofrer a fuso e, posteriormente, passaram para a
propriedade da pessoa jurdica que resultou da fuso. Apesar de
haver a transmisso , sobre a mesma no incide o ITBI (por se tratar
de expressa imunidade prevista na CF/88).
Neste ltimo caso a imunidade deixa de existir se, nesses casos
(fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica), a
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 105

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses


bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
Ou seja, a pessoa jurdica adquirente faz a compra, a locao ou o
arrendamento mercantil, como sua atividade econmica, com
regularidade e por isto, sai a referida transmisso da condio de
imune para a condio de tributada normalmente, pelo ITBI.
DEFINIES IMPORTANTES PARA O ESTUDO DO ITBI:
Fuso de acordo com o art. 228 da lei das S/A (lei n. 6404/76): a
fuso a operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para
formar sociedade nova, que lhes suceder em todos os direitos e
obrigaes.
Incorporao de acordo com o art. 227 da lei das S/A (lei n.
6404/76): a incorporao a operao pela qual uma ou mais
sociedades so absorvidas por outra, que lhes sucede em todos os
direitos e obrigaes.
Ciso de acordo com o art. 229 da lei das S/A (lei n. 6404/76): a
ciso a operao pela qual a companhia transfere parcelas do seu
patrimnio para uma ou mais sociedades, constitudas para esse fim
ou j existentes, extinguindo-se a companhia cindida, se houver
verso de todo o seu patrimnio, ou dividindo-se o seu capital, se
parcial a verso.
Extino de pessoa jurdica de acordo com o art. 219 da lei das
S/A (lei n. 6404/76):
Extingue-se a companhia:
I - pelo encerramento da liquidao;
II - pela incorporao ou fuso, e pela ciso com verso de todo o
patrimnio em outras sociedades.
Locao a locao , segundo Clvis Bevilqua, o contrato pelo
qual uma das partes, mediante remunerao paga pela outra, se
compromete a fornecer-lhe, durante certo lapso tempo, o uso e gozo
de uma coisa infungvel, a prestao de um servio aprecivel
economicamente, ou a execuo de alguma obra determinada.
Arrendamento mercantil Segundo Fran Martins: "arrendamento
mercantil ou leasing o contrato segundo o qual uma pessoa jurdica
arrenda a uma pessoa fsica ou jurdica, por tempo determinado, um
bem comprado pela primeira de acordo com as indicaes da
segunda, cabendo ao arrendatrio a opo de adquirir o bem
arrendado findo o contrato, mediante um preo residual previamente
fixado". Em termos legais, a definio encontra-se no art. 1,
pargrafo nico, da Lei n 6.099/74: "Considera-se arrendamento
mercantil, para os efeitos dessa Lei, o negcio jurdico realizado entre
pessoa jurdica, na qualidade de arrendadora, e pessoa fsica ou
jurdica, na qualidade de arrendatria, e que tenha por objeto o
arrendamento de bens adquiridos pela arrendadora, segundo
especificaes da arrendatria e para uso prprio desta".
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 106

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Agora uma situao interessante... o aspecto espacial do fato gerador


do ITBI dado na Constituio Federal, ou seja, o ITBI devido para
o municpio (ou o Distrito Federal) onde se encontra o referido bem
imvel.
Observe o seguinte exemplo:
Antonio residente em Recife/PE vende seu imvel localizado no
municpio de Petrolina/PE, para Pedro, comprador que reside no Rio
de Janeiro/RJ ...
Para que municpio devido o ITBI? Municpio da situao do bem,
neste caso em Petrolina/PE...
O ITBI NO CTN
Cabe ao aluno observar que o CTN, apesar de ser lei ordinria (Lei n.
5172/66) tem fora de lei complementar por tratar de normas gerais
de Direito Tributrio. Cabe afirmar tambm que segundo o art. 146,
III da Magna Carta, os impostos devero ter seus fatos geradores,
base de clculo e contribuintes previstos em lei complementar.
Os artigos 35 ao 42 do CTN tratam de um imposto sobre a
transmisso no mais existente, era o antigo IT estadual que a partir
da CF/88 teve sua competncia dividida entre o ITCD estadual e o
ISTI municipal, ambos cobrados pelo Distrito Federal.
Logo o aluno deve tomar cuidado ao ler os referidos artigos do CTN
para no se confundir. Entendemos que naquilo que for possvel ser
aproveitado pelos municpios e pelo DF os referidos artigos ainda
podero ser utilizados uma vez que foram recepcionados pela atual
Constituio Federal.
Art. 35 - O imposto, de competncia dos municpios (DF), sobre a
transmisso de bens imveis e de direitos a eles relativos tem como
fato gerador:
I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio
til de bens imveis, por natureza ou por acesso fsica, como
definidos na lei civil;
II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis,
exceto os direitos reais de garantia;
III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos
incisos I e II.
Pargrafo nico. ITCD
O artigo 35 do CTN trata das hipteses de incidncia do antigo IT,
aproveitadas ao ITBI, observe que tanto a transmisso do bem

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 107

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

imvel como a cesso de direitos sobre bens imveis, desde que


onerosas, sero tributadas.
INCIDNCIAS DO ITBI NA LEGISLAO
Esto descritas no artigo 31 do CTM do municpio de Petrolina/PE
TTULO IV - DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS
IMVEIS
CAPTULO I - DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR
Art. 31. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio ITBI tem como fato
gerador:
I a transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso:
a) da propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza
ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil;
b) de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de
garantia;
II a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nas
alneas do inciso I deste artigo.
Pargrafo nico. O imposto refere-se a atos e contratos relativos a
imveis situados no territrio do Municpio.
Art. 32. O imposto incide sobre as seguintes mutaes patrimoniais:
I a compra e a venda, pura ou condicional, de imveis e de atos
equivalentes;
II os compromissos ou promessas de compra e venda de imveis,
sem clusulas de arrependimento, ou a cesso de direitos dele
decorrentes;
III o uso, o usufruto e a habitao;
IV a dao em pagamento;
V a permuta de bens imveis e direitos a eles relativos;
VI a arrematao e a remio;
VII o mandato em causa prpria e seus substabelecimentos,
quando estes configurem transao e o instrumento contenha os
requisitos essenciais compra e venda;
VIII a adjudicao, quando no decorrente de sucesso hereditria;
IX a cesso de direitos do arrematante ou adjudicatrio, depois de
assinado o auto de arrematao ou adjudicao;
X incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os
casos previstos nos incisos I, II e III do art. 33 desta Lei;
XI transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de
qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores;
XII tornas ou reposies que ocorram:
a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade
conjugal ou morte, quando o cnjuge ou herdeiros receberem, dos
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 108

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

imveis situados no Municpio, quota-parte cujo valor seja maior do


que o da parcela que lhes caberiam na totalidade desses imveis;
b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for
recebida, por qualquer condmino, quota-parte material, cujo valor
seja maior do que o de sua quota-parte final;
XIII instituio, transmisso e caducidade de fideicomisso;
XIV enfiteuse e subenfiteuse;
XV subrogao na clausula de inalienabilidade;
XVI concesso real de uso;
XVII cesso de direitos de usufruto;
XVIII cesso de direitos do arrematante ou adjudicante;
XIX cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de
cesso;
XX acesso fsica, quando houver pagamento de indenizao;
XXI cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;
XXII lanamento em excesso, na partilha em dissoluo de
sociedade conjugal, a ttulo de indenizao ou pagamento de
despesa;
XXIII cesso de direitos de opo de venda, desde que o optante
tenha direito diferena de preo e no simplesmente comisso;
XXIV transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de
direito e de ao a herana em cujo montante existe bens imveis
situados no Municpio;
XXV transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de direito
e de ao a legado de bem imvel situado no Municpio;
XXVI transferncia de direitos sobre construo em terreno alheio,
ainda que feita ao proprietrio do solo;
XXVII qualquer ato judicial ou extrajudicial "inter-vivos", no
especificado nos incisos de I a XXVI, deste artigo, que importe ou
resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, ou de direitos sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como a cesso de direitos relativos aos mencionados
atos;
XXVIII todos os demais atos e contratos onerosos, translativos da
propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por
acesso fsica, ou dos direitos sobre imveis
NO INCIDNCIAS DO ITBI
Segundo o art. 33 do CTM:
Art. 33. O imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio ITBI no incide sobre a
transmisso de bens ou direitos, quando:
I incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de
capital;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 109

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa


jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do
adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de
bens imveis ou arrendamento mercantil;
III em decorrncia de sua desincorporao do patrimnio da pessoa
jurdica a que foram conferidos, retornarem aos mesmos alienantes;
IV este voltar ao domnio do antigo proprietrio por fora de
retrovenda, retrocesso ou pacto de melhor comprador.
Art. 34. No se aplica o disposto nos incisos I a III do art. 33 desta
Lei, quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens e direitos, a sua locao ou arrendamento
mercantil.
1. Considera-se caracterizada a atividade preponderante, quando
mais de 50% (cinquenta por cento) da receita operacional da pessoa
jurdica adquirente, nos 02 (dois) anos anteriores aquisio,
decorrer de transaes mencionadas no "caput" deste artigo.
2. Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 02 (dois) anos antes dela, apurar-se- a
preponderncia, levando-se em conta os 03 (trs) primeiros anos
seguintes data da aquisio.
3. A inexistncia da preponderncia de que trata o 1. deste
artigo ser demonstrada pelo interessado, quando da apresentao
da "Declarao para Lanamento do ITBI", sujeitando-se a posterior
verificao fiscal.
Neste caso, as no incidncias previstas na CF/88, so na realidade
imunidades. No exemplo, j citado nesta aula, tanto a transmisso do
imvel do patrimnio do scio para o da pessoa jurdica, como o
inverso, a desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica para o
patrimnio do scio esto amparados por imunidade.
A regra da preponderncia aparece no CTN e foi recepcionada
pela CF/88...
Saiba que se a pessoa jurdica adquirente dos imveis tiver como
preponderncia a atividade de venda, locao de propriedade
imobiliria ou a cesso de direitos sobre bens imveis, a imunidade
constitucional no ser verificada.
Para se verificar a atividade predominante de uma empresa:
Quando mais de 50% da receita operacional da pessoa jurdica
adquirente, nos 2 anos anteriores e nos 2 anos subseqentes
aquisio, decorrer de transaes de venda, locao ou cesso de
direitos.
Mas se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 2 anos antes dela, apurar-se- a
preponderncia, levando em conta os 3 primeiros anos seguintes
data da aquisio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 110

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Verificada a preponderncia, tornar-se- devido o ITBI, nos termos


da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito
nessa data.
O disposto neste artigo no se aplica transmisso de bens ou
direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do
patrimnio da pessoa jurdica alienante.
BASE DE CLCULO DO ITBI NO CTN
Art. 38 - A base de clculo do ITBI o valor venal dos bens ou
direitos transmitidos.
Entende-se por valor venal o valor pelo qual o bem ou direito seria
negociado vista, em condies normais de mercado.
Art. 40 - O montante do imposto dedutvel do devido Unio, a
ttulo do imposto de que trata o artigo 43, sobre o provento
decorrente da mesma transmisso.
O montante do ITBI dedutvel do imposto sobre a renda (sobre o
provento decorrente da mesma transmisso). O Imposto sobre a
Renda incide sobre o lucro imobilirio.
DA BASE DE CLCULO DO ITBI
A base de clculo do ITBI em Petrolina est prevista no artigo 37 a 39
do CTM:
Art. 37. A base de clculo do imposto o valor dos bens ou dos
direitos transmitidos, cedidos ou permutados, no momento da
transmisso, da cesso ou da permuta.
1. Para os imveis localizados no permetro urbano, o valor dos
bens ou direitos transmitidos, cedidos ou permutados no momento da
transmisso, cesso ou da permuta ser determinado pela
administrao fazendria, atravs de avaliao com base nos
elementos aferidos no mercado imobilirio ou constantes do CIMOB
Cadastro Imobilirio ou no valor declarado pelo sujeito passivo, se
um destes ltimos for maior.
2. Para os imveis localizados fora do permetro urbano, o valor
dos bens ou direitos transmitidos, cedidos ou permutados no
momento da transmisso, cesso ou da permuta ser determinado
pela administrao tributria municipal, atravs de avaliao feita
com base nos elementos aferidos no mercado imobilirio ou o valor
declarado pelo sujeito passivo, se este ltimo for maior.
3. O sujeito passivo, antes da lavratura da escritura ou do
instrumento que servir de base transmisso, obrigado a
apresentar ao rgo fazendrio a "Declarao para Lanamento do
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 111

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ITBI", cujo modelo ser institudo por ato do Secretrio responsvel


pela rea fazendria.
Art. 38. Na avaliao do imvel sero considerados, dentre outros, os
seguintes elementos:
I situao, topografia e pedologia do terreno;
II localizao do imvel;
III estado e conservao;
IV caractersticas internas e externas;
V valores de reas vizinhas ou situadas em zonas economicamente
equivalentes;
VI custo unitrio de construo; e
VII valores aferidos no mercado imobilirio.
1. Caber aos "avaliadores" "ad-hoc", nomeados pelo Prefeito
Municipal, e na falta destes, fiscalizao tributria, proceder a
avaliao dos bens imveis ou direitos transmitidos.
2. A avaliao do bem ou direito transmitido poder ser arbitrada,
quando o contribuinte no cumprir as disposies legais previstas
nesta Lei ou em caso de unidades autnomas construdas atravs de
incorporaes ou "condomnio fechado", ser considerado a situao
em que se encontrar o imvel na data da avaliao, sem prejuzo das
sanes legais.
3. Na situao de condomnio fechado, onde os recursos para
execuo da obra sejam de responsabilidade de cada condmino, a
base de clculo, para fins de avaliao, ser a frao ideal do terreno.
Art. 39. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio ITBI ser calculado atravs
da multiplicao do valor dos bens ou dos direitos transmitidos,
cedidos ou permutados, no momento da transmisso, da cesso ou
da permuta com a alquota correspondente.
COMPETNCIA DO ITBI NO CTN
Art. 41 - O imposto compete ao Estado da situao do imvel
transmitido, ou sobre que versarem os direitos cedidos, mesmo que a
mutao patrimonial decorra de sucesso aberta no estrangeiro.
O aspecto espacial do fato gerador do ITBI nos demonstra que o
tributo devido para o municpio ou para o Distrito Federal onde se
encontrar o imvel transmitido.
CONTRIBUINTE DO ITBI NO CTN
Art. 42 - Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao
tributada, como dispuser a lei.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 112

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O CTN prev que no plo passivo da relao obrigacional tributria


possam estar o vendedor ou o comprador do bem imvel, delegando
para a lei de cada municpio (e do DF) informar quem tem relao
pessoal e direta com o fato gerador.
O Imposto sobre a Transmisso onerosa de Bens Imveis, por ato
intervivos cobrado sobre transaes que envolvam imveis. O
ITBI incide apenas nos casos em que h gastos pecunirios na
negociao, e no cobrado em casos de herana ou doao
O Imposto sobre a Transmisso onerosa de Bens Imveis, por ato
intervivos cobrado sobre transaes que envolvam imveis. O
ITBI incide apenas nos casos em que h gastos pecunirios na
negociao, e no cobrado em casos de herana ou doao
NOMENCLATURA DO ITBI
Segundo a legislao tributria municipal, o ITBI incide sobre:
I A transmisso onerosa, a qualquer ttulo, da propriedade ou
domnio til de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, situados
no territrio do Municpio.
II A transmisso onerosa, a qualquer ttulo, de direitos reais, exceto
os de garantia, sobre imveis situados no territrio do Municpio.
III A cesso onerosa de direitos relativos aquisio dos bens
referidos nos incisos anteriores.
Entre as transmisses onde existe a incidncia do ITBI no municpio
de Petrolina esto compreendidas:
I compra e venda;
A compra e venda o contrato em que uma pessoa (vendedor) se
obriga a transferir a outra (comprador) o domnio de uma coisa
corprea ou incorprea, mediante o pagamento de certo preo em
dinheiro ou valor fiducirio correspondente.
II dao em pagamento;
Na dao em pagamento existe a entrega de uma coisa em
pagamento de outra que se devia. Assim, a dao em pagamento
um acordo de vontades entre credor e devedor, por meio do qual o
primeiro concorda em receber do segundo, para exoner-lo da dvida,
prestao diversa da que lhe devida. uma das formas
consideradas como pagamento indireto visando a extino de
obrigaes.
III na permuta;
O termo permuta derivado do latim permutare (permutar, trocar,
cambiar) e na significao tcnica do Direito exprime o contrato, em
virtude do qual os contratantes trocam ou cambiam entre si coisas de
sua propriedade.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 113

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Ela realiza, sem dvida, o mesmo fim que a venda, desde que uma
das partes contratantes d (transfere a propriedade da coisa), para
que obtenha ou receba da outra parte uma outra coisa equivalente.
Ocorrem na permuta, simultaneamente, duas transferncias ou duas
transmisses de propriedade: os contratantes ou permutantes fazem,
entre si, recprocas transferncias de coisas, que se equivalem. Em
sntese, a troca de coisa por coisa. Na permuta, a troca de valores
firmada por sua equivalncia, pelo que dela se extrai qualquer
obrigao que resulta na entrega de soma em dinheiro. Portanto, na
permuta no h uma contraprestao em dinheiro, de modo a se
identificarem comprador e vendedor e em conseqncia, a coisa
vendida e comprada. Nela ocorrem a entrega de duas coisas de igual
valor, ou que se equivalem.
IV - o mandato em causa prpria ou com poderes equivalentes para a
transmisso de bem imvel e respectivo substabelecimento,
ressalvado o disposto no artigo 131, inciso I;
A procurao em causa prpria, agonizante por desuso, foi
ressuscitada pelo Cdigo Civil de 2002, diante das disposies do art.
685: Conferido o mandado com a clusula em causa prpria, a sua
revogao no ter eficcia, nem se extinguir pela morte de
qualquer das partes, ficando o mandatrio dispensado de prestar
contas, e podendo transferir para si os bens mveis ou imveis objeto
do mandato, obedecidas as formalidades legais.
O legislador perdeu boa oportunidade de acabar com o instituto, que
na prtica uma alienao disfarada de mandato (compra e venda,
cesso de crdito...), feita em exclusivo interesse do mandatrio, que
pode alienar a terceiro, ou transferir o bem ou direito para si, sem
necessidade de prestar contas, sendo irrevogvel, afora valer mesmo
em caso de morte. Logo, corresponde a negcio feito e acabado - h
pagamento do preo e quitao.
, portanto, negcio jurdico com aparncia de procurao, porque
em verdade o mandatrio passa a agir em seu nome, e no em
representao ao mandante. Na procurao em causa prpria o
vnculo entre mandante e mandatrio no constitui uma relao tpica
de mandato, pela qual algum recebe de outrem poderes para em
seu nome praticar atos ou administrar interesses (art. 653, CC).
Tanto que no Estado do Rio Grande do Sul a Consolidao
Normativa Notarial e Registral dispe no art. 620: As procuraes
em causa prpria relativas a imveis devero conter os requisitos da

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 114

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

compra e venda (a coisa, o preo e o consentimento), e por suas


normas sero regidas.
V - a arrematao, a adjudicao e a remio
VIII - a cesso de direitos do arrematante ou adjudicatrio, depois de
assinado o auto de arrematao ou adjudicao;
Arrematao a aquisio do bem em leilo (hasta pblica).
Adjudicao o ato judicial mediante o qual se estabelece e se
declara que a propriedade de uma coisa (bem imvel) se transfere de
seu primitivo dono (transmitente) para o credor (adquirente) que
ento assume sobre a mesma, todos os direitos de domnio e posse
que so inerentes a toda e qualquer alienao.
VI - o valor dos imveis que, na diviso de patrimnio comum ou na
partilha, forem atribudos a um dos cnjuges separados ou
divorciados, ao cnjuge suprstite ou a qualquer herdeiro, acima da
respectiva meao ou quinho, considerando, em conjunto, apenas
os bens imveis constantes do patrimnio comum ou monte-mor.
Quando o casal dissolve a sociedade conjugal atravs da separao
ou do divrcio o excesso que ultrapassar a meao deve ser tributado
pelo ITBI, veja o exemplo:
Ana e Paulo resolvem se separar e combinam que Ana fica com a
casa de R$ 60.000,00, cabendo a ela pagar ao Paulo R$ 30.000,00.
Trata-se de uma transmisso onerosa de bem imvel. Sobre os R$
30.000,00 que so a sua parte na meao no incide o ITBI, mas
sobre o excesso oneroso na partilha dos bens, os outros R$
30.000,00 referentes ao imvel que seriam de Paulo e foram
vendidos para Ana incide o ITBI.
O mesmo raciocnio o aluno deve ter na extino de condomnio. A,
B, C e D detm uma terra em condomnio. A vende para D sua parte
e B e C doam sua parte para D. Somente incide ITBI sobre a
transmisso onerosa, no cabendo a cobrana do imposto sobre as
doaes (neste caso incidiria o ITCD).
VII - o uso, o usufruto e a enfiteuse;
O direito de uso um direito real menor, que consiste na faculdade
de se servir de certa coisa, pertencente a outro, e haver os
respectivos frutos, na medida das necessidades, quer do titular, quer
da sua famlia. Quando este direito se refere moradia, chamase direito de habitao.
O direito de uso pode constituir-se sobre qualquer tipo de bem
suscetvel de uso, seja mvel,imvel, material ou imaterial. Podem
ser titulares do direito de uso tanto pessoas fsicas como jurdicas,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 115

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

embora neste ltimo caso seja necessrio estabelecer um limite


temporal. um direito personalssimo, que no pode ser alienado
nem arrendado, nem pode ser objeto de hipoteca.
Os direitos de uso e de habitao constituem-se e extinguem-se pelos
mesmos modos que o usufruto, e so igualmente regulados pelo seu
ttulo constitutivo.
Usufruto o direito real constitudo em favor de algum (o
usufruturio), por prazo certo, que lhe permite extrair os frutos e
utilidades (uso e gozo) de coisa alheia. No usufruto convencional o
imvel transmitido por ato entre vivos.
O direito real de habitao um instituto de direito sucessrio que
garante ao cnjuge sobrevivente (vivos e vivas) a permanncia no
imvel de residncia do casal, mesmo aps o falecimento do(a)
parceiro(a), independente da quota parte a que faz jus no inventrio.
Desta forma, a legislao estabelece a possibilidade de manuteno
vitalcia da morada utilizada pelo casal, ainda que o nome no conste
da matrcula do imvel. Trata-se de uma forma de garantir a
dignidade e respeito ao vivo ou viva.
IX - a cesso de direitos decorrente de compromisso de compra e
venda;
O compromisso de compra e venda o contrato pelo qual o
proprietrio de um imvel promete vend-lo ao comprador mediante
o pagamento de um preo. O compromisso de compra e venda pode
ser feito por contrato particular ou por escritura pblica feita em
Cartrio de Notas.
Art. 1.225. So direitos reais:
VII - o direito do promitente comprador do imvel;
Do Direito do Promitente Comprador
Art. 1.417. Mediante promessa de compra e venda, em que se no
pactuou arrependimento, celebrada por instrumento pblico ou
particular, e registrada no Cartrio de Registro de Imveis, adquire o
promitente comprador direito real aquisio do imvel.
Art. 1.418. O promitente comprador, titular de direito real, pode
exigir do promitente vendedor, ou de terceiros, a quem os direitos
deste forem cedidos, a outorga da escritura definitiva de compra e
venda, conforme o disposto no instrumento preliminar; e, se houver
recusa, requerer ao juiz a adjudicao do imvel.
X - a cesso de direitos sucesso;
Os herdeiros podem ceder de forma onerosa os direitos a herana
sobre imveis a terceiros, fazendo incidir o ITBI.
XI - a cesso de benfeitorias
compromissado venda ou alheio;
www.soslegislacao.loja2.com.br

construes

em

terreno

Pgina 116

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O inquilino pode construir em terreno do proprietrio e depois ceder


tais benfeitorias ao mesmo, incidindo o ITBI.
XII - a instituio e a extino do direito de superfcie;
O Direito de Superfcie uma concesso atribuda pelo proprietrio
do terreno a outrem, para construo e utilizao durante certo
tempo, salvo para realizao de obra no subsolo a no ser que
inerente ao objeto da concesso, que pode ser gratuita, ou mediante
pagamento de valor fixo vista ou parcelado.
Pela utilizao, o superficirio dever pagar todos os encargos e
tributos que incidam sobre o imvel como um todo, terreno mais
construo, como se proprietrio fosse.
Esse direito pode ser transferido a terceiros, sem qualquer
necessidade de autorizao do concedente (proprietrio do terreno),
transferindo-se tambm por sucesso. O concedente apenas possui
direito de preferncia na eventual alienao do direito de superfcie,
visando
primordialmente
a
consolidao
da
propriedade.
Igualmente, o superficirio tem preferncia na aquisio do terreno
em caso de sua venda pelo concedente.
Uma vez finda a concesso, a construo passar a ser propriedade
do concedente. Essa incorporao dar-se- independentemente de
indenizao, a no ser que as partes convencionem em contrrio no
contrato de concesso.
XIII - todos os demais atos onerosos translativos de imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis.
Esta regra genrica confirma o texto constitucional de que o ITBI
incide sobre a transmisso onerosa de imveis a qualquer ttulo.
So bens imveis o solo e tudo quanto se lhe incorporar natural ou
artificialmente (art. 79 da Lei Federal n 10.406, de 10 de janeiro de
2002 - Cdigo Civil). A definio de bem imvel por natureza para fins
de incidncia do ITBI so baseadas na lei civil.
Consideram-se imveis para os efeitos legais (art. 80 da Lei Federal
n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil):
I - os direitos reais sobre imveis e as aes que os asseguram;
II - o direito sucesso aberta.
O direito dos herdeiros de receber a sucesso considerado bem
imvel por fico legal, ainda que todos os bens deixados sejam
mveis.
So direitos reais sobre imveis (art. 1.225 da Lei Federal n
10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil):
I - a propriedade;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 117

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - a superfcie;
III - as servides (a servido predial a servido que se impe a um
prdio em favor do outro, pertencente a dono diferente, pela qual o
prdio serviente perde o exerccio de alguns de seus direitos relativos
propriedade ou fica obrigado a tolerar que dele se utilize, para fim
determinado, o dono do prdio dominante);
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitao o direito real de habitao o uso gratuito de casa de
morada". um direito personalssimo (inalienvel) que no admite
transferncia de titularidade e que tem finalidade certa, pois o titular
no pode utilizar a coisa para fim diverso da moradia);
VII - o direito do promitente comprador do imvel;
VIII - a hipoteca ( a garantia real que recai sobre coisa imvel,
quem contrai um financiamento para a aquisio de imvel pode
oferecer como garantia, o prprio imvel adquirido que ser objeto
de hipoteca);
IX - a anticrese (consiste em o devedor, com a entrega do imvel ao
credor, ceder-lhe o direito de perceber, em compensao da dvida,
os frutos e rendimentos, NCC, art. 1506).
Retrovenda a clusula adjeta compra e venda, pela qual o
vendedor se reserva o direito de reaver, em certo prazo, o imvel
alienado, restituindo ao comprador o preo, mais as despesas por ele
realizadas, inclusive as empregadas em melhoramento do imvel;
apenas admissvel nas vendas de imveis; torna a propriedade
resolvel; o vendedor s poder resgatar o imvel alienado dentro de
prazo improrrogvel de 3 anos, ininterruptos e insuscetveis de
suspenso; o direito de resgate intransmissvel, no sendo
suscetvel de cesso por ato inter vivos, mas passa a seus herdeiros.
Retrocesso de acordo com o art. 519 do CC, Art. 519. Se a coisa
expropriada para fins de necessidade ou utilidade pblica, ou por
interesse social, no tiver o destino para que se desapropriou, ou no
for utilizada em obras ou servios pblicos, caber ao expropriado
direito de preferncia [...].
A retrocesso , pois, uma obrigao pessoal de devolver o bem ao
expropriado, e no um instituto invalidatrio da desapropriao, nem
um direito real inerente ao bem.
Pacto de melhor comprador a estipulao em que se dispe que
a venda de imvel ficar desfeita se se apresentar, dentro de certo
prazo no superior a um ano, outro comprador ofereendo preo mais
vantajoso; o pacto resolutivo, e est sujeito ao prazo decadencial
fixado em um ano.
DAS ALQUOTAS DO ITBI EM PETROLINA

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 118

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 40. As alquotas correspondentes so:


I nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro de
Habitao, a que se refere Lei Federal n 4.380, de 21 de agosto de
1964:
a) 1,0% (um por cento) sobre o valor efetivamente financiado;
b) 2,0% (dois por cento) sobre o valor restante.
II 1,0% (um por cento) na primeira transmisso de gleba rural
promovida diretamente por rgos ou entidades pblicas, de rea
no excedente a 10 (dez) hectares, que se destine ao cultivo do solo
pelo adquirente e sua famlia, desde que outro imvel rural no
possua no Municpio e que tambm outro no possua o cnjuge, o
filho menor ou maior invlido, excetuando-se os casos de
retransmisso;
III - 2,0% (dois por cento), nas transmisses de imveis acima de 10
(dez) hectares, localizados nos permetros irrigados no Municpio de
Petrolina, resultado de titularizao junto a Companhia de
Desenvolvimento do Vale do So Francisco CODEVASF, bem como
todos os projetos, resultantes de assentamentos promovidos por
rgo federal, estadual ou municipal, exceto nos casos de
retransmisso;
IV 3,0% (trs por cento) nos demais casos.
Vamos tambm estudar outro importantssimo imposto cobrado pela
prefeitura, o IPTU...
13 IPTU - IMPOSTO SOBRE
TERRITORIAL URBANA

PROPRIEDADE

PREDIAL

Vamos tratar sobre vrios aspectos do fato gerador do IPTU no


municpio de Petrolina, entre eles:
a) Aspecto objetivo: hiptese de incidncia, fato gerador.
b) Aspecto subjetivo: sujeito passivo.
c) Aspecto quantitativo: base de clculo e alquotas
A legislao tributria municipal que trata a respeito desta parte da
disciplina se baseia no Cdigo Tributrio Municipal e alteraes
posteriores.
Na Constituio Federal o IPTU est previsto no art. 156, I, e
pargrafo 1
No CTN o imposto regulado pelos artigos 32 a 34.
O IPTU NA CONSTITUIO FEDERAL
Primeiramente vamos estudar o nome na lei do tributo, ou seja, o
nome do tributo presente na Constituio Federal. Observe o artigo
156, I da CF/88:
Art. 156 - Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 119

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - propriedade predial e territorial urbana;


O IPTU tem algumas caractersticas prprias que devem ser
conhecidas pelo aluno:
I) trata-se de tributo que incide sobre a propriedade de bem imvel
por natureza e/ou de bem imvel por acesso fsica.
So bens imveis por natureza os definidos no art. 43, I, do Cdigo
Civil, isto , o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e
adjacncias naturais, compreendendo as rvores e frutos pendentes,
o espao areo e o subsolo. Apesar de ser ampla a definio prevista
no Cdigo Civil, s incide IPTU sobre a propriedade do solo e no do
espao areo ou do subsolo.
So bens imveis por acesso fsica, nos termos do inciso II do citado
art. 43 do Cdigo Civil, aqueles que compreendem tudo que o homem
incorporar ao solo de forma permanente, como a semente lanada
terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa retirar
sem destruio, modificao, fratura ou dano. Neste caso s incide o
IPTU sobre a propriedade dos edifcios, galpes, apartamentos, casas,
todos construdos pelo homem.
II) O IPTU , portanto, imposto que tributa a propriedade.
A propriedade o direito que assegura ao seu titular uma srie de
poderes, sendo que seu contedo constitui objeto de estudo pelo
Direito Civil. Ela compreende os poderes de usar, gozar e dispor de
uma coisa.
III) O IPTU apresenta seu fato gerador, base de clculo e
contribuintes dispostos no Cdigo Tributrio Nacional em seus artigos
32 a 34, a saber:
Cdigo Tributrio Nacional - CTN - L-005.172-1966
Livro Primeiro
Sistema Tributrio Nacional
Ttulo III
Impostos
Captulo III
Impostos Sobre o Patrimnio e a Renda
Seo II
Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Art. 32 - O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza
ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
Observe que de acordo com o art. 32 do CTN o IPTU incide sobre a
propriedade, o domnio til e a posse do bem imvel.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 120

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

- Domnio til conceito relacionado ao direito real de enfiteuse, a


que se referia o Cdigo Civil de 1916. Dispunha o CC/1916 que:
"...D-se a enfiteuse, aforamento, ou emprazamento, quando por ato
entre vivos, ou de ltima vontade, o proprietrio atribui outro o
domnio til do imvel, pagando a pessoa, que o adquire, e assim se
constitui enfiteuta, ao senhorio direto uma penso, ou foro, anual,
certo e invarivel.
Art. 679. O contrato de enfiteuse perptuo. A enfiteuse por tempo
limitado considera-se arrendamento, e com tal se rege.
Art. 680. S podem ser objeto de enfiteuse terras no cultivadas ou
terrenos que se destinem a edificao." (Cdigo Civil de 1916, artigos
678 a 680 - tratam deste tipo de direito real, ainda, os artigos 681 a
694).
Em resumo, domnio til "...a espcie de desmembramento da
propriedade que pertence ao titular da enfiteuse, por oposio ao
domnio direto que concerne ao patrimnio do proprietrio de
origem..." (Enciclopdia Saraiva do Direito, vol. 29).
II Posse O Cdigo Civil no artigo 485, caracteriza a pessoa do
possuidor, fornecendo elementos importantes para se extrair o
conceito legal de posse: Considera-se possuidor todo aquele que
tem de fato o exerccio, pleno, ou no, de algum dos poderes
inerentes ao domnio, ou propriedade.
III Propriedade - um direito que d ao seu titular diversos
poderes, e objeto de estudo do direito civil. Propriedade privada
compreende o direito de usar, gozar e dispor de uma determinada
coisa, de modo absoluto e exclusivo, porm, esses poderes no
podem ser exercidos de forma ilimitada, pois influenciariam no direito
alheio, que tambm tem os mesmos interesses do outros indivduos
e, cabe ao Poder Pblico, limitar at onde vai o poder de cada um.
CONCEITO DE ZONA URBANA
Existe uma discusso a respeito de como definir o que seja zona
urbana para fins de incidncia do IPTU. A importncia desta matria
aumenta, pois se determinado local no considerado zona urbana,
passa a ser conhecido como zona rural e passa a estar dentro do
campo de incidncia do ITR (imposto sobre a propriedade territorial
rural de competncia federal).
De acordo com a lei n. 5868/72 (que cria o Sistema Nacional de
Cadastro Rural) no seu art. 6, afirma que:
Art. 6 - Para fim de incidncia do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural, a que se refere o Art. 29 da Lei nmero 5.172, de 25
de outubro de 1966, considera-se imvel rural aquele que se destinar
explorao agrcola, pecuria, extrativa vegetal ou agroindustrial e
que, independentemente de sua localizao, tiver rea superior a 1
(um) hectare.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 121

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Segundo o referido artigo, para se conhecer que o imvel rural


basta verificar se o uso do mesmo para explorao agrcola. Se o
municpio usa esta lei, por exemplo, para basear sua lei municipal
poderamos ter terras dentro do municpio, entre apartamentos, mas
porque so utilizadas para plantao de hortalias devem ser
consideradas como reas rurais. II) De acordo com a legislao do
ITR, esclarecemos que durante muitos anos foi utilizada a definio
de zona rural em virtude do uso da terra e no de sua localizao,
mas, recentemente, o STF declarou a inconstitucionalidade do art. 6
e pargrafo nico da Lei Federal n 5.868/72 que, para efeito de
tributao
pelo
ITR,
considerava
como
imvel
rural,
independentemente de sua localizao, aquele destinado
explorao agrcola, pecuria, extrativa vegetal ou agroindustrial (RE
n 93.850-MG, T. Pleno, Rel. Min. Moreira Alves, STF, Lex 46, p.91).
Mas o art. 32 do CTN define de outra forma o que seja zona urbana,
a saber:
Art. 32 do CTN - O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza
ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
1 - Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a
definida em lei municipal, observado o requisito mnimo da existncia
de melhoramentos indicados em pelo menos dois dos incisos
seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3
(trs) quilmetros do imvel considerado.
2 - A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis,
ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos
rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao
comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos
do pargrafo anterior.
Logo, de acordo com este texto legal, considera-se zona urbana para
fins de incidir o IPTU o local definido na lei do municpio ou do DF,
onde dois ou mais melhoramentos forem feitos ou mantidos pelo
Poder Pblico.
O pargrafo segundo do mesmo dispositivo legal ainda afirma que a
lei municipal poder considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de
expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 122

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio,


mesmo que localizados fora das zonas definidas anteriormente.
Observe que cada municpio nos informa atravs de sua lei qual das
duas formas de classificar a zona como urbana vai utilizar.
PROGRESSIVIDADE DAS ALQUOTAS DO IPTU
O art. 156 1 afirma sobre as duas formas de progressividade
aceitas para o IPTU...
Art. 156, 1 CF/88- Sem prejuzo da progressividade no tempo a
que se refere o Art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I
poder: (Alterado pela EC-000.029-2000)
I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e
II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do
imvel.
I) Progressividade das alquotas do IPTU em razo do tempo,
veiculada pelo art. 182, 4, inc. II, da CF/88, que, sem perder o
seu contedo extrafiscal de instrumento de promoo da adequao
da propriedade urbana sua funo social, carrega tambm,
evidncia, carter punitivo, sendo inclusive chamada na doutrina de
progressividade penal. Realmente, nela o pressuposto de fato para a
variao do IPTU no um fato lcito, mas ilcito, qual seja, a inao
do contribuinte ante as prescries contidas no Plano de Urbanizao
da Cidade.
II) Progressividade Fiscal prevista no inciso I, do 1, do art.
156, da CF/88, trata-se de progressividade de cunho evidentemente
fiscal, com base na capacidade contributiva. De fato, a Carta da
Repblica, em prol de satisfazer o comando imperativo contido no
art. 145, 1, da CF/88 (princpio da capacidade contributiva), tomou
como signo presuntivo de riqueza o valor do imvel a ser tributado, o
que possibilita uma melhor adequao entre o encargo econmico da
exao e a capacidade financeira do contribuinte para suport-la.
Temos, ento, a progressividade tributria clssica e usual, que
consiste no crescimento da alquota de acordo com o crescimento da
base de clculo, ou seja: quanto maior o valor do imvel, maior ser
a alquota.
J o inciso II do mesmo dispositivo no se relaciona com o princpio
da capacidade contributiva. Aqui no temos progressividade, mas sim
seletividade, j que, de acordo com as lies de Hugo de Brito
Machado, "seletivo, por sua vez, o imposto cujas alquotas
so diversas em razo da diversidade do objeto tributado.
Assim, o IPTU ser seletivo se as suas alquotas forem
diferentes para imveis diferentes, ou de um critrio qualquer,
mas sempre diferena de um imvel para outro imvel"

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 123

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

A Constituio Federal trata da progressividade no tempo, em funo


do descumprimento da funo social da propriedade, em seu art.
182, 4.
Art. 182, 4, CF/88 - facultado ao Poder Pblico municipal,
mediante lei especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos
termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado,
subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
progressivo no tempo;
III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida
pblica de emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com
prazo de resgate de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e
sucessivas, assegurados o valor real da indenizao e os juros legais.
IPTU NO CTN
No CTN temos importantes informaes a respeito da fato gerador,
da base de clculo e dos contribuintes do IPTU.
Art. 32 do CTN - O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a
propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza
ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
1 - Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a
definida em lei municipal, observado o requisito mnimo da existncia
de melhoramentos indicados em pelo menos dois dos incisos
seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3
(trs) quilmetros do imvel considerado.
2 - A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis,
ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos
rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao
comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos
do pargrafo anterior.
Art. 33 - A base do clculo do imposto o valor venal do imvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se
considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 124

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,


aformoseamento ou comodidade.
Art. 34 - Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular
do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

14 TAXAS MUNICIPAIS: FATO GERADOR, BASE DE CLCULO,


ALQUOTAS, CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS;
Sabemos que as taxas so tributos de competncia comum dos entes
tributantes. Na realidade, conforme a distribuio das competncias
constitucionais quanto aos servios que devem ser prestados pela
Unio, pelos estados membros, pelo Distrito Federal e pelos
municpios podem ser estabelecidas quais so as taxas que devero
ser cobradas para que o ente pblico possa prover tais servios.
A instituio de taxas de competncia comum da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Embora cumulativa, a competncia dos poderes tributantes
para impor taxas, importante conhecer que deve haver uma
relao absoluta de causa e efeito para que a cobrana seja
regular. de se verificar, ainda, se aquele poder de polcia do
qual decorreu a concesso justificadora do tributo, ou se
aquele servio prestado ou oferecido ao contribuinte
competiam ao poder tributante.
Se este segundo aspecto no se revelar positivo, a cobrana da taxa,
embora escudada em concesso ou servios prestados, no se
legitimar. o que dispe o art. 80 do CTN.
Para que a taxa possa ser cobrada fundamental e imprescindvel
que o servio exista e esteja em funcionamento, de forma que a sua
no utilizao decorra unicamente do fato do contribuinte no querer
us-lo.
Deve ter razovel proporo entre o valor a ser cobrado do
contribuinte e as caractersticas gerais da atividade estatal vinculante
(custo global, em especial). No podem ser fixadas em funo da
capacidade contributiva de quem deve pag-las.
Segundo o art. 145, II da CF/88 caber ao municpio de Petrolina
instituir as seguintes taxas: taxas de polcia, em razo do exerccio
regular do poder de polcia, ou as taxas de servios, em razo da
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
O Cdigo Tributrio Nacional tambm trata a respeito das taxas em
seus artigos 77 a 80, observe:
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 125

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

polcia, ou a utilizao, efetiva


especfico e divisvel, prestado
disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode
idnticos aos que correspondam
funo do capital das empresas.

ou potencial, de servio pblico


ao contribuinte ou posto sua
ter base de clculo ou fato gerador
a imposto, nem ser calculada em

Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao


pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse
pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder
Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia
quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei
aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de
poder.
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideramse:
I utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo
funcionamento;
II especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas;
III divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por
parte de cada um dos usurios.
Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideram-se
compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios aquelas que, segundo a
Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao com elas
compatvel, competem a cada uma dessas pessoas de direito pblico.
Comentrios:
Art. 77 repete a regra prevista no art. 145, II da Magna Carta,
afirmando que as taxas tm competncia comum, pois podem ser
cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, e tm como
fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao,

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 126

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado


ao contribuinte ou posto sua disposio.
No pargrafo nico tem-se o texto recepcionado pela atual CF\88,
onde a taxa e o imposto no devero repetir base de clculo ou fato
gerador, ou seja, no pode haver bis in idem e nem bitributao
entre taxa e imposto. A taxa nem poder ser calculada em funo do
capital das empresas, j que esta base de clculo j amparada pelo
imposto sobre a renda.
Art. 78 apresenta a nica definio prevista em lei para o poder de
polcia, pois de acordo com este dispositivo legal considera-se poder
de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou
disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato
ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da
produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas
dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico,
tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos. O exerccio do poder de polcia passa a ser
regular quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da
lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de
poder.
Na lio de Themistocles Brando Cavalcanti o Poder de Polcia
significa:
"O poder de polcia constitui um meio de assegurar os direitos
individuais porventura ameaados pelo exerccio ilimitado, sem
disciplina normativa dos direitos individuais por parte de todos", e
acrescenta que se trata de "limitao liberdade individual, mas tem
por fim assegurar esta prpria liberdade e os direitos essenciais ao
homem."
Digenes Gasparini, por sua vez, conceitua Poder de Polcia como
sendo:
"o poder que dispe a Administrao Pblica para condicionar o uso,
o gozo e a disposio da propriedade e o exerccio da liberdade aos
administrados no interesse pblico ou social".
Mas, conforme apresentado, o art. 78 do CTN traz definio do poder
de polcia na esfera tributria que traz alguns tpicos:
I) trata-se de atividade da administrao pblica
II) atividade que limita ou disciplina direito, interesse ou liberdade.
III) atividade que regula a prtica de ato ou absteno de fato.
IV) deve sempre ser exercido em razo de interesse pblico
concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder
Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
V) O exerccio do poder de polcia deve ser regular quando
desempenhado pelo rgo competente.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 127

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VI) O exerccio do poder de polcia deve ser regular quando


desempenhado nos limites da lei aplicvel.
VII) O exerccio do poder de polcia deve ser regular quando
desempenhado com observncia do processo legal.
VIII) O exerccio do poder de polcia deve ser regular quando
tratando-se de atividade discricionria, sem abuso ou desvio de
poder.
Art. 79 Para se poder cobrar a taxa de servios, os servios
pblicos consideram-se utilizados pelo contribuinte de forma efetiva
quando usufrudos pelo usurio a qualquer ttulo; os servios pblicos
consideram-se utilizados pelo contribuinte de forma potencial,
quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua
disposio
mediante
atividade
administrativa
em
efetivo
funcionamento;
Os servios pblicos consideram-se especficos, quando possam ser
destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou
de necessidade pblicas (por exemplo: taxa de coleta de lixo);
Os servios pblicos consideram-se divisveis, quando suscetveis de
utilizao, separadamente, por parte de cada um dos usurios (O STF
j declarou que apesar de fazer a cobrana de forma aproximada a
taxa de coleta de lixo constitucional, pois considerada divisvel o
lixo gerado por cada residncia).
Art. 80 - Para efeito de instituio e cobrana de taxas consideramse compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal ou dos Municpios aquelas que, segundo a
Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios e a legislao com elas
compatvel, competem a cada uma dessas pessoas de direito pblico.
Os servios a serem tributados pelas taxas de cada ente tributante
esto, hoje, previstos na CF\88.

15 CONTRIBUIO DE MELHORIA: FATO GERADOR, BASE DE


CLCULO, ALQUOTAS, CONTRIBUINTES E REQUISITOS
MNIMOS;
O municpio de Petrolina tambm cobra a contribuio de melhoria,
prevista no art. 145, III da CF/88, a saber: competem (competncia
comum) a Unio, aos estados, ao Distrito Federal e aos municpios
institurem: a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
A Contribuio de Melhoria um tributo de competncia comum,
consistindo seu fato gerador na valorizao efetiva de um bem imvel
de propriedade privada (particular) decorrente de realizao de obras
pblicas na rea onde est localizado o imvel, sendo, portanto, um

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 128

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

tributo vinculado, uma vez que o seu fato gerador depende de uma
atividade estatal.
A contribuio de melhoria tem fato gerador nico
(beneficiamento do imvel).
cobrada visando a recuperao do enriquecimento injusto
(sentido moral e no de direito) ganho por um proprietrio de
um bem imvel em virtude de obra pblica concreta (custeada
por toda a coletividade), no local de sua situao.
No pode ser exigido mais do que o custo total da obra e, de
cada contribuinte, em particular, no poder ser exigido mais
do que o acrscimo de valor que sofreu o imvel favorecido
diretamente com a providncia governamental.
A diferenciao entre as taxas e a contribuio de melhoria reside na
hiptese de incidncia. Enquanto as taxas possuem como hiptese de
incidncia o exerccio regular do poder de polcia, e a prestao de
servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou posto
sua disposio, a contribuio de melhoria decorre de obra pblica
da qual houve a valorizao imobiliria. Somente a efetiva
valorizao do imvel decorrente de uma obra pblica realizada que
legitima a cobrana da contribuio de melhoria.
De forma a elucidar a diferenciao entre taxa e contribuio de
melhoria, observe o quadro a seguir:
TRIBUTO
VINCULADO (hiptese
de incidncia)

COMPULSORIEDADE
REMUNERAO

TAXA

CONTRIBUIO DE
MELHORIA

Vinculado
a Vinculado realizao de
prestao
de obra pblica que decorra
servios ou poder valorizao imobiliria
de polcia
Obrigatria

Obrigatria

Servios pblicos Servios


pblicos
especficos
e especficos e divisveis
divisveis

Observe que o que difere claramente estes tributos so as suas


hipteses de incidncia.
O Cdigo Tributrio Nacional traz em seu texto informao sobre as
contribuies de melhoria nos artigos 81 e 82, observe:
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 129

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de


valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os
seguintes requisitos mnimos:
I publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao
para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela
contidas;
II fixao de prazo no inferior a 30(trinta) dias, para impugnao,
pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso
anterior;
III regulamentao do processo administrativo de instruo e
julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem
prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo
rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alnea c, do
inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos
respectivos fatores individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever
ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de
seu pagamento e dos elementos que integraram o respectivo clculo.
Comentrios:
Art. 81 - a contribuio de melhoria de competncia comum,
podendo ser cobrada pelo ente poltico que fizer a obra pblica de
que decorra valorizao imobiliria. Os limites para cobrana desta
contribuio foram recepcionados, sendo o limite total: o total da
despesa realizada e sendo o limite individual: o acrscimo de valor
que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Art. 82 - A lei que instituir a contribuio de melhoria observar
alguns requisitos mnimos: publicao prvia (do memorial descritivo
do projeto; do oramento do custo da obra; da parcela do custo da
obra a ser financiada pela contribuio; da delimitao da zona
beneficiada; do fator de absoro do benefcio da valorizao para
toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela
contidas); fixao de prazo no inferior a 30 dias, para impugnao,
pelos interessados; regulamentao do processo administrativo de
instruo e julgamento da impugnao, sem prejuzo da sua
apreciao judicial.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 130

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

16 CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL DE PETROLINA


Para estudar a legislao tributria municipal o aluno dever adentrar
no Cdigo Tributrio Municipal (CTM) aprovado pela lei complementar
municipal n 17, de 2.013:
LEI COMPLEMENTAR N 17, DE 27 DE DEZEMBRO DE 2013.
INSTITUI O NOVO CDIGO TRIBUTRIO
PETROLINA-PE E D OUTRAS PROVIDNCIAS.

DO

MUNICPIO

DE

O PREFEITO DO MUNICPIO DE PETROLINA, fao saber que a Cmara


Municipal aprovou e sanciono a seguinte lei:
DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1. Esta Lei dispe, com fundamento nos 3 e 4 do art. 34
dos Atos das Disposies Constitucionais Transitrias, nos 1 e 2,
bem como os incisos I, II e III, do art. 145 e nos incisos I, II e III,
1, com os seus incisos I e II, 2, com os seus incisos I e II e 3,
com os seus incisos I e II, do art. 156, da Constituio da Repblica
Federativa do Brasil, sobre o sistema tributrio municipal, as normas
gerais de direito tributrio aplicveis ao Municpio, sem prejuzo, com
base no inciso I do art. 30 da Constituio da Repblica Federativa do
Brasil, da legislao sobre assuntos de interesse local, em
observncia ao inciso II do art. 30 da Constituio da Repblica
Federativa do Brasil, e da suplementao da legislao federal e
estadual, no que couber.
Pargrafo nico - Esta Lei denomina-se "Cdigo Tributrio do
Municpio de Petrolina", Estado de Pernambuco.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTRIO MUNICIPAL
TTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 2. O Sistema Tributrio Municipal regido:
I - Constituio Federal;
II - ao Cdigo Tributrio Nacional, institudo pela Lei n 5.172, de 25
de outubro de 1966;
III - pela Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003;
IV - pelas demais leis complementares federais, institudoras de
normas gerais de direito tributrio, desde que, conforme prescreve o
5 do art. 34 dos Atos das Disposies Constitucionais Transitrias,
compatveis com a novo sistema tributrio nacional;
V - pelas resolues do Senado Federal;
VI - pelas leis ordinrias federais, pela Constituio Estadual e pelas
leis complementares e ordinrias estaduais, nos limites das
respectivas competncias;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 131

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VII - pela Lei Orgnica Municipal.


Art. 3. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda
ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo
fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para
qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Art. 5. Os tributos so impostos, taxas, contribuio para o custeio
do servios de iluminao pblica e contribuies de melhoria
decorrentes de obras pblicas.
TTULO II
COMPETNCIA TRIBUTRIA
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 6. O sistema tributrio municipal composto por:
I - impostos:
a) sobre a propriedade predial e territorial urbana;
b) sobre a Transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de
direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso
de direitos a sua aquisio;
c) sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no inciso
II do art. 155, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil,
definidos em lei complementar federal;
II - taxas:
a) em razo do exerccio do poder de polcia:
1. de Fiscalizao de Localizao, de Instalao e de Funcionamento;
2. de Fiscalizao Sanitria;
3. de Fiscalizao de Anncio;
4. de Fiscalizao de Veculo de Transporte de Passageiro;
5. de Fiscalizao de Funcionamento de Estabelecimento em Horrio
Extraordinrio;
6. de Fiscalizao de Obra Particular;
7. de Fiscalizao de Ocupao e de Permanncia em reas, em Vias
e em Logradouros Pblicos;
b) pela utilizao efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos
e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio:
1. de servios de coleta domiciliar e remoo de lixo;
2. de remoo de entulhos e restos de construo;
4. de conservao de calamentos
III - preos pblicos:
IV - a Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas;
V - contribuio para o custeio dos servios de iluminao pblica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 132

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

CAPTULO II
LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
Art. 7. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte
vedado ao Municpio:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em
razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida,
independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos
ou direitos;
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes da vigncia da lei
que os houver institudo o aumentado;
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada lei que os instituiu ou aumentou, exceto no caso da base de
clculo do Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU;
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - instituir impostos sobre:
a) o patrimnio ou os servios da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e de outros Municpios;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies
de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais e peridicos e o papel destinado a sua impresso;
e) autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
no que se refere ao patrimnio aos servios, vinculados a suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
VI - estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de
qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
1 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre patrimnio
ou servios, da Unio e dos Estados, do Distrito Federal e de outros
Municpios;
I - no se aplica ao patrimnio e aos servios:
a) relacionados com explorao de atividades econmicas regidas
pelas normas aplicveis a empreendimentos privados;
b) em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas
pelo usurio;
II - no exonera o promitente comprador da obrigao de pagar
imposto relativamente ao bem imvel.
III - aplica-se, exclusivamente, aos servios prprios da Unio e do
Estado, bem como aos inerentes aos seus objetivos, no sendo
extensiva ao patrimnio e aos servios:
a) de suas empresas pblicas;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 133

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) de suas sociedades de economia mista;


c) de suas delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias
de servios pblicos;
2 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre templos de
qualquer culto, compreende somente o patrimnio e os servios
relacionados com as suas finalidades essenciais.
3 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre patrimnio
ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e
de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da
lei:
I - compreende somente o patrimnio relacionado com as finalidades
essenciais das entidades mencionadas;
II - aplica-se, exclusivamente, aos servios relacionados com as
finalidades essenciais das entidades mencionadas, bem como os,
diretamente, relacionados com os objetivos das entidades
mencionadas, previstos nos respectivos estatutos ou atos
constitutivos;
III - est subordinada observncia, por parte das entidades
mencionadas, dos seguintes requisitos:
a) no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas
rendas, a qualquer ttulo;
b) aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno
dos seus objetivos institucionais;
c) manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidades capazes de assegurar a sua exatido.
4 Na falta de cumprimento do disposto nos incisos I, II e III, "a",
"b" e "c", do 3 ou do 6, deste art. 7, a autoridade competente
pode suspender a aplicao do benefcio.
5 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre patrimnio
ou servios, das autarquias e das fundaes institudas e mantidas
pelo Poder Pblico:
I - refere-se apenas ao patrimnio e aos servios vinculados a suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes;
II - no se aplica ao patrimnio e aos servios:
a) relacionados com explorao de atividades econmicas regidas
pelas normas aplicveis a empreendimentos privados;
b) em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas
pelo usurio;
III - no exonera o promitente comprador da obrigao de pagar
imposto relativamente ao bem imvel.
6 A vedao para o Municpio instituir impostos sobre o patrimnio
ou os servios das entidades mencionadas no inciso V deste art. 7,
no exclui a tributao, por lei, s entidades nele referidas, da
condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte,
e no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios
do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 134

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

TTULO III
IMPOSTOS
CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E
TERRITORIAL URBANA
SEO I
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 8. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse
de bem imvel, por natureza ou acesso fsica, como definido na lei
civil, localizado na Zona Urbana do Municpio.
1 (VETADO)
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis,
ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos
rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao
comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos
do 1 deste artigo.
3 Os loteamentos das reas situadas fora da zona urbana,
referidos no 2 deste artigo, s sero permitidos quando o
proprietrio de terras prprias para a lavoura ou pecuria,
interessado em lote- las para fins de urbanizao ou formao de
stios de recreio, submeter o respectivo projeto prvia aprovao e
fiscalizao dos rgos federais competentes.
4 No ser permitido o parcelamento do solo:
I - em terrenos alagadios e sujeitos a inundaes, antes de tomadas
as providncias para assegurar o escoamento das guas;
II - em terrenos que tenham sido aterrados com material nocivo
sade pblica, sem que sejam previamente saneados;
III - em terreno com declividade igual ou superior a 30% (trinta por
cento), salvo se atendidas exigncias especficas das autoridades
competentes;
IV - em terrenos onde as condies geolgicas no aconselham a
edificao;
V - em reas de preservao ecolgica ou naquelas onde a poluio
impea condies sanitrias suportveis, at a sua correo.
5 O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU incide, ainda, sobre os imveis:
I - edificados com "habite-se", ocupados ou no, mesmo que a
construo tenha sido licenciada por terceiro ou feita em terreno
alheio;
II - edificados e ocupados, ainda que o respectivo "habite-se" no
tenha sido concedido;
III - localizados fora da zona urbana, utilizados, comprovadamente,
como stio de recreio ou chcara, mesmo a eventual produo no se
destinando ao comrcio, desde que situados na zona de expanso
urbana ou urbanizvel.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 135

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 9. O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Predial e


Territorial Urbana - IPTU ocorre no dia 1 de janeiro de cada exerccio
financeiro.
Art. 10. Ocorrendo a propriedade, o domnio til ou a posse de bem
imvel, por natureza ou acesso fsica, como definido na lei civil,
localizado na Zona Urbana, Urbanizvel ou de Expanso Urbana do
Municpio, nasce a obrigao fiscal para com o Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, Independentemente:
I - da validade, da invalidade, da nulidade, da anulabilidade, da
anulao do ato, efetivamente, praticado;
II - da legalidade, da ilegalidade, da moralidade, da imoralidade, da
licitude e da ilicitude da natureza do objeto do ato jurdico ou do
malogro de seus efeitos.
SEO II
BASE DE CLCULO
Art. 11. A base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana - IPTU o valor venal do imvel, apurado conforme
os elementos constantes no Mapa Genrico de Valores.
Pargrafo nico - Na determinao da base de clculo, no se
considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente
ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamento ou comodidade.
Art. 12. O Executivo proceder, anualmente, atravs do Mapa
Genrico de Valores, avaliao dos imveis para fins de apurao
do valor venal.
1 O valor venal, apurado mediante lei, ser o atribudo ao imvel
para o dia 1 de janeiro do exerccio a que se referir o lanamento.
2 No sendo expedido o Mapa Genrico de Valores, os valores
venais dos imveis podero ser atualizados monetariamente, atravs
de Decreto, com base na variao anual do ndice Nacional de Preos
ao Consumidor Amplo - IPCA, da Fundao Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatstica - IBGE, ou outro que venha a substitu-lo.
Art. 13. O Mapa Genrico de Valores conter a Planta Genrica de
Valores de Terrenos, a Planta Genrica de Valores de Construo e a
Planta
Genrica
de
Fatores
de
Correo,
que
fixaro,
respectivamente, os valores unitrios de metros quadrados de
terrenos, os valores unitrios de metros quadrados de construes e
os fatores de correes de terrenos e os fatores de correes de
construes.
Art. 14. O valor venal de terreno resultar da multiplicao da rea
total de terreno pelo correspondente valor unitrio de metro
quadrado de terreno e pelos fatores de correo de terreno, previstos
no Mapa Genrico de Valores, que sero aplicveis, de acordo com as
caractersticas do terreno.
1 O valor unitrio de metro quadrado de terreno corresponder:
I - ao da face de quadra da situao do imvel;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 136

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - no caso de imvel com duas ou mais esquinas ou de duas ou


mais frentes, ao do logradouro relativo frente indicada no ttulo de
propriedade ou, na falta deste, ao do logradouro com maior valor de
metro quadrado de terreno;
III - em se tratando de terreno interno, ao do logradouro que lhe d
acesso ou, havendo mais de um logradouro de acesso, ao do
logradouro com maior valor de metro quadrado de terreno;
IV - em relao a terreno encravado, ao do logradouro
correspondente servido de passagem.
2 Para os efeitos desta Lei, consideram-se:
I - terreno de duas ou mais frentes, aquele que possui mais de uma
testada para logradouros pblicos;
II - terreno interno, aquele localizado em vila, passagem, travessa ou
local assemelhado, acessrio de malha viria do Municpio ou de
propriedade de particulares;
III - terreno encravado, aquele que no se comunica com a via
pblica, exceto por servido de passagem por outro imvel.
3 No clculo do valor venal de terreno, no qual exista prdio em
condomnio, ser considerada a frao ideal de terreno comum
correspondente a cada unidade autnoma, conforme a frmula
abaixo:
FITC = (ATxAU)/AC, onde, FITC = frao ideal de terreno comum
AT = rea total de terreno do condomnio
AU = rea construda da unidade autnoma
AC= rea total construda do condomnio
4 Para os efeitos deste imposto considera-se imvel sem
edificao, o terreno e o solo sem benfeitoria ou edificao, assim
entendido tambm o imvel que contenha:
I - construo temporria ou provisria que possa ser removida sem
destruio ou alterao;
II - construo em andamento ou paralisada;
III - construo interditada, condenada, em runas, ou em demolio
ou abandonadas por inrcia dos proprietrios;
IV - prdio em construo, at a data em que estiverem prontos para
habitao;
V - construo que a autoridade competente considere inadequada
quanto rea ocupada, para a destinao ou utilizao pretendidas;
VI - terrenos edificados, cuja construo no atinja o seguinte
escalonamento:
a) para terrenos de 0 a 2.000 m - rea edificada = 5% (cinco por
cento) da rea do terreno;
b) para terrenos de 2.001 a 5.000 m - rea edificada = 100 m +
3% (trs por cento) da rea do terreno que exceder a 2.000 m;
c) para terrenos de 5.001 a 10.000 m - rea edificada = 190 m +
1,5% (um e meio por cento) da rea do terreno que exceder a 5.000
m;
d) para terrenos acima de 10.001 m - rea edificada = 265 m +
1% (um por cento) da rea do terreno que exceder a 10.000 m.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 137

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

3 Quando se tratar de gleba, que a poro de terra contnua com


mais de 5.000 m 2, a rea excedente ser corrigida em 30% (trinta
por cento).
Art. 15. Para efeito de tributao, os terrenos com at 200 m
(duzentos metros quadrados) de rea territorial (AT) ou profundidade
mdia menor que 20 (vinte) metros, sero considerados
integralmente.
1 Considerar-se- como profundidade mdia o coeficiente
resultante da diviso da rea territorial pela testada principal do
terreno.
2 Para os terrenos no enquadrados na regra explicitada no
"caput" deste artigo, calcular-se- a rea tributvel territorial (ATT)
em funo da relao testada principal (TP) e profundidade padro
(PP), aplicando-se as seguintes frmulas matemticas:
a) terrenos com rea territorial igual ou inferior a 200 m (duzentos
metros quadrados) e profundidade mdia maior que 20 (vinte)
metros lineares:
ATT = TP x 20 + (AT - TP x 20) x 0,55
b) terrenos com mais de 200 m (duzentos metros quadrados) de
rea territorial: ATT = TP x 20 + (AT - TP x 20) x 0,12
3 Os imveis lindeiros a avenida da orla fluvial sero considerados
integralmente para clculos, independente de sua metragem
quadrada.
Art. 16. O valor venal de construo resultar da multiplicao da
rea total de construo pelo valor unitrio de metro quadrado de
construo e pelos fatores de correo de construo, previstos no
Mapa Genrico de Valores, aplicveis de acordo com as
caractersticas da construo.
Art. 17. A rea total de construo ser obtida atravs da medio
dos contornos externos das paredes ou, no caso de pilotis, da
projeo do andar superior ou da cobertura, computando-se,
tambm, a superfcie das sacadas, cobertas ou descobertas, de cada
pavimento.
1 Os pores, jiraus, terraos, mezaninos e piscinas sero
computados na rea construda, observadas as disposies
regulamentares.
2 No caso de cobertura de postos de servios e assemelhados ser
considerada como rea construda a sua projeo sobre o terreno.
3 As edificaes condenadas ou em runas e as construes de
natureza temporria no sero consideradas como rea edificada.
Art. 18. No clculo da rea total de construo no qual exista prdio
em condomnio ser acrescentada rea privativa de construo de
cada unidade, a parte correspondente das reas construdas comuns
em funo de sua quota-parte.
Pargrafo nico - A quota-parte de rea construda comum
correspondente a cada unidade autnoma ser calculada conforme a
frmula abaixo:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 138

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

QPACC = (ATxAU)/AC, onde: QPACC = quota-parte de rea


construda comum
AT = rea Total Comum Construda do Condomnio
AU = rea construda da unidade autnoma
AC = rea total construda do condomnio
Art. 19. O valor unitrio de metro quadrado de terreno, o valor
unitrio de metro quadrado de construo, os fatores de correo de
terreno e os fatores de correo de construo sero obtidos,
respectivamente, na Tabela de Preo de Terreno, na Tabela de Preo
de Construo, na Tabela de Fator de Correo de Terreno e na
Tabela de Fator de Correo de Construo, conforme determinaes
a seguir:
I - os valores unitrios de metro quadrado de terreno so os
constantes no Anexo I desta Lei Municipal.
II - os valores unitrios de Preo de Construo so os relacionados a
seguir:
a) Valores Unitrios de Metros Quadrados de Construes segundo o
setor e o tipo de edificao, conforme tabela a seguir:

b) valores unitrios de construo por especificao:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 139

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

III - os fatores de correo de terreno so os constantes nas tabelas


a seguir:
FATORES DE CORREO DO TERRENO PARA O CLCULO DO
IPTU
a) correo quanto situao do terreno na quadra:

b) correo quanto topografia do terreno:

c) correo quanto pedologia do terreno:

IV - os Fatores de Correo de Construo so os constantes nas


tabelas abaixo:
FATORES DE CORREO DA CONSTRUO PARA O CLCULO
DO IPTU
a) correo quanto estrutura da edificao:

b) correo quanto ao estado de conservao da edificao:

c) correo quanto ao padro da edificao:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 140

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

d) a tabela de componentes da edificao (somatrio de pontos)

e) correo quanto a equipamentos especiais:

1 O terreno para fins de clculo, que se limitar com mais de um


logradouro ser considerado como situado naquele em que a testada
apresentar maior valor.
2 Para terrenos situados em vias ou logradouros no especificados
na pauta de valores, utilizar-se- o coeficiente resultante da mdia
aritmtica das vias ou logradouros pblicos em que comea e termina
a via ou logradouro considerado, ou, em se tratando de via com um
acesso, o valor da via principal com reduo de 30,0% (trinta por
cento).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 141

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

3 Para efeito da Tabela de que trata inciso IV, deste artigo,


considera-se loja em edificao especial, as lojas em shoppingcenters. (AC)
4 Para efeito do disposto no inciso IV deste artigo consideram-se
os seguintes setores:
I - Setor 1 Centro
II - Setor 2 - Atrs da Banca
III - Setor 3 - Gercino Coelho
IV - Setor 4 - Vila Moc
V - Setor 5 - Maria Auxiliadora
VI - Setor 6 - So Jos
VII - Setor 7 - Pedra do Bode VIII - Setor 8 - Distrito Industrial IX Setor 9 Palhinhas
X - Setor 10 - Jardim Maravilha
XI - Setor 11 - Km 2
XII - Setor 12 - Dom Malan XIII - Setor 13 - Areia Branca XIV - Setor
14 - Vila Eduardo
XV - Setor 15 - Cidade Universitria
XVI - Setor 16 - Cohab So Francisco (Cohab VI e Rio Corrente) XVII
- Setor 17 - Cohab Massangano
XVIII - Setor 18 - Jardim Amazonas (Jardim Amazonas e Alto do
Cocar) XIX - Setor 19 - Ouro Preto
XX - Setor 20 - Pedro Raimundo XXI - Setor 21 - Antonio Cassimiro
XXII - Setor 22 - Jos e Maria
XXIII - Setor 23 - Dom Avelar
XXIV - Setor 24 - Loteamento Recife (Loteamento Recife e Vila
Marcela) XXV - Setor 25 - Zona Militar
XXVI - Setor 26 Jatob
XXVII - Setor 27 - So Gonalo
XXVIII - Setor 28 - Cosme e Damio
XXIX - Setor 29 - Jardim So Paulo (Jardim So Paulo e Quati) XXX Setor 30 - Joo de Deus
XXXI - Setor 31 Topzio
XXXII - Setor 32 - Boa Esperana
XXXIII - Setor 33 Carneiro
XXXIV - Setor 34 - Serrote do Urubu
XXXV - Setor 99 - Expanso Urbana
Art. 20. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU ser calculado atravs da multiplicao do valor venal do imvel
com a alquota correspondente.
Art. 21. O valor venal do imvel, no qual no exista prdio em
condomnio, ser calculado atravs somatrio do valor venal do
terreno com o valor venal da construo.
Art. 22. O valor venal do imvel, no qual exista prdio em
condomnio, ser calculado atravs somatrio do valor venal do
terreno mais a frao ideal de terreno comum correspondente a cada
unidade autnoma, com o valor venal da construo mais a quotawww.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 142

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

parte de rea construda comum correspondente a cada unidade


autnoma, conforme a frmula abaixo:
VVI = (VVT + FITC) + (VVC + QPACC), onde: VVI = Valor Venal do
Imvel;
VVT = Valor Venal do Terreno;
FITC = Frao Ideal de Terreno Comum; VVC = Valor Venal da
Construo;
QPACC = Quota-Parte de rea Construda Comum.
Art. 23. No ser permitido ao Municpio, em relao ao Imposto
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU:
I - adotar como base de clculo a superfcie do imvel ou o "status"
econmico de seu proprietrio;
II - a fixao de adicional progressivo em funo do nmero de
imveis do contribuinte;
III - mediante decreto, proceder a sua atualizao em percentual
superior aos ndices oficiais de correo monetria divulgados pelo
Governo Federal.
SEO III
DAS ALQUOTAS
Art. 24. As alquotas do Imposto Sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana so as seguintes:
1 Imvel edificado:
a) de uso residencial: 1,0 % (um por cento) do valor venal;
b) demais usos: 1,25 % (um vrgula vinte e cinco por cento) do valor
venal.
c) para fbricas e indstrias em geral: 0,5 (zero vrgula cinco por
cento).
d) para outros empreendimentos considerados estratgicos para o
desenvolvimento do municpio, por prazo determinado, definidos em
Decreto do Executivo: 0,5 (zero virgula cinco por cento).
2 So considerados empreendimentos estratgicos aqueles
indicados pelo rgo municipal responsvel pelo fomento ao
desenvolvimento econmico.
3 Imvel no edificado:

4 Para imveis no edificados, a alquota do imposto ser


decrescida em 0,20 (zero virgula vinte) quando a testada da
propriedade, em toda a sua extenso, estiver murada e/ou 0,20 (zero
virgula vinte) quando possuir calada.
5 Para imveis edificados a alquota do imposto ser decrescida
em 0,20 (zero virgula vinte) quando o imvel possuir calada.
SEO IV
SUJEITO PASSIVO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 143

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 25. Contribuinte do Imposto sobre a Propriedade Predial e


Territorial Urbana - IPTU o proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
SEO V
SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 26. Por terem interesse comum na situao que constitui o fato
gerador do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU ou por estarem expressamente designados, so pessoalmente
solidrios pelo pagamento do imposto:
I - o adquirente do imvel, pelos dbitos do alienante, existentes
data do ttulo de transferncia, salvo quando conste deste a prova de
sua quitao, limitada esta responsabilidade, nos casos de
arrematao em hasta pblica, ao montante do respectivo preo;
II - o esplio, pelos dbitos do "de cujus", existentes data da
abertura da sucesso;
III - o sucessor, a qualquer ttulo, e o cnjuge meeiro, pelos dbitos
do "de cujus" existentes data da partilha ou da adjudicao,
limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou
da meao;
IV - a pessoa jurdica que resultar da fuso, transformao ou
incorporao de outra, ou em outra, pelos dbitos das sociedades
fundidas, transformadas ou incorporadas existentes data daqueles
atos;
V - a pessoa natural ou jurdica que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou de estabelecimento comercial, industrial
ou de servio, e continuar a explorao do negcio sob a mesma ou
outra razo social ou sob firma ou nome individual, pelos dbitos do
fundo ou do estabelecimento adquirido, existentes data da
transao.
1 Quando a aquisio se fizer por arrematao em hasta pblica
ou na hiptese do inciso III deste artigo, a responsabilidade ter por
limite mximo, respectivamente, o preo da arrematao ou o
montante do quinho, legado ou meao.
2 O disposto no inciso III deste artigo aplica-se nos casos de
extino de pessoas jurdicas, quando a explorao da respectiva
atividade seja continuada por qualquer scio remanescente ou se
esplio, com a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual.
SEO VI
LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 27. O lanamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana - IPTU ser anual, efetuado de ofcio pela
autoridade administrativa, ocorrer at o ltimo dia til do ms de
dezembro, levando-se em conta a situao ftica do imvel existente
no momento do lanamento, notificando-se os contribuintes mediante
aviso de lanamento por editais afixados na Prefeitura Municipal e
publicados e/ou divulgados, uma vez, pelo menos, na imprensa
oficial, ou pela entrega da guia para pagamento, no seu domiclio
fiscal.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 144

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 Sero lanados e cobrados com o Imposto sobre a Propriedade


Predial e Territorial Urbana - IPTU as taxas de servios pblicos
especficos e divisveis que se relacionam, direta ou indiretamente,
com a propriedade, o domnio til ou a posse do imvel, por natureza
ou acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana, urbanizvel e de expanso urbana do municpio.
2 O lanamento de ofcio ser feito com base nas informaes e
nos dados levantados pelo rgo competente, ou em decorrncia dos
processos de "baixa e habite-se", "modificao ou subdiviso de
terreno" ou, ainda, tendo em conta as declaraes do sujeito passivo
e de terceiros.
3 Sempre que julgar necessrio, correta administrao do
tributo, o rgo fazendrio competente poder notificar o contribuinte
para, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cientificao,
prestar declaraes sobre a situao do imvel, com base nas quais
poder ser lanado o imposto.
4 O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU ser lanado em nome de quem constar o imvel no CIMOB Cadastro Imobilirio.
5 Fica suspenso o pagamento do imposto relativo a imvel
declarado de utilidade pblica para fins de desapropriao, por ato do
Municpio, enquanto este no se imitir na respectiva posse.
6 Se caducar ou for revogado o decreto de desapropriao, ficar
restabelecido o direito da Fazenda Pblica cobrana do imposto, a
partir da data da suspenso, sem atualizao do valor deste e sem
multa de mora, se pago dentro de trinta dias, contados da data em
que for feita a notificao do lanamento.
7 Imitido o Municpio na posse do imvel, sero definitivamente
cancelados os crditos fiscais cuja exigibilidade tenha sido suspensa,
de acordo com este artigo.
Art. 28. O recolhimento do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana - IPTU e das taxas de servios pblicos especficos
e divisveis, que com ele sero cobradas, far-se- em at 10 (dez)
parcelas, cujos vencimentos ocorrero entre os meses de janeiro a
dezembro do exerccio a que se refere o IPTU, na rede bancria
devidamente autorizada, na Tesouraria da Prefeitura ou outros postos
de arrecadao a critrio do Executivo.
1 O executivo definir atravs de decreto o Calendrio Fiscal com
as datas de vencimentos da parcela nica, da primeira e demais
parcelas, e prorrogar o vencimento quando preciso, para atender as
necessidades administrativas de remessa e outras.
2 O valor mnimo original de cada parcela no poder ser inferior a
16,07 (dezesseis virgula zero sete) UFMs.
Art. 29. Para o pagamento do imposto at a data do vencimento ser
assegurado ao contribuinte o direito aos seguintes descontos:
I - para os contribuintes adimplentes:
a) at 20% (vinte por cento) para pagamento em parcela nica;
b) at 10% (dez por cento), para pagamento parcelado;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 145

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - para os contribuintes inadimplentes:


a) at 5% (cinco por cento) para pagamento em parcela nica;
b) sem desconto, para pagamento parcelado.
1 Consideram-se contribuintes adimplentes, aqueles que no
possurem dbitos com a Fazenda Municipal, at 31 de dezembro do
exerccio anterior.
2 O contribuinte incurso em juros de mora e multa, pelo no
pagamento da primeira parcela, ficar dispensado dessas obrigaes,
se efetuar o pagamento integral do imposto e taxas imobilirias at o
final do exerccio fiscal correspondente.
SEO VII
DAS ISENES
Art. 30. Ficam isentos do pagamento do imposto sobre propriedade
predial e territorial urbana:
I - os imveis de propriedade das sociedades desportivas sem fins
lucrativos, licenciados e filiados federao Esportiva do Estado,
quando utilizar o imvel efetivamente no exerccio de suas atividades
sociais;
II - o proprietrio de um nico imvel residencial com rea construda
at 50 m (cinquenta metros quadrados), e ou que perceba at um
salrio mnimo mensal, desde que outro imvel no possua, o
conjugue, o filho menor ou maior invlido.
III - os imveis pertencentes s seguintes entidades: Servio
Brasileiro de Apoio s Micros e pequenas empresas - SEBRAE, Servio
Nacional de Aprendizagem Rural - SENAR, Servio Nacional de
Aprendizagem Comercial - SESC/SENAC, e Servio Nacional de
Aprendizagem do Transporte - SEST/SENAT, quando utilizar o imvel
efetivamente no exerccio de suas atividades sociais.
IV - os imveis de propriedade das pessoas portadoras de doena
grave, contagiosa ou incurvel, assim entendidos os portadores
tuberculose ativa, alienao mental, neoplasia maligna, hansenase,
esclerose mltipla, cegueira, paralisia irreversvel e incapacitante,
cardiopatia
grave,
doena
de
Parkinson,
espondiloartrose
anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, insuficincia
respiratria crnica, estados avanados da doena de Paget (ostete
deformante), sndrome de imunodeficincia adquirida (AIDS),
contaminao por radiao, com base em concluso da medicina
especializada, desde que possuam um nico imvel no qual residam e
no aufiram rendimento, sob qualquer forma, superior a 3 (trs)
salrios mnimos.
1 O benefcio estabelecido neste artigo deve ser requerido
anualmente, devendo os requisitos serem comprovados por
documentao hbil.
2 Para efeito do benefcio estabelecido nos incisos IV e V deste
artigo, a comprovao far-se- mediante apresentao de:
I - laudo mdico comprobatrio emitido por profissional mdico
credenciado junto ao Sistema nico de Sade - SUS ou documento
mdico equivalente;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 146

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - documento de propriedade, domnio til ou posse do bem imvel


objeto do pedido de iseno.
III - comprovante de rendimentos;
IV - comprovante de residncia.
CAPTULO II
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO "INTER VIVOS" A
QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS,
POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, E DE DIREITOS REAIS
SOBRE IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO
CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO
SEO I
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 31. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI tem como fato
gerador:
I - a transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso:
a) da propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza
ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil;
b) de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de
garantia;
II - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nas
alneas do inciso I deste artigo.
Pargrafo nico - O imposto refere-se a atos e contratos relativos a
imveis situados no territrio do Municpio.
Art. 32. O imposto incide sobre as seguintes mutaes patrimoniais:
I - a compra e a venda, pura ou condicional, de imveis e de atos
equivalentes;
II - os compromissos ou promessas de compra e venda de imveis,
sem clusulas de arrependimento, ou a cesso de direitos dele
decorrentes;
III - o uso, o usufruto e a habitao;
IV - a dao em pagamento;
V - a permuta de bens imveis e direitos a eles relativos;
VI - a arrematao e a remio;
VII - o mandato em causa prpria e seus substabelecimentos, quando
estes configurem transao e o instrumento contenha os requisitos
essenciais compra e venda;
VIII - a adjudicao, quando no decorrente de sucesso hereditria;
IX - a cesso de direitos do arrematante ou adjudicatrio, depois de
assinado o auto de arrematao ou adjudicao;
X - incorporao ao patrimnio de pessoa jurdica, ressalvados os
casos previstos nos incisos I, II e III do art. 33 desta Lei;
XI - transferncia do patrimnio de pessoa jurdica para o de
qualquer um de seus scios, acionistas ou respectivos sucessores;
XII - tornas ou reposies que ocorram:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 147

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) nas partilhas efetuadas em virtude de dissoluo da sociedade


conjugal ou morte, quando o cnjuge ou herdeiros receberem, dos
imveis situados no Municpio, quota-parte cujo valor seja maior do
que o da parcela que lhes caberiam na totalidade desses imveis;
b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for
recebida, por qualquer condmino, quota-parte material, cujo valor
seja maior do que o de sua quota-parte final;
XIII - instituio, transmisso e caducidade de fideicomisso;
XIV - enfiteuse e subenfiteuse;
XV - subrogao na clausula de inalienabilidade;
XVI - concesso real de uso;
XVII - cesso de direitos de usufruto;
XVIII - cesso de direitos do arrematante ou adjudicante;
XIX - cesso de promessa de venda ou cesso de promessa de
cesso;
XX - acesso fsica, quando houver pagamento de indenizao;
XXI - cesso de direitos sobre permuta de bens imveis;
XXII - lanamento em excesso, na partilha em dissoluo de
sociedade conjugal, a ttulo de indenizao ou pagamento de
despesa;
XXIII - cesso de direitos de opo de venda, desde que o optante
tenha direito diferena de preo e no simplesmente comisso;
XXIV - transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de
direito e de ao a herana em cujo montante existe bens imveis
situados no Municpio;
XXV - transferncia, ainda que por desistncia ou renncia, de direito
e de ao a legado de bem imvel situado no Municpio;
XXVI - transferncia de direitos sobre construo em terreno alheio,
ainda que feita ao proprietrio do solo;
XXVII - qualquer ato judicial ou extrajudicial "inter-vivos", no
especificado nos incisos de I a XXVI, deste artigo, que importe ou
resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, ou de direitos sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como a cesso de direitos relativos aos mencionados
atos;
XXVIII - todos os demais atos e contratos onerosos, translativos da
propriedade ou do domnio til de bens imveis, por natureza ou por
acesso fsica, ou dos direitos sobre imveis.
Art. 33. O imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI no incide sobre a
transmisso de bens ou direitos, quando:
I - incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de
capital;
II - decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa
jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 148

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de


bens imveis ou arrendamento mercantil;
III - em decorrncia de sua desincorporao do patrimnio da pessoa
jurdica a que foram conferidos, retornarem aos mesmos alienantes;
IV - este voltar ao domnio do antigo proprietrio por fora de
retrovenda, retrocesso ou pacto de melhor comprador.
Art. 34. No se aplica o disposto nos incisos I a III do art. 33 desta
Lei, quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens e direitos, a sua locao ou arrendamento
mercantil.
1 Considera-se caracterizada a atividade preponderante, quando
mais de 50% (cinquenta por cento) da receita operacional da pessoa
jurdica adquirente, ns 02 (dois) anos anteriores aquisio,
decorrer de transaes mencionadas no "caput" deste artigo.
2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 02 (dois) anos antes dela, apurar-se- a
preponderncia, levando-se em conta os 03 (trs) primeiros anos
seguintes data da aquisio.
3 A inexistncia da preponderncia de que trata o 1 deste
artigo ser demonstrada pelo interessado, quando da apresentao
da "Declarao para Lanamento do ITBI", sujeitando-se a posterior
verificao fiscal.
Art. 35. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto sobre a
transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre
imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua
aquisio - ITBI no momento da transmisso, da cesso ou da
permuta dos bens ou dos direitos, respectivamente, transmitidos,
cedidos ou permutados.
Art. 36. Ocorrendo a transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por
ato oneroso, da propriedade ou do domnio til de bens imveis, por
natureza ou por acesso fsica, conforme definido no Cdigo Civil, de
direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia, bem
como da cesso onerosa de direitos a sua aquisio, nasce a
obrigao fiscal para com o Imposto sobre a transmisso "inter
vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto
os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI,
Independentemente:
I - da validade, da invalidade, da nulidade, da anulabilidade, da
anulao do ato, efetivamente, praticado;
II - da legalidade, da ilegalidade, da moralidade, da imoralidade, da
licitude e da ilicitude da natureza do objeto do ato jurdico ou do
malogro de seus efeitos.
SEO II
BASE DE CLCULO

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 149

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 37. A base de clculo do imposto o valor dos bens ou dos


direitos transmitidos, cedidos ou permutados, no momento da
transmisso, da cesso ou da permuta.
1 Para os imveis localizados no permetro urbano, o valor dos
bens ou direitos transmitidos, cedidos ou permutados no momento da
transmisso, cesso ou da permuta ser determinado pela
administrao fazendria, atravs de avaliao com base nos
elementos aferidos no mercado imobilirio ou constantes do CIMOB Cadastro Imobilirio ou no valor declarado pelo sujeito passivo, se
um destes ltimos for maior.
2 Para os imveis localizados fora do permetro urbano, o valor
dos bens ou direitos transmitidos, cedidos ou permutados no
momento da transmisso, cesso ou da permuta ser determinado
pela administrao tributria municipal, atravs de avaliao feita
com base nos elementos aferidos no mercado imobilirio ou o valor
declarado pelo sujeito passivo, se este ltimo for maior.
3 O sujeito passivo, antes da lavratura da escritura ou do
instrumento que servir de base transmisso, obrigado a
apresentar ao rgo fazendrio a "Declarao para Lanamento do
ITBI", cujo modelo ser institudo por ato do Secretrio responsvel
pela rea fazendria.
Art. 38. Na avaliao do imvel sero considerados, dentre outros, os
seguintes elementos:
I - situao, topografia e pedologia do terreno;
II - localizao do imvel;
III - estado e conservao;
IV - caractersticas internas e externas;
V - valores de reas vizinhas ou situadas em zonas economicamente
equivalentes;
VI - custo unitrio de construo; e
VII - valores aferidos no mercado imobilirio.
1 Caber aos "avaliadores" "ad-hoc", nomeados pelo Prefeito
Municipal, e na falta destes, fiscalizao tributria, proceder a
avaliao dos bens imveis ou direitos transmitidos.
2 A avaliao do bem ou direito transmitido poder ser arbitrada,
quando o contribuinte no cumprir as disposies legais previstas
nesta Lei ou em caso de unidades autnomas construdas atravs de
incorporaes ou "condomnio fechado", ser considerado a situao
em que se encontrar o imvel na data da avaliao, sem prejuzo das
sanes legais.
3 Na situao de "condomnio fechado", onde os recursos para
execuo da obra sejam de responsabilidade de cada condmino, a
base de clculo, para fins de avaliao, ser a frao ideal do terreno.
Art. 39. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI ser calculado atravs
da multiplicao do valor dos bens ou dos direitos transmitidos,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 150

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

cedidos ou permutados, no momento da transmisso, da cesso ou


da permuta com a alquota correspondente.
SEO III
DAS ALQUOTAS
Art. 40. As alquotas correspondentes so:
I - nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro de
Habitao, a que se refere Lei Federal n 4.380, de 21 de agosto de
1964:
a) 1,0% (um por cento) sobre o valor efetivamente financiado;
b) 2,0% (dois por cento) sobre o valor restante.
II - 1,0% (um por cento) na primeira transmisso de gleba rural
promovida diretamente por rgos ou entidades pblicas, de rea
no excedente a 10 (dez) hectares, que se destine ao cultivo do solo
pelo adquirente e sua famlia, desde que outro imvel rural no
possua no Municpio e que tambm outro no possua o cnjuge, o
filho menor ou maior invlido, excetuando-se os casos de
retransmisso;
III - 2,0% (dois por cento), nas transmisses de imveis acima de 10
(dez) hectares, localizados nos permetros irrigados no Municpio de
Petrolina, resultado de titularizao junto a Companhia de
Desenvolvimento do Vale do So Francisco - CODEVASF, bem como
todos os projetos, resultantes de assentamentos promovidos por
rgo federal, estadual ou municipal, exceto nos casos de
retransmisso;
IV - 3,0% (trs por cento) nos demais casos.
SEO IV
SUJEITO PASSIVO
Art. 41. Contribuinte do Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI :
I - na transmisso de bens ou de direitos, o adquirente do bem ou do
direito transmitido;
II - na cesso de bens ou de direitos, o cessionrio do bem ou do
direito cedido;
III - na permuta de bens ou de direitos, cada um dos permutantes do
bem ou do direito permutado.
SEO V
SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 42. Por terem interesse comum na situao que constitui o fato
gerador do Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI ou por estarem
expressamente designados, so pessoalmente solidrios pelo
pagamento do imposto:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 151

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - na transmisso de bens ou de direitos, o adquirente, em relao


ao transmitente do bem ou do direito transmitido;
II - na transmisso de bens ou de direitos, o transmitente, em
relao ao adquirente do bem ou do direito transmitido;
III - na cesso de bens ou de direitos, o cessionrio, em relao ao
cedente do bem ou do direito cedido;
IV - na cesso de bens ou de direitos, o cedente, em relao ao
cessionrio do bem ou do direito cedido;
V - na permuta de bens ou de direitos, o permutante, em relao ao
outro permutante do bem ou do direito permutado;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio,
relativamente aos atos por eles ou perante eles praticados em razo
do seu ofcio, ou pelas omisses de que forem responsveis.
SEO VI
LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 43. O lanamento do Imposto sobre a transmisso "inter vivos",
a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de
garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI dever
ter em conta a situao ftica dos bens ou dos direitos transmitidos,
cedidos ou permutados, no momento da transmisso, da cesso ou
da permuta.
Art. 44. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI ser recolhido:
I - at a data de lavratura do instrumento que servir de base
transmisso, cesso ou permuta de bens ou de direitos
transmitidos, cedidos ou permutados, quando realizada no Municpio;
II - no prazo de 15 (quinze) dias:
a) da data da lavratura do instrumento referido no inciso I, quando
realizada fora do Municpio;
b) da data da assinatura, pelo agente financeiro, de instrumento da
hipoteca, quando se tratar de transmisso, cesso ou permutas
financiadas pelo Sistema Financeiro de Habitao - SFH;
c) da arrematao, da adjudicao ou da remio, antes da
assinatura da respectiva carta e mesmo que essa no seja extrada;
III - nas transmisses realizadas por termo judicial, em virtude de
sentena judicial, o imposto ser pago dentro de 10 (dez) dias,
contados da sentena que houver homologado sem clculo.
Pargrafo nico - Caso oferecidos embargos, relativamente s
hipteses referidas na alnea "c", do inciso II, deste artigo, o imposto
ser pago dentro de 10 (dez) dias, contados da sentena que os
rejeitou.
Art. 45. Sempre que julgar necessrio, correta administrao do
tributo, o rgo fazendrio competente poder notificar o contribuinte
para, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cientificao,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 152

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

prestar declaraes sobre a transmisso, a cesso ou a permuta de


bens ou de direitos transmitidos, cedidos ou permutados, com base
nas quais poder ser lanado o imposto.
Art. 46. O Imposto sobre a transmisso "inter vivos", a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio - ITBI ser lanado em nome
de qualquer das partes, da operao tributada, que solicitar o
lanamento, ao rgo competente, ou for identificada, pela
autoridade administrativa, como sujeito passivo ou solidrio do
imposto.
SEO VII
OBRIGAES DOS NOTRIOS E DOS OFICIAIS DE REGISTROS
DE IMVEIS E DE SEUS PREPOSTOS
Art. 47. Os escrives, tabelies, oficiais de notas, de registro de
imveis e de registro de ttulos e de documentos e de quaisquer
outros serventurios da justia, quando da prtica de atos que
importem transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos,
bem como suas cesses, ficam obrigados:
I - a exigir que os interessados apresentem comprovante original do
pagamento do imposto, o qual ser transcrito em seu inteiro teor no
instrumento respectivo;
II - a facilitar fiscalizao da Fazenda Pblica Municipal o exame,
em cartrio, dos livros, dos registros e dos outros documentos e a lhe
fornecer, quando solicitadas, certides de atos que foram lavrados,
transcritos, averbados ou inscritos e concernentes a imveis ou
direitos a eles relativos;
III - no prazo mximo de 15 (quinze) dias do ms subsequente a
prtica do ato de transmisso, de cesso ou de permuta de bens e de
direitos, a comunicar Prefeitura os seus seguintes elementos
constitutivos:
a) o imvel, bem como o valor, objeto da transmisso, da cesso ou
da permuta;
b) o nome e o endereo do transmitente, do adquirente, do cedente,
do cessionrio e dos permutantes, conforme o caso;
c) o valor do imposto, a data de pagamento e a instituio
arrecadadora;
d) cpia da respectiva guia de recolhimento;
e) outras informaes que julgar necessria.
SEO VIII
DAS ISENES
Art. 48. So isentos do ITBI:
I - a aquisio de bens imveis para residncia prpria feita por
servidor pblico municipal efetivo, que outro imvel no possua e que
tambm outro no possua o cnjuge, o filho menor ou maior invlido;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 153

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - a transmisso do domnio til, por regime de aforamento, das


reas da Unio e do Estado includos no Plano Diretor de
Desenvolvimento do Municpio;
1 Para os efeitos deste artigo, as partes interessadas apresentaro
provas de seu enquadramento na respectiva situao.
2 Elidir a concesso do benefcio a que se refere o inciso I, deste
Artigo, a circunstncia de ser o servidor ou seu cnjuge proprietrio
ou titular de direitos sobre outro imvel residencial, a no ser que:
I - em carter irrevogvel e irretratvel, o imvel tenha sido
prometido em venda ou cesso;
II - o imvel seja possudo em regime de condomnio.
3 O disposto no inciso I do pargrafo anterior depender de prova
do pagamento integral do preo de promessa ou de cesso.
4 Os que se enquadram no inciso IV do art. 30 tero este imposto
(ITBI) reduzido em 50% da alquota constante em inciso III do art.
40.
CAPTULO III
IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
SEO I
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 49. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza tem como
fato gerador a prestao de servios constantes nos itens e subitens
da Lista de Servios, prevista no art. 136 desta Lei, ainda que esses
no se constituam como atividade preponderante do prestador.
1 O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do
Pas.
2 Ressalvadas as excees expressas na lista a que se refere o
"caput" deste artigo, os servios nela mencionados no ficam sujeitos
ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao - ICMS, ainda que sua prestao envolva
fornecimento de mercadorias.
3 O imposto de que trata o "caput" deste artigo incide ainda sobre
os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios
pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou
pedgio pelo usurio final do servio.
4 A incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS no depende da denominao dada ao servio prestado, ao
objetivo social, ao objeto contratual, atividade econmica,
profissional ou social, ao evento contbil, conta ou subconta
utilizados para registros da receita, mas, to somente, de sua
identificao simples, literal, especfica, explcita e expressa ou
ampla, analgica e extensiva, com os servios previstos na Lista de
Servios.
5 Para fins de enquadramento na Lista de Servios:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 154

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - o que vale a natureza do servio, sendo irrelevante o nome dado


pelo contribuinte;
II - o que importa a essncia do servio, ainda que o nome do
servio no esteja previsto, literalmente, na Lista de Servios.
6 Ocorrendo a prestao, por pessoa fsica ou jurdica, com ou
sem estabelecimento fixo, de servio de qualquer natureza no
compreendidos no art. 155, II, da Constituio da Repblica
Federativa do Brasil, definidos na lista de servios, nasce a obrigao
fiscal para com o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, independentemente:
I - da validade, da invalidade, da nulidade, da anulabilidade, da
anulao do ato, efetivamente, praticado;
II - da legalidade, da ilegalidade, da moralidade, da imoralidade, da
licitude e da ilicitude da natureza do objeto do ato jurdico ou do
malogro de seus efeitos.
Art. 50. O imposto no incide sobre:
I - as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II - a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios- gerentes e dos gerentes-delegados;
III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I deste
artigo, os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se
verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Art. 51. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local
do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no
local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos
incisos I a XX, quando o imposto ser devido no local:
I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do
1 do art. 49 desta Lei;
II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da Lista
de Servios;
III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem
7.02 e 7.18 da Lista de Servios;
IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da
Lista de Servios;
V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres,
no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da Lista de Servios;
VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos
e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no
subitem 7.09 da Lista de Servios;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 155

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e


logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da Lista
de Servios;
VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da Lista de
Servios;
IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 da Lista de Servios;
X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da Lista
de Servios;
XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem
7.16 da Lista de Servios;
XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.17 da Lista de Servios;
XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 da Lista de Servios;
XIV - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da
Lista de Servios;
XV - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e
guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da
Lista de Servios;
XVI - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o subitem 12.13, da Lista de Servios;
XVII - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso
dos servios descritos pelo subitem 16.01 da Lista de Servios;
XVIII - do estabelecimento do tomador da mo de obra ou, na falta
de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos
servios descritos pelo subitem 17.05 da Lista de Servios;
XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.09 da Lista de Servios;
XX - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio
ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da Lista
de Servios.
1 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da Lista de
Servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia,
postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 156

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da Lista de


Servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em
cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01 da
Lista de Servios.
Art. 52. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo
permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou
profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes
de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas.
1 Unidade econmica ou profissional uma unidade fsica
avanada, no necessariamente de natureza jurdica, onde o
prestador de servio exerce atividade econmica ou profissional.
2 A existncia da unidade econmica ou profissional indicada
pela conjuno, parcial ou total, de pelo menos um dos seguintes
elementos:
I - manuteno de pessoal, de material, de mercadoria, de mquinas,
de instrumentos e de equipamentos;
II - estrutura organizacional ou administrativa;
III - inscrio em rgos pblicos, inclusive previdencirios;
IV - indicao como domiclio tributrio para efeito de outros tributos;
V - permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao
econmica ou social da atividade exteriorizada atravs da indicao
do endereo em impressos, formulrios ou correspondncia, contrato
de locao de imvel, propaganda ou publicidade, ou em contas de
telefone, de fornecimento de energia eltrica, de gua ou de gs.
SEO II
BASE DE CLCULO DA PRESTAO DE SERVIO SOB A FORMA
DE TRABALHO PESSOAL DO PRPRIO CONTRIBUINTE
Art. 53. A base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS sobre a prestao de servio sob a forma de trabalho
pessoal do prprio contribuinte prestado por pessoa fsica ser
determinada, anualmente, conforme Tabela abaixo:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 157

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - Os profissionais que iniciarem a atividade aps o


ms de janeiro recolhero, no primeiro exerccio fiscal, o ISS em
valores proporcionais ao perodo de funcionamento restante.
Art. 54. As sociedades que se enquadrarem no conceito de
sociedades de profissionais recolhero o imposto por meio de
alquotas fixas mensais, vencveis no dia 15 (quinze) de cada ms,
calculado multiplicando-se o nmero de profissionais habilitados,
scios ou no, que prestem servios em nome da sociedade pelos
valores estabelecidos nas tabelas a seguir:
I - Sociedades com at 03 (trs) profissionais habilitados:

II - Sociedades com 04 (quatro) a 07 (sete) profissionais habilitados:

III - Sociedades com 08 (oito) a 10 (dez) profissionais habilitados:


(AC)

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 158

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

IV - Sociedades com mais de 10 (dez) profissionais habilitados: (AC)

1 Para fins de enquadramento, sero consideradas sociedades de


profissionais as que prestem os servios descritos nos subitens da
lista de servios do art. 49 desta Lei, relacionados a seguir:
I - Medicina, descrito no subitem 4.01;
II - Anlises clnicas, descrito no subitem 4.02;
III - Enfermagem, descrito no subitem 4.06;
IV - Fonoaudiologia, descrito no subitem 4.08;
V - Obstetrcia, descrito no subitem 4.11;
VI - Odontologia, descrito no subitem 4.12;
VII - Ortptica, descrito no subitem 4.13;
VIII - Prtese dentria, descrito no subitem 4.14;
IX - Psicologia, descrito no subitem 4.16;
X - Medicina veterinria, descrito no subitem 5.01;
XII - Engenharia, agronomia, arquitetura e urbanismo, descritos nos
subitens 7.01;
XIII - Advocacia, descrito no subitem 17.13;
XIV - Auditoria, descrito no subitem 17.15;
XV - Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares, descritos
no subitem 17.18;
XVI - Consultoria e assessoria econmica ou financeira, efetuados por
economistas, descritos no subitem 17.19;
2 Exclui-se do disposto no caput deste artigo as sociedades:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 159

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - constituda sob as formas de sociedades empresrias, nos termos


da lei civil, ou que tenham sido registradas no Registro Publico de
Empresas Mercantis, desde na sua atividade tenha carter
empresarial;
II - cujo objeto social contenha, ou que exera atividade comercial ou
outra atividade que no seja exclusivamente a prestao do servio
objeto do exerccio da habilitao profissional do scio;
III - que tenham como scio pessoa jurdica;
IV - que sejam scias de outra sociedade;
V - que desenvolvam atividade diversa daquela a que estejam
habilitados profissionalmente ou que scios no possuam, na sua
totalidade, a mesma habilitao profissional;
VI - que tenham scio que delas participe to somente para aportar
capital ou administrar, sem qualquer participao na prestao de
servios da sociedade;
VII - que explorem mais de uma atividade de prestao de servios;
VIII - que utilize do trabalho de auxiliares ou terceiros, empregados
ou no, desde que exeram a mesma atividade profissional do scio
contribuinte autnomo em qualquer etapa da execuo da atividade
precpua da sociedade;
IX - cuja prestao do servio no se destine ao usurio final;
X - que tenham scio ou profissional empregado que no preste
servio em nome da sociedade;
XI - que explorem servios sob a forma de concesso do Poder
Pblico Municipal, Estadual ou Federal;
3 Para efeito do disposto no inciso I do 2 deste artigo,
considera-se com carter empresarial a prestao de servios que
no se caracterize como trabalho pessoal e intelectual dos scios, sob
responsabilidade deles e com remunerao relativa ao seu trabalho,
mas como trabalho da prpria sociedade com remunerao partilhada
entre os scios de acordo com o investimento do capital, ou a titulo
de dividendos ou lucro da sociedade, ou ainda por outro modo que
no expresse remunerao pelo seu trabalho realizado e
responsabilidade pessoal assumida;
4 Os prestadores de servios que se enquadrarem no conceito de
Sociedade de Profissionais ficam dispensados da emisso e
escriturao de documentos fiscais.
5 As sociedades enquadradas no conceito de Sociedades de
Profissionais devero informar no ms de janeiro de cada exerccio,
por meio de declarao, a quantidade de profissionais, scios ou no,
anexando para tanto, cpia do contrato social atualizado e
comprovante de registro do profissional empregado.
Art. 55. As sociedades profissionais para recolherem o imposto por
meio de alquotas fixas mensais, devero requerer previamente o seu
enquadramento Fazenda Municipal, fazendo prova dos requisitos
estabelecidos nos pargrafos do art. 54 desta Lei.
Art. 56. A prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte o simples fornecimento de trabalho, por
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 160

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

profissional autnomo, com ou sem estabelecimento, que no tenha,


a seu servio, empregado com a sua mesma qualificao profissional.
Art. 57. Quando a prestao de servio sob forma de trabalho pessoal
do prprio contribuinte no for o simples fornecimento de trabalho,
por profissional autnomo, com ou sem estabelecimento, tendo, a
seu servio, empregado com a sua mesma qualificao profissional, a
base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS ser determinaada, mensalmente, levando-se em conta o preo
do servio.
SEO III
DA BASE DE CLCULO DA PRESTAO DE SERVIO SOB A
FORMA DE TRABALHO IMPESSOAL DO PRPRIO
CONTRIBUINTE E DE PESSOA JURDICA NO INCLUDA NOS
SUBITENS 3.04 E 22.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 58. A base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS sobre a prestao de servio sob a forma de trabalho
impessoal do prprio contribuinte e de pessoa jurdica no includa
nos subitens 3.04 e 22.01 da Lista de Servios o preo do servio.
Art. 59. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre
a prestao de servio sob a forma de trabalho impessoal do prprio
contribuinte e de pessoa jurdica no includa nos subitens 3.04 e
22.01 da Lista de Servios, ser calculado, mensalmente, atravs da
multiplicao do preo do servio pela alquota correspondente.
Art. 60. O preo do servio a receita bruta a ele correspondente,
tudo o que for cobrado em virtude da prestao do servio, em
dinheiro, bens, servios ou direitos, seja na conta ou no, inclusive a
ttulo de reembolso, de ressarcimento, de reajustamento ou de outro
dispndio de qualquer natureza, independentemente do seu efetivo
pagamento:
I - includos:
a) os materiais a serem ou que tenham sido utilizados na prestao
dos servios;
b) as mercadorias a serem ou que tenham sido utilizadas na
prestao dos servios, ressalvadas as excees previstas nos
subitens 7.02, 7.05, 9.01, 14.01, 14.03, 14.09 e 17.10, da Lista de
Servios;
II - sem deduo de subempreitadas.
Art. 61.Para efeitos desta Lei entende-se por mercadoria:
I - o objeto de comrcio do produtor ou do comerciante, por grosso
ou a retalho, que a adquire para revender a outro comerciante ou ao
consumidor;
II - a coisa mvel que se compra e se vende, por atacado ou a
varejo, nas lojas, armazns, mercados ou feiras;
III - todo bem mvel sujeito ao comrcio, ou seja, com destino a
ser vendido;
IV - a coisa mvel que se encontra na posse do titular de um
estabelecimento comercial, industrial ou produtor, destinando-se a
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 161

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ser por ele transferida, no estado em que se encontra ou incorporada


a outro produto.
Art. 62. Para efeitos desta Lei entende-se por material:
I - o objeto que, aps ser comercializado, pelo comrcio do
produtor ou do comerciante, por grosso ou a retalho, adquirido,
pelo prestador de servio, no para revender a outro comerciante ou
ao consumidor, mas para ser utilizado na prestao dos servios
previstos na Lista de Servios;
II - a coisa mvel que, aps ser comprada, por atacado ou a varejo,
nas lojas, armazns, mercados ou feiras, adquirida, pelo prestador
de servio, para ser empregada na prestao dos servios previstos
na Lista de Servios;
III - todo bem mvel que, no sujeito mais ao comrcio, ou seja,
sem destino a ser vendido, por se achar no poder ou na propriedade
de um estabelecimento prestador de servio, usado na prestao
dos servios previstos na Lista de Servios;
IV - a coisa mvel que, logo que sai da circulao comercial, se
encontra na posse do titular de um estabelecimento prestador de
servio, destina-se a ser por ele aplicada na prestao dos servios
previstos na Lista de Servios.
Art. 63. Para efeitos desta Lei entende-se por subempreitada:
I - a terceirizao total ou parcial de um servio global previsto na
Lista de Servios;
II - a terceirizao de uma ou de mais de uma das etapas
especficas de um servio geral previsto na Lista de Servios.
Art. 64. O preo do servio ou a receita bruta compe o movimento
econmico do ms em que for concluda a sua prestao.
Art. 65. Os sinais e os adiantamentos recebidos pelo contribuinte
durante a prestao do servio, integram a receita bruta no ms em
que forem recebidos.
Art. 66. Quando a prestao do servio for subdividida em partes,
considera-se devido o imposto no ms em que for concluda qualquer
etapa contratual a que estiver vinculada a exigibilidade do preo do
servio.
Art. 67. A aplicao das regras relativas concluso, total ou parcial,
da prestao do servio, independe do efetivo pagamento do preo
do servio ou do cumprimento de qualquer obrigao contratual
assumida por um contratante em relao ao outro.
Art. 68. As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos
servios integraro a receita do ms em que sua fixao se tornar
definitiva.
Art. 69. Na falta do preo do servio, ou no sendo ele desde logo
conhecido, poder ser fixado, mediante estimativa ou atravs de
arbitramento.
SUBSEO I
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 1 E
SUBITENS DE 1.01 A 1.08 DA LISTA DE SERVIOS
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 162

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 70. Os servios previstos no item 1 e subitens de 1.01 a 1.08 da


lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desse servio, sendo computados
alm dos servios literalmente, especificamente, explicitamente e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - compilao, fornecimento e transmisso de dados, arquivos e
informaes de qualquer natureza;
II - servios pblicos, remunerados por preos ou tarifas;
III - acesso ao contedo e aos servios disponveis em redes de
computadores, de dados e de informaes, bem como suas
interligaes e provedores de acesso a "internet" e "intranet";
IV - elaborao, reformulao, modernizao e hospedagem de
"sites", "home pages" e pginas eletrnicas.
SUBSEO II
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 2 E
SUBITEM 2.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 71. Os servios previstos no item 2 e subitem 2.01 da lista de
servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS
calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico resultante
da prestao desse servio, sendo computados, alm dos servios
literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como:
I - servios pblicos, remunerados por preos ou tarifas;
II - servios de pesquisa de opinio.
SUBSEO III
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 3 E
SUBITENS 3.02, 3.03, 3.04 E 3.05 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 72. Os servios previstos no item 3 e subitens 3.02 a 3.05 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - cesso de direito de uso e de gozo de expresso e de textos de
propaganda;
II - cesso de direito de uso e de gozo de propriedade comercial,
industrial, artstica, literria e musical;
III - cesso de direito de uso e de gozo de patentes;
IV - cesso de direito de uso e de gozo de demais direitos autorais e
de personalidade;
V - cesso de direito de uso e de gozo de dependncias de clubes, de
boates, de escolas e de hotis para recepo, para cerimonial, para
encontro, para evento, para "show", para "ballet", para dana, para
desfile, para festividade, para baile, para pea de teatro, para pera,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 163

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

para concerto, para recital, para festival, para "reveillon", para


folclore, para quermesse, para feiras, para mostras, para sales, para
congressos, para conveno, para simpsio, para seminrio, para
treinamento, para curso, para palestra, para espetculo, para
realizao de atividades, de eventos e de negcio de qualquer
natureza;
VI - acessrios, acidentais e no elementares de comunicao:
aluguel, arrendamento e cesso de direito de uso e de gozo de linha,
de circuito, de extenso, de equipamentos, de telefone, de central
privativa de comutao telefnica, de acessrios, de outros
equipamentos e de outros aluguis;
VII - postais: caixa postal.
SUBSEO IV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 4 E
SUBITENS DE 4.01 A 4.23 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 73. Os servios previstos no item 4 e subitens 4.01 a 4.23 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios, os
valores da enfermaria, do quarto, do apartamento, da alimentao,
dos medicamentos, das injees, dos curativos, dos demais materiais
similares e mercadorias congneres, bem como outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - eletroencefalograma, eletrocardiograma, eletrocauterizao,
radioscopia e vacinao;
II - bioqumica;
III - psicopedagogia;
IV - farmcia de manipulao;
V - taxas de inscrio, adeso e vinculao, receitas de convnios e
mensalidades percebidas por planos de sade, seguros-sade e
cooperativas mdicas e odontolgicas.
1 Para efeito de interpretao do disposto no "caput" deste artigo,
relativamente aos servios prestados pelas pessoas jurdicas de
direito privado que operam planos de assistncia sade, descritos
nos itens 4.22 e 4.23 da Lista de Servios, considera-se base de
clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN a
receita de servios prestados pelos planos de sade e cooperativas de
mdicos, odontolgicos, odonto-mdicos e congneres, tais como:
I - as receitas das contraprestaes emitidas de planos de assistncia
mdico-hospitalar com cobertura a preo pr-estabelecido e psestabelecido;
II - as receitas correspondentes administrao de planos privados
de assistncia mdica e/ou odontolgicos de terceiros (taxa de
administrao);
III - receitas provenientes de operaes e assistncia sade;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 164

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

IV - o valor dos eventos/sinistros recuperados por glosa, restituies


e cancelamento de assistncia mdico-hospitalar ou odontolgico em
anlise;
V - a receita de servio de atos no cooperados;
2 Consideram atos no cooperados as operaes de contratao
de servios mdicos ou auxiliares, realizados entre as cooperativas e
pessoas fsicas ou jridicas no associadas ou cooperadas.
3 Da base de clculo definida no 1 deste artigo, podero ser
deduzidas as seguintes despesas relativas a pagamentos de servios
mdicos ou auxiliares de sade que estejam diretamente vinculados a
sua atividade fim:
I - os valores dos eventos conhecidos avisados de assistncia mdicohospitalar e/ou odontolgicos, inclusive os decorrentes provises
tcnicas de operaes relativas a remisso;
II - os valores repassados aos cooperados das sociedades
cooperativas decorrentes dos servios por eles prestados resultantes
dos contratos celebrados pelas cooperativas singulares, centrais e
confederaes;
III - o valor dos eventos conhecidos avisados de consultas de
assistncia
mdico-hospitalar
e/ou
odontolgicos
em
corresponsabilidade assumida;
IV - o valor dos materiais de alto custo adquiridos pelas operadoras,
relativos a rteses, prteses e congneres a serem usados em
procedimentos mdico-hospitalares;
V - o valor dos repasses de intercambio efetuados no perodo;
VI - os valores repassados aos usurios a ttulo de reembolso por
despesas mdicas pagas por estes;
VII - os valores relativos ao ressarcimento de despesas mdicas e
hospitalares ao Sistema nico de Sade - SUS;
VIII - as faturas canceladas, desde que devidamente justificadas;
IX - o valor da receita de servios dos atos no cooperados, cujo o
ISSQN tenha sido retido na fonte pagadora, quando for o caso.
4 As operadoras de planos de assistncia sade so
responsveis, por substituio tributria, pelo pagamento do ISSQN
devido pelos seus servios tomados.
5 Para efeito do disposto do 3 deste artigo, o valor dos servios
tributados pelo ISSQN somente podero ser deduzidas da base de
clculo pelo prestador de servios principal, se este tiver efetuado a
reteno do tributo na fonte dos servios tomados e repassado os
valores Fazenda Municipal.
6 Cabe tambm ao contribuinte substituto, em carter supletivo, o
cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que
se refere multa e aos acrscimos legais.
7 A obrigao descrita no 4 deste artigo tambm abrange os
servios prestados por associados, cooperados, ou credenciados,
autnomos ou sociedades de profissionais liberais, mesmo em regime
especial de recolhimento do ISSQN (alquota fixa anual) conforme
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 165

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

art. 9, 1 e 3 do Decreto-Lei 406/68, quando estes no


comprovarem o recolhimento do valor fixo.
8 Comprovado pelo prestador do servio terceirizado o
recolhimento do imposto pelo regime adequado de tributao do
ISSQN, a operadora de planos de assistncia sade est dispensada
de promover a reteno na fonte.
9 Mensalmente, as operadoras de Planos de Assistncia Sade substitutas tributrias - devero prestar ao Fisco Municipal, atravs
da Declarao Mensal de Servio Tomado, as seguintes informaes:
I - nome do prestador de servios (contribuinte substitudo), o
nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ
ou no Cadastro da Pessoa Fsica - CPF, e o nmero de inscrio
municipal do contribuinte, se domiciliado no Municpio;
II - nmero e data da Nota Fiscal de Servio;
III - valor dos servios prestados;
IV - base de clculo tributada;
V - alquota aplicada;
VI - valor da reteno na fonte;
VII - valor e data do recolhimento.
SUBSEO V
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 5 E
SUBITENS DE 5.01 A 5.09 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 74. Os servios previstos no item 5 e subitens de 5.01 a 5.09 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios, os
valores da enfermaria, do quarto, do apartamento, da alimentao,
dos medicamentos, das injees, dos curativos, dos demais materiais
similares e mercadorias congneres, bem como outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - acupuntura, servios farmacuticos, inclusive de manipulao,
nutrio, patologia, zoologia;
II
quimioterapia,
ressonncia
magntica,
tomografia
computadorizada, instrumentao cirrgica, bancos de vulos;
III - corte, apara, poda e penteado de pelos, corte, apara e poda de
unhas de patas, depilao, banhos, duchas e massagens.
SUBSEO VI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 6 E
SUBITENS DE 6.01 A 6.05 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 75. Os servios previstos no item 6 e subitens 6.01 a 6.05 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 166

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - hidratao de pele e de cabelo;


II - descolorao, tingimento e pintura de pelos e de cabelos.
SUBSEO VII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 7 E
NOS SUBITENS 7.01 A 7.21 DA LISTA DE SERVIOS.
Art. 76. Os servios previstos no item 7 e nos subitens 7.01 a 7.21 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios:
I - includos:
a) os materiais a serem ou que tenham sido utilizados na prestao
dos servios;
b) as mercadorias a serem ou que tenham sido utilizadas na
prestao dos servios, exceto para os subitens 7.02 e 7.05, em que
somente incidir o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS sobre:
1. as mercadorias produzidas pelo prestador dos servios no local da
prestao dos servios;
2. as mercadorias produzidas pelo prestador dos servios no caminho
do local da prestao dos servios;
II - sem deduo de subempreitadas.
1 So computados na receita bruta ou no movimento econmico
resultante da prestao desses servios, alm dos servios
literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como:
I - a colocao de pisos e de forros, com material fornecido pelo
usurio final do servio;
II - limpeza, manuteno e conservao de saunas;
III - aplainar, vedar, lixar, limpar, encerar e envernizar pisos,
paredes e divisrias;
IV - incinerao de resduos txicos, venenosos e radioativos;
V - esgotamento sanitrio;
VI - limpeza de dutos, condutos e tubos de fogo, fornalha e lareira;
VII - limpeza, manuteno, reparao, conservao e reforma de
ferrovias, de hidrovias e de aeroportos;
VIII - planejamento e projeto paisagstico, construo de canteiros,
ornamentao, adorno, embelezamento, enfeite, planejamento e
projeto esttico e funcional, de ambientes;
XI - aviao e pulverizao agrcola;
X - potalizao e fornecimento de gua;
XI - arborizao, reposio de rvores, plantio, replantio e colheita;
XII - colocao de espeques e de escoras, construo de canais para
escoamento de guas pluviais e plantao de rvores para conter
enxurradas;
XIII - imploso.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 167

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 O fornecimento de mercadorias produzidas, pelo prestador dos


servios, previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios, fora
do local da prestao dos servios, fica sujeito apenas ao ICMS.
3 Nas prestaes de servios a que se referem os itens 7.02, 7.05
e 7.17 da Lista de Servios desta Lei, o imposto ser calculado sobre
o preo deduzido os materiais at o limite de 40% (quarenta por
cento) do valor dos servios.
Art. 77. Na execuo, por administrao, de construo civil, de
obras hidrulicas e de outras obras semelhantes, a responsabilidade
dos proprietrios ou dos adquirentes, que pagam o custo integral do
servio;
1 A construtora constri e administra a obra, encarregando-se da
execuo do projeto, pagando o beneficirio um valor mensal que
corresponde ao preo de custo da obra, que pode ser fixo ou
percentual sobre seus custos;
2 O construtor assume, apenas, a direo e a responsabilidade
pela obra, prestando os servios, no arcando com qualquer encargo
econmico pela obra.
3 Em relao aos subitens 7.02, 7.04 e 7.05, na impossibilidade
de apurao do valor efetivamente pago a ttulo de mo de obra, ou
na falta da emisso de documentos fiscal hbil para a operao ou do
contrato de prestao de servios, o valor do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza - ISS dever ser recolhido antecipadamente
entrega do alvar de licena para construo, conforme valores
arbitrados pela Municipalidade atravs da aplicao dos ndices e
valores conforme Tabela a seguir:
I - construes em alvenaria e/ou alvenaria e concreto:

II - outras tipos de construes

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 168

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4 Terminada a construo facultado a ambas as partes, sujeito


ativo e passivo da relao tributria, exigir o imposto apurado a
maior do que a estimativa para a edificao ou a devoluo pelo
recolhimento a maior, em razo de prestao de servios
insuficientes para alcanar o imposto lanado.
5 O sujeito ativo da relao tributria, de que trata o pargrafo
anterior, ter o prazo mximo de 30 (trinta) dias, para efetuar a
devoluo, ao sujeito passivo, do recolhimento a maior em razo de
prestao de servios insuficientes para alcanar o imposto lanado.
6 A apurao de que tratam os pargrafos anteriores sero
efetuadas pela fiscalizao tributria do Municpio.
7 Para efeito das tabelas a que se refere o 3 deste artigo, as
Zonas A, B e C, so as seguintes:
I - ZONA A - a rea urbana formada pelos bairros Centro, Atrs da
Banca, Vila Moc, So Jos, Pedra do Bode, Dom Malan, Areia
Branca, Vila Eduardo, Cidade Universitria e pelos condomnios
horizontais fechados, em todos os bairros.
II - ZONA B - a rea urbana formada pelos bairros Gercino Coelho,
Maria Auxiliadora, Distrito Industrial, Palhinhas, Jardim Maravilha, Km
2, Cohab So Francisco (Cohab VI e Rio Corrente), Cohab
Massangano, Jos e Maria, Loteamento Recife (Loteamento Recife e
Vila Marcela), Zona Militar, Jatob e Expanso Urbana.
III - ZONA C - a rea urbana formada pelos bairros no elencados
nos incisos anteriores, bem como as demais reas do Municpio.
8 Os contribuintes, pessoas jurdicas estabelecidas no municpio e
cadastradas como prestadores de servio, no ramo da construo
civil, desde que venham recolhendo seus tributos com normalidade,
podero recolher o imposto mensalmente sobre os servios
prestados, aps o fato gerador.
9 No caso das construes administradas por pessoas fsicas,
proprietrias dos imveis, o imposto devido poder ser parcelado em
at 5 (cinco) parcelas desde o valor de cada parcela no seja inferior
a 50 (cinquenta) UFMs.
Art. 78. Na execuo, por empreitada, de construo civil, de obras
hidrulicas e de outras obras semelhantes h fixao de preo fixo ou
de preo reajustvel por ndices previamente, determinados.
1 A empreitada consiste num contrato de Direito Civil em que uma
ou mais pessoas se encarregam de fazer uma obra, mediante
pagamento proporcional ao trabalho executado.
2 O empreiteiro assume os riscos e a responsabilidade pela obra,
atuando de maneira autnoma, arca com os riscos de sua atividade,
no tendo qualquer subordinao com o contratante dos servios.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 169

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 79. A execuo, por subempreitada, de construo civil, de obras


hidrulicas e de outras obras semelhantes, tambm chamada de
"terceirizao", envolve a prestao de servio delegada a terceiros,
que, no conjunto, iro construir a obra, observando-se o seguinte:
I - a construtora, apenas, administra a obra, sendo que os servios,
em sua maior parte, so prestados por terceiros;
II - o subempreiteiro assume os riscos e a responsabilidade pela
obra, atuando de maneira autnoma, arca com os riscos de sua
atividade, no tendo qualquer subordinao com o contratante dos
servios.
Art. 80. Construo civil toda obra de edificao, pr-moldada ou
no, destinada a estruturar edifcios de habitao, de trabalho, de
ensino ou de recreao de qualquer natureza.
1 Na construo civil para fins de incorporao imobiliria, quando
a comercializao de unidades ocorrer antes do registro do bem
imvel em nome do incorporador, mesmo aps a liberao do
"habite-se", h incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS.
2 Quando a comercializao de unidades ocorrer aps o registro
do bem imvel em nome do incorporador, no h incidncia do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.
Art. 81. Obra hidrulica toda obra relacionada com a dinmica das
guas ou de outros lquidos, tendo em vista a direo, o emprego ou
o seu aproveitamento, tais como: barragens, diques, drenagens,
irrigao, canais, adutoras, reservatrios, perfurao de poos,
artesianos ou semi-artesianos ou manilhados, destinados captao
de gua no subsolo, rebaixamento de lenis freticos, retificao ou
regularizao de leitos ou perfis de crregos, rios, lagos, praias e
mares, galerias pluviais, estaes, centrais, sistemas, usinas e redes
de distribuio de gua e de esgotos, centrais e usinas hidrulicas.
Art. 82. Obra semelhante de construo civil :
I - toda obra de estrada e de logradouro pblico destinada a
estruturar, dentre outros, vias, ruas, rodovias, ferrovias, hidrovias,
portos, aeroportos, praas, parques, jardins e demais equipamentos
urbanos e paisagsticos;
II - toda obra de arte destinada a estruturar, dentre outros, tneis,
pontes e viadutos;
III - toda obra de instalao, de montagem e de estrutura em geral
assentadas ao subsolo, ao solo ou ao sobressolo ou fixadas em
edificaes, tais como: refinarias, oleodutos, gasodutos, usinas
hidreltricas, elevadores, centrais e sistemas de condicionamento de
ar, de refrigerao, de vapor, de ar comprimido, de conduo e de
exausto de gases de combusto, estaes e centrais telefnicas ou
outros sistemas de telecomunicaes e telefonia, estaes, centrais,
sistemas, usinas e redes de distribuio de fora e luz e complexos
industriais;
1 Nas obras de estaes e de centrais telefnicas ou de outros
sistemas de telecomunicaes e de telefonia, esto includos, dentre
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 170

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

outros, os servios acessrios, acidentais e no elementares de


comunicao: servio tcnico prestado na construo e instalao de
bens de propriedade de terceiros.
2 Nas obras de estaes, centrais, sistemas, usinas e redes de
distribuio de fora e luz, esto includos, dentre outros, os servios
acessrios, acidentais e no elementares de fornecimento de energia
eltrica: remoo, supresso, escoramento e reaprumao de postes,
extenso, remoo, afastamento e desligamento de linhas e redes de
energia eltrica, servios de corte de cabos, fios e alteamento de
linhas, servios de operao e manuteno de rede eltrica.
Art. 83. Obra semelhante de obra hidrulica toda obra assemelhada
com a dinmica das guas ou de outros lquidos, tendo em vista a
direo, o emprego ou o seu aproveitamento.
Art. 84. Os servios de engenharia consultiva, para construo civil,
para obras hidrulicas e para outras obras semelhantes de construo
civil e de obras hidrulicas, so os seguintes:
I - elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade tcnica,
estudos organizacionais e outros, relacionados com obra e servios
de engenharia;
II - elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos
executivos para trabalhos de engenharia;
III - fiscalizao e superviso de obras e servios de engenharia.
Art. 85. Os servios auxiliares ou complementares de construo civil,
de obras hidrulicas e de outras obras semelhantes de construo
civil e de obras hidrulicas, so:
I - as obras:
a) de terra, abrangendo, dentre outros, estaqueamentos, fundaes,
escavaes, perfuraes, sondagens, escoramentos, enrocamentos e
derrocamentos;
b) de terraplenagem e de pavimentao, abrangendo, dentre outros,
aterros, desterros e servios asflticos;
c) de concretagem e de alvenaria, abrangendo, dentre outros, prmoldados e cimentaes;
II - os servios:
a) de revestimento e de pintura, abrangendo, dentre outros, pisos,
tetos, paredes, forros e divisrias;
b) de impermeabilizao e de isolamento, abrangendo, dentre outros,
temperatura e acstica;
c) de fornecimento e de colocao, abrangendo, dentre outros,
decorao,
jardinagem,
paisagismo,
sinalizao,
carpintaria,
serralharia, vidraaria e marmoraria;
III - as obras e os servios relacionados nos itens 7.04, 7.05, 7.08,
7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.13, 7.16, 7.18, 7.19, 14.01, 14.03, 14.05,
14.06, 17.08, 32.01 da lista de servios, quando, etapas auxiliares ou
complementares, forem partes integrantes de construo civil, de
obras hidrulicas e de outras obras semelhantes de construo civil e
de obras hidrulicas.
SUBSEO VIII
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 171

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 8 E


NOS SUBITENS 8.01 E 8.02 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 86. Os servios previstos no item 8 e nos subitens 8.01 e 8.02 da
lista de servios ter o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza
- ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desse servio, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios:
I - outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
a) cursos livres, alfabetizao, ps-graduao, mestrado, doutorado,
especial, tcnico, profissional, de formao, especializao, extenso,
pesquisa, religioso, artstico, esportivo, musical, militar, de idiomas,
motorista, de defesa pessoal, de culinria, de artesanato e de
trabalhos manuais;
b) acessrios, acidentais e no elementares de comunicao: servios
de transferncia de tecnologia e de treinamento;
II - as mensalidades e as anuidades pagas pelos alunos, inclusive as
taxas de inscrio e de matrcula;
III - as receitas, quando includas nas matrculas, nas mensalidades
ou nas anuidades, decorrentes de fornecimento de:
a) uniformes e vestimentas escolares, de educao fsica e de
prticas esportivas, artsticas, musicais e culturais de qualquer
natureza;
b) material didtico, pedaggico e escolar, inclusive livros, jornais e
peridicos;
c) merenda, lanche e alimentao;
IV - outras receitas oriundas de:
a) cursos esportivos, artsticos, musicais, educacionais e culturais de
qualquer natureza, ministrados, paralelamente, ao ensino regular, ou
em perodos de frias;
b) transportes intramunicipal de alunos, incluindo, tambm, as
excurses, os passeios e as demais atividades externas, quando
prestados com veculos:
1. de propriedade do estabelecimento de ensino, de instruo, de
treinamento e de avaliao de conhecimentos, de qualquer natureza,
bem como de estabelecimentos similares, congneres e correlatos;
2. arrendados pelo estabelecimento de ensino, de instruo, de
treinamento e de avaliao de conhecimentos, de qualquer natureza,
bem como por estabelecimentos similares, congneres e correlatos;
c) comisses auferidas por transportes de alunos, incluindo, tambm,
as excurses, os passeios e as demais atividades externas, quando
prestados com veculos de propriedade de terceiros;
d) permanncia de alunos em horrios diferentes daqueles do ensino
regular;
e) ministrao de aulas de recuperao;
f) provas de recuperao, de segunda chamada e de outras similares,
congneres e correlatas;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 172

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

g) servios de orientao vocacional ou profissional, bem como


aplicao de testes psicolgicos;
h) servios de datilografia, de digitao, de cpia ou de reproduo
de papis ou de documentos;
i) bolsas de estudo.
SUBSEO IX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 9 E
NOS SUBITENS 9.01E 9.02 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 87. Os servios previstos no item 9 e nos subitens 9.01 e 9.02 da
lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desses servios:
I - includos:
a) os materiais a serem ou que tenham sido utilizados na prestao
dos servios, tais como:
sabonetes, xampus, cremes, pastas, aparelhos de barbear, aparelhos
de depilar e similares;
b) as mercadorias a serem ou que tenham sido utilizadas na
prestao dos servios, exceto a alimentao no includa no preo
da diria;
c) as gorjetas, quando includa no preo da diria;
d) as bebidas, independentemente de estarem ou no, includas no
preo da diria;
e) a alimentao, desde que includa no preo da diria.
1 So computados na receita bruta ou no movimento econmico
resultante da prestao desses servios, alm dos servios
literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como:
I - hotelaria terrestre, fluvial, lacustre, pousadas, dormitrios,
"campings", casas de cmodos e quaisquer outras ocupaes, por
temporada ou no, com fornecimento de servio de hospedagem e de
hotelaria;
II - agenciamento, intermediao, organizao, promoo e execuo
de programas de peregrinaes, agenciamento ou venda de
passagens terrestres, reas, martimas, fluviais e lacustres, reservas
de acomodao em hotis e em estabelecimentos similares no pas e
no exterior, emisso de cupons de servios tursticos, legalizao de
documentos de qualquer natureza para viajantes, inclusive servios
de despachantes, venda ou reserva de ingressos para espetculos
pblicos esportivos ou artsticos, explorao de servios de
transportes tursticos por conta prpria ou de terceiros;
III - outros servios auxiliares, acessrios e complementares, tais
como:
a) locao, guarda ou estacionamento de veculos;
b) lavagem ou passagem a ferro de peas de vesturio;
c) servios de barbearia, cabeleireiros, manicures, pedicuros,
tratamento de pele e outros servios de sales de beleza;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 173

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

d) banhos, duchas, saunas, massagens e utilizao de aparelhos para


ginstica;
e) aluguel de toalhas ou roupas;
f) aluguel de aparelhos de som, de rdio, de toca fita, de televiso,
de videocassete, de "compact disc" ou de "digital vdeo disc";
g) aluguel de sales para festas, congressos, exposies, cursos e
outras atividades;
h) cobrana de telefonemas, telegramas, rdios, telex ou portes;
i) aluguel de cofres;
j) comisses oriundas de atividades cambiais.
2 So indedutveis dos servios de agenciamento, de organizao,
de intermediao, de promoo e de execuo de programas de
turismo, de passeios, de excurses, de peregrinaes, de viagens e
de hospedagens, de guias de turismo, bem como de intrpretes,
quaisquer despesas, tais como as de financiamento e de operaes
de crdito, de passagens e de hospedagens, de guias e de
intrpretes, de comisses pagas a terceiros, de transportes, de
restaurantes, dentre outras.
SUBSEO X
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 10 E
NOS SUBITENS DE 10.01 A 10.10 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 88. Os servios previstos no item 10 e nos subitens 10.01 a
10.10 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - taxa de coordenao recebida pela seguradora lder de suas
congneres, pelos servios a elas prestados de liderana em
cosseguro;
II - comisso de cosseguro recebida pela seguradora lder de suas
congneres, como recuperao da despesa de aquisio,
consubstanciada na corretagem para ao corretor e na remunerao
dos servios de gesto e de administrao;
III - comisso de resseguro recebida pela seguradora, como
recuperao da despesa de aquisio, consubstanciada na
corretagem para ao corretor e na remunerao dos servios de
gesto e de administrao, quando efetua o resseguro junto ao rgo
federal competente.
IV - comisso de agenciamento e de angariao paga nas operaes
com seguro;
V - participao contratual da agncia, da filial ou da sucursal nos
lucros anuais obtidos pela respectiva representada;
VI - comisso de corretagem, de agenciamento e de angariao de
seguros;
VII - remunerao sobre comisso relativa a servios prestados;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 174

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VIII - a comisso auferida por scios ou dirigentes das empresas e


dos clubes;
IX - agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos de
capitalizao e de clubes;
X - agenciamento, corretagem ou intermediao de marcas, de
patentes e de "softwares";
XI - elaborao de ficha, realizao de pesquisa e taxa de adeso ao
contrato.
XII - agenciamento, corretagem ou intermediao de veculos,
martimos, areos, terrestres, fluviais e lacustres, de mercadorias, de
objetos, de equipamentos, de mquinas, de motores, de obras de
arte, de transportes e de cargas;
XIII - agenciamento fiducirio ou depositrio; agenciamento de
crdito e de financiamento; captao indireta de recursos oriundos de
incentivos fiscais.
XIV - distribuio de livros, jornais, revistas e peridicos de terceiros
em representao de qualquer natureza;
XV - distribuio de valores de terceiros em representao comercial:
ttulos de capitalizao, seguros, revistas, livros, guias de
vestibulares, apostilas de concursos e consrcios.
XVI - agente de propriedade industrial, artstica ou literria.
2 "Franchise" ou "franchising" a franquia, repassada a terceiros,
do uso:
I - de uma marca;
II - da fabricao e/ou da comercializao de um produto;
III - de um mtodo de trabalho.
3 Franqueador a pessoa detentora de uma marca, da fabricao
e/ou da comercializao de um produto ou de um mtodo de
trabalho, que repassa a terceiros, sob o sistema de "franchise" ou de
"franchising", o seu direito de uso.
4 Franqueado a pessoa que adquire, sob o sistema de
"franchise" ou de "franchising", o direito do uso:
I - de uma marca;
II - da fabricao e/ou da comercializao de um produto;
III - de um mtodo de trabalho.
5 "Factoring" ou faturao o contrato mercantil em que uma
pessoa cede a outra pessoa seus crditos de vendas a prazo, na
totalidade ou em parte, recebendo a primeira da segunda o montante
desses crditos, antecipadamente ou no antes da liquidao,
mediante o pagamento de uma remunerao.
6 Faturizador a pessoa que recebe, de outra pessoa, seus
crditos de vendas a prazo, na totalidade ou em parte, pagando, para
aquela outra pessoa, o montante desses crditos, antecipadamente
ou no antes da liquidao, mediante uma remunerao.
7 Faturizado a pessoa que cede, para outra pessoa, seus
crditos de vendas a prazo, na totalidade ou em parte, recebendo,
daquela outra pessoa, o montante desses crditos, antecipadamente
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 175

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ou no antes da liquidao, mediante o pagamento de uma


remunerao.
SUBSEO XI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 11 E
NOS SUBITENS 11.01 A 11.04 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 89. Os servios previstos no item 11 e nos subitens de 11.01 a
11.04 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desse servio, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - conservao de bens de qualquer espcie;
II - proteo e escolta de pessoas e de bens.
SUBSEO XII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 12 E
NOS SUBITENS DE 12.01 A 12.17 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 90. Os servios previstos no item 12 e nos subitens de 12.01 a
12.17 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - txi-boys e txi-girls;
II - sinuca, bocha, dama, xadrez, gamo, jogos com cartas de
baralho, jogos instrutivos, educacionais, culturais e intelectuais,
pebolim, e jogos no permitidos;
III - "reveillon", desfiles de moda, quermesses e demais espetculos
pblicos, cesso de direito de uso e de gozo de auditrios, de casas
de espetculos, de parques de diverso, para realizao de
atividades, de eventos e de negcios de qualquer natureza;
IV - pebolim eletrnico e fliperama;
V - jogos de futebol, de futsal, de futebol de praia, de basquete, de
voleibol, de vlei de praia, de handebol, de tnis de quadra, de tnis
de mesa, de golfe, de futebol americano, de basebol, de "hockey", de
"squash", de polo, de boxe, de luta "greco-romana", de luta livre, de
"vale tudo", de jud, de karat, de "jiu- jitsu", de "tae kwon do", de
"kung fu", de boxe tailands, de capoeira, de artes marciais,
competies de ginstica, competies de corridas, de arremessos e
de saltos, corridas de veculos terrestres, areos, martimos, fluviais e
lacustres, automotores ou no, e demais competies esportivas e de
destreza fsica terrestres, areas, martimas, fluviais e lacustres,
maratonas educacionais, cesso de direito de uso e de gozo de
quadras esportivas, de estdios e de ginsios;
VI - venda de direitos transmisso, pelos meios de comunicao
escrita, falada ou visual, de competies esportivas ou de destreza
fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 176

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VII - "couvert" artstico;


VIII - fornecimento de msica, mediante transmisso para vias
pblicas, por processos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e
eletrnicos;
IX - cesso de direitos de reproduo ou de transmisso, pelo rdio,
pelo rdio-chamada, pelo rdio "beep", pela televiso, inclusive a
cabo ou por assinatura, pela "internet" e pelos demais meios de
comunicao, de recepo, de cerimonial, de encontro, de evento, de
"show", de "ballet", de dana, de desfile, de festividade, de baile, de
pea de teatro, de pera, de concerto, de recital, de festival, de
"reveillon", de folclore, de quermesse, de feiras, de mostras, de
sales, de congressos, de conveno, de simpsio, de seminrio, de
treinamento, de curso, de palestra, de espetculo, de competies
esportivas, de destreza fsica ou intelectual de qualquer natureza;
X - produo e coproduo, para terceiros, mediante ou sem
encomenda prvia, de festividade, de "reveillon", de folclore e de
quermesse.
1 A base de clculo do imposto incidente sobre diverses pblicas
quando se tratar de:
I - cinemas, auditrios, parques de diverses, o preo do ingresso,
bilhete ou convite;
II - bilhares, boliches e outros jogos permitidos, o preo cobrado
pela admisso ao jogo;
III - bailes e "shows", o preo do ingresso, reserva de mesa ou
"couvert" artstico;
IV - competies esportivas de natureza fsica ou intelectual, com ou
sem participao do espectador, inclusive as realizadas em auditrios
de rdio ou televiso, o preo do ingresso ou da admisso ao
espetculo;
V - execuo ou fornecimento de msica por qualquer processo, o
valor da ficha ou talo, ou da admisso ao espetculo, na falta deste,
o preo do contrato pela execuo ou fornecimento da msica;
VI - diverso pblica denominada "dancing", o preo do ingresso ou
participao;
VII - apresentao de peas teatrais, msica popular, concertos e
recitais de msica erudita, espetculos folclricos e populares
realizado em carter temporrio, o preo do ingresso, bilhete ou
convite;
VIII - espetculo desportivo, o preo do ingresso.
2 No sendo possvel apurar o preo real do servio, a base de
clculo ser estimada em 60% (sessenta por cento) do produto do
nmero de ingressos confeccionados ou da capacidade de lotao do
local onde for prestado o servio, pelo seus respectivos preos.
3 A realizao de jogos e diverses pblicas ficar condicionada a
prvia autorizao, que dever ser requerida Fazenda Municipal.
4 O requerimento para solicitao de autorizao para realizao
de shows dever ser obrigatoriamente instrudo com a cpia do
contrato do artista ou banda com o produtor do evento.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 177

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

5 Os empresrios, proprietrios, arrendatrios, cessionrios ou


quem quer que seja responsvel, individual ou coletivamente, por
qualquer casa de divertimento pblico acessvel mediante pagamento
so obrigados a dar bilhete, ingresso ou entrada individual ou
coletiva, aos espectadores ou freqentadores, sem exceo.
6 Os documentos a que se refere o 4 deste artigo s tero valor
quando chancelados em via nica pela Fazenda Municipal, exceto os
bilhetes modelo nico obrigatoriamente adotados pelos cinemas por
exigncia do rgo competente.
7 Os promotores de jogos e diverses pblicas no inscritos no
Cadastro Municipal de Contribuintes devero caucionar no ato do
pedido de chancelamento prvio dos ingressos, o valor do imposto
correspondente;
8 Havendo sobra de ingressos dos eventos progamados,
devidamente chancelados, poder o interressado requerer a Fazenda
Municipal, no prazo de 10 (dez) dias contados da realizao do
evento, a devoluo do valor correspondente, devendo acompanhar o
requerimento a guia de depsito e os ingressos no vendidos;
9 A falta de apresentao dos bilhetes ou ingressos no vendidos
implica na exigibilidade do imposto sobre o valor total dos ingressos
chancelados;
10 Os promotores estabelecidos ou domiciliados neste Municpio,
devidamente registrados no rgo competente da Prefeitura, ficaro
dispensados de depositar previamente o valor do imposto, devendo o
mesmo ser recolhido at 72 horas antes da realizao do evento.
11 Os divertimentos como bilhar, tiro ao alvo, autorama e outros
assemelhados, que no emitam bilhete, ingresso ou admisso sero
lanados, mensalmente, de acordo com a receita bruta.
12 A critrio do Fisco, o imposto incidente sobre os espetculos
avulsos
relativos
s
exibies
espordicas
de
sesses
cinematogrficas, teatrais, "shows", festivais, bailes, recitais ou
congneres, assim como temporadas circences e de parques de
diverses, poder ser arbitrado.
13 O proprietrio de local alugado ou cedido para a prestao de
servios de diverses pblicas, independente de sua condio de
imune ou isento, seja pessoa fsica ou jurdica, obrigado a exigir do
responsvel ou patrocinador de tais divertimentos a comprovao do
pagamento de imposto e a prvia autorizao da Fazenda Municipal.
14 Realizado qualquer espetculo sem o cumprimento da obrigao
tributria, ficar o proprietrio do local onde se verificou a exibio
responsvel perante Fazenda Pblica Municipal pelo pagamento do
tributo devido.
SUBSEO XIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 13 E
NOS SUBITENS 13.01 A 13.04 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 91. Os servios previstos no item 13 e nos subitens de 13.01 a
13.04 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 178

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo


computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - gravao e distribuio de "digital vdeo disc", "compact disc", de
"CD Rom";
II - locao de filme, de "video-tapes" e de "digital vdeo disc";
III - produo, coproduo, gravao, edio, legendagem, e
sonoplastia de disco, fita cassete, "compact disc", de "CD Room" e de
"digital vdeo disc";
IV - produo, coproduo e edio de fotografia e de
cinematografia;
V - retocagem, colorao, montagem de fotografia e de
cinematografia;
VI - cpia ou reproduo, por processo termosttico ou eletrosttico,
de documentos e de outros papis, de plantas ou de desenhos e de
quaisquer outros objetos;
VII - heliografia, mimeografia, "offset" e fotocpia.
VIII - composio, editorao, eletrnica ou no, serigrafia, "silkscreen", diagramao, produo, edio e impresso grfica ou
tipogrfica em geral;
IX - feitura de rtulos, de fitas, de etiquetas, adesivas ou no, caixas
e sacos de plsticos, de papel e de papelo, destinados a acomodar,
identificar e embalar produtos, mercadorias e bens comercializados
pelo encomendante do impresso, e demais impressos personalizados,
independentemente:
a) de terem sido solicitados por encomenda ou no;
b) de o encomendante ser ou no, consumidor final;
c) das mercadorias serem ou no, destinadas comercializao;
d) dos produtos serem ou no, destinados industrializao;
e) de se prestarem ou no, utilizao de outras pessoas que no o
encomendante;
X - nota fiscal, fatura, duplicata, papel para correspondncia, carto
comercial, carto de visita, convite, ficha, talo, bula, informativo,
folheto, capa de disco, de fita cassete, de "compact disc", de "vdeo",
de "CD Room", de "digital vdeo disc", encartes e envelopes;
XI - postais: servios grficos e assemelhados.
SUBSEO XIV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 14 E
NOS SUBITENS DE 14.01 A 14.13 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 92.Os servios previstos no item 14 e nos subitens de 14.01 a
14.13 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios,
includos os materiais a serem ou que tenham sido utilizados na
prestao dos servios e a as mercadorias a serem ou que tenham
sido utilizadas na prestao dos servios.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 179

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 O fornecimento de peas e de partes - de mercadorias - na


prestao dos servios previstos nos subitens 14.01 e 14.03 da lista
de servios fica sujeito apenas ao ICMS.
2 So computados na receita bruta ou no movimento econmico
resultante da prestao desses servios, alm dos servios
literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como:
I - reforma, retifica, reparao, reconstruo, recuperao,
restabelecimento e renovao de mquinas, de veculos, de motores,
de elevadores, de equipamentos ou de quaisquer outros objetos;
II - radiochamada ou rdio "beep": conserto, reparao, restaurao,
reconstruo,
recuperao,
restabelecimento,
renovao,
manuteno e conservao de aparelho de radiochamada ou rdio
"beep";
III - conserto, reparao, restaurao, reconstruo, recuperao,
restabelecimento, renovao, manuteno, conservao, raspagem e
vulcanizao de pneus;
IV - transformao, embalajamento, enfardamento, descaroamento,
descascamento, niquelao, zincagem, esmaltao, dourao,
cadmiagem e estanhagem de quaisquer objetos;
V - vidraaria, marcenaria, marmoraria, funilaria, caldeiraria e tica
(confeco de lentes sob encomenda);
VI - empastamento, engraxamento, enceramento e envernizamento
de mveis, de mquinas, de veculos, de aparelhos, de
equipamentos, de elevadores e de quaisquer outros objetos;
VII - instalao, montagem e desmontagem de motores, de
elevadores e de quaisquer outros objetos;
VIII - desmontagem de aparelhos, de mquinas e de equipamentos;
IX - colocao de molduras em quadros, em papis, em retratos, em
"posters" e em quaisquer outros objetos;
X - encadernao, gravao e dourao de papis, de documentos,
de plantas, de desenhos, de jornais, de peridicos e de quaisquer
outros objetos.
XI - bordado e tric;
3 Em relao ao subitem 14.06, no haver incidncia do Imposto
Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS quando a instalao e a
montagem de aparelhos, de mquinas, e equipamentos:
I - no seja realizada a usurio final;
II - mesmo sendo para o usurio final, no forem com material por
ele fornecido.
4 Sero considerados servios de construo civil quando a
instalao e a montagem industrial de aparelhos, de mquinas, de
equipamentos, de motores, de elevadores e de quaisquer outros
objetos aderirem superfcie do solo.
SUBSEO XV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 15 E
NOS SUBITENS DE 15.01 A 15.18 DA LISTA DE SERVIOS
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 180

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 93. Os servios previstos no item 15 e nos subitens de 15.01 a


15.18 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo
includos inclusive:
I - os valores cobrados a ttulo de ressarcimento de despesas com
impresso grfica, com cpias ou com servios prestados por
terceiros;
II - os valores relativos ao ressarcimento de despesas de servios,
quando cobrados de coligadas, de controladas ou de outros
departamentos da instituio;
III - a remunerao pela devoluo interna de documentos, quando
constituir receita do estabelecimento localizado no Municpio;
IV - o valor da participao de estabelecimentos, localizados no
Municpio, em receitas de servios obtidos pela Instituio como um
todo.
1 No h deduo da base de clculo do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza - ISS dos gastos com portes do Correio, com
telegramas, com telex, com teleprocessamento e com outros,
necessrios prestao dos servios previstos no presente item,
independentemente de serem remunerados por taxas ou por tarifas
fixas ou variveis.
2 So computados na receita bruta ou no movimento econmico
resultante da prestao desses servios, alm dos servios
literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como:
I - administrao de planos de sade e de previdncia privada;
II - administrao de condomnios;
III - administrao de bens imveis, inclusive:
a) comisses, a qualquer ttulo;
b) taxas de administrao, de cadastro, de expediente e de
elaborao ou de resciso de contrato;
c) honorrios decorrentes de assessoria administrativa, contbil e
jurdica e assistncia a reunies de condomnios;
d) acrscimos contratuais, juros e multas, e moratrios;
IV - bloqueio e desbloqueio de talo de cheques;
V - reemisso, visamento, compensao, sustao, bloqueio,
desbloqueio e cancelamento de cheques de viagem;
VI - bloqueio e desbloqueio de cheques administrativos;
VII - cancelamento de cadastro e manuteno de ficha cadastral;
VIII - emisso, reemisso, alterao, bloqueio, desbloqueio,
cancelamento e consulta de segunda via de avisos de lanamentos de
extrato de contas;
IX - emisso e reemisso de boleto, de duplicata e de quaisquer
outros documentos ou impressos, por qualquer meio ou processo.
X - "leasing" financeiro, "leasing" operacional ou "senting" ou de
locao de servio e "lease back", substituio de garantia, alterao,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 181

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados


com arrendamento mercantil ou "leasing", "leasing" financeiro,
"leasing" operacional ou "senting" ou de locao de servio e "lease
back";
XI - assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro,
seleo, gerenciamento de informao, administrao de contas a
receber ou a pagar e taxa de adeso de contrato, relacionados com a
locao de bens, o arrendamento mercantil, o "leasing", o "leasing"
financeiro, o "leasing" operacional ou o "senting" ou o de locao de
servio e o "lease back".
3 Os servios de administrao de cartes de crditos incluem:
I - taxa de filiao de estabelecimento;
II - comisses recebidas dos estabelecimentos filiados;
III - taxa de inscrio e de renovao, cobrada dos usurios;
IV - taxa de alteraes contratuais;
4 Arrendamento mercantil ou "leasing" o negcio jurdico
realizado entre pessoa jurdica, na qualidade de arrendadora, e
pessoa fsica ou jurdica, na qualidade de arrendatria, e que tenha
por objeto o arrendamento de bens adquiridos pela arrendadora,
segundo as especificaes, bem como para o uso prprio, da
arrendatria.
5 "Leasing" financeiro o negcio jurdico realizado entre pessoa
jurdica, na qualidade de arrendadora, e pessoa fsica ou jurdica, na
qualidade de arrendatria, e que tenha por objeto, por parte da
arrendadora, a compra do bem que se quer arrendar e a sua entrega
ao arrendatrio, mediante o pagamento de uma certa taxa e ao final
do contrato o arrendatrio pode dar o arrendamento por terminado,
adquirir o objeto, compensando as parcelas pagas e feita
depreciao.
6 "Leasing" operacional ou "senting" ou de locao de servio o
negcio jurdico realizado entre pessoa jurdica, na qualidade de
arrendadora, e pessoa fsica ou jurdica, na qualidade de
arrendatria, e que tenha por objeto o arrendamento de bens a curto
prazo ligado a um ou mais negcios jurdicos, podendo ser,
unilateralmente, rescindido pelo locatrio, sendo, normalmente, feito
com objetos que tendem a se tornar obsoletos em pouco tempo,
como aparelhos eletrnicos.
7 "Lease back" o negcio jurdico realizado entre pessoa jurdica,
na qualidade de arrendadora, e pessoa fsica ou jurdica, na qualidade
de arrendatria, e que tenha por objeto a venda do bem, por parte
do arrendatrio, que, ainda, continua na posse do bem, pagando a
taxa combinada a ttulo de arrendamento.
SUBSEO XVI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 16 E
NO SUBITEM 16.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 94.Os servios previstos no item 16 e subitem 16.01 da lista de
servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS
calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico resultante
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 182

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

da prestao desses servios, sendo computados, alm dos servios


literalmente, especificamente, explicitamente e expressamente
elencados na Lista de Servios, outros servios similares, congneres
e correlatos, tais como: transporte rodovirio, ferrovirio,
metrovirio, aerovirio e aquavirio de pessoas e de cargas, realizado
atravs de qualquer veculo, desde que de natureza municipal.
1 No h incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS quando o transporte no for de natureza municipal.
2 So transportes de natureza municipal aqueles autorizados,
permitidos ou concedidos pelo Poder Pblico Municipal.
3 Os servios de transporte coletivo de passageiros de natureza
municipal tero uma reduo de 60% (sessenta por cento) na sua
base de clculo, a partir de 01 de janeiro de 2015.
SUBSEO XVII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 17 E
NOS SUBITENS DE 17.01 A 17.23 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 95. Os servios previstos no item 17 e nos subitens de 17.01 a
17.23 da lista de servios ter o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento
econmico resultante da prestao desse servio, sendo computados,
alm dos servios literalmente, especificamente, explicitamente e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - organizao, execuo, registro, escriturao e demonstrao
contbil;
II - percias grafotcnicas, de insalubridade, de periculosidade,
contbeis, mdicas, de engenharia, verificaes fsico-qumicobiolgicas, estudos oceanogrficos, meteorolgicos e geolgicos e
inspeo de dutos, de soldas, de metais, e de medio de espessura
de chapas;
III - planejamento, organizao, administrao e promoo de
simpsios, encontros, conclaves e demais eventos;
IV - organizao de comemoraes, solenidades, cerimnias,
batizados, formaturas, noivados, casamentos, velrios e "coffee
break";
V preges
VI - arregimentao, abastecimento, proviso e locao de mo de
obra, mesmo em carter temporrio, inclusive por empregados do
prestador do servio ou por trabalhadores avulsos por ele
contratados.
VII - economista, economista domstico e comercista exterior;
2 No caso do recrutamento, da arregimentao, do agenciamento,
da seleo e da colocao de mo de obra, mesmo em carter
temporrio, inclusive por empregados do prestador do servio ou por
trabalhadores avulsos por ele contratados, o Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza - ISS ser calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 183

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

3 No caso do fornecimento, do abastecimento, da proviso e da


locao de mo de obra, mesmo em carter temporrio, inclusive por
empregados do prestador do servio ou por trabalhadores avulsos por
ele contratados:
I - quando os encargos trabalhistas, inclusive salrio e FGTS,
previdencirios e tributrios, ficarem por conta da contratada, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS ser calculado
sobre a receita bruta ou o movimento econmico resultante da
prestao desses servios;
II - quando os encargos trabalhistas, inclusive salrio e FGTS,
previdencirios e tributrios, ficarem por conta da contratante, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS ser calculado
sobre o valor cobrado, por parte da contratada, pelo fornecimento,
pelo abastecimento, pela proviso e pela locao da mo de obra.
4 Trabalhador avulso a pessoa fsica que presta servios a uma
ou mais de uma empresa, sem vnculo empregatcio, sendo filiado ou
no a sindicato, porm arregimentado para o trabalho pelo sindicato
profissional ou pelo rgo gestor da mo de obra.
5 Em relao ao subitem 17.06, o Imposto Sobre Servios de
Qualquer
Natureza
ISS
devido
pela
Agencia
de
Publicidade/Propaganda, no incidir sobre os servios de terceiros
decorrentes:
I - da veiculao e da divulgao em geral, realizadas por ordem e
por conta do cliente;
II - da aquisio de bens ou da contratao de servios, realizadas
por ordem e por conta do cliente;
III - da execuo de campanhas ou de sistemas de publicidade,
elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios,
inclusive sua impresso, reproduo ou fabricao, veiculadas e
divulgadas:
a) em separado, e no como parte integrante, em livros, em jornais,
em revistas e em peridicos;
b) em rdios, em televises, em "internet" e em quaisquer outros
meios de comunicao;
IV - da anlise de produto e de servio, da pesquisa de mercado, ao
estudo de viabilidade econmica e da avaliao dos meios de
veiculao e de divulgao;
V - da gravao e da reproduo de textos, de sons, de "jingles", de
composies, de msicas e de trilhas sonoras para campanhas ou
para sistemas de publicidade;
VI - da locao de ponta de gndola para dar evidncia a
determinado produto em estabelecimento vendedor.
6 Propaganda toda e qualquer forma de difuso de idias, de
mercadorias, de sentimentos e de smbolos, por parte de um
anunciante identificado.
7 Publicidade e toda e qualquer forma de tornar algo pblico,
utilizando-se de veculos de comunicao, tendo como finalidade
influenciar o pblico como consumidor.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 184

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

8 Em relao ao subitem 17.10 no incidir o Imposto Sobre


Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre o valor do fornecimento
de alimentao e bebidas cobrados separadamente, os quais ficam
sujeitos a incidncia do ICMS.
SUBSEO XVIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 18 E
NO SUBITEM 18.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 96. Os servios previstos no item 18 e no subitem 18.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desse servio, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: normatizao e
controle de sinistros cobertos por contratos de seguros; anlise e
apurao de riscos para cobertura de contratos de seguros; estudo,
controle, monitoramento e administrao de riscos segurveis.
SUBSEO XIX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 19 E
NO SUBITEM 19.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 97. Os servios previstos no item 19 e no subitem 19.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - operao, jogo ou aposta para obteno de um prmio em
dinheiro ou em bens de outra natureza, mediante colocao de
bilhetes, listas, cupons, vales, papis, manuscritos, sinais, smbolos
ou qualquer outro meio de distribuio de nmeros e designao dos
jogadores ou apostadores;
II - rifa, loto, sena, tele-sena, bilhete dos signos, raspadinhas,
bingos, loteria esportiva e congneres.
III - bilhete de aposta nas corridas de animais, inclusive de cavalos.
SUBSEO XX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 20 E
NOS SUBITENS 20.01 E 20.02 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 98. Os servios previstos no item 20 e nos subitens 20.01 e
20.02 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 185

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - servios rodoporturios, rodovirios, ferroporturios e


metrovirios;
II - utilizao de rodoportos, de rodovirias, de ferroportos e de
metrs;
III - servios rodoporturios, rodovirios e metrovirios;
IV - recebimento, conferncia, transporte interno, abertura de
volumes para conferncia aduaneira, arrumao, entrega, carga e
descarga de mercadorias;
V - guarda interna, externa e especial de cargas e de mercadorias;
VI - suprimento de energia e de combustvel;
VII - exames de veculos, de passageiros, de cargas, de mercadorias
e de documentao;
VIII - servios de apoio porturio, aeroporturio, rodoporturio,
rodovirio, ferroporturio e metrovirio;
IX - guarda e estacionamento de veculos terrestres, areos, fluviais,
lacustres e martimos;
X - utilizao de terminais, de esteiras e de compartimentos diversos;
XI - servio de movimentao ao largo, de armadores, de estiva e de
logstica;
XII - empilhamento interno, externo e especial de cargas e de
mercadorias.
SUBSEO XXI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 21 E
NO SUBITEM 21.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 99. Os servios previstos no item 21 e no subitem 21.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - as cpias;
II - as cpias autenticadas;
III - as autenticaes;
IV - os reconhecimentos de firmas;
V - as certides;
VI - os registros efetuados, inclusive de notas, de ttulos, de
documentos e de iimveis.
SUBSEO XXII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 23 E
NO SUBITEM 23.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 100. Os servios previstos no item 23 e no subitem 23.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 186

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios


similares, congneres e correlatos, tais como:
I - computao grfica;
II - "designer" grfico.
SUBSEO XXIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 24 E
NO SUBITEM 24.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 101. Os servios previstos no item 24 e no subitem 24.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - conserto, reparao e manuteno de fechaduras;
II - servio de "flip chart".
SUBSEO XXIV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 25 E
NOS SUBITENS 25.01 A 25.03 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 102. Os servios previstos no item 25 e nos subitens de 25.01 a
25.03 da lista de servios tero o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS calculado sobre a receita bruta ou o
movimento econmico resultante da prestao desses servios, sendo
computados, alm dos servios literalmente, especificamente,
explicitamente e expressamente elencados na Lista de Servios,
outros servios similares, congneres e correlatos, tais como:
I - transporte de caixo, urna ou esquife;
II - colocao e troca de vestimentas em cadveres.
SUBSEO XXV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 26 E
SUBITEM 26.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 103. Os servios previstos no item 26 e no subitem 26.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - coleta, remessa ou entrega de carta, telegrama, sedex, "folder" e
impressos;
II - coleta, remessa ou entrega de numerrios e malotes.
SUBSEO XXVI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 27 E
NO SUBITEM 27.01 DA LISTA DE SERVIOS
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 187

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 104. Os servios previstos no item 27 e no subitem 27.01 da lista


de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - assistncia criana, infncia e ao adolescente;
II - assistncia ao idoso e ao presidirio.
SUBSEO XXVII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 28 E
NO SUBITEM 28.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 105. Os servios previstos no item 28 e no subitem 28.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - avaliao de mveis, imveis, mquinas e veculos;
II - avaliao de joias e obras de arte.
SUBSEO XXVIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 29 E
NO SUBITEM 29.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 106. Os servios previstos no item 29 e no subitem 29.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - organizao, disposio, distribuio e localizao de
enciclopdias, livros, revistas, jornais e peridicos;
II - etiquetagem e catalogao de enciclopdias, livros, revistas,
jornais e peridicos.
SUBSEO XXIX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 30 E
NO SUBITEM 30.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 107. Os servios previstos no item 30 e no subitem 30.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 188

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - captura e coleta de amostras botnicas e zoolgicas;


II - etiquetagem e catalogao de amostras botnicas e zoolgicas.
SUBSEO XXX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 31 E
NO SUBITEM 31.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 108. Os servios previstos no item 31 e no subitem 31.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - topografia e pedologia;
II - conserto, reparao e manuteno em equipamentos,
instrumentos e demais engenhos eletrnicos, eletrotcnicos,
mecnicos e de telecomunicaes.
SUBSEO XXXI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 32 E
NO SUBITEM 32.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 109. Os servios previstos no item 32 e no subitem 32.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: desenhos de objetos,
peas e equipamentos, desde que no eletrnicos, eletrotcnicos,
mecnicos e de telecomunicaes.
SUBSEO XXXII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 33 E
NO SUBITEM 33.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 110. Os servios previstos no item 33 e no subitem 33.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e
correlatos, tais
como:
obteno,
transferncia e pagamento de papis, documentos, licenas,
autorizaes, atestados, e certides.
SUBSEO XXXIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 34 E
NO SUBITEM 34.01 DA LISTA DE SERVIOS
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 189

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 111. Os servios previstos no item 34 e no subitem 34.01 da lista


de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: tiragem de fotografias,
filmagens, elaborao, confeco e montagem de "dossis".
SUBSEO XXXIV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 35 E
NO SUBITEM 35.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 112. Os servios previstos no item 35 e no subitem 35.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: cesso de direito de
uso e de transmisso de reportagens e realizao de matria
jornalstica,
SUBSEO XXXV
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 36 E
NO SUBITEM 36.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 113. Os servios previstos no item 36 e no subitem 36.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: elaborao e
divulgao de previses do tempo.
SUBSEO XXXVI
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 37 E
NO SUBITEM 37.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 114. Os servios previstos no item 37 e no subitem 37.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: exposies artsticas,
demonstraes atlticas, desfiles e "books".
SUBSEO XXXVII
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 190

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 38 E


NO SUBITEM 38.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 115. Os servios previstos no item 38 e no subitem 38.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como:
I - exposies de peas de museu;
II - organizao, disposio, distribuio e localizao de peas de
museu;
III - etiquetagem e catalogao de peas de museu.
SUBSEO XXXVIII
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 39 E
NO SUBITEM 39.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 116. Os servios previstos no item 39 e no subitem 39.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: conserto, restaurao,
reparao, conservao, transformao e manuteno de peas de
ouro e de pedras preciosas.
SUBSEO XXXIX
BASE DE CLCULO DOS SERVIOS PREVISTOS NO ITEM 40 E
NO SUBITEM 40.01 DA LISTA DE SERVIOS
Art. 117. Os servios previstos no item 40 e no subitem 40.01 da lista
de servios tero o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS calculado sobre a receita bruta ou o movimento econmico
resultante da prestao desses servios, sendo computados, alm dos
servios
literalmente,
especificamente,
explicitamente
e
expressamente elencados na Lista de Servios, outros servios
similares, congneres e correlatos, tais como: confeco de quadros,
esculturas e demais obras de arte, desde que sob encomenda.
SEO IV
BASE DE CLCULO DA PRESTAO DE SERVIO SOB A FORMA
DE PESSOA JURDICA INCLUDA NO SUBITEM 3.03 DA LISTA
DE SERVIOS
Art. 118. A base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS sobre a prestao de servio sob a forma de pessoa
jurdica includa no subitem 3.03 da lista de servios, ser
determinada, mensalmente, em funo do preo do servio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 191

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 119. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre


a prestao de servio sob a forma de pessoa jurdica includa no
subitem 3.03 da Lista de Servios ser calculado:
I - proporcionalmente, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio;
II - mensalmente, conforme o caso:
a) atravs da multiplicao do preo do servio apurado, da alquota
correspondente e da extenso municipal da ferrovia, rodovia, dutos,
condutos e cabos de qualquer natureza, divididos pela extenso total
da ferrovia, rodovia, dutos, condutos e cabos de qualquer natureza.
b) atravs da multiplicao do preo do servio apurado, da alquota
correspondente e da quantidade de postes locados no municpio,
divididos pela quantidade total de postes locados.
Art. 120. O preo do servio a receita bruta a ele correspondente,
tudo o que for cobrado em virtude da prestao do servio, em
dinheiro, bens, servios ou direitos, seja na conta ou no, inclusive a
ttulo de reembolso, de ressarcimento, de reajustamento ou de outro
dispndio de qualquer natureza, independentemente do seu efetivo
pagamento, sendo computados, alm dos servios literalmente,
especificamente, explicitamente e expressamente elencados na Lista
de Servios, outros servios similares, congneres e correlatos, tais
como: locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou
permisso de uso, compartilhado ou no, de torres de linhas de
transmisso de energia eltrica e de captao de sinais de celulares,
bem como de fios de transmisso de dados, informaes e energia
eltrica.
Art. 121. O preo do servio ou a receita bruta compe o movimento
econmico do ms em que for concluda a sua prestao.
Art. 122. Os sinais e os adiantamentos recebidos pelo contribuinte
durante a prestao do servio, integram a receita bruta no ms em
que forem recebidos.
Art. 123. Quando a prestao do servio for subdividida em partes,
considera-se devido o imposto no ms em que for concluda qualquer
etapa contratual a que estiver vinculada a exigibilidade do preo do
servio.
Art. 124. A aplicao das regras relativas concluso, total ou
parcial, da prestao do servio, independe do efetivo pagamento do
preo do servio ou do cumprimento de qualquer obrigao contratual
assumida por um contratante em relao ao outro.
Art. 125. As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos
servios integraro a receita do ms em que sua fixao se tornar
definitiva.
Art. 126. Na falta do preo do servio apurado, ou no sendo ele
desde logo conhecido, poder ser fixado, mediante estimativa ou
atravs de arbitramento.
SEO V
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 192

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

BASE DE CLCULO DA PRESTAO DE SERVIO SOB A FORMA


DE PESSOA JURDICA INCLUDA NO SUBITEM 22.01 DA LISTA
DE SERVIOS
Art. 127. A base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS sobre a prestao de servio sob a forma de pessoa
jurdica includa no subitem 22.01 da lista de servios, ser
determinada, mensalmente, em funo do preo do servio.
Art. 128. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre
a prestao de servio sob a forma de pessoa jurdica includa no
subitem 22.01 da lista de servios ser calculado, proporcionalmente
extenso da rodovia explorada, mensalmente, atravs da
multiplicao do preo do servio apurado, da alquota
correspondente e da extenso municipal da rodovia explorada,
divididos pela extenso considerada da rodovia explorada.
Art. 129. O preo do servio a receita bruta a ele correspondente,
tudo o que for cobrado em virtude da prestao do servio, em
dinheiro, bens, servios ou direitos, seja na conta ou no, inclusive a
ttulo de reembolso, de ressarcimento, de reajustamento ou de outro
dispndio de qualquer natureza, independentemente do seu efetivo
pagamento, sendo computados, alm dos servios literalmente,
especificamente, explicitamente e expressamente elencados na Lista
de Servios, outros servios similares, congneres e correlatos, tais
como: reboque de veculos.
Art. 130. O preo do servio ou a receita bruta compe o movimento
econmico do ms em que for concluda a sua prestao.
Art. 131. Os sinais e os adiantamentos recebidos pelo contribuinte
durante a prestao do servio, integram a receita bruta no ms em
que forem recebidos.
Art. 132. Quando a prestao do servio for subdividida em partes,
considera-se devido o imposto no ms em que for concluda qualquer
etapa contratual a que estiver vinculada a exigibilidade do preo do
servio.
Art. 133. A aplicao das regras relativas concluso, total ou
parcial, da prestao do servio, independe do efetivo pagamento do
preo do servio ou do cumprimento de qualquer obrigao contratual
assumida por um contratante em relao ao outro.
Art. 134. As diferenas resultantes dos reajustamentos do preo dos
servios integraro a receita do ms em que sua fixao se tornar
definitiva.
Art. 135. Na falta do preo do servio apurado, ou no sendo ele
desde logo conhecido, poder ser fixado, mediante estimativa ou
atravs de arbitramento.
SEO VI
DAS ALQUOTAS
Art. 136. As alquotas do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS so as seguintes:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 193

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

LISTA DE SERVIOS DO ARTIGO 49 DESTA LEI MUNICIPAL E


ALIQUOTAS DO IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER
NATUREZA - ISS CONFORME ART 136 DESTA LEI MUNICIPAL.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 194

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 195

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 196

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 197

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 198

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 199

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 200

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 201

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 202

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO VII
SUJEITO PASSIVO
Art. 137. O contribuinte do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS o prestador do servio.
SEO VII
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Art. 138. As empresas estabelecidas ou no no municpio, relacionaas
nos incisos do art. 139 desta Lei, na condio de tomadores de
servios e fontes pagadoras de servios executados no Petrolina,
ficam sujeitas a Regime de Responsabilidade Tributria, devendo
efetuar a reteno e o recolhimento do Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza - ISS, quando devido no Municpio, dos seus
prestadores de servios.
Art. 139. Os tomadores de servios e fontes pagadoras de servios,
estabelecidos ou no no municpio de Petrolina, ficam sujeitos a
Regime de Responsabilidade Tributria, devendo efetuar a reteno e
o recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS dos seus prestadores de servios, quando devido no Municpio,
nos seguintes casos:
I - os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido por
seus prestadores de servios, inclusive dos servios das empresas de
guarda e vigilncia, transportes de correspondencias e valores, de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 203

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

conservao e limpeza e de seus respectivos correspondentes


bancrios;
II - as empresas imobilirias, incorporadoras e construtoras, pelo
imposto devido sobre as comisses pagas s pessoas fsicas e s
empresas que pratiquem corretagem de imveis;
III - as empresas que explorem servios mdicos, hospitalares,
odontolgicos e assistenciais, mediante pagamento prvio de planos
de assistncia, pelo imposto devido sobre as comisses pagas s
pessoas fsicas e s empresas que agenciem, intermediem ou faam a
corretagem desses planos junto ao pblico;
IV - as empresas que explorem servios de plano de sade ou de
assistncia mdica, hospitalares e congneres, ou de seguro atravs
de planos de medicina de grupos e convnios em relao aos
servios, remoo de doentes, servios de hospitais, clnicas,
sanatrios, laboratrios de anlise, ambulatrios, prontos socorros,
manicmios, casas de sade, de repouso e de recuperao, clnicas
de radioterapia, eletricidade mdica, ultra-sonografia, radiologia,
tomografia e congneres, prestados a elas por terceiros, no territrio
do municpio;
V - os hospitais, maternidades, clnicas, sanatrios, laboratrios de
anlise, ambulatrios, prontos socorros, manicmios, casas de sade,
de repouso e de recuperao e congneres pelo imposto devido por
seus prestadores de servios;
VI - as empresas seguradoras e de capitalizao, pelo imposto devido
sobre as comisses das corretoras de seguros, de capitalizao, sobre
o pagamento s oficinas mecnicas, relativos ao conserto de veculos
sinistrados e sobre o pagamento aos reguladores de sinistros
cobertos por contratos de seguros;
VII - as empresas e entidades que explorem loterias e outros jogos
permitidos, inclusive apostas, pelo imposto devido sobre as
comisses pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionrios;
VIII - as associaes com ou sem fins lucrativos, de qualquer
finalidade pelo imposto devido por seus prestadores de servios;
IX - as pessoas jurdicas, tomadoras ou intermedirias dos servios
beneficiadas por imunidade ou iseno tributria ou qualquer outro
benefcio fiscal, pelo imposto devido por seus prestadores de
servios;
X - as empresas que explorem a atividade agroindustrial, em relao
aos servios que lhes sejam prestados;
XI - as empresas concessionrias de veculos automotores, pelo
imposto devido por seus prestadores de servios;
XII - as empresas administradoras de consrcios, pelo imposto
devido por seus prestadores de servios;
XIII - as cooperativas, pelo imposto devido por seus prestadores de
servios;
XIV - as empresas cujo faturamento bruto anual no exerccio anterior
tenha sido igual ou superior a 1.100.000 vezes a UFM (Unidade Fiscal
do Municpio), pelo imposto devido por seus prestadores de servios;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 204

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XV - os condminos residenciais e comerciais fechados, pelo imposto


devido por seus prestadores de servios;
XVI - os "shopping centers", pelo imposto devido por seus
prestadores de servios;
XVII - as empresas de transporte em geral, pelo imposto devido por
seus prestadores de servios;
XVIII - o tomador de servios na relao com planejamento,
organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres, pelo imposto devido por seus prestadores de servios;
XIX - as empresas que explorem os servios de terminais rodovirios,
aerovirios e fluvial, pelo imposto devido por seus prestadores de
servios;
XX - os titulares dos estabelecimentos que explorem, de terceiros,
mquinas, computadores, aparelhos e equipamentos, pelo imposto
devido por seus prestadores de servios;
XXI - as operadoras de cartes de crdito, pelo imposto devido por
seus prestadores de servios;
XXII - as entidades desportivas e promotoras de bingos e sorteios,
pelo imposto devido por seus prestadores de servios;
XXIII - as corretoras e empresas de previdncia privada, pelo
imposto devido por seus prestadores de servios;
XXIV - os estabelecimentos e instituies de ensino, pelo imposto
devido por seus prestadores de servios;
XXV - as operadoras tursticas, pelo imposto devido sobre as
comisses pagas a seus agentes intermedirios;
XXVI - as empresas de rdio, jornal e televiso, em relao ao
pagamento de comisses sobre veiculao;
XXVII - as agncias de propaganda, pelo imposto devido pelos
prestadores de servios classificados como produo externa;
XXVIII - as empresas proprietrias de aparelhos, mquinas e
equipamentos instalados em estabelecimentos de terceiros sob
contrato de co-explorao, pelo imposto devido sobre a parcela de
receita bruta auferida pelo co-explorador;
XXIX - o proprietrio do imvel ou possuidor a qualquer ttulo pelo
imposto devido pela prestao de servios na execuo material de
projeto de engenharia e sobre os servios previstos nos subitens
7.02, 7.04 e 7.05 da Lista de Servios a que se refere o art. 49 desta
Lei.
XXX - as empresas de construo civil, pelo imposto devido pelos
respectivos empreiteiros;
XXXI - as empresas empreiteiras, pelo imposto devido pelos
respectivos subempreiteiros ou fornecedores de mo de obra;
XXXII - as empresas concesionrias de fornecimento de energia
eltrica, pelo imposto devido pelos seus prestadores de servios;
XXXIII - as empresas concesionrias de servios pblicos de
telecomunicaes, pelo imposto devido pelos seus prestadores de
servios;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 205

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

XXXIV - as empresas responsveis pelo fornecimento dos servios de


gua e esgoto, pelo imposto devido por seus prestadores de servios;
XXXV - o proprietrio de casas de "shows", espetculos e diverses
em geral, independente de sua condio de isento ou imune, no caso
de aluguel ou cedncia do espao, pelo imposto devido pelos
promotores de eventos, se estes no comprovarem sua inscrio no
rgo fazendrio municipal;
XXXVI - a Prefeitura, pelo imposto devido pelos respectivos
prestadores;
XXXVII - as entidades da Administrao Pblica, Direta, Indireta e
Fundacional, sejam elas Federais, Estaduais e Municipais, pelo
imposto devido pelos seus respectivos prestadores de servios;
XXXVIII - as entidades esportivas, os clubes sociais, as empresas de
diverses pblicas, os blocos carnavalescos e de trio eltrico e os
promotores de eventos de diverses pblicas em geral, pelo imposto
devido pelos seus respectivos prestadores de servios;
XXXIX - as empresas tomadoras de servios, quando:
a) prestador de servio no comprovar sua inscrio no Cadastro
Mobilirio;
b) o prestador do servio, obrigado emisso de Notas Fiscal de
Servio, deixar de faz-lo;
c) a execuo de servio de construo civil for efetuada por
prestador no estabelecido no municpio;
d) o prestador de servios for inscrito em outro Municpio e prestar
servios no Municpio de Petrolina.
XL - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior
do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
XLI - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04,
7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e
17.10 da lista de servios do art. 49 desta Lei.
1 O Regime de Responsabilidade Tributria previsto neste artigo
em relao ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS
no exime a responsabilidade do prestador de servios.
2 A responsabilidade tributria extensiva ao promotor ou ao
patrocinador de espetculos esportivos e de diverses pblicas em
geral e s instituies responsveis por ginsios, estdios, teatros,
sales e congneres, em relao aos eventos realizados.
3 As empresas enquadradas no Regime de Responsabilidade
Tributria, ao efetuarem pagamento s pessoas fsicas ou jurdicas
relacionadas, retero o imposto correspondente ao preo dos
respectivos servios.
4 Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao
recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
5 Para efeito do disposto no inciso XXVII e XXXI deste artigo,
respectivamente, consideram-se:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 206

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - produo externa, os servios grficos, de composio grfica, de


fotolito, de fotografia, de produo de filmes publicitrios por
qualquer processo, de gravao sonora, elaborao de cenrios,
painis e efeitos decorativos; desenhos, textos e outros materiais
publicitrio;
II - fornecedores de mo de obra, as pessoas jurdicas fornecedoras
de mo de obra para servios de conservao, limpeza, guarda e
vigilncia de bens mveis e imveis.
Art. 140. O disposto nos itens I a XLI do art. 139 desta Lei, no se
aplica:
I - quando o contribuinte prestador do servio estiver sujeito ao
pagamento com base fixa, prevista no art. 9, 1 e 3 do DecretoLei n 406, de 31 de dezembro de 1968, devendo esta condio ser
comprovada.
II - quando o prestador do servio utilizar notas fiscais de servios
emitidas pela Secretaria Responsvel pela Arrecadao Tributria do
Municpio de Petrolina.
Art. 141. A reteno do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS dever ser, devidamente, comprovada mediante envio
da Declarao Mensal de Servio Tomado (DMS-e), por parte do
tomador de servio. Pargrafo nico - O tomador do servio no ato
da reteno do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS,
entregar ao prestador do servio o "Recibo de Reteno na Fonte de
ISS", conforme modelo estabelecido pelo Secretrio responsvel pela
rea fazendria.
Art. 142. A base de clculo para a reteno e o recolhimento do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de trabalho impessoal do prprio
contribuinte e da pessoa jurdica, ser calculada atravs da
multiplicao do preo do servio pela alquota correspondente.
Art. 143. Na apurao da base de clculo do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza - ISS devido pelo prestador de servio no
perodo, sero deduzidos os valores retidos na fonte e recolhidos
pelos tomadores de servios.
Art. 144. As empresas e as entidades alcanadas, de forma ativa ou
passiva, pela reteno do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS, mantero controle, em separado, de forma
destacada, em pastas, em livros, em arquivos ou em quaisquer
outros objetos, das operaes ativas e passivas sujeitas ao regime de
responsabilidade tributria por substituio total, para exame
peridico da fiscalizao municipal.
SEO VIII
LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 145. O lanamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS ser:
I - efetuado de ofcio pela autoridade administrativa, na prestao de
servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 207

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - efetuado, de forma espontnea, diretamente, pelo prprio sujeito


passivo, na prestao de servio sob a forma de trabalho impessoal
do prprio contribuinte ou da empresa, sujeito a homologao.
1 Os prestadores de servios sob a forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte, enquadrados como pessoa fsica podero
recolher o ISS em 05 (cinco) parcelas mensais, vencveis a partir de
janeiro de cada ano, no ltimo dia de cada ms, no podendo a
parcela ser inferior a 50 (cinquenta) UFMs (Unidade Fiscal do
Municpio).
2 Em se tratando de lanamento sujeito a homologao, efetuado,
de forma espontnea, diretamente, pelo prprio sujeito passivo, na
prestao de servio sob a forma de trabalho impessoal do prprio
contribuinte e por empresa, o imposto dever ser recolhido at o dia
15 (quinze) do ms subsequente ao do exerccio.
Art. 146. O pagamento antecipado do sujeito passivo extingue,
potencialmente, o crdito tributrio, todavia, a extino, efetiva, fica
condicionada resoluo da ulterior homologao do lanamento.
Art. 147. Os atos anteriores homologao do lanamento,
praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino
total ou parcial do crdito, no influem sobre a obrigao tributria.
Art. 148. No caso previsto no inciso I, do art. 145, desta lei, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio
contribuinte prestado por pessoa fsica ser lanado de ofcio pela
autoridade administrativa, anualmente, de acordo com os valores
estabelecidos na Tabela do art. 53 desta Lei.
Art. 149. No caso previsto no inciso I, do art. 145, desta lei, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio
contribuinte prestado por sociedades profissionais ser lanado, de
ofcio pela autoridade administrativa, anualmente, de acordo com os
valores estabelecidos na Tabela do art. 54 desta Lei.
Art. 150. No caso previsto no inciso II, do art. 145, desta lei, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de pessoa jurdica, no includas
nos subitens 3.03 e 22.01 da lista de servios, dever ser lanado, de
forma espontnea, diretamente, pelo prprio sujeito passivo,
mensalmente, atravs da multiplicao do preo do servio pela
alquota correspondente. Art.
Art. 151. No caso previsto no inciso II, do art. 145, desta lei, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de pessoa jurdica, includa no
subitem 3.03 da lista de servios, dever ser lanado, de forma
espontnea, diretamente, pelo prprio sujeito passivo:
I - proporcionalmente, conforme o caso, extenso da ferrovia,
rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer
natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio;
II - mensalmente, conforme o caso:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 208

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) atravs da multiplicao do preo do servio apurado, da alquota


correspondente e da extenso municipal da ferrovia, rodovia, dutos,
condutos e cabos de qualquer natureza, divididos pela extenso total
da ferrovia, rodovia, dutos, condutos e cabos de qualquer natureza;
b) atravs da multiplicao do preo do servio apurado, da alquota
correspondente e da quantidade de postes locados no municpio,
divididos pela qtpl - quantidade total de postes locados.
Art. 152. No caso previsto no inciso II, do art. 145, desta lei, o
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS sobre a
prestao de servio sob a forma de pessoa jurdica, includa no
subitem 22.01 da lista de servios, dever ser lanado, de forma
espontnea,
diretamente,
pelo
prprio
sujeito
passivo,
proporcionalmente extenso da rodovia explorada, mensalmente,
atravs da multiplicao do preo do servio apurado, da alquota
correspondente e da extenso municipal da rodovia explorada,
divididos pela extenso considerada da rodovia explorada.
Art. 153. O lanamento do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS dever ter em conta a situao ftica dos servios
prestados no momento da prestao dos servios.
Art. 154. Sempre que julgar necessrio, correta administrao do
tributo, o rgo fazendrio competente poder notificar o contribuinte
para, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cientificao,
prestar declaraes sobre as prestaes de servios, com base nas
quais poder ser lanado o imposto.
TTULO IV
TAXAS
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 155. As taxas de competncia do Municpio decorrem em razo
do exerccio do poder de polcia ou da utilizao, efetiva ou potencial,
de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
posto sua disposio
Art. 156. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideramse compreendidas no mbito das atribuies municipais aquelas que,
segundo a Constituio Federal, a Constituio Estadual, a Lei
Orgnica do Municpio e a legislao com elas compatvel, competem
ao Municpio.
Art. 157. As taxas cobradas pelo Municpio, no mbito de suas
respectivas atribuies:
I - tm como fato gerador:
a) o exerccio regular do poder de polcia;
b) a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio;
II - no podem:
a) ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto;
b) ser calculadas em funo do capital das empresas.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 209

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 158. Considera-se poder de polcia a atividade da administrao


pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade,
regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse
pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes,
disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades
econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder
Pblico, tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
Pargrafo nico - Considera-se regular o exerccio do poder de polcia
quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei
aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de
poder.
Art. 159. Os servios pblicos consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo
funcionamento;
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por
parte de cada um dos seus usurios.
Pargrafo nico - irrelevante para a incidncia das taxas
I - em razo do exerccio do poder de polcia:
a) o cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas;
b) a licena, a autorizao, a permisso ou a concesso, outorgadas
pela Unio, pelo Estado ou pelo Municpio;
c) a existncia de estabelecimento fixo, ou de exclusividade, no local
onde exercida a atividade;
d) a finalidade ou o resultado econmico da atividade ou da
explorao dos locais;
e) o efetivo funcionamento da atividade ou a efetiva utilizao dos
locais;
f) o recolhimento de preos, de tarifas, de emolumentos e de
quaisquer outras importncias eventualmente exigidas, inclusive para
expedio de alvars, de licenas, de autorizaes e de vistorias;
II - pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua
disposio, que os referidos servios pblicos sejam prestados
diretamente, pelo rgo pblico, ou, indiretamente, por autorizados,
por permissionrios, por concessionrios ou por contratados do rgo
pblico.
CAPTULO II
ESTABELECIMENTO EXTRATIVISTA, PRODUTOR, INDUSTRIAL,
COMERCIAL, SOCIAL E PRESTADOR DE SERVIO
Art. 160. Estabelecimento:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 210

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio,


as atividades econmicas ou sociais, sendo irrelevantes para sua
caracterizao as denominaes de sede, de filial, de agncia, de
sucursal, de escritrio de representao ou de contato ou de
quaisquer outras que venham a ser utilizadas;
II - , tambm, o local onde forem exercidas as atividades de
diverses pblicas de natureza itinerante;
III - , ainda, a residncia de pessoa fsica, quando de acesso ao
pblico em razo do exerccio da atividade profissional;
IV - a sua existncia indicada pela conjuno, parcial ou total, dos
seguintes elementos:
a) manuteno de pessoal, de material, de mercadoria, de mquinas,
de instrumentos e de equipamentos;
b) estrutura organizacional ou administrativa;
c) inscrio nos rgos previdencirios;
d) indicao como domiclio tributrio para efeito de outros tributos;
e) permanncia ou nimo de permanecer no local, para a explorao
econmica ou social da atividade exteriorizada atravs da indicao
do endereo em impressos, formulrios ou correspondncia, contrato
de locao do imvel, propaganda ou publicidade, ou em contas de
telefone, de fornecimento de energia eltrica, de gua ou de gs.
Pargrafo nico - A circunstncia da atividade, por sua natureza, ser
executada, habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, no
o descaracteriza como estabelecimento.
Art. 161. Para efeito de incidncia das taxas, consideram-se como
estabelecimentos distintos:
I - os que, embora no mesmo local e com idntico ramo de atividade
ou no, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - os que, embora com idntico ramo de atividade e pertencentes
mesma pessoa fsica ou jurdica, estejam situados em prdios
distintos ou em locais diversos, ainda que no mesmo imvel.
Art. 162. O lanamento e o pagamento das taxas no importam no
reconhecimento da regularidade da atividade exercida.
CAPTULO III
DA TAXA DE FISCALIZAO DE LOCALIZAO, DE
INSTALAO E DE FUNCIONAMENTO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 163. A Taxa de Fiscalizao de Localizao, de Instalao e de
Funcionamento, fundada no poder de polcia do Municpio,
concernente ao ordenamento das atividades urbanas, tem como fato
gerador a fiscalizao exercida sobre a localizao e a instalao de
estabelecimentos extrativistas, produtores, industriais, comerciais,
sociais e prestadores de servios, bem como sobre o seu
funcionamento em observncia legislao do uso e ocupao do
solo urbano e s normas municipais de posturas relativas ordem
pblica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 211

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 164. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:


I - na data de incio da atividade, relativamente ao primeiro ano de
exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao do endereo e/ou da atividade, em
qualquer exerccio.
Art. 165. A taxa no incide sobre as pessoas fsicas no
estabelecidas.
Pargrafo nico - Consideram-se no estabelecidas as pessoas fsicas
que exeram suas atividades em suas prprias residncias, desde que
no abertas ao pblico em geral, bem como aqueles que prestam
servios no estabelecimento ou residncia dos respectivas tomadores.
Seo II
Do Sujeito Passivo
Art. 166. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica
sujeita fiscalizao municipal em razo da localizao, da instalao
e do funcionamento de estabelecimentos extrativistas, produtores,
industriais, comerciais, sociais e prestadores de servios.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 167. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa, o
proprietrio do imvel, bem com o responsvel pela sua locao.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 168. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo nico - A Taxa de Fiscalizao de Localizao, de
Instalao e de Funcionamento ser calculada de conformidade com a
tabela abaixo:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 212

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 213

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art.
169.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de transferncia do local ou qualquer
alterao contratual ou estatutria.
Pargrafo nico - Os contribuintes que iniciarem a atividade aps o
ms de janeiro pagaro, no primeiro exerccio fiscal, a taxa em
valores proporcionais ao perodo de funcionamento no exerccio.
Art. 170. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento no dia 31 (trinta e um) de
janeiro, nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao do endereo e/ou da atividade, em qualquer
exerccio.
Art. 171. Para valores maiores que 100 (cem) UFMs, o pagamento
poder ser efetuado em duas parcelas; a primeira com vencimento
em 31 (trinta e um) de janeiro e a segunda com vencimento em 30
(trinta) de junho de cada ano.
CAPTULO IV
DA TAXA DE FISCALIZAO SANITRIA
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 172. A Taxa de Fiscalizao Sanitria fundada no poder de polcia
do Municpio concernente ao controle da sade pblica e do bemestar da populao tem como fato gerador a fiscalizao por ele
exercida sobre a localizao, a instalao, bem como o seu
funcionamento, de estabelecimentos extrativistas, produtores,
industriais, comerciais, sociais e prestadores de servios, onde so
fabricados, produzidos, manipulados, acondicionados, conservados,
depositados, armazenados, transportados, distribudos, vendidos ou
consumidos alimentos, bebidas, medicamentos e produtos de higiene
pessoal, bem como o exerccio de outras atividades pertinentes
higiene pblica, em observncia s normas municipais sanitrias.
Pargrafo nico - A competncia para dispor lanamento, cobrana e
fiscalizao da Taxa de Fiscalizao Sanitria da Secretaria
Municipal de Sade, conforme legislao pertinente.
Art. 173. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da atividade, relativamente ao primeiro ano de
exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao do endereo e/ou, quando for o caso, da
atividade, em qualquer exerccio.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 174. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica
sujeita fiscalizao municipal em razo da atividade exercida estar
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 214

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

relacionada com alimento, sade e higiene pblica e s normas


sanitrias.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 175. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa, o
proprietrio do imvel, bem com o responsvel pela sua locao, o
promotor de feiras, exposies e congneres, o proprietrio, o
locador ou o cedente de espao em bem imvel, com relao s
barracas, aos veculos, aos "traillers", aos "stands" ou assemelhados
que comercializem gneros alimentcios.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 176. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo nico - A referida taxa ser cobrada conforme a tabela
abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO SANITRIA

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 215

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 216

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 177. A
Taxa ser devida integral e
anualmente,
independentemente da data de abertura do estabelecimento,
transferncia do local ou qualquer alterao contratual ou estatutria.
Art. 178. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento definido no Calendrio Fiscal,
nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao do endereo e/ou, quando for o caso da
atividade, em qualquer exerccio.
CAPITULO V
DA TAXA DE FISCALIZAO DE ANNCIO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 179. A Taxa de Fiscalizao de Anncio, fundada no poder de
polcia do Municpio, concernente utilizao de seus bens pblicos
de uso comum, esttica urbana, tem como fato gerador a
fiscalizao por ele exercida sobre a utilizao e a explorao de
anncio, em observncia s normas municipais de posturas relativas
ao controle do espao visual urbano.
Art. 180. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de instalao do anncio, relativamente ao primeiro ano
de veiculao;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao do tipo de veculo e/ou do local da
instalao e/ou da natureza e da modalidade da mensagem
transmitida.
Art. 181. A taxa no incide sobre os anncios, desde que sem
qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio:
I - destinados a fins patriticos e propaganda de partidos polticos
ou de seus candidatos, na forma prevista na legislao eleitoral;
II - no interior de estabelecimentos, divulgando artigos ou servios
neles negociados ou explorados;
III - em emblemas de entidades pblicas, cartrios, tabelies, ordens
e cultos religiosos, irmandades, asilos, orfanatos, entidades sindicais,
ordens ou associaes profissionais e representaes diplomticas,
quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias;
IV - em emblemas de hospitais pblicos, sociedades cooperativas,
beneficentes, culturais, esportivas e entidades declaradas de utilidade
pblica, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias;
V - colocados em estabelecimentos de instruo, quando a
mensagem fizer referncia, exclusivamente, ao ensino ministrado;
VI - em placas ou letreiros que contiverem apenas a denominao do
prdio;
VII - em placas que indiquem uso, lotao, capacidade ou quaisquer
avisos tcnicos elucidativos do emprego ou finalidade da coisa;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 217

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VIII - em as placas ou letreiros destinados, exclusivamente,


orientao do pblico;
IX - em placas que recomendem cautela ou indiquem perigo e sejam
destinados, exclusivamente, orientao do pblico;
X - em placas indicativas de oferta de emprego, afixadas no
estabelecimento do empregador;
XI - em placas de profissionais liberais, autnomos ou assemelhados,
quando colocadas nas respectivas residncias e locais de trabalho e
contiverem, to somente, o nome e a profisso;
XII - em placas de locao ou venda de imveis, quando colocados no
respectivo imvel, pelo proprietrio;
XIII - em painel ou tabuleta afixada por determinao legal, no local
da obra de construo civil, durante o perodo de sua execuo,
desde que contenha, to somente, as indicaes exigidas e as
dimenses recomendadas pela legislao prpria;
XIV - em placas de afixao obrigatria decorrentes de disposio
legal ou regulamentar;
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 182. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica
sujeita fiscalizao municipal em razo da propriedade do veculo
de divulgao.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 183. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - aquele a quem o anncio aproveitar, quanto ao anunciante ou ao
objeto anunciado;
II - o proprietrio, o locador ou o cedente de espao em bem imvel
ou mvel, inclusive veculos.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 184. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo nico - A referida taxa ser cobrada conforme a tabela
abaixo:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 218

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO IV
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art.
185.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de instalao, transferncia de local ou
qualquer alterao no tipo e na caracterstica do veculo de
divulgao e na natureza e na modalidade da mensagem transmitida.
Art. 186. Sendo anual o perodo de incidncia, lanamento da taxa
ocorrer:
I - no ato da inscrio do anncio, relativamente ao primeiro ano de
exerccio;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 219

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - no ms de janeiro, com vencimento definido no Calendrio Fiscal,


nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao do endereo e/ou, quando for o caso, da
atividade, em qualquer exerccio.
CAPTULO VI
DA TAXA DE FISCALIZAO DE VECULO DE TRANSPORTE DE
PASSAGEIRO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 187. A Taxa de Fiscalizao de Veculos de Transporte de
Passageiro, fundada no poder de polcia do municpio, concernente
preservao da segurana pblica e ao bem-estar da populao, tem
como fato gerador a fiscalizao por ele exercida sobre o utilitrio
motorizado, em observncia s normas municipais de autorizao,
permisso e concesso ou outorga para explorao do servio de
transporte de passageiro.
Pargrafo nico - A competncia para dispor sobre a Taxa de
Fiscalizao de Veculos de Transporte de Passageiro da Empresa
Petrolinense de Trnsito e Transporte Coletivo - EPTTC, conforme
determinar a Lei e os regulamentos pertinentes.
Art. 188. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido:
I - na data de incio da efetiva circulao do utilitrio motorizado,
relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no dia primeiro de janeiro de cada exerccio, nos anos
subsequentes;
III - na data de alterao das caractersticas do utilitrio motorizado,
em qualquer exerccio.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 189. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica,
proprietria, titular de domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo,
do utilitrio motorizado, sujeita fiscalizao municipal em razo do
veculo de transporte de passageiro.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 190. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o responsvel pela locao do utilitrio motorizado;
II - o profissional que exerce atividade econmica no veculo de
transporte de passageiro.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 191. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 220

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - A referida taxa ser cobrada conforme a tabela


abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO DE TRANSPORTE DE PASSAGEIROS

Art.
192.
A
taxa
ser
devida
integral
e
anualmente,
independentemente da data de incio da efetiva circulao ou de
qualquer alterao nas caractersticas do utilitrio motorizado.
Art. 193. Sendo anual o perodo de incidncia, o lanamento da taxa
ocorrer:
I - na data da inscrio, relativamente ao primeiro ano de exerccio;
II - no ms de janeiro, com vencimento no definido no Calendrio
Fiscal, nos anos subsequentes;
III - no ato da alterao das caractersticas do utilitrio motorizado,
em qualquer exerccio.
CAPTULO VII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORRIO EXTRAORDINRIO
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 194. A Taxa de Fiscalizao de Funcionamento de
Estabelecimento em Horrio Extraordinrio, fundada no poder da
polcia do Municpio, concernente ao ordenamento do exerccio de
atividades econmicas, tem como fato gerador a fiscalizao por ele
exercida sobre o funcionamento em horrio extraordinrio de
estabelecimentos comercias, em observncia s posturas municipais
relativas ordem, aos costumes e tranquilidade pblica.
Art. 195. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com o
funcionamento do estabelecimento comercial, fora do horrio normal
de abertura e fechamento do comrcio.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 196. O sujeito passivo da taxa a pessoa jurdica sujeita
fiscalizao municipal em razo do funcionamento, em horrio
extraordinrio, do estabelecimento comercial.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 221

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 197. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - o proprietrio e o responsvel pela locao do imvel onde esteja
em funcionamento a atividade de comrcio;
II - o condomnio e o sndico do edifcio onde esteja em atividade o
estabelecimento comercial.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 198. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
Pargrafo nico - A referida taxa ser cobrada conforme a tabela
abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO DE FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORRIO EXTRAORDINRIO

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 222

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 199. A taxa ser devida por dia, ms ou ano, conforme
modalidade de licenciamento solicitada pelo sujeito passivo ou
constatao fiscal.
Art. 200. Sendo diria, mensal ou anual o perodo de incidncia, o
lanamento da taxa correr:
I - no ato da solicitao, quando requerido pelo sujeito passivo;
II - no ato da comunicao, quando constatado pela fiscalizao.
CAPTULO VIII
DA TAXA DE FISCALIZAO DE OBRA PARTICULAR
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 201. A Taxa de Fiscalizao de Obra Particular fundada no poder
de polcia do Municpio, concernente tranquilidade e bem-estar da
populao, tem como fato gerador a fiscalizao por ele exercida
sobre a execuo de obra particular, no que respeita construo em
geral, reforma de prdio e similares e execuo de loteamento de
terreno, em observncia s normas municipais relativas disciplina
do uso do solo urbano.
Art. 202. O fato gerador da taxa considera-se ocorrido com a
construo, reforma e execuo de loteamento de terreno.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 223

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 203. O sujeito passivo da taxa a pessoa fsica ou jurdica,
proprietria, titular do domnio til ou possuidora, a qualquer ttulo,
do imvel, sujeito fiscalizao municipal em razo da construo e
reforma do prdio ou execuo de loteamento do terreno.
Art. 204. A taxa no incide sobre:
I - a limpeza ou pintura interna e externa de prdios, muros e
grades;
II - a construo de passeios e logradouros pblicos providos de
meio-fio;
III - a construo de muros de conteno de encostas;
IV - a construo de templos religiosos de qualquer culto;
V - a construo de escolas pela administrao pblica.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 205. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas responsveis pelos projetos ou por
sua execuo;
II - o responsvel pela locao e o locatrio do imvel onde esteja
sendo executada a obra.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 206. A base de clculo da taxa ser determinada em funo do
custo da respectiva atividade pblica especfica.
1 A referida taxa ser cobrada conforme a tabela abaixo:
TAXA DE FISCALIZAO DE OBRA PARTICULAR

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 224

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 Para efeito do disposto na Tabela do 1 desta artigo considerase:


I - ZONA 1 - a rea urbana formada pelos bairros Centro, Atrs da
Banca, Vila Moc, So Jos, Pedra do Bode, Dom Malan, Areia
Branca, Vila Eduardo, Cidade Universitria e pelos condomnios
horizontais fechados, em todos os bairros.
II - ZONA 2 - a rea urbana formada pelos bairros Gercino Coelho,
Maria Auxiliadora, Distrito Industrial, Palhinhas, Jardim Maravilha, Km
2, Cohab So Francisco (Cohab VI e Rio Corrente), Cohab
Massangano, Jos e Maria, Loteamento Recife (Loteamento Recife e
Vila Marcela), Zona Militar, Jatob e Expanso Urbana.
III - ZONA 3 - a rea urbana formada pelos bairros no elencados
nos incisos anteriores.
SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 225

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 207. A taxa ser devida por execuo de obra, conforme


comunicao do sujeito passivo ou constatao fiscal.
Art. 208. Sendo por execuo de obra a forma de incidncia, o
lanamento da taxa ocorrer:
I - no ato do licenciamento da obra, quando comunicada pelo sujeito
passivo;
II - no ato da informao, quando constatada pela fiscalizao.
CAPTULO IX
DA TAXA DE FISCALIZAO DE OCUPAO E DE
PERMANNCIA EM REAS, EM VIAS E EM LOGRADOUROS
PBLICOS
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 209. A Taxa de Fiscalizao de Ocupao e de Permanncia em
reas, em Vias e em Logradouros Pblicos, fundada no poder de
polcia do Municpio - limitando ou disciplinando direito, interesse ou
liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo
de interesse pblico concernente segurana, higiene e ao respeito
propriedade e aos direitos individuais ou coletivos - tem como fato
gerador o desempenho, pelo rgo competente, nos limites da lei
aplicvel e com observncia do processo legal, da fiscalizao
exercida sobre a localizao, a instalao, a ocupao e a
permanncia de mveis, de equipamentos, de veculos, de utenslios
e de quaisquer outros objetos, pertinente lei de uso e de ocupao
do solo e ao zoneamento urbano, esttica urbana, aos costumes,
ordem, tranquilidade, higiene, ao trnsito e segurana pblica,
em observncia s normas municipais de posturas.
Art. 210. O fato gerador da Taxa de Fiscalizao de Ocupao e de
Permanncia em reas, em Vias e em Logradouros Pblicos
considera-se ocorrido:
I - no primeiro exerccio, na data de incio da localizao, da
instalao e da ocupao em reas, em vias e em logradouros
pblicos, pelo desempenho, pelo rgo competente, nos limites da lei
aplicvel e com observncia do processo legal, da fiscalizao
exercida sobre a localizao, a instalao e a ocupao de mveis, de
equipamentos, de veculos, de utenslios e de quaisquer outros
objetos;
II - nos exerccios subsequentes, pelo desempenho, pelo rgo
competente, nos limites da lei aplicvel e com observncia do
processo legal, da fiscalizao exercida sobre a permanncia de
mveis, de equipamentos, de veculos, de utenslios e de quaisquer
outros objetos;
III - em qualquer exerccio, na data de alterao da localizao ou da
instalao ou da ocupao em reas, em vias e em logradouros
pblicos, pelo desempenho, pelo rgo competente, nos limites da lei
aplicvel e com observncia do processo legal, da fiscalizao
exercida sobre a localizao ou a instalao ou a ocupao de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 226

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

mveis, de equipamentos, de veculos, de utenslios e de quaisquer


outros objetos.
Pargrafo nico - A Taxa de Fiscalizao de Ocupao e de
Permanncia em reas, em Vias e em Logradouros Pblicos no
incide sobre a localizao, a instalao, a ocupao e a permanncia
de veculos de particulares no destinados ao exerccio de atividades
econmicas.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 211. O sujeito passivo da Taxa de Fiscalizao de Ocupao e de
Permanncia em reas, em Vias e em Logradouros Pblicos a
pessoa fsica ou jurdica sujeita ao desempenho, pelo rgo
competente, nos limites da lei aplicvel e com observncia do
processo legal, da fiscalizao exercida sobre a localizao, a
instalao, a ocupao e a permanncia de mveis, de equipamentos,
de veculos, de utenslios e de quaisquer outros objetos, pertinente
lei de uso e de ocupao do solo e ao zoneamento urbano, esttica
urbana, aos costumes, ordem, tranquilidade, higiene, ao
trnsito e segurana pblica, em observncia s normas municipais
de posturas.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 212. Por terem interesse comum na situao que constitui o fato
gerador da Taxa de Fiscalizao de Ocupao e de Permanncia em
reas, em Vias e em Logradouros Pblicos ou por estarem
expressamente designados, so pessoalmente solidrios pelo
pagamento da taxa, as pessoas fsicas ou jurdicas:
I - responsveis pela instalao dos mveis, dos equipamentos, dos
veculos, dos utenslios e dos outros objetos;
II - responsveis pela locao, bem como o locatrio, dos mveis,
dos equipamentos, dos veculos, dos utenslios e dos outros objetos.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 213. A base de clculo da taxa ser determinada em funo da
natureza, da atividade e da finalidade de utilizao do mvel,
equipamento, utenslio, veculo e ou qualquer outro objeto:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 227

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO V
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 214. A taxa ser devida por dia, por ms, por ano ou frao,
conforme modalidade de licenciamento solicitada pelo sujeito passivo
ou constatao fiscal.
Art. 215. Sendo mensal ou anual o perodo de incidncia, o
lanamento da taxa ocorrer:
I - no primeiro exerccio, na data da autorizao e do licenciamento
dos mveis, dos equipamentos, dos veculos, dos utenslios e dos
outros objetos;
II - nos exerccios subsequentes, at o ltimo dia til do ms de
janeiro com vencimento definido no Calendrio Fiscal;
III - em qualquer exerccio, havendo alterao da localizao, da
instalao, da ocupao e da permanncia de mveis, de
equipamentos, de veculos, de utenslios e de quaisquer outros
objetos, na data da nova autorizao e do novo licenciamento.
SEO VI
DAS ISENES
Art. 216. Ficam isentos do pagamento da Taxa de Fiscalizao de
Utilizao de Vias e Logradouros Pblicos a ocupao de rea em vias
e logradouros pblicos por:
I - feira de livros, exposies, concertos, retretas, palestras,
conferncias e demais atividades de carter notoriamente cultural ou
cientfico;
II - exposies, palestras, conferncias, pregaes e demais
atividades de carter de cunho notoriamente religioso.
CAPTULO X
DA TAXA DE LICENCIAMENTO AMBIENTAL
SEO I
DO FATO GERADOR
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 228

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 217. A Taxa de Licenciamento Ambiental tem por fato gerador o


exerccio do poder de polcia do Municpio decorrente do
licenciamento ambiental para a execuo de planos, programas,
obras, a localizao, a instalao, a operao e a ampliao de
empreendimentos
ou
atividades
considerados
efetiva
ou
potencialmente causadores de poluio local e o uso e explorao de
recursos ambientais de qualquer espcie, capazes, sob qualquer
forma, de causar degradao ambiental local.
Pargrafo nico - A competncia para dispor sobre a Taxa de
Licenciamento Ambiental da Agencia Municipal de Meio Ambiente
conforme determinar a Lei Complementar Municipal n 011, de 30 de
dezembro de 2009 e demais legislao pertinente.
SEO II
DO SUJEITO PASSIVO
Art. 218. sujeito passivo da Taxa de Licenciamento Ambiental o
empreendedor, pblico ou privado, pessoa fsica ou jurdica,
responsvel pelo pedido da licena ambiental para o exerccio da
atividade respectiva.
SEO III
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 219. O pagamento da Taxa de Licenciamento Ambiental ser
exigido do contribuinte por ocasio do requerimento, ao rgo
ambiental
municipal,
da
Licena
Ambiental
para
o
seu
empreendimento ou de sua renovao, sendo seu adimplemento
pressuposto para anlise dos projetos.
SEO IV
DO CLCULO
Art. 220. A Taxa de Licenciamento Ambiental ter seu valor
calculado, dependendo do porte do empreendimento e do potencial
poluidor da atividade, de acordo com a tabela a seguir:
TAXAS PARA OBTENO DE LICENAS AMBIENTAIS

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 229

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 221. Para a renovao de licenas, no sujeitas a novos estudos,


o valor da taxa corresponder a cinquenta por cento daquele
estabelecido na tabela do art. 220 desta Lei.
CAPITULO X
DA TAXA DE SERVIOS URBANOS
SEO I
DO FATO GERADOR E DA INCIDNCIA
Art. 222. A taxa de servios urbanos tem como fato gerador a
utilizao dos servios pblicos municipais, especficos e divisveis,
efetivamente prestados ao contribuinte ou posto sua disposio,
relativos :
I - coleta e remoo de lixo domiciliar ou no;
II - remoo de entulhos e restos de construo;
III - conservao de pavimentao aberta para ligao gua e de
esgoto e outros servios;
1 A quantidade de lixo orgnico a ser recolhida ter como limite 6
(seis) metros cbicos anuais, ou 0,5 (zero vrgula cinco) metro cbico
mensal por contribuinte, independentemente da quantidade de
coletas.
2 A coleta, o transporte, o tratamento, o processamento e a
destinao final de resduos orgnicos de estabelecimentos
comerciais, industriais, de prestao de servios, que excederem aos
limites fixados no 1 deste artigo, so de responsabilidade da fonte
geradora, independentemente da contratao de terceiros, de direito
pblico ou privado, para execuo de uma ou mais dessas atividades.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 230

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO II
DOS CONTRIBUINTES
Art. 223. So contribuintes da taxa de servios urbanos os
proprietrios, titulares do domnio til ou os possuidores, a qualquer
ttulo, de imveis localizados no territrio do Municpio que
efetivamente se utilizam ou tenham sua disposio quaisquer dos
servios pblicos a que se refere o artigo 222, isolada ou
cumulativamente.
SEO III
DA SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 224. Respondem solidariamente pelo pagamento taxa de servios
urbanos o titular do domnio pleno, o justo possuidor, o titular de
direito de usufruto, uso ou habilitao, os promitentes compradores
imitidos de posse, os cessionrios, os posseiros, comandatrios e os
ocupantes a qualquer ttulo do imvel.
SEO IV
DA BASE DE CLCULO
Art. 225. A taxa de servios urbanos ser calculada pela aplicao da
tabela abaixo:

Pargrafo nico - Para efeito do disposto na Tabela de que trata o


"caput" deste artigo considera-se:
I - ZONA 1 - a rea urbana formada pelos bairros Centro, Atrs da
Banca, Vila Moc, So Jos, Pedra do Bode, Dom Malan, Areia
Branca, Vila Eduardo, Cidade Universitria e pelos condomnios
horizontais fechados, em todos os bairros.
II - ZONA 2 - a rea urbana formada pelos bairros Gercino Coelho,
Maria Auxiliadora, Distrito Industrial, Palhinhas, Jardim Maravilha, Km
2, Cohab So Francisco (Cohab VI e Rio Corrente), Cohab
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 231

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Massangano, Jos e Maria, Loteamento Recife (Loteamento Recife e


Vila Marcela), Zona Militar, Jatob e Expanso Urbana.
III - ZONA 3 - a rea urbana formada pelos bairros no elencados
nos incisos anteriores.
SEO V
DA ARRECADAO E DO PAGAMENTO
Art. 226. A taxa de servios urbanos relativa a remoo de entulhos e
restos de construo e a abertura de pavimentao para ligao
hidrulica, de esgoto e outros servios devida quando solicitada
pelo proprietrio do imvel ou quando constatada pela fiscalizao
municipal.
Art. 227. A taxa de servios urbanos relativa coleta domiciliar de
lixo ser devida anualmente, podendo o seu lanamento bem como
os prazos e formas assinaladas para o pagamento coincidirem, a
critrio do Poder Executivo, com os do Imposto Sobre a Propriedade
Predial Territorial Urbana.
TTULO V
DOS PREOS PBLICOS
CAPTULO XI
SERVIOS PBLICOS NO COMPULSRIOS DIVERSOS
SEO I
DA INCIDNCIA E DOS CONTRIBUINTES
Art. 228. Os Servios Pblicos no Compulsrios Diversos
compreendem a execuo, por parte dos rgos prprios ou por eles
autorizados, dos seguintes servios:
I - depsito e liberao de bens, animais e mercadorias apreendidas;
II - demarcao, alinhamento e nivelamento;
III - cemitrios;
IV - abate de animais.
Art. 229. O preo do servio que se refere este artigo devido:
I - na hiptese do inciso I, deste artigo, pelo proprietrio, possuidor a
qualquer ttulo ou qualquer outra pessoa, fsica ou jurdica, que
requeira, promova ou tenha interesse na liberao;
II - na hiptese do inciso II, pelos proprietrios, titulares do domnio
til ou possuidores a qualquer ttulo dos imveis demarcados,
alinhados ou nivelados;
III - na hiptese do inciso III, pelo ato de prestao dos servios
relacionados em cemitrios, segundo as condies e formas previstas
na Tabela do art. 229.
IV - na hiptese do inciso IV, pelo abate de animais no territrio do
Municpio.
SEO II
DO CLCULO
Art. 230. O preo dos Servios Pblicos no Compulsrios Diversos
ser calculado mediante a aplicao da tabela abaixo:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 232

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO III
DO PAGAMENTO
Art. 231. O preo dos Servios Pblicos no Compulsrios Diversos
ser pago mediante guia, conhecimento ou autenticao mecnica,
anteriormente execuo dos servios ou pela ocasio do abate.
SEO IV
DA ISENO
Art. 232. Ficam isentas do pagamento de Servios Pblicos no
Compulsrios Diversos:
I - os imveis de propriedade da Unio dos Estados e do Municpio;
II - os imveis de propriedades de instituies de educao e os
utilizados como templo de qualquer cultos, observadas as disposies
desta Lei quanto imunidade tributria.
CAPTULO XII
DOS SERVIOS PBLICOS NO COMPULSRIOS DE
EXPEDIENTE
SEO I
DA INCIDNCIA E DOS CONTRIBUINTES
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 233

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 233. Os Servios Pblicos no Compulsrios de Expediente


compreendem
toda
e
qualquer
prestao
dos
servios
administrativos, dos servios referentes a transporte, de aprovao
de projetos de construo de obras e de regularizao de imveis
prestados pelo Municpio e pela utilizao e servios de agentes de
transito e respectivos equipamentos da Empresa Petrolinense de
Trnsito e Transporte Coletivo - EPTTC em eventos de cunho
particular, relacionados na Tabela do art. 234 desta Lei.
SEO II
DO CLCULO
Art. 234. O preo ser cobrada, pela
relacionados na Tabela a seguir:

www.soslegislacao.loja2.com.br

aplicao

dos

valores

Pgina 234

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 235

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 Para efeito da tabela a que se refere este artigo consideram-se:


I - ZONA A - a rea urbana formada pelos bairros Centro, Atrs da
Banca, Vila Moc, So Jos, Pedra do Bode, Dom Malan, Areia
Branca, Vila Eduardo, Cidade Universitria e pelos condomnios
horizontais fechados, em todos os bairros.
II - ZONA B - a rea urbana formada pelos bairros Gercino Coelho,
Maria Auxiliadora, Distrito Industrial, Palhinhas, Jardim Maravilha, Km
2, Cohab So Francisco (Cohab VI e Rio Corrente), Cohab
Massangano, Jos e Maria, Loteamento Recife (Loteamento Recife e
Vila Marcela), Zona Militar, Jatob e Expanso Urbana.
III - ZONA C - a rea urbana formada pelos bairros no elencados
nos incisos anteriores.
2 O servidor municipal, qualquer que seja o seu cargo, funo ou
vnculo empregatcio, que prestar o servio, realizar a atividade ou
formalizar o ato pressuposto do fato gerador do tributo, sem o
pagamento do respectivo valor, responder solidariamente com o
sujeito passivo, pelo valor no recolhido, bem como pelas
penalidades cabveis.
SEO III
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 236

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DO PAGAMENTO
Art. 235. O pagamento do preo do servio ser feito por meio de
guia, reconhecimento ou autenticao mecnica, antes de
protocolado, lavrado o ato ou registrado o contrato, conforme o caso.
1 O rgo do protocolo no poder aceitar qualquer documento
sem o comprovante do pagamento do preo respectivo do servio,
sob pena de responsabilidade do servidor encarregado.
2 Ocorrendo a hiptese do pargrafo anterior, o servidor
responder pelo pagamento do preo do servio, cabendo-lhe o
direito regressivo de reaver a quantia desembolsada junto ao
contribuinte.
3 O indeferimento do pedido, a formulao de novas exigncias ou
a desistncia do peticionrio no do origem restituio do preo
pago.
4 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, como couber, aos
casos de autorizao, permisso, concesso e celebrao de
contratos.
SEO IV
DA ISENO
Art. 236. Ficam isentos do pagamento do preo de Servios Pblicos
no Compulsrios de Expediente:
I - os pedidos e requerimentos de qualquer natureza e finalidade,
apresentadas pelos rgos da administrao direta da Unio,
Estados, Distritos Federal e Municpios, desde atendam s seguintes
condies:
a) sejam apresentados em papel timbrado e assinados pelas
autoridades competentes;
b) refiram-se a assuntos de interesse pblico ou matria oficial, no
podendo versar sobre assuntos de ordem particular, ainda que
atendido o requisito da alnea "a" deste inciso;
II - os contratos e convnios de qualquer natureza e finalidades,
lavrados com rgos a que se refere o inciso I, deste artigo,
observados as condies nele estabelecidas;
III - os requerimentos e certides de servidores municipais ativos ou
inativos, sobre assuntos de natureza funcional;
IV - os requerimentos relativos ao servio de alistamento militar ou
para fins eleitorais.
1 O disposto no inciso I, deste artigo, observados as ressalvadas
constantes de suas alneas respectivas, aplica-se aos pedidos e
requerimentos apresentados pelos rgos dos poderes legislativos e
judicirio.
2 Aplicam- se as disposies do inciso III, quando em defesa do
direito ou contra ilegalidade ou abuso de poder, ou ainda, para defesa
de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal.
3 A certido, na hiptese do pargrafo anterior, ter fornecimento
obrigatrio a qualquer interessado, no prazo mximo de quinze dias,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 237

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

sob pena de responsabilidade da autoridade ou servidor que negar ou


retardar a sua expedio.
TTULO VI
CONTRIBUIO DE MELHORIA
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 237. A Contribuio de Melhoria cobrada pelo Municpio
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
CAPTULO II
FATO GERADOR E INCIDNCIA
Art. 238. A Contribuio de Melhoria tem como fato gerador o
acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas direta
ou indiretamente por obras pblicas municipais.
Art. 239. A Contribuio de Melhoria ser devida no caso de
valorizao de imveis de propriedade privada, em virtude de
qualquer das seguintes obras pblicas municipais:
I - abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao,
esgoto pluviais e outros melhoramentos de praas e vias pblicas;
II - construo e ampliao de parques, campos de desportos,
pontes, tneis e viadutos;
III - construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido,
inclusive todas as obras e edificaes necessrias ao funcionamento
do sistema;
IV - servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos,
instalaes de redes eltricas e telefnicas, transportes e
comunicaes em geral ou de suprimento de gs, funiculares,
ascensores e instalaes de comodidade pblica;
V - proteo contra secas, inundaes, eroso, ressacas, e de
saneamento e drenagem em geral, diques, cais, desobstruo de
barras, portos e canais, retificao e regularizao de cursos d`gua
e irrigao;
VI - construo de estradas de ferro e construo, pavimentao e
melhoramento de estradas de rodagem;
VII - construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos;
VIII - aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive
desapropriaes em desenvolvimento de plano de aspecto
paisagstico.
1 Considera-se ocorrido o fato gerador da Contribuio de Melhoria
na data da publicao do Edital Demonstrativo do Custo da Obra de
Melhoramento.
2 No h incidncia de Contribuio de Melhoria sobre o acrscimo
do valor do imvel integrante do patrimnio da Unio, dos Estados,
do Distrito Federal e de outros Municpios, bem como de suas
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 238

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

autarquias e de suas fundaes, mesmo que localizado nas reas


beneficiadas direta ou indiretamente por obras pblicas municipais.
3 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos casos de
cobrana de Contribuio de Melhoria por obras pblicas municipais
em execuo, constantes de projetos ainda no concludos.
CAPTULO III
BASE DE CLCULO
Art. 240. A base de clculo da Contribuio de Melhoria a ser exigida
pelo Municpio, para fazer face ao custo das obras pblicas, ser
cobrada adotando-se como critrio o benefcio resultante da obra,
calculado atravs de ndices cadastrais das respectivas Zonas de
Influncia.
1 A apurao da base de clculo, dependendo da natureza da
obra, far-se- levando em conta a situao do imvel na Zona de
Influncia, sua testada, rea, finalidade de explorao econmica e
outros elementos a serem considerados, isolada ou conjuntamente.
2 A determinao da base de clculo da Contribuio de Melhoria
far-se- rateando, proporcionalmente, o custo parcial ou total das
obras, entre todos os imveis includos nas respectivas Zonas de
Influncia.
3 A Contribuio de Melhoria ser cobrada dos proprietrios de
imveis do domnio privado, situados nas reas direta e
indiretamente beneficiadas pela obra.
4 Para a apurao da base de clculo da Contribuio de Melhoria,
o rgo responsvel, com base no benefcio resultante da obra calculado atravs de ndices cadastrais das respectivas Zonas de
Influncia no Custo Total ou Parcial da Obra, no Nmero Total de
Imveis Beneficiados, situados na Zona de Influncia da obra e em
funo dos respectivos Fatores Relativos e Individuais de Valorizao.
5 Para a apurao do Nmero Total de Imveis Beneficiados,
situados na Zona de Influncia da obra, e dos respectivos Fatores
Relativos e Individuais de Valorizao, a Administrao Pblica
Municipal adotar os seguintes procedimentos:
I - delimitar, em planta, a Zona de Influncia da obra;
II - dividir a Zona de Influncia em faixas correspondentes aos
diversos ndices de Hierarquizao de Benefcios de Imveis, em
ordem decrescente, se for o caso;
III - individualizar, com base na rea territorial, os imveis
localizados em cada faixa;
IV - obter a rea territorial de cada faixa, mediante a soma das
reas dos imveis nela localizados.
Art. 241. A base de clculo da Contribuio de Melhoria ter como
limite o custo das obras, computadas as despesas de estudos,
projetos, fiscalizao, desapropriaes, administrao, execuo e
financiamento, inclusive prmios de reembolso e outras de praxe em
financiamentos ou emprstimos e ter a sua expresso monetria
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 239

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

atualizada na poca do lanamento mediante aplicao de


coeficientes de correo monetria.
1 Sero includos, nos oramentos de custos das obras, todos os
investimentos necessrios para que os benefcios delas concorrentes
sejam integralmente alcanados pelos imveis situados nas
respectivas Zonas de influncia.
2 A percentagem do custo real a ser cobrada mediante
Contribuio de Melhoria ser fixada tendo em vista a natureza da
obra, os benefcios para os usurios, as atividades econmicas
predominantes e o nvel de desenvolvimento da regio.
Art. 242. A base de clculo da Contribuio de Melhoria, relativa a
cada imvel, ser determinada pelo rateio do Custo Total ou Parcial
da Obra, pelo Nmero Total de Imveis Beneficiados, situados na
Zona de Influncia da obra, em funo dos respectivos Fatores
Relativos e Individuais de Valorizao.
Pargrafo nico - Os Fatores Relativos e Individuais de Valorizao
so a determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao
para toda a zona e para cada uma das reas diferenciadas, nela
contidas
Art. 243. A Contribuio de Melhoria, para cada imvel, ser
calculada atravs da multiplicao do Custo Total ou Parcial da Obra
com o respectivo Fator Relativo e Individual de Valorizao, divididos
pelo Nmero Total de Imveis Beneficiados.
Art. 244. O Custo Total ou Parcial da Obra, os respectivos Fatores
Relativos e Individuais de Valorizao e o Nmero Total de Imveis
Beneficiados devero ser demonstrados em edital especfico prprio.
Art. 245. O somatrio de todos os Fatores Relativos e Individuais de
Valorizao deve ser igual ao Nmero Total de Imveis Beneficiados.
Art. 246. A Contribuio de Melhoria ser paga pelo contribuinte de
forma que a sua Parcela Anual no exceda a 3% (trs por cento) do
Maior Valor Fiscal do seu imvel, atualizado poca da cobrana.
CAPTULO IV
SUJEITO PASSIVO
Art. 247. O sujeito passivo da Contribuio de Melhoria a pessoa
fsica ou jurdica titular da propriedade ou do domnio til ou da posse
do bem imvel alcanado pelo acrscimo do valor do imvel
localizado nas reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras
pblicas municipais.
CAPTULO V
SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA
Art. 248. Por terem interesse comum na situao que constitui o fato
gerador da Contribuio de Melhoria ou por estarem expressamente
designados, so pessoalmente solidrios pelo pagamento do imposto:
I - o adquirente do imvel, pelos dbitos do alienante, existentes
data do ttulo de transferncia, salvo quando conste deste a prova de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 240

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

sua quitao, limitada esta responsabilidade, nos casos de


arrematao em hasta pblica, ao montante do respectivo preo;
II - o esplio, pelos dbitos do "de cujus", existentes data da
abertura da sucesso;
III - o sucessor, a qualquer ttulo, e o cnjuge meeiro, pelos dbitos
do "de cujus" existentes data da partilha ou da adjudicao,
limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou
da meao;
IV - a pessoa jurdica que resultar da fuso, transformao ou
incorporao de outra, ou em outra, pelos dbitos das sociedades
fundidas, transformadas ou incorporadas existentes data daqueles
atos;
V - a pessoa natural ou jurdica que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou de estabelecimento comercial, industrial
ou de servio, e continuar a explorao do negcio sob a mesma ou
outra razo social ou sob firma ou nome individual, pelos dbitos do
fundo ou do estabelecimento adquirido, existentes data da
transao.
1 Quando a aquisio se fizer por arrematao em hasta pblica
ou na hiptese do inciso III deste artigo, a responsabilidade ter por
limite mximo, respectivamente, o preo da arrematao ou o
montante do quinho, legado ou meao.
2 O disposto no inciso III deste artigo aplica-se nos casos de
extino de pessoas jurdicas, quando a explorao da respectiva
atividade seja continuada por qualquer scio remanescente ou se
esplio, com a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual.
CAPTULO VI
LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 249. A Contribuio de Melhoria, para cada imvel, ser lanada,
de ofcio pela autoridade administrativa, atravs da multiplicao do
custo total ou parcial da obra com o respectivo fator relativo e
individual de valorizao, divididos pelo nmero total de imveis
beneficiados.
Art. 250. O lanamento da contribuio de melhoria ocorrer com a
publicao do edital demonstrativo do custo da obra de
melhoramento.
Pargrafo nico - O Edital Demonstrativo de Custo da Obra de
Melhoramento conter:
I - o Memorial Descritivo do Projeto;
II - o Custo Total ou Parcial da Obra a ser ressarcida pela
Contribuio de Melhoria;
III - o prazo para o pagamento, as prestaes e os vencimentos da
Contribuio de Melhoria;
IV - o prazo para impugnao do lanamento da Contribuio de
Melhoria;
V - o local do pagamento da Contribuio de Melhoria;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 241

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VI - a delimitao, em planta, da Zona de Influncia da obra,


demonstrando as reas, direta e indiretamente, beneficiadas e a
relao dos imveis nelas compreendidos;
VII - a diviso da Zona de Influncia em faixas correspondentes aos
diversos ndices de Hierarquizao de Benefcios de Imveis, em
ordem decrescente, se for o caso;
VIII - a individualizao, com base na rea territorial, dos imveis
localizados em cada faixa;
IX - a rea territorial de cada faixa, mediante a soma das reas dos
imveis nela localizados;
X - o Nmero Total de Imveis Beneficiados, situados na Zona de
Influncia da obra;
XI - os Fatores Relativos e Individuais de Valorizao de cada imvel;
XII - o Plano de Rateio entre os imveis beneficiados.
Art. 251. A Contribuio de Melhoria ser recolhida atravs de
Documento de Arrecadao de Receitas Municipais, pela rede
bancria, devidamente, autorizada pela Prefeitura.
1 O nmero de parcelas, o valor do desconto para pagamento
antecipado e os vencimentos sero estabelecidos, conforme Tabela
de Pagamento, atravs de Decreto pelo Chefe do Executivo.
2 lcito ao contribuinte liquidar a Contribuio de Melhoria com
ttulos da dvida pblica municipal, emitidos especialmente para o
financiamento da obra pela qual foi lanado;
3 No caso do 2 deste artigo, o pagamento ser feito pelo valor
nominal do ttulo, se o preo do mercado for inferior.
4 No caso de servio pblico concedido, a Administrao Pblica
Municipal poder lanar e arrecadar a Contribuio de Melhoria.
Art. 252. O lanamento da Contribuio de Melhoria dever ter em
conta a situao ftica do imvel beneficiado, no momento do
lanamento.
Art. 253. Sempre que julgar necessrio, correta administrao do
tributo, o rgo fazendrio competente poder notificar o contribuinte
para, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da
cientificao,prestar declaraes sobre a situao do imvel
beneficiado, com base nas quais poder ser lanada a Contribuio de
Melhoria.
CAPTULO VII
DISPOSIES FINAIS
Art. 254. Fica o Chefe do Executivo autorizado a celebrar convnio
com a Unio, para o lanamento e a arrecadao da Contribuio de
Melhoria devida por obra pblica federal.
TTULO VII
OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CADASTRO FISCAL
SEO I
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 242

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DAS DISPOSIES GERAIS


Art. 255. O Cadastro Fiscal da Prefeitura compreende:
I - o Cadastro Imobilirio - CIMOB;
II - o Cadastro Mobilirio - CAMOB;
III - o Cadastro de Anncio - CADAN;
IV - o Cadastro de Veculo de Transporte de Passageiro - CAVET;
1 O Cadastro Imobilirio compreende:
a) os terrenos vagos existentes nas reas urbanas e suburbanas do
Municpio e os que vierem a resultar de desmembramentos dos atuais
e de novas reas urbanizadas;
b) os prdios existentes, ou que vierem a ser construdos nas reas
urbanas e urbanizveis.
2 O Cadastro Mobilirio compreende:
a) os estabelecimentos produtores, os industriais, os comerciais, bem
como quaisquer outras atividades tributveis exercidas no territrio
do municpio;
b) os prestadores de servios de qualquer natureza, compreendendo
as empresas e os profissionais autnomos, com ou sem
estabelecimento fixo.
3 O Cadastro de Anncio compreende os veculos de divulgao e
publicidade instalados:
a) em vias e logradouros pblicos;
b) em locais que, de qualquer modo, forem visveis da via pblica ou
de acesso ao pblico.
4 O Cadastro de Veculo de Transporte de Passageiro compreende:
a) os veculos de transporte, pblico ou privado, coletivo de
passageiro;
b) os veculos de transporte, privado, individual de passageiro.
Art. 256. O prazo para inscrio:
I - no Cadastro Imobilirio de 30 (trinta) dias, contados da data de
expedio do documento hbil;
II - no Cadastro Mobilirio de 30 (trinta) dias, contados da data do
efetivo incio de atividades no Municpio;
III - no Cadastro de Anncio de at 2 (dois) dias antes da data de
incio da instalao do veculo de divulgao de propaganda e
publicidade;
IV - no Cadastro de Veculo de Transporte de Passageiro de at 2
(dois) dias antes da data de incio da efetiva circulao do utilitrio
motorizado.
Pargrafo nico - No sendo realizada a inscrio dentro do prazo
estabelecido, o rgo fazendrio competente dever promov-la de
Ofcio, desde que disponha de elementos suficientes.
Art. 257. O rgo fazendrio competente poder intimar o obrigado a
prestar informaes necessrias inscrio, as quais sero fornecidas
no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da intimao.
Pargrafo nico - No sendo fornecidas as informaes no prazo
estabelecido, o rgo fazendrio competente, valendo-se dos
elementos que dispuser, promover a inscrio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 243

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO II
DO CADASTRO IMOBILIRIO
Art. 258. obrigado a promover a inscrio dos imveis no Cadastro
Imobilirio:
I - o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor;
II - o inventariante, sndico, liquidante ou sucessor, em se tratando
de esplio, massa falida ou sociedade em liquidao ou sucesso;
III - o titular da posse, ou sociedade de imvel que goze de
imunidade.
Art. 259. As pessoas nomeadas no artigo anterior desta lei, so
obrigadas:
I - a informar ao Cadastro Imobilirio qualquer alterao na situao
do imvel, como parcelamento, desmembramento, remembramento,
fuso, demarcao, diviso, ampliao, medio judicial definitiva,
reconstruo ou reforma ou qualquer outra ocorrncia que possa
afetar o valor do imvel, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da
alterao ou da incidncia;
II - a exibir os documentos necessrios atualizao cadastral, bem
como a dar todas as informaes solicitadas pelo fisco no prazo
constante da intimao, que no ser inferior a 10 (dez ) dias;
III - franquear ao agente do fisco, devidamente credenciado, as
dependncias do imvel para vistoria fiscal.
Art. 260. Os responsveis por loteamento, bem como os
incorporadores ficam obrigados a fornecer, mensalmente, ao rgo
competente, a relao dos imveis que no ms anterior tenham sido
alienados definitivamente ou mediante compromisso de compra e
venda, mencionando o adquirente, seu endereo, dados relativos
situao do imvel alienado e o valor da transao.
Art. 261. As pessoas jurdicas que gozem de imunidade ficam
obrigadas a apresentar, ao rgo competente, o documento
pertinente venda de imvel de sua propriedade, no prazo de 30
(trinta) dias, contados da expedio do documento.
Art. 262. Nenhum processo cujo objetivo seja a concesso de "Baixa
e Habite-se", "Modificao ou Subdiviso de Terreno", "Licena para
Execuo e Aprovao de Obras Particulares e Arruamentos e
Loteamentos", "Alvar de Licena de Localizao" e "Licena para
Explorao e Utilizao de Propaganda e Publicidade", ser arquivado
antes de sua remessa ao rgo competente, para fins de atualizao
cadastral, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 263. Em caso de litgio sobre o domnio do imvel, da inscrio
dever constar tal circunstncia, bem como os nomes dos litigantes,
dos possuidores do imvel, a natureza do feito, o juzo e o cartrio
por onde correr a ao.
Art. 264. Para fins de inscrio no Cadastro Imobilirio, considera-se
situado o imvel no logradouro correspondente sua frente efetiva.
1 No caso de imvel no construdo, com duas ou mais esquinas
ou com duas ou mais frentes, ser considerado o logradouro relativo
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 244

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

frente indicada no ttulo de propriedade ou, na falta deste, o


logradouro que confira ao imvel maior valorizao.
2 No caso de imvel construdo em terreno com as caractersticas
do pargrafo anterior, que possua duas ou mais frentes, ser
considerado o logradouro correspondente frente principal e, na
impossibilidade de determin-la, o logradouro que confira ao imvel
maior valor.
3 No caso de terreno interno ser considerado o logradouro que
lhe d acesso ou, havendo mais de um logradouro de acesso, aquele
a que haja sido atribudo maior valor.
4 No caso de terreno encravado, ser considerado o logradouro
correspondente servido de passagem.
Art. 265. Considera-se documento hbil, para fins de inscrio de
imvel no Cadastro Imobilirio:
I - a escritura registrada ou no;
II - contrato de compra e venda registrado ou no;
III - o formal de partilha registrado ou no;
IV - certido relativa a decises judiciais que impliquem transmisso
do imvel.
Art. 266. Considera-se possuidor de imvel urbano para fins de
inscrio, aquele que estiver no uso e gozo do imvel e:
I - apresentar recibo onde conste a identificao do imvel, bem
como, o ndice cadastral anterior;
II - o contrato de compra e venda, quando objeto de cesso e este
no for levado a registro.
SEO III
DO CADASTRO MOBILIRIO
Art. 267. So obrigadas a promoverem a inscrio no Cadastro
Mobilirio:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas obrigao tributria
principal;
II - as pessoas fsicas ou jurdicas que gozem de imunidade;
III - as demais pessoas fsicas ou jurdicas, bem como entidades,
estabelecidas no territrio do municpio.
Art. 268. As pessoas fsicas ou jurdicas referenciadas no artigo
anterior, desta lei, so obrigadas, no prazo de 30 (trinta) dias,
contados da data da respectiva ocorrncia:
I - a informar ao Cadastro Mobilirio qualquer alterao contratual ou
estatutria;
II - informar ao Cadastro Mobilirio o encerramento de suas
atividades, a fim de ser dada baixa da sua inscrio;
III - a exibir os documentos necessrios atualizao cadastral, bem
como a dar todas as informaes solicitadas pelo fisco.
SEO IV
DO CADASTRO DE ANNCIO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 245

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 269. obrigatria a inscrio, no Cadastro de Anncio, dos


veculos de divulgao de propaganda e publicidade instalados:
I - em vias, logradouros e demais espaos pblicos, expostos ao ar
livre ou nas fachadas externas de edificaes;
II - em lugares que possam ser avistados das vias pblicas, mesmo
colocados nos espaos internos de terrenos ou edificaes;
III - em locais de acesso ao pblico, exibidos nos recintos de
aglomerao popular, como ginsios e estdios de esportes ou
espetculos, parques de exposies, feiras ou similares.
Art. 270. Veculo de divulgao de propaganda e publicidade o
instrumento portador de mensagem de comunicao visual presente
na paisagem rural e urbana do territrio do Municpio.
Art. 271. De acordo com a natureza e a modalidade da mensagem
transmitida, o anncio pode ser classificado em:
I - quanto ao movimento:
a) animado;
b) inanimado.
II - quanto iluminao:
a) luminoso ou iluminado;
b) no luminoso.
1 Considera-se animado o anncio cuja mensagem transmitida
atravs da movimentao e da mudana contnuas de desenhos,
cores e dizeres, acionadas por mecanismos de animao prpria.
2 Considera-se inanimado o anncio cuja mensagem transmitida
sem o concurso de mecanismo de dinamizao prpria.
3 Considera-se luminoso o anncio cuja mensagem obtida
atravs da emisso de luz oriunda de dispositivo com luminosidade
prpria.
4 Considera-se no-luminoso o anncio cuja mensagem obtida
sem o concurso de dispositivo de iluminao prpria.
Art. 272. O proprietrio do anncio a pessoa fsica ou jurdica
detentora do veculo de divulgao.
Pargrafo nico - No sendo encontrado o proprietrio do anncio,
responde por este o interessado, direta ou indiretamente, pela
propaganda e publicidade veiculada.
Art. 273. O Cadastro de Anncio ser formado pelos seguintes dados
do veculo de divulgao:
I - proprietrio;
II - tipo;
III - dimenso;
IV - local;
V - data de instalao;
VI - nome ou razo social do responsvel pela elaborao, confeco
e instalao do veculo de divulgao.
VII - valor pago pelo servio prestado e nmero da respectiva nota
fiscal emitida.
Art. 274. O veculo de divulgao inscrito receber um nmero de
registro e controle no Cadastro de Anncio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 246

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 O nmero correspondente ao registro e controle no Cadastro de


Anncio dever, obrigatoriamente, ser afixado no veculo de
divulgao.
2 O nmero do registro poder ser reproduzido no anncio atravs
de pintura, adesivo ou autocolante e, no caso dos novos, poder ser
incorporado ao anncio como parte integrante de seu material e
confeco, devendo, em qualquer hiptese, apresentar condies
anlogas s do prprio anncio, no tocante resistncia e
durabilidade.
3 O nmero do registro do anncio dever estar em posio
destacada, em relao s outras mensagens que integram o seu
contedo.
4 inscrio do nmero do anncio dever oferecer condies
perfeitas de legibilidade ao nvel do pedestre, mesmo distncia.
5 Os anncios instalados em cobertura de edificao ou em locais
fora do alcance visual do pedestre, devero tambm ter o seu
nmero de registro afixado, permanentemente, no acesso principal
da edificao ou do imvel em que estiverem colocados e mantido em
posio visvel para o pblico, de forma destacada e separada de
outros instrumentos de comunicao visual, eventualmente afixados
no local, com a identificao: Nmero do Anncio do CADAN.
Art. 275. Ocorrendo a retirada ou alterao das caractersticas do
anncio, fica o seu proprietrio obrigado a proceder a baixa ou
alterao do seu cadastro, no prazo de 10 (dez) dias da ocorrncia.
SEO V
DO CADASTRO DE VECULOS DE TRANSPORTE DE PASSAGEIRO
Art. 276. obrigatria a inscrio, no Cadastro de Veculos de
Transporte de Passageiro:
I - dos veculos de transporte, pblico ou privado, coletivo de
passageiro;
II - os veculos de transporte, privado, individual de passageiro.
Art. 277. O proprietrio do veculo de transporte de passageiro a
pessoa fsica ou jurdica do domnio til ou o possuidor, a qualquer
ttulo, do utilitrio motorizado.
Art. 278. O Cadastro de Veculo de Transporte de Passageiro ser
formado pelos seguintes dados do utilitrio motorizado:
I - proprietrio:
II - tipo, marca e modelo;
III - data de circulao;
IV - nome ou razo social do responsvel pela locao, quando for o
caso.
V - valor pago pelo servio de locao, quando for o caso, e o nmero
da respectiva nota fiscal emitida.
Art. 279. O utilitrio motorizado inscrito receber um nmero de
registro e controle no Cadastro de Veculo de Transporte de
Passageiro.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 247

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 O nmero correspondente ao registro e controle no Cadastro de


Veculo de Transporte de Passageiro dever, obrigatoriamente, ser
afixado no utilitrio motorizado.
2 O nmero do registro poder ser reproduzido no utilitrio
motorizado atravs de pintura, adesiva ou autocolante ou, no caso
dos novos poder ser incorporado ao veculo de transporte como
parte integrante de sua textura, devendo, em qualquer hiptese,
apresentar condies anlogas s do prprio utilitrio motorizado, no
tocante resistncia e durabilidade.
3 O nmero do registro do utilitrio motorizado dever estar em
posio destacada, em relao s outras mensagens que, porventura,
integram a sua identificao.
Art. 280. Ocorrendo retirada ou alterao das caractersticas do
utilitrio motorizado, fica o proprietrio obrigado a proceder a baixa
ou alterao do seu cadastro, no prazo de 10 (dez) dias da
ocorrncia.
CAPTULO II
DOCUMENTAO FISCAL
SEO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 281. Os Documentos Fiscais da Prefeitura compreendem:
I - os Livros Fiscais;
II - as Notas Fiscais;
III - as Declaraes Fiscais.
1 As NFSe - Notas Fiscais de Servios Eletrnicas, as DFSe Declaraes Fiscais de Servio Eletrnicas, o LRPSe - Livro de
Registro de Prestao de Servios Eletrnico e as Guias de
Recolhimento do ISS sobre o Faturamento sero emitidos atravs de
sistema informatizado (software) eletrnico, via web- internet,
disponibilizado no endereo eletrnico da Prefeitura.
2 Os demais Livros Fiscais podero ser emitidos manual ou
eletronicamente.
Art. 282. Os Livros Fiscais da Prefeitura compreendem:
I - o Livro de Registro de Profissional Habilitado - LRPH;
II - o Livro de Registro e de Utilizao de Documento Fiscal e de
Termo de Ocorrncia - LRDO;
III - o Livro de Registro de Entrada de Servio - LRES;
IV - o Livro de Registro de Prestao de Servio Eletrnico - LRPSe;
V - o Livro de Registro de Servio de Ensino - LRSE;
VI - o Livro de Registro de Administrao de Consrcios e de Bens e
de Negcios de Terceiros - LRAD;
VII - o Livro de Registro de Agenciamento, de Corretagem e de
Intermediao LRAC
Pargrafo nico - Os Livros Fiscais tero os seus modelos institudos
atravs de Portaria pelo responsvel pela Administrao da Fazenda
Pblica Municipal e sero exibidos no prazo de at 10 (dez) dias,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 248

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

contados da data de lavratura do TI - Termo de Intimao, quando


solicitado pela Autoridade Fiscal;
Art. 283. As Notas Fiscais da Prefeitura compreendem:
I - a Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFSe;
II - a Nota Fiscal de Servio - Srie Avulsa - NFV;
Art. 284. As Declaraes Fiscais da Prefeitura compreendem:
I - a Declarao Mensal de Servio Tomado - DESET;
II - a Declarao Mensal de Servio Prestado - DESEP;
III - a Declarao Mensal de Instituio Financeira - DEMIF;
IV - a Declarao Mensal Simplificada de Servio Prestado - DSSEP;
SEO II
LIVROS FISCAIS
SUBSEO I
LIVRO DE REGISTRO DE PROFISSIONAL HABILITADO
Art. 285. O Livro de Registro de Profissional Habilitado - LRPH:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de sociedade de profissional liberal;
II - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em ordem
crescente;
III - destina-se a registrar:
a) o nome, o endereo, a data de admisso, a data de dispensa e a
qualificao profissional dos empregados que o contribuinte tem ou
teve a seu servio;
b) as observaes e as anotaes diversas;
IV - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
b) escriturado no momento da admisso e, quando for o caso, da
dispensa do empregado;
SUBSEO II
LIVRO DE REGISTRO E DE UTILIZAO DE DOCUMENTO
FISCAL E DE TERMO DE OCORRNCIA
Art. 286. O Livro de Registro e de Utilizao de Documento Fiscal e
de Termo de Ocorrncia - LRDO:
I - de uso obrigatrio para todos os prestadores de servio,
contribuintes ou no do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS;
II - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em ordem
crescente;
III - destina-se a registrar:
a) a Documentao Fiscal:
1. autorizada pela Prefeitura;
2. confeccionada por estabelecimentos grficos ou pelo prprio
contribuinte usurio;
3. emitida pela Prefeitura;
b) os termos de ocorrncia registrados pela Autoridade Fiscal;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 249

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

c) os termos e os autos de fiscalizao lavrados pela Autoridade


Fiscal;
d) as observaes e as anotaes diversas;
IV - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
b) escriturado no momento da ocorrncia que der origem ao registro;
SUBSEO III
LIVRO DE REGISTRO DE ENTRADA DE SERVIO
Art. 287. O Livro de Registro de Entrada de Servio - LRES:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de:
a) sociedade de profissional liberal;
b) pessoa jurdica;
II - de uso facultativo para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do prprio
contribuinte;
III - de uso dispensado para os seguintes contribuintes que tenham
por objeto a prestao de servio sob forma de pessoa jurdica:
a) reparties pblicas;
b) autarquias;
c) fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
d) empresas pblicas;
e) sociedades de economia mista;
f) delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias de
servios pblicos;
g) registros pblicos, cartorrios e notariais;
h) cooperativas mdicas;
i) instituies financeiras;
IV - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em
ordem crescente;
V - destina-se a registrar:
a) a entrada e a sada de bens corpreos ou incorpreos vinculados,
potencialmente ou efetivamente, prestao de servio no
estabelecimento e fora do estabelecimento;
b) os dados do tomador de servio:
1. quando pessoa fsica, o nome, o endereo, o telefone, a inscrio
municipal, o CPF e a Carteira de Identidade;
2. quando pessoa jurdica, o nome ou a razo social, o endereo, o
telefone, a inscrio municipal e o CNPJ;
c) o objeto e o valor do contrato de prestao de servio, seja este
tcito ou escrito;
d) o motivo ou a finalidade da entrada do bem corpreo ou
incorpreo vinculada, potencialmente ou efetivamente, prestao
de servio no estabelecimento.
e) as observaes e as anotaes diversas;
VI - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 250

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) escriturado no momento da entrada e a da sada de bens


vinculados, potencialmente ou efetivamente, prestao de servio
no estabelecimento;
Pargrafo nico - Considera-se bem corpreo ou incorpreo o que
entrar fsica ou juridicamente, formal ou informalmente, no
estabelecimento.
SUBSEO IV
LIVRO DE REGISTRO DE PRESTAO DE SERVIO
Art. 288. O Livro de Registro de Prestao de Servio - LRPS:
I - so de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de:
a) sociedade de profissional liberal;
b) pessoa jurdica;
II - so de uso facultativo para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte;
III - so de uso dispensado para os seguintes contribuintes que
tenham por objeto a prestao de servio sob forma de pessoa
jurdica:
a) reparties pblicas;
b) autarquias;
c) fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
d) empresas pblicas;
e) sociedades de economia mista;
f) delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias de
servios pblicos;
g) registros pblicos, cartorrios e notariais;
h) instituies financeiras;
IV - destina-se a registrar notas fiscais emitidas no perodo de um
ms e dever ser escriturado eletronicamente;
SUBSEO V
LIVRO DE REGISTRO DE SERVIO DE ENSINO
Art. 289. O Livro de Registro de Servio de Ensino - LRSE:
I - de uso obrigatrio para todos os seguintes contribuintes do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS enquadrados nos
subitens 8.01 e 8.02 da Lista de Servios;
II - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em ordem
crescente;
III - destina-se a registrar:
a) o nome e o endereo do aluno;b) o nmero e a data da matrcula;
c) a srie e o curso ministrados;
d) a data de baixa, de transferncia ou de trancamento de matrcula;
e) as mensalidades e as anuidades pagas pelos alunos, inclusive as
taxas de inscrio, de baixa, de transferncia e de trancamento de
matrcula;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 251

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

f) as receitas, quando includas nas matrculas, nas mensalidades ou


nas anuidades, decorrentes de fornecimento de:
1. uniformes e vestimentas escolares, de educao fsica e de
prticas esportivas, artsticas, musicais e culturais de qualquer
natureza;
2. material didtico, pedaggico e escolar, exclusive livros, jornais e
peridicos;
3. merenda, lanche e alimentao;
g) outras receitas oriundas de:
1. acrscimos contratuais: juros, multas e correo monetria;
2. cursos esportivos, artsticos, musicais, educacionais e culturais de
qualquer natureza, ministrados, paralelamente, ao ensino regular, ou
em perodos de frias;
3. transportes de alunos, incluindo, tambm, as excurses, os
passeios e as demais atividades externas, quando prestados com
veculos:
3.1 de propriedade do estabelecimento de ensino, de instruo, de
treinamento e de avaliao de conhecimentos, de qualquer natureza,
bem como de estabelecimentos similares, congneres e correlatos;
3.2 arrendados pelo estabelecimento de ensino, de instruo, de
treinamento e de avaliao de conhecimentos, de qualquer natureza,
bem como por estabelecimentos similares, congneres e correlatos;
4. comisses auferidas por transportes de alunos, incluindo, tambm,
as excurses, os passeios e as demais atividades externas, quando
prestados com veculos de propriedade de terceiros;
5. permanncia de alunos em horrios diferentes daqueles do ensino
regular;
6. ministrao de aulas de recuperao;
7. provas de recuperao, de segunda chamada e de outras
similares, congneres e correlatas;
8. servios de orientao vocacional ou profissional, bem como
aplicao de testes psicolgicos;
9. servios de datilografia, de digitao, de cpia ou de reproduo
de papis ou de documentos;
10. bolsas de estudo;
h) as observaes e as anotaes diversas;
IV - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
b) escriturado no momento do servio prestado;
SUBSEO VI
LIVRO DE REGISTRO DE ADMINISTRAO DE CONSRCIOS E
DE BENS E DE NEGCIOS DE TERCEIROS
Art. 290. O Livro de Registro de Administrao de Consrcios e de
Bens e de Negcios de Terceiros - LRAD:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS, enquadrados no subitem 17.11
da Lista de Servios;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 252

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em ordem


crescente;
III - destina-se a registrar:
a) o nome, o endereo e o telefone do tomador;
b) a data de incio, o objeto, o preo e a data de trmino do servio;
c) as receitas decorrentes de:
1. taxa de filiao de estabelecimento;
2. comisses recebidas dos estabelecimentos filiados;
3. taxa de inscrio e de renovao, cobrada dos usurios;
4. taxa de alteraes contratutais;
5. comisses, a qualquer ttulo;
6. taxas de administrao, de cadastro, de expediente e de
elaborao ou de resciso de contrato;
7. honorrios decorrentes de assessoria administrativa, contbil e
jurdica e assistncia a reunies de condomnios;
8. acrscimos contratuais, juros e multas, e moratrios;
d) as observaes e as anotaes diversas;
IV - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
b) escriturado no momento do servio prestado;
SUBSEO VII
LIVRO DE REGISTRO DE AGENCIAMENTO, DE CORRETAGEM E
DE INTERMEDIAO
Art. 291. O Livro de Registro de Agenciamento, de Corretagem e de
Intermediao - LRAC:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS, enquadrados nos subitens
10.01 a 10.08 da Lista de Servios;
II - ser impresso em folhas numeradas, tipograficamente, em ordem
crescente;
III - destina-se a registrar:
a) o objeto, bem como o seu valor, do agenciamento, da corretagem
e da intermediao;
b) a percentagem e o valor da comisso contratada, inclusive sobre o
"over-price";
c) o nome, o endereo e o telefone do tomador;
d) a data de incio, o objeto, o preo e a data de trmino do servio;
e) as receitas decorrentes de:
1. taxa de coordenao recebida pela seguradora lder de suas
congneres, pelos servios a elas prestados de liderana em
cosseguro;
2. comisso de cosseguro recebida pela seguradora lder de suas
congneres, como recuperao da despesa de aquisio,
consubstanciada na corretagem para ao corretor e na remunerao
dos servios de gesto e de administrao;
3. comisso de resseguro recebida pela seguradora do IRB - Instituto
de Resseguro do Brasil, como recuperao da despesa de aquisio,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 253

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

consubstanciada na corretagem para ao corretor e na remunerao


dos servios de gesto e de administrao, quando efetua o
resseguro junto ao IRB - Instituto de Resseguro do Brasil;
4. comisso de agenciamento e de angariao paga nas operaes
com seguro;
5. participao contratual da agncia, da filial ou da sucursal nos
lucros anuais obtidos pela respectiva representada;
6. comisso de corretagem, de agenciamento e de angariao de
seguros;
7. remunerao sobre comisso relativa a servios prestados;
8. a comisso auferida por scios ou dirigentes das empresas e dos
clubes.
9. a comisso auferida por scios ou dirigentes das empresas e dos
clubes.
f) as observaes e as anotaes diversas;
IV - dever ser:
a) mantido no estabelecimento;
b) escriturado no momento do servio prestado;
SUBSEO VIII
AUTENTICAO DE LIVRO FISCAL
Art. 292. Os Livros Fiscais devero ser autenticados pela Repartio
Fiscal competente, antes de sua utilizao.
Art. 293. A autenticao de Livro Fiscal ser feita:
I - mediante sua apresentao, Repartio Fiscal competente,
acompanhado:
a) da Ficha de Inscrio no Cadastro Mobilirio;
b) do Livro Fiscal anterior, devidamente, encerrado;
c) dos comprovantes de pagamentos, dos ltimos 5 (cinco) anos:
1. do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU;
2. do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS;
3.) das Taxas em razo do excerccio do poder de polcia e pela
utilizao efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
II - na primeira pgina, identificada por uma numerao seqencial
composta de 7 (cinco) dgitos - xxxxx-xx - com os 2 (dois) ltimos
representando o ano, chamada Autenticao de Livro Fiscal;
Pargrafo nico - O Livro Fiscal ser considerado, devidamente,
encerrado, quando todas as suas pginas tiverem sido,
completamente, utilizadas e o contribuinte, ou o seu representante
legal, lavrar e assinar, corretamente, o termo de encerramento.
SUBSEO X
ESCRITURAO DE LIVRO FISCAL
Art. 294. O Livro Fiscal deve ser escriturado:
I - inicialmente, com o contribuinte, ou o seu representante legal,
lavrando e assinando, na primeira pgina, o termo de abertura;
II - a tinta;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 254

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

III - com clareza e com exatido;


IV - sem emendas, sem borres e sem rasuras;
V - sem pginas, sem linhas e sem espaos em branco;
VI - em rigorosa ordem cronolgica, registrando os objetos de sua
destinao;
VII - finalmente, com o contribuinte, ou o seu representante legal,
lavrando e assinando, na ltima pgina, o termo de encerramento.
Pargrafo nico - Quando ocorrer a existncia de emendas, de
borres e de rasuras, as retificaes sero esclarecidas na coluna
"Observaes e Anotaes Diversas".
SUBSEO XI
REGIME ESPECIAL DE ESCRITURAO DE LIVRO FISCAL
Art. 295. O responsvel pela Administrao da Fazenda Pblica
Municipal poder autorizar, de ofcio ou a requerimento do
interessado, Regime Especial de Escriturao de Livro Fiscal.
Art. 296. O Regime Especial de Escriturao de Livro Fiscal
compreende a escriturao de Livro Fiscal por processo:
I - mecanizado;
II - de computao eletrnica de dados;
III - simultneo de ICMS e de ISS;
IV - concedido por outro rgo ou pelo fisco de outro Municpio;
V - solicitado pelo interessado;
VI - indicado pela Autoridade Fiscal
Art. 297. O pedido de concesso de Regime Especial de Escriturao
de Livro Fiscal ser apresentado pelo contribuinte, Repartio Fiscal
competente, acompanhado:
I - da Ficha de Inscrio no Cadastro Mobilirio;
II - do Livro Fiscal anterior, devidamente, encerrado;
III - dos comprovantes de pagamentos, dos ltimos 5 (cinco) anos:
a) do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU;
b) do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS;
c) das Taxas em razo do excerccio do poder de polcia e pela
utilizao efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
IV - com o "fac simile" dos modelos, dos processos e dos sistemas
pretendidos,
bem
como
a
descrio,
circunstanciada
e
pormenorizada, de sua utilizao.
V - no caso especfico do processo simultneo de ICMS e de ISS:
a) cpia do despacho da autorizao estadual, atestando que o
modelo satisfaz s exigncias da legislao respectiva;
b) modelo do Livro Fiscal adaptado e autorizado pelo Fisco Estadual;
c) razes que levaram o contribuinte a formular o pedido.
Art. 298. O responsvel pela Administrao da Fazenda Pblica
Municipal poder, a seu critrio e a qualquer tempo, de ofcio ou a
requerimento do interessado, suspender, modificar ou cancelar a
autorizao do Regime Especial de Escriturao de Livro Fiscal.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 255

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SUBSEO XII
EXTRAVIO E INUTILIZAO DE LIVRO FISCAL
Art. 299. O extravio ou a inutilizao de Livros Fiscais devem ser
comunicados, por escrito, Repartio Fiscal competente, no prazo
mximo de at 10 (dez) dias, contados da data da ocorrncia.
1 A comunicao dever:
I - mencionar as circunstncias de fato;
II - esclarecer se houve ou no registro policial;
III - identificar os Livros Fiscais que foram extraviados ou
inutilizados;
IV - informar a existncia de dbito fiscal;
V - dizer da possibilidade de reconstituio da escrita, que dever ser
efetuada no prazo mximo de at 60 (sessenta) dias, contados da
data da ocorrncia, sob pena de arbitramento por parte da
Autoridade Fiscal.
VI - publicar edital sobre o fato, em jornal oficial ou no de maior
circulao do Municpio.
2 A autenticao de novos Livros Fiscais fica condicionada ao
cumprimento das exigncias estabelecidas.
SUBSEO XIII
DISPOSIES FINAIS
Art. 300. Os Livros Fiscais:
I - devero ser conservados, no prprio estabelecimento do prestador
de servio, pelo prazo de 10 (dez) anos, contados da data da
escriturao do ltimo lanamento;
II - ficaro, no prprio estabelecimento do prestador de servio,
disposio da Autoridade Fiscal;
III - apenas podero ser retirados, do prprio estabelecimento do
prestador de servio, para atender requisio da justia ou da
Autoridade Fiscal;
IV - so de exibio obrigatria Autoridade Fiscal;
V - para prestadores de servio com mais de um estabelecimento,
devero ser escriturados, em separado, individualmente, de forma
distinta, para cada um dos estabelecimentos.
Art. 301. O regime constitucional da imunidade tributria e a benesse
municipal da iseno fiscal no dispensam a autenticao, o uso, a
escriturao, a exibio e a conservao de Livros Fiscais.
SEO III
NOTAS FISCAIS
SUBSEO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 302. As Notas Fiscais:
I - so de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de:
a) sociedade de profissional liberal;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 256

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) pessoa jurdica;
II - so de uso facultativo para os contribuintes que tenham por
objeto a prestao de servio sob forma de trabalho pessoal do
prprio contribuinte;
III - so de uso dispensado para os seguintes contribuintes que
tenham por objeto a prestao de servio sob forma de pessoa
jurdica:
a) reparties pblicas;
b) autarquias;
c) fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
d) empresas pblicas;
e) sociedades de economia mista;
f) delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias de
servios pblicos;
g) registros pblicos, cartorrios e notariais;
h) instituies financeiras;
IV - sero emitidos atravs de sistema informatizado (software)
eletrnico, via web-internet, disponibilizado no endereo eletrnico da
Prefeitura.
V - tero os seus modelos institudos atravs de Decreto do Poder
Executivo.
SUBSEO II
AUTORIZAO PARA EMISSO DE NOTA FISCAL
Art. 303. As NTFes - Notas Fiscais Eletrnicas devero ser
autorizadas, atravs de "LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura
para acesso e utilizao do Sistema Eletrnico (software), por meio
da Secretaria de responsvel pela rea fazendria, de ofcio ou a
pedido dos interessados.
Art. 304. O "LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura, sero
provisrios, devendo seus usurios substitu-los de imediato ao
primeiro acesso, ficando a Prefeitura isenta de quaisquer
responsabilidades, pelo mau uso, omisso, se fornecida a terceiros e
demais situaes.
SUBSEO III
EMISSO DE NOTA FISCAL
Art. 305. A Nota Fiscal deve ser emitida:
I - sempre que o prestador de servio:
a) prestar servio;
b) receber adiantamento ou sinal de servios a ser prestado;
II - de forma eletrnica;
SUBSEO IV
NOTA FISCAL DE SERVIO ELETRNICA
Art. 306. A Nota Fiscal de Servios Eletrnica:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 257

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) sociedade de profissional liberal;


b) pessoa jurdica, desde que diferentes de:
1. reparties pblicas;
2. autarquias;
3. fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico;
4. empresas pblicas;
5. sociedades de economia mista;
6. delegadas, autorizadas, permissionrias e concessionrias de
servios pblicos;
7. registros pblicos, cartorrios e notariais;
8. instituies financeiras;
SUBSEO III
EMISSO DE NOTA FISCAL
Art. 307. No caso de eventual impedimento da Emisso da Nota Fiscal
de Servio Eletrnica - NFSe, o contribuinte dever emitir Recibo
Provisrio de Servio - RPS, e substitu-lo pela Nota Fiscal de Servio
Eletrnica - NFSe, no prazo mximo de 48 (quarenta e oito) horas
corridas, contadas da sua emisso, na forma desta Lei.
1 O Recibo Provisrio de Servio - RPS, emitido, para todos os fins
de direito, perder sua validade, aps transcorrido o prazo previsto
no "caput", deste artigo, equiparando-se a no-emisso de Nota
Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe.
Art. 308. A no substituio do Recibo Provisrio de Servio - RPS
pela Nota Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe, ou sua substituio fora
do prazo, sujeitar o prestador de servios s penalidades previstas
na legislao em vigor.
Art. 309. A utilizao de Notas Fiscais servios impressos
tipograficamente e/ou a no substituio, ou ainda, a substituio do
RPS fora do prazo, sero considerados como falta de emisso de Nota
Fiscal, sujeitas s penalidades previstas na legislao em vigor.
Art. 310. O Recibo Provisrio de Servio - RPS dever ser impresso
pelo contribuinte, aps o seu enquadramento no Sistema de Emisso
de Nota Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe, com prvia aprovao e
autorizao da Autoridade Fazendria, no prprio sistema e
apresentado na Secretaria da responsvel pela rea fazendria para
serem chancelados e assinados pela autoridade competente para
validao.
Pargrafo nico - O Recibo Provisrio de Servio - RPS dever ser
emitido em 2 (duas) vias, sendo a 1 (primeira) entregue ao tomador
de servios e a 2 (segunda) para o emitente.
Art. 311. A Nota Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe poder ser
cancelada pelo emitente, por meio do Sistema, antes do pagamento
do Imposto, se preenchidos os requisitos da Administrao Pblica.
Art. 312. Aps o pagamento do Imposto ou no preenchidos os
requisitos da Administrao Pblica, a Nota Fiscal de Servio
Eletrnica - NFSe somente poder ser cancelada por meio de
Processo Administrativo.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 258

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SUBSEO V
NOTA FISCAL DE SERVIO - SRIE AVULSA
Art. 313. A Nota Fiscal de Servios - Srie Avulsa - NFV ser emitida
pela Secretaria de responsvel pela rea fazendria em modelo
prprio, quando:
I - as pessoas fsicas ou jurdicas, que no realizarem com
habitualidade operaes de prestao de servio, dela venham a
precisar;
II - as pessoas que, no estando inscritas como contribuintes do
imposto ou no estejam obrigadas emisso de documentos fiscais,
eventualmente dela necessitem;
III - os contribuintes que no obtiverem autorizao para impresso
de documentos fiscais.
IV - as pessoas fsicas ou jurdicas estabelecidas em outro Municpio,
que no realizarem com habitualidade operaes de prestao de
servio no municpio de Petrolina e que tiverem seu domiclio
tributrio recusado pela autoridade fiscal, dela venham a precisar.
Art. 314. A nota fiscal de servio avulsa ser emitida em 02 (duas)
vias, por solicitao do contribuinte, mediante as seguintes
informaes:
I - nome, endereo, CPF ou CNPJ do usurio do servio;
II - nome, endereo, CPF ou CNPJ do prestador do servio e inscrio
municipal, se houver;
III - quantidade, discriminao do servio prestado, preo unitrio (se
for o caso) e total.
1 Em funo das informaes prestadas pelo contribuinte, ser
aplicada alquota do imposto incidente sobre o servio prestado e
emitido o respectivo Documento de Arrecadao Municipal para
recolhimento do imposto devido.
2 Comprovado o recolhimento do imposto e da taxa de expediente
pelo fornecimento da nota fiscal, a Secretaria responsvel pela rea
fazendria, atravs de funcionrio designado, visar o documento de
arrecadao autenticado pelo banco, liberando ao contribuinte a nota
fiscal emitida.
3 Aps o recolhimento do imposto devido e sua consequente
emisso, a nota fiscal avulsa, em hiptese alguma, poder ser
cancelada ou mesmo modificada ou ter o imposto devolvido.
SUBSEO VI
DISPOSIES FINAIS
Art. 315. O contribuinte, uma vez includo no Sistema de Emisso de
Nota Fiscal de Servio Eletrnica - NFSe, por ocasio da prestao de
servio, somente poder emitir este tipo de Nota Fiscal de Servio,
que ficar registrada e armazenada eletronicamente no Sistema na
Prefeitura do Municpio de Petrolina, no podendo utilizar as Notas
Fiscais de Servios impressas tipograficamente, as quais estaro
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 259

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

canceladas e no mais haver Autorizao de Impresso de


Documento Fiscal - AIDF.
Art. 316. A Prefeitura disponibilizar mensalmente os arquivos
eletrnicos das notas fiscais emitidas pelos contribuintes para que
estes possam armazen-las impressas ou eletronicamente.
Art. 317. Os contribuintes obrigados emisso de Notas Fiscais
devero manter, em local visvel e de acesso ao pblico, junto ao
setor de recebimento ou onde o fisco vier a indicar, mensagem com o
seguinte teor: "Este estabelecimento obrigado a emitir Nota Fiscal"
Pargrafo nico - A mensagem ser inscrita em placa ou em painel
de dimenses no inferiores a 20 cm x 30 cm.
Art. 318. O regime constitucional da imunidade tributria e a benesse
municipal da iseno fiscal no dispensam o uso, a emisso e a
escriturao de Notas Fiscais.
Pargrafo nico - Quando a prestao de servio estiver alcanada
pelo regime constitucional da imunidade tributria e pela benesse
municipal da iseno fiscal, essa circunstncia, bem como os
dispositivos legais pertinentes, devero ser mencionadas na Nota
Fiscal.
SEO IV
DECLARAES FISCAIS
SUBSEO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 319. As Declaraes Fiscais:
I - sero emitidos atravs de sistema informatizado (software)
eletrnico, via web-internet, disponibilizado no endereo eletrnico da
Prefeitura.
II - tero os seus modelos institudos atravs de Decreto do Poder
Executivo.
SUBSEO II
PREENCHIMENTO DE DECLARAO FISCAL
Art. 320. Declarao Fiscal deve ser preenchida eletronicamente
atravs de Sistema Eletrnico (software), mediante cadastro de
"LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura, por meio da Secretaria
de responsvel pela rea fazendria, de ofcio ou a pedido dos
interessados.
Pargrafo nico - O "LOGIN" e "SENHA" fornecidos pela Prefeitura
sero provisrios, devendo seus usurios substitu-los de imediato ao
primeiro acesso, ficando a Prefeitura isenta de quaisquer
responsabilidades, pelo mau uso, omisso, se fornecida a terceiros e
demais situaes.
SUBSEO III
DECLARAO MENSAL DE SERVIO PRESTADO
Art. 321. A Declarao Mensal de Servio Prestado - DESEP:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 260

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - de uso obrigatrio para todos os prestadores de servio,


inclusive os emitentes de Nota Fiscal de Servios.
II - dever conter:
a) o valor mensal dos servios prestados;
b) a relao das Notas Fiscais emitidas para os servios prestados;
c) o valor mensal da receita tributvel;
d) o valor mensal do imposto devido, acompanhado pela respectiva
alquota aplicvel;
e) a relao das Notas Fiscais canceladas;
f) o valor mensal dos servios prestados;
g) o valor anual da receita tributvel;
h) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
i) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao da
prestao dos servios.
SUBSEO IV
DECLARAO MENSAL DE SERVIO TOMADO
Art. 322. A Declarao Mensal de Servio Tomado - DESET:
I - de uso obrigatrio para todas as pessoas jurdicas, de direito
pblico ou privado, estabelecidas no municpio, na condio de
tomadoras de servios;
II - dever conter:
a) o valor mensal dos servios tomados;
b) a relao das Notas Fiscais recebidas, discriminado:
1. o nome, ou a razo social, o endereo e, havendo, a Inscrio
Cadastral Mobiliria e o CNPJ - Cadastro Nacional de Pessoas
Jurdicas, do prestador de servio;
2. o servio tomado;
3. o tipo, o nmero, a srie, a data e o valor;
c) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
d) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms subseqente ao
ms em referncia.
SUBSEO VI
DECLARAO MENSAL DE INSTITUIO FINANCEIRA
Art. 323. A Declarao Mensal de Instituio Financeira - DEMIF:
I - de uso obrigatrio para os contribuintes que tenham por objeto
a prestao de servio sob forma de pessoa jurdica, enquadrados
nos subitens 15.01 a 15.18 da Lista de Servios e que so instituies
financeiras;
II - dever conter:
a) o valor mensal dos servios prestados;
b) o valor mensal da receita tributvel;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 261

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

c) o valor mensal do imposto devido, acompanhado pela respectiva


alquota aplicvel;
d) a data mensal de pagamento do imposto, com a referncia, o
registro e o nome do respectivo banco;
e) a diferena entre o valor mensal do imposto devido e o valor
mensal do imposto pago;
f) a relao - detalhada em nvel de conta e de subconta - com os
respectivos valores, dos seguintes servios prestados:
1. planejamento e assessoramento financeiro;
2. anlise tcnica ou econmico-financeira de projetos;
3. fiscalizao de projetos econmico-financeiros, vinculados ou no a
operaes de crdito ou financiamento;
4. fornecimento, emisso, reemisso, renovao, alterao,
substituio e cancelamento de atestados em geral, inclusive
atestados de idoneidade e de capacidade financeira;
5. estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito;
6. concesso, fornecimento, emisso, reemisso, renovao,
alterao, substituio, contratao e cancelamento de endosso, de
aceite, de aval, de fiana, de anuncia e de garantia;
7. auditoria e anlise financeira;.
8. servios relacionados a operaes de crdito imobilirio: avaliao
e vistoria de imvel ou obra, bem como a anlise tcnica ou jurdica;
9. apreciao, estimao, oramento e determinao do preo de
certa coisa alienvel, do valor do bem;
10. abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de
investimento e de aplicao e caderneta de poupana, bem como a
contratao de operaes ativas e a manuteno das referidas contas
ativas e inativas;
11. fornecimento, emisso, reemisso, alterao, substituio e
cancelamento de avisos, de comprovantes e de documentos em
geral;
12.
fornecimento,
emisso,
reemisso,
alterao,
cesso,
substituio, renovao, cancelamento e registro de contrato de
crdito;
13. comunicao com outra agncia ou com a administrao geral;
14. servios relacionados a operaes de cmbio em geral: edio,
alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio,
emisso de registro de exportao ou de crdito, fornecimento,
transferncia, cancelamento e demais servios relativos carta de
crdito de importao, de exportao e de garantias recebidas, envio
e recebimento de mensagens em geral inerentes a operaes de
cmbio;
15. servios relacionados a operaes de crdito imobilirio: emisso,
reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato,
emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios
relacionados a crdito imobilirio;
16. resgate de ttulos ou letras de responsabilidade de outras
instituies;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 262

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

17. fornecimento inicial ou renovao de documentos de identificao


de clientes da instituio, titulares ou no de direitos especiais, sob a
forma de carto de garantia, carto de crdito, declaraes etc;
18. inscrio, cancelamento, baixa ou substituio de muturios ou
de garantias, em operaes de crdito ou financiamento;
19. despachos, registros, baixas e procuratrios;
20. administrao de fundos quaisquer, desde que diferentes de
fundos mtuos, de consrcio, de carto de crdito ou de dbito, de
carteiras de clientes, de cheques pr-datados, de seguro
desemprego, de loterias, de crdito educativo, do PIS - Programa de
Integrao Social, do PASEP - Programa de Formao do Patrimnio
do Servidor Pblico, do FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de
Servio, de planos de previdncia privada, de planos de sade e de
quaiquer outros programas e planos;
21. agenciamento fiducirio ou depositrio;
22. agenciamento de crdito e de financiamento;
23. captao indireta de recursos oriundos de incentivos fiscais;
24. licenciamento eletrnico e transferncia de veculos;
25. custdia e devoluo de bens, de ttulos e de valores mobilirios;
26. coleta e entrega de documentos, de bens e de valores;
27. aluguel, arrendamento e cesso de direito de uso e de gozo de
bens mveis, inclusive de terminais eletrnicos, de terminais de
atendimento e de bens e de equipamentos em geral;
28. arrendamento mercantil ou "leasing", "leasing" financeiro,
"leasing" operacional ou "senting" ou de locao de servio e "lease
back", inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de
garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais
servios relacionados com arrendamento mercantil ou "leasing",
"leasing" financeiro, "leasing" operacional ou "senting" ou de locao
de servio e "lease back";
29. "leasing", "leasing" financeiro, "leasing" operacional ou "senting"
ou de locao de servio e o "lease back";
30. assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro,
seleo, gerenciamento de informao, administrao de contas a
receber ou a pagar e taxa de adeso de contrato, relacionados com a
locao de bens mveis, o arrendamento mercantil, o "leasing", o
"leasing" financeiro, o "leasing" operacional ou o "senting" ou o de
locao de servio e o "lease back";
31. cobranas e recebimentos por conta de terceiros, inclusive
direitos autorais, protestos de ttulos, sustao de protestos,
devoluo de ttulos no pagos, manuteno de ttulos vencidos,
fornecimento de posio de cobrana ou recebimento ou outros
servios correlatos da cobrana ou recebimento;
32. qualquer espcie de cobrana, efetuada por qualquer meio ou
processo;
33. qualquer espcie de recebimento, efetuado por qualquer meio ou
processo;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 263

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

34. qualquer etapa de qualquer espcie de cobrana, efetuada por


qualquer meio ou processo;
35. qualquer etapa de qualquer espcie de recebimento, efetuado por
qualquer meio ou processo;
36. fornecimento de talo de cheques; emisso de cheques
administrativos; transferncia de fundos; devoluo de cheques;
sustao de pagamento de cheques; ordens de pagamento e de
crditos, por qualquer meio; emisso e renovao de cartes
magnticos; consultas em terminais eletrnicos; pagamentos por
conta de terceiros, inclusive os feitos fora do estabelecimento;
elaborao de ficha cadastral; aluguel de cofres; fornecimento de
segunda via de avisos de lanamentos de extrato de contas; emisso
de carns;
37. bloqueio e desbloqueio de talo de cheques;
38. emisso, reemisso, fornecimento, visamento, compensao,
sustao, bloqueio, desbloqueio e cancelamento de cheques de
viagem;
39. bloqueio e desbloqueio de cheques administrativos;
40. transferncia de valores, de dados e de pagamentos;
41. emisso, compensao, cancelamento e oposio de cheques e
de ttulos quaisquer, inclusive servios relacionados a depsitos,
identificados ou no, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio
ou processo, mesmo em terminais eletrnicos e de atendimento;
42. emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa
de ordens de pagamento e de ordens crditos, por qualquer meio ou
processo, inclusive de benefcios, de penses, de folhas de
pagamento, de ttulos cambiais e de outros direitos;
43. fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de
carto de crdito, de carto de dbito e de carto salrio;
44. fornecimento, reemisso e manuteno de carto magntico;
45. acesso, movimentao e atendimento por qualquer meio ou
processo, inclusive por terminais eletrnicos, por telefone, por "facsimile", por "internet" e por "telex";
46. consulta por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone,
por "fac-simile", por "internet" e por "telex";
47. acesso, consulta, movimentao e atendimento atravs de outro
banco ou de rede compartilhada;
48. pagamentos de qualquer espcie, por conta de terceiros, feitos no
mesmo ou em outro estabelecimento, por qualquer meio ou
processo;
49. elaborao e cancelamento de cadastro, renovao e manuteno
de ficha cadastral;
50. incluso e excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem
Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos de dados cadastrais;
51. contratao, renovao, manuteno e cancelamento de aluguel
de cofres;

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 264

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

52.
emisso,
reemisso,
alterao,
bloqueio,
desbloqueio,
cancelamento e consulta de segunda via de avisos de lanamentos de
extrato de contas;
53. emisso e reemisso de carns, de boleta, de duplicata, de ficha
de compensao e de quaisquer outros documentos ou impressos,
por qualquer meio ou processo;
g) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
h) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms subsequente ao
ms em referncia.
SUBSEO VII
DECLARAO MENSAL SIMPLIFICADA DE SERVIO PRESTADO
Art. 324. A Declarao Mensal Simplificada de Servio Prestado DSSEP:
I - de uso obrigatrio para todos os prestadores de servio,
dispensados da emisso de Nota Fiscal de Servios, a critrio do Fisco
Municipal.
II - dever conter:
a) o valor mensal dos servios prestados;
b) o valor mensal da receita tributvel;
d) o valor mensal do imposto devido, acompanhado pela respectiva
alquota aplicvel;
e) a renncia expressa a qualquer contestao quanto ao valor e
procedncia da declarao/dvida;
f) a confisso irrevogvel e irretratvel do dbito tributrio.
III - ser apresentada at o dia 15 (quinze) do ms de seguinte ao da
prestao dos servios.
SUBSEO VIII
DISPOSIES FINAIS
Art. 325. O contribuinte, uma vez includo no Sistema de Emisso de
Declarao Fiscal de Servio Eletrnica por ocasio da prestao de
servio, somente poder emitir este tipo de Declarao, que ficar
registrada e armazenada eletronicamente no Sistema na Prefeitura do
Municpio de Petrolina.
Art. 326. A Prefeitura disponibilizar mensalmente os arquivos
eletrnicos das Declaraes emitidas pelos contribuintes para que
estes possam armazen-las impressas ou eletronicamente.
Art. 327. O regime constitucional da imunidade tributria e a benesse
municipal da iseno fiscal no dispensam o uso, a emisso e a
escriturao de Declaraes Fiscais.
Pargrafo nico - Quando a prestao de servio estiver alcanada
pelo regime constitucional da imunidade tributria e pela benesse
municipal da iseno fiscal, essa circunstncia, bem como os
dispositivos legais pertinentes, devero ser mencionadas na
Declarao Fiscal.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 265

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

TTULO VIII
DAS MULTAS E DEMAIS PENALIDADES
CAPTULO I
DAS PENALIDADES EM GERAL
Art. 328. Constitui infrao a ao ou omisso, voluntria ou no, que
importe inobservncia, por parte do sujeito passivo ou de terceiros,
de normas estabelecidas na legislao tributria.
Art. 329. Ser considerado infrator todo aquele que cometer,
constranger ou auxiliar algum a praticar infrao, e ainda, os
responsveis pela execuo das leis e outros atos normativos
baixados pela Administrao Municipal que, tendo conhecimento da
infrao, deixarem de autuar o infrator.
Art. 330. As infraes sero punidas, separadas ou cumulativamente,
com as seguintes cominaes:
I - aplicao de multas;
II - proibio de transacionar com os rgos integrantes da
Administrao Direta e Indireta do Municpio;
III - suspenso ou cancelamento de benefcios, assim entendidas as
concesses dadas aos contribuintes para se eximirem do pagamento
total ou parcial de tributos;
IV - sujeio a regime especial de fiscalizao.
Art. 331. A aplicao de penalidade de qualquer natureza em caso
algum dispensa:
I - o pagamento do tributo e dos acrscimos cabveis;
II - o cumprimento das obrigaes tributrias acessrias e de outras
sanes cveis, administrativas ou criminais que couberem.
Art. 332. No se proceder contra servidor ou contribuinte que tenha
agido ou pago tributo de acordo com a orientao ou interpretao
fiscal, constante de deciso de qualquer instncia administrativa,
mesmo que, posteriormente venha a ser modificada essa orientao
ou interpretao.
SEO I
DAS MULTAS
Art. 333. As multas sero calculadas tomando-se como base:
I - valores fixos calculados com base na Unidade Fiscal do Municpio
(UFM) do Municpio;
II - o valor do tributo corrigido monetariamente.

1
As
multas
sero
cumulativas
quando
resultarem,
concomitantemente, do no cumprimento de obrigao tributria
acessria e principal.
2 Apurando-se, na mesma ao fiscal, o no cumprimento de mais
de uma obrigao tributria acessria pela mesma pessoa, em razo
de um s fato, impor-se- penalidade somente infrao que
corresponder multa de maior valor.
Art. 334. Com base no inciso I do art. 333 desta Lei, sero aplicadas
as seguintes multas:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 266

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - 100 (cem) UFMs:


a) quando a pessoa fsica ou jurdica deixar de inscrever-se nos
Cadastros Municipais na forma e prazos previstos na legislao;
b) quando a pessoa fsica ou jurdica deixar de comunicar, na forma e
prazos previstos na legislao, as alteraes dos dados constantes
dos Cadastros Municipais, inclusive a baixa;
c) por deixarem as pessoas, que gozam de iseno ou imunidade de
comunicarem, na forma e prazos regulamentares, a venda de imvel
de sua propriedade;
d) por no atender notificao do rgo fazendrio, para declarar
os dados necessrios ao lanamento do IPTU, ou oferec-los
incompletos;
e) por deixarem o responsvel por loteamento ou o incorporador de
fornecer ao rgo fazendrio competente, na forma e prazos
regulamentares, a relao mensal dos imveis alienados ou
prometidos venda;
f) por deixar de apresentar, na forma e prazos regulamentares, a
declarao acerca dos bens ou direitos, transmitidos ou cedidos;
g) por deixar de apresentar, na forma e prazos regulamentares, o
demonstrativo de inexistncia de preponderncia de atividades;
h) por no registrar os livros fiscais na repartio competente;
i) por imprimir ou mandar imprimir documentos fiscais sem
autorizao da repartio competente, por documento;
j) por deixar de emitir notas fiscais, por documento no emitido;
II - 200 (duzentas) UFMs
a) por no possuir livros fiscais na forma regulamentar;
b) por deixar de escriturar os livros fiscais na forma e prazos
regulamentares;
c) por escriturar em forma ilegvel ou com rasuras os livros fiscais;
d) por deixar de escriturar documento fiscal;
e) por deixar de reconstituir, na forma e prazos regulamentares, a
escriturao fiscal;
f) por no manter arquivados, pelo prazo de cinco anos, os livros e
documentos fiscais;
g) por manter livro ou documento fiscal em local no autorizado pelo
fisco;
h) por no publicar ou no comunicar ao rgo fazendrio, na forma
e prazos regulamentares, a ocorrncia de extravio, furtos e/ou
destruio de livros.
III - 300 (trezentas) UFMs:
a) por no possuir documentos fiscais na forma regulamentar;
b) por imprimir ou mandar imprimir documento fiscal em desacordo
com o modelo aprovado;
c) por deixar de prestar informaes ou fornecer documentos de
terceiros, quando solicitados pelo fisco;
d) por registrar indevidamente documento que gere deduo da base
de clculo do imposto.
IV - 800 (oitocentas) UFMs:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 267

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) por embaraar ou impedir a ao do fisco;


b) por deixar de exibir livros, documentos ou outros elementos,
quando solicitados pelo fisco;
c) por fornecer ou apresentar ao fisco informaes ou documentos
inexatos ou inverdicos;
V - 400 (quatrocentas) UFMs por qualquer ao ou omisso no
prevista nos incisos anteriores, que importe descumprimento de
obrigao acessria prevista na legislao tributria.
VI - 50 (cinquenta) UFMs por deixar de apresentar as Declaraes
Mensais no prazo estabelecido na legislao tributria, por
declarao.
Pargrafo nico - O valor da penalidade aplicada ser reduzido em
50% (cinquenta por cento), se recolhido dentro do prazo de 30
(trinta) dias contados da data da autuao.
Art. 335. Com base no inciso II do art. 333 desta Lei, sero aplicadas
as seguintes multas:
I - de 100% (cem por cento) do valor do tributo omitido, corrigido
monetariamente, por infrao:
a) por escriturar os livros fiscais com dolo, m-f, fraude ou
simulao;
b) por consignar em documento fiscal importncia inferior ao efetivo
valor da operao;
c) por consignar valores diferentes nas vias do mesmo documento
fiscal;
d) por qualquer outra omisso de receita, culposa ou dolosa;
II - de 200% (duzentos por cento) do valor do tributo indevidamente
apropriado, corrigido monetariamente, por infrao relativa :
a) substituio tributria;
b) responsabilidade tributria.
SEO II
DA PROIBIO DE TRANSACIONAR COM OS RGOS
INTEGRANTES DA ADMINISTRAO DIRETA E INDIRETA DO
MUNICPIO
Art. 336. Os contribuintes que se encontrarem em dbito para com a
Fazenda Pblica Municipal no podero dela receber quantias ou
crditos de qualquer natureza nem participar de licitaes pblicas ou
administrativas para fornecimento de materiais ou equipamentos, ou
realizao de obras e prestaes de servios nos rgos da
Administrao Municipal direta ou indireta, bem como gozarem de
quaisquer benefcios fiscais.
Pargrafo nico - A proibio a que se refere este artigo no se
aplicar quando, sobre o dbito ou a multa, houver recurso
administrativo ainda no decidido definitivamente.
SEO III
DA SUSPENSO OU CANCELAMENTO DE BENEFCIOS
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 268

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 337. Podero ser suspensas ou canceladas as concesses dadas


aos contribuintes para se eximirem de pagamento total ou parcial de
tributos, na hiptese de infringncia legislao tributria pertinente.
Pargrafo nico - A suspenso ou cancelamento ser determinado
pelo Prefeito, considerada a gravidade e natureza da infrao.
SEO IV
DA SUJEIO A REGIME ESPECIAL DE FISCALIZAO
Art. 338. Ser submetido a regime especial de fiscalizao, o
contribuinte que:
I - apresentar indcio de omisso de receita;
II - tiver praticado sonegao fiscal;
III - houver cometido crime contra a ordem tributria;
IV - reiteradamente viole a legislao tributria.
Art. 339. Constitui indcio de omisso de receita:
I - qualquer entrada de numerrio de origem no comprovada por
documento hbil;
II - a escriturao de suprimentos sem documentao hbil, idnea
ou coincidente, em datas e valores, com as importncias entregues
pelo supridor, ou sem comprovao de disponibilidade financeira
deste;
III - a ocorrncia de saldo credor nas contas do ativo circulante ou do
realizvel;
IV - a efetivao de pagamento sem a correspondente disponibilidade
financeira;
V - qualquer irregularidade verificada em mquina registradora
utilizada pelo contribuinte, ressalvada a hiptese de defeito
mecnico, devidamente comprovado por oficina credenciada.Art.
Art. 340. Sonegao fiscal a ao ou omisso dolosa, fraudulenta
ou simulatria do contribuinte, com ou sem concurso de terceiro em
benefcio deste ou daquele:
I - tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o
conhecimento por parte da autoridade fazendria:
a) da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, sua
natureza ou circunstncias materiais;
b) das condies pessoais do contribuinte, suscetveis de afetar a
obrigao tributria principal ou crdito tributrio correspondente.
II - tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a
ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria principal, ou a
excluir ou modificar as suas caractersticas essenciais, de modo a
reduzir o montante do imposto devido, ou a evitar ou diferir o seu
pagamento.
Art. 341. Enquanto perdurar o regime especial, os livros e tudo o
mais que for destinado ao registro de operaes, tributveis ou no,
ser visado pelas Autoridades Fiscais incumbidas da aplicao do
regime especial, antes de serem utilizados pelos contribuintes.
Art. 342. O Secretrio responsvel pela rea fazendria poder baixar
instrues complementares que se fizerem necessrias sobre a
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 269

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

modalidade da ao fiscal e a rotina de trabalho indicadas em cada


caso, na aplicao do regime especial.
CAPTULO II
DAS PENALIDADES FUNCIONAIS
Art. 343. Sero punidos com multa de no mximo o valor
correspondente a 15 (quinze) dias do respectivo vencimento, os
funcionrios que:
I - sendo de sua atribuio, se negarem a prestar assistncia ao
contribuinte, quando por este solicitada;
II - por negligncia ou m f, lavrarem autos e termos de fiscalizao
sem obedincia aos requisitos legais, de forma a lhes acarretar
nulidades;
III - tendo conhecimento de irregularidades que impliquem sanes
penais, deixarem de aplicar ou comunicar o procedimento cabvel.
Art. 344. A penalidade ser imposta pelo Prefeito, mediante
representao da autoridade fazendria a que estiver subordinado o
servidor.
Art. 345. O pagamento de multa decorrente de aplicao de
penalidade funcional, devidamente documentada e instruda em
processo administrativo, inclusive com defesa apresentada pelo
servidor, somente se tornar exigvel depois de transitada em julgado
a deciso que a imps.
CAPTULO III
DOS CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTRIA
SEO I
DOS CRIMES PRATICADOS POR PARTICULARES
Art. 346. Constitui crime contra a ordem tributria suprimir ou reduzir
tributo, ou qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas:
I - omitir informaes ou prestar declarao falsa s autoridades
fazendrias;
II - fraudar a fiscalizao tributria, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operao de qualquer natureza, em documentos ou livro
exigido pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, ou qualquer
outro documento relativo operao tributvel;
IV - elaborar, distribuir, fornecer ou utilizar documento que saiba ou
deva saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatrio, nota fiscal ou
documento equivalente, relativa prestao de ensino, efetivamente
realizada, ou fornec-la em desacordo com a legislao;
VI - emitir fatura, duplicata ou nota fiscal de servio que no
corresponda, em quantidade ou qualidade, ao servio prestado.
Art. 347. Constitui crime da mesma natureza:
I - fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre rendas, bens ou
fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou
parcialmente, de pagamento de tributo;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 270

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - deixar de recolher, no prazo legal valor de tributo, descontado ou


cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigao e que dever
recolher aos cofres pblicos;
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte
beneficiado, qualquer percentagem sobre a parcela dedutvel ou
deduzida de imposto como incentivo fiscal;
IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatudo,
incentivo fiscal;
V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que
permite ao sujeito passivo da obrigao tributria possuir informao
contbil diversa daquela que , por lei, fornecida fazenda pblica
municipal.
SEO II
DOS CRIMES PRATICADOS POR FUNCIONRIOS PBLICOS
Art. 348. Constitui crime funcional contra a ordem tributria, alm
dos previstos no cdigo penal:
I - extraviar livro fiscal, processo fiscal ou qualquer documento, de
que tenha a guarda em razo da funo; soneg-lo ou inutiliz-lo,
total ou parcialmente, acarretando pagamento indevido ou inexato de
tributo;
II - exigir, solicitar ou receber para si ou para outrem, direta ou
indiretamente, ainda que fora da funo ou antes e iniciar seu
exerccio, mas em razo dela, vantagem indevida; ou aceitar
promessa de tal vantagem, para deixar de lanar ou cobrar tributo,
ou cobr-los parcialmente;
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a
administrao fazendria, valendo-se da qualidade de funcionrio
pblico;
IV - exigir tributo que sabe ou deveria saber indevido, ou, quando
devido, emprega na cobrana meio vexatrio ou gravoso, que a lei
no autoriza.
SEO III
DAS OBRIGAES GERAIS
Art. 349. Extingue-se a publicidade dos crimes quando o agente
promover o pagamento do tributo, inclusive acessrios, antes do
recebimento da denncia.
Art. 350. Os crimes previstos neste captulo so de ao penal
pblica, aplicando-se-lhes o disposto no Cdigo Penal.
Art. 351. Qualquer pessoa poder provocar a iniciativa do Ministrio
Pblico nos crimes descritos neste captulo, fornecendo-lhe por
escrito informaes sobre o fato e a autoria, bem como indicando o
tempo, o lugar e os elementos de convico.
TTULO IX
PROCESSO FISCAL
CAPTULO I
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 271

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DO PROCEDIMENTO FISCAL
Art. 352. O procedimento fiscal compreende o conjunto dos seguintes
atos e formalidades:
I - atos;
a) autorizao de procedimento fiscal
b) apreenso;
c) arbitramento;
d) diligncia;
e) estimativa;
f) homologao;
g) inspeo;
h) interdio;
i) levantamento;
j) planto;
l) representao;
II - formalidades:
a) Mandado de Procedimento Fiscal MPF
b) Auto de Apreenso - APRE;
c) Auto de Infrao - AI;
d) Auto de Interdio - INTE;
e) Relatrio de Fiscalizao - REFI;
f) Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF;
g) Termo de Intimao TIF
h) Notificao Fiscal de Dbito;
i) Termo de Encerramento Fiscal - TEF.
Art. 353. O procedimento fiscal considera-se iniciado, com a
finalidade de excluir a espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo
em relao aos atos anteriores, com a lavratura:
I - do Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF ou do Termo de
Intimao - TI, para apresentar documentos fiscais ou no fiscais, de
interesse da Fazenda Pblica Municipal;
II - do Auto de Apreenso - APRE, do Auto de Infrao - AI, da
Notificao Fiscal de Dbito e do Auto de Interdio - INTE;
SEO I
DA APREENSO
Art. 354. A Autoridade Fiscal apreender bens e documentos,
inclusive objetos e mercadorias, mveis ou no, livros, notas e
quaisquer outros papis, fiscais ou no-fiscais, desde que constituem
prova material de infrao legislao tributria.
Pargrafo nico - Havendo prova, ou fundada suspeita, de que os
bens e documentos se encontram em residncia particular ou lugar
utilizando como moradia, sero promovidas a busca e apreenso
judiciais, sem prejuzo de medidas necessrias para evitar a remoo
clandestina.
Art. 355. Os documentos apreendidos podero, a requerimento do
autuado, ser-lhe devolvidos, ficando no processo cpia do inteiro teor
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 272

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

ou da parte que deva fazer prova, caso o original no seja


indispensvel a esse fim.
Art. 356. As coisas apreendidas sero restitudas, a requerimento,
mediante depsito das quantias exigveis, cuja importncia ser
arbitrada pela autoridade competente, ficando retidas, at deciso
final, os espcimes necessrios prova.
Pargrafo nico - As quantias exigveis sero arbitradas, levando-se
em conta os custos da apreenso, transporte e depsito.
Art. 357. Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias
legais para liberao dos bens apreendidos, no prazo de 60
(sessenta) dias, a contar da data da apreenso, sero os bens
levados a hasta pblica ou leilo.
1 Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, a
hasta pblica poder realizar-se a partir do prprio dia da apreenso.
2 Apurando-se na venda importncia superior aos tributos, multas,
acrscimos e demais custos resultantes da apreenso e da realizao
da hasta pblica ou leilo, ser o autuado notificado, no prazo de 5
(cinco) dias, para receber o excedente, se j no houver comparecido
para faz-lo.
3 Prescreve em 1 (um) ms o direito de retirar o saldo dos bens
levados a hasta pblica ou leilo.
4 Decorrido o prazo prescricional, o saldo ser convertido em
renda eventual.
Art. 358. No havendo licitante, os bens apreendidos de fcil
deteriorao ou de diminuto valor sero destinados pelo Prefeito a
instituies de caridade.
Pargrafo nico - Aos demais bens, aps 60 (sessenta) dias, a
administrao dar destino que julgar conveniente.
Art. 359. A hasta pblica ou leilo sero anunciados com
antecedncia de 10 (dez) dias, atravs de edital afixado em lugar
pblico e veiculado no rgo oficial e, se conveniente, em jornal de
grande circulao.
Pargrafo nico - Os bens levados a hasta pblica ou leilo sero
escriturados em livros prprios, mencionando-se as suas
identificaes, avaliaes e os preos de arrematao.
SEO II
DO ARBITRAMENTO
Art. 360. A Autoridade Fiscal arbitrar, sem prejuzo das penalidades
cabveis, a base de clculo quando:
I - quanto ao ISS:
a) no puder ser conhecido o valor efetivo do preo do servio ou da
venda, inclusive nos casos de perda, extravio ou inutilizao de
documentos fiscais;
b) os registros fiscais ou contbeis, bem como as declaraes ou
documentos exibidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro obrigado,
por serem insuficientes, omissos, inverossmeis ou falsos, no
merecerem f;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 273

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

c) o contribuinte ou responsvel, aps regularmente intimado,


recusar-se a exibir fiscalizao os elementos necessrios
comprovao do valor dos servios prestados;
d) existirem atos qualificados em lei como crimes ou contravenes,
mesmo sem essa qualificao, forem praticados com dolo, fraude ou
simulao, atos esses evidenciados pelo exame de declaraes ou
documentos fiscais ou contbeis exibidos pelo contribuinte, ou por
qualquer outro meio direto ou indireto de verificao;
e) ocorrer prtica de subfaturamento ou contratao de servios por
valores abaixo dos preos de mercado;
f) houver flagrante insuficincia de imposto pago em face do volume
dos servios prestados;
g) tiver servios prestados sem a determinao do preo ou
reiteradamente, a ttulo de cortesia.
h) for apurado o exerccio de qualquer atividade que constitua fato
gerador do imposto, sem se encontrar o sujeito passivo devidamente
inscrito no Cadastro Mobilirio.
II - quanto ao IPTU:
a) a coleta de dados necessrios fixao do valor venal do imvel
for impedida ou dificultada pelo contribuinte;
b) os imveis se encontrarem fechados e os proprietrios no forem
encontrados.
III - quanto ao ITBI, no concordar com o valor declarado pelo
sujeito passivo.
Art. 361. O arbitramento ser elaborado tomando-se como base:
I - relativamente ao ISS:
a) o valor da matria-prima, insumo, combustvel, energia eltrica e
outros materiais consumidos e aplicados na execuo dos servios;
b) ordenados, salrios, retiradas pr-labore, honorrios, comisses e
gratificaes de empregados, scios, titulares ou prepostos;
c) aluguis pagos ou, na falta destes, o valor equivalente para
idnticas situaes;
d) o montante das despesas com luz, gua, esgoto e telefone;
e) impostos, taxas, contribuies e encargos em geral;
f) outras despesas mensais obrigatrias.
II - relativamente ao IPTU e ao ITBI: o valor obtido adotando como
parmetro os imveis de caractersticas e dimenses semelhantes,
situados na mesma quadra ou regio em que se localizar o imvel
cujo valor venal ou transferncia estiver sendo arbitrados.
Pargrafo nico - Para apurao da base de clculo do ISS, sobre o
montante apurado das despesas ser acrescido de um percentual, a
ttulo de lucro ou vantagem remuneratria a cargo do contribuinte,
correspondente a no menos de 10% (dez por cento) e nunca
superior a 50% (cinquenta por cento).
Art. 362. Na impossibilidade de se efetuar o arbitramento pela forma
estabelecida, no caso do ISS, apurar-se- o preo do servio,
levando-se em conta:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 274

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - os recolhimentos efetuados em perodos idnticos por outros


contribuintes que exeram a mesma atividade em condies
semelhantes;
II - o preo corrente dos servios, poca a que se referir o
levantamento;
III - os fatores inerentes e situaes peculiares ao ramo de negcio
ou atividades, considerados especialmente os que permitam uma
avaliao do provvel movimento tributvel.
Art. 363. O arbitramento:
I - referir-se-, exclusivamente, aos fatos atinentes ao perodo em
que se verificarem as ocorrncias;
II - deduzir os pagamentos efetuados no perodo;
III - ser fixado mediante relatrio da Autoridade Fiscal, homologado
pela chefia imediata;
IV - com os acrscimos legais, ser exigido atravs de Auto de
Infrao - AI;
V - cessar os seus efeitos, quando o contribuinte, de forma
satisfatria, a critrio do fisco, sanar as irregularidades que deram
origem ao procedimento.
SEO III
DA DILIGNCIA
Art. 364. A Autoridade Fiscal realizar diligncia, com o intuito de:
I - apurar fatos geradores, incidncias, contribuintes, responsveis,
bases de clculo, alquotas e lanamentos de tributos municipais;
II - fiscalizar o cumprimento de obrigaes tributrias principais e
acessrias;
III - aplicar sanes por infrao de dispositivos legais.
SEO IV
DA ESTIMATIVA
Art. 365. A Autoridade Fiscal estimar de ofcio ou mediante
requerimento do contribuinte, a base de clculo do ISS, quando se
tratar de:
I - atividade exercida em carter provisrio;
II - sujeito passivo de rudimentar organizao;
III - contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade
ou volume de negcios aconselhem tratamento fiscal especfico;
IV - sujeito passivo que no tenha condies de emitir documentos
fiscais ou deixe, sistematicamente, de cumprir obrigaes tributrias,
acessrias ou principais.
Pargrafo nico - Atividade exercida em carter provisrio aquela
cujo exerccio de natureza temporria e est vinculada a fatores ou
acontecimentos ocasionais ou excepcionais.
Art. 366. A estimativa ser apurada tomando-se como base:
I - o preo corrente do servio, na praa;
II - o tempo de durao e a natureza especfica da atividade;
III - o valor das despesas gerais do contribuinte, durante o perodo
considerado, relativas aos seguintes valores:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 275

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) o valor da matria-prima, insumo, combustvel, energia eltrica e


outros materiais consumidos e aplicados na execuo dos servios;
b) de ordenados, salrios, retiradas pr-labore, honorrios,
comisses e gratificaes de empregados, scios, titulares ou
prepostos;
c) de aluguis pagos ou, na falta destes, o valor equivalente para
idnticas situaes;
d) das despesas com luz, gua, esgoto e telefone;
e) dos impostos, taxas, contribuies e encargos em geral;
f) outras despesas mensais obrigatrias.
Art. 367. O regime de estimativa:
I - ser fixado por relatrio da Autoridade Fiscal, homologado pela
chefia imediata, e deferido por um perodo de at 12 (doze) meses;
II - ter a base de clculo expressa em moeda corrente nacional;
III - a critrio do Secretrio, responsvel pela rea fazendria,
poder, a qualquer tempo, ser suspenso, revisto ou cancelado.
IV - dispensa o uso de livros e notas fiscais, por parte do
contribuinte.
V - por solicitao do sujeito passivo e a critrio do fisco, poder ser
encerrado, ficando o contribuinte, neste caso, subordinado
utilizao dos documentos fiscais exigidos.
Art. 368. O contribuinte que no concordar com a base de clculo
estimada, poder apresentar reclamao no prazo de 30 (trinta) dias,
a contar da data da cincia do relatrio homologado.
Pargrafo nico - No caso especfico de atividade exercido em carter
provisrio, a cincia da estimativa se dar atravs de Termo de
Intimao.
Art. 369. A reclamao no ter efeito suspensivo e mencionar,
obrigatoriamente, o valor que o interessado reputar justo, assim
como os elementos para a sua aferio.
Pargrafo nico - Julgada procedente a reclamao, total ou
parcialmente, a diferena recolhida na pendncia da deciso ser
compensada nos recolhimentos futuros.
SEO V
DA HOMOLOGAO
Art. 370. A Autoridade Fiscal, tomando conhecimento da atividade
exercida pelo contribuinte, analisando a antecipao de recolhimentos
sem prvio exame do sujeito ativo, homologar ou no os
autolanamentos ou lanamentos espontneos atribudos ao sujeito
passivo.
1 O pagamento antecipado pelo contribuinte extingue o crdito,
sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento.
2 No influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos
anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por
terceiro, visando extino total ou parcial do crdito.
3 Tais atos sero, porm, considerados na apurao do saldo
porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou
sua graduao.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 276

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4 O prazo da homologao ser de 5 (cinco) anos, a contar da


ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda
Pblica Municipal se tenha pronunciado, considera-se homologado o
lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada
a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.
SEO VI
DA INSPEO
Art. 371. A Autoridade Fiscal, auxiliada por fora policial, inspecionar
o sujeito passivo que:
I - apresentar indcio de omisso de receita;
II - tiver praticado sonegao fiscal;
III - houver cometido crime contra a ordem tributria;
IV - opuser ou criar obstculo realizao de diligncia ou planto
fiscal.
Art. 372. A Autoridade Fiscal, auxiliada por fora policial, examinar e
apreender mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e
efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais, produtores
e prestadores de servio, que constituam prova material de indcio de
omisso de receita, sonegao fiscal ou crime contra a ordem
tributria.
SEO VII
DA INTERDIO
Art. 373. A Autoridade Fiscal, auxiliada por fora policial, interditar o
local onde ser exercida atividade em carter provisrio, sem que o
contribuinte tenha efetuado o pagamento antecipado do imposto
estimado.
Pargrafo nico - A liberao para o exerccio da atividade somente
ocorrer aps sanada, na sua plenitude, a irregularidade cometida.
SEO VIII
DO LEVANTAMENTO
Art. 374. A Autoridade Fiscal levantar dados do sujeito passivo, com
o intuito de:
I - elaborar arbitramento;
II - apurar estimativa;
II - proceder homologao.
SEO IX
DO PLANTO
Art. 375. A Autoridade Fiscal, mediante planto, adotar a apurao
ou verificao diria no prprio local da atividade, durante
determinado perodo, quando:
I - houver dvida sobre a exatido do que ser levantado ou for
declarado para os efeitos dos tributos municipais;
II - o contribuinte estiver sujeito a regime especial de fiscalizao.
SEO X
DA REPRESENTAO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 277

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 376. A Autoridade Fiscal ou qualquer pessoa, quando no


competente para lavrar Auto e Termo de Fiscalizao, poder
representar contra toda ao ou omisso contrria s disposies da
Legislao Tributria ou de outras leis ou regulamentos fiscais.
Art. 377. A representao:
I - far-se- em petio assinada e discriminar, em letra legvel, o
nome, a profisso e o endereo de seu autor;
II - dever estar acompanhada de provas ou indicar os elementos
desta e mencionar os meios ou as circunstncias em razo das quais
se tornou conhecida a infrao;
III - no ser admitida quando o autor tenha sido scio, diretor,
preposto ou empregado do contribuinte, quando relativa a fatos
anteriores data em que tenham perdido essa qualidade;
IV - dever ser recebida pelo Secretrio, responsvel pela rea
fazendria, que determinar imediatamente a diligncia ou inspeo
para verificar a veracidade e, conforme couber, intimar ou autuar o
infrator ou a arquivar se demonstrada a sua improcedncia.
SEO XI
DOS AUTOS E TERMOS DE FISCALIZAO
Art. 378. Quanto aos Autos e Termos de Fiscalizao;
I - sero impressos e numerados em 03 (trs) vias:
II - contero, entre outros, os seguintes elementos:
a) a qualificao do contribuinte:
a.1) nome ou razo social;
a.2) domiclio tributrio;
a.3) atividade econmica;
a.4) nmero de inscrio no cadastro, se o tiver.
a.5) nmero do CNPJ e/ou CPF, se o tiver;
b) o momento da lavratura:
b.1) local;
b.2) data;
b.3) hora.
b.4) a tipificao da infrao;
b.5) indicao sobre o direito de defesa, citando o prazo.
c) a formalizao do procedimento:
c.1) nome e assinatura da Autoridade incumbida da ao fiscal e do
responsvel, representante ou preposto do sujeito passivo;
c.2) enumerao de quaisquer fatos e circunstncias que possam
esclarecer a ocorrncia.
III - sempre que couber, faro referncia aos documentos de
fiscalizao, direta ou indiretamente, relacionados com o
procedimento adotado;
IV - se o responsvel, representante ou seu preposto, no puder ou
no quiser assin-los, far- se- meno dessa circunstncia;
V - a assinatura no constitui formalidade essencial s suas
validades, no implica confisso ou concordncia, nem a recusa
determinar ou agravar a pena;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 278

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

VI - as omisses ou incorrees no acarretaro nulidades, desde que


do procedimento constem elementos necessrios e suficientes para a
identificao dos fatos;
VII - nos casos especficos do Auto de Infrao - AI e do Auto de
Apreenso - APRE, condio necessria e suficiente para
inocorrncia ou nulidade, a determinao da infrao e do infrator.
VIII - sero lavrados, cumulativamente, quando couber, por
Autoridade Fiscal, com preciso e clareza, sem entrelinhas, emendas
ou rasuras:
a) pessoalmente, sempre que possvel, mediante entrega de cpia ao
contribuinte responsvel, seu representante ou preposto, contra
recibo datado no original ou, no caso de recusa, certificado pelo
Agente encarregado do procedimento;
b) por carta, acompanhada de cpia e com aviso de recebimento (AR)
datado e firmado pelo destinatrio ou algum de seu domiclio;
c) por edital, com prazo de 30 (trinta) dias, quando resultarem
improfcuos os meios referidos nas alneas "a" e "b" deste inciso, ou
for desconhecido o domiclio tributrio do contribuinte.
IX - presumem-se lavrados, quando:
a) pessoalmente, na data do recibo ou da certificao;
b) por carta, na data de recepo do comprovante de entrega, e se
esta for omitida, 30 (trinta) dias aps a data de entrega da carta no
correio;
c) por edital, no termo da prova indicada, contado este da data de
afixao ou de publicao.
X - uma vez lavrados, ter a Autoridade Fiscal o prazo, obrigatrio e
improrrogvel, de 48 (quarenta e oito) horas, para entreg-lo a
registro.
Art. 379. o instrumento legal utilizado pela Autoridade Fiscal com o
objetivo de formalizar:
I - o Auto de Apreenso - APRE: a apreenso de bens e documentos;
II - o Auto de Infrao - AI: a penalizao pela violao, voluntria
ou no, de normas estabelecidas na legislao tributria;
III - o Auto de Interdio - INTE: a interdio de atividade provisria
inadimplente com a Fazenda Pblica Municipal;
IV - o Relatrio de Fiscalizao - REFI: a realizao de planto e o
levantamento efetuado em arbitramento, estimativa e homologao;
V - o Termo de Incio de Ao Fiscal - TIAF: o incio de levantamento
homologatrio;
VI - o Termo de Intimao - TI: a solicitao de documento,
informao, esclarecimento, omisso no dolosa do pagamento de
tributo e a cincia de decises fiscais;
VII - Notificao Fiscal de Dbito - a notificao pela falta de
recolhimento no doloso de tributos.
VIII - o Termo de Encerramento Fiscal - TEF: o trmino de
levantamento homologatrio.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 279

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - A autorizao de procedimento fiscal e o Mandado


de Procedimento Fiscal - MPF sero regulamentados por ato do Poder
Executivo.
Art. 380. As formalidades do procedimento fiscal contero, ainda,
relativamente ao:
I - Auto de Apreenso - APRE:
a) a relao de bens e documentos apreendidos;
b) a indicao do lugar onde ficaro depositados;
c) a assinatura do depositrio, o qual ser designado pelo autuante,
podendo a designao recair no prprio detentor, se for idneo, a
juzo do fisco;
d) a citao expressa do dispositivo legal violado;
II - Auto de Infrao - AI:
a) a descrio do fato que ocasionar a infrao;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a violao e
comina a sano;
c) a comunicao para pagar o tributo e a multa devidos, ou
apresentar defesa e provas, no prazo previsto.
III - Auto de Interdio - INTE:
a) a descrio do fato que ocasionar a interdio;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a infrao e
comina a sano;
c) a cincia da condio necessria para a liberao do exerccio da
atividade interditada.
IV - Relatrio de Fiscalizao - REFI:
a) a descrio, circunstanciada, de atos e fatos ocorridos no planto e
presentes no levantamento para elaborao de arbitramento,
apuraro de estimativa e homologao de lanamento;
b) a citao expressa da matria tributvel.
V - Termo de Intimao - TI:
a) a relao de documentos solicitados;
b) a modalidade de informao pedida e/ou o tipo de esclarecimento
a ser prestado e/ou a deciso fiscal cientificada;
c) a fundamentao legal;
d) a comunicao para pagar o tributo, se for o caso;
e) a indicao da penalidade cabvel, em caso de descumprimento;
f) o prazo para atendimento do objeto da intimao.
VI - Notificao Fiscal de Dbito:
a) a descrio do fato que ocasionar a infrao;
b) a citao expressa do dispositivo legal que constitui a violao e
comina a sano;
c) o valor do tributo devido e da multa e juros, se for o caso.
d) a comunicao para pagar o tributo e a multa devidos, ou
apresentar defesa e provas, no prazo previsto.
VII - Termo de Encerramento Fiscal - TEF:
a) a descrio, circunstanciada, de atos e fatos ocorridos no planto e
presentes no levantamento para elaborao de arbitramento,
apuraro de estimativa e homologao de lanamento;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 280

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) a citao expressa da matria tributvel.


CAPTULO II
DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
SEO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 381. O Processo Administrativo Tributrio ser:
I - regido pelas disposies desta Lei;
II - iniciado por petio da parte interessada ou de ofcio, pela
Autoridade Fiscal;
III - aquele que versar sobre interpretao ou aplicao de legislao
tributria.
SEO II
DOS POSTULANTES
Art. 382. O contribuinte poder postular pessoalmente ou por
representante regularmente habilitado ou, ainda, mediante mandato
expresso, por intermdio de preposto de representante.
Os rgos de classe podero representar interesses gerais da
respectiva categoria econmica ou profissional.
SEO III
DOS PRAZOS

Art. 383.Os prazos:


I - so contnuos e peremptrios, excluindo-se, em sua contagem, o
dia do inicio e incluindo-se o do vencimento;
II - s se iniciam ou se vencem em dia de expediente normal do
rgo em que corra o processo ou em que deva ser praticado o ato;
III - sero de 30 (trinta) dias para:
a) apresentao de defesa;
b) elaborao de contestao;
c) pronunciamento e cumprimento de despacho e deciso;
d) resposta consulta;
e) interposio de recurso voluntrio;
IV - sero de 15 (quinze) dias para:
a) concluso de diligncia e esclarecimento;
b) apresentao de livros, arquivos, documentos, papis e outros
papis comerciais ou fiscais dos comerciantes, prestadores de
servios, quando solicitados atravs de Termo de Inicio de Ao Fiscal
ou Termo de Intimao.
V - sero de 10 (dez) dias para interposio de recurso de ofcio;
VI - no estando fixados, sero 30 (trinta) dias para a prtica de ato
a cargo do interessado;
VII - contar-se-o:
a) de defesa, a partir da notificao de lanamento de tributo ou ato
administrativo dele decorrente ou da lavratura do Auto de Infrao e
Termo de Intimao;
b) de contestao, diligncia, consulta, despacho e deciso, a partir
do recebimento do processo;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 281

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

c) de recurso e cumprimento de despacho e deciso, a partir da


cincia da deciso ou publicao do acrdo.
VIII - fixados, suspendem-se a partir da data em que for determinada
qualquer diligncia, recomeando a fluir no dia em que o processo
retornar.
IX - podero ser fixados a critrio da autoridade fiscal, para
acautelar-se de interesse da Fazenda Publica Municipal
SEO IV
DA PETIO
Art. 384. A petio:
I - ser feita atravs de requerimento contendo as seguintes
indicaes:
a) nome ou razo social do sujeito passivo;
b) nmero de inscrio no Cadastro Fiscal;
c) domiclio tributrio;
d) a pretenso e seus fundamentos, assim como declarao do
montante que for resultado devido, quando a dvida ou o litgio
versar sobre valor;
e) as diligncias pretendidas, expostos os motivos que as justifiquem.
II - ser indeferida quando manifestamente inepta ou a parte for
ilegtima, ficando, entretanto, vedado repartio recusar o seu
recebimento;
III - no poder reunir matria referente a tributos diversos, bem
como impugnao ou recurso relativo a mais de um lanamento,
deciso, Sujeito Passivo ou Auto de Infrao e Termo de Intimao.
SEO V
DA INSTAURAO
Art. 385. O Processo Administrativo Tributrio ser instaurado por:
I - petio do contribuinte, responsvel ou seu preposto, reclamando
contra lanamento de tributo ou ato administrativo dele decorrente;
II - Auto de Infrao e Termo de Intimao.
Art. 386. O servidor que instaurar o processo:
I - receber a documentao;
II - certificar a data de recebimento;
III - numerar e rubricar as folhas dos autos;
IV - o encaminhar para a devida instruo.
SEO VI
DA INSTRUO
Art. 387. A autoridade que instruir o processo:
I - solicitar informaes e pareceres;
II - deferir ou indeferir provas requeridas;
III - numerar e rubricar as folhas apensadas;
IV - mandar cientificar os interessados, quando for o caso;
V - abrir prazo para recurso.
SEO VII
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 282

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DAS NULIDADES
Art. 388. So nulos:
I - os Atos Fiscais praticados e os Autos e Termos de Fiscalizao
lavrados por pessoa que no seja Autoridade Fiscal;
II - os atos executados e as decises proferidas por autoridade
incompetente, no fundamentados ou que impliquem pretenso ou
prejuzo do direito de defesa.
Pargrafo nico - A nulidade do ato no alcana os atos posteriores,
salvo quando dele decorram ou dependam.
Art. 389. A nulidade ser declarada pela autoridade competente para
praticar o ato, ou julgar a sua legitimidade.
Pargrafo nico - Na declarao de nulidade, a autoridade dir os
atos alcanados e determinar as providncias necessrias ao
prosseguimento ou soluo do processo.
SEO VIII
DAS DISPOSIES DIVERSAS
Art. 390. O processo ser organizado em ordem cronolgica e ter
suas folhas numeradas e rubricadas.
Art. 391. facultado do Sujeito Passivo ou a quem o represente,
sempre que necessrio, ter vista dos processos em que for parte.
Art. 392. Os documentos apresentados pela parte podero ser
restitudos, em qualquer fase do processo, desde que no haja
prejuzo para a soluo deste, exigindo-se a substituio por cpias
autenticadas.
Art. 393. Pode o interessado, em quaisquer fase do processo em que
seja parte, pedir certido das pecas relativas aos atos decisrios,
utilizando-se, sempre que possvel, de sistemas reprogrficos, com
autenticao por funcionrio habilitado.
Art. 394. 1 Da certido constar, expressamente, se a deciso
transitou ou no em julgado na via administrativa.
2 S ser dada Certido de atos opinativos quando os mesmos
forem indicados expressamente, nos atos decisrios, como seu
fundamento.
3 Quando a finalidade da Certido for instruir processo judicial,
mencionar-se- o direito em questo e fornecer-se-o dados
suficientes para identificar a ao.
Art. 395. Os interessados podem apresentar suas peties e os
documentos que os instrurem em duas vias, a fim de que a segunda
lhes seja devolvida devidamente autenticada pela repartio, valendo
como prova de entrega.
CAPTULO III
DO PROCESSO CONTENCIOSO FISCAL
SEO I
DO LITGIO TRIBUTRIO
Art. 396. O litgio tributrio considera-se instaurado
apresentao, pelo postulante, de impugnao de exigncia.
www.soslegislacao.loja2.com.br

com

Pgina 283

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - O pagamento de Auto de Infrao ou da Notificao


Fiscal de Dbito ou o pedido de parcelamento importa
reconhecimento da dvida, pondo fim ao litgio.
SEO II
DA DEFESA
Art. 397. A defesa que versar sobre parte da exigncia implicar
pagamento da parte no impugnada.
Pargrafo nico - No sendo efetuado o pagamento, no prazo
estabelecido, da parte no- impugnada, ser promovida a sua
cobrana, devendo, para tanto, ser instaurado outro processo com
elementos indispensveis sua instruo.
SEO III
DA CONTESTAO
Art. 398. Apresentada a defesa, o processo ser encaminhado
Autoridade Fiscal, responsvel pelo procedimento, ou seu substituto,
para que oferea contestao.
1 Na contestao, a Autoridade Fiscal alegar a matria que
entender til, indicando ou requerendo as provas que pretende
produzir, juntando desde logo as que constarem do documento.
2 No se admitir prova fundada em depoimento pessoal de
funcionrio municipal ou representante da Fazenda Pblica Municipal.
SEO IV
DA COMPETNCIA
Art. 399. So competentes para julgar na esfera administrativa os
litgios fiscais suscitados pela aplicao da legislao tributria:
I - Em primeira instncia, o rgo de instruo e julgamento da
Secretaria responsvel pela rea fazendria municipal.
II - Em segunda instncia, a Procuradoria da Fazenda Municipal.
SEO V
DO JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA
Art. 400. Elaborada a contestao, o processo ser remetido ao rgo
de instruo e julgamento da Secretaria responsvel pela rea
fazendria municipal para proferir a deciso.
Art. 401. A autoridade julgadora no ficar adstrita s alegaes das
partes, devendo julgar de acordo com sua convico, em face das
provas produzidas no processo.
Art. 402. Se entender necessrio, o rgo de instruo e julgamento
da Secretaria responsvel pela rea fazendria municipal
determinar, de ofcio ou a requerimento do sujeito passivo, a
realizao de diligncias, inclusive percias, indeferindo as que
considerar prescindveis ou impraticveis.
Pargrafo nico - O sujeito passivo apresentar os pontos de
discordncia e as razes e provas que tiver e indicar, no caso de
percia, o nome e endereo de seu perito.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 284

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 403. Se deferido o pedido de percia, a autoridade julgadora de


primeira instncia designar servidor para, como perito da fazenda,
proceder, juntamente com o perito do sujeito passivo, ao exame do
requerido.
1 Se as concluses dos peritos forem divergentes, prevalecer a
que coincidir com o exame impugnado.
2 No havendo coincidncia, a autoridade julgadora designar
outro servidor para desempatar.
Art. 404. Ser reaberto prazo para impugnao se, da realizao de
diligncia, resultar alterao da exigncia inicial.
1 No sendo cumprida nem impugnada a exigncia, ser declarada
a revelia da autoridade julgadora, permanecendo o processo na
repartio pelo prazo de 30 (trinta) dias para cobrana amigvel do
crdito tributrio e fiscal.
2 Esgotado o prazo de cobrana amigvel, sem que tenha sido
pago o crdito tributrio e fiscal, a autoridade julgadora encaminhar
o processo Dvida Ativa da Fazenda Pblica Municipal para
promover a cobrana executiva.
Art. 405. A deciso:
I - ser redigida com simplicidade e clareza;
II - conter relatrio que mencionar os elementos e Atos
informadores, introdutrios e probatrios do processo de forma
resumida;
III - arrolar os fundamentos de fato e de direito da deciso;
IV - indicar os dispositivos legais aplicados;
V - apresentar o total do dbito, discriminando o tributo devido e as
penalidades;
VI - concluir pela procedncia ou improcedncia do Auto de Infrao
e Termo de Intimao ou da reclamao contra lanamento ou de Ato
Administrativo dele decorrente, definindo expressamente os seus
efeitos;
VII - ser comunicada ao contribuinte mediante lavratura de Termo
de Intimao;
VIII - no sendo proferida, no prazo estabelecido, nem convertido o
julgamento em diligncia, poder a parte interpor recurso voluntrio
como se fora julgado procedente o Auto de Infrao ou improcedente
a reclamao contra lanamento ou Ato Administrativo dele de
corrente, cessando, com a interposio do recurso, a jurisdio da
autoridade julgadora de primeira instncia.
Art. 406. As inexatides materiais devidas a lapso manifesto ou os
erros de clculo existentes na deciso podero ser corrigidos de ofcio
ou a requerimento do interessado.
SEO VI
DO RECURSO VOLUNTRIO PARA A SEGUNDA INSTNCIA
Art. 407. Da deciso de primeira instncia contrria ao sujeito
passivo, caber recurso voluntrio para o Procurador da Fazenda
Municipal.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 285

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 408. O recurso voluntrio:


I - ser interposto no rgo que julgou o processo em primeira
instncia;
II - poder conter prova documental, quando contrria ou no
apresentada na primeira instncia;
SEO VII
DO RECURSO DE OFCIO PARA A SEGUNDA INSTNCIA
Art. 409. Das decises de primeira instncia contrrias, no todo ou
em parte, Fazenda Municipal, inclusive por desclassificao de
infrao, ser obrigatoriamente interposto recurso de ofcio a
Procuradoria da Fazenda Municipal, com efeito suspensivo, quando a
importncia do litgio exceder a 2.000 (duas mil) UFMs.
Art. 410. O recurso de ofcio:
I - ser interposto, obrigatoriamente, pela autoridade julgadora,
mediante simples despacho de encaminhamento, no ato da deciso
de primeira instncia;
II - no sendo interposto, dever a Procuradoria da Fazenda
Municipal requisitar o processo para proferir a deciso final.
SEO VIII
DO JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTNCIA
Art. 411. Interposto o recurso, voluntrio ou de ofcio, o processo
ser encaminhado ao Procurador da Fazenda Municipal para proferir a
deciso.
1 Quando o processo no se encontrar devidamente instrudo,
poder ser convertido em diligncia para se determinar novas provas.
2 Enquanto o processo estiver em diligncia, poder o recorrente
juntar documentos ou acompanhar as provas determinadas.
Art. 412. O Procurador da Fazenda Municipal no poder decidir por
eqidade, quando o acrdo resultar na dispensa do pagamento de
tributo devido.
Pargrafo nico - A deciso por equidade ser admitida somente
quando, atendendo s caractersticas pessoais ou materiais da
espcie julgada, for restrita dispensa total ou parcial de penalidades
pecunirias, nos casos em que no houver dolo, fraude ou simulao.
Art. 413. A deciso referente a processo julgado pelo Procurador da
Fazenda Municipal receber a forma de Acrdo, cuja concluso ser
publicada, com ementa sumariando a deciso.
Pargrafo nico - O sujeito passivo ser cientificado da deciso do
Procurador da Fazenda Municipal atravs da publicao de Acrdo.
SEO IX
DA EFICCIA DA DECISO FISCAL
Art. 414. Encerra-se o litgio tributrio com:
I - a deciso definitiva;
II - a desistncia de impugnao ou de recurso;
III - a extino do crdito;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 286

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

IV - qualquer ato que importe confisso da dvida ou reconhecimento


da existncia do crdito.
Art. 415. definitiva a deciso:
I - de primeira instncia:
a) na parte que no for objeto de recurso voluntrio ou no estiver
sujeita a recurso de ofcio;
b) esgotado o prazo para recurso voluntrio sem que este tenha sido
interposto.
II - de segunda instncia:
SEO XI
DA EXECUO DA DECISO FISCAL
Art. 416. A execuo da deciso fiscal consistir:
I - na lavratura de Termo de Intimao ao recorrente ou sujeito
passivo para pagar a importncia da condenao ou satisfazer a
obrigao acessria;
II - na imediata inscrio, como dvida ativa, para subsequente
cobrana por ao executiva, dos dbitos constitudos, se no forem
pagos nos prazos estabelecidos;
III - na cincia do recorrente ou sujeito passivo para receber a
importncia recolhida indevidamente ou conhecer da deciso
favorvel que modificar o lanamento ou cancelar o Auto de
Infrao.
CAPTULO IV
DO PROCESSO NORMATIVO
SEO I
DA CONSULTA
Art. 417. assegurado ao sujeito passivo da obrigao tributria ou
ao seu representante legal o direito de formular consulta sobre a
interpretao e a aplicao da legislao tributria municipal, em
relao a fato concreto do seu interesse.
Pargrafo nico - Tambm podero formular consulta os rgos da
administrao pblica e as entidades representativas de categorias
econmicas ou profissionais.
Art. 418. A consulta:
I - dever ser dirigida ao rgo de instruo e julgamento da
Secretaria responsvel pela rea fazendria municipal, constando
obrigatoriamente:
a) nome, denominao ou razo social do consulente;
b) nmero de inscrio no Cadastro Fiscal;
c) domiclio tributrio do consulente;
d) sistema de recolhimento do imposto, quando for o caso;
e) se existe procedimento fiscal, iniciado ou concludo, e lavratura de
Auto de Infrao e Termo de Intimao;
f) a descrio do fato objeto da consulta;
g) se versa sobre hiptese em relao qual j ocorreu o fato
gerador da obrigao tributria e, em caso positivo, a sua data.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 287

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II - formulada por procurador, dever estar acompanhada do


respectivo instrumento de mandato.
III - no produzir qualquer efeito e ser indeferida de plano, pelo
Secretrio responsvel pela rea fazendria, quando:
a) no observar os requisitos estabelecidos para a sua petio;
b) formulada depois de iniciado procedimento fiscal contra o
contribuinte ou lavrado Auto de Infrao, ou notificao de
lanamento, cujos fundamentos se relacionem com a matria
consultada;
c) manifestadamente protelatria;
d) o fato houver sido objeto de deciso anterior, ainda no
modificada, proferida em consulta ou litgio em que tenha sido parte
o consultante;
e) a situao estiver disciplinada em ato normativo, publicado antes
de sua apresentao, definida ou declarada em disposio literal de
lei ou caracterizada como crime ou contraveno penal;
f) no descrever, completa ou exatamente, a hiptese a que se
referir, ou no contiver os elementos necessrios sua soluo.
IV - uma vez apresentada, produzir os seguintes efeitos:
a) suspende o curso do prazo para pagamento do tributo em relao
ao fato consultado;
b) impede, at o trmino do prazo fixado na resposta, o incio de
qualquer procedimento fiscal destinado apurao de faltas
relacionadas com a matria.
1 A suspenso do prazo no produz efeitos relativamente ao
tributo devido sobre as demais operaes realizadas.
2 A consulta formulada sobre matria relativa obrigao
tributria principal, apresentada aps o prazo previsto para o
pagamento do tributo a que se referir no elimina, se considerado
este devido, a incidncia dos acrscimos legais.
Art. 419. Ao rgo de instruo e julgamento da Secretaria
responsvel pela rea fazendria municipal encarregado de responder
a consulta caber:
I - solicitar a emisso de pareceres;
II - baixar o processo em diligncia;
III - proferir a deciso.
Art. 420. Da deciso da resposta consulta proferida pelo rgo de
instruo e julgamento da Secretaria responsvel pela rea
fazendria municipal caber recurso, voluntrio ou de ofcio,
Procuradoria da Fazenda Municipal, quando a resposta for,
respectivamente, contrria ou favorvel ao sujeito passivo.
Pargrafo nico - Da deciso da Procuradoria da Fazenda Municipal
no caber recurso ou pedido de reconsiderao.
Art. 421. A deciso definitiva dada consulta ter efeito normativo e
ser adotada em circular expedida pelo Procuradoria da Fazenda
Municipal.
Art. 422. Considera-se definitiva a deciso proferida:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 288

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - pelo rgo de instruo e julgamento da Secretaria responsvel


pela rea fazendria municipal quando no houver recurso;
II - pelo Procurador da Fazenda Municipal.
SEO II
DO PROCEDIMENTO NORMATIVO
Art. 423. A interpretao e a aplicao da legislao Tributria sero
definidas em instruo normativa a ser baixada pelo Secretrio
responsvel pela rea fazendria.
Art. 424. Os rgos da administrao fazendria, em caso de dvida
quanto interpretao e aplicao da legislao tributria, devero
solicitar a instruo normativa.
Art. 425. As decises de primeira instncia observaro a
jurisprudncia do Procurador da Fazenda Municipal estabelecida em
Acrdo.
LIVRO SEGUNDO
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO
TITULO I
LEGISLAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS NORMAS GERAIS
Art. 426. A legislao tributria municipal compreende as Leis, os
Decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em
parte, sobre tributos de competncia municipal.
Pargrafo nico - So normas complementares das Leis e Decretos:
I - as portarias, as instrues, avisos, ordens de servio e outros atos
normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
II - as decises dos rgos componentes das instncias
administrativas;
III - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades
administrativas;
IV - os convnios que o Municpio celebre com as entidades da
administrao direta ou indireta, da Unio, Estado ou Municpios.
Art. 427. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio, a extino, a majorao, a reduo, o fato gerador, a
base de clculo e a alquota de tributos;
II - a cominao, a dispensa ou a reduo de penalidades para as
aes ou omisses contrrias a seus dispositivos;
III - as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos
tributrios e fiscais.
1 Constitui majorao ou reduo de tributo a modificao de sua
base de clculo, que importe em torn-lo mais ou menos oneroso.
2 No constitui majorao de tributo a atualizao monetria de
sua base de clculo.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 289

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

CAPTULO II
DA VIGNCIA

Art. 428.Entram em vigor:


I - na data da sua publicao, as portarias, as instrues, avisos,
ordens de servio e outros atos normativos expedidos pelas
autoridades administrativas;
II - 30 (trinta) dias aps a data da sua publicao, as decises dos
rgos componentes das instncias administrativas;
III - na data neles prevista, os convnios que o Municpio celebre com
as entidades da administrao direta ou indireta, da Unio, Estado,
ou Municpios;
IV - no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua
publicao, os dispositivos de lei que:
a) instituem, majorem ou definem novas hipteses de incidncia de
tributos;
b) extinguem ou reduzem isenes, no concedidas por prazo certo e
nem em funo de determinadas condies, salvo se a lei dispuser de
maneira mais favorvel ao contribuinte.
CAPTULO III
DA APLICAO
Art. 429. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos
geradores futuros e aos pendentes.
Pargrafo nico - Fatos geradores pendentes so aqueles que se
iniciaram, mas ainda no se completaram pela inexistncia de todas
as circunstncias materiais necessrias e indispensveis produo
de seus efeitos ou desde que se no tenha constituda a situao
jurdica em que eles assentam.
Art. 430. A lei aplica-se ao ato ou fato pretrito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa,
excluda aplicao de penalidade infrao dos dispositivos
interpretados;
II - tratando-se de ato no definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infrao;
b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de
ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha
implicado falta de pagamento de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo do tributo;
Pargrafo nico - Lei interpretativa aquela que interpreta outra, no
sentido de esclarecer e suprir as suas obscuridades e ambigidades,
aclarando as suas dvidas.
CAPTULO IV
DA INTERPRETAO
Art. 431. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente
para
aplicar
a
legislao
tributria
utilizar
sucessivamente, na ordem indicada:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 290

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de
tributo no previsto em lei.
2 O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do
pagamento de tributo devido.
Art. 432. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que
disponha sobre:
I - suspenso ou excluso do crdito tributrio;
II - outorga de iseno;
III - dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias.
Art. 433. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em
caso de dvida quanto:
I - capitulao legal do fato;
II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza
ou extenso dos seus efeitos;
III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
TTULO II
OBRIGAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Arti. 434 A obrigao tributria principal ou acessria.
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador,
tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e
extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no
interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia,
converte-se em obrigao principal relativamente penalidade
pecuniria.
CAPTULO II
DO FATO GERADOR
Art. 435. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em
lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Art. 436. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao
que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno
de ato que no configure obrigao principal.
Art. 437. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido
o fato gerador e existentes os seus efeitos:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 291

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se


verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os
efeitos que normalmente lhe so prprios;
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos do direito aplicvel, sendo
que os atos ou negcios condicionais reputam-se perfeitos e
acabados:
a) sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu
implemento;
b) sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato
ou da celebrao do negcio.
Pargrafo nico - A autoridade administrativa poder desconsiderar
atos e negcios praticados com a finalidade de dissimular ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do
fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigao tributria, observados os procedimentos desta Lei.
Art. 438. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindose:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do
seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
CAPTULO III
DO SUJEITO ATIVO
Art. 439. Sujeito ativo da obrigao a Prefeitura Municipal, pessoa
jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu
cumprimento.
CAPTULO IV
DO SUJEITO PASSIVO
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 440. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada
ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico - O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao
que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte,
sua obrigao decorra de disposio de lei.
Art. 441. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada
s prestaes que constituam o seu objeto.
Art. 442. As convenes particulares, relativas responsabilidade
pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda
Pblica Municipal, para modificar a definio legal do sujeito passivo
das obrigaes tributrias correspondentes.
SEO II
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 292

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DA SOLIDARIEDADE
Art. 443. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que
constitua o fato gerador da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico - A solidariedade no comporta benefcio de ordem.
Art. 444. So os seguintes os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos
demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados,
salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse
caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEO III
DA CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 445. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional.
SEO IV
DO DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 446. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de
domiclio tributrio, considera-se como tal:
I - tratando-se de pessoa fsica, o lugar onde reside, e, no sendo
este conhecido, o lugar onde se encontre a sede habitual de suas
atividades ou negcios;
II - tratando-se de pessoa jurdica de direito privado, local de
qualquer de seus estabelecimentos;
III - tratando de pessoa jurdica de direito pblico, o local da sede de
qualquer de suas reparties administrativas;
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer
dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do
contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da
ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A Autoridade Fiscal pode recusar o domiclio eleito, quando
impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao.
Art. 447. O domiclio tributrio ser consignado nas peties, guias e
outros documentos que os obrigados dirijam ou devam apresentar
Fazenda Pblica Municipal.
CAPTULO V
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 293

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

SEO I
DA DISPOSIO GERAL
Art. 448. A responsabilidade pelo crdito tributrio e fiscal pode ser
atribuda, de forma expressa, a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do
contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do
cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
SEO II
DA RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 449. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato
gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens
imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios
referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria, sub-rogam-se
na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo
a prova de sua quitao.
Pargrafo nico - No caso de arrematao em hasta pblica, a subrogao ocorre sobre o respectivo preo.
Art. 450. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens
adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos
devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada
esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da
meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da
abertura da sucesso.
Art. 451. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel
pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de
direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de
extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao
da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio
remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou
sob firma individual.
Art. 452. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir
de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento
comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio,
indstria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da
alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio,
indstria ou profisso.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 294

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 O disposto no "caput" deste artigo no se aplica na hiptese de


alienao judicial:
I - em processo de falncia;
II - de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de
recuperao judicial.
2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo quando o
adquirente for:
I - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade
controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial;
II - parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau,
consanguneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial
ou de qualquer de seus scios; ou
III - identificado como agente do falido ou do devedor em
recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.
3 Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de
empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta
de depsito disposio do juzo de falncia pelo prazo de 01 (um)
ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado
para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que
preferem ao tributrio.
SEO III
DA RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Art. 453. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente
com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que
forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados
ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos
por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida
ou pelo concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos
tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles,
em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo s se aplica, em matria de
penalidades, s de carter moratrio.
Art.
454.
So
pessoalmente
responsveis
pelos
crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social
ou estatutos:
I - pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 295

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de


direito privado.
SEO IV
DA RESPONSABILIDADE POR INFRAES
Art. 455. A responsabilidade por infraes da legislao tributria
independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos efeitos do ato.
Art. 456. A responsabilidade pessoal ao agente:
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou
contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de
administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente
seja elementar;
III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de
dolo especfico:
a) das pessoas referidas nesta Seo, contra aquelas por quem
respondem;
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus
mandantes, preponentes ou empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de
direito privado, contra estas.
Art. 457. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da
infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo
devido e dos juros de mora, ou de depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao.
Pargrafo nico - No se considera espontnea a denncia
apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
CAPTULO VI
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
Art. 458. Os contribuintes, ou quaisquer responsveis por tributos
so obrigados a cumprir as determinaes destas leis, das leis
subseqentes de mesma natureza, bem como dos atos nela
previstos, estabelecidos com o fim de facilitar o lanamento, a
fiscalizao e a cobrana dos tributos.
1 Sem prejuzo do que vier a ser estabelecido de maneira especial,
os contribuintes responsveis por tributos esto obrigados:
I - a apresentar declaraes e guias e a escriturar em livros prprios
os fatos geradores da obrigao tributria, segundo as normas desta
lei e dos respectivos regulamentos;
II - a conservar e apresentar ao fisco, quando solicitado, qualquer
documento que, de algum modo se refira a operaes ou situaes
que constituam fato gerador de obrigaes tributrias ou que sirva
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 296

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

como comprovante da veracidade dos dados consignados em guias e


documentos fiscais;
III - a prestar, sempre que solicitados pelas autoridades
competentes, informaes e esclarecimentos que, a juzo do fisco se
refiram a fatos geradores de obrigaes tributrias;
IV - de modo geral, a facilitar, por todos os meios a seu alcance, as
tarefas de cadastramento, lanamento, fiscalizao e cobrana dos
tributos devidos ao errio municipal.
TTULO III
CRDITO TRIBUTRIO E FISCAL
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 459. O crdito tributrio, que decorrente da obrigao
principal, regularmente constitudo somente se modifica ou extingue,
ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos
nesta lei, fora quais no podem ser dispensadas a sua efetivao ou
as respectivas garantias, sob pena de responsabilidade funcional.
CAPTULO II
DA CONSTITUIO
SEO I
DO LANAMENTO
Art. 460. O lanamento o ato privativo da autoridade administrativa
destinado a tornar exequvel o crdito tributrio, mediante verificao
da ocorrncia da obrigao tributria, o clculo do montante do
tributo devido, a identificao do contribuinte, e, sendo o caso, a
aplicao de penalidade cabvel.
Art. 461. O ato de lanamento vinculado e obrigatrio sob pena de
responsabilidade funcional, ressalvadas as hipteses de excluso ou
suspenso do crdito tributrio previstas nesta lei.
Art. 462. O lanamento reporta-se a data em que haja surgido a
obrigao tributria principal e rege-se pela lei ento vigente, ainda
que posteriormente modificada ou revogada.
Pargrafo nico - Aplica-se ao lanamento a legislao que,
posteriormente ao nascimento da obrigao instituindo novos
critrios de apurao da base de clculo, haja estabelecido novos
mtodos de fiscalizao, ampliando os poderes de investigao das
autoridades administrativas, ou outorgando maiores garantias e
privilgios Fazenda Pblica Municipal, exceto, no ltimo caso, para
atribuir responsabilidade tributria a terceiros.
Art. 463. Os atos formais relativos aos lanamentos dos tributos
ficaro a cargo do rgo fazendrio competente.
Pargrafo nico - A omisso ou erro de lanamento no isenta o
contribuinte do cumprimento da obrigao fiscal, nem de qualquer
modo lhe aproveita.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 297

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 464. O lanamento efetuar-se- com base em dados constantes


do Cadastro Fiscal e declaraes apresentadas pelos contribuintes,
nas formas e pocas estabelecidas nesta lei.
1 As declaraes devero conter todos os elementos e dados
necessrios ao conhecimento do fato gerador das obrigaes
tributrias e a verificao do montante do crdito tributrio
correspondente.
2 O rgo fazendrio competente examinar as declaraes para
verificar a exatido dos dados nelas consignados.
Art. 465. Com o fim de obter elementos que lhe permita verificar a
exatido das declaraes apresentadas pelos contribuintes e
responsveis, e determinar, com preciso, a natureza e o montante
dos respectivos crditos tributrios, o rgo fazendrio competente
poder:
I - exigir, a qualquer tempo, a exibio de livros fiscais e
comprovantes dos atos e operaes que possam constituir fatos
geradores de obrigaes tributrias;
II - fazer diligncias, levantamentos e plantes nos locais ou
estabelecimentos onde se exercerem as atividades sujeitas a
obrigaes tributrias ou servios que constituam matria imponvel;
III - exigir informaes e comunicaes escritas ou verbais;
IV - notificar, para comparecer s reparties da prefeitura, o
contribuinte ou responsvel;
V - requisitar o auxlio da fora policial para levar a efeito as
apreenses, inspees e interdies fiscais.
Art. 466. O lanamento dos tributos e suas modificaes sero
comunicados aos contribuintes, individual ou globalmente, a critrio
da administrao:
I - atravs de notificao direta, feita como aviso, para servir como
guia de recolhimento;
II - atravs de edital publicado no rgo oficial;
III - atravs de edital afixado na Prefeitura.
Art. 467. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s
pode ser alterado em virtude de:
I - impugnao do sujeito passivo;
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos
previstos nesta Lei.
Art. 468. A modificao introduzida, de ofcio ou em consequncia de
deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados
pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente
pode ser efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto
a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
SEO II
DAS MODALIDADES DE LANAMENTO
Art. 469. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito
passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 298

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre


matria de fato, indispensveis sua efetivao.
1 A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante,
quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante
comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o
lanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame
sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa a que
competir a reviso daquela.
Art. 470. Antes de extinto o direito da Fazenda Pblica Municipal, o
lanamento, decorrente ou no de arbitramento, poder ser efetuado
ou revisto de ofcio, quando:
I - o contribuinte ou o responsvel no houver prestado declarao,
ou a mesma apresentar-se inexata, por serem falsos ou errneos os
fatos consignados;
II - tendo prestado declarao, o contribuinte ou o responsvel deixar
de atender satisfatoriamente, no prazo e formas legais, pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade competente;
III - por omisso, erro, dolo, fraude ou simulao do sujeito passivo
ou de terceiros em benefcio daquele, tenha se baseado em dados
cadastrais ou declarados que sejam falsos ou inexatos;
IV - deva ser apreciado fato no conhecido ou no aprovado por
ocasio do lanamento anterior;
V - se comprovar que, no lanamento anterior ocorreu dolo, fraude,
simulao ou falta funcional da autoridade que o efetuou ou omisso,
pela mesma autoridade de ato ou formalidade essencial;
VI - se verificar a supervenincia de fatores ou provas irrecusveis
incidentes sobre os elementos que constituem cada lanamento.
CAPTULO III
DA SUSPENSO
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 471. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral ou penhora suficiente de
bens;
III - as reclamaes, os recursos e as consultas, nos termos dos
dispositivos legais reguladores do processo tributrio fiscal;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
V - a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial;
VI - o parcelamento.
SEO II
DA MORATRIA
Art. 472. O Municpio poder conceder moratria, em carter geral e
individual, suspendendo a exigibilidade de crditos tributrios e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 299

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

fiscais, mediante despacho do Prefeito, desde que autorizada em lei


especfica.
Art. 473. A lei que conceder moratria em carter geral ou autorize
sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de
outros requisitos:
I - o prazo de durao do favor;
II - as condies da concesso do favor em carter individual;
III - sendo caso:
a) os crditos tributrios e fiscais a que se aplica;
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a
que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros
autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter
individual;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficirio no caso de
concesso em carter individual.
Art. 474. A moratria abrange, to somente, os crditos tributrios e
fiscais constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou
cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato
regularmente notificado ao sujeito passivo.
Pargrafo nico - A moratria no ser concedida nos casos de dolo,
fraude ou simulao do sujeito passivo ou de terceiros em benefcio
daquele.
CAPTULO IV
DA EXTINO
SEO I
DAS MODALIDADES
Art. 475. Extinguem o crdito tributrio:
I - o pagamento;
II - a compensao;
III - a transao;
IV - a remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
VI - a converso de depsito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologao do lanamento;
VIII - a consignao em pagamento;
IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de
ao anulatria;
X - a deciso judicial passada em julgado;
XI - a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidas em lei.
SEO II
DA COBRANA E DO RECOLHIMENTO
Art. 476. A cobrana do crdito tributrio e fiscal far-se-:
I - para pagamento a boca do cofre;
II - por procedimento amigvel;
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 300

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

III - mediante ao executiva.


1 A cobrana e o recolhimento do crdito tributrio e fiscal far-seo pela forma e nos prazos fixados nesta lei.
2 O recolhimento do crdito tributrio e fiscal poder ser feito
atravs de entidades pblicas ou privadas, devidamente autorizadas
pelo Secretrio responsvel pela rea fazendria.
Art. 477. O crdito tributrio e fiscal no quitado at o seu
vencimento fica sujeito incidncia de:
I - juros de mora de 1% (um por cento) ao ms ou frao, sobre o
valor corrigido do crdito tributrio, contados da data do vencimento;
II - multa moratria:
a) em se tratando de recolhimento espontneo:
a.1) de 5% (cinco por cento) do valor corrigido do crdito tributrio,
se recolhido dentro de 30 (trinta) dias contados da data do
vencimento;
a.2) de 10% (dez por cento) do valor corrigido do crdito tributrio,
se recolhido aps 30 (trinta) dias contados da data do vencimento;
a.3) de 1% (um por cento) ao ms ou frao, no caso especfico de
Contribuio de Melhoria;
b) havendo ao fiscal, de 20% (vinte por cento) do valor corrigido
do crdito tributrio, com reduo para 10% (dez por cento), se
recolhido dentro de 30 (trinta) dias contados da data da notificao
do dbito;
III - correo monetria, calculada da data do vencimento do crdito
tributrio, at o efetivo pagamento, de acordo com a variao da UFM
(Unidade Fiscal Municipal).
Art. 478. Os Documentos de Arrecadao Municipal - DAMs,
referentes a crditos tributrios e fiscais vencidos tero validade de
15 (quinze) dias, contados a partir da data de sua emisso.
Art. 479. O Documento de Arrecadao Municipal - DAM, declaraes
e quaisquer outros documentos necessrios ao cumprimento do
disposto nesta Seo, obedecero aos modelos aprovados pelo
Secretrio responsvel pela rea fazendria.
SEO III
O PARCELAMENTO
Art. 480. Poder ser parcelado, a requerimento do contribuinte, o
crdito tributrio e fiscal, no quitado at o seu vencimento, que:
I - inscrito ou no em Dvida Ativa, ainda que ajuizada a sua
cobrana, com ou sem trnsito em julgado;
II - tenha sido objeto de notificao ou autuao;
III - denunciado espontaneamente pelo contribuinte.
Art. 481. O parcelamento de crdito tributrio e fiscal, quando
ajuizado, dever ser precedido do pagamento das custas e honorrios
advocatcios.
Pargrafo nico - Deferido o parcelamento, o Procurador da Fazenda
Municipal autorizar a suspenso da ao de execuo fiscal,
enquanto estiver sendo cumprido o parcelamento.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 301

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 482. Fica atribuda ao Diretor responsvel pela rea tributria a


competncia para despachar os pedidos de parcelamento de crditos
tributrios e no tributrios em fase cobrana administrativa.
Art. 483. No caso de crditos tributrios e no tributrios em fase de
execuo fiscal, os pedidos de parcelamentos devero ser deferidos
pelo Procurador da Fazenda Municipal, que poder delegar a
competncia a outro rgo da Procuradoria.
Art. 484. O parcelamento poder ser concedido, a critrio da
autoridade competente, em at 60 (sessenta) parcelas mensais,
atualizadas segundo a ndice de correo definido na legislao
tributria municipal.
1 O valor mnimo de cada parcela ser equivalente a:
I - 30 (trinta) UFMs, em se tratando de contribuinte pessoa fsica;
II - 80 (oitenta) UFMs, em se tratando de contribuinte pessoa
jurdica, enquadrados como microempresa.
III - 150 (cento e cinquenta) UFMs, em se tratando de contribuinte
pessoa jurdica, para os demais tipos.
2 Para crditos tributrios e no tributrios em fase cobrana
administrativa ou judicial o valor da primeira parcela dever ser de
no mnimo 10% (dez por cento) do valor do dbito.
3 Para os casos de reparcelamento de parcelamento no quitado,
o valor da primeira parcela dever ser de no mnimo 20% (vinte por
cento) do valor do dbito.
Art. 485. Em casos excepcionais, para acautelar-se de interesse da
Fazenda Municipal, o parcelamento poder ser concedido em at 120
parcelas mensais e consecutivas, por despacho da autoridade
competente, nas mesmas condies definidas no art. 484 desta Lei
quanto ao valor mnimo de cada parcela.
Art. 486. O valor de cada parcela, expresso em moeda corrente
nacional, corresponder ao valor total do crdito, dividido pelo
nmero de parcelas concedidas, sujeitando-se as parcelas a juros de
1% (um por cento) ao ms ou frao.
Art. 487. A primeira parcela vencer em at 10 (dez) dias aps a
concesso do parcelamento e as demais no mesmo dia dos meses
subseqentes.
Art. 488. Vencidas e no quitadas 3 (trs) parcelas consecutivas,
perder o contribuinte os benefcios desta lei, sendo procedida, no
caso de crdito no inscrito em Dvida Ativa, a inscrio do
remanescente para cobrana judicial.
1 Em se tratando de crdito j inscrito em Dvida Ativa, procederse- a imediata cobrana judicial do remanescente.
2 Em se tratando de crdito cuja cobrana esteja ajuizada e
suspensa, dar-se- prosseguimento imediato ao de execuo
fiscal.
Art. 489. O pedido de parcelamento dever ser formulado pelo sujeito
passivo da obrigao tributria ou fiscal, aps a assinatura do Termo
de Reconhecimento de Dvida.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 302

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - A simples confisso da dvida, acompanhada do seu


pedido de parcelamento, no configura denncia espontnea.
Art. 490. Tratando-se de parcelamento de crdito denunciado
espontaneamente, referente a impostos cuja forma de lanamento
seja por homologao ou declarao, esta dever ser promovida pelo
rgo competente aps a quitao da ltima parcela.
SEO IV
DAS RESTITUIES
Art. 491. O Contribuinte tem direito, independentemente de prvio
protesto, a restituio total ou parcial do crdito tributrio e fiscal,
seja qual for a modalidade de seu pagamento, nos seguintes casos:
I - cobrana ou pagamento espontneo de crdito tributrio e fiscal
indevido ou maior que o devido em face desta Lei, ou de natureza ou
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na identificao do contribuinte, na determinao da alquota
aplicvel, no clculo do montante do crdito tributrio e fiscal, ou na
elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao
pagamento;
III - reforma, anulao, revogao, ou resciso de deciso
condenatria.
Pargrafo nico - Os crditos objeto de requerimento de
compensao ou restituio, na forma deste artigo, sero
compensados de ofcio com dbitos para com o Fisco Municipal,
podendo o saldo ser objeto de compensao com dbitos indicados
pelo contribuinte ou de restituio.
Art. 492. A restituio total ou parcial do crdito tributrio e fiscal da
lugar a restituio, na mesma proporo dos juros de mora e das
penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter
formal, que no se devam reputar prejudicadas pela causa
assecuratria da restituio.
Pargrafo nico - A restituio vence juros no capitalizveis, a partir
do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar.
Art. 493. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso
do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipteses previstas nos itens I e II do art. 491, da data do
recolhimento indevido;
II - nas hipteses previstas no item III do art. 491, da data em que
se tornar definitiva a deciso administrativa, ou passar em julgado a
deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou
rescindindo a deciso condenatria.
Art. 494. Prescreve em 2 (dois) anos a ao anulatria da deciso
administrativa que denegar a restituio.
Pargrafo nico - O prazo de prescrio interrompido pelo incio da
ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data
da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda
Pblica Municipal.
Art. 495. Quando se tratar de crdito tributrio e fiscal indevidamente
arrecadado, por motivo de erro cometido pelo fisco, ou pelo
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 303

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

contribuinte, e apurado pela autoridade competente, a restituio


ser feita de ofcio, mediante determinao do Secretrio,
responsvel pela rea fazendria, em representao formulada pelo
rgo fazendrio e devidamente processada.
Art. 496. A restituio de crdito tributrio e fiscal, mediante
requerimento do contribuinte ou apurada pelo rgo competente,
ficar sujeita atualizao monetria, calculada a partir da data do
recolhimento indevido.
Art. 497. O pedido de restituio ser indeferido se o requerente criar
qualquer obstculo ao exame de sua escrita ou documentos, quando
isso se torne necessrio a verificao da procedncia da medida, a
juzo da administrao.
Art. 498. Atendendo natureza e ao montante do crdito tributrio e
fiscal a ser restitudo, poder o Secretrio, responsvel pela rea
fazendria, determinar que a restituio se processe atravs da
compensao de crdito.
SEO V
DA COMPENSAO E DA TRANSAO
Art. 499. O Secretrio responsvel pela rea fazendria, poder:
I - autorizar a compensao de crditos lquidos e certos, vencidos ou
vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica Municipal ;
II - propor a celebrao, entre o Municpio e o sujeito passivo,
mediante concesses mtuas, de transao para a terminao do
litgio e consequente extino de crditos tributrios e fiscais.
Art. 500. vedada a compensao mediante o aproveitamento de
tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do
trnsito em julgado da respectiva deciso judicial.
SEO VI
DA REMISSO
Art. 501. O Prefeito Municipal, por despacho fundamentado, poder:
I - conceder remisso, total ou parcial, do crdito tributrio e fiscal,
condicionada observncia de pelo menos um dos seguintes
requisitos:
a) comprovao de que a situao econmica do sujeito passivo no
permite a liquidao de seu dbito;
b) constatao de erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo,
quanto matria de fato;
c) diminuta importncia de crdito tributrio e fiscal;
d) consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas
pessoais ou materiais do caso;
II - cancelar administrativamente, de ofcio, o crdito tributrio e
fiscal, quando:
a) estiver prescrito;
b) o sujeito passivo houver falecido, deixando unicamente bens que,
por fora de lei, no sejam suscetveis de execuo;
c) inscrito em dvida ativa, for de at 5,00 (cinco) UFMs, tornando a
cobrana ou execuo antieconmica.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 304

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 502. A remisso no se aplica aos casos em que o sujeito passivo


tenha agido com dolo, fraude ou simulao.
SEO VII
DA DECADNCIA
Art. 503. O direito da Fazenda Pblica Municipal constituir o crdito
tributrio extingue-se aps 05 (cinco) anos contados:
I - da data da ocorrncia do fato gerador, quando se tratar de
lanamento por homologao ou declarao; salvo nos casos de dolo,
fraude ou simulao;
II - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido efetuado;
III - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver
anulado, por vcio formal o lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico - O direito a que se refere este artigo extingue-se
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da
data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio
pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
SEO VIII
DA PRESCRIO
Art. 504. A ao para a cobrana de crdito tributrio e fiscal
prescreve em 5 (cinco) anos, contados:
I - da data da sua constituio definitiva;
II - do trmino do exerccio dentro do qual aqueles se tornarem
devidos, no caso de lanamento direto.
Art. 505. Interrompe-se a prescrio da Dvida Fiscal:
I - pela confisso e parcelamento do dbito, por parte do devedor;
II - por qualquer intimao ou notificao feita a contribuinte, por
repartio ou funcionrio fiscal, para pagar a dvida;
III - pela concesso de prazos especiais para esse fim;
IV - pelo despacho que ordenou a citao judicial do responsvel para
efetuar o pagamento;
V - pela apresentao do documento comprobatrio da dvida, em
juzo de inventrio ou concurso de credores.
1 O prazo da prescrio interrompido pela confisso e
parcelamento da dvida ativa fiscal recomea a fluir no dia em que o
devedor deixa de cumprir o acordo celebrado.
2 Enquanto no for localizado o devedor ou encontra do bens
sobre os quais possa recair a penhora, no correr o prazo de
prescrio.
Art. 506. A inscrio de crditos tributrios e no tributrios na Dvida
Ativa da Fazenda Pblica Municipal, suspender a prescrio, para
todos os efeitos de direito, por 180 (cento e oitenta) dias ou at a
distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele
prazo.
CAPTULO V
DA EXCLUSO
SEO I
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 305

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DAS DISPOSIES GERAIS


Art. 507. Excluem o crdito tributrio:
I - a iseno;
II - a anistia.
Art. 508. A iseno e a anistia, quando no concedidas em carter
geral, so efetivadas, em cada caso, por despacho do Secretrio,
responsvel pela rea fazendria, em requerimento com o qual o
interessado faa prova do preenchimento das condies e do
cumprimento dos requisitos previsto em lei para a sua concesso.
SEO II
DA ISENO
Art. 509. A iseno sempre decorrente de lei que especifique as
condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a
que se aplica e, sendo o caso, o prazo de sua durao.
Art. 510. A iseno no ser extensiva:
I - s taxas, exceto as que estejam definidas nesta Lei;
II - s contribuies de melhoria;
III - aos tributos institudos posteriormente sua concesso.
SEO III
A ANISTIA
Art. 511. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando:
I - aos atos praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito
passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
II - s infraes resultantes de procedimento ardiloso entre duas ou
mais pessoas fsicas ou jurdicas.
Art. 512. A anistia pode ser concedida:
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado
montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que
a conceder.
TTULO IV
ADMINISTRAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DA FISCALIZAO
Art. 513. Todas as funes referentes a cadastramento, cobrana,
recolhimento, restituio e fiscalizao de tributos municipais,
aplicao de sanes por infrao de disposies desta lei, bem como
as medidas de preveno e represso s fraudes, sero exercidas
pelos rgos fazendrios e reparties a eles subordinados, segundo
as suas atribuies.
1 Fica o Poder Executivo, por intermdio da Secretaria responsvel
pela rea fazendria autorizado a contratar os servios de instituio
financeira para a realizao de cobrana bancria e de
encaminhamento do dbito fiscal para protesto.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 306

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2 Fica institudo o piso de 90 (noventa) UFMS, para


encaminhamento do dbito fiscal para protesto, excluindo-se os
contribuintes que estejam inadimplentes em mais de um exerccio.
3 Poder o Poder Executivo, por intermdio da Secretaria
responsvel pela rea fazendria a contratar os servios de empresa
especializada, mediante licitao, para a realizao da cobrana
administrativa dos crditos tributrios inscritos ou no em divida
ativa.
Art. 514. Os rgos incumbidos da cobrana e fiscalizao dos
tributos municipais, sem prejuzo do rigor e vigilncia indispensveis
ao bom desempenho de suas atividades, daro assistncia aos
contribuintes sobre a interpretao e fiel observncia das leis fiscais.
Art. 515. Os rgos fazendrios faro imprimir, distribuir ou autorizar
a confeco e comercializao de modelos de declaraes e de
documentos que devam ser preenchidos obrigatoriamente pelos
contribuintes para o efeito de fiscalizao, lanamento, cobrana e
recolhimento de tributos e preos pblicos municipais.
Art. 516. A aplicao da Legislao Tributria ser privativa das
Autoridades Fiscais.
Art. 517. So Autoridades Fiscais:
I - o Prefeito;
II - o Secretrio responsvel pela rea fazendria;
III - os Diretores e Chefes de rgos da Receita;
IV - os Agentes, da Secretaria, responsvel pela rea fazendria,
incumbidos da fiscalizao dos Tributos Municipais.
Art. 518. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar
Autoridade Fiscal todas as informaes de que disponham com
relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, caixas econmicas e demais
instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a Autoridade Fiscal
determinar.
Pargrafo nico - A obrigao prevista neste artigo no abrange a
prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante
esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Art. 519. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica Municipal ou de seus
funcionrios, de qualquer informao, obtida em razo do ofcio,
sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de
terceiros e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou
atividades.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 307

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos


no art. 520, os seguintes:
I - requisio de autoridade judiciria no interesse da justia;
II - solicitaes de autoridade administrativa no interesse da
Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao
regular de processo administrativo, no rgo ou na entidade
respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se
refere a informao, por prtica de infrao administrativa.
2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da
Administrao
Pblica,
ser
realizado
mediante
processo
regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente
autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia
e assegure a preservao do sigilo.
3 No vedada divulgao de informaes relativas a:
I - representaes fiscais para fins penais;
II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica;
III - parcelamento ou moratria.
Art. 520. A Fazenda Pblica Municipal permutar elementos de
natureza fiscal com as Fazendas Federal e Estadual, na forma a ser
estabelecida
em
convnio
entre
elas
celebrado,
ou
independentemente deste ato, sempre que solicitada.
Art. 521. No caso de desacato ou de embarao ao exerccio de suas
funes ou quando seja necessria a efetivao de medidas
acauteladoras no interesse do fisco, ainda que no configure fato
definido como crime, a Autoridade Fiscal poder, pessoalmente ou
atravs das reparties a que pertencerem, requisitar o auxlio de
fora policial.
Art.
522.
Os
empresrios
ou
responsveis
por
casas,
estabelecimentos, locais ou empresas de diverses franquearo os
seus sales de exibio ou locais de espetculos, bilheterias e demais
dependncias, Autoridade Fiscal, desde que, portadora de
documento de identificao, esteja no exerccio regular de sua
funo.
CAPTULO II
DA DVIDA ATIVA
Art. 523. Constitui Dvida Ativa da Fazenda Pblica Municipal os
crditos de natureza tributria ou no-tributria, regularmente
inscritos na repartio administrativa competente, depois de
esgotado o prazo fixado, para pagamento, por lei ou por deciso final
proferida em processo regular.
1 A inscrio far-se-, aps o exerccio, quando se tratar de
tributos lanados por exerccio, e, nos demais casos, a inscrio ser
feita aps o vencimento dos prazos previstos para pagamento, sem
prejuzo dos acrscimos legais e moratrios.
2 A inscrio do dbito no poder ser feita na Dvida Ativa
enquanto no forem decidido definitivamente a reclamao ou o
recurso.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 308

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

3 Ao contribuinte no poder ser negada certido negativa de


dbito ou de quitao, desde que garantido o dbito fiscal
questionado, atravs de cauo do seu valor, em espcie.
Art. 524. So de natureza tributria os crditos provenientes de
obrigaes legais relativas tributos e respectivos adicionais e
multas.
Art. 525. So de natureza no-tributria os demais crditos
decorrentes de obrigaes, de qualquer origem ou modalidade,
exceto as tributrias, devidas Fazenda Pblica Municipal.
Art. 526. O Termo de Inscrio da Dvida Ativa, autenticado pela
autoridade competente, indicar obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsveis, bem
como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de
outros;
II - o valor originrio da dvida, bem como a forma de calcular os
juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da
dvida;
IV - a data e o n da inscrio, no Registro de Dvida Ativa;
V - o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao e
termo de intimao, se neles estiver apurado o valor da dvida.
1 A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao
do livro e da folha da inscrio.
2 O Termo de Inscrio e a Certido de Dvida Ativa podero ser
preparados e numerados por processo manual, mecnico ou
eletrnico.
3 At a deciso de primeira instncia, a Certido de Dvida Ativa
poder ser emendada ou substituda.
Art. 527. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo
anterior ou o erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio
e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder
ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio
da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou
interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a
parte modificada.
Art. 528. A dvida regularmente inscrita goza de presuno de certeza
e liquidez e tem efeito de prova pr-constituda.
Pargrafo nico - A presuno a que se refere este artigo relativa e
pode ser indicada por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou
do terceiro a que aproveite.
Art. 529. Mediante despacho do Secretrio responsvel pela rea
fazendria, poder ser inscrito no correr do mesmo exerccio, o dbito
proveniente de tributos lanados por exerccio, quando for necessrio
acautelar-se o interesse da Fazenda Pblica Municipal.
Art. 530. A Dvida Ativa ser cobrada:
I - por procedimento amigvel;
II - por procedimento extrajudicial ou judicial, segundo as normas da
legislao aplicvel.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 309

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

1 As vias a que se refere este artigo so independentes uma da


outra, sendo que a Secretaria responsvel pela rea fazendria
definir a modalidade de cobrana a ser realizada conforme a
situao especfica, considerando especialmente para fins de escolha,
o custo da cobrana a ser realizada.
2 Feita a inscrio, a respectiva certido dever ser enviada ao
rgo encarregado da cobrana judicial, para que o dbito seja
ajuizado no menor tempo possvel.
3 Enquanto no houver ajuizamento, o rgo encarregado da
cobrana promover, pelos meios ao seu alcance, a cobrana
amigvel do dbito.
4 As dvidas relativas ao mesmo devedor, quando conexas ou
conseqentes, podero ser acumuladas em uma nica ao.
Art. 531. Salvo nos casos de anistia e de remisso, vedada a
concesso de desconto, abatimento ou perdo de qualquer parcela da
Dvida Ativa, ainda que se no tenha realizado a inscrio.
Pargrafo nico - Incorrer em responsabilidade funcional e na
obrigao de responder pela integralizao do pagamento, aquele que
autorizar ou fizer a concesso proibida no presente artigo, sem
prejuzo do procedimento criminal cabvel.
Art. 532. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos do mesmo
sujeito passivo, relativos a idnticos ou diferentes crditos tributrios
e fiscais, inscritos em Dvida Ativa, a autoridade administrativa
competente, para receber o pagamento, determinar a respectiva
imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem em que
enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, em segundo
lugar, aos decorrentes de responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois, s taxas,
por fim, aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
Art. 533. A importncia do crdito tributrio e fiscal pode ser
consignada judicialm ente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinao deste ao pagamento
de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigao
acessria;
II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias
administrativas sem fundamento legal;
1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante
se prope pagar.
2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa
efetuado e a importncia consignada convertida em renda;
3 Julgada improcedente a consignao, no todo ou em parte,
cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo das
penalidade cabveis.
Art. 534. O Secretrio responsvel pela rea fazendria, divulgar,
at o ltimo dia til de cada trimestre, relao nominal de devedores
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 310

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

com crditos regularmente inscritos na Dvida Ativa da Fazenda


Pblica Municipal.
CAPTULO III
DAS CERTIDES NEGATIVAS
Art. 535. Ficam institudas a CND - Certido Negativa de Dbito, a
CPD - Certido Positiva de Dbito e a CPND - Certido Positiva com
Efeito de Negativa de Dbito.
Art. 536. A Fazenda Pblica Municipal exigir a CND - Certido
Negativa de Dbito ou a CPND - Certido Positiva com Efeito de
Negativa de Dbito, como prova de quitao ou regularidade de
crditos tributrios e no-tributrios.
Art. 537. A CND - Certido Negativa de Dbito, a CPD - Certido
Positiva de Dbito e a CPND - Certido Positiva com Efeito de
Negativa de Dbito sero expedidas mediante requerimento do
interessado ou de seu representante legal, devidamente habilitados.
1 O requerimento do interessado dever conter:
I - o(s) tributo(s) a que se refere(m);
II - o(s) estabelecimento(s) a que se refere(m);
III - o(s) imvel(is) a que se refere(m);
IV - as informaes necessrias identificao do interessado:
a) o nome ou a razo social;
b) a residncia ou o domiclio fiscal;
c) o ramo de negcio ou a atividade;
V - a indicao do perodo a que se refere o pedido.
2 O modelo de requerimento do interessado ser normatizado por
Portaria do Secretrio responsvel pela rea fazendria.
Art. 538. A CND - Certido Negativa de Dbito, a CPD - Certido
Positiva de Dbito e a CPND - Certido Positiva com Efeito de
Negativa de Dbito, relativas situao fiscal e a dados cadastrais,
s sero expedidas aps as informaes fornecidas pelos rgos
responsveis pelos dados a serem certificados.
Art. 539. Ser expedida a CND - Certido Negativa de Dbito se no
for constatado a existncia de crditos no vencidos.
1 A CND - Certido Negativa de Dbito ter validade de 90
(noventa) dias.
2 O modelo de CND - Certido Negativa de Dbito ser
normatizado por Portaria do Secretrio responsvel pela rea
fazendria.
Art. 540. Ser expedida a CPND - Certido Positiva com Efeito de
Negativa de Dbito se for constatado a existncia de crditos no
vencidos:
I - em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a
penhora;
II - cuja exigibilidade esteja suspensa.
1 A CPND - Certido Positiva com Efeito de Negativa de Dbito
surtir os mesmos efeitos que a CND - Certido Negativa de Dbito.
2 A CPND - Certido Positiva com Efeito de Negativa de Dbito
ter validade de 30 (trinta) dias.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 311

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

3 O modelo de CPND - Certido Positiva com Efeito de Negativa de


Dbito ser normatizado por Portaria do Secretrio responsvel pela
rea fazendria.
Art. 541. Ser expedida a CPD - Certido Positiva de Dbito se for
constatado a existncia de crditos vencidos:
I - em curso de cobrana executiva em que no tenha sido efetivada
a penhora;
II - cuja exigibilidade no esteja suspensa.
1 A CPD - Certido Positiva de Dbito no surtir os mesmos
efeitos que a CND - Certido Negativa de Dbito.
2 A CPD - Certido Positiva de Dbito ter validade de 90
(noventa) dias.
3 O modelo de CPD - Certido Positiva de Dbito ser normatizado
por Portaria do Secretrio responsvel pela rea fazendria.
Art. 542. A CND - Certido Negativa de Dbito expedida com dolo ou
fraude, contendo erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza,
pessoalmente, o funcionrio responsvel pela expedio, pelo crdito
tributrio e pelos juros de mora acrescidos.
1 Na expedio de CND - Certido Negativa de Dbito dolosa ou
fraudulenta contra a Fazenda Pblica, a responsabilidade pessoal, do
funcionrio responsvel, pelo crdito tributrio e pelos juros de mora
acrescidos, no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no
caso couber.
2 Sem prejuzo das responsabilidades pessoal e criminal, ser
exonerado, a bem do servio pblico, o servidor que expedir Certido
dolosa ou fraudulenta contra a Fazenda Pblica Municipal.
Art. 543. O prazo mximo para a expedio de certido ser de 10
(dez) dias, contados a partir do primeiro dia til aps a entrada do
requerimento na repartio competente.
1 As certides podero ser expedidas pelo processo mecnico ou
eletrnico.
2 As certides sero assinadas pelo Secretrio responsvel pela
rea fazendria.
Art. 544. A CND - Certido Negativa de Dbito, a CPD - Certido
Positiva de Dbito e a CPND - Certido Positiva com Efeito de
Negativa de Dbito Certido Negativa:
I - no serviro de prova contra cobrana de quaisquer dbitos
referentes a recolhimentos que no tenham sido efetuados e que
venham a ser apurados pela Fazenda Pblica Municipal, conforme
prerrogativa legal prevista nos Incisos de I a IX do Artigo 149 da Lei
Federal n 5172, de 25-10-1966 - Cdigo Tributrio Nacional;
II - sero eficazes, dentro de seu prazo de validade e para o fim a
que se destinam, perante qualquer rgo ou entidade da
Administrao Federal, Estadual e Municipal, Direta ou Indireta.
Art. 545. A prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de
direito, dispensa a apresentao da CND - Certido Negativa de
Dbito, como prova de quitao de tributos.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 312

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Pargrafo nico - A dispensa a prova de quitao de tributos, no


elimina, porm, a responsabilidade:
I - de todos os participantes responderem, no ato, pelo tributo,
porventura, devido, pelos juros de mora e pelas penalidades cabveis,
excetuadas as relativas a infraes;
II - pessoal do infrator responder, no ato, pelas penalidades cabveis,
relativas a infraes.
CAPTULO IV
DA EXECUO FISCAL
Art. 546. A execuo fiscal poder ser promovida contra:
I - o devedor;
II - o fiador;
III - o esplio;
IV - a massa;
V - o responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou notributrias, de pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado;
VI - os sucessores a qualquer ttulo.
1 O sndico, o comissrio, o liquidante, o inventariante e o
administrador, nos casos de falncia, concordata, liquidao,
inventrio, insolvncia ou concurso de credores, se, antes de
garantidos os crditos da Fazenda Pblica Municipal, alienarem ou
derem em garantia quaisquer dos bens administrados, respondem,
solidariamente, pelo valor desses bens, ressalvado o disposto nesta
Legislao.
2 A Dvida Ativa da Fazenda Pblica Municipal, de qualquer
natureza, aplicam-se as normas relativas responsabilidade prevista
na legislao tributria, civil e comercial.
3 Os responsveis podero nomear bens livres e desembaraados
do devedor, tantos quantos bastem para pagar a dvida. Os bens dos
responsveis ficaro, porm, sujeitos execuo, se os do devedor
forem insuficientes satisfao da dvida.
Art. 547. A petio inicial indicar apenas:
I - o juiz a quem dirigida;
II - o pedido;
III - o requerimento para citao.
1 A petio inicial ser instruda com a Certido da Dvida Ativa,
que dela far parte integrante, como se estivesse transcrita.
2 A petio inicial e a Certido da Dvida Ativa podero constituir
um nico documento, preparado inclusive por processo eletrnico.
3 A produo de provas pela Fazenda Pblica Municipal independe
de requerimento na petio inicial.
4 O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os
encargos legais.
Art. 548. Em garantia da execuo, pelo valor da dvida, juros e
multa de mora e encargos indicados na Certido da Dvida Ativa, o
executado poder:

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 313

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I - efetuar depsito em dinheiro, a ordem do juzo, em


estabelecimento oficial de crdito, que assegure atualizao
monetria;
II - oferecer fiana bancria;
III - nomear bens penhora;
IV - indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela
Fazenda Pblica Municipal.
1 O executado s poder indicar e o terceiro oferecer bem imvel
penhora com o consentimento expresso do respectivo cnjuge.
2 Juntar-se- aos autos a prova do depsito, da fiana bancria ou
da penhora dos bens do executado ou de terceiros.
3 A garantia da execuo, por meio de depsito em dinheiro ou
fiana bancria, produz os mesmos efeitos da penhora.
4 Somente o depsito em dinheiro faz cessar a responsabilidade
pela atualizao monetria e juros de mora.
5 A fiana bancria obedecer s condies preestabelecidas pelo
Conselho Monetrio Nacional.
6 O executado poder pagar parcela da dvida, que julgar
incontroversa, e garantir a execuo do saldo devedor.
Art. 549. No ocorrendo o pagamento, nem a garantia da execuo,
a penhora poder recair em qualquer bem do executado, exceto os
que a lei declare absolutamente impenhorveis.
Art. 550. Se, antes da deciso de primeira instncia, a inscrio de
Dvida Ativa for, a qualquer ttulo, cancelada, a execuo fiscal ser
extinta, sem qualquer nus para as partes.
Art. 551. A discusso judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica
Municipal s admissvel em execuo, na forma da Lei Federal n
6.830, de 22 de setembro de 1980, salvo as hipteses de mandado
de segurana, ao de repetio do indbito ou ao anulatria do
ato declarativo da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do
valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e
multa de mora e demais encargos.
Pargrafo nico - A propositura, pelo contribuinte, da ao prevista
neste artigo importa em renncia ao poder de recorrer na esfera
administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.
Art. 552. A Fazenda Pblica Municipal no est sujeita ao pagamento
de custas e emolumentos. A prtica dos atos judiciais de seu
interesse independer de preparo ou de prvio depsito.
Pargrafo nico - Se vencida, a Fazenda Pblica Municipal ressarcir
o valor das despesas feitas pela parte contrria.
Art. 553. O processo administrativo correspondente inscrio de
Dvida Ativa, execuo fiscal ou ao proposta contra a Fazenda
Pblica Municipal ser mantido na repartio competente, dele se
extraindo as cpias autenticadas ou certides que forem requeridas
pelas partes ou requisitadas pelo juiz ou pelo Ministrio Pblico.
Pargrafo nico - Mediante requisio do juiz repartio
competente, com dia e hora previamente marcados, poder o
processo administrativo ser exibido, na sede do juzo, pelo
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 314

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

funcionrio para esse fim designado, lavrando o serventurio termo


da ocorrncia, com indicao, se for o caso, das peas a serem
trasladadas.
CAPTULO VI
DAS GARANTIAS E PRIVILGIOS
SEO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 554. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados
bens, que sejam previsto em lei, responde pelo pagamento do crdito
tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou
natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida,
inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da
clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare
absolutamente impenhorveis.
Art. 555. Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou
rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a
Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como
dvida ativa.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo no se aplica na hiptese
de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes
ao total pagamento da dvida inscrita.
Art. 556. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado,
no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem
encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade
de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente
por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros
de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de
imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do
mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies,
faam cumprir a ordem judicial.
1 A indisponibilidade de que trata o "caput" deste artigo limitar-se ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato
levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que
excederem esse limite.
2 Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que
trata o "caput" deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a
relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade
houverem promovido.
SEO II
DAS PREFERNCIAS
Art. 557. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for
sua natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos
decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho.
Pargrafo nico - Na falncia:
I - o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s
importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 315

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

nem aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem


gravado;
II - a lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia
dos crditos decorrentes da legislao do trabalho; e
III - a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados.
Art. 558. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a
concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial,
concordata, inventrio ou arrolamento.
Pargrafo nico - O concurso de preferncia somente se verifica entre
pessoas jurdicas de direito pblico, na seguinte ordem:
I - Unio;
II - Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pro rata;
III - Municpios, conjuntamente e "pro rata".
Art. 559. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente a
quaisquer outros e s dvidas da massa, os crditos tributrios
vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo de falncia.
Art. 560. So pagos preferencialmente a quaisquer crditos
habilitados em inventrio ou arrolamento, ou a outros encargos do
monte, os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de
cujus ou de seu esplio, exigveis no decurso do processo de
inventrio ou arrolamento.
Art. 561. So pagos preferencialmente a quaisquer outros os crditos
tributrios vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurdicas de
direito privado em liquidao judicial ou voluntria, exigveis no
decurso da liquidao.
Art. 562. No ser concedida recuperao judicial nem declarada a
extino das obrigaes do falido, sem que o requerente faa prova
da quitao de todos os tributos relativos sua atividade mercantil.
Art. 563. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou
adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os
tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.
Art. 564. O Municpio no celebrar contrato ou aceitar proposta em
concorrncia pblica sem que contratante ou proponente faa prova
da quitao de todos os crditos tributrios e fiscais devidos
Fazenda Pblica Municipal, relativos atividade em cujo exerccio
contrata ou concorre.
LIVRO TERCEIRO
DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
TTULO I
DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS
CAPTULO I
DISPOSIES TRANSITRIAS
Art. 565. Ficam isentas do Imposto sobre servios de qualquer
natureza - ISS, at 31 de dezembro de 2014, as empresas que
prestam de servios de transporte coletivo de passageiros de
natureza municipal, a que se referem o item 16 e subitem 16.01 da
lista de servios do art. 49 desta Lei, proibida a prorrogao.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 316

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 566. As disposies relativas a tributos estabelecidas na Lei


Municipal n 1.117, de 28 de dezembro de 2001 e suas alteraes,
permanecero em vigor, at o transcurso da noventena estabelecida
no art. 150, II, alnea "c" da Constituio Federal.
CAPTULO II
DISPOSIES FINAIS
Art. 567. Fica mantido a UFM (Unidade Fiscal do Municpio), no
Municpio de Petrolina, que servir como fator para atualizao
monetria dos tributos municipais de lanamento direto, dos crditos
tributrios no quitados at o vencimento, dos crditos tributrios da
Dvida Ativa tributria e no tributria, das multas por
descumprimento por obrigaes tributrias acessrias (multas fixas)
e dos crditos dos parcelamentos de dbitos fiscais.
Pargrafo nico - A UFM (Unidade Fiscal do Municpio) do exerccio
2013 permanecer inalterada, at 31 de dezembro de 2013, em R$
2,2275 (dois reais, vinte e dois setenta e cinco centavos).
Art. 568. A UFM (Unidade Fiscal do Municpio) ser atualizada pelo
ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA, da Fundao
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE, ou outro que
venha a substitu-lo.
Art. 569. A atualizao de que trata o art. 568 ser realizada
anualmente, com base na variao acumulada do ndce Nacional de
Preos ao Consumidor Amplo - IPCA, da Fundao Instituto Brasileiro
de Geografia e Estatstica - IBGE, observando-se:
I - No ano de 2014 a atualizao ser representada pela variao do
IPCA/IBGE no perodo de dezembro de 2012 a novembro de 2013,
com vigncia a partir de 01 de janeiro de 2014.
II - Nos anos seguintes a atualizao ser representada pela variao
do IPCA/IBGE no perodo do ms de dezembro do ano pr-anterior ao
ms novembro do exerccio anterior, com vigncia a partir de 01 de
janeiro de cada exerccio.
Art. 570. A concesso de moratria, anistia, iseno e imunidade no
gera direito adquirido em carter individual e ser revogada de ofcio,
sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de
satisfazer as condies ou no cumpria ou deixou de cumprir os
requisitos para a concesso do favor, cobrando-se, assim, os crditos
devidos acrescidos de juros de mora:
I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo, fraude ou
simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele;
II - sem imposio de penalidade, nos demais casos.
1 No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a
concesso do benefcio e sua revogao no se computa para efeito
da prescrio do direito cobrana do crdito.
2 No caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer
antes de prescrito o referido direito.
Art. 571. A concesso de moratria, anistia, iseno e imunidade no
dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 317

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Art. 572. Nenhum Processo Administrativo Tributrio poder ser


arquivado, sem que haja despacho expresso neste sentido, prolatado
por autoridade competente.
Art. 573. O Procurador da Fazenda Municipal poder chamar as atuais
inscries em dvida ativa ordem, sanear os respectivos
lanamentos e, se for o caso, determinar novo lanamento.
Art. 574. A Prefeitura, visando a otimizar o processo de arrecadao
de receitas municipais, poder celebrar convnios com entidades de
direito pblico ou privado.
Art. 575. O Poder Executivo poder regulamentar este Cdigo e
baixar normas necessr cias sua aplicao, exceto no que concerne
a forma de tributao, imunidade, iseno, anistia ou majorao de
alquotas.
Art. 576. Esta Lei entrar em vigor em na data de sua publicao,
respeitado, no que couber, o disposto no art. 150, III, alneas "b" e
"c" da Constituio Federal.
Art. 577. Ressalvadas as excees previstas no art. 566 desta Lei,
revogam-se as disposies em contrrio.
GABINETE DO PREFEITO MUNICIPAL DE PETROLINA (PE), EM 27 DE
DEZEMBRO DE 2013.
JULIO EMILIO LOSSIO DE MACEDO
Prefeito
ATO DE SANO N 794/2013
O PREFEITO DO MUNICPIO DE PETROLINA, desincumbindo-se de
suas atribuies legais e com arrimo no art. 60, inciso V, da Lei
Orgnica do Municpio, e considerando o atendimento do regular
procedimento legislativo espcie aplicado.
I - RESOLVE: SANCIONAR e PROMULGAR a Lei Complementar que
Institui o novo Cdigo Tributrio do Municpio de Petrolina-PE e d
outras providncias. Tombada sob n 017, de 27 de dezembro de
2013 - Publique-se, nos termos e na forma da lei.
Gabinete do Prefeito, em 27 de dezembro de 2013.
JULIO EMILIO LOSSIO DE MACEDO
Prefeito Municipal

17 EXERCCIOS PROPOSTOS COM COMENTRIOS


1)
(CEF/2012)
Em
relao
aos
servios
bancrios
disponibilizados pela Caixa Econmica Federal (CEF) aos seus
clientes, tais como: servios relacionados a cobranas,
custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios,
compensao de cheques e ttulos quaisquer, dentre outros,
sabe-se, com base no atual sistema jurdico tributrio, que a
CEF
(A) alcanada pela incidncia do imposto sobre servios de qualquer
natureza de competncia dos Municpios, mas, por se tratar de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 318

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

instituio financeira regida pelas normas de direito pblico, se


exonera da incidncia do imposto sobre servios relativos s suas
atividades bancrias.
(B) alcanada pela incidncia do imposto sobre servios de qualquer
natureza de competncia dos Municpios, com base na lei aplicvel
espcie, visto que a ela no se aplica imunidade tributria
recproca.
(C) goza de iseno fiscal relativa ao imposto sobre servios de
qualquer natureza, em qualquer hiptese, por se tratar de empresa
pblica.
(D) goza de imunidade tributria recproca, visto se equiparar s
autarquias e fundaes pblicas no que se refere aos impostos sobre
patrimnio, renda ou servios, desde que vinculados s suas
finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
(E) goza de imunidade tributria recproca em relao ao imposto
sobre servios de qualquer natureza de competncia dos Municpios.
1) RESOLUO
A Constituio de 1988 determina que compete aos Municpios
instituir imposto sobre servios de qualquer natureza, no
compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.(art.
156, III, da CRFB/1988).
A Lei Complementar 56/87 (j revogada), que deu nova redao
Lista de Servios a que se referia o art. 8 do Decreto-lei n 406, de
31 de dezembro de 1968, estabeleceu nos itens 44, 46 e 48 ser
possvel a instituio do ISS sobre determinadas atividades
pertinentes ao setor bancrio, excetuando, porm, a tributao em
relao s operaes efetuadas ou aos servios executados por
instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central. Assim, o STF,
aplicando a orientao firmada no sentido de que a lista de servios
contida no aludido Decreto-lei era taxativa, definindo quais os
servios passveis de tributao pelo ISS,entendeu que a tributao
no seria possvel nesses casos (INF 413 RE-361829).
A Lei Complementar atualmente em vigor (Lei Complementar
116/2005) estabelece dentre os servios passveis de tributao: os
Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive
aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar
pela Unio ou por quem de direito (item 15). Os subitens 15.10, 15.
12 e 15.15, por sua vez, mencionam expressamente os servios
relacionados a cobranas (15.10), os servios de custdia em geral,
inclusive de ttulos e valores mobilirios (15.12) e os servios de
compensao de cheques e ttulos quaisquer (15.15), o que torna tais
servios passveis de tributao pelos municpios.
Por outro lado, embora a imunidade recproca somente esteja
prevista expressamente na Constituio em relao aos entes
polticos (art. 150, VI, a) e respectivas autarquias e fundaes (art.
150, 2), de acordo com o STF, tal garantia se estende tambm
para as empresas pblicas que no exeram atividades econmicas
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 319

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

em concorrncia com a iniciativa privada (art.150, 2 e 173, 2,


da CRFB/1988).
Conclui-se, portanto, que: (1) pode haver a tributao pelos
municpios ante a expressa previso contida na Lista de Servios
anexa Lei Complementar 116/05 e (2) no se aplica a imunidade
recproca no caso, pois a CEF est atuando em atividade submetida
concorrncia com a iniciativa privada, o que afasta a imunidade.
Logo esto ERRADAS as afirmaes contidas nos itens A, C, D e
E e certa a afirmao contida no item B.
Alternativa B
2) So servios tributados pelo ISS exceto:
a) Laboratrios de anlise na rea veterinria
b) Advocacia
c) Locao de bens mveis
d) Assessoria e consultoria em informtica.
e) Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
temporrio.
2) RESOLUO
Dessa forma, a locao de imveis, locao de carros, mquinas e
outros bens no tm a incidncia do ISS por no se caracterizar
servio e no ter previso de incidncia em Lei Complementar.
Tambm neste sentido, a Smula 31 do STF:
" inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) sobre operaes de locao de bens
mveis"
Alternativa C
3) So servios onde acontece a ressalva legal e que pode
incidir o ICMS, exceto:
a) servios de Buffet
b) servios de recondicionamento de motores
c) servios de pintura
d) servios de construo civil
e) servios de reforma de prdios
3) RESOLUO
A regra est prevista na Constituio Federal e repetida na LC n
87/96 em seus dispositivos art 2, incisos IV e V, que tratam da
incidncia do ICMS nas chamadas operaes mistas, isto , aquelas
que envolvam o fornecimento de mercadorias e a prestao de
servios, simultaneamente.
H casos em que as operaes mistas vm descritas como sujeitas
apenas ao ISS (na prestao de servios apenas), h casos em que
vm descritas como sujeitas somente ao ICMS, pelo valor total da
operao. A descrio dessas diferenas est prevista na Lei
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 320

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Complementar Nacional n 116, de 31 de julho de 2.003, tambm


conhecida como Lista de Servios.
Por outro lado, a Lei Complementar n 116/2003 pode silenciar
quanto a determinadas operaes mistas. Em caso de silncio da lei,
tem-se que ela estar sujeita, pelo seu total, incidncia do ICMS
(art. 2, IV, da Lei Complementar n. 87/96).
Resumindo as situaes referentes s operaes mistas tem-se:
I) incidncia exclusiva do ICMS nas operaes mistas no previstas
pela Lei n 116/03, pelo valor total da operao;
II) incidncia exclusiva do ISS nas operaes mistas previstas pela
Lei n 116/03 sobre o valor total da operao;
III) incidncia do ICMS apenas sobre o valor da mercadoria fornecida
preo corrente (o servio prestado fica sujeito ao ISS).
Observe este resumo atravs dos diagramas a segui:

ISS (II)

ICMS +
ISS (III)

ICMS (I)

De acordo com a LC n 116/03, algumas operaes mistas tm a


incidncia de ambos os impostos, o ISS sobre os servios prestados e
o ICMS sobre a mercadoria aplicada na realizao do servio, como
se pode perceber a seguir:
I.1) GORJETA DO GAROM (subitem 9.01) - na hospedagem de
qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, aparthotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria
martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada
com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta,
quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre
Servios).
I.2) CONSTRUO CIVIL (subitem 7.02)- na execuo, por
administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
I.3) REFORMA DE EDIFCIOS (subitem 7.05)- na reparao,
conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 321

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que


fica sujeito ao ICMS).
I.4)
Na
LUBRIFICAO
(subitem
14.01),
LIMPEZA,
LUSTRAO, REVISO, CARGA E RECARGA, CONSERTO,
RESTAURAO, BLINDAGEM, MANUTENO E CONSERVAO
de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores,
elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
I.5) No RECONDICIONAMENTO DE MOTORES (subitem 14.03)
(exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
1.6) SERVIOS DE BUFFET (subitem 17.11) - organizao de
festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
II) OPERAES MISTAS COM INCIDNCIA APENAS DO ICMS
SOBRE O VALOR TOTAL DA OPERAO (FORNECIMENTO DE
MERCADORIAS MAIS A PRESTAO DE SERVIOS).
De acordo com a LC n 116/03, algumas operaes mistas apesar de
citadas na Lei Complementar tm a incidncia de ISS se o prestador
de servios entregar somente o servio e no a mercadoria. Mas,
reparem que se o prestador de servios fornecer a mercadoria alm
de prestar os servios, tal situao no se ampara pela Lista de
Servios, logo por tais situaes estarem fora do campo de incidncia
do ISS, somente incidir o ICMS sobre a fornecimento de
mercadorias e a prestao de servios:
II.1) COLOCAO E INSTALAO DE TAPETES (subitem 7.06),
carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros,
divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo
tomador do servio
II.2) INSTALAO E MONTAGEM DE APARELHOS, MQUINAS E
EQUIPAMENTOS (subitem 14.06), inclusive montagem industrial,
prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele
fornecido.
II.3) ALFAIATARIA E COSTURA (subitem 14.09), quando o
material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
II.4) SERVIOS DE OURIVESARIA E LAPIDAO (subitem
39.01) (quando o material for fornecido pelo tomador do servio).
Alternativa C
4) So servios que de acordo com os tribunais superiores no
deve ser cobrado o ISS:
a) Franquia
b) Servios de registros pblicos
c) Servios bancrios
d) Servios de construo civil
e) Servios mdicos
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 322

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

4) RESOLUO
Aqui o posicionamento do STJ o seguinte:
A franquia contrato complexo, no servio.
Julgou o STJ de que o ISS no devido no contrato de servio.
A tributao da intermediao da franquia est no item 10.04. O ISS
incide sobre a comisso de intermediao de franquia.
Alternativa A
5) De acordo com a Legislao Tributria Municipal, assinale
qual alternativa apresenta somente tributos de competncia
do municpio:
a) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza; Taxa de
Fiscalizao de Estabelecimentos e Taxa de Fiscalizao de Anncios.
b) Imposto sobre prestao de servios de comunicaes; Taxa de
Resduos Slidos de Servios de Sade e Contribuio de Melhoria.
c) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; Contribuio de
Melhoria e Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao
Pblica.
d) Imposto sobre servios de transportes interestaduais; Imposto
sobre a Transmisso "Inter Vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
sua aquisio e Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos.
5) RESOLUO
Tome cuidado, o imposto sobre prestao de servios de
comunicaes ( imposto de tributao estadual ICMS), o Imposto
sobre a Propriedade Territorial Rural ( imposto de competncia
federal ITR ou IPTR), o Imposto sobre servios de transportes
interestaduais ( imposto de competncia estadual ICMS).
Alternativa A
6) Sobre o ISS municipal assinale a seqncia correta:
I) Esse imposto incide sobre todo servio.
II) Em Petrolina, o servio gratuito no tributado por faltar a base
de clculo.
III) Joo instalador de carpete e foi contratado para fazer um bico
por empresa prestadora de servios para efetuar servios de pintura.
Seu pagamento foi atravs de ingressos cortesia para um show
elaborado pela empresa prestadora de servios. Em Petrolina, tal
servio no tributado por faltar a base de clculo.
Assinale a seqncia correta:
a) VFF
b) FFF
c) VFV
d) VVV
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 323

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

e) FFV
6) RESOLUO
Falsa, o imposto sobre servios incide somente sobre os servios
definidos em lei complementar (LC 116/2003). Falsa, a tributao de
servios Em Petrolina independe do resultado financeiro da prestao.
Falsa, a tributao de servios em Petrolina independe do pagamento
da prestao, mesmo que o pagamento combinado tenha sido em
servio.
Alternativa B
7) A fim de evitar a guerra fiscal no ISS assinale a alternativa
correta:
a) a alquota mxima do ISS de 10% para os servios de jogos e
diverses pblicas.
b) A EC n 37/2002 acrescentou que as alquotas mximas, deste
imposto, devero ser fixadas por meio de lei complementar.
c) A EC n 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT, em
seu inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o
disposto no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o
ISSQN poder ser objeto de concesso de isenes, de incentivos
fiscais e de benefcios fiscais que resulte, direta ou indiretamente, na
reduo da alquota mnima de 2%.
d) Poder ser fixada alquota zero pelo municpio como forma de
incentivo fiscal.
e) considerada lei especfica, a lei municipal trata de iseno de
IPTU e ITBI de contribuintes que sejam ex-combatentes da Segunda
Guerra Mundial.
7) RESOLUO
a) FALSA, esta alquota foi vetada na LC 116/2003, sendo que a
maior alquota existente, hoje, para o ISS a alquota de 5%.
b) FALSA, A EC n 37/2002 acrescentou que as alquotas mnimas,
deste imposto, devero ser fixadas por meio de lei complementar.
c) FALSA, A EC n 37/2002, tambm acrescentou no art. 88 do ADCT,
em seu inciso II que: enquanto lei complementar no disciplinar o
disposto no inciso III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o
ISSQN NO poder ser objeto de concesso de isenes, de
incentivos fiscais e de benefcios fiscais que resulte, direta ou
indiretamente, na reduo da alquota mnima de 2%.
d) FALSA, o ISS no poder ter alquota abaixo de 2%.
e) VERDADEIRA, nos termos do art. 150, 6 da CF/88.
Alternativa E
8) Sobre o ISSQN assinale V ou F:
I) Em toda operao mista incide ISS e ICMS ao mesmo tempo.
II) No servio do alfaiate sempre incide somente o ISSQN.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 324

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

III) No servio de organizao de festas incide ISS e por excluso o


ICMS.
IV) A construtora Tudo em P Ltda. comprou R$ 100.000,00 em
tijolos e material de construo que foram levados direto para o local
da construo, comprou barras de alumnio para fazer janelas no
valor de R$ 20.000,00, que tambm mandou entregar na obra.
Adquiriu madeira, no valor de R$10.000,00 onde fabricou portas em
seu estabelecimento para entregar no local da obra. Nas referidas
operaes incide somente o ISS.
a) FFFV
b) VVFF
c) VFVF
d) FVFV
e) FFFF
8) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) Em toda operao mista incide ISS e ICMS ao mesmo tempo.
FALSA, existem operaes mistas onde s incide o ISS (servio do
carpinteiro) ou tambm que s incide o ICMS (servio do alfaiate que
faz o servio e entrega o tecido).
II) No servio do alfaiate sempre incide somente o ISSQN. FALSA, se
o prestador de servio entregar tecido e servio, prevalece a
obrigao de dar, tal situao est fora da Lista de Servios e,
portanto, s incidir o ISS.
III) No servio de organizao de festas incide ISS e por excluso o
ICMS. FALSA, neste servio incide o ISS sobre a prestao de
servios e o ICMS sobre o fornecimento de alimentao e bebidas.
IV) A construtora Tudo em P Ltda. comprou R$ 100.000,00 em
tijolos e material de construo que foram levados direto para o local
da construo, comprou barras de alumnio para fazer janelas no
valor de R$ 20.000,00, que tambm mandou entregar na obra.
Adquiriu madeira, no valor de R$10.000,00 onde fabricou portas em
seu estabelecimento para entregar no local da obra. Nas referidas
operaes incide somente o ISS. FALSA, neste caso incide o ISS
sobre o valor de 100.000,00 mas o que foi manufaturado fora do
lugar da obra e levado para a obra, incide o ICMS (30.000,00).
Alternativa E
9) Sobre o ISSQN assinale V ou F:
I) J que o Brasil no deseja exportar tributo, as exportaes de
servios so imunes ao ISSQN.
II) Smula do STF afirma que o ISSQN incide sobre os depsitos, as
comisses e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos
bancrios
III) Jos reside em Petrolina e contratado para fazer servios de
carpintaria em empresa de Braslia/DF. O ISSQN devido para o local
do domiclio de Jos que o em Petrolina.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 325

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

IV) Jos reside em Petrolina e contratado para fazer servios de


jardinagem em empresa de Braslia/DF. O ISSQN devido para o
local do domiclio de Jos que Petrolina.
a) FFVF
b) VVFF
c) VFVF
d) FVFV
e) FFFF
9) RESOLUO
I) FALSA, as exportaes de servios so amparadas por no
incidncia do ISS previstas em lei complementar federal.
II) FALSA, smula 588, no incide
III) VERDADEIRA, o local do prestador do servio.
IV) FALSA, trata-se de exceo, neste caso o local onde o servio
est sendo prestado.
Alternativa A
10) Sobre o ISS no municpio assinale V ou F;
I) O valor do Imposto ser reduzido em 50% quando se tratar de
corretores de imveis pessoa fsica, com ponto de referncia.
II) As microempresas e as empresas de pequeno porte, enquanto
enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos, Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar Federal
n 123, de 14 de dezembro de 2006, recolhero o imposto sob as
alquotas nela indicadas.
III) No caso do servio de escolta descrito no subitem 11.03 da lista
de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto
no municpio em que se iniciar a prestao do servio.
IV) De acordo com o STF os servios cartorrios no deveriam pagar
ISS.
a) FFVF
b) VVVF
c) VFVF
d) FVVF
e) FFFF
10) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) FALSA, hiptese no prevista na legislao paulistana.
II) VERDADEIRA, as microempresas e as empresas de pequeno porte,
enquanto enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos, Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar
Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, recolhero o imposto
sob as alquotas nela indicadas.
III) VERDADEIRA, no caso do servio de escolta descrito no subitem
11.03 da lista de servios, considera-se ocorrido o fato gerador e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 326

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

devido o imposto no municpio em que se iniciar a prestao do


servio.
IV) FALSA, de acordo com o STF os servios cartorrios devem pagar
ISS.
Alternativa D
11)
(CESPE/2009/BACEN/Procurador)
Uma
empresa
contratou, em 1./8/2014, outra empresa para prestar
determinado servio. Se o contrato continha clusula que o
submetia a condio resolutiva, ento o fato gerador da
obrigao tributria do Imposto sobre Servios (ISS) ocorre
no momento
a) atual.
b) em que forem prestados os servios.
c) em que for emitida a nota fiscal.
d) em que for implementada a condio resolutiva.
e) em que for efetuado o pagamento.
11) RESOLUO
O fato gerador do ISS se d no momento em que so prestados os
servios.
Alternativa B
12) (Juiz Substituto TJ Sergipe/CESPE/2008) Na hiptese de
Petrolina expedir uma lei relativa ao imposto sobre servios
de qualquer natureza, admissvel a vigncia dessa norma no
territrio do municpio de Macei, desde que
I haja reconhecimento da extraterritorialidade no estado de Alagoas,
por meio de convnios firmados entre o estado do RJ e o de Alagoas.
II seja admitida a hiptese no prprio Cdigo Tributrio Nacional.
III seja admitida a hiptese em qualquer lei federal que disponha
sobre o imposto em questo.
Assinale a opo correta.
a) Apenas o item II est certo.
b) Apenas o item III est certo.
c) Apenas os itens I e II esto certos.
d) Apenas os itens II e III esto certos.
e) Todos os itens esto certos.
12) RESOLUO
A regra no Brasil de que a lei deve viger somente dentro do
territrio do ente que a publicou. A extraterritorialidade est prevista
no art. 102 do CTN.
Art. 102 CTN - A legislao tributria dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos
territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os
convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras
leis de normas gerais expedidas pela Unio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 327

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Alternativa A
13) (Analista Tributrio Receita Federal/ESAF/2009) Sobre o
ISS - Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos.
Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS
remete lei complementar a definio dos servios de qualquer
natureza sujeitos tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS est adstrita base econmica "servios de qualquer
natureza";
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS
aquelas espcies atribudas constitucionalmente competncia
tributria dos estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito
Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis
municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
a) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Todos os itens esto corretos.
d) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
e) Esto corretos apenas os itens I e III
13) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) CORRETA, o artigo 156, III, da Constituio Federal que prev a
cobrana do ISS remete lei complementar a definio dos servios
de qualquer natureza sujeitos tributao.
II) CORRETA, a lei complementar que definir os servios sujeitos
tributao pelo ISS est adstrita base econmica "servios de
qualquer natureza" que est citada na CF/88.
III) CORRETA, a lei complementar que definir os servios sujeitos
tributao pelo ISS no pode definir como servios sujeitos
incidncia do ISS aquelas espcies atribudas constitucionalmente
competncia tributria dos estados. Os servios de comunicao e de
transportes interestadual e intermunicipal so de previso do ICMS.
IV) CORRETA, em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao
Distrito Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente,
as leis municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
Alternativa C

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 328

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

14) Carlos, proprietrio de uma loja de mquinas fotogrficas


em Petrolina, est decidido a deixar de vender o produto e
passar a oferecer servios de assistncia tcnica a
equipamentos fotogrficos. Nessa situao, caso Carlos, de
fato, passe a oferecer somente esse novo servio, ele deixar
de pagar
A) IPI e passar a pagar ISS.
B) imposto de renda sobre o lucro real e passar a pagar o imposto
sobre o lucro presumido.
C) ICMS e passar a pagar ISS.
D) IPI e passar a pagar ICMS.
14) RESOLUO
Neste caso, Carlos deixa de ser contribuinte do ICMS (venda de
produtos) e passa a ser contribuinte do ISS (prestao de servios).
Alternativa C
15) Sobre o ISS em Petrolina, assinale V ou F:
I) O ISS no incide sobre as exportaes de servios para o exterior
do Pas, assim entendidas as prestaes de servios com destino a
tomador localizado no exterior, cujo pagamento seja feito em moeda
estrangeira.
II) O ISS no incide sobre a prestao de servios em relao de
emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de
conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes,
bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados.
III) O ISS no incide sobre o valor intermediado no mercado de
ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o
principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de
crdito realizadas por instituies financeiras.
IV) Quando a iseno ou o benefcio fiscal depender de
regulamentao ou de requisito a ser preenchido e no sendo
satisfeitas estas condies, o imposto ser considerado devido a
partir do momento em que tenha sido implementada a condio.
a) VVVV
b) VVFF
c) VVVF
d) FFFV
e) FVFF
15) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) VERDADEIRA, o ISS no incide sobre as exportaes de servios
para o exterior do Pas, assim entendidas as prestaes de servios
com destino a tomador localizado no exterior, cujo pagamento seja
feito em moeda estrangeira.
II) VERDADEIRA, o ISS no incide sobre a prestao de servios em
relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 329

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades


e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados.
III) VERDADEIRA, o ISS no incide sobre o valor intermediado no
mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos
bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a
operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
IV) FALSA, quando a iseno ou o benefcio fiscal depender de
regulamentao ou de requisito a ser preenchido e no sendo
satisfeitas estas condies, o imposto ser considerado devido a
partir do momento em que ocorreu o fato gerador.
Alternativa C
16) Sobre o local da prestao do servio em Petrolina,
assinale:
I) A regra que o servio considera-se prestado e o imposto devido
no local do estabelecimento prestador.
II) Na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador
III) Na cesso de andaimes o ISS devido para o local do
estabelecimento do prestador
IV) No servio de demolio o ISS devido para o local do
estabelecimento do prestador
a) VVVV
b) VVFF
c) VVVF
d) FFFV
e) FVFF
16) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) CORRETA, a regra que o servio considera-se prestado e o
imposto devido no local do estabelecimento prestador.
II) CORRETA, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do
prestador
III) FALSA, na cesso de andaimes o ISS devido para o local do uso
dos andaimes, trata-se de exceo.
IV) FALSA, no servio de demolio o ISS devido para o local da
execuo do servio, trata-se de exceo.
Alternativa B
17) Sobre o conceito de estabelecimento junto a Petrolina, em
matria de ISS assinale:
I) Considera-se estabelecimento prestador o local, pblico ou privado,
edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde o contribuinte
desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou
temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 330

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

II) A circunstncia do servio, por sua natureza, ser executado,


habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, o descaracteriza
como estabelecimento prestador.
III) A incidncia do ISSQN depende de estabelecimento fixo.
IV) irrelevante para caracterizar o estabelecimento as
denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento,
sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras
que venham a ser utilizadas
a) VFVV
b) VVFF
c) VFFV
d) FFFF
e) FVFF
17) RESOLUO
Analisando as assertivas:
I) CORRETA, a definio de estabelecimento prestador.
II) FALSA, a circunstncia do servio, por sua natureza, ser
executado, habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, NO
o descaracteriza como estabelecimento prestador.
III) FALSA, a incidncia do ISSQN INDEPENDE de estabelecimento
fixo.
IV) CORRETA, irrelevante para caracterizar o estabelecimento as
denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento,
sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras
que venham a ser utilizadas
Alternativa C
18) (ICMS/RJ/FGV/2011) Existem ressalvas previstas na Lei
Complementar 116/03 com relao a imposto incidente,
conjuntamente com o ISS, em algumas operaes. Essas
ressalvas dizem respeito ao
a) ITR.
b) IOF.
c) ICMS
d) IPVA
e) IPI
18) RESOLUO
As referidas ressalvas que esto na LC 116/03, so aquelas que
tratam das operaes mistas e da incidncia do ICMS dos estados.
Alternativa C
19) So responsveis solidrios na cobrana do ISS em
Petrolina, e cujo local de prestao do servio situe-se em
Petrolina, exceto:
a) As empresas que explorem servios mdicos, hospitalares e
odontolgicos, mediante pagamento prvio de plano de assistncia,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 331

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

pelo imposto devido sobre as comisses pagas s empresas que


agenciem, intermediem ou faam a corretagem desses planos junto
ao pblico.
b) As empresas seguradoras pelo imposto devido sobre as comisses
das corretoras de seguros e sobre os pagamentos s oficinas
mecnicas, relativos aos servios de veculos sinistrados.
c) Os estabelecimentos particulares de ensino, pelo imposto devido
sobre os servios a eles prestados pelas empresas de guarda e
vigilncia e de conservao e limpeza de imveis.
d) Os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido
sobre os servios a eles prestados pelas empresas de guarda e
vigilncia, de transporte de valores e de conservao e limpeza de
imveis.
e) as transportadoras
19) RESOLUO
Neste caso as transportadoras como prestadoras de servios no
sero responsveis tributrias, e sim contribuintes do imposto.
Alternativa E
20) (Auditor Fortaleza/98 ESAF) matria reservada a lei
complementar
a) a determinao de medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
servios
b) a fixao das alquotas mximas do Imposto sobre Transmisso
Causa Mortis e Doao, de Quaisquer Bens ou Direitos
c) a incluso, na incidncia do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISS), das exportaes de servios para o exterior
d) a fixao das alquotas mnimas do ISS
e) definir os responsveis pelo recolhimento do ICMS
20) RESOLUO
a) FALSA, basta a lei (art. 150, 5, CF/88);
b) FALSA, Resoluo do Senado Federal (art. 155, 1, IV, CF/88);
c) FALSA, trata-se de excluso (no incidncia prevista na LC
116/2003)
d) CORRETA, art. 156, 3, I, CF/88);
e) FALSA, art. 155, 2, XII, a, CF/88 (definir os contribuintes).
Alternativa C
21) Na hiptese de Imposto Sobre Servios no constando da
lista certo servio, a no-exigncia do tributo ocorre em vista
da:
a) iseno;
b) imunidade;
c) anistia;
d) no-incidncia.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 332

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

21) RESOLUO
Se o servio se encontra fora da lista de servios do ISS, ento tratase de uma no incidncia do ISS.
Estamos fora do campo de incidncia do ISS, pois o ISS s incide
sobre os servios definidos na lei complementar.
Alternativa D
22) Assinale a situao que poderia constituir fato gerador do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
a) A venda de gneros alimentcios pelos supermercados;
b) A venda de combustveis por postos revendedores aqui instalados;
c) A prestao de servios sob relao de emprego;
d) A venda de eletrodomsticos pelas lojas de departamentos;
e) A exibio de filmes pelos cinemas localizados no Municpio.
22) RESOLUO
Conforme item 12 da lista de servios (LC 116/2003).
A venda de alimentos no supermercado sujeita a tributao do
ICMS.
A venda de combustveis por postos revendedores sujeita a
tributao do ICMS.
A prestao de servios sob relao de emprego, est fora do campo
de incidncia do ISS
A venda de eletrodomsticos pelas lojas de departamentos sujeita a
tributao do ICMS.
Alternativa E
23) Analise o recolhimento do ISS de sociedade de
profissionais com dois scios e que preste servios de
Economia, imaginando que a base de clculo mensal de
2.000,00. Calcule o ISS a ser cobrado da sociedade sabendo
que a mesma detm dois profissionais habilitados e que o
imposto recolhido de modo trimestral.
a) 81,20
b) 162,40
c) 200,00
d) 600,00
e) 100,90
23) RESOLUO
Trata-se de clculo do ISS atravs do Regime Especial
2 x 2000,00 = base de clculo = 4000,00
4000,00 x 5% = 200,00
Trs meses = 3 x 200,00 = 600,00
Alternativa D

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 333

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

24) Numa sociedade de fisioterapeutas formada por 3


profissionais da rea, sabendo que a base de clculo de
R$2000,00 por profissional, calcule o ISS a ser recolhido pela
sociedade ao final do trimestre.
a) 64,96
b) 194,88
c) 205,34
d) 120,00
e) 360,00
24) RESOLUO
Trata-se de clculo do ISS atravs do Regime Especial
3 x 2000,00 = base de clculo = 6000,00
6000,00 x 2% = 120,00
Trs meses = 3 x 120,00 = 360,00
Alternativa E
25) (ISS/Fortaleza/ESAF) Considerando as disposies
relativas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
(ISSQN), entre as proposies abaixo, indique a verdadeira.
a) A base de clculo do ISSQN o preo do servio, como tal
considerada a receita bruta a ele correspondente, sem nenhuma
deduo nem exceo.
b) Quando forem prestados os servios descritos nos subitens 7.02,
7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista de servios, o ISSQN ser calculado
sobre o preo do servio deduzido das parcelas correspondentes: ao
valor dos materiais incorporados ao imvel, fornecidos pelo prestador
de servios; ao valor das subempreitadas j tributadas pelo imposto,
sem exceo.
c) Quando forem prestados os servios de venda de pules referentes
a apostas em corridas de cavalos ou venda de cartelas referentes a
sorteios na modalidade bingo, o imposto ser calculado sobre o
montante arrecadado com a venda das pules ou das cartelas, sem
deduo.
d) Inexistindo preo corrente na praa ser ele fixado
pela
autoridade fiscal, mediante estimativa dos elementos desconhecidos
ou no apurados.
e) Incide o ISS sobre a doao de servios.
25) RESOLUO:
a) FALSA, excetuados os descontos ou abatimentos concedidos
independentemente de qualquer condio
b) FALSA, exceto quando os servios referentes s subempreitadas
forem prestados por profissional autnomo.
c) FALSA, deduzidos, respectivamente, os rateios ou os prmios
distribudos.
d) FALSA, elementos conhecidos ou apurados.
e) CORRETA.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 334

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Alternativa E
26) Dadas duas sociedades de profissionais a seguir:
I) Sociedade de psiclogos, composta de dois psiclogos
scios, dois psiclogos empregados e mais um psiclogo no
empregado. Valor total do servio prestado em janeiro\2012:
30.000,00, alquota do servio 5%.
II) Sociedade de mdicos com trs scios, onde um dos scios
no trabalha s entra com o capital. Valor total do servio
prestado em janeiro de 2014: 30.000,00, alquota do servio
5%.
Sabendo-se que o valor por profissional nos dois casos a ser
considerado mensalmente ser de 800,00.
Apresente qual alternativa tem os valores em reais do ISS devido.
a) 1500,00 500,00
b) 400,00 200,00
c) 4000,00 1500,00
d) 200,00 1500,00
e) 200,00 200,00
26) RESOLUO
I) Receita bruta mensal = 5 x 800,00 = 4.000,00 x 5% = 200,00
II) Receita bruta ms = 30000,00 x 5% = 1500,00 (art. 186, Regime
Especial)
1 As sociedades de que trata este artigo so aquelas cujos
profissionais (scios, empregados ou no) so habilitados ao exerccio
da mesma atividade e prestam servios de forma pessoal, em nome
da sociedade, assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da
legislao
Alternativa D
27) Sobre a base de clculo do ISS em Petrolina, assinale:
I) A base de clculo do ISS o preo do servio
II) Integra o preo do servio o valor cobrado pelas mercadorias e
materiais empregados em sua prestao, ressalvadas as excees
expressamente previstas
III) Integra o preo do servio qualquer parcela recebida, direta ou
indiretamente, relativa prestao de servios, em bens, dinheiro,
servios ou direitos.
IV) Integra o preo do servio os descontos concedidos sob condio,
o valor relativo a reajuste e os o valor dos tributos incidentes sobre a
operao.
a) FVVV
b) VVFF
c) VVVV
d) FFVF
e) FVFF
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 335

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

27) RESOLUO
I) CORRETA, trata-se da regra da base de clculo.
II) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS.
III) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS
IV) CORRETA, tais itens se incluem na base de clculo do ISS.
Alternativa C
28) (ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada) Est desobrigado de
pagar o Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS)
devido ao Municpio
a) profissional autnomo sem estabelecimento fixo
b) prestador de servios que envolvem fornecimento de mercadorias
c) prestador de servios que no receber o preo do servio prestado
d) estabelecimento bancrio que exerce suas atividades normais
e) prestador de servios de transporte intermunicipal de passageiros
28) RESOLUO
a prestao de servios de transporte intermunicipal pertence a
competncia tributria dos estados nos termos do art. 155, II da
CF\88
Alternativa E
29)
(ISS/Fortaleza/ESAF/adaptada)
Para
efeito
de
pagamento do ISS devido ao Municpio, considera-se
profissional autnomo o
a) advogado de empresa que trabalha mediante remunerao mensal
b) mdico que trabalha em consultrio particular e que mantm a seu
servio uma secretria e uma faxineira.
c) trabalhador avulso.
d) contador, proprietrio de escritrio de contabilidade, que mantm
a seu servio trs profissionais da categoria.
e) mestre-de-obras que trabalha sob empreitada e que mantm a seu
servio pedreiros, carpinteiros e serventes.
29) RESOLUO
profissional autnomo aquele que trabalha de forma pessoal, ainda
que contrate terceiros para auxiliar com o atendimento e a limpeza.
Alternativa B
30) Em nosso sistema tributrio, a atividade dos profissionais
liberais :
a) sempre isenta do ISS
b) sujeita-se, apenas, ao pagamento da taxa de fiscalizao de
atividades
c) est sujeita incidncia do ISS sob regime de estimativa
d) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de apurao mensal
e) est sujeita incidncia do ISS pelo regime de tributao fixa,
mas pode ser isenta
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 336

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

30) RESOLUO
No caso do profissional autnomo ou liberal, o mesmo paga tributo
sobre alquotas fixas, mas pode ser enquadrado em iseno.
Alternativa E
31) De acordo com a LEGISLAO MUNICIPAL tributo a ser
cobrado em Petrolina:
a) Contribuio Previdenciria a cargo dos servidores municipais
b) Emprstimo Compulsrio
c) Taxa de Iluminao Pblica
d) Imposto sobre Vendas a Varejo
e) Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos
31) RESOLUO
Observe o aluno que a contribuio previdenciria obrigatria de
ser cobrada por Petrolina, mas sua exigncia est presente na CF/88.
Emprstimo compulsrio s cabe Unio. Taxa de iluminao pblica
foi considerada inconstitucional por lhe faltar a divisibilidade. O
imposto sobre vendas a varejo foi substitudo pelo ICMS dos estados.
Alternativa E
32) Sobre o fato gerador do ISS assinale a opo verdadeira:
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de lista anexa, desde que se constitua em
atividade preponderante do prestador.
b) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios descritos em lista anexa, desde que se constitua em
atividade preponderante do tomador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de lista anexa, ainda que no se constitua em
atividade preponderante do prestador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios descritos de lista anexa, ainda que no se constitua em
atividade preponderante do tomador.
a) o imposto sobre servios tem como fato gerador a prestao de
servios juntamente com fornecimento de mercadorias constantes de
lista anexa, ainda que no se constitua em atividade preponderante
do prestador.
32) RESOLUO
Neste caso, para que o servio seja tributado necessrio que esteja
constando na Lista de Servios. Observe que mesmo que o servio
no seja a atividade preponderante do prestador, ainda assim ser
cobrado o ISS na referida prestao.
Alternativa C

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 337

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

33) Entre os servios a seguir descritos, so sempre


tributados pelo ISS, exceto:
a) Servio de Processamento de dados.
b) Servio de Acupuntura.
c) Laboratrios de anlise na rea veterinria.
d) Servio de Alfaiataria e Costura
e) Servios de Administrao em geral, inclusive de bens e negcios
de terceiros.
33) RESOLUO
1.03 Processamento de dados e congneres.
4.05 Acupuntura.
5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria.
14.09 Alfaiataria e Costura, quando o material for fornecido pelo
usurio final, exceto o aviamento.
17.11 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de
terceiros.
Alternativa D
34) So operaes mistas onde o servio s ser tributado
pelo ISS:
a) Servios de Buffet
b) Servios de ourivessaria
c) Servios de recondicionamento de motores
d) Servios de lubrificao e limpeza
e) Servios Carpintaria
34) RESOLUO
O servio de carpintaria tributado pelo ISS dos municpios, sendo
que tal tributao ocorre sobre a mercadoria mais os servios.
Alternativa E
35) Segundo o Cdigo Tributrio Municipal, estabelece a composio
dos impostos a serem tributados. Neste contexto, assinale a
alternativa que especifica a composio desta exao:
(A) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a
transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de direito
a eles relativos (ITBI); sobre servios de qualquer natureza (ISS).
(B) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de direito
a eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica (ISS).
(C) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de direito
a eles relativos (ITBI); sobre servios de qualquer natureza (ISS).
(D) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
transmisso e cassao onerosa inter vivos de bens imveis e de
direito a eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica
(ISS).
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 338

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(E) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a


transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de direito
a eles relativos (ITBI); sobre servios de qualquer natureza (ISS).
35) RESOLUO
Alternativa C
36) (FCC). Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao
tributria principal, com
(A) a prtica do negcio jurdico condicional, sendo suspensiva
condio.
(B) a morte, para fins de imposto de transmisso de bens causa
mortis, sendo irrelevante para este fim a data da abertura do
inventrio ou arrolamento.
(C) a ocorrncia do negcio jurdico, desde que vlido, ou seja, a
partir do momento em que esteja definitivamente constitudo nos
termos da lei.
(D) o implemento da condio resolutiva, tratando-se de negcio
jurdico condicional.
(E) a entrada do servio prestado (prestao) no estabelecimento
tomador do servio, quando se trata de ISS.
36) RESOLUO
a) ERRADA, sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu
implemento.
b) CORRETA, na data da abertura da sucesso, ou seja, na data da
morte do de cujus, ocorre o fato gerador do ITCD.
c) ERRADA, o CTN informa que a definio do fato gerador
interpretada abstraindo-se dos fatos efetivamente ocorridos.
d) ERRADA, momento da prtica do ato ou da celebrao do
negcio, nos termos do CTN.
e) ERRADA, a prestao de servios o mais importante momento
do fato gerador do ISS.
Alternativa B
37) (FCC). Um contribuinte praticou infrao tributria no ano
de 2000, sendo certo que, antes da lavratura do auto de
infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente
prevista. Nesta hiptese, o Fisco
(A) dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de
2000, porque o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato
gerador e rege-se pela lei ento vigente.
(B) dever aplicar a multa fiscal mais gravosa vigente no ano de
2000, porque mais vantajosa em termos de arrecadao.
(C) dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de
2005, porque o lanamento tem eficcia constitutiva do crdito
tributrio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 339

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(D)) dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de


2005, em obsquio ao princpio da retroatividade benigna.
(E) poder aplicar, discricionariamente, a multa mais ou menos
gravosa.
37) RESOLUO
A regra, em matria tributria, o princpio da irretroatividade da lei
tributria, previsto no art. 150, III, a da CF/88. Tal princpio encontra
importante exceo que subdividida no art. 20, I (lei
expressamente interpretativa) e art. 20, II (retroao benfica ou
retroatividade benigna), ambos dispositivos do CLT. No caso da
aplicao de multa mais branda, a lei de 2005 retroage para atingir o
fato gerador de 2000.
Alternativa D
38) (Defensoria Pblica/SP Defensor Pblico abril/2007
FCC). NO matria reservada lei complementar:
(A) instituio de emprstimos compulsrios.
(B) definio de fato gerador e base de clculo de impostos
discriminados na Constituio.
(C) criao de impostos no previstos na Constituio.
(D) instituio de contribuio de melhoria.
(E) disposio sobre lanamento e prescrio tributrios.
38) RESOLUO
As matrias constitucionais tributrias reservadas lei complementar
so muito cobradas em concurso pblico, basta lembrar que alm de
cobrar quais so as mesmas, sobre tais matrias no cabe se utilizar
de medidas provisrias, por causa de expressa disposio
constitucional no art. 62, 1,III CF/88 ( vedada a edio de medida
provisria sobre matria reservada lei complementar). J no art.
68, 1, CF/88 (No sero objeto de delegao ... a matria
reservada lei complementar).
Logo cabe ao estudante reparar que as perguntas sobre este ponto
podem ser feitas das seguintes formas:
a) matria tributria reservada lei complementar, ou
b) matria tributria onde vedada a edio de medidas
provisrias ou
c) matria tributria onde vedada a lei delegada.
Nos trs casos acima o aluno deve reparar nas seguintes matrias:
I) Cabe lei complementar dispor sobre conflitos de competncia, em
matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios. (art. 146, I, CF/88)
II) Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao
poder de tributar. (art. 146, II, CF/88)
III) Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria
de legislao tributria especialmente sobre definio de tributos e de
suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 340

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de


clculo e contribuintes. (art. 146, III, a, CF/88)
IV) Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria
de legislao tributria especialmente sobre obrigao, lanamento,
crdito, prescrio e decadncia tributrios (art. 146, III, b, CF/88)
V) Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria de
legislao tributria especialmente sobre adequado tratamento
tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas
(art. 146, III, c, CF/88)
VI) Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria
de legislao tributria especialmente sobre definio de tratamento
diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas
de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no
caso do ICMS, das contribuies previstas no art. 195, I
(contribuies para seguridade social a cargo do empregador) e da
contribuio a que se refere o art. 239 (PIS/PASEP). (art. 146, III, d,
CF/88)
VII) A lei complementar poder instituir um regime nico de
arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios. (art. 146, pargrafo nico, CF/88).
VIII) Lei complementar poder estabelecer critrios especiais de
tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia,
sem prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer normas
de igual objetivo. (art. 146 - A, CF/88, EC 42-2003)
IX) A lei complementar da Unio poder instituir Emprstimo
Compulsrio, guerra, iminncia de guerra, calamidade pblica ou no
caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional (art. 148 e incisos da CF/88).
X) A lei complementar ir tratar do imposto sobre grandes fortunas
federal (art. 153, VII, CF/88).
XI) A Unio poder instituir mediante lei complementar, impostos no
previstos no artigo 153, desde que sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados
nesta Constituio. (art. 154, CF/88).
XII) O ITCMD ter a competncia para sua instituio regulada por lei
complementar: se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior
ou se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o
seu inventrio processado no exterior.
XIII) O ICMS ter regulado por lei complementar: a definio dos
contribuintes, dispor sobre substituio tributria, disciplinar o regime
de compensao do imposto, fixar, para efeito de sua cobrana e
definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes
relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios,
excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,
servios e outros produtos, prever casos de manuteno de crdito,
relativamente remessa para outro Estado e exportao para o
exterior, de servios e de mercadorias, regular a forma como,
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 341

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados, definir


os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma
nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no
se aplicar o disposto no art. 155, 2, X, b, fixar a base de clculo,
de modo que o montante do imposto a integre, tambm na
importao do exterior de bem, mercadoria ou servio (art. 155, 2,
CF/88);
XIV) A lei complementar vai definir os servios sobre os quais
incidiro o Imposto sobre Servios de Quaisquer Natureza de
competncia Municipal (art. 156, III, CF/88).
XV) Cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e
mnimas do ISS municipal (art. 156, 3, I, CF/88);
XVI) Cabe lei complementar excluir da incidncia do ISS municipal
exportaes de servios para o exterior (art. 156, 3, II, CF/88);
XVII) Cabe lei complementar regular a forma e as condies como
isenes, incentivos e benefcios fiscais sobre o ISS municipal sero
concedidos e revogados (art. 156, 3, III, CF/88);
XVIII) Cabe lei complementar: definir valor adicionado para fins da
distribuio do ICMS estadual (art. 161, I, CF/88);
XIX) Cabe lei complementar: estabelecer normas sobre a entrega
dos recursos de que trata o Art. 159, especialmente sobre os critrios
de rateio dos fundos previstos em seu inciso I, objetivando promover
o equilbrio scio-econmico entre Estados e entre Municpios, (art.
161, II, CF/88);
XX) Cabe lei complementar: dispor sobre o acompanhamento, pelos
beneficirios, do clculo das quotas e da liberao das participaes
previstas nos arts. 157, 158 e 159, (art. 161, III, CF/88);
XXI) A lei ordinria poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido
o disposto no Art. 154, I (ou seja, se inovar na base de clculo ou no
fato gerador a instituio deve ser por meio de lei complementar),
art. 195, 4 da CF/88.
XXII) De acordo com a smula vinculante n 8 exarada pelo STF,
apenas lei complementar pode dispor sobre normas gerais como
prescrio e decadncia em matria tributria, includas a as
contribuies sociais. A deciso se deu no julgamento dos Recursos
Extraordinrios (REs) 556664, 559882, 559943 e 560626, todos
negados por unanimidade.
Smula vinculante n 8:
So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-Lei
n 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei n 8.212/1991, que tratam
de prescrio e decadncia de crdito tributrio.
Analisando as alternativas:
a) instituio de emprstimos compulsrios (cabe lei complementar.
Art. 148 CF/88).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 342

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) definio de fato gerador e base de clculo de impostos


discriminados na Constituio (cabe lei complementar, art. 146, III,
a, CF/88).
c) criao de impostos no previstos na Constituio (cabe lei
complementar, art. 154, CF/88).
d) instituio de contribuio de melhoria (cabe lei ordinria, art.
145, II, CF/88).
e) disposio sobre lanamento e prescrio tributrios (cabe lei
complementar, art. 146, III, b, CF/88).
Alternativa D
(ISS/Teresina/PI) Com
base
na legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
seguintes.
39) (
) Quem presta servio como trabalhador avulso
contribuinte do ISS, consoante a regulamentao nacional sobre esse
imposto.
40) (
) O membro de conselho consultivo de uma sociedade por
aes que recebe remunerao dessa empresa somente por sua
participao nas reunies do conselho no precisa pagar ISS relativo
a esse servio.
41) (
) Um arquiteto residente e domiciliado no Municpio de
Petrolina, se for contratado para elaborar um projeto para construo
de um prdio em Londres, no ter de pagar ISS sobre esse servio.
39) ERRADA, LC 116/03, art. 2, II.
40) CORRETA, LC 116/03, art. 2, II.
41) CORRETA, LC 116/03, art. 2, I.
42) (ICMS/RJ/2008/FGV) Empresa em Petrolina presta
servio com fornecimento de mercadoria a certa empresa
paranaense no contribuinte do ISS. Considere que tal
servio, no constante da lista anexa Lei Complementar
116/2003, foi prestado no estabelecimento do tomador
(Paran). A esse respeito, assinale a alternativa que indique o
procedimento fiscal correto.
(A) devido apenas ICMS a Petrolina.
(B) devido apenas ISS.
(C) So devidos ISS e ICMS.
(D) devido apenas ICMS ao Estado de Penambuco.
(E) No so devidos nem ICMS nem ISS.
43) RESOLUO
Primeiramente o aluno deve verificar se se trata de hiptese de
incidncia s do ISS, ou s do ICMS ou da dupla incidncia (ICMS e
ISS).
Como o servio no est na lista e com ele foram fornecidas
mercadorias, estamos dentro do campo de incidncia do ICMS. Logo,
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 343

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

na remessa interestadual para no contribuinte, incide ICMS somente


para o estado de origem, nos termos do art. 155, pargrafo 2, IV a
VIII da CF/88.
Alternativa A
44) (ICMS/RN) Determinada empresa realiza servios de
paisagismo e jardinagem, importa algumas plantas do exterior
para utilizao nos seus projetos, sem revend-las a seus
clientes. Os impostos sobre essas operaes e prestaes a
que a empresa est sujeita so:
A) ISS, ICMS, IOF e Imposto de Importao
B) ICMS e Imposto de Importao
C) ISS, IOF e Imposto de Importao
D) ICMS e ISS
E) Somente ISS.
44) RESOLUO
Este importador contribuinte do ICMS na importao de
mercadorias, mesmo sem habitualidade ou volume que caracterize
intuito comercial. Logo ele deve ICMS, IPI, II, IOC, PIS importao,
COFINS importao.
Quando presta servios de paisagismo e jardinagem contribuinte do
ISS.
Alternativa A
45) (ICMS/RN) Nas prestaes de servios em que haja,
concomitantemente, o emprego de materiais, conforme
disposto na Lei Complementar 116/03, o ICMS incide sobre o
material (mercadoria) utilizado:
A) em conserto, restaurao, manuteno e conservao de veculos,
motores e elevadores, com fornecimento de peas e partes pelo
prestador do servio
B) na montagem industrial, prestada ao usurio final do servio, com
material por ele fornecido
C) em colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo
usurio final do servio
D) em lavagem, secagem, e tingimento de objetos no destinados
industrializao ou comercializao
E) em alfaiataria e costura, com tecido fornecido pelo usurio final,
mas com aviamentos (forro, botes, linhas etc.) fornecidos pelo
prestador de servios.
45) RESOLUO
Analisando as alternativas:
A) em conserto, restaurao, manuteno e conservao de veculos,
motores e elevadores, com fornecimento de peas e partes pelo
prestador do servio. CORRETA, neste caso prevalece a obrigao de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 344

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

DAR o fornecimento de peas e partes por expressa ressalva na LC n.


116/2003 (subitem 14.01).
B) na montagem industrial, prestada ao usurio final do servio, com
material por ele fornecido. ERRADA, nesta montagem s incide o
ISS, subitem 14.06).
C) em colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo
usurio final do servio. ERRADA, nesta colocao s incide o ISS,
subitem 7.06).
D) em lavagem, secagem, e tingimento de objetos no destinados
industrializao ou comercializao. ERRADA, nestes casos s
incide o ISS, subitem 14.05).
E) em alfaiataria e costura, com tecido fornecido pelo usurio final,
mas com aviamentos (forro, botes, linhas etc.) fornecidos pelo
prestador de servios. ERRADA, neste caso s incide o ISS, subitem
14.09). Observe que fornecer ou no os aviamentos pouco interessa.
Se o alfaiate entrega somente servio ISS. Se o alfaiate entre servio
mais tecido s incide ICMS.
Alternativa A
46) (ICMS-SP) Construtora sediada NO MUNICPIO X
construiu um centro comercial NO MUNICPIO Y e cobrou do
proprietrio o valor de R$ 900.000,00. A fiscalizao
encontrou, no estabelecimento da construtora, alm da fatura
deste servio, notas fiscais informando que, durante a obra,
tijolos, ferro, areia telhas, portas e janelas, no valor de R$
200.000,00 foram transferidos desde a matriz at o canteiro
de obras. Encontrou ainda, nota fiscal relativa a esquadrias
metlicas, no valor de R$ 50.000,00, fabricadas por ela em sua
matriz e tambm remetidas ao canteiro de obras. Neste caso,
a construtora:
A) nada deve pagar de ICMS
B) deve pagar ICMS sobre R$ 250.000,00
C) deve pagar ICMS sobre R$ 50.000,00
D) deve pagar ICMS sobre R$ 20.000,00.
E) deve pagar ICMS sobre R$ 900.000,00.
46) RESOLUO
Esta questo voc acerta mediante o entendimento do subitem 7.02
da Lista de Servios.
7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou
subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou
eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica
sujeito ao ICMS).
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 345

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Observe que se os materiais so levados diretamente ao local da obra


e l utilizados para prestar o servio, incide s ISS. Agora se a
construtora leva material que ela fabrica de fora do local da obra para
o local da mesma, sobre tal sada incide o ICMS.
Logo, sobre as esquadrias metlicas, no valor de R$ 50.000,00,
incide ICMS.
Alternativa C
47) (ICMS/DF) Em nosso Sistema Tributrio, est sujeita
incidncia exclusiva do ISS, sem tributao do ICMS, a
seguinte atividade:
A) organizao de festas e recepes
B) colocao de molduras em estampas e pinturas
C) recondicionamento de motores
D) edio de livros jornais e revistas
E) fornecimento de alimentao em bares e restaurantes.
47) RESOLUO
Analisando as assertivas:
A) organizao de festas e recepes. ERRADA, incide ICMS e ISS,
subitem 17.11 da LC 116/2003.
B) colocao de molduras em estampas e pinturas. CORRETA, incide
somente o ICMS, subitem 14.07 da LC 116/2003.
C) recondicionamento de motores. ERRADA, incide ICMS e ISS,
subitem 14.03 da LC 116/2003.
D) edio de livros, jornais e revistas. ERRADA, est fora do campo
de incidncia do ISS.
E) fornecimento de alimentao em bares e restaurantes. ERRADA,
est fora do campo de incidncia do ISS, s incide ICMS.
Alternativa B
48) (ICMS/RO) Ocorre somente o fato gerador do ISS quando
da prestao de servios por, exceto:
A) hospital, se este fornece medicamentos para recuperao de
doentes internados
B) salo de beleza, se este fornece cosmticos e tinturas no
atendimento de clientes
C) sociedade de organizao de festas (buffet), que fornece salgados
e bebidas numa recepo
D) hotel que fornece refeies, cujo valor se inclui na diria
E) costureiro que fornece linhas e botes para confeccionar roupa
com tecido fornecido por usurio.
48) RESOLUO
Analisando as alternativas:
A) hospital, se este fornece medicamentos para recuperao de
doentes internados. ERRADA, incide somente o ISS, subitem 4.03 da
Lei Complementar n. 116/2003.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 346

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

B) salo de beleza, se este fornece cosmticos e tinturas no


atendimento de clientes. ERRADA, incide somente o ISS, subitem
6.01 da Lei Complementar n. 116/2003.
C) sociedade de organizao de festas (buffet), que fornece salgados
e bebidas numa recepo. CORRETA, incide ICMS sobre o
fornecimento de alimentao e bebidas e ISS sobre a organizao da
festa, subitem 17.11 da Lei Complementar n. 116/2003.
D) hotel que fornece refeies, cujo valor se inclui na diria
E) costureiro que fornece linhas e botes para confeccionar roupa
com tecido fornecido por usurio. ERRADA, incide somente o ISS,
subitem 14.09 da Lei Complementar n. 116/2003.
Alternativa C
49) O ISS incide na prestao de servios de transporte
a) intramunicipal
b) intermunicipal
c) interestadual
d) a ttulo gratuito
e) de carga
49) RESOLUO
No caso da prestao de servios de transporte, poder haver
a incidncia de dois impostos sobre a circulao, como segue:
quanto aos servios de natureza Incide o ISS, municipal
intramunicipal (dentro do municpio)
(subitem 16.01).
Prestao de Servios quanto aos servios
de Transporte
intermunicipal
quanto aos
interestadual

servios

de

natureza Incide o ICMS.

de

natureza Incide o ICMS.

Alternativa A
50) Nos servios de prtese dentria
a) h incidncia do ICMS no fornecimento de material (ouro, massa,
platina etc.) e do ISS sobre a prestao de servios
b) s h incidncia do ISS, uma vez que existe previso destes
servios, sem ressalvas, na Lista de Servios aprovada pela LC
116/2003.
c) h incidncia do ICMS apenas
d) no h incidncia do ICMS nem do ISS, uma vez que os servios
so prestados a usurio final
e) todas esto erradas
51) RESOLUO

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 347

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

O servio de prtese dentria apesar de usar mercadorias para ser


fornecido um servio tributado somente pelo ISS nos termos do
subitem 4.14 da lista de servios.
Alternativa B
52) Certo servio no previsto na Lista foi prestado com
fornecimento de mercadorias. Neste caso,
a) h incidncia do ISS, apenas sobre o servio
b) h incidncia do ICMS, apenas sobre o valor do fornecimento de
mercadorias
c) h incidncia do ICMS sobre o preo total, inclusive o valor do
servio
d) no h incidncia do ICMS
e) h incidncia do ICMS e do ISS
52) RESOLUO
Servio fora da lista onde houve o fornecimento de mercadorias,
incide sobre o valor total da operao (mercadorias + servios) o
ICMS.
Alternativa C
53) (ESAF/ISS/RJ) O ISSQN tem como fato gerador a
prestao de servios de, exceto:
(A) publicidade e propaganda.
(B) datilografia e estenografia.
(C) agentes de propriedade industrial.
(D) transporte intermunicipal.
(E) desinfeco e higienizao.
53) RESOLUO
Somente est fora do campo de incidncia do ISS, devendo ser
tributado pelo ICMS estadual, o transporte municipal.
Alternativa D
54) (ISS/Barra Mansa/RJ) De acordo com a Lei Complementar
N 116/2003, a alquota mxima do ISS :
(A) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
(B) 4% (quatro por cento).
(C) 5% (cinco por cento).
(D) 5,5% (cinco por cento e meio).
(E) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
54) RESOLUO
Segundo o art. 8, II da LC 116/2003, a alquota mxima do ISS de
5%.
Alternativa C

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 348

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

55) (ESAF/ISS/Natal) Considerando as disposies da


legislao tributria do Municpio de Petrolina relativas ao
Imposto Sobre Servios (ISS), assinale as proposies abaixo
com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a
opo que contm a seqncia correta.
( ) Para efeito da incidncia do ISS, no caso de construo civil,
considera-se local da prestao de servios o local da obra.
( ) No so contribuintes do ISS os trabalhadores avulsos.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio.
(A) F, F, V
(B) F, V, F
(C) V, F, V
(D) V, V, F
(E) V, V, V
55) RESOLUO
Segundo o art. 3, III da LC 116/03, o ISS incidente sobre a
prestao de servios de execuo de obras de construo civil
(subitem 7.02 da lista de servios) devido integralmente no local de
execuo da obra.
Segundo o art. 2, II da LC 116/03, o ISS no incide sobre os
servios prestados por trabalhadores avulsos.
A base de clculo do ISS o preo do servio, conforme art. 7, LC
116/03,
Alternativa E
56) (CESPE/ISS/Ipojuca/PE) No que se refere ao Imposto
Sobre Servios de qualquer natureza (ISS), julgue os itens
subsequentes.
(
) O contribuinte do ISS o prestador do servio e a sua base de
clculo o preo do servio.
56) RESOLUO
Correta, de acordo com o art. 5 da LC 116/2003, o contribuinte do
ISS o prestador do servio. Conforme o art. 7 da LC 116/2003, a base
de clculo do ISS o preo do servio.

57) (Campinas/SP) De acordo com a Lei Complementar n


116/2003 que dispe sobre o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISSQN), assinale a alternativa correta.
(A) O imposto incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao l se tenha iniciado.
(B) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de
Servios, ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), ainda que
sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 349

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(C) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a


utilizao de bens e servios pblicos ou privados explorados
economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,
com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do
servio.
(D) Ressalvadas as excees, os servios mencionados na Lista de
Servios, no ficam sujeitos ao ICMS, salvo quando sua prestao
envolva fornecimento de mercadorias.
(E) O imposto incide sobre os servios prestados mediante a
utilizao de servios pblicos e privados explorados economicamente
mediante concesso, com o pagamento de tributo pelo usurio final
do servio.
57) RESOLUO
Analisando as alternativas:
a) CORRETA, a importao de servios tributada pelo ISS.
b) ERRADA, Ressalvadas as excees, os servios mencionados na
Lista de Servios, ficam sujeitos ao ISS, ainda que sua prestao
envolva fornecimento de mercadorias.
c) ERRADA, observe que o termo servios privados vai contra a LC
116/03.
d) ERRADA, Ressalvadas as excees, os servios mencionados na
Lista de Servios, ficam sujeitos ao ICMS, inclusive quando sua
prestao envolva fornecimento de mercadorias
e) ERRADA, observe que o termo servios privados vai contra a LC
116/03.
Alternativa A
58) (ISS/Diadema/SP) Considerando a competncia atribuda
pela constituio aos municpios para institurem impostos
sobre servios de qualquer natureza - ISS - assinale a
alternativa correta:
(A) Apenas os municpios podem instituir imposto sobre servios
prestados por particulares.
(B) Os municpios, observado o principio da legalidade dos tributos,
podero instituir o ISS apenas com relao a servios no
compreendidos na competncia tributria da Unio ou dos Estados.
(C) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas
o servio de transporte intermunicipal de passageiros fica excludo.
(D) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas
os servios intermunicipais de transporte de passageiros e
comunicaes ficam excludos.
(E) Quanto competncia dos municpios para a instituio do ISS,
apenas os servios intermunicipais de comunicao ficam excludos.
58) RESOLUO
Analisando as alternativas:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 350

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

a) ERRADA, o Distrito Federal tambm pode cobrar o ISS, nos termos


do art. 147 da CF/88
b) CORRETA, os municpios, observado o principio da legalidade dos
tributos, podero instituir o ISS apenas com relao a servios no
compreendidos na competncia tributria da Unio ou dos Estados,
nos termos do art. 30 da CF/88
c) ERRADA, Quanto competncia municipal para instituio do ISS,
o servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros
e comunicaes ficam excludos
d) ERRADA, Quanto competncia municipal para instituio do ISS,
apenas os servios intermunicipais e interestaduais de transporte de
passageiros e comunicaes ficam excludos
e) ERRADA, Quanto competncia municipal para instituio do ISS,
apenas os servios intermunicipais e interestaduais de transporte de
passageiros e comunicaes ficam excludos
Alternativa B
59)
(ISS/Diadema/SP)
As
alquotas
do
ISS
sero
determinadas:
(A) pelo Poder Legislativo dos Municpios e Estados.
(B) pelos Prefeitos dos Municpios.
(C) por lei municipal, at o mximo estabelecido em lei
complementar.
(D) pela Cmara dos Vereadores de cada Municpio, por proposta do
Prefeito, at o valor que se queira.
(E) por ato do Senado Federal.
59) RESOLUO

Como o ISS um tributo municipal, a lei municipal que determinar sua


alquota. A lei complementar federal apenas estabelece, como manda a
Constituio Federal, as alquotas mximas e mnimas.

Alternativa C
60) (ISS/RJ) A alquota mnima do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza que pode ser estabelecida, atualmente,
pelos municpios para o servio de agenciamento, corretagem
ou intermediao de cmbio, seguros e de planos de
previdncia privada de:
(A) 5% (cinco por cento).
(B) 2% (dois por cento).
(C) 1% (hum por cento).
(D) 0,5% (meio por cento).
60) RESOLUO
Nos termos do art. 88, I ADCT, a alquota mnima do ISS de 2%.
Alternativa B

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 351

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

61) (ISS/Vrzea Paulista/SP) A guerra fiscal travada em


torno do ISSQN fez com que o Congresso Nacional
promulgasse a Emenda Constitucional n 37, de 12 de junho
de 2002, que alterou o Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias (ADCT). Segundo esta alterao constitucional,
ficou vedado aos Municpios fixar alquota menor que:
(A) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, que
resultem, direta ou indiretamente, na reduo da alquota de 2%.
(B) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais.
(C) 1% e conceder imunidades.
(D) 2% e maior que 5%.
(E) 1% e maior que 3%.
61) RESOLUO
Nos termos do art. 88, I e II ADCT, a alquota mnima do ISS de
2%.
Alternativa A
(ISS/Teresina/PI) Com
base
na legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
seguintes.
62) (
) Considere que determinada empresa, sediada em Barueri e
que tem como atividade a venda de mquinas de fazer cpias de
documentos tenha promovido, em maro de 2008, um curso sobre
manuteno de suas mquinas, com o objetivo de ampliar sua rede
de assistncia tcnica. Nessa situao, a empresa deve pagar ISS,
mesmo que a prestao de servios no seja sua atividade
preponderante.
63) (
) Uma pessoa que se passar, falsamente, por mdica e
prestar consultas em troca de pagamento no ser considerada
contribuinte do ISS pelos valores que recebe em razo das consultas,
j que est praticando crime.
62) CORRETA, a incidncia do ISS independe do servio prestado
ser a atividade preponderante do prestador, conforme art. 1, caput,
LC 116/03
63) ERRADA, a incidncia do ISS, uma vez constatada a ocorrncia do fato
gerador, independe do cumprimento de quaisquer formalidades ou
exigncias legais ou administrativas. De acordo com o art. 118 do CTN, pelo
princpio do Non Olet, o tributo incide mesmo que a atividade seja ilcita
(como o exerccio ilegal da medicina).

(ISS/Ipojuca/PE) No que se refere ao Imposto Sobre Servios


de qualquer natureza (ISS), julgue os itens subsequentes.
64) (
) A lista de servios anexa Lei Complementar n.
116/2003, que dispe acerca do imposto sobre servios de qualquer
natureza, taxativa.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 352

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

64) CORRETA, tanto a doutrina e a jurisprudncia entendem que a


lista de servios da LC 116/03 taxativa, mas admite interpretao
extensiva.
(ISS/Macei/AL)
Com
base
na
legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
subseqentes.
65) (
) O Imposto Sobre Servios (ISS) tem como fato gerador a
entrada e a sada de mercadorias de estabelecimentos comerciais.
65) ERRADA, nos termos do art. 1, caput LC 116/03.

(ISS/Teresina/PI) Com
base
na legislao
tributria
complementar federal relativa ao ISS, julgue os itens
seguintes.
66) A receita de uma empresa que explora a concesso de pedgio
em determinada rodovia no tem natureza tributria. Todavia essa
empresa est submetida legislao nacional que impe o
pagamento do ISS.
66) CORRETA, Apesar de bastante questionado, a banca entendeu
que a natureza jurdica do pedgio de tarifa ou preo pblico, no
de taxa. A receita de pedgio est sujeita incidncia do ISS.
67) (FCC / ISS-SP / 2007 adaptada) Sujeita-se incidncia
do ISS a
(A) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao
fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa no
preo da diria.
(B) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local de prestao dos servios.
(C) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da
alimentao e das bebidas necessrias prestao desse servio,
quando esse fornecimento for cobrado concomitantemente com a
prestao de servio.
(D) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura
para empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da
prestao de servios.
(E) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de
caixes, urnas ou esquifes.
67) RESOLUO
A alternativa A est incorreta porque a alimentao fornecida em
razo da hospedagem em hotis somente est sujeita ao ISS quando
includa no preo da diria (vide subitem 9.01 da lista).

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 353

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

A alternativa B est incorreta porque o fornecimento de mercadorias


produzidas pelo prestador de servios fora do local da obra somente
est sujeita ao ICMS (vide subitem 7.02 da lista).
A alternativa C est incorreta porque a alimentao e as bebidas
fornecidas em razo do servio de buf somente est sujeita ao ICMS
(vide subitem 17.11 da lista).
A alternativa D est incorreta porque o servio de alfaiataria e
costura somente est sujeito ao ISS quando o material for fornecido
pelo usurio final, exceto aviamento (vide subitem 14.09 da lista).
Alternativa E
68) (FCC/ISS/SP/2007) O filho de A permaneceu internado
em hospital particular, localizado no municpio de Petrolina,
pelo perodo de uma semana. Por ocasio do fechamento da
conta hospitalar, depois de o paciente ter recebido alta,
foram-lhe entregues duas Notas Fiscais (NF), sendo uma
relativa prestao dos servios hospitalares, com incidncia
do ISS, e a outra referente ao fornecimento dos medicamentos
utilizados na prestao de servios hospitalares, com
incidncia do ICMS.
Quanto emisso desses documentos fiscais, correto
afirmar que, relativamente prestao de servios
hospitalares, est
(A) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, mas est
incorreta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente
aos medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, em razo da
prestao de servios hospitalares, tambm est sujeito incidncia
do ISS.
(B) correta a emisso de NF com incidncia do ISS, bem como est
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, pois esse fornecimento, ainda que
promovido em razo da prestao de servios hospitalares, sujeito
incidncia do ICMS.
(C) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois quando
existe fornecimento de mercadorias juntamente com prestao de
servio, previsto na lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, tanto a mercadoria como o
servio se sujeitam ao ICMS. Est correta a emisso de NF, com
incidncia do ICMS, relativamente aos medicamentos fornecidos, pois
esse fornecimento sempre sujeito incidncia do ICMS.
(D) incorreta a emisso de NF com incidncia do ISS, pois esse
servio no consta da lista de servios anexa Lei Complementar
federal 116/03, de 31 de julho de 2003, razo pela qual resulta
correta a emisso de NF, com incidncia do ICMS, relativamente aos
medicamentos fornecidos, uma vez que, mngua de meno
expressa de um determinado servio na referida lista, esse
fornecimento fica sujeito incidncia do ICMS.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 354

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(E) incorreta a emisso da NF, bem como em relao aos


medicamentos fornecidos, pois a prestao de servios hospitalares,
includos os medicamentos utilizados nesta prestao, imune
tributao municipal e estadual.
68) RESOLUO
Vide LC 116/03, art. 1, 2. Como o servio de hospitais no contm
ressalva relativa ao ICMS, o ISS incide sobre o servio e sobre as
mercadorias fornecidas em razo dele.
Alternativa A
69) (ISS/Vrzea Paulista/SP) A prestao de servios listados
na Lei Complementar Federal n 116/2003 tambm pode
envolver fornecimento de mercadorias, como, por exemplo, os
servios mdicos ou de informtica, nas quais mercadorias
so consumidas juntamente com a prestao dos servios.
Quando ocorre esta situao, a regra que o ISSQN dever
incidir:
(A) somente sobre o valor da mo-de-obra utilizada.
(B) somente sobre o valor das mercadorias.
(C) sobre a metade do valor das mercadorias e a metade do valor da
mo-de-obra.
(D) sobre o valor das mercadorias e da mo-de-obra.
(E) sobre o valor das mercadorias ou da mo-de-obra, o que for
maior.
69) RESOLUO
LC 116/03, art. 1, 2
Alternativa D.
70) (FCC/Procurador Manaus) Considera-se includo na base
de clculo do ISS o valor do material (ou peas e partes, ou
alimentao e bebidas, conforme o caso) fornecido pelo
prestador de servios na seguinte hiptese:
(A) execuo de obras de construo civil.
(B) recondicionamento de motores.
(C) confeco de chaveiros, carimbos, placas etc.
(D) conserto e restaurao de veculos automotores.
(E) organizao de festas e recepes.
70) RESOLUO

A alternativa C a nica que no apresenta um servio que contm


ressalva relativa ao ICMS, incidindo, portanto, o ISS sobre o valor do
servio e das mercadorias fornecidas em razo dele.
Alternativa C
71) (FCC/Procurador Manaus) O contribuinte que presta
servio e, ao mesmo tempo, fornece mercadoria, com ressalva
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 355

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

da incidncia do ICMS na Lista de Servios, deve recolher aos


cofres pblicos
(A) o ISS e o ICMS, sobre valores do servio e mercadoria,
respectivamente.
(B) o ISS ou ICMS, podendo optar pela escolha menos gravosa.
(C) somente o ISS.
(D) somente o ICMS.
(E) o ICMS sobre base de clculo compreensiva dos valores da
mercadoria e do servio.
71) RESOLUO
LC 116/03, art. 1, 2.
Alternativa A
72) SEFAZ-PA (Adaptada) - Considerando o imposto sobre
servio de qualquer natureza, assinale a alternativa CORRETA.
a) Lei complementar estadual dever fixar as alquotas mximas e
mnimas a serem praticadas pelos Municpios.
b) Lei complementar dever estabelecer alquotas reduzidas para a
incidncia em exportaes de servios para o exterior.
c) O imposto sobre servios incide sobre operao de locao de bens
mveis.
d) No arrendamento mercantil, na modalidade de leasing financeiro,
no h prestao de servio, no sendo possvel a cobrana de
imposto sobre servio.
e) Lei complementar federal regular a forma e as condies como
isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados
pelos Municpios.
72) Resoluo
a) Errada, lei complementar federal tratar do tema.
b) Errada, a lei complementar excluir da incidncia
c) Errada, vedada a incidncia do ISS sobre tal fato
d) Errada, trata-se de situao tributada pelo ISS
e) Correta, ver art. 156 CF/88.
Alternativa E
73) SEFA-PR (Adaptada) - Em relao ao Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza (ISS), de competncia dos
Municpios e do
Distrito
Federal, previstos na Lei
Complementar n 116/2003, e a respeito de imposto dos
Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
(ICMS), disposto na Lei Complementar n 87/1996, considere
as afirmativas a seguir.

www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 356

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I. Em regra, para efeitos de incidncia do ISS, o servio considera-se


prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador
ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador.
II. Para fins de ISS, considera-se estabelecimento prestador o local
onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de
modo
permanente
ou
temporrio,
sendo
irrelevantes
as
denominaes de sede, filial, agncia ou quaisquer outras que
venham a ser utilizadas.
Assinale a alternativa correta.
a) Somente as afirmativas I e II so corretas.
b) Somente as afirmativas I e II so incorretas.
c) Somente a afirmativa I est correta.
d) Somente a afirmativa II est correta.
73) RESOLUO
I correta, nos termos do art. 3 LC 116/2003
II - correta, nos termos do art. 4 LC 116/2003
Alternativa A
74) SEFA-SC (Adaptada) - Assinale Verdadeiro ou Falso.
( ) Em relao ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, ISS,
cabe lei ordinria municipal fixar as suas alquotas mximas e
mnimas, excluir da sua incidncia exportaes de servios para o
exterior e regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
74) RESOLUO
Falso, o assunto deve ser tratado por lei complementar federal.
75) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - De acordo com a Lei
Complementar no 116/2003, no Imposto sobre Servio de
Qualquer Natureza o preo do servio utilizado como:
A) fato gerador.
B) causa de anistia.
C) causa de diminuio do tributo.
D) hiptese de incidncia.
E) base de clculo.
75) RESOLUO
Preo do servio a nossa base de clculo do ISS, nos termos do art.
7 LC 116/2003.
Alternativa E
76) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - De acordo com a Lei
Complementar 116/2003, o Imposto sobre Servio de
Qualquer Natureza no incide sobre:
1) os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se
verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 357

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

2) o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos


moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies
financeiras.
3) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios.
4) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores
avulsos.
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.
a) So corretas apenas as afirmativas 1 e 2.
b) So corretas apenas as afirmativas 1 e 3.
c) So corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3.
d) So corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4.
e) So corretas as afirmativas 1, 2, 3 e 4.
76) RESOLUO
1) Errada, se o resultado se verifica aqui, a operao interna
tributada pelo ISS municipal, ainda que pago por residente no
exterior.
2) Correta, sobre tal situao no incide o ISS, art. 2 LC 116/2003.
3) Correta, sobre tal situao no incide o ISS, art. 2 LC 116/2003.
4) Correta, sobre tal situao no incide o ISS, art. 2 LC 116/2003.
Alternativa D
77) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - Assinale a alternativa
correta de acordo com a Lei Complementar n 116/2003.
a) O Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza no incide sobre o
servio proveniente do exterior do pas.
b) A incidncia do Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza
depende da denominao dada ao servio prestado.
c) Para se obter o valor do Imposto sobre Servio de Qualquer
Natureza a sua alquota deve ser deduzida da base de clculo do
Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios.
d) O Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza incide sobre os
servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos
explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou
concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio
final do servio.
e) Compete aos Municpios, ao Distrito Federal e aos Territrios
instituir o Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza, cujo fato
gerador a prestao de servios, ainda que esses no se constituam
como atividade preponderante do prestador.
77) RESOLUO
a) Errada, na importao de servios incide o ISS.
b) Errada, a incidncia do Imposto sobre Servio de Qualquer
Natureza INdepende da denominao dada ao servio prestado.
c) Errada, no se confunde quanto a esta situao os impostos, ISS e
ICMS.
d) Correta, nos termos do art. 1, pargrafo 3 LC 116/2003.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 358

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

e) Errada, a competncia no se estende aos territrios.


Alternativa D
78) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - De acordo com a Lei
Complementar no 116/2003, o valor da alimentao e gorjeta
em hospedagem de qualquer natureza em hotis:
a) quando pago espontaneamente pelo hspede, fica sujeito ao
Imposto Sobre Servios.
b) quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre
Servios.
c) quando pago em espcie, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios.
d) quando contestado pelo hspede, sobre ele no incide o Imposto
Sobre Servio.
e) quando for inferior a um salrio mnimo regional, sobre ele no
incide o Imposto Sobre Servio.
78) RESOLUO
De acordo com o subitem 9.01 hospedagem de qualquer natureza
em hotis, apartservice condominiais, flat, apart-hotis, hotis
residncia, residenceservice, suite service, hotelaria martima,
motis, penses e congneres; ocupao por temporada com
fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando
includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios).
Alternativa B
79) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - De acordo com a Lei
Complementar no 116/2003, assinale a alternativa que
corresponde alquota mxima de incidncia do Imposto
Sobre Servio.
a) 1%.
b) 2%.
c) 3%.
d) 4%.
e) 5%.
79) RESOLUO
De acordo com o artigo 8 da LC 116/03, a alquota mxima do ISS
de 5%.
Alternativa E
80) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) - De acordo com a Lei
Complementar n 116/2003, assinale a alternativa que indica
em que local devido o Imposto sobre Servio de Qualquer
Natureza sobre o servio de demolio.
A) No municpio em que ocorrer a demolio.
B) No municpio em que estiver sediado o estabelecimento principal
do prestador do servio.
C) No municpio em que estiver domiciliado o prestador de servio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 359

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

D) No municpio em que o proprietrio ou possuidor do imvel possuir


residncia.
E) O recolhimento do imposto ser facultado ao local do principal
estabelecimento ou domiclio do tomador do servio.
80) RESOLUO
Trata-se de uma das excees onde o ISS devido para o local onde
se der o servio de demolio (art. 3, IV LC 116/2003).
Alternativa A
81) ISS FLORIANPOLIS (Adaptada) De acordo com a Lei
Complementar no 116/2003, em que local devido o Imposto
sobre Servio de Qualquer Natureza sobre o servio de
explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio
dos
usurios,
envolvendo
execuo
de
servios
de
conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de
capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao,
assistncia aos usurios, atos de concesso ou de permisso
ou em normas oficiais.
A) O fato gerador ocorre no local em que estiver sediada a praa de
pedgio e o tributo devido no mesmo.
B) O tributo ser devido no local do domiclio fiscal em que a empresa
concessionria ou permissionria declarar.
C) Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada
Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
D) Considera-se ocorrido o fato gerador no local da prestao do
servio e o imposto ser devido no Municpio de domiclio do usurio.
E) O recolhimento do imposto ser facultado ao local do principal
estabelecimento ou domiclio do tomador do servio.
81) RESOLUO
Segundo o art. 3 1o da LC 116/2003 No caso dos servios a que
se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato
gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja
extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de
qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento,
direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.
Alternativa C
82) ISS SO PAULO (Adaptada) So tributos de competncia
municipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis,
imposto sobre a prestao de servio de comunicao e imposto
sobre a propriedade territorial rural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis,
imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e
imposto sobre a propriedade predial urbana.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 360

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto


sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto
sobre a propriedade territorial rural.
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
prestao de servio de comunicao.
(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre
servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e no
compreendidos na tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso
onerosa, inter vivos, de bens imveis.
82) RESOLUO
Cuidado ITCMD, servios de comunicao, ITR esto fora da
competncia tributria municipal.
Alternativa E
83) ISS SO PAULO (Adaptada) Sujeita-se incidncia do ISS
a
(A) prestao de servio de hospedagem, em hotis, e a alimentao
fornecida em razo dessa hospedagem, ainda quando no-includa no
preo da diria.
(B) execuo, por administrao, de obras de construo civil e o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local de prestao dos servios.
(C) prestao de servio de buf (buffet) e o fornecimento da
alimentao e das bebidas necessrias prestao desse servio,
quando esse fornecimento for cobrado concomitantemente com a
prestao de servio.
(D) prestao de qualquer tipo de servio de alfaiataria e costura
para empresa que vai comercializar as peas de vesturio objeto da
prestao de servios.
(E) prestao de servio de funeral e o respectivo fornecimento de
caixes, urnas ou esquifes.
83) RESOLUO
a) Errada, se a alimentao est fora do preo da diria, sobre ela
incide o ICMS.
b) Errada, se o construtor produz mercadorias fora do local da obra e
leva para a obra, incide o ICMS.
c) Errada, aqui temos a dupla incidncia, ISS sobre o servio e ICMS
sobre a mercadoria.
d) Errada, se o alfaiate entregar o servio e mais o tecido, prevalece
a obrigao de dar e s incide o ICMS.
e) Correta, s ISS nos termos do subitem 25.01 da lista de servios.
Alternativa E
84) (ISS SO PAULO) Considere as seguintes situaes:
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 361

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado no


municpio de Petrolina, prestou servios de demolio no municpio de
Rio de Janeiro.
II. uma empresa de execuo de servios de decorao e jardinagem,
com estabelecimento nico, situado no municpio de Nova Iguau,
prestou servios no municpio de Petrolina.
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou
buffet), com estabelecimento nico, situado no municpio de
Petrolina, prestou servios no municpio de Recife.
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico, situado
no municpio de So Paulo, prestou servios no municpio de
Petrolina. Considerando as prestaes de servios descritas, o ISS
devido ao municpio de Petrolina APENAS nas situaes
(A) I e III.
(B) I, II e III.
(C) II e III.
(D) II e IV.
(E) III e IV.
84) RESOLUO
I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado no
municpio de Petrolina, prestou servios de demolio no municpio de
Rio de Janeiro. (ISS devido para o municpio do Rio de Janeiro, onde
se deu o servio de demolio).
II. uma empresa de execuo de servios de decorao e jardinagem,
com estabelecimento nico, situado no municpio de Nova Iguau,
prestou servios no municpio de Petrolina. (ISS devido para o
municpio de Petrolina, onde se deu o servio de decorao e
jardinagem).
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou
buffet), com estabelecimento nico, situado no municpio de
Petrolina, prestou servios no municpio de Recife. (ISS devido para o
municpio de Petrolina, onde se encontra o estabelecimento).
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico, situado
no municpio de So Paulo, prestou servios no municpio de
Petrolina. (ISS devido para o municpio de So Paulo, onde se
encontra o estabelecimento).
Alternativa C
85) (ISS SO PAULO) A Igreja Mundial do Imposto Sagrado,
tendo em vista a ampliao de suas atividades religiosas,
comeou a cobrar de seus fiis o valor de R$ 100,00 por
batismo realizado. Responsveis pela entidade religiosa
regularmente constituda formulam consulta ao rgo
competente do municpio de sua localizao, para saber se
devem, ou no, recolher o ISS pelos servios religiosos
prestados. Formulam consulta, tambm, ao fisco federal, para
saber se a renda auferida com os batismos deve ser declarada
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 362

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

como tributada pelo Imposto sobre Renda e Proventos de


Qualquer Natureza Pessoa Jurdica IRPJ da entidade
religiosa. Nesse caso,
(A) o IRPJ no deve ser cobrado, pois a renda auferida com os
batismos resta alcanada por imunidade tributria; porm, sobre o
servio de batismo deve ser cobrado o ISS, tendo em vista a
ausncia de dispositivo normativo em sentido contrrio.
(B) o ISS e o IRPJ devem ser cobrados, em razo do princpio da
igualdade, pois os templos de qualquer culto devem ser tratados
tributariamente como qualquer pessoa jurdica que realize um servio
tributvel e que aufira rendas.
(C) o ISS no deve ser cobrado, tendo em vista que o servio de
batismo atividade relacionada s finalidades religiosas da entidade,
porm, o IRPJ deve ser cobrado, pois a renda auferida com qualquer
servio prestado pelo templo tributada.
(D) tanto o ISS como o IRPJ devem ser cobrados, pois no h
dispositivo normativo que exima o templo de qualquer culto de
quaisquer cobranas tributrias.
(E) nem o ISS, nem o IRPJ devem ser cobrados, tendo em vista que,
tanto o servio de batismo, como a renda respectivamente auferida,
esto relacionados s finalidades essenciais da entidade religiosa.
85) RESOLUO
Os templos de qualquer culto, em relao aos impostos sobre
patrimnio, renda e servios utilizados em suas finalidades
essenciais, so imunes, nos termos do art. 150, VI, b CF/88.
Alternativa E
86) (ISS SO PAULO) A Empresa Olivata Ltda. atua
preponderantemente como comerciante e, esporadicamente,
presta servios de transporte municipal e de transporte
intermunicipal. Com base na legislao municipal de Petrolina
que regulamenta o ISS, o servio prestado pela Olivata Ltda.
de transporte
(A) municipal no pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda
que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma forma
que o servio de transporte intermunicipal no fato gerador do ISS
por estar no mbito de incidncia do ICMS.
(B) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda
que no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte municipal no fato gerador do ISS por estar
no mbito de incidncia do ICMS.
(C) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que
no seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o
servio de transporte intermunicipal no fato gerador do ISS por
estar no mbito de incidncia do ICMS.
(D) intermunicipal no pode ser considerado fato gerador do ISS,
desde que seja a atividade preponderante do prestador, da mesma
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 363

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

forma que o servio de transporte municipal no fato gerador do


ISS por estar no mbito de competncia do ICMS.
(E) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS ainda que
no seja atividade preponderante do prestador, da mesma forma que
o servio de transporte intermunicipal fato gerador do ISS por no
estar no mbito de incidncia do ICMS.
86) RESOLUO
Cuidado com os servios de transporte, s sero tributados pelo ISS
quando forem intramunicipais ou municipais. Se forem interestaduais
ou intermunicipais, sero considerados tributados pelo ICMS.
Alternativa C
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL
URBANA
1) (Prefeitura de Natal) Para efeitos de incidncia do Imposto
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana em Petrolina,
a legislao de regncia determina que se entenda como zona
urbana toda rea em que existam melhoramentos, construdos
e mantidos pelo Poder Pblico, exceto:
a) meio-fio ou calamento, independentemente da canalizao de
guas pluviais.
b) sistemas de esgotos sanitrios.
c) escola primria a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do
imvel considerado.
d) posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do
imvel considerado.
e) abastecimento dgua.
1) RESOLUO
Petrolina se utiliza da definio de zona urbana prevista no CTN.
Alternativa A
2) (Juiz/PI) A requerente ressalta que este STF possui
jurisprudncia assentada no sentido de que empresas pblicas
e sociedades de economia que prestam servio pblico esto
abrangidas pela imunidade tributria prevista no art. 150, VI,
a, da Constituio imunidade recproca. Aduz, ainda, que no
pode haver incidncia do IPTU devido ao fato de que a CAERD
no proprietria dos bens que ocupa e administra, possuindo
apenas cesso de uso, concedida por estado da Federao
(STF. Informativo 456, com adaptaes)
Relativamente ao imposto de que trata o texto, assinale a opo
correta.
a) O IPTU um imposto de competncia municipal e somente pode
ser criado por lei municipal ou, na hiptese de existncia de territrio
federal, pelo governo do prprio territrio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 364

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

b) A lei pode estabelecer progressividade do IPTU em razo da renda


do proprietrio do imvel tributado.
c) Em caso de falecimento do proprietrio do imvel, o IPTU ser
cobrado pelo municpio em que se processar o inventrio.
d) A competncia para instituio do IPTU regulada por lei
complementar, no caso de o proprietrio ter domiclio ou residncia
no exterior.
e) O IPTU pode ser progressivo no tempo, sendo essa uma das
formas de apenao em caso de descumprimento de exigncia pelo
poder pblico municipal de adequado aproveitamento de solo urbano
no-edificado, subutilizado ou no-utilizado
2) RESPOSTA
Analisando as alternativas:
a) ERRADA, o IPTU um imposto de competncia municipal e
somente pode ser criado por lei municipal ou, na hiptese de
existncia de territrio federal, pelo governo do prprio territrio. O
IPTU no territrio ser criado por lei federal, nos termos do art. 147
da CF\88.
b) ERRADA, a lei NO pode estabelecer progressividade do IPTU em
razo da renda do proprietrio do imvel tributado (aceita-se a
progressividade em funo do valor do imvel).
c) ERRADA, o IPTU ser cobrado pelo municpio onde se localizar o
imvel.
d) ERRADA, no existe tal previso na legislao fiscal.
e) CORRETA, o IPTU pode ser progressivo no tempo, sendo essa uma
das formas de apenao em caso de descumprimento de exigncia
pelo poder pblico municipal de adequado aproveitamento de solo
urbano no-edificado, subutilizado ou no-utilizado, conforme
art.182, pargrafo 4. CF/88.
Alternativa E
3) (Cartrio/SE) Em junho de 1997, Jonas firmou contrato de
comodato com certo partido poltico, tendo como objeto um
bem imvel de sua propriedade, para que a entidade pudesse
instalar sua sede pelo prazo de 10 anos. Em outubro de 2006,
Jonas foi surpreendido com mandado de execuo fiscal,
visando cobrana do IPTU, quanto ao imvel objeto do
contrato de comodato, pois o partido poltico no havia
efetuado o pagamento do referido tributo desde o incio de
suas
atividades.
Com
base
na
situao
hipottica
apresentada, julgue os itens que se seguem, acerca das
normas que regem a execuo fiscal.
O partido poltico, comodatrio, no contribuinte do IPTU
incidente sobre o imvel que ocupa.
( ) Certo
( ) Errado
3) RESOLUO
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 365

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Perante a prefeitura o comodatrio no contribuinte do imposto


(contribuinte o comodante, proprietrio do imvel), mas se trata de
um responsvel tributrio solidrio por ser possuidor direto.
CERTO
4) (Procurador) Com relao aos impostos de competncia
dos municpios, julgue os itens a seguir:
admitida a progressividade do IPTU desde que para fins
extrafiscais, em face da sua natureza real, e para garantir a funo
social da propriedade.
( ) Certo
( ) Errado
4) RESOLUO
O art. 156 1 afirma sobre as duas formas de progressividade
aceitas para o IPTU...
Art. 156, 1 CF/88- Sem prejuzo da progressividade no tempo a
que se refere o Art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I
poder: (Alterado pela EC-000.029-2000)
I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e
II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do
imvel.
I) Progressividade das alquotas do IPTU em razo do tempo,
veiculada pelo art. 182, 4, inc. II, da CF/88, que, sem perder o
seu contedo extrafiscal de instrumento de promoo da adequao
da propriedade urbana sua funo social, carrega tambm,
evidncia, carter punitivo, sendo inclusive chamada na doutrina de
progressividade penal. Realmente, nela o pressuposto de fato para a
variao do IPTU no um fato lcito, mas ilcito, qual seja, a inao
do contribuinte ante as prescries contidas no Plano de Urbanizao
da Cidade.
II) Progressividade Fiscal prevista no inciso I, do 1, do art.
156, da CF/88, trata-se de progressividade de cunho evidentemente
fiscal, com base na capacidade contributiva. De fato, a Carta da
Repblica, em prol de satisfazer o comando imperativo contido no
art. 145, 1, da CF/88 (princpio da capacidade contributiva), tomou
como signo presuntivo de riqueza o valor do imvel a ser tributado, o
que possibilita uma melhor adequao entre o encargo econmico da
exao e a capacidade financeira do contribuinte para suport-la.
Temos, ento, a progressividade tributria clssica e usual, que
consiste no crescimento da alquota de acordo com o crescimento da
base de clculo, ou seja: quanto maior o valor do imvel, maior ser
a alquota.
ERRADA
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 366

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

5) (OAB) Suponha que as pessoas jurdicas Alfa e Beta tenham


adquirido, em conjunto, imvel comercial localizado em
determinado municpio da Federao e o tenham alugado para
Antnio. Considerando essa situao hipottica e a legislao
tributria aplicvel, assinale a opo correta.
a) Relativamente ao IPTU incidente sobre o referido imvel, a
responsabilidade pelo seu pagamento ser do locatrio, se houver
expressa determinao contratual, cabendo fazenda pblica, no
caso de eventual execuo fiscal, ajuiz-la contra Antnio.
b) Se Alfa ajuizar ao de restituio de IPTU incidente sobre o
referido imvel, pago indevidamente, a interrupo do prazo
prescricional no favorecer Beta.
c) Se Alfa no estiver regularmente constituda, a responsabilidade
pelo pagamento de tributos incidentes sobre o aludido imvel recair
exclusivamente sobre Beta.
d) Os crditos tributrios relativos ao IPTU existentes no ato da
aquisio do imvel referido sub-rogam-se nas pessoas de Alfa e
Beta, salvo quando conste do ttulo prova de sua quitao.
5) RESOLUO
Existe uma mxima no Direito Tributrio de quem compra um ativo
recebe junto o passivo, ou seja a compra do imvel gera para os
adquirentes receber as dvidas anteriores de IPTU, salvo se na
aquisio o comprador solicitou as certides negativas de dbitos.
Logo, os crditos tributrios relativos ao IPTU existentes no ato da
aquisio do imvel referido sub-rogam-se nas pessoas de Alfa e Beta
Alternativa D
6) Se o estado de So Paulo possuir um imvel localizado nos
limites do territrio do municpio de So Paulo, o municpio
poder cobrar o imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU) sobre esse imvel, por ser imposto
de sua competncia tributria.
6) RESOLUO
Observe que o imvel pertencente ao estado estar amparado por
imunidade recproca, nos termos do art. 150, VI, a CF/88.
FALSA
7) Sobre o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana em Petrolina assinale a opo verdadeira:
a) Petrolina apresenta alquotas progressivas em relao a utilizao
do imvel.
b) Petrolina tributa o IPTU com progressividade fiscal somente
c) So imunes do IPTU os conventos e os seminrios, quando de
propriedade de entidades religiosas de qualquer culto, ou por ela
utilizados.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 367

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

d) So imunes do IPTU os imveis construdos de propriedade de


governos estrangeiros, utilizados para sede de seus consulados,
desde que haja reciprocidade de tratamento declarada pelo Ministrio
das Relaes Exteriores
e) Petrolina apresenta como alquotas FIXAS do IPTU.
7) RESOLUO
a) FALSA, a alquota do imposto predial ser diferenciada e no
progressiva em funo da utilizao do imvel.
b) FALSA, Petrolina tributa o IPTU com progressividade fiscal e
extrafiscal
c e d) FALSAS
e) CORRETA.
Alternativa E
8) Sobre o Imposto Predial e Territorial Urbano no em
Petrolina assinale a opo falsa:
a) Constitui fato gerador do Imposto Territorial Urbano a propriedade,
o domnio til ou a posse de bem imvel no construdo, localizado na
zona urbana do Municpio.
b) Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Territorial Urbano
em 1 de janeiro de cada exerccio
c) Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Territorial Urbano
no primeiro dia do ms subsequente ao que ocorrer constituio ou
alterao do excesso de rea
d) Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Territorial Urbano
no primeiro dia do ms subsequente ao que ocorrer o desdobro,
englobamento ou remembramento de lote construdo que resulte em
constituio de novo terreno no construdo.
e) os eventuais lanamentos de Impostos Predial e Territorial Urbano,
passaro a ser proporcionais ao nmero de DIAS j decorridos desde
o seu respectivo fato gerador at o fim do ano.
8) RESOLUO
e) ERRADA, os eventuais lanamentos de Impostos Predial e
Territorial Urbano, passaro a ser proporcionais ao nmero de meses
j decorridos desde o seu respectivo fato gerador.
Alternativa E
9) Para os efeitos do Imposto Predial e Territorial Urbano,
consideram-se apresentando construo o terreno:
a) em que no existir edificao que possa ser utilizada ao fim a que
se destina
b) terreno em que houver obra paralisada
c) terreno em que houver obra em andamento
d) terreno em que houver obra edificaes condenadas ou em runas,
ou construes de natureza temporria
e) que apresentar um barraco de uma empresa
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 368

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

9) RESOLUO
Os demais apesar de apresentarem construes, as mesmas no
podem ser utilizadas como tais
Alternativa E
10) Sobre o imposto territoral urbano, assinale a opo falsa:
a) A incidncia, sem prejuzo das cominaes cabveis, independe do
cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
administrativas.
b) imune o IPTU sobre terreno de propriedade da Unio
c) imune o IPTU sobre terreno de propriedade do partido poltico
sem exceo
d) Ao valor do imposto, adiciona-se o desconto ou o acrscimo,
calculados sobre a poro do valor venal do imvel compreendida em
cada uma das faixas de valor venal da tabela a seguir, sendo o total
do desconto ou do acrscimo determinado pela soma dos valores
apurados
e) a alquota do IPTU pode ser progressiva.
10) RESOLUO
c) ERRADA, art. 150, VI, c CF\88, observe que os imveis dos
partidos polticos estaro imunes ao ITU se utilizados em sua
finalidade essencial
Alternativa C
11) De acordo com o previsto no Cdigo Tributrio, qual a
base de clculo do IPTU Imposto Territorial Urbano?
(A) valor fundirio
(B) o valor da alquota especfica adotada pela lei tributria
(C) valor venal dos bens ou direito transmitido
(D) o valor de mercado e histrico do bem
(E) valor venal do imvel
11) Alternativa E
12) Em contrato de locao de imvel, ficou pactuado entre o
locador (proprietrio do bem), o locatrio e a empresa
administradora do imvel que o locatrio assumiria todos os
encargos tributrios incidentes sobre o imvel, ficando a
empresa administradora responsvel pela sua administrao e
fiel execuo de todas as clusulas contratuais que exigissem
a sua intervenincia. Nesse caso, o Municpio deve cobrar o
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
(IPTU), nos termos do Cdigo Tributrio Nacional:
(A) do locatrio, em face do disposto no referido contrato, que lhe
transfere o encargo tributrio.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 369

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

(B) do locatrio e, sucessivamente, da empresa administradora, se o


primeiro recusar-se a pag-lo, em decorrncia da responsabilidade
subsidiria da segunda.
(C) do locador, pois as convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas
ao fisco.
(D) do locador, do locatrio ou da empresa administradora, conforme
a convenincia do fisco, vez que h responsabilidade solidria entre
eles.
12) RESOLUO
Observe o aluno que quanto ao IPTU, o CTN, em seu artigo 34,
afirma que o contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o
titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Em
regra, o contribuinte do IPTU o proprietrio, locador. Mas, muito
convencionado nos contratos de locao de que o locatrio (usurio
do bem imvel) passa a ser contribuinte do imposto. Desse modo,
salvo se a lei municipal dispuser em contrrio, as convenes
particulares (locador-locatrio), relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica,
para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes, devendo o IPTU ser cobrado do locador.
Alternativa C
IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS POR ATO
ONEROSO ENTRE VIVOS
1) (IMES/Auditor Fiscal de Tributos/Prefeitura de CampinasSP/2002 Com adaptao)
Uma vez consumado o fato imponvel do Imposto sobre a
Transmisso de Bens Imveis ITBI, a opo que no gera
pagamento do tributo para a Fazenda Municipal a:
a) compra e venda.
b) permuta.
c) dao em pagamento.
d) arrematao, adjudicao e remio.
e) servido.
1) RESPOSTA
Dentre as situaes apresentadas aquela em que no ocorre a
incidncia do ITBI a servido pois no se trata de transmisso
onerosa da propriedade de imvel.
Alternativa E
2) (ESAF / ISS Fortaleza CE / 1998 adaptada) Antnio e
Maria constituram uma sociedade comercial com capital
registrado de 100.000,00, subscrito em partes iguais, em
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 370

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

dezembro de 2009. Para integralizar sua cota de capital


subscrito, ainda em dezembro de 2009 Antnio transferiu
sociedade imvel de sua propriedade avaliado em 60.000,00,
situado no Municpio, sede da nova empresa. A empresa
iniciou as suas atividades em janeiro de 2010 e teve o
seguinte desempenho nos trs exerccios seguintes:
Exerccio

Receita
Operacional

Receita decorrente de compra e venda de


imveis

Receita decorrente da locao de


imveis

2010

30.000,00

10.000,00

5.000,00

2011

30.000,00

12.000,00

3.000,00

2012

28.000,00

11.000,00

4.000,00

Em janeiro de 2013, a Prefeitura exigiu da empresa o


pagamento do ITBI correspondente transmisso do imvel
que lhe fez Antnio em dezembro de 2009.
Analise o procedimento da prefeitura e informe se ele est
(A) incorreto, porque o ITBI no incide sobre transmisso de bens e
direitos, quando realizada para incorporao ao patrimnio de pessoa
jurdica, em pagamento de capital nela subscrito.
(B) correto, porque a empresa devia ter pago o imposto quando
ocorreu a incorporao do imvel ao seu patrimnio.
(C) incorreto, porque, nos 24 meses subseqentes transmisso do
imvel, a atividade preponderante da empresa no foi a compra e
venda de bens imveis e seus direitos, nem a locao de bens
imveis.
(D) correto, porque, nos 36 meses subseqentes transmisso do
imvel, a compra e venda e a locao de bens imveis produziram
receita superior a 50% da receita operacional da empresa.
(E) incorreto, porque no houve preponderncia da atividade de
compra e venda de bens imveis em nenhum dos exerccios
examinados.
2) RESOLUO
Para calcularmos a atividade preponderante o aluno deve levar em
considerao as receitas decorrentes da locao de bens imveis, do
arrendamento mercantil e da compra e venda de bens imveis.
Observe:
Receita com imveis / Receita Operacional = 15000 + 15000 +
15000 / 30000 + 30000 + 28000 = 51,13% (logo, existe
preponderncia).
Se existe preponderncia, o ITBI devido, nos termos da alternativa D
Alternativa D
3) (ESAF / ISS Fortaleza CE / 1998 adaptada) Analisando
os dados da questo anterior e sabendo-se que o imvel foi
avaliado pela prefeitura, em janeiro de 2013, em 70.000,00,
conclui-se que o valor do ITBI exigido foi de
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 371

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Supondo a alquota do ITBI em 2%.


(A) 1.750,00.
(B) 1.750,00, com os acrscimos legais.
(C) 1.500,00.
(D) 1.200,00, com os acrscimos legais.
(E) 1.200,00.
3) RESOLUO
O ITBI devido pela base de clculo apurada ao tempo do fato
gerador, ou seja, 60000,00 x 2% = 1200,00 + juros devidos
Alternativa D
4) (FCC/Defensoria Pblica/Par/2009) Lei que fixa nova
base de clculo e majora as alquotas do IPTU e do ITBI
municipal, publicada em novembro de 2008 tem eficcia
(A) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009.
(B) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009 apenas para a nova
base de clculo do IPTU.
(C) noventa dias a contar da publicao da nova lei.
(D) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de
clculo e alquota do ITBI e do primeiro dia do exerccio de 2009 para
base de clculo e alquota do IPTU.
(E) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de
clculo e alquota do IPTU e do primeiro dia do exerccio de 2009 para
base de clculo e alquota do ITBI.
4) RESOLUO
O IPTU no deve observar a noventena, mas deve observar a
anterioridade anual.
O ITBI deve observar a noventena e deve observar a anterioridade
anual. Logo, a resposta correta a letra B.
Alternativa B
(CESPE 2011 AL-ES Procurador conhecimentos
especficos)
5) Com relao aos impostos de competncia dos municpios, julgue
os itens a seguir:
a) Incidir ITBI na extino do condomnio mediante a diviso da
propriedade.
( ) Certo
( ) Errado
b) O ITBI pode ser progressivo.
( ) Certo
( ) Errado
5) RESOLUO
Somente incidir o ITBI sobre o valor que ultrapassar a quota parte
na diviso do condomnio.
vedada a progressividade no ITBI conforme previsto na smula 656
do STF.
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 372

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

Falso; Falso
6) CESPE 2008 OAB Exame Unificado 1 Primeira Fase
(Mai/2008)
Ricardo, proprietrio de um imvel avaliado, em 2007, em R$
100.000,00, no pagou o IPTU de 2007 e, neste ano de 2008,
pretende vender o imvel para um interessado com quem firmou, em
2007, um contrato de promessa de compra e venda. Em janeiro de
2008, entrou em vigor uma lei que alterou de 2% para 4% a alquota
do ITBI e o imvel passou a ser avaliado em R$ 120.000,00
Considerando a situao hipottica descrita, assinale a opo que
representa, respectivamente, o valor da base de clculo do IPTU de
2007 e a alquota do ITBI que devero ser pagos:
a) R$ 100.000,00 2%
b) R$ 120.000,00 2%
c) R$ 100.000,00 4%
d) R$ 120.000,00 4%
6) RESOLUO
A base de clculo para o IPTU deve ser a do tempo do fato gerador
R$ 100.000,00 e a alquota de 2% pois no municpio na promessa de
compra e venda temos a incidncia do ITBI.
Alternativa A
7) CESPE 2010 TCE-BA Procurador
Julgue os itens a seguir, relativos ao direito tributrio
brasileiro.
Caso uma pessoa adquira bem imvel em hasta pblica pelo
valor de R$ 370.000,00, mas a avaliao judicial tenha
atribudo a esse bem o valor de R$ 335.000,00, o clculo do
ITBI incidente sobre essa transao dever de ser feito com
base no valor alcanado na arrematao.
( ) Certo
( ) Errado
7) RESOLUO
O valor a ser utilizado ser o valor alcanado na arrematao.
CORRETA
8) CESPE 2009 DETRAN-DF Analista Advocacia
Quanto ao direito tributrio nacional, cada um dos itens a
seguir apresenta uma situao hipottica, seguida de uma
assertiva a ser julgada.
O municpio editou lei estabelecendo alquotas progressivas
para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis,
que variam de 2% a 6%, com base no valor de mercado dos
imveis. Nesse caso, a lei municipal contraria jurisprudncia
do Supremo Tribunal Federal (STF).
( ) Certo
( ) Errado
www.soslegislacao.loja2.com.br

Pgina 373

Apostila de Legislao Tributria de Petrolina Professor Vilson Cortez

8) RESOLUO
STF Smula n 656 STF - Constitucionalidade - Alquotas
Progressivas - Imposto de Transmisso Inter Vivos de Bens
Imveis - ITBI - Valor Venal
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para
o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com
base no valor venal do imvel.
CORRETA
9) FCC 2009 TJ-GO Juiz
Dispe o verbete n 656 das Smulas do STF que
inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas
para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis
ITBI com base no valor venal do imvel. Por sua vez, o
verbete n 668 das Smulas do STF disciplina que
inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da Emenda Constitucional n 29/2000, alquotas progressivas
para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da
funo social da propriedade urbana. Considerando estes
dois verbetes que expressam o entendimento do STF e a
disciplina constitucional das limitaes constitucionais ao
poder de tributar, correto afirmar que
a) a progressividade de alquotas viola o princpio da vedao ao
confisco, na medida em que a alquota vai aumentando
gradativamente, independente da base de clculo, levando em conta
apenas critrios pessoais.
b) o STF entende ser possvel a aplicao de alquotas progressivas
nos casos expressamente autorizados na Constituio Federal.
c) o STF s admite para o IPTU a progressividade de alquotas no
tempo, como instrumento da poltica urbana.
d) a progressividade de alquotas viola o princpio da capacidade
contributiva, razo pela qual s pode ser aplicada excepcionalmente.
e) na tributao extrafiscal permitida a aplicao de alquotas
progressivas em razo da base de clculo, como forma de estmulo
ou desestmulo a determinados comportamentos.
9) RESOLUO
O STF entende ser possvel a aplicao de alquotas progressivas nos
casos expressamente autorizados na Constituio Federal, sendo o
caso do IPTU (co