Você está na página 1de 94

Aula 00

Auditoria Interna, Controles Internos e Governana Corporativa p/ Transpetro - Auditor


Jnior

Professor: Claudenir Brito

00000000000 - DEMO

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

AULA 00: Auditoria: Conceituao, objetivo, misso,


ramos

de

trabalho.

atuao,

modalidades

Diferenciao

entre

natureza

auditoria

interna

do
e

externa.
SUMRIO
Apresentao do curso
1. Introduo
2. Conceito, objetivos, misso da Auditoria
3. Evoluo da Auditoria
4. Normas de Auditoria Independente
5. Tipos de auditoria (ramos de atuao e modalidades)
6. Diferenciao entre auditoria interna e externa
Lista das questes comentadas durante a aula
Referncias bibliogrficas

PGINA
1
7
8
15
18
28
41
72
92

Observao importante: este curso protegido por direitos autorais


(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida
a legislao sobre direitos autorais e d outras providncias.
Grupos de rateio e pirataria so clandestinos, violam a lei e prejudicam
os professores que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa
equipe adquirindo os cursos honestamente atravs do site Estratgia
Concursos ;-)
Ol pessoal!
00000000000

Meu nome Claudenir Brito Pereira. Atualmente, sou Analista de Finanas


e Controle da Controladoria-Geral da Unio CGU, aprovado em 15
lugar no concurso de 2008, promovido pela ESAF. Sou Oficial da reserva
do Exrcito Brasileiro, tendo sido militar por quase 17 anos, saindo em
2008, no posto de Capito.
Sou professor de Auditoria Privada e Governamental, alm de Controle
Externo, em cursos preparatrios para concursos em Braslia, no Rio de
Janeiro e em Salvador, e claro, professor e coach do site Estratgia
Concursos.
Em 2011, fui convidado a participar, como professor de Auditoria, desse
projeto ousado do Estratgia, que logo se mostrou vencedor, ajudando

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

1 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
milhares de candidatos a obterem sua to desejada aprovao no
concurso dos seus sonhos.
Tambm sou membro efetivo do Instituto dos Auditores Internos do Brasil
IIA, e exerci a funo de Auditor-Chefe da Auditoria Interna do
Departamento Nacional de Infraestrutura de Transportes - DNIT - e de
membro da Comisso de Coordenao de Controle Interno do Poder
Executivo Federal - CCCI.
E finalmente, autor da obra Auditoria Privada e Governamental teoria de forma objetiva e mais de 500 questes comentadas (Ed.
Impetus, 3 edio). este:

Sobre a obra ao lado, quem tiver interesse em


adquiri-la, ainda disponho de alguns (poucos)
exemplares da 2 edio, que posso disponibilizar
com um bom DESCONTO, como professor.
Basta
mandar
um
claudenirbrito@gmail.com
que
melhor forma de envio do livro.

email
para
combinamos
a

Tambm participei da coletnea Auditores, Analistas


e Tcnicos da Receita Federal - Questes
Comentadas - Col. Carreiras Especfica, da Editora
Saraiva.
Esse livro pode ser encontrado na maior parte das
livrarias. No tenho exemplares comigo.
00000000000

Toda essa apresentao tem por finalidade tranquiliz-los quanto


qualificao do professor para assumir este projeto, com muito
profissionalismo. Estou em sala desde 2010; no Estratgia desde seu
lanamento em 2011, e podem ter certeza de que tero um material de
alta qualidade para sua preparao.
Nossa tarefa neste curso apresentar a vocs a disciplina Auditoria
Interna, Controles Internos e Governana Corporativa para o
concurso de Auditor Interno, da TRANSPETRO, da forma mais objetiva
possvel, livrando nossos alunos das interminveis noites de leitura de
materiais diversos, sem um direcionamento mais eficiente.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

2 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Mas qual a melhor forma de aprender? Qual o melhor mtodo?
Isso varia para cada candidato, mas j que voc est lendo essa aula,
muito provvel que tenha se interessado em estudar por aulas escritas,
em casa, com tranquilidade e no seu tempo.
O principal , simplesmente, que voc aprenda a realizar as provas.
isso mesmo, no formaremos auditores aqui, para o alvio de alguns de
vocs. O essencial que vocs aprendam a matria, aprendam a marcar
o X no lugar certo, e adquiram tranquilidade para o grande dia.
At por isso, vocs vo observar que nossas aulas so bem menores que
os livros, o que faz todo o sentido. Eu tenho, como professor, cerca de 70
livros de auditoria, controle, governana, controladoria e contabilidade.
Essas aulas servem para que vocs no tenham que ler 70 livros, pois
seriam mais 70 de cada uma das demais matrias do concurso.
Impossvel, concordam?
As aulas tero entre 50 e 100 pginas, e essa demonstrativa tem como
objetivo apresentar o curso e a forma como a matria ser ministrada,
alm de servir de base conceitual ao longo do curso.
Portanto, podem ficar tranquilos, que vou procurar ser bastante objetivo,
sem deixar de fora qualquer assunto que eu entenda como relevante para
a prova de vocs.
As aulas sero ministradas da seguinte forma: uma apresentao
terica, da forma mais objetiva possvel sem deixar de abordar os
pontos indispensveis da matria, como j disse intercalada com a
resoluo de exerccios de provas anteriores e outros propostos.
Os exerccios comentados que faro parte das nossas aulas sero de
diversas bancas, pois a banca que vai aplicar as provas do prximo
concurso, a Cesgranrio, no aplicou at hoje provas de Auditoria em
quantidade suficiente para esgotarmos os temas, e no dispomos de
muitas questes anteriores para treinamento.
00000000000

Um aviso importante sobre os exerccios: alguns deles so antigos,


mas todos esto totalmente atualizados, e certamente vo ajud-los na
preparao para o concurso.
Nosso curso foi planejado com base no edital de 04/05/16. As provas
sero aplicadas em 12/06/16. Para mais informaes, deem uma lida na
anlise
que
publicamos
no
nosso
site:
http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/edital-transpetro/

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

3 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

Cronograma de aulas

Nosso curso ser composto por


demonstrativa, da seguinte forma:
AULA
Aula 00
Aula 01

Aula 02

Aula 03

Aula 04

08

aulas,

incluindo

CONTEDO
Auditoria: Conceituao, objetivo, misso, ramos
de atuao, modalidades e natureza do trabalho.
Diferenciao entre auditoria interna e externa.
Normas internacionais de auditoria interna.
Governana Corporativa: Conceituao. Lei
Sarbanes-Oxley. Metodologia COSO. Partes
interessadas. Sistemas de gesto integrada.
Gerenciamento de Risco: O papel do Auditor
Interno
no
Gerenciamento
de
Risco;
Responsabilidade social e ambiental.
Processo
de
Auditoria.
Processo
de
Planejamento:
planejamento
global,
planejamento especfico, objetivos e fases do
planejamento, programas de trabalho.
Procedimentos de Auditoria. Trabalho de Campo:
preparao inicial, programao geral do
trabalho,
avaliao
do
controle
interno,
amostragem, exame, obteno de evidncia e
medio (teste de aderncia e teste substantivo).
Procedimentos de Auditoria: procedimentos
administrativos
e
procedimentos
tcnicos,
requisitos
comportamentais
esperados
do
profissional de auditoria, conduta do profissional
de auditoria; Levantamento e avaliao do
controle interno.
Papis de Trabalho: requisitos, finalidade,
referencias
e
simbologia.
Materialidade,
relevncia
e
risco
relativo/vulnerabilidade.
Gesto de riscos: Tipos de riscos. Superviso dos
trabalhos de auditoria.
Relatrios de auditoria: apresentao dos
resultados de auditoria, anlises de pontos
constatados, discusso de estratgias de
comunicao, efetividade da auditoria, requisitos
do relatrio, tcnicas para elaborao de
relatrio, estruturao e modelos de relatrio de
auditoria; Acompanhamento de planos de aes
de regularizao.

essa

DATA
Disponvel
13/05/16

17/05/16

20/05/16

24/05/16

00000000000

Aula 05

Aula 06

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

27/05/16

31/05/16

4 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Controles Internos. Definio; Importncia;
Principais meios de controles internos; Controles
preventivos
e
detectivos;
Monitoramento
contnuo; Relao entre processo, risco e
Aula 07
objetivo de controle; Responsabilidade pelo
controle; A necessidade de parmetros de
avaliao; Limites de alada; Fraudes: formas de
preveno e deteco.

03/06/16

Observem que nosso cronograma est apertado, com duas aulas por
semana. Isso porque o tempo at a prova est muito reduzido. Por esse
motivo, vamos tentar ser o mais objetivos possvel na apresentao da
matria.
Parte das aulas em PDF ser complementada por aulas em vdeo, para
auxiliar aqueles alunos que gostam de assistir aulas gravadas e os que
tenham tido alguma dificuldade em entender os aspectos principais
descritos no PDF.
Assim, os vdeos no vo aprofundar a matria j ministrada, mas
reforar os temas mais importantes, por meio de uma didtica diferente
do PDF e da resoluo de alguns exerccios importantes para a fixao.
Um dos grandes diferenciais do nosso curso o frum de dvidas, por
meio do qual vocs podero esclarecer suas dvidas diretamente comigo,
num prazo mximo de 2 (dois) dias. Vejam um exemplo:

00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

5 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Alm disso, tendo em vista a urgncia do concurso, vou priorizar as
respostas s dvidas de vocs, e creio que consigo respond-las em 24
horas, no mximo. Os alunos dos demais cursos vo entender.
Ou seja, dvidas que forem surgindo, s perguntar no frum do curso.
Quem precisar esclarecer dvidas sobre outros temas voltados aos
concursos, que no sejam dvidas especficas do nosso contedo, pode
ainda me enviar uma mensagem:

(61) 8104-2123
A avaliao dos nossos cursos tem sido muito positiva. Para ilustrar,
seguem mensagens recebidas no frum e pelo whatsapp, de dois alunos
do nosso curso de Auditoria para o ISS-Goinia.

00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

6 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Como sempre digo, sempre haver menos vagas do que merecedores.
Portanto, no temos tempo a perder.
Assim, vamos nos empenhar ao mximo ns do curso e vocs
para sua aprovao, e espero que, aps a prova, vocs tenham a certeza
de que nossas aulas fizeram a diferena.
Aviso importante sobre as aulas: a nomenclatura utilizada pelos editais
normalmente pode variar, mas todos os temas previstos constaro das
aulas, no se preocupem.
Depois desses esclarecimentos, reforo o prazer que estar escrevendo
essas aulas, na certeza de que vocs, que confiaram seu aprendizado e
sua aprovao no Estratgia Concursos, estaro, em breve, alcanando
seu grande objetivo.
E vamos logo matria, que o que mais nos interessa no momento.
Sejam bem vindos ao nosso curso.

1. Introduo
At o ano de 2009, estudar Auditoria para concursos era, em geral,
estudar a NBC T-11 (Resoluo 820/97, Normas de Auditoria
Independente das Demonstraes Contbeis) e suas derivadas, como, por
exemplo, a NBC T-11.3, NBC T-11.4, NBC T-11.6, dentre outras. No
havia concurseiro, de Norte a Sul do pas, que no conhecesse essas
normas.
Ocorre que j havia algum tempo que essas normas estavam para serem
alteradas, em virtude da necessidade de adaptao de nossa
Contabilidade aos padres internacionais de auditoria definidos pela IFAC
International Federation of Accounting (Federao Internacional de
Contadores). Mas a quem interessava essa adaptao?
00000000000

Para responder a essa pergunta, vamos imaginar o seguinte: voc um


mega investidor estrangeiro (se for mesmo, seja bem vindo ao nosso
curso, forasteiro, rsrs).
Ao procurar uma empresa brasileira para investir seus valiosos recursos,
voc ficava sabendo que as demonstraes contbeis dessa empresa
brasileira haviam sido elaboradas de acordo com as prticas
contbeis adotadas no Brasil.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

7 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Bom, investidores (assim como concurseiros) no tem tempo a perder e,
ao invs de ficar tentando descobrir que prticas contbeis eram essas,
acabavam optando por investir seu dinheiro em outro pas, dos quais ele
conhecia as tais das prticas contbeis adotadas.
Ou seja, uma padronizao internacional seria benfica a todas as
empresas brasileiras, em ltima anlise.
Alm disso, tanto o CFC como o Instituto dos Auditores Independentes do
Brasil IBRACON eram (e ainda so) membros associados do IFAC
e, dessa forma, entenderam como indispensvel o processo de
convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres
internacionais.
Em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resoluo n. 1.203/09,
que aprovou a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor Independente e
a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria ,
revogando NBC T-11 e companhia.
Atualmente, as bancas de concursos j se adaptaram s novas normas,
embora eventualmente encontremos, em alguns editais, definies e
nomenclaturas mais antigas. Nosso curso est perfeitamente atualizado
s normas em vigor e doutrina comumente utilizada na elaborao das
questes de concursos por diversas bancas pelo pas.

2. Conceito, objetivos, misso da Auditoria


2.1 Conceito
Escolher um conceito universal para Auditoria no uma tarefa
simples. A maioria dos autores escreve sobre uma das diversas
especializaes da matria, e, no momento da definio, acaba
privilegiando a Auditoria Interna ou a Auditoria Externa (no se preocupe
com essa diferena, trataremos dela mais a frente).
00000000000

Crepaldi (2010)1 afirma que se pode definir Auditoria, de forma bastante


simples, como o levantamento, estudo e avaliao sistemtica das
transaes, procedimentos, operaes, rotinas e das demonstraes
financeiras de uma entidade.
Aprofundando a definio, podemos dizer que se trata de testar a
eficincia e a eficcia do controle patrimonial, sem nos limitarmos
aos aspectos contbeis do conceito. Por ser uma atividade crtica, em

CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 6. ed. So Paulo: Atlas,
2010.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

8 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
sua essncia, traduz-se
atividades verificadas.

na

emisso

de

uma

opinio

sobre

as

Auditar testar a eficincia e a eficcia do controle patrimonial,


no se limitando aos aspectos contbeis. Por ser uma atividade crtica,
traduz-se na emisso de uma opinio sobre as atividades
verificadas.

Franco e Marra (2011)2 definem auditoria da seguinte forma:


A auditoria compreende o exame de documentos, livros e
registros, inspees e obteno de informaes e
confirmaes, internas e externas, relacionadas com o
controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido
desses registros e das demonstraes contbeis deles
decorrentes. (grifei)
Prosseguindo no conceito de Auditoria, vamos ver o que diz S (2000)3:
A auditoria tanto na rea pblica quanto na rea privada
uma especializao contbil voltada a testar a eficincia e
eficcia do controle patrimonial, com o objetivo de atestar sua
validade sobre determinado dado.
Quanto ao termo auditor, a doutrina se divide em citar sua origem latina
audire, audio, ouvinte e a expresso inglesa to audit examinar,
certificar. Em minhas aulas presenciais, gosto de explicar que auditar
ouvir o administrador aquele que detm a responsabilidade pela
administrao do patrimnio alheio para saber como que ele est
agindo na conduo de suas atividades, e se essa conduta est
alinhada com o que o proprietrio espera dele.
00000000000

Em linhas gerais, vamos mais uma vez nos remeter obra de Franco e
Marra (2011) para definir o objeto da auditoria:
conjunto de todos os elementos de controle do
patrimnio administrado, os quais compreendem registros
contbeis, papis, documentos, fichas, arquivos e anotaes
que comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade
2
3

FRANCO, Hilrio e MARRA, Ernesto. Auditoria contbil. 4. ed. So Paulo: Atlas, 2011.
S, Antnio Lopes de. Curso de Auditoria. So Paulo: Atlas, 2000.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

9 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
dos atos da administrao, bem como sua sinceridade na
defesa dos interesses patrimoniais. (grifei)
Daqui a pouco vamos nos concentrar nos detalhes. Mas antes de nos
aprofundarmos nos conceitos de Auditoria Privada, vamos definir qual a
natureza da Auditoria, com o auxlio dos conceitos constantes da obra
de Franco e Marra (2011):
Contabilidade a cincia ou, segundo alguns, a tcnica
destinada a estudar e controlar o patrimnio das entidades,
do ponto de vista econmico e financeiro, observando seus
aspectos quantitativo e qualitativo e as variaes por ele
sofridas, com o objetivo de fornecer informaes sobre o
estado patrimonial e suas variaes em determinado perodo.
Para atingir suas finalidades, a Contabilidade utiliza-se das seguintes
tcnicas contbeis:
-

Escriturao (registro dos fenmenos patrimoniais);


Demonstraes (balanos e outras demonstraes);
Auditoria; e
Anlise de balanos.

Assim, podemos concluir que a Auditoria tem a natureza de tcnica


contbil utilizada pela Contabilidade para atingir seus objetivos, sendo
a Auditoria Contbil a tcnica contbil cujo objetivo emitir uma
opinio sobre as demonstraes contbeis (tambm denominadas
financeiras).
2.2 Objetivo da Auditoria
Vamos buscar na doutrina uma generalizao sobre o objetivo da
Auditoria, tendo em vista que, para cada tipo de Auditoria a ser estudado,
veremos objetivos especficos, de acordo com suas caractersticas.
00000000000

Segundo S (2000), o objetivo da auditoria, tanto nas entidades


pblicas quanto privadas, no se resume a certificao da veracidade
das demonstraes contbeis, mas tambm a deteco das disfunes
do patrimnio, em decorrncia de falhas na administrao.

EXERCCIOS DE FIXAO

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

10 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
1.
(CESPE/ANP/2013) Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue
os itens subsequentes.
Com a evoluo da atividade empresarial e o crescimento da
captao de recursos de terceiros, os investidores precisam
conhecer a posio financeira e patrimonial das entidades, o que
ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das
entidades a respeito da adequao das demonstraes contbeis.
Comentrios:
A primeira parte da questo est correta, pois a evoluo da
atividade empresarial e a necessidade de captao de recursos de
terceiros trouxe a necessidade de demonstrar aos usurios externos que
as empresas estavam em boa situao financeira.
Entretanto, a afirmao est incorreta na medida em que a
credibilidade dada posio financeira da empresa dada por meio do
relatrio do auditor independente, e no da auditoria interna.
Gabarito: E
2.
(CESPE/FUB-DF/2013) A funo precpua da auditoria a
deteco de fraudes com base nos registros contbeis e na
documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela
auditoria so o efeito residual e aleatrio de sua atuao.
Comentrios:
A deteco de fraudes e erros no atividade precpua da
auditoria, ao contrrio do que afirma a questo. O principal responsvel
pela deteco de fraudes e erros nos registros contbeis da entidade
da prpria administrao da entidade, conforme disposto no item 4 da
NBC TA 240 (vigente) estabelece que a principal responsabilidade pela
preveno e deteco da fraude dos responsveis pela governana da
entidade e da sua administrao.
Gabarito: E

00000000000

EXERCCIOS COMPLEMENTARES

3.
(UFG-Auditor2010UFG) A auditoria governamental tem
como objetivo examinar a regularidade e avaliar a eficincia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas unidades
da administrao direta e indireta. So objetos do exame de
auditoria

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

11 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
(A) o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais
de
planejamento,
coordenao, descentralizao,
delegao
de
competncia e controle.
(B) o desempenho administrativo e operacional das unidades da
administrao direta e entidades supervisionadas.
(C) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial.
(D) a comprovao da legalidade e legitimidade e avaliao dos
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto.
Comentrios:
Objeto da auditoria o que vai ser auditado. Embora todas as
alternativas pudessem ser objetivos a serem verificados pela auditoria
governamental, a nica alternativa que traz um objeto a de letra C,
gabarito da questo, pois por meio da avaliao dos sistemas
administrativos e operacionais de controle interno utilizados na gesto
oramentria, financeira e patrimonial que a auditoria vai chegar a suas
concluses.
Gabarito: C
4.
(ESAF/AFRFB/2009)
A
responsabilidade
primria
na
preveno e deteco de fraudes e erros :
a) da administrao.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administrao.
d) da auditoria externa.
e) do comit de auditoria.
Comentrios:
Vimos no decorrer da aula que a responsabilidade primria na
preveno e deteco de fraudes e erros da prpria administrao,
tornando a alternativa A o gabarito da questo.
De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis -, a
principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos
responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. Ainda
assim, a alternativa A estaria correta.
Gabarito: A
00000000000

5.
(UFG-ContadorUFG2006) A responsabilidade tcnica est
presente em qualquer tipo de prestao de servio. No mbito da
auditoria independente, a responsabilidade primria na deteco
de fraudes pertence aos
(A) Auditores internos.
(B) Auditores externos.
(C) Administradores da entidade.
(D) Contadores.
Comentrios:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

12 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Como na questo anterior, a responsabilidade primria na
preveno e deteco de fraudes e erros da prpria administrao,
tornando a alternativa C o gabarito da questo.
De acordo com a NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor
relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis -, a
principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos
responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. Ainda
assim, a alternativa C estaria correta.
Gabarito: C
6.
(CESGRANRIO/BNDES/2013) Uma companhia, na elaboraco
das suas demonstraces contbeis financeiras relativas ao
exerccio social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face s
dvidas existentes de classificaco e apuraco de algumas
receitas, teve a participaco da auditoria externa na apuraco de
tais valores, na classificaco das contas e na elaboraco de parte
das demonstraces contbeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboraco de tais
demonstraces contbeis do (a):
A) Auditor Externo
B) Auditor Externo e do Contador
C) Administrador e do Auditor Externo
D) Empresa e do Auditor Externo
E) Empresa
Comentrios:
Pessoal, a responsabilidade pela elaboraco das demonstraces
contbeis sempre e somente da Empresa. O papel do auditor externo
emitir uma opinio independente sobre essas demonstraes, se foram
elaboradas segundo o disposto numa estrutura de Relatrio Financeiro
Aplicvel.
Gabarito: E
7.
(FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboraco e a adequada
apresentaco das demonstraces contbeis, de acordo com as
prticas contbeis adotadas no Brasil, e com os controles internos
que foram determinados como necessrios para permitir a
elaboraco de demonstraces contbeis livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro,
responsabilidade:
A) Dos auditores independentes
B) Dos rgos reguladores
C) Do conselho fiscal
D) Da assembleia dos acionistas
E) Da administraco da Companhia.
Comentrios:
Mais uma vez, a responsabilidade pela elaboraco das
demonstraces contbeis sempre e somente da Empresa. O papel do
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

13 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
auditor externo emitir uma opinio independente sobre essas
demonstraes, se foram elaboradas segundo o disposto numa estrutura
de Relatrio Financeiro Aplicvel.
Gabarito: E
8.
(FCC/TCE-RS/2014) Os manuais, de uma maneira geral,
definem auditoria como um exame analtico e pericial das
operaces contbeis, desde o incio at o balanco. Nos termos da
NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
A) levantar informaces suficientes e adequadas que permitam comparar
as metas fixadas com os resultados alcancados.
B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaces de
interesse da instituico auditada sejam divulgados.
C) aumentar o grau de confianca das demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
D) estabelecer metodologia para aco integrada de todos os setores da
instituico auditada.
E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para
subsidiar eventual investigaco de ilcitos administrativos e penais.
Comentrios:
De acordo com o disposto na NBC TA 200, o objetivo da auditoria
aumentar o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte dos
usurios, o que torna a alternativa C correta.
Ainda segundo a mesma norma, isso alcancado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de Relatrio Financeiro Aplicvel.
Gabarito: C
9.
(Cesgranrio/Auditor Liquigs/2012) So objetivos gerais do
auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraces contbeis,
A) obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis esto
livres de distorco relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que
o auditor expresse sua opinio sobre a elaboraco dessas demonstraces
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) rastrear fraudes e identificar se a aplicaco dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizaco e regulamentaco.
C) apresentar relatrio sobre a administraco e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D) identificar se a empresa apresenta informaces nas demonstraces
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaces conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
Comentrios:
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

14 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis
por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
As demais alternativas no so objetivos gerais do auditor
independente.
Gabarito: A

3. Evoluo da Auditoria
Essa parte da matria no cobrada com frequncia nos certames,
apesar de constar em alguns editais. De qualquer modo, importante
para um entendimento mais abrangente do assunto, e essa viso vai
auxili-lo na resoluo das questes, por meio de um raciocnio
sistemtico sobre os conceitos que estamos apresentando. Portanto, no
se preocupem em guardar datas, instituies, etc.
A evoluo da auditoria como tcnica contbil sempre esteve ligada ao
atendimento de seu principal objetivo, que a emisso de uma opinio
independente
sobre
a
adequao
das
demonstraes
contbeis/financeiras aos Princpios de Contabilidade, s Normas
Brasileiras de Contabilidade, legislao especfica e, mais
recentemente, estrutura de Relatrio Financeiro Aplicvel.
A doutrina no pacfica quando trata da evoluo da auditoria. E
no tem nada de estranho nisso. Ocorre que os autores, para
elaborarem uma linha do tempo da Auditoria, percorrem dezenas de
livros para pesquisa, e, obviamente, no utilizam as mesmas obras que
outros. Assim, vamos nos pautar pela obra de William Attie (2010) para
traar uma sequncia lgica da evoluo da auditoria, nos remetendo a
outros autores, quando necessrio.
00000000000

A Contabilidade foi a primeira disciplina desenvolvida para auxiliar


e informar o administrador, e podemos afirmar que a Auditoria
uma especializao da Contabilidade, destinada a ser usada como
ferramenta de confirmao da prpria Contabilidade.
O surgimento da Auditoria est ancorado na necessidade de
confirmao por parte dos investidores e proprietrios quanto
realidade econmico-financeira espelhada no patrimnio das
empresas investidas. Tudo como fruto da evoluo do sistema
capitalista.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

15 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Attie afirma ser desconhecida a data de incio da atividade de auditoria,
mas cita alguns momentos marcantes para o desenvolvimento do
assunto, sendo o primeiro deles, a criao do cargo de auditor do
Tesouro, na Inglaterra, em 1314.
Em 1880, foi criada a Associao dos Contadores Pblicos Certificados,
na Inglaterra, e em 1886, sua congnere nos Estados Unidos.
A partir da, o ponto principal da evoluo da auditoria foi a criao da
SEC Security and Exchange Comission, em 1934, nos Estados Unidos,
quando a profisso de auditor assume sua importncia, tendo em vista
que as empresas listadas em Bolsa de Valores foram obrigadas a se
utilizarem dos servios de auditoria para dar mais credibilidade a suas
demonstraes financeiras.
No Brasil, a evoluo da auditoria esteve primariamente relacionada
com a instalao de filiais e subsidirias de firmas estrangeiras, e a
consequente obrigatoriedade de se auditar suas demonstraes
contbeis. Resultado: a chegada ao pas de empresas internacionais
de auditoria independente.
Com a evoluo do mercado de capitais e a criao da Comisso de
Valores Mobilirios CVM e da Lei das Sociedades por Aes, em
1976, a atividade de auditoria tomou grande impulso, mas ainda
atrelada s empresas integrantes do mercado de capitais e do Sistema
Financeiro.
Quadro cronolgico da evoluo da auditoria
Data
?
1314
1559
1880
1886
1894
1934

Fatos
Desconhecida a data de incio da atividade de auditoria.
Criao do cargo de auditor do Tesouro na Inglaterra.
Sistematizao e estabelecimento da auditoria dos
pagamentos a servidores pblicos pela Rainha Elizabeth I.
Criao da Associao dos Contadores Pblicos
Certificados, na Inglaterra.
Criao da Associao dos Contadores Pblicos
Certificados, nos Estados Unidos.
Criao do Instituo Holands de Contadores Pblicos
Criao do Security and Exchange Comission (SEC), nos
Estados Unidos.
00000000000

Adaptado de Auditoria conceitos e aplicaes William Attie, 2010.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

16 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

EXERCCIOS DE FIXAO
10. (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era
voltada para a preveno de riscos, interpretao e orientao
das operaes, hoje se ocupa da tecnologia de reviso dos
registros contbeis. Julgue Certo ou Errado.
Comentrios:
No incio, a auditoria se preocupava com os registros contbeis,
ou seja, se os registros estavam coerentes com as operaes.
Posteriormente, a essa preocupao se somou a verificao da
legalidade.
Atualmente, alm da verificao contbil e de legalidade, a
auditoria tambm verifica a eficincia, a eficcia e a economicidade das
operaes da empresa ou rgo auditado e com a preveno de riscos.
A questo inverteu a ordem lgica do desenvolvimento da
auditoria.
Gabarito: E
11. (CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que possibilitaram
o desenvolvimento da auditoria no Brasil no incluem
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies
estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria
Comentrios:
Algumas questes de prova no necessitam de grande
conhecimento da matria para sua resoluo, pois a falta de lgica da
alternativa torna a afirmao incorreta. o caso da letra C, que
afirma que, pela pouca obrigatoriedade da existncia da auditoria no
Brasil, esta se desenvolveu. Ora, a lgica sugere exatamente o
contrrio, pois nesse caso, no haveria motivao para o crescimento
da atividade no pas.
As demais alternativas constam da obra Auditoria conceitos e
aplicaes de William Attie (2010, pgs. 8 e 9), na qual o autor
afirma que as principais influncias que possibilitaram o
desenvolvimento da auditoria no Brasil foram:
a) Filiais e subsidirias de firmas estrangeiras;
00000000000

b) Financiamento de empresas brasileiras atravs de


entidades internacionais;
c) Crescimento das empresas brasileiras e necessidade
d) Evoluo do mercado de capitais;

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

17 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
e) Criao das normas de auditoria promulgadas pelo Banco
Central do Brasil em 1972; e
f) Criao da Comisso de Valores Mobilirios e da Lei das
Sociedades por Aes.
Gabarito: C
12. (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da
auditoria e seus tipos, assinale a opo correta.
A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade
das empresas de captarem recursos de terceiros.
B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na
empresa.
C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de
um acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
D) A auditoria interna uma resposta necessidade de
independncia do exame das transaes da empresa em relao aos
seus dirigentes.
E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
Comentrios:
O surgimento da Auditoria se deu num contexto de necessidade
de uma opinio independente para que pudesse existir a
confiabilidade das demonstraes contbeis pelos proprietrios da
empresa, representados por seus acionistas. Uma das formas que
uma empresa pode se utilizar para captao de recursos de terceiros
por meio da negociao de aes em Bolsa de Valores.
Assim, pode-se afirmar que a alternativa A est correta.
A letra B est incorreta, pois os scios gerentes e acionistas
fundadores possuem mais informaes do que os scios minoritrios,
que, dessa forma, necessitam do trabalho dos auditores
independentes.
A letra C est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Interna. A letra D est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Externa. A letra E est incorreta por trazer um conceito de Auditoria
Externa.
Gabarito: A
00000000000

4. Normas de Auditoria Independente


Normas de auditoria so as regras estabelecidas pelos rgos
reguladores da profisso contbil, em todos os pases, com o objetivo
de regulao e apresentao de diretrizes a serem seguidas por
esses profissionais no exerccio de suas funes. Elas estabelecem os

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

18 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
conceitos bsicos sobre as exigncias em relao pessoa do
auditor, execuo de seu trabalho e ao parecer que dever por ele
ser emitido (Franco e Marra, 2011).
Embora, na maioria das vezes, tenham um carter de guia profissional,
acabam fixando limites ntidos de responsabilidades, alm de
orientar o comportamento do auditor em relao a sua capacitao e ao
controle de qualidade dos trabalhos realizados.
No Brasil, desde 1972 temos normas de auditoria relacionadas a esses
objetivos, sendo que, atualmente, esto em vigor normas elaboradas
pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC em conjunto com o
Instituto de Auditores Independentes do Brasil IBRACON , alm da
Comisso de Valores Mobilirios CVM , do Banco Central do Brasil
BACEN e da Superintendncia de Seguros Privados SUSEP.

Vou apresentar algumas caractersticas das normas do CFC, por serem


as mais exigidas nos concursos.
At o ano de 2009, no havia dvida sobre quais normas estudar, em
relao auditoria independente, pois estava em vigor a NBC T-11
(Resoluo
820/97,
Normas
de
Auditoria
Independente
das
Demonstraes Contbeis) e suas derivadas.
Entretanto, no final daquele ano houve a convergncia dessas normas
brasileiras aos padres internacionais de auditoria definidos pela IFAC
International Federation of Accounting (Federao Internacional de
Contadores).
00000000000

O IFAC uma organizao global da profisso contbil, que possui a


misso, segundo consta em sua pgina na internet, de contribuir para o
desenvolvimento, adoo e aplicao de normas internacionais de alta
qualidade e orientao; alm de contribuir para o desenvolvimento de
organizaes e profissionais de contabilidade e para a utilizao de
prticas de alta qualidade por contadores profissionais, dentre outras
(www.ifac.org traduo livre).
As Normas Brasileiras de Contabilidade NBC editadas pelo CFC
devem seguir os padres internacionais e compreendem as normas
propriamente ditas, as Interpretaes Tcnicas e os Comunicados
Tcnicos.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

19 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
As normas de auditoria independente so aprovadas pelo CFC por
meio de Resolues, e classificadas em normas profissionais (NBC
PA) e normas tcnicas (NBC TA). Enquanto as NBC PA estabelecem
regras e procedimentos de conduta a serem observados como
requisitos para o exerccio profissional contbil, as NBC TA descrevem
conceitos doutrinrios, princpios e procedimentos a serem aplicados
quando da realizao dos trabalhos.
A Resoluo CFC n 1.328/11, de 18/03/11, que dispe sobre a
Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, estabelece que as
Normas Brasileiras de Contabilidade se estruturam conforme se segue:
Normas Profissionais:
I Geral NBC PG aplicadas indistintamente a todos os
profissionais de Contabilidade;
II do Auditor Independente NBC PA aplicadas,
especificamente, aos contadores que atuam como auditores
independentes;
III do Auditor Interno NBC PI aplicadas especificamente
aos contadores que atuam como auditores internos;
IV do Perito NBC PP aplicadas especificamente aos contadores
que atuam como peritos contbeis.
Normas Tcnicas:
I Geral NBC TG so as Normas Brasileiras de Contabilidade
convergentes com as normas internacionais emitidas pelo International
Accounting Standards Board (IASB); e as Normas Brasileiras de
Contabilidade editadas por necessidades locais, sem equivalentes
internacionais;
II do Setor Pblico NBC TSP so as Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico, convergentes com as Normas
Internacionais de Contabilidade para o Setor Pblico, emitidas pela
International Federation of Accountants (IFAC); e as Normas Brasileiras
de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico editadas por necessidades
locais, sem equivalentes internacionais;
00000000000

III de Auditoria Independente de Informao Contbil Histrica


NBC TA so as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas
Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria
Independente, emitidas pelo IFAC;
IV de Reviso de Informao Contbil Histrica NBC TR so
as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas Reviso
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

20 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
convergentes com as Normas Internacionais de Reviso emitidas pela
IFAC;
de Assegurao de Informao No Histrica NBC TO so as
Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas Assegurao
convergentes com as Normas Internacionais de Assegurao emitidas
pela IFAC;
V de Servio Correlato NBC TSC so as Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicadas aos Servios Correlatos convergentes com as
Normas Internacionais para Servios Correlatos emitidas pela IFAC;
VI de Auditoria Interna NBC TI so as Normas Brasileiras
de Contabilidade aplicveis aos trabalhos de Auditoria Interna;
VII de Percia NBC TP so as Normas Brasileiras de
Contabilidade aplicveis aos trabalhos de Percia;
VIII de Auditoria Governamental NBC TAG so as Normas
Brasileiras de Contabilidade aplicadas Auditoria Governamental
convergentes
com
as
Normas
Internacionais
de
Auditoria
Governamental emitidas pela Organizao Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Para tentar ilustrar melhor, apresentamos a seguir um quadro-resumo
das normas. As principais para a nossa disciplina so as NBC TA, NBC
PA, NBC TI e NBC PI, marcadas de vermelho nas definies anteriores.

00000000000

Fonte: IBRACON

Entretanto, costuma surgir a seguinte dvida: a adoo dessas


normas obrigatria?
Sim. De acordo com a prpria Resoluo CFC n 1.328/11, a
inobservncia s NBC constitui infrao disciplinar sujeita s

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

21 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
penalidades previstas no Decreto-Lei n. 9.295/46, alterado pela Lei n.
12.249/10, e ao Cdigo de tica Profissional do Contador.
De forma simplificada, podemos dizer que as Normas Brasileiras de
Contabilidade
so
classificadas
em
Normas
Tcnicas
e
Profissionais, e compreendem:
- Cdigo de tica Profissional do Contabilista;
- Normas de Contabilidade;
- Normas de Auditoria Independente e de Assegurao;
- Normas de Auditoria Interna; e
- Normas de Percia.
Em 27 de novembro de 2009, o CFC publicou a Resoluo n. 1.203/09,
que aprovou a NBC TA 200 Objetivos Gerais do Auditor Independente
e a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
, revogando NBC T-11 e suas derivadas. Essa NBC TA chamada de
me de todas as outras normas. Por isso, para aqueles que tm tempo
e querem dar uma lida nessas normas, sugerimos comear por ela.
As principais normas podem ser obtidas na ntegra no site do CFC, no
seguinte link: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/Default.aspx>
No decorrer das aulas, conforme nos aprofundamos nos assuntos
constantes do edital, vamos tratando das normas relacionadas.

As prticas adotadas pelas entidades em assuntos no regulados,


desde que atendam NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL do CFC, em
consonncia com as normas contbeis internacionais, podem ser
utilizadas pelo auditor, pois fazem parte das prticas contbeis
brasileiras, e no necessitam estar formalizadas, desde que atendam
NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL do CFC.
00000000000

Professor, eu preciso decorar todas essas normas?


R: Pessoal, de vez em quando recebo essa pergunta no frum de dvidas,
e j vou adiantando qual a minha opinio, como professor.
Seria muito mais simples, para mim, relacionar as normas tratadas nas
aulas e pedir para vocs as decorarem, ou ento transcrev-las no corpo
das aulas e considerar misso cumprida.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

22 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Entretanto, minha sugesto de no tentar decorar as normas de
auditoria se deve basicamente ao princpio do custo x benefcio.
Primeiro, porque vocs no tm apenas as normas de auditoria para
decorar, mas tambm as de DCO, DAD, CGE, e por a vai. Nessas
disciplinas, seria at um pouco mais fcil, pois so cobradas em diversos
concursos, e vocs, em geral, j as estudaram antes. Auditoria j no cai
em todo concurso.
Em segundo lugar, como vocs vo observar, as normas de auditoria so
extensas, escritas de forma pouco didtica. Por isso, o tempo a ser
destinado a decor-las no se justificaria, a fim de resolvermos 5 ou 10
questes de prova.
Por outro lado, embora algumas bancas cobrem muitos temas de forma
literal, nos comentrios de diversas questes vou fazer referncia ao que
foi tratado nas aulas, sem a necessidade de recorrermos literalidade das
normas.
Como viro nossas questes no sabemos, mas acredito
sinceramente que nossos alunos estaro bem preparados. Caso cobrem
alguma informao de rodap, nem mesmo quem tentou decorar tudo
das normas vai acertar a questo.
Vocs estaro fazendo a sua parte, tentem ir para a prova tranquilos.

4.1 NBC TA - Estrutura Conceitual


Antes de focarmos no objetivo maior da nossa matria, faz-se
necessrio explicar alguns pontos da NBC TA ESTRUTURAL
CONCEITUAL, que trata dos trabalhos de assegurao executados por
auditores independentes. Ela proporciona orientao e referncia para
auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de
assegurao, como aqueles que contratam um auditor independente.
Mas o que seria essa tal de Assegurao?
00000000000

4.1.1 Definio e objetivo do trabalho de assegurao


Trabalho de assegurao significa um trabalho no qual o auditor
independente expressa uma concluso com a finalidade de aumentar o
grau de confiana dos outros usurios previstos, que no seja a parte
responsvel, acerca do resultado da avaliao ou mensurao de
determinado objeto de acordo com os critrios aplicveis.
Segundo esta Estrutura Conceitual, existem dois tipos de trabalhos de
assegurao cuja execuo permitida ao auditor independente:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

23 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
a) Trabalho de Assegurao Razovel: o objetivo do trabalho de
assegurao razovel reduzir o risco do trabalho de assegurao
a um nvel aceitavelmente baixo, considerando as circunstncias
do trabalho como base para uma forma positiva de expresso da
concluso do auditor independente. Ex.: Auditoria.
No precisa nem dizer que este o tipo de assegurao que
interessa pra nossa matria, certo?!
b) Trabalho de Assegurao Limitada: o de reduzir o risco de
trabalho de assegurao a um nvel que seja aceitvel,
considerando as circunstncias do trabalho, mas em que o risco
seja maior do que no trabalho de assegurao razovel,
como base para uma forma negativa de expresso da concluso
do auditor independente. Ex.: Reviso.
Cuidado! Nem todos os trabalhos executados por auditores
independentes so trabalhos de assegurao. O exemplo clssico de um
trabalho que o auditor independente executa, mas que no de
assegurao, a Consultoria.

Trabalhos de
Assegurao
Auditor
Independente

Assegurao
Razovel
(Auditoria)
Assegurao
Limitada
(Reviso)

00000000000

Outros Trabalhos

(Consultoria)

4.1.2 Relacionamento entre trs partes


Os trabalhos de assegurao envolvem trs partes distintas:
a) O auditor independente
b) A parte responsvel
a pessoa (ou as pessoas) que responsvel pelo objeto do
trabalho. Ex.: O auditor contratado para opinar sobre as
demonstraes contbeis. O responsvel por sua elaborao a
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

24 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
empresa contratante (auditada). Dessa forma, a parte
responsvel a empresa.
c) Os usurios previstos
So a pessoa, as pessoas ou o grupo de pessoas para quem o
auditor independente submete seu relatrio de assegurao. A
parte responsvel pode ser um dos usurios previstos, mas no
pode ser o nico.
A parte responsvel e os usurios previstos podem ser de diferentes
entidades ou da mesma entidade. Um exemplo dessa segunda situao,
na estrutura de administrao dualista, o Conselho de Administrao
pode procurar assegurao acerca da informao proporcionada pela
Diretoria Executiva da entidade.

EXERCCIOS DE FIXAO
13. (FGV/TCM-SP/2015) Ao elaborar um contrato com uma
empresa de auditoria independente, a entidade que seria
auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma clusula
acerca do trabalho a ser feito. A clusula mencionava que,
aps o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma
incontestvel que as demonstraes contbeis esto livres de
distoro relevante devido a fraude ou erro. Essa clusula
considerada inadequada em decorrncia do (a):
a) limitao do escopo da auditoria;
b) limitao inerente auditoria;
c) risco de distoro relevante;
d) risco de controle;
e) risco inerente.
Comentrios:
Sempre haver um risco de auditoria, tendo em vista que esta se
realiza por meio de testes e amostragem, alm de haver a
possibilidade de erro de seus executores.
O auditor no pode (e no deve) assegurar de forma
incontestvel que as demonstraes esto livres de distoro
relevante, mas apenas fornecer uma assegurao razovel.
Gabarito: B
00000000000

4.1.3 Objeto
O objeto e a informao sobre o objeto de trabalho de assegurao
podem tomar vrias formas, como:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

25 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

Desempenho ou condies financeiras (por exemplo, posio


patrimonial e financeira histrica ou prospectiva, desempenho
das operaes e fluxos de caixa) para os quais a informao
sobre o objeto pode ser o reconhecimento, a mensurao, a
apresentao e a divulgao nas demonstraes contbeis;
Desempenho ou condies no financeiras (por exemplo,
desempenho da entidade) para os quais a informao sobre o
objeto pode ser o principal indicador de eficincia e eficcia;
Caractersticas fsicas (por exemplo, capacidade de instalao)
para os quais a informao sobre o objeto pode ser um
documento de especificaes;
Sistemas e processos (por exemplo, o controle interno da
entidade ou o sistema de tecnologia da informao) para os quais
a informao sobre o objeto pode ser uma afirmao acerca da
sua eficcia;
O comportamento (por exemplo, governana corporativa da
entidade, conformidade com regulamentao, prticas de
recursos humanos) para o qual a informao sobre o objeto pode
ser uma declarao de conformidade ou uma declarao de
eficcia.

4.1.4 Critrios
Critrios so os pontos de referncia (benchmarks) usados para
avaliar ou mensurar o objeto, incluindo, sempre que relevante, as
referncias para a apresentao e a divulgao.
Os critrios podem ser formais. Ex.: Na elaborao de demonstraes
contbeis, os critrios podem ser as prticas contbeis adotadas no
Brasil.
Quando tratarem de controle interno, os critrios podem ser a
estrutura conceitual estabelecida de controle interno, ou objetivos de
controle individual especificamente planejados para o trabalho.
00000000000

Quando se relatar sobre conformidade, os critrios podem estar


relacionados com lei, regulamento ou contrato.
Exemplos de critrios menos formais so: cdigo de conduta
desenvolvido internamente (como o nmero de vezes que se espera que
determinado comit se rena durante o ano) ou nvel acordado de
desempenho.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

26 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
4.1.5 Relatrio de Assegurao
Em trabalho de assegurao razovel, o auditor independente
expressa a concluso de forma positiva, por exemplo:
Em nossa opinio, os controles internos so eficazes, em todos
os aspectos relevantes, de acordo com os critrios XYZ.

Esta forma de expresso conduz assegurao razovel. Tendo


executado procedimentos de obteno de evidncia de natureza, poca e
extenso que foram razoveis, dadas as caractersticas do objeto e outras
circunstncias relevantes do trabalho descritas no relatrio de
assegurao, o auditor independente obteve evidncia apropriada e
suficiente para reduzir o risco do trabalho de assegurao a um nvel
aceitavelmente baixo. Esta a forma de concluso no Relatrio de
Auditoria Independente.
J em trabalho de assegurao limitada, o auditor independente expressa
a concluso de forma negativa, por exemplo:
Com base em nosso trabalho, descrito neste relatrio, no temos
conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que os controles
internos no so eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo
com os critrios XYZ.
Esta forma de expresso conduz a um nvel de assegurao limitada que
proporcional ao nvel dos procedimentos de obteno de evidncia
aplicados pelo auditor independente, dadas as caractersticas do objeto e
outras circunstncias do trabalho descritas no relatrio de assegurao.

00000000000

- Auditoria espcie do gnero Assegurao.


- O Auditor Independente no realiza apenas trabalhos de
Assegurao.
- Em trabalhos de Assegurao, so 03 (trs) as partes
envolvidas: auditor, responsvel e usurios.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

27 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

EXERCCIOS DE FIXAO
14. (FGV/TCM-SP/2015) De acordo com a NBC TA que trata da
estrutura conceitual para trabalhos de assegurao, nesses
trabalhos o auditor independente expressa uma concluso com a
finalidade de aumentar o grau de confiana dos outros usurios
previstos acerca do resultado de avaliaes ou mensuraes
efetuadas. O trabalho de assegurao requer a considerao de
alguns elementos. Das opes a seguir, a que NO constitui um
dos elementos do trabalho de assegurao :
a) critrios adequados;
b) evidncias apropriadas e suficientes;
c) objeto apropriado;
d) relatrio de assegurao escrito na forma apropriada;
e) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).
Comentrios:
Como vimos no decorrer da aula, segundo a NBC TA Estrutura
Conceitual, os trabalhos de assegurao envolvem trs partes
distintas: o auditor independente, a parte responsvel e os usurios
previstos. Portanto, a alternativa E est incorreta.
As demais esto coerentes com o disposto na norma nessa norma.
Gabarito: E
15. (CESPE/DPF/2013) - licita e aceitvel a realizao de
trabalhos por auditores independentes que no estejam em
conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade
Estrutura Conceitual para Trabalhos de Assegurao (NBC TA).
Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
Os auditores independentes tambm podem realizar trabalhos que
no sejam de Assegurao, como consultoria, por exemplo. Nesses
trabalhos, no necessrio o atendimento da NBC TA Estrutura
Conceitual.
Gabarito: C
00000000000

5. Tipos de Auditoria (ramos de atuao/modalidades)


Cada autor e cada rgo pblico podem definir uma classificao de
auditoria prpria, independente, e no se pode esperar que o candidato a
um cargo pblico conhea cada uma delas e adivinhe sobre qual
classificao a banca est se referindo. Assim, o primeiro cuidado
analisar bem o edital.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

28 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Outro detalhe importante que devemos ler com ateno o enunciado da
questo, para tentarmos identificar sobre qual classificao estamos
sendo questionados, por exemplo, segundo a IN 01/01, segundo a
doutrina, segundo o campo de atuao, e assim por diante.
Infelizmente, nem sempre to simples. No concurso para o cargo de
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil de 2012, por exemplo, a banca
no estipulou em edital e tampouco na questo a qual classificao se
referia, vindo a cobrar uma classificao utilizada pelo Senado Federal, o
que foi objeto de intensa discusso, inclusive judicial, quanto
regularidade de tal procedimento. Chegamos a elaborar, inclusive, alguns
pareceres nesse sentido, para serem utilizados em processos judiciais.
Assim, vamos reduzir a possibilidade de que vocs sejam surpreendidos
por uma questo na prova exigindo conhecimentos sobre tipos de
auditoria dos quais vocs ainda no tenham ouvido falar.

5.1 Quanto ao ambiente na qual est inserida (ramos de atuao)


Num primeiro momento, vamos classificar a Auditoria segundo o
ambiente na qual est inserida, ou seja, em Auditoria Privada e
Auditoria Governamental, subdividindo-as da seguinte forma:
5.1.1 Auditoria Privada
- Auditoria Interna
- Auditoria Externa ou Independente
5.1.2 Auditoria Governamental
- Auditoria TributriaFiscal
- Auditoria de Gesto pblica
5.1.1 Auditoria Privada
00000000000

De acordo com S (2000), no setor privado a auditoria uma tecnologia


contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de
quaisquer informaes ou elementos de considerao contbil,
objetivando apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre
situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza privada, quer ocorridos,
quer por ocorrer ou diagnosticados.
Ou seja, a Auditoria realizada no mbito das empresas privadas,
e podemos subdividi-la em Auditoria Interna e Auditoria Externa. Essa
subdiviso tambm seria possvel no campo governamental da auditoria,
embora no seja to comum. Por isso, vamos considerar essa diviso
apenas no mbito privado e estud-la mais a fundo no tpico 4 da
presente aula.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

29 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Como a maioria dos autores define a auditoria privada como sendo a
auditoria Externa (ou independente), podemos dizer que a Auditoria
Privada ou Empresarial, das Demonstraes Contbeis, das
Demonstraes Financeiras o conjunto de procedimentos tcnicos
que tem por objetivo a emisso de opinio independente sobre as
demonstraes contbeis das empresas privadas em relao a sua
adequao aos Princpios de Contabilidade e legislao especfica.

5.1.2 Auditoria Governamental


A Auditoria Governamental ou Pblica, do Setor Pblico ,
conforme disposto na Instruo Normativa 01/2001, da Secretaria Federal
de Controle Interno (da Controladoria-Geral da Unio), o conjunto de
tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e
resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por
entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre
uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultados
operacionais na gerncia da coisa pblica.
A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo
federal, distrital, estadual e municipal e nveis de poder - Executivo,
Legislativo e Judicirio -, e, claro, alcana as pessoas jurdicas de direito
privado, caso se utilizem de recursos pblicos.
A doutrina costuma separar a Auditoria Governamental em duas
vertentes4:
- Auditoria TributriaFiscal: realizada pelo Governo sobre o
patrimnio provado com a finalidade de identificar e corrigir as
atitudes contributivas, principalmente nas reas de impostos, taxas
e contribuies (INSS, FGTS, IR, etc);
00000000000

- Auditoria de Gesto Pblica: realizada pelo Estado visando ao


controle de sua gesto, observando, alm dos princpios de
auditoria geral, aqueles que norteiam a Administrao Pblica:
moralidade,
publicidade,
impessoalidade,
economicidade
e
eficincia.
5.2 Quanto ao posicionamento do rgo de auditoria
Regra geral, costumamos classificar a Auditoria em Interna ou Externa
conforme o posicionamento do rgo de auditoria em relao estrutura
4

MACHADO, Marcus Vincius Veras e PETER, Maria da Glria Arrais. Manual de auditoria
governamental. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2008.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

30 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
da entidade a ser auditada.
Assim, quando o rgo de auditoria faz parte da mesma estrutura do
auditado, temos a Auditoria Interna; quando o rgo de auditoria
externo organizao auditada, temos a auditoria externa, ou
independente.
Vamos estudar mais a fundo essa classificao no tpico 4 da presente
aula: Distino entre Auditoria Interna e Auditoria Independente.
5.3 Classificao recorrente na doutrina
Aqui, vamos incluir as definies de tipos de Auditoria Governamental
encontradas na obra de Peter e Machado (2008)5.
Auditoria de Gesto
Objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, convnios, acordos ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.
Auditoria de Programas
Objetiva acompanhar, examinar e avaliar a execuo de programas e
projetos governamentais especficos, bem como a aplicao de
recursos descentralizados.
Auditoria Operacional
Consiste em avaliar as aes gerenciais e os procedimentos relacionados
ao processo operacional, procurando auxiliar a administrao na
gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes que visem
aprimorar procedimentos.
00000000000

Em contraponto auditoria operacional, temos a Auditoria


Regularidade (ou de conformidade ou de compliance), quando
objetiva determinar se certas atividades financeiras ou operacionais
uma entidade obedecem s leis, regras ou regulamentos que a elas
aplicam.

de
se
de
se

Auditoria Contbil
Objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam
opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os
princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes contbeis
5

Idem.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

31 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
refletem, adequadamente, a situao econmico-financeira do patrimnio.
Auditoria de Sistemas
Objetiva assegurar a adequao, a privacidade dos dados e informaes
oriundas dos sistemas eletrnicos de processamento de dados.
Auditoria Especial
Objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de
natureza incomum ou extraordinrias, sendo realizadas para atender
a determinao de autoridade competente.
Auditoria da Qualidade
Tem por objetivo permitir a formao de uma opinio mais concreta sobre
o desempenho gerencial dos administradores pblicos, servindo como
estmulo a adoo de uma cultura gerencial voltada para o atingimento
de resultados dentro dos princpios da qualidade, identificando os
pontos fortes e fracos da organizao.
Auditoria Integral
Envolve o exame dos controles, processos e sistemas utilizados para
gerenciar os recursos da organizao.

5.4 Classificao segundo a CGU (Controladoria-Geral da Unio)


Vamos classificao da CGU. A norma que disciplina as atividades de
auditoria no Poder Executivo Federal a Instruo Normativa SFC/MF n
01, de 06 de abril de 2001, que define diretrizes, princpios, conceitos e
aprova normas tcnicas para a atuao do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal.
00000000000

Esta classificao muito importante, tendo em vista que costuma ser a


base para a Auditoria em diversos rgos pblicos. Segundo a IN 01016,
a auditoria classifica-se em:
5.4.1 Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria
objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes,
a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.

CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO. Instruo Normativa SFCMF n 01, de 06 de abril


de 2001. Braslia, 2001.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

32 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
5.4.2 Auditoria de Acompanhamento da Gesto: realizada ao longo
dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real
sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma
unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias
existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua
misso institucional.
5.4.3 Auditoria Contbil: compreende o exame dos registros e
documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante
procedimentos especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de uma
unidade, entidade ou projeto.
Objetivam obter elementos comprobatrios suficientes que permitam
opinar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os
princpios fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles
originrias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes,
a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do
perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas
demonstradas.
Tem por objeto, tambm, verificar a efetividade e a aplicao de
recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos
internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de
projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinio
sobre a adequao e fidedignidade das demonstraes financeiras.
5.4.4 Auditoria Operacional: consiste em avaliar as aes
gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional,
ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica
federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos
destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto
aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar
a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
00000000000

5.4.5 Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes


consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria
no inseridos em outras classes de atividades.
Como podemos perceber, no existe classificao mais correta. Cada
autor, estudioso do assunto, prope a classificao que mais entende
adequada ao momento.
As classificaes apresentadas na aula so apenas algumas das possveis,
sendo o mais importante entendermos esses conceitos iniciais, que nos
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

33 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
daro uma boa base para quando entrarmos nos aspectos mais
especficos da Auditoria.
A seguir, algumas questes que cobraram o conhecimento j estudado
at agora. Observem que a maior parte das questes se refere
classificao da IN 0101.

EXERCCIOS COMPLEMENTARES

16. (CESGRANRIO/BNDES/2009) Quando se objetiva determinar


se certas atividades financeiras ou operacionais de uma entidade
obedecem s regras ou regulamentos que a elas se aplicam,
realiza-se uma auditoria
a) de demonstraes contbeis.
b) de compliance.
c) administrativa.
d) operacional.
e) transacional.
Comentrios:
A auditoria operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, procurando auxiliar
a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes que visem aprimorar procedimentos.
Em contraponto auditoria operacional, temos a Auditoria de
Regularidade (ou de conformidade ou de compliance), quando se
objetiva determinar se certas atividades financeiras ou operacionais de
uma entidade obedecem s leis, regras ou regulamentos que a elas se
aplicam.
Ou seja, o tipo de auditoria apresentado no enunciado a auditoria
de compliance.
Gabarito: B
00000000000

17. (CESGRANRIO/INEA-Auditor/2008) Existem os seguintes


tipos de auditoria pblica: Auditoria de Gesto, Auditoria Contbil,
Auditoria de Sistema e Auditoria Especial. Seguindo essa
classificao, a Auditoria Especial objetiva
a) examinar e certificar a situao de fatos relevantes por determinao
do Tribunal de Contas ou do Presidente do Congresso Nacional.
b) examinar a regularidade nas contas de Ministros de Estado, por
determinao do Presidente da Repblica, do Ministrio Pblico, ou ainda
dos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

34 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
c) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao,
exclusivamente, do Presidente do Senado Federal.
d) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
do Presidente da Repblica, de Ministros de Estado ou solicitao de
outras autoridades.
e) emitir opinio sobre irregularidades oramentrias que tenham sido
provocadas pelo gestor do rgo pblico, sob requerimento exclusivo do
Ministrio Pblico.
Comentrios:
A Auditoria Especial objetiva o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
competente.
Observe que a alternativa C tambm traz a caracterstica de
atendimento a situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, mas para atender determinao, exclusivamente, do
Presidente do Senado Federal, o que est incorreto.
Gabarito: D
18. (CESGRANRIO/EPE/2014) A atividade que tem entre os seus
objetivos verificar a efetividade e a aplicao de recursos
externos, oriundos de agentes financeiros e organismos
internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de
projetos celebrados com aqueles organismos, conforme o Manual
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
denominada auditoria
a) contbil
b) de gesto
c) especial
d) externa
e) operacional
Comentrios:
A Auditoria Contbil objetiva obter elementos comprobatrios
suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram
efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se
as demonstraes contbeis refletem, adequadamente, a situao
econmico-financeira do patrimnio.
Gabarito: A
00000000000

19. (CESPE/AUGE-MG/2009) A auditoria da gesto pblica a


vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado
visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta
acerca dos tipos de auditoria governamental.
a) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da
auditoria contbil.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

35 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
b) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as
reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua
eliminao ou reduo.
c) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas
estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto.
d) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca
avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e o desenvolvimento
de pessoas.
e) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a
segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos,
gerenciais e de informaes.
Comentrios:
Questo extrada da classificao encontrada na obra de Peter e
Machado (2008), acerca dos tipos de auditoria governamental. Como
podemos observar, a nica alternativa correta a letra E.
As demais trazem conceitos equivocados. Procurem, no estudo das
classificaes, identificar palavras ou expresses-chave, que normalmente
no faltariam na definio do assunto, como por exemplo:
auditoria de sistemas: sistemas eletrnicos de processamento de
dados;
auditoria especial: natureza incomum ou extraordinria, autoridade.
Gabarito: E
20. (CESPE/Cmara dos Deputados/2014) A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca da
adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras
quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras,
de recursos externos oriundos de projetos celebrados com
organismos internacionais.
Comentrios:
Como vimos na parte terica, a Auditoria Contbil tem por objeto,
tambm, verificar a efetividade e a aplicao de recursos externos,
oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por
unidades ou entidades pblicas executoras de projetos celebrados com
aqueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a adequao e
fidedignidade das demonstraes financeiras.
Gabarito: C
00000000000

21. (CESPE/Cmara dos Deputados/2014) A respeito dos tipos e


modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir. Por meio da auditoria operacional preveem-se os
obstculos ao desempenho da misso institucional da entidade,
uma vez que se atua em tempo real sobre os atos efetivos da
entidade.
Comentrios:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

36 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Vejam a definio apresentada na aula: a Auditoria de
Acompanhamento da Gesto realizada ao longo dos processos de
gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou
entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no
processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso
institucional.
Assim, a definio apresentada na questo no corresponde
definio
de
auditoria
operacional,
e
sim
de
auditoria
de
acompanhamento da gesto.
Gabarito: E
18078271867
22. (CESPE/AFT/2013) O relatrio de auditoria de recursos
externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
Comentrios:
Segundo a definio da IN 0101, estudada na aula, a auditoria
contbil citada na questo objetiva obter elementos comprobatrios
suficientes que permitam opinar se os registros contbeis foram
efetuados de acordo com os princpios fundamentais de contabilidade e se
as demonstraces deles originrias refletem, adequadamente, em seus
aspectos mais relevantes, a situaco econmico-financeira do patrimonio,
os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaces
nelas demonstradas.
Ou seja, quem elabora o relatrio no o organismo internacional,
mas sim o Sistema de Controle interno.
Gabarito: E
23. (CESPE/ANP/2013) A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso, com
o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a
regularidade das contas.
Comentrios:
A Certificao da regularidade das contas dada por meio de uma
auditoria denominada Auditoria de Avaliao da Gesto, e no de
Acompanhamento da Gesto. A primeira parte da questo ao longo do
exerccio financeiro em curso, com o objetivo de atuar em tempo
real pode ter induzido a erro muitos candidatos que no leram a
assertiva at o fim, pois se refere Auditoria de Acompanhamento da
Gesto.
Gabarito: E
00000000000

24. (CESPE/CNJ/2013) A auditoria que tem como objetivo


especfico
o
melhoramento
das
operaces
examinadas,

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

37 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
consubstanciada na anlise da eficincia, eficcia e economicidade
da aco administrativa, denominada auditoria de gesto.
Comentrios:
Definio da IN 0101 estudada em sala: a Auditoria
Operacional consiste em avaliar as aes gerenciais e os
procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele,
das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas
de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade
de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da
eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar a administrao
na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que visem
aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a
responsabilidade gerencial.
Ou seja, a definio dada pela questo se refere Auditoria
Operacional, e no Auditoria de Gesto.
Gabarito: E
25. (CESPE/PREVIC/2011) Para que uma auditoria seja
classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou
situaces relevantes e tenha sido determinada pela autoridade
competente.
Comentrios:
Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria
no inseridos em outras classes de atividades.
Ou seja, tambm necessrio que os fatos ou situaes sejam de
natureza incomum ou extraordinria.
Gabarito: C
26. (CESPE/Detran-ES/2010) A auditoria de acompanhamento
da gesto compreende o exame dos registros e documentos e tem
a finalidade de obter elementos comprobatrios suficientes para
opinar se os demonstrativos refletem a situaco econmica da
entidade.
Comentrios:
No se trata de auditoria de acompanhamento da gesto (realizada
ao longo de um processo), mas sim de auditoria contbil, que objetiva
obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios
fundamentais de contabilidade e se as demonstraes deles originrias
refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao
econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
Gabarito: E
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

38 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
27. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre
os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
Comentrios:
Como vimo, a Auditoria de Acompanhamento da Gesto
realizada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se
atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais
positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando
melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao
desempenho da sua misso institucional.
Gabarito: E
28. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria contbil governamental
compreende a avaliaco dos resultados operacionais e da
execuco dos programas de governo quanto economicidade,
eficincia e eficcia.
Comentrios:
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as aes
gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional,
ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica
federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos
destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto
aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar
a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
Gabarito: E
29. (CESPE/TCE-AC/2008) Assinale a opco correta acerca dos
tipos de auditoria e de suas funces e objetivos.
A) A auditoria de avaliaco de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaces no que diz respeito sua
economicidade e eficiencia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequente.
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicaco de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequaco e fidedignidade das demonstraces
financeiras.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

39 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinaco expressa de
autoridade competente.
Comentrios:
Vamos verificar a correo de cada alternativa:
A errada, pois a auditoria de avaliao da gesto no emite
opinio sobre as transaces no que diz respeito sua economicidade e
eficincia.
B - errada, pois a auditoria de acompanhamento da gesto
realizada ao longo do exerccio, e no para avaliao do exerccio
passado.
C errada, pois evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional objetivo da auditoria
de acompanhamento da gesto.
D correta, como vimos nas definies dos tipos de auditoria.
E errada, pois a auditoria especial no est limitada aos fatos
constantes da determinao da autoridade competente, incluindo
trabalhos auditoriais no inseridos em outras classes de atividades.
Gabarito: D
30. (FCC/DPE-RS/2013) A auditoria, no mbito do sistema de
controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente, classificada como:
A) contbil.
B) extraordinria.
C) extraplano.
D) inspeo.
E) especial.
Comentrios:
Auditoria Especial: objetiva o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria,
sendo realizadas para atender determinao expressa de autoridade
competente.
Gabarito: E
00000000000

31. (FCC/TRT-12/2013) Uma auditoria realizada com o objetivo


de examinar se os recursos esto sendo usados eficientemente em
um programa da rea da sade denominada de auditoria:
A) de conformidade.
B) contbil.
C) operacional.
D) de regularidade.
E) de legalidade.
Comentrios:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

40 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A Auditoria Operacional consiste em avaliar as aes
gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional,
ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica
federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos
destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto
aos aspectos da eficincia, eficcia e economicidade, procurando auxiliar
a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de
recomendaes, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
Gabarito: C
32. (FGV/ASLEMA/2013) A auditoria no setor pblico que
objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuco de contratos, acordos, convenios ou
ajustes, a probidade na aplicaco dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administraco de valores e outros bens classificada
como:
A) avaliaco de gesto.
B) acompanhamento de gesto.
C) contbil.
D) operacional.
E) especial.
Comentrios:
Auditoria de Avaliao da Gesto: esse tipo de auditoria objetiva
emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas,
verificar a execuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a
probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda ou
administrao de valores e outros bens da Unio ou a ela confiados.
Gabarito: A

6. Auditoria Interna Versus Auditoria Externa


6.1 Conceito de Auditoria Interna
00000000000

A Auditoria surgiu pela necessidade de formao de opinio independente


quanto forma pela qual determinado patrimnio estava sendo
gerenciado.
Pois bem. Essa opinio pode vir de dentro da prpria empresa, desde que
independente, ou de fora da mesma, por profissionais que no fazem
parte da organizao.
Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de
avaliao independente dentro da empresa, para verificar as
operaes e emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada um
servio prestado administrao.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

41 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
De acordo com Crepaldi (2010), executada por profissional ligado
empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de
dependncia da direo empresarial.
Vamos ver um exemplo de uma empresa de energia do Cear a Coelce.
Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho de
Administrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria especfica.
E vocs sabem por que eu estou usando esta empresa como exemplo?
Por nada, pessoal, a escolha foi aleatria mesmo.

Fonte: www.coelce.com.br

Essa ligao com a Alta Administrao da empresa que d a


necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade.
Nesse ponto, poderia haver alguma dvida quanto ao fato de afirmarmos
ser uma opinio independente. Como uma opinio independente seria
emitida por algum que est em linha de dependncia da direo?
00000000000

Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um


servio prpria administrao, com que objetivo o auditor iria alterar
um resultado, modificar uma opinio para encobrir um fato? Nenhum, ou
vocs imaginam que o administrador pediria para ser enganado pela
Auditoria Interna da prpria empresa?
O fato que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. A
Auditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de fraudes
e erros, tampouco a punio de gestores que cometam as impropriedades
ou irregularidades.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

42 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Ou seja, se a Auditoria Interna no puder emitir uma opinio
independente, autnoma, no cumprir seu papel na estrutura
organizacional. E essa ideia muito importante para a prova de vocs.
Se a banca fizer uma comparao entre a
independncia da auditoria interna e da auditoria
externa, claro que ns vamos dizer que a
auditoria externa mais independente que a
interna.

EXERCCIOS DE FIXAO
33. (CESPE/FUB-DF/2013) Os auditores internos, apesar de
sua subordinao administrao da empresa e do mbito de
seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a
investigao e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou
jurdicas de dentro ou de fora da entidade.
Comentrios:
Entre as tcnicas que o auditor interno utiliza para coletar
evidncias de auditoria esto a investigao e a confirmao que,
conforme definio da norma de auditoria interna, podem envolver
pessoa fsica ou jurdica de dentro ou fora da entidade.
Isso pode acontecer independente dessa subordinao existente
entre o auditor interno e a alta administrao.
Gabarito: C
34. (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue o
item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
Comentrios:
A ligao com a Alta Administrao da empresa que d a
necessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no
dependente de qualquer setor da entidade. No setor pblico no
diferente.
Gabarito: C
00000000000

Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto


a Auditoria Interna: a NBC TI 01 Da Auditoria Interna. Com relao
ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

43 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de
controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (grifei)
Como se v, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar
processos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administrao
no cumprimento dos objetivos da entidade. Essa definio muito
importante!
Como vimos, o papel da Auditoria Interna auxiliar a administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem
exercido a importante funo de identificar oportunidades e
estratgias para minimizar os riscos inerentes atividade da
organizao a qual faz parte.
elemento chave na avaliao e na sugesto de melhorias nos processos,
sendo eficiente suporte na gesto empresarial.
Outro ponto de destaque na NBC TI 01 que a norma afirma que A
Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,
interno ou externo, e de direito privado. Dessa forma, deixa claro que
no se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo as
pessoas jurdicas de direito pblico.
Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da
seguinte forma: agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da
gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de
solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios.
00000000000

A finalidade da Auditoria Interna


agregar valor ao resultado da organizao,
apresentando
subsdios
para
o
aperfeioamento
dos
processos,
da
gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as noconformidades apontadas nos relatrios.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

44 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Papel da Auditoria Interna

PROCESSOS

AGREGAR VALOR

APERFEIOAMENTO

GESTO

CONTROLES
INTERNOS

Outro ponto que merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna


o relacionado preveno de fraudes e erros.
De acordo com a norma, atribuio da Auditoria Interna
assessorar a administrao da entidade nesse sentido, informando-a,
sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indcios de
irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a fraude
resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato no
intencional (o famoso foi sem querer).
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de
fraudes e erros no atribuio principal, finalidade precpua,
objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria Interna. Se a
questo apresentar que , pode considerar ERRADO sem medo, pois a
maior responsvel por essa deteco a prpria administrao da
entidade.

00000000000

EXERCCIOS DE FIXAO
35. (CESPE/DPU/2016) Com base nas normas brasileiras para
o exerccio e a execuo de trabalho da auditoria interna, julgue
os itens subsequentes. O principal objetivo do auditor interno
obter achados que permitam fundamentar as evidncias acerca
dos procedimentos de auditoria aplicados.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna est
estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

45 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
resultado
da
organizao,
apresentando
subsdios
para
o
aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por
meio da recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios. (grifei)
Os procedimentos de auditoria aplicados no so a finalidade da
auditoria, mas sim o meio pelo qual o auditor obtm evidncias para
fundamentar suas concluses e suas recomendaes.
Assim, a assertiva est incorreta.
Gabarito: E

6.2 Conceito de Auditoria Externa ou Independente


Quanto Auditoria Externa, vocs j devem estar imaginando que
realizada por auditores que no fazem parte da estrutura da
empresa, e esto certos. executada por profissional independente, sem
ligao com os quadros da empresa, tendo sua atuao regulada por
contrato de servios.
Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,
examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpios
contbeis. Podemos concluir tambm que tem como clientes o pblico
externo empresa, usurio final dessa informao.

A Auditoria Externa ou Independente realizada por auditores que


no fazem parte da estrutura da empresa. executada por
profissional independente, tendo sua atuao regulada por contrato de
servios.
00000000000

Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,


examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpios
contbeis, e tem como principal cliente o pblico externo, usurio
final dessa informao.

Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situao do interessado


nessa informao produzida pela Auditoria. Os investidores se
contentariam em receber dados gerenciais da prpria empresa, ainda que
da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folha
de pagamentos da auditada? Duvido.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

46 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Lembrem-se... se for para comparar, devemos dizer que a Auditoria
Interna menos independente que a Auditoria Externa.
Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opinio
sobre as demonstraes contbeis, a fim de permitir a diversos
interessados uma tomada de deciso mais racional sobre os
investimentos feitos na organizao.
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 Objetivos
Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante
a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as
demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (grifei)
Para esclarecer, de acordo com a mesma norma, estrutura de relatrio
financeiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza da
entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja
exigida por lei ou regulamento.
Pode-se resumir a finalidade da Auditoria Externa com a afirmao de que
busca conferir credibilidade s demonstraes contbeis, visto que,
para os interessados nas informaes financeiras, no basta uma opinio
interna, sendo indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura
da entidade ou fornecer algum tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
00000000000

Finalidade da Auditoria Externa: busca conferir credibilidade s


demonstraes contbeis, visto que, para os interessados nas
informaes financeiras, no basta uma opinio interna, sendo
indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.
No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futura
da entidade ou fornecer algum tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

47 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraes


contbeis, os objetivos gerais do auditor so:
...
(a)
obter segurana razovel de que as demonstraes
contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel; e
(b)

apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e


comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade
com as constataes do auditor. (grifei)

Ou seja:
- obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto
livres de distores relevantes;
- expressar sua opinio sobre se as demonstraes foram elaboradas
conforme a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e
- apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis.
Distores so a diferena entre o valor, a classificao, a apresentao
ou a divulgao de uma demonstrao contbil relatada e o valor, a
classificao, a apresentao ou a divulgao que exigida para que o
item esteja de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (ou
seja, a diferena entre o que para o que deveria ser).
As distores podem se originar de erro ou fraude, e so consideradas
relevantes quando podem vir a modificar a opinio do usurio.
O auditor tambm pode ter outras responsabilidades de comunicao e de
relatrio, perante os usurios, a administrao, os responsveis pela
governana ou partes fora da entidade, a respeito dos assuntos
decorrentes da auditoria, como, por exemplo, de comunicao com os
responsveis pela Governana, responsabilidades em relao a fraudes,
dentre outras, desde que estabelecidas por lei, regulamento ou normas
do CFC.
00000000000

6.3 Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Interna e Externa


A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa
relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so bastante
parecidos, tanto quanto s caractersticas desejveis pessoa do
auditor quanto aos aspectos de planejamento, execuo e emisso de
relatrios.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

48 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Quanto s diferenas, vamos observar o quadro abaixo, adaptado da obra
de Crepaldi, sendo que muitas das quais j foram comentadas nesta aula.

Elementos
Sujeito
Ao e objetivo
Finalidade
Relatrio principal
Grau de independncia
Interessados no
trabalho

Auditoria Interna
Funcionrio da
empresa
Exame dos controles
operacionais
Promover melhorias
nos controles
operacionais
Recomendaes
Menos amplo
Empresa

Responsabilidade

Trabalhista

Continuidade do
trabalho

Contnuo

Auditoria Externa
Profissional independente
Exame das demonst.
Financeiras
Opinar sobre as demonst.
Financeiras
Parecer (Relatrio)
Mais amplo
Empresa e pblico em
geral
Profissional, civil e
criminal
Peridico

Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2010)

A informao constate desse quadro muito importante. Diria que


uma das mais importantes da aula.

EXERCCIOS DE FIXAO
36. (CESPE/TCU/2013) As atribuies dos auditores internos e
externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o
profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade
essencialmente
trabalhista;
o
externo,
responsabilidade
profissional, civil e criminal.
Comentrios:
Realmente, o auditor interno empregado da empresa ou servidor
do rgo/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade
primordialmente trabalhista.
J o auditor independente um terceiro que presta servio
profissional e qualificado para a empresa auditada e, dessa forma, est
sujeito no apenas responsabilidade profissional como civil e criminal.
Gabarito: C
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

49 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

EXERCCIOS COMPLEMENTARES

37. (CESGRANRIO/BACEN/2009) Quanto s caractersticas da


auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.
I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as
demonstraes financeiras representam adequadamente, em
todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira
da empresa, por meio da emisso de parecer, caracteriza a
auditoria externa.
II - O exerccio da auditoria interna privativo de contabilista
registrado no Conselho Regional de Contabilidade da jurisdio.
III - A principal caracterstica da auditoria interna a
independncia, ou seja, no possui vnculo com a empresa
auditada.
IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em:
sem ressalva, com ressalva, adverso ou com absteno de opinio.
Est correto SOMENTE o que se afirma em
a) I e II.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e III.
Comentrios:
Vamos analisar cada assertiva:
I CORRETO. Como observao, devemos nos lembrar que
atualmente o Parecer denominado Relatrio do Auditor
Independente.
II INCORRETO. Muita ateno aos caprichos da banca. A atividade
de auditoria interna privativa de contador com registro no CRC, e no
de contabilista.
III INCORRETO. A Auditoria Interna tem vinculao com a
empresa auditada.
IV CORRETO. Atualmente (aps o final de 2009), o Relatrio do
Auditor Independente poder trazer uma opinio no modificada (sem
ressalva) ou modificada (com ressalva, adverso ou com absteno de
opinio).
Gabarito: B
00000000000

38. (CESGRANRIO/FINEP/2011)
Uma
das
principais
caractersticas que diferencia o auditor interno do auditor externo
que o auditor interno

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

50 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
a) dispe de maior tempo disposio da empresa e se dedica mais
anlise das demonstraes contbeis para emitir parecer ou opinio sobre
elas.
b) realiza uma menor quantidade de testes, em decorrncia de seu
envolvimento com as operaes da empresa.
c) tem maior grau de liberdade e independncia no desenvolvimento de
suas atividades, por ser empregado da empresa.
d) tem como objetivo verificar a necessidade de aprimorar as normas
internas vigentes.
e) considerado, na prtica, olhos e ouvidos da administrao e, por isso,
s executa a auditoria operacional.
Comentrios:
A nica alternativa que apresenta corretamente uma caracterstica
da Auditoria Interna a de letra D, j que, com o aprimoramento das
normas vigentes, o auditor interno estaria auxiliando a administrao a
atingir os objetivos da empresa.
Vamos aos erros das demais:
A A auditor interno realmente dispe de maior tempo disposio
da empresa, mas quem emite o parecer (opinio) sobre as
demonstraes contbeis o auditor independente.
B No h essa relao direta entre volumes de testes.
C justamente o contrrio, pois o grau de liberdade do auditor
interno menor, em comparao com o auditor independente.
E No executa s auditoria operacional, podendo realizar outros
tipos de auditoria.
Gabarito: D
39. (FCC/TRF-3/2016) A NBC TA 200 dita que o auditor deve
emitir opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes. Todavia, a forma
que essa opinio ser emitida depende
(A) da estrutura de relatrio financeiro e de lei ou regulamento aplicveis.
(B) do organograma da entidade auditada.
(C) da experincia do auditor.
(D) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a
entidade auditada.
(E) das evidncias de auditoria encontradas.
Comentrios:
De acordo com a NBC TA 200, a opinio do auditor sobre as
demonstraes contbeis trata de determinar se as demonstraes
contbeis so elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Em algumas situaes, porm, lei e regulamento aplicveis podem
exigir que o auditor fornea opinio sobre outros assuntos especficos,
tais como a eficcia do controle interno ou a compatibilidade de um
relatrio separado da administrao junto com as demonstraes
contbeis.
Gabarito: A
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

51 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
40. (ESAF/APOFP-SP/2009) Sobre a auditoria independente,
correto afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
Comentrios:
A Auditoria Externa tem por objetivo emitir opinio sobre as
demonstraes contbeis, a fim de permitir a diversos interessados
uma tomada de deciso mais racional sobre os investimentos feitos na
organizao. Essa opinio materializada num documento denominado
Relatrio do Auditor Independente, que at 2009 era chamado
Parecer.
Gabarito: D
41. (FGV/TCE-BA/2013) A finalidade de comunicar o risco e o
controle para as reas apropriadas da organizaco alta
administraco,
examinando,
avaliando
e
monitorando
a
adequaco e efetividade do controle interno de forma contnua e
com maior volume de testes, competencia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
Comentrios:
Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna auxiliar
o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir
que essa atuao em nvel de assessoramento inclui avaliar e monitorar a
adequao e a efetividade do controle interno. Sabemos ainda que sua
atuao se d de forma contnua, por fazer parte da estrutura da
organizao, aplicando, dessa forma, um maior volume de testes.
Gabarito: B
00000000000

42. (FGV/INEA-RJ/2013) Assinale a alternativa que indica uma


caracterstica da auditoria interna de uma organizaco.
A) Mostra maior grau de independencia funcional sobre as atividades
operacionais.
B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraces contbeis
auditadas.
C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

52 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraces contbeis.
Comentrios:
A errada. O grau de independncia do auditor interno menor.
B errada, por se tratar do objetivo da atuao do auditor externo.
C errada, pois o auditor interno deve atender ao disposto em
diversas normas.
D certa. Sabemos ainda que sua atuao se d de forma contnua,
por fazer parte da estrutura da organizao, aplicando, dessa forma, um
maior volume de testes.
E errada, por se tratar da atuao do auditor externo.
Gabarito: D
43. (FGV/MPE-MS/2013) O auditor, ao verificar se as normas
internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, est realizando um dos objetivos da auditoria:
A) interna.
B) externa.
C) operacional.
D) independente.
E) de gesto.
Comentrios:
Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna auxiliar
o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir
que essa atuao em nvel de assessoramento inclui verificar se as
normas internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, o que pode estar relacionado avaliao e ao
monitoramento da adequao e da efetividade do controle interno.
Gabarito: A
44. (FGV/ISS-Recife/2014) O auditor, ao expressar opinio de
que as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel, produz o seguinte efeito:
(A) revela as distorces do planejamento da auditoria das demonstraces
contbeis.
(B) reduz os riscos de auditoria das demonstraces contbeis o que gera
seguranca para os usurios.
(C) proporciona o aumento de evidencias de auditoria das demonstraces
contbeis.
(D) aumenta o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administraco
foram alcancados.
Comentrios:
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

53 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte
dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Gabarito: D
45. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da
organizaco, apresentando subsdios para o aperfeicoamento dos
processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendaco de soluces para as no conformidades apontadas
nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
A) do conselho fiscal.
B) da auditoria externa.
C) do conselho de administraco.
D) do controle interno.
E) da auditoria interna
Comentrios:
Questo literal. De acordo com a a NBC TI 01 Da Auditoria Interna
do CFC, a atividade da Auditoria Interna tem por finalidade agregar
valor ao resultado da organizaco, apresentando subsdios para o
aperfeicoamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por
meio da recomendaco de soluces para as no-conformidades apontadas
nos relatrios.
Gabarito: E
46. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,
anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente estruturados para a avaliaco da integridade,
adequaco, eficcia, eficiencia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaces e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a
administraco da entidade no cumprimento de seus objetivos,
forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
Comentrios:
Outra questo literal. Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende os exames, anlises, avaliaces, levantamentos e
comprovaces, metodologicamente estruturados para a avaliaco da
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

54 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
integridade, adequaco, eficcia, eficiencia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaces e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administraco da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Gabarito: B
47. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:
A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraces Contbeis.
E) emite recomendaces a entidade auditada.
Comentrios:
A referente auditoria independente.
B referente auditoria independente.
C o auditor interno emite relatrio, e no parecer.
D referente auditoria independente.
E considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna
auxiliar o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos
concluir que essa atuao em nvel de assessoramento deve ser realizada
por meio de recomendaes e sugestes entidade auditada.
Gabarito: E
48. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada
aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraces contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independencia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraces contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenco.
Comentrios:
A principal finalidade dessa vinculao aos mais altos nveis
hierrquicos da empresa se d pela necessidade de autonomia e
independncia.
Gabarito: C
00000000000

49. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funco da


auditoria interna:
A) a avaliaco do processo de governanca.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaces contbeis e operacionais.
E) a aprovaco do relatrio de auditoria externa.
Comentrios:
A Auditoria Interna no aprova o Relatrio do Auditor Independente
(da Auditoria Externa), pois a contratao de uma firma de auditoria para
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

55 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
emitir uma opinio sobre as demonstraes contbeis se d justamente
pela necessidade de independncia, o que no ocorreria caso essa opinio
tivesse que ser aprovada pela Auditoria Interna.
Gabarito: E
50. (FCC/TCE-SP/2012) Em relaco s diferencas entre a
auditoria interna e externa das demonstraces contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competencia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliaco do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
modificaces julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administraco da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da
informaco contbil.
Comentrios:
A errada. O registro necessrio do Conselho A letra A est
incorreta, pois o registro do contador no Conselho Regional de
Contabilidade, e no do Conselho Federal.
B errada. Como vimos, o grau de autonomia (independncia) do
auditor interno menor do que a do auditor externo. Outro erro da
alternativa: a auditoria interna deve estar ligada alta administraco da
entidade, no controladoria.
C errada, pois em regra o contrrio. O auditor interno executa
as auditorias operacional e contbil e o auditor externo, apenas a
contbil.
D - errada. Ambos realizam a avaliao dos controles internos,
embora com objetivos distintos (o auditor externo busca com isso definir
o volume de procedimentos substantivos). Ocorre que o responsvel por
essa avaliao o auditor interno. Outro erro da alternativa: quem
implementa as recomendaes feitas pelo auditor interno a prpria
empresa.
E certa. Em regra, o auditor externo emite relatrio para a alta
administraco e para terceiros interessados, enquanto o auditor interno
emite relatrio para a alta administraco da empresa auditada.
Gabarito: E
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

56 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
51. (FCC/TRE-CE/2012) correto afirmar com relaco aos
objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governanca da empresa a mitigaco ou eliminaco dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governanca da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funces.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficiencia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
E) suas atribuices com relaco ao cumprimento de leis e normas
limitam- se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as
demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
Comentrios:
A errada. Uma Auditoria Interna com quadro funcional limitado,
numa empresa de grande porte, no conseguiria cobrir totalmente suas
atividades, por falta de capacidade operacional.
B errada, pois a gesto de riscos de responsabilidade primria
da alta administrao da entidade, e no da auditoria interna.
C errada, pois o auditor interno no est limitado sobre a
possibilidade de avaliar questes de ordem tica, valores e cumprimento
de suas funces.
D certa. A auditoria interna pode realizar auditorias operacionais
ou de desempenho.
E errada. Como acabamos de ver, a auditoria interna pode
realizar auditorias operacionais ou de desempenho, e no somente
auditorias contbeis.
Gabarito: D
52. (FCC/TRF-2/2012) O auditor independente ou externo:
A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao
da
entidade
ou
diretorias
e
gerncias.
C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
Comentrios:
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

57 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por
parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma
opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Assim, podemos concluir que, para o cumprimento desse objetivo, o
auditor independente ou externo deve produzir um relatrio ou parecer
sobre as demonstraes contbeis da entidade auditada.
Gabarito: D
53. (FCC/TRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraces contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
seguranca:
A) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
D) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
E) razovel de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
Comentrios:
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraces
contbeis, um dos objetivos gerais do auditor
obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis como
um todo esto livres de distorco relevante, independentemente se
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

58 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor
expresse sua opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Assim, a nica alternativa que atende ao pedido a de letra A. As
alternativas C e D Tratam de seguranca total, o que deveria ser
segurana razovel, enquanto as alternativas B e E Tratam de
distorco irrelevante, quando o correto seria relevante.
Gabarito: A
54. (FCC/APOFP-SP/2010) As auditorias internas e externas
atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas
tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos de
ambas, funco da auditoria externa:
A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administraco da empresa, na consecuco dos seus objetivos.
B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraces financeiras.
C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo
as
tarefas
com
a
elaboraco
de
relatrios.
D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuco dos
trabalhos, com grau de independencia limitado.
E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
Comentrios:
Os procedimentos apresentados nas alternativas A, C, D e E se
referem a funces da auditoria interna. A nica opco que aborda
procedimentos adotados pelos auditores externos a de letra B, j que o
objetivo destes auditores expressar opinio sobre a fidedignidade das
demonstraces contbeis.
Gabarito: B
55. (ESAF/ISS-RJ/2010) A respeito dos objetivos da auditoria
interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administraco da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraces contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lancamentos e demonstraces contbeis.
C) a atuaco de ambas no difere na essencia uma vez que os objetivos
da avaliaco sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraces contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficiencias dos processos administrativos e os da auditoria
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

59 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
externa emitir parecer sobre a execuco contbil e financeira da
entidade.
Comentrios:
Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto a
diferenciaco entre auditoria interna e externa. Para respond-la no era
necessrio um conhecimento mais profundo das principais diferencas
entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seus
objetivos.
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o grau
de confianca nas demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso
alcancado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se
as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro
aplicvel.
J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente
estruturados para a avaliaco da integridade, adequaco, eficcia,
eficiencia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaces e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administraco da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Dessa forma, a nica alternativa que demonstra da forma correta e
completa os principais objetivos dessas duas auditorias a letra a,
ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora
chamado de Relatrio e no mais de Parecer.
A alternativa b est errada, pois a auditoria externa no revisa os
lancamentos das demonstraces contbeis, apenas emite uma opinio e a
auditoria interna tem uma funco muito mais ampla do que avaliar as
tcnicas utilizadas pela contabilidade.
A letra c est incorreta, pois os objetivos desses dois tipos de
auditoria so bem distintos.
A auditoria interna no cuida apenas dos aspectos financeiros da
entidade, conforme verificamos a partir de sua definico. Portanto, a letra
d tambm est errada.
Por fim, a letra e est incorreta, pois o responsvel primrio pela
prevenco e detecco de erros, falhas e fraudes a prpria administraco
e no a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo no emitir um
relatrio apontando as falhas e deficiencias e sim emitir um relatrio
avaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, que
podem ou no apresentar erros.
Gabarito: A
00000000000

56. (FCC/CNMP/2015) A empresa Plantio de rvores do Norte


S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para
examinar as demonstraces contbeis do exerccio de 2014. O
objetivo da auditoria aumentar o grau de confianca nas

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

60 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso alcancado
mediante a:
(A) expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
(C) obtenco, pelo auditor, de seguranca razovel de que as
demonstraces contbeis como um todo esto livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de
conhecimento ou no dos responsveis pela governanca.
(D) realizaco, pelo auditor, de exames nas reas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcancar evidencias adequadas e suficientes para
elaboraco do relatrio de auditoria.
(E) elaboraco dos programas de trabalho de forma a servir como guia e
meio de controle de execuco do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
Comentrios:
A Resoluo CFC n 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria descreve o objetivo da
Auditoria das Demonstraes Contbeis Externa da seguinte forma:
aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte
dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo
auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio
financeiro aplicvel.
Gabarito: A
57. (FCCTRT-11/2005) Dentre as atividades da auditoria interna
(controle interno) NO se inclui
A propor ajustes contbeis.
B auxiliar a alta administrao.
C efetuar reviso analtica das contas.
D assegurar a fidedignidade das demonstraes contbeis.
E examinar continuamente as atividades.
Comentrios:
Como vimos no decorrer da aula, a Auditoria Interna no tem como
atribuio (nem capacidade operacional) para assegurar a fidedignidade
das demonstraes contbeis.
Gabarito: D
00000000000

58. (ESAFTCU/2006) Em relao auditoria interna pode-se


afirmar que,
A com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio
avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo
de controle, independente do valor.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

61 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
B sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por
ela criadas em sua plenitude.
C deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes
para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias.
D seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver
quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de
forma reservada e por escrito.
E sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes
realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no
cumprimento de suas atribuies.
Comentrios:
A alternativa A est incorreta, pois vimos que a NBC TI 01 afirma
que a Auditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito
pblico, interno ou externo, e de direito privado, deixando claro que no
se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, mas inclui as
pessoas jurdicas de direito pblico, no fazendo excluso da anlise da
economicidade em relao ao setor pblico.
A alternativa B est incorreta, pois aperfeioar, implantar e fazer
cumprir as normas internas da empresa atribuio da administrao.
A alternativa C est incorreta, pois, dentro de sua finalidade de
auxiliar a administrao no cumprimento de seus objetivos, a auditoria
interna deve emitir opinio ou sugestes para que sejam feitas as
correes ou melhorias necessrias ao desempenho da administrao.
A alternativa D est correta, pois, como vimos, um ponto que
merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna o relacionado
preveno de fraudes e erros. De acordo com a NBC TI 01, atribuio
da Auditoria Interna assessorar a administrao da entidade nesse
sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada,
quaisquer indcios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.
O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno de
fraudes e erros no atribuio principal da Auditoria Interna.
A alternativa E est incorreta, pois um objetivo da auditoria
interna assistir administrao da entidade no cumprimento de suas
atribuies.
Gabarito: D
00000000000

59. (ESAFSEFAZ-RN/2005) Analise as afirmativas a seguir e


assinale a opo correta.
I. A auditoria interna deve assessorar a administrao na
preveno de fraudes e erros;
II. A auditoria interna independente e imparcial;
III. Fraude o ato intencional de omisso praticado para
manipular documentos, registros e relatrios.
A As assertivas I, II e III esto erradas.
B As assertivas I, II e III esto corretas.
C As assertivas I e II esto corretas e a III est incorreta.
D As assertivas II e III esto incorretas e a I est correta.
E As assertivas I e III esto corretas e a II est incorreta.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

62 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Comentrios:
Como vimos h pouco, a assertiva I est correta, por ser uma das
atribuies da auditoria interna.
A banca considerou a assertiva II incorreta, pois a auditoria interna
no independente e imparcial, embora necessite de certa autonomia
para a realizao de seus trabalhos.
A assertiva III est correta, pois a diferena entre fraude e erro
que enquanto a fraude resulta de um ato intencional, o erro
consequncia de um ato no intencional.
Gabarito: E
60. (ESAFCGU/2004) No funo da auditoria interna avaliar a
A eficcia dos processos dos controles internos.
B eficincia dos sistemas de informaes.
C eficincia dos processos de produo.
D integridade do ambiente de controles internos.
E economicidade dos controles internos.
Comentrios:
A NBC TI 01 define que a Auditoria Interna da seguinte forma:
compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos
e comprovaes, metodologicamente estruturados para a
avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e
economicidade
dos
processos,
dos
sistemas
de
informaes e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos. (grifei)
Como se pode observar, a nica alternativa que no corresponde
definio de auditoria interna proposta pela NBC TI 01 a de letra C, que
o gabarito da questo.
Gabarito: C
61. (ESAFINSS/2002) uma caracterstica da auditoria interna:
A manter independncia total da empresa.
B ser sempre executada por profissional liberal.
C emitir parecer sobre as demonstraes financeiras.
D revisar integralmente os registros contbeis.
E existir em todas empresas de capital aberto.
Comentrios:
A alternativa A est incorreta, pois a auditoria interna no mantm
independncia total, inclusive pelo fato de que seus auditores so
funcionrios da empresa.
A alternativa B est incorreta, pois a auditoria interna executada
por funcionrios da empresa, como vimos. Outro ponto a se destacar
que a auditoria interna tambm existe no setor pblico, e realizada por
servidores pblicos do prprio rgo ou entidade auditados.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

63 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A alternativa C est incorreta, por apresentar uma caracterstica da
auditoria independente.
A alternativa D a nica que apresenta uma caracterstica da
auditoria interna, e o gabarito da questo.
A alternativa E est incorreta, pois a auditoria interna, ao contrrio
da auditoria independente, no obrigatria em todas as empresas de
capital aberto.
Gabarito: D
62. (ESAFINSS/2002) O objetivo geral da auditoria interna
atender:
a) administrao da empresa.
b) aos acionistas da empresa.
c) auditoria externa da empresa.
d) gerncia financeira da empresa.
e) gerncia comercial da empresa.
Comentrios:
A NBC TI 01 define que a Auditoria Interna compreende os
exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente,
e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Gabarito: A
63. (FCCSEFAZ-PB /2006) O trabalho da auditoria visa avaliar a
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
A somente dos controles internos referentes s reas administrativas e
financeiras da empresa, com o objetivo de garantir que as demonstraes
contbeis estejam adequadas.
B dos sistemas de informaes, dos processos e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para em nome dos
administradores fazer cumprir os controles internos e seus objetivos.
C dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a
administrao da empresa no cumprimento de seus objetivos.
D do conjunto sistmico de controles internos da companhia, relatando ao
mercado as ineficincias encontradas e garantindo ao acionista a
confiabilidade nas demonstraes contbeis apresentadas pela empresa.
E dos processos existentes na companhia, para permitir sua reviso e
crtica, determinando aos representantes dos processos a implantao de
novos procedimentos e punindo em caso de no-cumprimento.
Comentrios:
Em geral, quando as bancas se referem a Auditoria, esto se
referindo Auditoria Independente, utilizando a expresso Auditoria
Interna quando tratam da Auditoria Interna.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

64 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A presente questo da FCC exigiu o conhecimento da definio de
Auditoria Interna de forma genrica Auditoria. Muita ateno ao pedido,
s vezes temos que interpretar o que a banca quer dizer.
Segundo a NBC TI 01, a definio de Auditoria Interna a seguinte:
A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
Pela definio, a nica alternativa que atende ao pedido a letra C.
Ainda que o candidato no se lembrasse do que prescreve a NBC TI
01, poderamos eliminar as alternativas A e D, pois a Auditoria Interna
no tem como objetivo de garantir que as demonstraes contbeis
estejam adequadas, nem teria capacidade operacional para tanto.
A alternativa B est incorreta, pois quem deve fazer cumprir os
controles internos a administrao da entidade, e no a Auditoria
Interna, ainda que em nome daquela.
A alternativa E est incorreta, pois quem deve determinar aos
representantes dos processos a implantao de novos procedimentos e
fazer com que sejam cumpridos, como vimos, a administrao, e no a
Auditoria Interna.
Gabarito: C
64. (FCCTRT-11/2005) So objetivos da auditoria interna,
EXCETO:
A avaliar a eficcia dos controles internos existentes na entidade.
B levantar os sistemas de informaes existentes na entidade.
C comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
D executar a implantao dos controles internos da entidade.
E assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Comentrios:
Outra questo sobre a definio de Auditoria Interna pela NBC TI
01. Pelo exposto na questo anterior, podemos concluir que a nica
alternativa que no atende ao proposto a de letra D, que o gabarito
da questo, por afirmar que objetivo da Auditoria Interna executar a
implantao dos controles internos da entidade, que, como sabemos,
atribuio da administrao da entidade.
Gabarito: D
00000000000

65. (FCCTCE-PI/2005) As Normas da Auditoria Interna


estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser
apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando
claramente suas concluses, recomendaes e as providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, no

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

65 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A relatrio de auditoria, apenas.
B parecer de auditoria, apenas.
C certificado de auditoria, apenas.
D certificado ou parecer de auditoria.
E relatrio ou parecer da auditoria.
Comentrios:
Essa questo foi includa na aula para fazermos um comentrio
sobre a diferena de produto entre a Auditoria Interna e a Auditoria
Externa.
Nas normas antigas, enquanto a Auditoria Interna produzia um
Relatrio ao final de seus trabalhos, a Auditoria Externa emitia um
Parecer sobre as Demonstraes Contbeis.
Pelas novas normas, a Auditoria Independente (Externa) tambm
apresentar um Relatrio, com o objetivo de emitir uma opinio dobre as
DC.
Como a questo trata da Auditoria Interna, fica claro que o gabarito
a alternativa A. Entretanto, muita ateno ao que for pedido.
As alternativas C e D tratam de documentos elaborados pelo
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Gabarito: A
66. (ESAFCGU/2006) Preencha a lacuna com a expresso
adequada. A ___________________ compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A Auditoria Independente.
B Auditoria Governamental.
C Tcnica de amostragem em Auditoria.
D Auditoria Externa.
E Auditoria Interna.
Comentrios:
Questo trazendo uma transcrio exata da norma, no caso a NBC
TI 01, que define que a Auditoria Interna compreende os exames,
anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia,
eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento
de seus objetivos.
A alternativa A est incorreta, pois a Auditoria Independente no
tem por objetivo assistir administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
A alternativa B est incorreta, pois, embora exista uma Auditoria
Interna Governamental, a expresso utilizada (Auditoria Governamental)
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

66 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
inclui as auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, que no fazem
parte da Auditoria Interna.
A alternativa C est incorreta. A tcnica de amostragem utilizada
durante a fase de planejamento da auditoria, a fim de se definir o escopo
(objetivo da auditoria), tendo em vista que, em geral, no possvel que
se efetue uma avaliao da totalidade das operaes.
A alternativa D est incorreta, pelos mesmos motivos citados na
anlise da alternativa A.
Gabarito: E
67. (FCCTRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
segurana
A razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
D total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
E razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
Comentrios:
vIMOS que, de acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de
demonstraes contbeis, um dos objetivos gerais do auditor :
... obter segurana razovel de que as demonstraes
contbeis como um todo esto livres de distoro relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro,
possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre
se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

67 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Assim, a nica alternativa que atende ao pedido a de letra A.
Gabarito: A
68. (FCCTRT-24/2006) Considere as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigandose a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.
III. O objetivo principal da Auditoria Independente est voltado
para a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras e contbeis das organizaes.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsdios
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Est correto o que se afirma APENAS em
A I e II.
B I, II e III.
C I, III e IV.
D II, III, e IV.
E III e IV.
Comentrios:
O item I est incorreto, pois apresentou a definio de Auditoria
Interna como sendo da Auditoria Independente.
Os itens II, III e IV esto corretos, como vimos no decorrer da aula,
com a observao de que a partir de 2009 as normas no falam mais em
parecer sobre as demonstraes contbeis das organizaes, e sim em
Relatrio.
Gabarito: D
00000000000

69. (FCCSEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna


A tem maior independncia que o de auditoria externa.
B responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
C deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
D deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
E deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

68 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Comentrios:
Por tudo o que j vimos em sala, a resoluo da questo ficou
bastante simples.
A alternativa A est incorreta, pelo fato de que, quando a banca
comparar a independncia da Auditoria Independente com da Auditoria
Interna, diremos que a primeira mais independente.
A alternativa B est incorreta, pois j vimos que o responsvel pela
implantao e pelo cumprimento dos controles internos a administrao
da entidade.
A alternativa C est incorreta, pois a Auditoria Interna no pode
estar subordinada a qualquer rea da empresa, e sim Alta
Administrao, a fim de manter sua autonomia.
A alternativa D est incorreta, pois quem emite parecer sobre as
demonstraes contbeis a Auditoria Independente. Ainda hoje, caso a
banca faa esse tipo de informao, eu sugiro que concordem com ela,
mesmo que nas novas normas no se fale mais em parecer, e sim em
Relatrio. que nem sempre a banca d o brao a torcer.
A alternativa E est correta, e o gabarito da questo, por afirmar
que a Auditoria interna deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos
controles internos.
Gabarito: E
70. (FCCTRF-2/2007) Em relao s diferenas entre as funes
da auditoria externa e a auditoria interna, considere:
I. Os auditores independentes tm a funo de ao constatarem
irregularidades ou deficincias nos controles internos da empresa
auditada, imediatamente propor e implantar procedimento
alternativo que garanta o processo.
II. A auditoria externa no est subordinada a diretoria e a
presidncia da empresa e a auditoria interna possui subordinao.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer
empresa de capital aberto, desde que mantenha relao de
parentesco at segundo grau. Est correto o que se afirma em
A I.
B II.
C I e III.
D II e III.
E I, II e III.
Comentrios:
O item I est incorreto, pois, como vimos inmeras vezes, o
responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles internos
a administrao da entidade, e no a Auditoria Interna.
O item II est correto, pois a subordinao uma das principais
diferenas entre a Auditoria Independente e a Auditoria Interna.
O item III est incorreto, por causa da generalizao e do carter
abstrato da afirmao, no estipulando parentesco com a administrao,
por exemplo. Apesar de no ser matria da aula, segundo a NBC PA 02
independncia a perda de independncia relacionada a casos de
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

69 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
parentesco est sujeita a uma srie de fatores, entre eles a
responsabilidade do membro da equipe de auditoria no trabalho, a
proximidade do relacionamento e o papel do membro da famlia ou de
relacionamento pessoal na entidade auditada.
Gabarito: B
71. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria interna, como um
controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficincia
dos outros controles existentes, permite fornecer assistncia e
aconselhamento a todos os nveis da empresa, o que praticado
por intermdio de
A) avaliao do controle interno.
B) execuco das tcnicas de auditoria.
C) recomendaces e sugestes.
D) programas de treinamento.
Comentrios:
Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna auxiliar
o gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir
que essa atuao em nvel de assessoramento deve ser realizada por
meio de recomendaes e sugestes.
Gabarito: C
72. (UFG-ContadorUFG2006) As auditorias externas e internas
devem se relacionar, pois tm interesses comuns. Os exames
so,
geralmente,
efetuados
pelos
mesmos
mtodos,
diferenciando-se quanto extenso e profundidade. Sobre
auditorias, pode-se afirmar:
I O auditor interno desenvolve seu trabalho cujo pice a
emisso de parecer.
II - As auditorias internas e externas devem manter contatos para
adotar procedimentos complementares.
III - O grau de independncia do auditor externo amplo e
observa as normas internacionais.
Das afirmaes, apenas
(A) a I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
Comentrios:
I falsa, pois o auditor interno no emite parecer, e sim relatrio.
II verdadeira, pois existe complementaridade de atuao entre a
auditoria interna e a auditoria externa.
III verdadeira, pois como vimos no decorrer da aula, o grau de
independncia do auditor externo mais amplo que o do auditor interno.
Tambm est correto dizer que o auditor externo deve observar as
normas internacionais, at mesmo porque as normas brasileiras j esto
adequadas s internacionais.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

70 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
Gabarito: D
73. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relaco s funces de
auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opco correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administraco e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para a
alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a
alta administraco, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.
Comentrios:
A errada. Em regra, o o contrrio: o auditor externo emite
relatrio para a alta administrao e para terceiros interessados,
enquanto o auditor interno emite relatrio para a alta administrao da
empresa auditada.
B errada. O auditor externo no subordinado alta
administrao da empresa, mas sim contratado para um trabalho
especfico.
C correta. Embora com objetivos distintos, ambos avaliam os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros
D errada. A responsabilidade primria na deteco de fraudes e
erros da administrao da entidade.
E errada. O auditor externo no pode ser funcionrio da empresa.
Gabarito: C
Pessoal, chegamos ao final de nossa aula demonstrativa para o
concurso da TRANSPETRO. Apesar da importncia da matria
(diferenciao entre Auditoria Interna e Auditoria Externa), o objetivo
desse encontro foi tambm o de mostrar como sero nossas aulas,
apresentando uma proposta que visa a garantir a vocs os conhecimentos
necessrios para a resoluo das questes de Auditoria.
00000000000

Espero que tenham gostado da forma como pretendemos discutir os


temas. Assim, vejo vocs na prxima aula. Estou disposio no nosso
frum de dvidas ou no email claudenirbrito@gmail.com.
Abraos e bons estudos.
CLAUDENIR

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

71 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

QUESTES COMENTADAS DURANTE A AULA


1.
(CESPE/ANP/2013) Em relao natureza, campo de
atuao e noes bsicas de auditoria interna e externa, julgue os
itens subsequentes. Com a evoluo da atividade empresarial e o
crescimento da captao de recursos de terceiros, os investidores
precisam conhecer a posio financeira e patrimonial das
entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela
auditoria interna das entidades a respeito da adequao das
demonstraes contbeis.
2.
(CESPE/FUB-DF/2013) A funo precpua da auditoria a
deteco de fraudes com base nos registros contbeis e na
documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela
auditoria so o efeito residual e aleatrio de sua atuao.
3.
(UFG-Auditor2010UFG) A auditoria governamental tem
como objetivo examinar a regularidade e avaliar a eficincia da
gesto administrativa e dos resultados alcanados pelas unidades
da administrao direta e indireta. So objetos do exame de
auditoria
(A) o cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais
de
planejamento,
coordenao, descentralizao,
delegao
de
competncia e controle.
(B) o desempenho administrativo e operacional das unidades da
administrao direta e entidades supervisionadas.
(C) os sistemas administrativos e operacionais de controle interno
utilizados na gesto oramentria, financeira e patrimonial.
(D) a comprovao da legalidade e legitimidade e avaliao dos
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto.
00000000000

4.
(ESAF/AFRFB/2009)
A
responsabilidade
preveno e deteco de fraudes e erros :
a) da administrao.
b) da auditoria interna.
c) do conselho de administrao.
d) da auditoria externa.
e) do comit de auditoria.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

primria

72 de 92

na

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
5.
(UFG-ContadorUFG2006) A responsabilidade tcnica est
presente em qualquer tipo de prestao de servio. No mbito da
auditoria independente, a responsabilidade primria na deteco
de fraudes pertence aos
(A) Auditores internos.
(B) Auditores externos.
(C) Administradores da entidade.
(D) Contadores.
6.
(CESGRANRIO/BNDES/2013) Uma companhia, na elaboraco
das suas demonstraces contbeis financeiras relativas ao
exerccio social encerrado em 31 de dezembro de 2010, face s
dvidas existentes de classificaco e apuraco de algumas
receitas, teve a participaco da auditoria externa na apuraco de
tais valores, na classificaco das contas e na elaboraco de parte
das demonstraces contbeis.
Nesse contexto, a responsabilidade pela elaboraco de tais
demonstraces contbeis do (a):
A) Auditor Externo
B) Auditor Externo e do Contador
C) Administrador e do Auditor Externo
D) Empresa e do Auditor Externo
E) Empresa
7.
(FUNDATEC/SEFAZ-RS/2014) A elaboraco e a adequada
apresentaco das demonstraces contbeis, de acordo com as
prticas contbeis adotadas no Brasil, e com os controles internos
que foram determinados como necessrios para permitir a
elaboraco de demonstraces contbeis livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro,
responsabilidade:
A) Dos auditores independentes
B) Dos rgos reguladores
C) Do conselho fiscal
D) Da assembleia dos acionistas
E) Da administraco da Companhia.
00000000000

8.
(FCC/TCE-RS/2014) Os manuais, de uma maneira geral,
definem auditoria como um exame analtico e pericial das
operaces contbeis, desde o incio at o balanco. Nos termos da
NBC TA 200, o objetivo da auditoria :
A) levantar informaces suficientes e adequadas que permitam comparar
as metas fixadas com os resultados alcancados.
B) controlar os procedimentos contbeis para evitar que informaces de
interesse da instituico auditada sejam divulgados.
C) aumentar o grau de confianca das demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

73 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
D) estabelecer metodologia para aco integrada de todos os setores da
instituico auditada.
E) apurar e consolidar irregularidades contbeis em relatrio para
subsidiar eventual investigaco de ilcitos administrativos e penais.
9.
(Cesgranrio/Auditor Liquigs/2012) So objetivos gerais do
auditor, ao conduzir a auditoria das demonstraces contbeis,
A) obter seguranca razovel de que as demonstraces contbeis esto
livres de distorco relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que
o auditor expresse sua opinio sobre a elaboraco dessas demonstraces
consoante a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) rastrear fraudes e identificar se a aplicaco dos recursos financeiros da
empresa est de acordo com as normas impostas pelos rgos de
fiscalizaco e regulamentaco.
C) apresentar relatrio sobre a administraco e comunicar-se conforme
exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.
D) identificar se a empresa apresenta informaces nas demonstraces
contbeis de acordo com as normas impostas pelo Ministrio Pblico.
E) comprovar se os ativos e passivos sofreram variaces conforme
estipulado no planejamento estratgico da empresa.
10. (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era
voltada para a preveno de riscos, interpretao e orientao das
operaes, hoje se ocupa da tecnologia de reviso dos registros
contbeis. Julgue Certo ou Errado.
11. (CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que possibilitaram o
desenvolvimento da auditoria no Brasil no incluem
A) a disseminao de filiais e subsidirias de empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por instituies
estrangeiras e internacionais
C) as limitadas circunstncias de obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao tributria
00000000000

12. (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s origens da


auditoria e seus tipos, assinale a opo correta.
A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das
empresas de captarem recursos de terceiros.
B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior
necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa.
C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um
acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia
do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

74 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as
demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar.
13. (FGV/TCM-SP/2015) Ao elaborar um contrato com uma
empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada
pela primeira vez incluiu no contrato uma clusula acerca do
trabalho a ser feito. A clusula mencionava que, aps o trabalho, o
parecer deveria assegurar de forma incontestvel que as
demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante
devido a fraude ou erro. Essa clusula considerada inadequada
em decorrncia do (a):
a) limitao do escopo da auditoria;
b) limitao inerente auditoria;
c) risco de distoro relevante;
d) risco de controle;
e) risco inerente.
14. (FGV/TCM-SP/2015) De acordo com a NBC TA que trata da
estrutura conceitual para trabalhos de assegurao, nesses
trabalhos o auditor independente expressa uma concluso com a
finalidade de aumentar o grau de confiana dos outros usurios
previstos acerca do resultado de avaliaes ou mensuraes
efetuadas. O trabalho de assegurao requer a considerao de
alguns elementos. Das opes a seguir, a que NO constitui um
dos elementos do trabalho de assegurao :
a) critrios adequados;
b) evidncias apropriadas e suficientes;
c) objeto apropriado;
d) relatrio de assegurao escrito na forma apropriada;
e) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).
15. (CESPE/DPF/2013) licita e aceitvel a realizao de
trabalhos por auditores independentes que no estejam em
conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade
Estrutura Conceitual para Trabalhos de Assegurao (NBC TA).
Julgue CERTO ou ERRADO.
00000000000

16. (CESGRANRIO/BNDES/2009) Quando se objetiva determinar


se certas atividades financeiras ou operacionais de uma entidade
obedecem s regras ou regulamentos que a elas se aplicam,
realiza-se uma auditoria
a) de demonstraes contbeis.
b) de compliance.
c) administrativa.
d) operacional.
e) transacional.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

75 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
17. (CESGRANRIO/INEA-Auditor/2008) Existem os seguintes
tipos de auditoria pblica: Auditoria de Gesto, Auditoria Contbil,
Auditoria de Sistema e Auditoria Especial. Seguindo essa
classificao, a Auditoria Especial objetiva
a) examinar e certificar a situao de fatos relevantes por determinao
do Tribunal de Contas ou do Presidente do Congresso Nacional.
b) examinar a regularidade nas contas de Ministros de Estado, por
determinao do Presidente da Repblica, do Ministrio Pblico, ou ainda
dos Presidentes da Cmara dos Deputados e do Senado Federal.
c) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao,
exclusivamente, do Presidente do Senado Federal.
d) examinar os fatos e situaes consideradas relevantes, de natureza
incomum ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
do Presidente da Repblica, de Ministros de Estado ou solicitao de
outras autoridades.
e) emitir opinio sobre irregularidades oramentrias que tenham sido
provocadas pelo gestor do rgo pblico, sob requerimento exclusivo do
Ministrio Pblico.
18. (CESGRANRIO/EPE/2014) A atividade que tem entre os seus
objetivos verificar a efetividade e a aplicao de recursos
externos, oriundos de agentes financeiros e organismos
internacionais, por unidades ou entidades pblicas executoras de
projetos celebrados com aqueles organismos, conforme o Manual
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
denominada auditoria
a) contbil
b) de gesto
c) especial
d) externa
e) operacional
19. (CESPE/AUGE-MG/2009) A auditoria da gesto pblica a
vertente da auditoria governamental realizada pelo Estado
visando ao controle de sua gesto. Assinale a opo correta
acerca dos tipos de auditoria governamental.
a) A verificao do cumprimento da legislao pertinente objeto da
auditoria contbil.
b) A auditoria de sistemas tem, entre outros, o objetivo de identificar as
reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as bases para a sua
eliminao ou reduo.
c) A anlise da realizao fsico-financeira, em face dos objetivos e metas
estabelecidos, um aspecto contemplado pela auditoria de gesto.
d) A auditoria integral utiliza-se de critrios sob a tica dos quais busca
avaliar a organizao, como, por exemplo, a gesto e o desenvolvimento
de pessoas.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

76 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
e) Constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a
segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos,
gerenciais e de informaes.
20. (CESPE/Cmara dos Deputados/2014) A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir.
Um dos objetivos da auditoria contbil emitir opinio acerca da
adequao e da fidedignidade das demonstraes financeiras
quanto aplicao, por parte das entidades pblicas executoras,
de recursos externos oriundos de projetos celebrados com
organismos internacionais.
21. (CESPE/Cmara dos Deputados/2014) A respeito dos tipos e
modalidades de auditoria no setor pblico, julgue os itens a
seguir. Por meio da auditoria operacional preveem-se os
obstculos ao desempenho da misso institucional da entidade,
uma vez que se atua em tempo real sobre os atos efetivos da
entidade.
18078271867
22. (CESPE/AFT/2013) O relatrio de auditoria de recursos
externos deve ser elaborado pelo organismo internacional
contratante e encaminhado Controladoria-Geral da Unio e s
unidades setoriais e regionais do Sistema de Controle Interno.
23. (CESPE/ANP/2013) A auditoria de acompanhamento de
gesto realizada ao longo do exerccio financeiro em curso, com
o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os
efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a
regularidade das contas.
24. (CESPE/CNJ/2013) A auditoria que tem como objetivo
especfico
o
melhoramento
das
operaces
examinadas,
consubstanciada na anlise da eficincia, eficcia e economicidade
da aco administrativa, denominada auditoria de gesto.
00000000000

25. (CESPE/PREVIC/2011) Para que uma auditoria seja


classificada como do tipo especial, no basta que trate de fatos ou
situaces relevantes e tenha sido determinada pela autoridade
competente.
26. (CESPE/Detran-ES/2010) A auditoria de acompanhamento
da gesto compreende o exame dos registros e documentos e tem
a finalidade de obter elementos comprobatrios suficientes para
opinar se os demonstrativos refletem a situaco econmica da
entidade.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

77 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
27. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria realizada ao longo dos
processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre
os atos efetivos e os efeitos potenciais, classificada como
auditoria operacional.
28. (CESPE/IBRAM/2009) A auditoria contbil governamental
compreende a avaliaco dos resultados operacionais e da
execuco dos programas de governo quanto economicidade,
eficincia e eficcia.
29. (CESPE/TCE-AC/2008) Assinale a opco correta acerca dos
tipos de auditoria e de suas funces e objetivos.
A) A auditoria de avaliaco de gesto responsvel por certificar a
regularidade das contas e verificar os contratos, com o objetivo de
controlar e emitir opinio sobre as transaces no que diz respeito sua
economicidade e eficiencia.
B) A auditoria de acompanhamento da gesto responsvel por avaliar a
gesto do ano imediatamente anterior quanto aos atos efetivos e os
potenciais efeitos positivos e negativos de uma entidade, com o objetivo
de subsidiar a gesto subsequente.
C) A auditoria operacional responsvel por verificar o processo de
gesto com o objetivo de evidenciar as melhorias existentes e prevenir
gargalos no desempenho da misso institucional.
D) A auditoria contbil responsvel por verificar a efetiva aplicaco de
recursos externos oriundos de agentes financeiros por entidades pblicas
executoras de projetos celebrados com esses agentes, com a finalidade
de emitir opinio sobre a adequaco e fidedignidade das demonstraces
financeiras.
E) A auditoria especial responsvel por examinar somente fatos
relevantes, com o objetivo de atender determinaco expressa de
autoridade competente.
30. (FCC/DPE-RS/2013) A auditoria, no mbito do sistema de
controle interno do setor pblico federal, que objetiva o exame de
fatos ou situaes consideradas relevantes, de natureza incomum
ou extraordinria, sendo realizada para atender determinao
expressa de autoridade competente, classificada como:
A) contbil.
B) extraordinria.
C) extraplano.
D) inspeo.
E) especial.
00000000000

31. (FCC/TRT-12/2013) Uma auditoria realizada com o objetivo


de examinar se os recursos esto sendo usados eficientemente em
um programa da rea da sade denominada de auditoria:
A) de conformidade.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

78 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
B) contbil.
C) operacional.
D) de regularidade.
E) de legalidade.
32. (FGV/ASLEMA/2013) A auditoria no setor pblico que
objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das
contas, verificar a execuco de contratos, acordos, convenios ou
ajustes, a probidade na aplicaco dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administraco de valores e outros bens classificada
como:
A) avaliaco de gesto.
B) acompanhamento de gesto.
C) contbil.
D) operacional.
E) especial.
33. (CESPE/FUB-DF/2013) Os auditores internos, apesar de sua
subordinao administrao da empresa e do mbito de seu
trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigao
e a confirmao, que envolvem pessoas fsicas ou jurdicas de
dentro ou de fora da entidade.
34. (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue o
item seguinte: os servios de auditoria interna, estabelecidos
dentro dos rgos e instituies governamentais, so, na maior
medida possvel, no mbito de sua respectiva estrutura,
independentes nos aspectos funcionais e de organizao.
35. (CESPE/DPU/2016) Com base nas normas brasileiras para o
exerccio e a execuo de trabalho da auditoria interna, julgue os
itens subsequentes. O principal objetivo do auditor interno obter
achados que permitam fundamentar as evidncias acerca dos
procedimentos de auditoria aplicados.
00000000000

36. (CESPE/TCU/2013) As atribuies dos auditores internos e


externos diferem, pois, no primeiro caso, esto fixadas no
contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no
segundo, no contrato de prestao de servios com o profissional
ou
empresa.
O
auditor
interno
tem
responsabilidade
essencialmente
trabalhista;
o
externo,
responsabilidade
profissional, civil e criminal.
37. (CESGRANRIO/BACEN/2009) Quanto s caractersticas da
auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.
I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as
demonstraes financeiras representam adequadamente, em

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

79 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira
da empresa, por meio da emisso de parecer, caracteriza a
auditoria externa.
II - O exerccio da auditoria interna privativo de contabilista
registrado no Conselho Regional de Contabilidade da jurisdio.
III - A principal caracterstica da auditoria interna a
independncia, ou seja, no possui vnculo com a empresa
auditada.
IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em:
sem ressalva, com ressalva, adverso ou com absteno de opinio.
Est correto SOMENTE o que se afirma em
a) I e II.
b) I e IV.
c) II e III.
d) III e IV.
e) I, II e III.
38. (CESGRANRIO/FINEP/2011)
Uma
das
principais
caractersticas que diferencia o auditor interno do auditor externo
que o auditor interno
a) dispe de maior tempo disposio da empresa e se dedica mais
anlise das demonstraes contbeis para emitir parecer ou opinio sobre
elas.
b) realiza uma menor quantidade de testes, em decorrncia de seu
envolvimento com as operaes da empresa.
c) tem maior grau de liberdade e independncia no desenvolvimento de
suas atividades, por ser empregado da empresa.
d) tem como objetivo verificar a necessidade de aprimorar as normas
internas vigentes.
e) considerado, na prtica, olhos e ouvidos da administrao e, por isso,
s executa a auditoria operacional.
39. (FCC/TRF-3/2016) A NBC TA 200 dita que o auditor deve
emitir opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes. Todavia, a forma
que essa opinio ser emitida depende
(A) da estrutura de relatrio financeiro e de lei ou regulamento aplicveis.
(B) do organograma da entidade auditada.
(C) da experincia do auditor.
(D) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a
entidade auditada.
(E) das evidncias de auditoria encontradas.
00000000000

40. (ESAF/APOFP-SP/2009) Sobre a auditoria independente,


correto afirmar que tem por objetivo:
a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus
objetivos.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

80 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles
internos.
c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a
justa soluo do litgio.
d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.
e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos
relatrios.
41. (FGV/TCE-BA/2013) A finalidade de comunicar o risco e o
controle para as reas apropriadas da organizaco alta
administraco,
examinando,
avaliando
e
monitorando
a
adequaco e efetividade do controle interno de forma contnua e
com maior volume de testes, competencia da:
(A) Auditoria Independente.
(B) Auditoria Interna.
(C) Auditoria Operacional.
(D) Auditoria Contbil.
(E) Auditoria de Gesto.
42. (FGV/INEA-RJ/2013) Assinale a alternativa que indica uma
caracterstica da auditoria interna de uma organizaco.
A) Mostra maior grau de independencia funcional sobre as atividades
operacionais.
B) Emite um parecer ou opinio sobre as demonstraces contbeis
auditadas.
C) Atende exclusivamente s normas de contabilidade em vigor.
D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias
operacional e contbil.
E) Procura apenas erros substanciais nas demonstraces contbeis.
43. (FGV/MPE-MS/2013) O auditor, ao verificar se as normas
internas esto sendo corretamente seguidas pelos colaboradores
da empresa, est realizando um dos objetivos da auditoria:
A) interna.
B) externa.
C) operacional.
D) independente.
E) de gesto.
00000000000

44. (FGV/ISS-Recife/2014) O auditor, ao expressar opinio de


que as demonstraces contbeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de
relatrio financeiro aplicvel, produz o seguinte efeito:
(A) revela as distorces do planejamento da auditoria das demonstraces
contbeis.
(B) reduz os riscos de auditoria das demonstraces contbeis o que gera
seguranca para os usurios.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

81 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
(C) proporciona o aumento de evidencias de auditoria das demonstraces
contbeis.
(D) aumenta o grau de confianca nas demonstraces contbeis por parte
dos usurios.
(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administraco
foram alcancados.
45. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da
organizaco, apresentando subsdios para o aperfeicoamento dos
processos, da gesto e dos controles internos, por meio da
recomendaco de soluces para as no conformidades apontadas
nos relatrios, finalidade, decorrente da atividade:
A) do conselho fiscal.
B) da auditoria externa.
C) do conselho de administraco.
D) do controle interno.
E) da auditoria interna
46. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames,
anlises,
avaliaces,
levantamentos
e
comprovaces,
metodologicamente estruturados para a avaliaco da integridade,
adequaco, eficcia, eficiencia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaces e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a
administraco da entidade no cumprimento de seus objetivos,
forma o conceito de auditoria:
(A) ambiental.
(B) interna.
(C) contbil.
(D) de gesto.
(E) de programa.
47. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna:
A) exercida por profissional independente.
B) realizada de forma peridica.
C) emite Parecer.
D) opina sobre as demonstraces Contbeis.
E) emite recomendaces a entidade auditada.
00000000000

48. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada


aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a:
A) atuar estritamente como rgo fiscalizador.
B) emitir parecer sobre as demonstraces contbeis para os usurios
externos.
C) garantir autonomia e independencia.
D) punir os responsveis por erros nas demonstraces contbeis.
E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenco.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

82 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
49. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funco da
auditoria interna:
A) a avaliaco do processo de governanca.
B) a gesto de risco.
C) o monitoramento do controle interno.
D) o exame das informaces contbeis e operacionais.
E) a aprovaco do relatrio de auditoria externa.
50. (FCC/TCE-SP/2012) Em relaco s diferencas entre a
auditoria interna e externa das demonstraces contbeis,
correto afirmar:
A) A auditoria externa de competencia exclusiva de contador registrado
no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode
ser realizada por um funcionrio qualificado que receba treinamento
adequado para tal fim.
B) O grau de autonomia do auditor interno maior que o do auditor
externo independente, em virtude de se reportar diretamente
controladoria da entidade.
C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contbil e o
auditor interno, apenas a contbil.
D) O auditor externo responsvel pelo exame e avaliaco do controle
interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as
modificaces julgadas necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento.
E) Regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso exclusivo da
administraco da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor
independente so destinados tambm aos usurios externos da
informaco contbil.
51. (FCC/TRE-CE/2012) correto afirmar com relaco aos
objetivos da auditoria interna que:
A) os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
B) totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governanca da empresa a mitigaco ou eliminaco dos mesmos.
C) est subordinada aos rgos de governanca da empresa, sendo
limitada sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica,
valores e cumprimento de suas funces.
D) ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficiencia e eficcia
das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de
uma entidade.
E) suas atribuices com relaco ao cumprimento de leis e normas
limitam- se a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as
demais normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

83 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
52. (FCC/TRF-2/2012) O auditor independente ou externo:
A) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de falhas no
sistema de controle interno da entidade.
B) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas gerais, a alta
administrao
da
entidade
ou
diretorias
e
gerncias.
C) tem que fazer anlise com alto nvel de detalhes, independentemente
da relao custo-benefcio, para minimizar o risco de deteco.
D) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as demonstraes
contbeis da entidade auditada.
E) tem menor grau de independncia em relao entidade auditada do
que o auditor interno.
53. (FCC/TRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraces contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
seguranca:
A) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B) razovel de que as demonstraces contbeis como um todo esto
livres de distorco irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
D) total de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
E) razovel de que as demonstraces contbeis em parte esto livres de
distorco irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraces contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
00000000000

54. (FCC/APOFP-SP/2010) As auditorias internas e externas


atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas
tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos de
ambas, funco da auditoria externa:
A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de
administraco da empresa, na consecuco dos seus objetivos.
Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

84 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca
da razovel fidedignidade das demonstraces financeiras.
C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,
concluindo
as
tarefas
com
a
elaboraco
de
relatrios.
D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuco dos
trabalhos, com grau de independencia limitado.
E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os
ajustes necessrios.
55. (ESAF/ISS-RJ/2010) A respeito dos objetivos da auditoria
interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administraco da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente
a emisso de parecer sobre as demonstraces contbeis.
B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de
revisar os lancamentos e demonstraces contbeis.
C) a atuaco de ambas no difere na essencia uma vez que os objetivos
da avaliaco sempre a contabilidade.
D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstraces contbeis.
E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as
falhas e deficiencias dos processos administrativos e os da auditoria
externa emitir parecer sobre a execuco contbil e financeira da
entidade.
56. (FCC/CNMP/2015) A empresa Plantio de rvores do Norte
S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para
examinar as demonstraces contbeis do exerccio de 2014. O
objetivo da auditoria aumentar o grau de confianca nas
demonstraces contbeis por parte dos usurios. Isso alcancado
mediante a:
(A) expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraces
contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
(B) natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de
auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria.
(C) obtenco, pelo auditor, de seguranca razovel de que as
demonstraces contbeis como um todo esto livres de distorco
relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de
conhecimento ou no dos responsveis pela governanca.
(D) realizaco, pelo auditor, de exames nas reas, atividades, produtos e
processos, de forma a alcancar evidencias adequadas e suficientes para
elaboraco do relatrio de auditoria.
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

85 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
(E) elaboraco dos programas de trabalho de forma a servir como guia e
meio de controle de execuco do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
57. (FCCTRT-11/2005) Dentre as atividades da auditoria interna
(controle interno) NO se inclui
A propor ajustes contbeis.
B auxiliar a alta administrao.
C efetuar reviso analtica das contas.
D assegurar a fidedignidade das demonstraes contbeis.
E examinar continuamente as atividades.
58. (ESAFTCU/2006) Em relao auditoria interna pode-se
afirmar que,
A com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio
avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo
de controle, independente do valor.
B sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por
ela criadas em sua plenitude.
C deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes
para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias.
D seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver
quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de
forma reservada e por escrito.
E sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes
realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no
cumprimento de suas atribuies.
59. (ESAFSEFAZ-RN/2005) Analise as afirmativas a seguir e
assinale a opo correta.
I. A auditoria interna deve assessorar a administrao na
preveno de fraudes e erros;
II. A auditoria interna independente e imparcial;
III. Fraude o ato intencional de omisso praticado para
manipular documentos, registros e relatrios.
A As assertivas I, II e III esto erradas.
B As assertivas I, II e III esto corretas.
C As assertivas I e II esto corretas e a III est incorreta.
D As assertivas II e III esto incorretas e a I est correta.
E As assertivas I e III esto corretas e a II est incorreta.
00000000000

60. (ESAFCGU/2004) No funo da auditoria interna avaliar a


A eficcia dos processos dos controles internos.
B eficincia dos sistemas de informaes.
C eficincia dos processos de produo.
D integridade do ambiente de controles internos.
E economicidade dos controles internos.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

86 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
61. (ESAFINSS/2002) uma caracterstica da auditoria interna:
A manter independncia total da empresa.
B ser sempre executada por profissional liberal.
C emitir parecer sobre as demonstraes financeiras.
D revisar integralmente os registros contbeis.
E existir em todas empresas de capital aberto.
62. (ESAFINSS/2002) O objetivo geral da auditoria interna
atender:
a) administrao da empresa.
b) aos acionistas da empresa.
c) auditoria externa da empresa.
d) gerncia financeira da empresa.
e) gerncia comercial da empresa.
63. (FCCSEFAZ-PB /2006) O trabalho da auditoria visa avaliar a
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
A somente dos controles internos referentes s reas administrativas e
financeiras da empresa, com o objetivo de garantir que as demonstraes
contbeis estejam adequadas.
B dos sistemas de informaes, dos processos e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para em nome dos
administradores fazer cumprir os controles internos e seus objetivos.
C dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a
administrao da empresa no cumprimento de seus objetivos.
D do conjunto sistmico de controles internos da companhia, relatando ao
mercado as ineficincias encontradas e garantindo ao acionista a
confiabilidade nas demonstraes contbeis apresentadas pela empresa.
E dos processos existentes na companhia, para permitir sua reviso e
crtica, determinando aos representantes dos processos a implantao de
novos procedimentos e punindo em caso de no-cumprimento.
00000000000

64. (FCCTRT-11/2005) So objetivos da auditoria interna,


EXCETO:
A avaliar a eficcia dos controles internos existentes na entidade.
B levantar os sistemas de informaes existentes na entidade.
C comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
D executar a implantao dos controles internos da entidade.
E assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
65. (FCCTCE-PI/2005) As Normas da Auditoria Interna
estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser
apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando
claramente suas concluses, recomendaes e as providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade, no

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

87 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
A relatrio de auditoria, apenas.
B parecer de auditoria, apenas.
C certificado de auditoria, apenas.
D certificado ou parecer de auditoria.
E relatrio ou parecer da auditoria.
66. (ESAFCGU/2006) Preencha a lacuna com a expresso
adequada. A ___________________ compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A Auditoria Independente.
B Auditoria Governamental.
C Tcnica de amostragem em Auditoria.
D Auditoria Externa.
E Auditoria Interna.
67. (FCCTRT-24/2011)
Ao
conduzir
uma
auditoria
de
demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter
segurana
A razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o
auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
B razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres
de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
C total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
D total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relatrio financeiro aplicvel.
E razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de
distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas,
00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

88 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
68. (FCCTRT-24/2006) Considere as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos
e
comprovaes,
metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,
adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,
dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administrao da
entidade no trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigandose a inform-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.
III. O objetivo principal da Auditoria Independente est voltado
para a emisso de parecer sobre a adequao das demonstraes
financeiras e contbeis das organizaes.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsdios
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Est correto o que se afirma APENAS em
A I e II.
B I, II e III.
C I, III e IV.
D II, III, e IV.
E III e IV.
69. (FCCSEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna
A tem maior independncia que o de auditoria externa.
B responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles
internos.
C deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
D deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes
contbeis.
E deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.
00000000000

70. (FCCTRF-2/2007) Em relao s diferenas entre as funes


da auditoria externa e a auditoria interna, considere:
I. Os auditores independentes tm a funo de ao constatarem
irregularidades ou deficincias nos controles internos da empresa
auditada, imediatamente propor e implantar procedimento
alternativo que garanta o processo.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

89 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
II. A auditoria externa no est subordinada a diretoria e a
presidncia da empresa e a auditoria interna possui subordinao.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer
empresa de capital aberto, desde que mantenha relao de
parentesco at segundo grau. Est correto o que se afirma em
A I.
B II.
C I e III.
D II e III.
E I, II e III.
71. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria interna, como um
controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficincia
dos outros controles existentes, permite fornecer assistncia e
aconselhamento a todos os nveis da empresa, o que praticado
por intermdio de
A) avaliao do controle interno.
B) execuco das tcnicas de auditoria.
C) recomendaces e sugestes.
D) programas de treinamento.
72. (UFG-ContadorUFG2006) As auditorias externas e internas
devem se relacionar, pois tm interesses comuns. Os exames so,
geralmente, efetuados pelos mesmos mtodos, diferenciando-se
quanto extenso e profundidade. Sobre auditorias, pode-se
afirmar:
I O auditor interno desenvolve seu trabalho cujo pice a
emisso de parecer.
II - As auditorias internas e externas devem manter contatos para
adotar procedimentos complementares.
III - O grau de independncia do auditor externo amplo e
observa as normas internacionais.
Das afirmaes, apenas
(A) a I verdadeira.
(B) I e II so verdadeiras.
(C) I e III so verdadeiras.
(D) II e III so verdadeiras.
00000000000

73. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relaco s funces de


auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e
marque a opco correta:
A) O auditor interno emite relatrio para a alta administraco e para
terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatrio para a
alta administrao da empresa auditada.
B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo so subordinados
alta administrao da empresa auditada.

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

90 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos e a possibilidade de ocorrncia de fraudes e erros que
afetem as demonstraes contbeis.
D) A responsabilidade primria na deteco de fraudes e erros do
auditor externo, j que seu relatrio pode ser direcionado no s para a
alta administraco, mas tambm para terceiros interessados.
E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionrio da empresa,
enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.

Gabarito:

1E
2E
3C
4A
5C
6E
7E
8C
9A
10 E
11 C
12 A
13 B
14 E
15 C
16 B
17 D
18 A
19 E
20 C
21 E

Prof. Claudenir Brito

22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42

E
E
E
C
E
E
E
D
E
C
A
C
C
E
C
B
D
A
D
B
D

00000000000

43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63

A
D
E
B
E
C
E
E
D
D
A
B
A
A
D
D
E
C
D
A
C

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

64
65
66
67
68
69
70
71
72
73

D
A
E
A
D
E
B
C
D
C

91 de 92

Auditoria, Controles e Governana p/Transpetro


Teoria e exerccios comentados
Prof Claudenir Brito Aula 00

Referncias utilizadas na elaborao das aulas


ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.
7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE, William. Auditoria Interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e
governamental: teoria de forma objetiva e mais de 400 questes
comentadas. 2. ed. Niteri: Impetus, 2015.
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO. Instruo Normativa 01, de 06 de
abril de 2001. Braslia, 2001.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TA 200 e NBC TI 01.
CREPALDI, Slvio Aparecido. Auditoria contbil: teoria e prtica. 6. ed.
So Paulo: Atlas, 2010.
MACHADO, Marcus Vincius Veras e PETER, Maria da Glria Arrais. Manual
de auditoria governamental. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2008.
S, Antnio Lopes de. Curso de Auditoria. So Paulo: Atlas, 2000.

00000000000

Prof. Claudenir Brito

www.estrategiaconcursos.com.br
00000000000 - DEMO

92 de 92