TRB 09 - Processo Judicial Tributário

DIREITO TRIBUTRIO
09
O Processo
Judicial Tributrio
09.1 Introduo
Noes Gerais
Jurisdio:
Jurisdio o poder, funo e atividade de aplicar o direito a um fato concreto, pelos rgos pblicos
destinados a tal, obtendo-se a justa composio da lide.
Competncia:
a delimitao da jurisdio. Consiste na aptido que, pela lei, outorgada a um juiz ou a um
tribunal para exercer suas funes para certo tipo de assuntos ou determinada etapa do processo.
Ao:
o direito pblico subjetivo que qualquer pessoa tem de pedir ao Estado a prestao de sua atividade
jurisdicional em um caso concreto. , em outras palavras, o direito que todas as pessoas tm de
articular suas pretenses ante a autoridade jurisdicional.
Pretenso:
o contedo da ao; o direito concreto que cada uma das partes articula perante a autoridade
julgadora do processo.
Recurso:
o ato processual pelo qual a parte se considera injustiada por uma deciso jurisdicional pede sua
reforma ou anulao no todo ou em parte, seja ao mesmo juiz ou tribunal que a determinou, seja a um
juiz ou tribunal hierarquicamente superior. O recurso de ofcio a medida pela qual o prprio juiz
deve remeter certas sentenas ao tribunal, haja ou no apelao das partes.
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As Aes Tributrias
Medidas Propostas pelo Sujeito Ativo:
O sujeito ativo da obrigao tributria (o Estado), tendo sido vencido na fase administrativa, no
mais pode pleitear o crdito fruto da contenda. Se vencedor, vai utilizar-se do Judicirio para receblo. So instrumentos do Fisco:
medida cautelar fiscal;
execuo fiscal.
Medidas Propostas pelo Sujeito Passivo:

Mesmo vencido na fase administrativa do contencioso fiscal, o sujeito passivo da obrigao tributria
(contribuinte ou responsvel) pode impetrar judicialmente aes para garantia de seus direitos.
So instrumentos individuais:
embargos execuo fiscal;
mandado de segurana individual;
ao declaratria;
ao anulatria do lanamento fiscal;
ao de restituio do pagamento indevido;
ao de consignao em pagamento;
habeas data;
ao popular: qualquer um do povo pode promover ao popular argumentando prejuzo ao
errio pblico (ex.: no caso de conluio entre o sujeito passivo e a administrao);
So instrumentos coletivos:
ao direta de inconstitucionalidade;
ao civil pblica;
mandado de segurana coletivo.
O mandado de injuno instrumento misto, pois pode ser individual ou coletivo
Aes Penais em Matria Tributria:

So verificadas nos crimes de:
sonegao fiscal: Lei 4.729, de 14.07.65;
apropriao indbita de tributos devidos ao fisco;
descaminho;
crimes contra a ordem tributria: Lei 8.137 de 27.12.90.

Classificao das Aes Segundo a sua Natureza

1) Aes de Conhecimento:
Em sua sentena o Juiz, julgando-as procedentes, declarar, lato sensu, o direito das partes e, em
particular, declarar qual o direito do autor. Subdividem-se em:
ao declaratria: o autor objetiva, com a sentena que a julgue procedente, exclusivamente,
obter certeza jurdica;
ao constitutiva: o autor objetiva, alm de provocar o resultado da certeza jurdica, a criao, a
modificao e a extino de uma situao jurdica (ex.: ao anulatria de dbito fiscal, ao de
consignao em pagamento e mandado de segurana);
ao condenatria: o autor objetiva, alm de provocar, em sendo procedente, certeza jurdica,
d ao autor, na sentena condenatria, o prprio ttulo executrio, o qual, por sua vez, o
habilitar a promover a ao executria contra o ru, em cujo processo, passaro a ser,
exeqente e executado (ex.: ao de repetio de indbito).
2) Aes de Execuo:
Do origem ao processo de execuo, em que, na realidade, se objetiva to somente a prtica de atos
materiais destinados satisfao do direito material, j apurado anteriormente, atravs do julgamento
originado de uma ao condenatria e respectiva sentena condenatria.
3) Aes Cautelares:
Tm por objetivo provocar, atravs de deciso judicial, um efeito de acautelar o direito do autor, que
est sendo apreciado merc da pendncia de uma ao de conhecimento, a qual, enquanto pendente,
no permite a prtica de qualquer ato executrio.

09.2 Aes de Iniciativa do Fisco

A Ao de Execuo Fiscal
Noes Iniciais:
Na execuo fiscal a Fazenda ingressa em juzo para a cobrana forada do crdito tributrio.
Legislao:
Para a Ao de Execuo Fiscal, aplica-se a Lei das Execues Fiscais, Lei 6.830/90 e
subsidiariamente o Cdigo de Processo Civil.
Titularidade da Execuo Fiscal:

Podem mover execuo fiscal a Unio, os estados, o Distrito Federal, os municpios, bem como as
respectivas autarquias e entidades que detenham capacidade tributria por delegao. No podem
mover ao de execuo fiscal as empresas pblicas e as sociedades de economia mista. Pode haver,
entretanto, execuo fiscal de uma Fazenda Pblica contra outra Fazenda Pblica.
Art. 1 A execuo judicial para a cobrana da dvida ativa da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municpios e respectivas autarquias ser regida por esta lei e, subsidiariamente,
pelo Cdigo de Processo Civil.
Ministrio Pblico:
O Ministrio Pblico no intervm nas execues fiscais, salvo se houver interesse de incapaz ou
outro motivo previsto no art. 82 do CPC. A Smula 189 do STJ estabeleceu que desnecessria a
interveno do Ministrio Pblico nas execues fiscais.
Dvida Ativa:
Segundo o art. 2 da Lei 6.830/90, a dvida ativa classifica-se em tributria e no tributria. A
Fazenda Pblica promover a execuo fiscal com base na certido da dvida ativa (ttulo executivo
extrajudicial).
Art. 2 Constitui dvida ativa da Fazenda Pblica aquela definida como tributria ou no
tributria na Lei n. 4.320, de 17 de maro de 1964, com as alteraes posteriores, que estatui
normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.
1 Qualquer valor, cuja cobrana seja atribuda por lei s entidades de que trata o art. 1.,
ser considerado dvida ativa da Fazenda Pblica.
2 A dvida ativa da Fazenda Pblica, compreendendo a tributria e a no tributria, abrange
atualizao monetria, juros e multa de mora, e demais encargos previstos em lei ou contrato.
3 A inscrio que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, ser feita pelo
rgo competente para apurar a liquidez e certeza do crdito e suspender a prescrio, para
todos os efeitos de direito, por 180 dias ou at a distribuio de execuo fiscal, se esta ocorrer
antes de findo aquele prazo.
4 A dvida ativa da Unio ser apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional.

5 O Termo de Inscrio da Dvida Ativa dever conter:

I o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou residncia
de um e de outros;
II o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de
mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
III a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida;
IV a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como o
respectivo momento legal e o termo inicial para o clculo;
V a data e o nmero da inscrio no Registro de Dvida Ativa; e
VI o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles estiver apurado o
valor da dvida.
6 A Certido da Dvida Ativa conter os mesmos elementos do Termo de Inscrio e ser
autenticada pela autoridade competente.
7 O Termo de Inscrio e a Certido de Dvida Ativa podero ser preparados e numerados
por processo manual, mecnico ou eletrnico.
8 At a deciso de primeira instncia, a Certido da Dvida Ativa poder ser emendada ou
substituda, assegurada ao executado a devoluo do prazo para embargos.
9 O prazo para a cobrana das contribuies previdencirias continua a ser o estabelecido no
art. 144 da Lei n. 3.807, de 26 de agosto de 1960.
Presuno de Liquidez e Exigibilidade:

Art. 3 A dvida ativa regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez.
Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova
inequvoca, a cargo do executado ou de terceiro, a quem aproveite.
Sujeito Passivo:
Art. 4 A execuo fiscal poder ser promovida contra:
I o devedor;
II o fiador;
III o esplio;
IV a massa;
V o responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias, ou no, de pessoas fsicas ou
pessoas jurdicas de direito privado; e
VI os sucessores a qualquer ttulo.

1 Ressalvado o disposto no art. 31, o sndico, o comissrio, o liquidante, o inventariante e o

administrador, nos casos de falncia, concordata, liquidao, inventrio, insolvncia ou
concurso de credores, se, antes de garantidos os crditos da Fazenda Pblica, alienarem ou
derem em garantia quaisquer dos bens administrados, respondem, solidariamente, pelo valor
desses bens.
2 dvida ativa da Fazenda Pblica, de qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas
responsabilidade prevista na legislao tributria, civil e comercial.
3 Os responsveis, inclusive as pessoas indicadas no 1. deste artigo, podero nomear bens
livres e desembaraados do devedor, tantos quantos bastem para pagar a dvida. Os bens dos
responsveis ficaro, porm, sujeitos execuo, se os do devedor forem insuficientes
satisfao da dvida.
4 Aplica-se dvida ativa da Fazenda Pblica de natureza no tributria o disposto nos arts.
186 e 188 a 192 do CTN.
Competncia:
Art. 5 A competncia para processar e julgar a execuo da dvida ativa da Fazenda Pblica
exclui a de qualquer outro juzo, inclusive o da falncia, da concordata, da liquidao, da
insolvncia ou do inventrio.
Petio Inicial:
A petio inicial dever indicar apenas o juiz a quem dirigida, o pedido e o requerimento para a
citao. A petio ser instruda junto com a certido da dvida ativa.
Art. 6 A petio inicial indicar apenas:
I o juiz a quem dirigida;
II o pedido; e
III o requerimento para a citao.
1 A petio inicial ser instruda com a Certido da Dvida Ativa, que dela far parte
integrante, como se estivesse transcrita.
2 A petio inicial e a Certido de Dvida Ativa podero constituir um nico documento,
preparado inclusive por processo eletrnico.
3 A produo de provas pela Fazenda Pblica independe de requerimento na petio inicial.
4 O valor da causa ser o da dvida constante da certido, com os encargos legais.
Art. 7 O despacho do juiz que deferir a inicial importa ordem para:
I citao, pelas sucessivas modalidades previstas no art. 8.;
II penhora, se no for paga a dvida, nem garantida a execuo, por meio de depsito ou
fiana;
III arresto, se o executado no tiver domiclio ou dele se ocultar;

IV registro de penhora ou do arresto, independentemente do pagamento de custas ou outras

despesas, observado o disposto no art. 14; e
V - avaliao dos bens penhorados ou arrestados.
Citao:
Art. 8 O executado ser citado para, no prazo de 5 dias, pagar a dvida com os juros e multa de
mora e encargos indicados na Certido de Dvida Ativa, ou garantir a execuo, observadas as
seguintes normas:
I a citao ser feita pelo correio, com aviso de recepo, se a Fazenda Pblica no a
requerer por outra forma;
II a citao pelo correio considera-se feita na data da entrega da carta no endereo do
executado; ou, se a data for omitida, no aviso de recepo, 10 dias aps a entrega da carta
agncia postal;
III se o aviso de recepo no retornar no prazo de 15 dias da entrega da carta agncia
postal, a citao ser feita por oficial de justia ou por edital;
IV o edital de citao ser afixado na sede do juzo, publicado uma s vez no rgo oficial,
gratuitamente, como expediente judicirio, com o prazo de 30 dias, e conter, apenas, a
indicao da exeqente, o nome do devedor e dos co-responsveis, a quantia devida, a natureza
da dvida, a data e o nmero da inscrio no Registro da Dvida Ativa; o prazo e o endereo da
sede do Juzo.
1 O executado ausente do pas ser citado por edital, com prazo de 60 dias.
2 O despacho do juiz, que ordenar a citao, interrompe a prescrio.
Garantia:
Art. 9 - Em garantia de execuo, pelo valor da dvida, juros e multa de mora e encargos
indicados na Certido da Dvida Ativa, o executado poder:
I efetuar depsito em dinheiro, ordem do juzo em estabelecimento oficial de crdito, que
assegure atualizao monetria;
II oferecer fiana bancria;
III nomear bens penhora, observada a ordem do art. 11; ou
IV indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pblica.
1 - O executado s poder indicar e o terceiro oferecer bem imvel penhora com o
consentimento expresso do respectivo cnjuge;
2 - Juntar-se- aos autos a prova do depsito, da fiana bancria ou da penhora dos bens do
executado ou de terceiros.
3 - A garantia da execuo, por meio de depsito em dinheiro ou fiana bancria, produz os
mesmos efeitos da penhora.

4 - Somente o depsito em dinheiro, na forma do art. 32, faz cessar a responsabilidade pela
atualizao monetria e juros de mora.
5 - A fiana bancria prevista no inciso II obedecer s condies pr-estabelecidas pelo
Conselho Monetrio Nacional.
6 - O executado poder pagar parcela da dvida, que julgar incontroversa, e garantir a
execuo do saldo devedor.
Penhora:
Art. 10 - No ocorrendo o pagamento, nem a garantia da execuo de que trata o art. 9., a
penhora poder recair em qualquer bem do executado, exceto os que a lei declare absolutamente
impenhorveis.
Art. 11 - A penhora ou arresto de bens obedecer seguinte ordem:
I dinheiro;
II- ttulo da dvida pblica, bem como ttulo de crdito, que tenham cotao em bolsa;
III- pedras e metais preciosos;
IV imveis;
V- navios e aeronaves;
VI - veculos;
VII mveis ou semoventes; e
VIII - direitos e aes.
1 - Excepcionalmente, a penhora poder recair sobre estabelecimento comercial, industrial
ou agrcola, bem como em plantaes ou edifcios em construo.
2 - A penhora efetuada em dinheiro ser convertida no depsito de que trata o inciso I do art.
9.
3 - O juiz ordenar a remoo do bem penhorado para depsito judicial, particular ou da
Fazenda Pblica exeqente, sempre que esta o requerer, em qualquer fase do processo.
Intimao da Penhora:
Art. 12 - Na execuo fiscal, far-se- a intimao da penhora ao executado, mediante
publicao, no rgo oficial, do ato de juntada do termo ou do auto de penhora.
1 - Nas comarcas do interior dos Estados, a intimao poder ser feita pela remessa de cpia
do termo ou do auto de penhora, pelo correio, na forma estabelecida no art. 8., incisos I e II,
para a citao.
2 - Se a penhora recair sobre imvel, far-se- a intimao ao cnjuge, observadas as normas
previstas para a citao.

3 - Far-se- a intimao da penhora pessoalmente ao executado se, na citao feita pelo

correio, o aviso de recepo no contiver a assinatura do prprio executado ou de seu
representante legal.
Avaliao da Penhora:
Art. 13 - O termo ou auto de penhora conter, tambm, a avaliao dos bens penhorados,
efetuada por quem o lavrar.
1 - Impugnada a avaliao, pelo executado, ou pela Fazenda Pblica, antes de publicado o
edital de leilo, o juiz, ouvida a outra parte, nomear avaliador oficial para proceder a nova
avaliao dos bens penhorados.
2 - Se no houver, na comarca, avaliador oficial ou este no puder apresentar o laudo de
avaliao no prazo de 15 dias, ser nomeada pessoa ou entidade habilitada, a critrio do juiz.
3 - Apresentado o laudo, o juiz decidir de plano sobre a avaliao.
Cincia da Penhora:
Art. 14 - O oficial de justia entregar contraf e cpia do termo ou do auto de penhora ou
arresto, com a ordem de registro de que trata o art. 7., inciso IV:
I no Ofcio prprio, se o bem for imvel ou a ele equiparado;
II - na repartio competente para emisso de certificado de registro, se for veculo;
III na Junta Comercial, na Bolsa de Valores, e na sociedade comercial, se forem aes,
debnture, parte beneficiria, cota ou qualquer outro ttulo, crdito ou direito societrio
nominativo.
Substituio dos Bens Penhorados:

Art. 15 - Em qualquer fase do processo, ser deferida pelo juiz:
I ao executado, a substituio da penhora por depsito em dinheiro ou fiana bancria; e
II- Fazenda Pblica, a substituio dos bens penhorados por outros, independentemente da
ordem enumerada no art. 11, bem como o reforo da penhora insuficiente.
Os Embargos do Devedor:
Aps nomeado os bens a penhora, o devedor ter um prazo de 30 dias para interpor embargos.
Art. 16 - O executado oferecer embargos no prazo de 30 dias, contados:
I do depsito;
II - da juntada da prova da fiana bancria;
III da intimao da penhora.
1 - No so admissveis embargos do executado antes de garantida a execuo.

2 - No prazo dos embargos, o executado dever alegar toda matria til defesa, requerer
provas e juntar aos autos os documentos e rol de testemunhas, at 3 ou, a critrio do juiz, at o
dobro desse limite.
3 - No ser admitida reconveno, nem compensao e as excees, salvo as de suspeio,
incompetncia e impedimentos, sero argidas como matria preliminar e sero processadas e
julgadas com os embargos.
No ser admitida a reconveno, pois este um instituto de processo de conhecimento e no
prprio do processo de execuo.
Art. 17 - Recebidos os embargos, o juiz mandar intimar a Fazenda, para impugn-los no prazo
de 30 dias, designando, em seguida, audincia de instruo e julgamento.
Pargrafo nico. No se realizar audincia, se os embargos versarem sobre matria de direito
ou, sendo de direito e de fato, a prova for exclusivamente documental, caso em que o juiz
proferir a sentena no prazo de 30 dias.
Art. 18 - Caso no sejam oferecidos os embargos, a Fazenda Pblica manifestar-se- sobre a
garantia da execuo.
Art. 19 - No sendo embargada a execuo ou sendo rejeitados os embargos, no caso de
garantia prestada por terceiro, ser este intimado, sob pena de contra ele prosseguir a execuo
nos prprios autos, para, no prazo de 15 dias:
I remir o bem, se a garantia for real; ou
II pagar o valor da dvida, juros e multa de mora e demais encargos, indicados na Certido de
Dvida Ativa, pelos quais se obrigou, se a garantia for fidejussria.
Art. 20. Na execuo por carta, os embargos do executado sero oferecidos no juzo deprecado,
que os remeter ao juzo deprecante, para instruo e julgamento.
Pargrafo nico. Quando os embargos tiverem por objeto vcios ou irregularidades de atos do
prprio juzo deprecado, caber-lhe- unicamente o julgamento dessa matria.
Alienao dos Bens Penhorados:

Art. 21 - Na hiptese de alienao antecipada dos bens penhorados, o produto ser depositado
em garantia da execuo, nos termos previstos no art. 9., inciso I.
Art. 22 - A arrematao ser precedida de edital, afixado no local do costume, na sede do juzo,
e publicado, em resumo, uma s vez, gratuitamente, como expediente judicirio, no rgo
oficial.
1 - O prazo entre as datas de publicao do edital e do leilo no poder ser superior a 30,
nem inferior a 10 dias.
2 - O representante judicial da Fazenda Pblica ser intimado, pessoalmente, da realizao
do leilo, com a antecedncia prevista no pargrafo anterior.
Art. 23 - A alienao de quaisquer bens penhorados ser feita em leilo pblico, no lugar
designado pelo juiz.

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1 - A Fazenda Pblica e o executado podero requerer que os bens sejam leiloados

englobadamente ou em lotes que indicarem.
2 - Cabe ao arrematante o pagamento da comisso do leiloeiro e demais despesas indicadas
no edital.
Art. 24 - A Fazenda Pblica poder adjudicar os bens penhorados:
I antes do leilo, pelo preo da avaliao, se a execuo no for embargada ou se rejeitados
os embargos;
II findo o leilo:
a) se no houver licitante, pelo preo da avaliao;
b) havendo licitantes, com preferncia, com igualdade de condies com a melhor oferta, no
prazo de 30 dias.
Pargrafo nico - Se o preo da avaliao ou o valor da melhor oferta for superior ao dos
crditos da Fazenda Pblica, a adjudicao somente ser deferida pelo juiz se a diferena for
depositada pela exeqente, ordem do juzo, no prazo de 30 dias.
Intimao do Representante da Fazenda Pblica:

Art. 25 - Na execuo fiscal, qualquer intimao ao representante judicial da Fazenda Pblica
ser feita pessoalmente.
Pargrafo nico - A intimao de que trata este artigo poder ser feita mediante vista dos autos,
com imediata remessa ao representante judicial da Fazenda Pblica, pelo cartrio ou secretaria.
Cancelamento da Inscrio da Dvida Ativa:

Art. 26 - Se, antes da deciso de primeira instncia, a inscrio de dvida ativa for, a qualquer
ttulo, cancelada, a execuo fiscal ser extinta, sem qualquer nus para as partes.
A jurisprudncia, porm, tem entendido que a Fazenda deve arcar com os nus de
sucumbncia.
Publicao dos Atos Processuais:

Art. 27 - As publicaes de atos processuais podero ser feitas resumidamente ou reunir num s
texto os de diferentes processos.
Pargrafo nico - As publicaes faro sempre referncia ao nmero do processo no respectivo
juzo e ao nmero da correspondente inscrio de dvida ativa, bem como ao nome das partes e
de seus advogados, suficientes para a sua identificao.
Reunio de Processos Contra o Mesmo Devedor:

Art. 28 - O juiz, a requerimento das partes, poder, por convenincia da unidade da garantia da
execuo, ordenar a reunio dos processos contra o mesmo devedor.
Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, os processos sero redistribudos ao juzo da
primeira distribuio.

11
Concurso de Preferncias entre Fazendas:

O crdito da Fazenda s perde o direito de preferncia para o crdito trabalhista e o crdito alimentar.
Tero ordem de preferncia as Fazendas da Unio e autarquias federais; estados, Distrito Federal e
suas autarquias e municpios e suas autarquias.
Art. 29 - A cobrana judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica no sujeita a concurso de
credores ou habilitao em falncia, concordata, liquidao, inventrio ou arrolamento.
Pargrafo nico - O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de
direito pblico, na seguinte ordem:
I Unio e suas autarquias;
II Estados, Distrito Federal e Territrios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata;
III Municpios e suas autarquias, conjuntamente e pro rata.
Pro rata:
Na razo de que proporcionalmente deve tocar a cada uma das partes.
Art. 30 - Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos
em lei, responde pelo pagamento da dvida ativa da Fazenda Pblica a totalidade dos bens e das
rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa, inclusive
de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da
clusula, excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declara absolutamente
impenhorveis.
Art. 31 - Nos processos de falncia, concordata, liquidao, inventrio, arrolamento ou
concurso de credores, nenhuma alienao ser judicialmente autorizada sem a prova de
quitao da Dvida Ativa ou a concordncia da Fazenda Pblica.
Art. 32 - Os depsitos judiciais em dinheiro sero obrigatoriamente feitos:
I na Caixa Econmica Federal, de acordo com o Decreto-lei n. 1.737, de 20.12.79, quando
relacionados com a execuo fiscal proposta pela Unio ou suas autarquias;
II na Caixa Econmica ou no banco oficial da unidade federativa ou , sua falta, na Caixa
Econmica Federal, quando relacionados com execuo fiscal proposta pelo Estado, Distrito
Federal, Municpios e suas autarquias.
1 - Os depsitos de que trata este artigo esto sujeitos atualizao monetria , segundo os
ndices estabelecidos para os dbitos tributrios federais.
2 - Aps o trnsito em julgado da deciso, o depsito, monetariamente atualizado ser
devolvido ao depositante ou entregue Fazenda Pblica, mediante ordem do juzo competente.
Art. 33 - O juzo, do Ofcio comunicar repartio competente da Fazenda Pblica, para fins
de averbao no Registro da Dvida Ativa, a deciso final, transitada em julgado, que der por
improcedente a execuo, total ou parcialmente.
Art. 34 - Das sentenas de primeira instncia proferidas em execues de valor igual ou inferior
a 50 ORTN s se admitiro embargos infringentes e de declarao.

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1 - Para os efeitos deste artigo, considerar-se- o valor da dvida monetariamente atualizado

e acrescido de multa e juros de mora e demais encargos legais, na data da distribuio.
2 - Os embargos infringentes, instrudos, ou no, com documentos novos, sero deduzidos, no
prazo de 10 dias, perante o mesmo juzo, em petio fundamentada.
3 - Ouvido o embargado, no prazo de 10 dias, sero os autos conclusos ao juiz, que, dentro de
20 dias, os rejeitar ou reformar a sentena.
Art. 35 - Nos processos regulados por esta lei, poder ser dispensada a audincia de revisor, no
julgamento das apelaes.
Normas de Recolhimento da Dvida Ativa:

Art. 36 - Compete Fazenda Pblica baixar normas sobre o recolhimento da dvida ativa
respectiva, em juzo ou fora dele, e aprovar, inclusive, os modelos de documentos de
arrecadao.
Responsabilidade do Auxiliar de Justia:

Art. 37 - O auxiliar de justia que, por ao ou omisso, culposa ou dolosa, prejudicar a
execuo, ser responsabilizado, civil, penal e administrativamente.
Pargrafo nico - O oficial de justia dever efetuar, em 10 dias, as diligncias que lhe forem
ordenadas, salvo motivo de fora maior devidamente justificado perante o juzo.
Admissibilidade de Discusso Judicial em Execuo Fiscal:

Art. 38 - A discusso judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica s admissvel em execuo,
na forma desta lei, salvo as hipteses de mandado de segurana, ao de repetio do indbito
ou ao anulatria do ato declarativo da dvida esta precedida do depsito preparatrio do
valor do dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais
encargos.
Custas e Emolumentos:
Art. 39 - A Fazenda Pblica no est sujeita ao pagamento de custas e emolumentos. A prtica
dos atos judiciais de seu interesse independer de preparo ou de prvio depsito.
Pargrafo nico - Se vencida, a Fazenda Pblica ressarcir o valor das despesas feitas pela
parte contrria.
Suspenso da Execuo:
Art. 40 - O juiz suspender o curso da execuo, enquanto no for localizado o devedor ou
encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses casos, no correr o prazo de
prescrio.
1 - Suspenso o curso da execuo, ser aberta vista dos autos ao representante judicial da
Fazenda Pblica.
2 - Decorrido o prazo mximo de 1 ano, sem que seja localizado o devedor ou encontrados
bens penhorveis, o juiz ordenar o arquivamento dos autos.

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3 - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, sero desarquivados os

autos para prosseguimento da execuo.
Art. 41 - O processo administrativo correspondente inscrio de dvida ativa, execuo fiscal
ou ao proposta contra a Fazenda Pblica ser mantido na repartio competente, dele se
extraindo as cpias autenticadas ou certides, que forem requeridas pelas partes ou requisitadas
pelo juiz ou pelo Ministrio Pblico.
Pargrafo nico - Mediante requisio do juiz repartio competente, com dia e hora
previamente marcados, poder o processo administrativo ser exibido na sede do juzo, pelo
funcionrio para esse fim designado, lavrando o serventurio termo da ocorrncia, com
indicao, se for o caso, das peas a serem trasladas.

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Roteiro da Execuo Fiscal:

Petio inicial com Certido
da Dvida Ativa
Citao
Citao se efetiva
Prazo de 5 dias para

pagamento
Devedor
paga
Extino
do
processo
Devedor
garante a
execuo
No h bens
H bens
No h bens
Arresto
Devedor nem
paga nem
garante a
execuo
H bens
Citao no se efetiva
Suspenso do
processo
Penhora e
intimao da
penhora
Prazo de 30 dias para embargos, a partir da intimao da penhora,

do depsito em dinheiro, ou da juntada da fiana bancria
Devedor no embarga
Pagamento Fazenda
Embargos improcedentes
Vista Fazenda
Edital de leilo e Leilo
Pagamento Fazenda
Edital ou editais
para citaes e
intimaes
Devedor embarga
Impugnao da Fazenda
Audincia de Instruo e
Julgamento
Embargos procedentes
Extino do processo

15
Questes de Concursos
Nas questes a seguir, assinale a alternativa que julgue correta.
01 - (Magistratura/SP 175) Tm legitimidade ativa para propor execuo fiscal
(
(
(
(
)
)
)
a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e as sociedades de economia

mista.
b) exclusivamente a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios.
c) a Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e as empresas pblicas.
d) a Unio, os Estados, o Distrito Federal, os Municpios e as autarquias e entidades com
capacidade tributria delegada.
02 - (Procurador/SC 2005) Em ateno ao processo judicial de execuo fiscal, estabelecido pela

(
(
(
)
)
)
Lei 6.830/80, correto afirmar que:

a) necessria a interveno do Ministrio Pblico nas execues fiscais.
b) A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta de liquidez e certeza.
c) Na execuo fiscal, qualquer intimao ao representante judicial da Fazenda Pblica
ser feita pessoalmente.
d) O executado oferecer embargos, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da
formalizao da penhora.
03 - A presuno de fraude execuo fiscal por alienao ou onerao de bens ou rendas, ou

(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, ocorre a partir
a) da inscrio do crdito tributrio em dvida ativa.
b) da citao vlida feita ao executado.
c) do despacho do juiz que ordena a citao.
d) da indisponibilidade de bens ou direitos, de ofcio, pelo juiz.
e) da constituio do crdito tributrio.
04 - Para cobrana de crdito no-tributrio da Fazenda Pblica, inscrito na dvida ativa, a ao

(
(
(
(
)
)
)
)
cabvel :
a) a medida cautelar fiscal;
b) a execuo fiscal;
c) a ao ordinria de cobrana;
d) a ao sumarssima.

16
05 - O art. 40 da Lei de Execuo Fiscal dispe que o juiz suspender o curso da execuo,
(
enquanto no for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a
penhora e, nesses casos, no correr o prazo de prescrio. Diante disso,
a) enquanto no forem encontrados bens suficientes a garantir a execuo fiscal, ou
encontrado o devedor, o prazo de prescrio ficar suspenso pelo prazo de 10 anos.
b) decorrido o prazo mximo de 1 (um) anos, sem que seja localizado o devedor ou
encontrados bens penhorveis, o juiz decretar, de ofcio, a indisponibilidade de todos
os bens e direitos do executado.
c) decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o devedor ou
encontrados bens penhorveis, os autos sero desarquivados para que a Fazenda
Pblica d andamento ao feito.
d) se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo prescricional, o juiz,
depois de ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer a prescrio
intercorrente e decret-la de imediato.
e) o arquivamento dos autos, ordenado pelo juiz, quando no h bens penhorveis ou est
o executado em local incerto e no sabido s tem cabimento aps ter sido o executado
citado por edital.

17
Gabarito
01.D
02.C
03.A
04.B
05.D
Bibliografia
Curso de Direito Constitucional Tributrio

Roque Antnio Carrazza
Malheiros
Direito Tributrio na Constituio e no STF

Vicente Paulo & Marcelo Alexandrino
Impetus
Manual de Direito Tributrio

Marcelo Alexandrino e Vicente Paulo
Impetus
Resumo de Direito Tributrio

Irapu Beltro
Impetus

Direito Tributrio
09 O Processo Judicial Tributrio
Atualizada em 10.11.2009
Todos os direitos reservados
CMP EDITORA E LIVRARIA LTDA.

18

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03 - A presuno de fraude execuo fiscal por alienao ou onerao de bens ou rendas, ou

04 - Para cobrana de crdito no-tributrio da Fazenda Pblica, inscrito na dvida ativa, a ao

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