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TESES TRIBUTRIAS AGUARDANDO JULGAMENTO


NOS TRIBUNAIS SUPERIORES

Fbio Tadeu Ramos Fernandes


ftramos@almeidalaw.com.br
Juliana Dalla Valle Braga
jdbraga@almeidalaw.com.br

O presente artigo tem por escopo tratar de


um assunto j rotineiro e por vezes
traumtico a cidados e pessoas jurdicas
no Brasil: tributao.
De fato, a carga tributria nacional a
qual frequentemente motivo de matrias
em capas de jornais e peridicos - sofre
um processo incessante de crescimento,
tendo como marco a promulgao da
Constituio Federal de 1988.
Como se sabe, essa excessiva carga
tributria
ou
af
dos
nossos
representantes
fazendrios
geram
freqentes e duradouras disputas com
contribuintes,
empresrios,
empreendedores e consumidores, os
quais se negam a se expor a um sistema
to perverso, valendo-se do Judicirio
para defesa de seus interesses.
Dessa forma, no de se espantar o
crescente nmero de demandas que
debatem os diversos tipos de tributos,
alquotas confiscatrias, a forma de
clculo dentre outros temas correlatos e
relevantes.
Assim, com o presente se pretende
demonstrar
as
matrias
mais
controvertidas e discutidas perante os
Tribunais Superiores e as quais podem
gerar impacto extraordinrio na economia
nacional.
Vejamos, em apertada sntese, cada uma
das referidas discusses, principalmente
aquelas que aguardam posio definitiva
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do Supremo Tribunal Federal (STF) e do


Superior Tribunal de Justia (STJ):
I. INCLUSO DO ICMS NA BASE DE
CLCULO DA COFINS
O STF analisa a constitucionalidade da
incluso do ICMS na base de clculo da
COFINS, prevista na Lei Complementar n
70/91. Os contribuintes alegam que o
referido imposto no seria receita da
empresa, mas do Estado.
Caso
seja
reconhecida
a
inconstitucionalidade da incluso do ICMS
na base de clculo da COFINS, haver
uma perda anual estimada em R$ 12
bilhes aos cofres pblicos, segundo
estimativa oficial.
Alm disso, o possvel efeito desta
deciso poder afetar outras teses
similares que ainda no esto em estgio
avanado de julgamento, tais como a
incluso do ISS na base da COFINS.
II.
COBRANA
DE
COFINS
INSTITUIES FINANCEIRAS

DAS

Neste caso, o STF analisa se as receitas


de operaes financeiras esto includas
ou no na base de clculo do PIS e da
COFINS. A discusso principal do
processo restringe-se sobre o que seria a
receita operacional dos bancos e das
seguradoras, cuja atividade no se
concentra na venda de mercadorias e
servios.

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O valor da disputa calculado entre 1999 a


2008 de aproximadamente R$ 40
bilhes, segundo estimativas.
III.
CSLL
EXPORTAO

SOBRE

RECEITAS

DE

V. REPASSE DO PIS E DA
FATURAS TELEFNICAS

Nesta
tese,
o
STF
analisa
a
constitucionalidade da excluso das
receitas decorrentes das exportaes,
efetuadas
a
partir
da
Emenda
Constitucional n 33/2001 (que previu
hipteses de incentivo para as atividades
exportadoras), da base de clculo da
CSLL, com a compensao dos valores
indevidamente recolhidos a esse ttulo.
Em outras palavras, discute-se a
incidncia da CSLL sobre as receitas de
exportao, face imunidade inserida no
art. 149, 2, I, da CF/88, com a redao
dada pela EC n 33/01.
Estima-se que se for reconhecida a
excluso das receitas decorrentes de
exportao da base de clculo da CSLL,
haver uma perda anual de R$ 3 bilhes
nas arrecadaes.
Caso a Fazenda seja obrigada a devolver
o valor do imposto que incidiu sobre o
lucro das exportaes feitas entre 1996 e
2008, o valor a ser devolvida gira em torno
de R$ 36 bilhes.
IV. DEDUO DA
CLCULO DO IRPJ

E caso a Fazenda seja condenada a


devolver os ltimos 5 anos de
arrecadao, o valor estimado de R$
25,6 bilhes.

CSLL DA BASE DE

Novamente
o
STF
analisa
a
constitucionalidade do artigo 1 da Lei n
9.316/96, o qual estabelece a vedao
deduo dos valores recolhidos da CSLL
no clculo do lucro real, da base de
clculo do IRPJ.
Estima-se que se for declarada a
inconstitucionalidade do art. 1 da Lei
9316/96, haver uma perda anual nas
arrecadaes de R$ 5,7 bilhes.

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COFINS PARA AS

No caso, o STJ analisa a legalidade da


incluso dos tributos (PIS e COFINS) na
tarifa telefnica. O caso vem gerando
polmica pela amplitude de uma deciso
desfavorvel s empresas de telefonia.
Frise-se que uma deciso neste caso
pode influenciar outro debate judicial
muito relevante envolvendo igualmente o
PIS e a COFINS, qual seja, o repasse das
contribuies nas contas de energia
eltrica. Veja-se que, apesar de
possurem cenrios e regras distintos, h
a possibilidade de influncia nas decises
sobre o tema.
Estima-se que, caso seja determinada a
devoluo dos tributos, o valor a ser
devolvido pelas companhias seria algo em
torno de R$ 2,1 bilhes.
VI. INCIDNCIA DE ICMS SOBRE DEMANDA
CONTRATADA DE ENERGIA ELTRICA
O STF ir decidir se a incidncia do ICMS
em transmisso de energia eltrica incide
sobre o montante da demanda contratada
ou somente sobre o valor concernente
energia efetivamente consumida.
O impacto anual estimado para o Estado
de So Paulo de R$ 530 milhes caso
haja o reconhecimento da no-incidncia
do ICMS nas operaes citadas
envolvendo com energia eltrica.
VII. REPOSIO DAS ALEGADAS PERDAS
DECORRENTES DOS PLANOS ECONMICOS
O STF analisa a constitucionalidade dos
planos econmicos. O objetivo da ao
pacificar o entendimento sobre as aes
que cobram perdas ocorridas durante os

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planos Bresser (87), Vero (89), Collor


(90) e Collor II (91).
Estima-se que, se for reconhecida a
inconstitucionalidade
dos
planos
econmicos, haver um impacto de R$
105,9 bilhes na economia.
VIII. PRAZO DE PRESCRIO PARA
RESTITUIO DE VALORES RECOLHIDOS A
MAIOR

O STF ir analisar a retroatividade da Lei


Complementar n 118, de 2005, que
estabeleceu o prazo mximo de cinco
anos para se ajuizar as aes de
repetio de indbito (aquelas em que o
contribuinte pede a devoluo de quantia
paga indevidamente).
Acredita-se que, caso seja proferida uma
deciso desfavorvel ao Fisco, sero
influenciadas todas as aes de repetio
de indbito ajuizadas antes de 2005, que
contavam com a validade do prazo de dez
anos.
IX. IMPOSTO DE RENDA DE CONTROLADAS E
COLIGADAS NO EXTERIOR
O STF analisa a constitucionalidade de
dispositivos que, para combater a eliso
fiscal,
fixam,
como momento
da
disponibilizao da renda para fins de
IRPJ de empresa brasileira, a data do

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balano de suas controladas ou coligadas


no exterior, mesmo que no tenha
ocorrido ainda a distribuio dos lucros.
Ou seja, envolve a tributao da remessa
de lucros e dividendos para as matrizes
brasileiras de multinacionais.
Embora
no se tenha
calculado
exatamente os valores envolvidos, essa
disputa pode gerar grande impacto para
as grandes empresas de capital nacional.
X. REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
NA COBRANA DE ICMS
O STF ir decidir se os Estados so
obrigados a devolver aos contribuintes a
diferena do imposto gerada pelo preo
presumido
da
mercadoria,
prestabelecido pelo Fisco, e o valor real
ocorrido na venda ao consumidor.
Nesta discusso, tambm no h
calculado exatamente o valor do impacto
fiscal, mas a discusso igualmente de
grande importncia para as empresas.
O escritrio Almeida Advogados est a
disposio para maiores esclarecimentos
sobre as matrias aqui discorridas bem
como para auxiliar as empresas a melhor
direcionar suas estratgias em face da
evoluo jurisprudencial.

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