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Lei do Direito Autoral n 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998: Probe a reproduo total ou parcial desse material ou divulgao com fins
comerciais ou no, em qualquer meio de comunicao, inclusive na Internet, sem autorizao do Alfa Concursos Pblicos Online.
3.
Nesta aula vamos tratar das regras relativas ao custeio, ao financiamento da Seguridade Social, as quais so
encontradas principalmente na Constituio Federal (CF), artigo 195, nos artigos 10 a 48, da Lei n. 8.212/1991 (Plano
de Custeio - PC) e nos artigos 194 a 265, do Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social - RPS).
Nos termos da legislao (artigo 195, da CF e artigo 10, PC), toda a sociedade financiar a Seguridade Social, de
forma direta (contribuies dos segurados) ou indireta (oramento dos entes federativos, contribuio das
empresas).
Registre-se, assim, que o financiamento da Seguridade Social como um todo. Contudo, por expressa
previso da Constituio Federal (artigo 167, XI), a receita que arrecadada das contribuies sociais do (a)
empregador, das empresas, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados aos trabalhadores a seu servio (artigo 195, I, a, CF) e, (b) aquela dos trabalhadores e dos demais
segurados (artigo 195, II, CF), destina-se especificadamente ao pagamento dos benefcios o RGPS.
As contribuies sociais possuem natureza jurdica tributria (artigo 149, CF) e, por isso, devem seguir os
princpios que informam a tributao no Brasil.
Dentre estes, as contribuies para a Seguridade Social esto sujeitas ao princpio da anterioridade
nonagesimal (ou noventena), significando que somente podem ser exigidas aps o decurso de 90 (noventa) dias da
data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado (artigo 195, 6, CF).
No mbito federal, o oramento da Seguridade Social , ento, composto:
a) das receitas da Unio,
b) das receitas das contribuies sociais
das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio e, sobre a
receita ou faturamento e o lucro,
dos trabalhadores,
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3.1.2. Como primeira espcie de contribuio social, ns temos a contribuio do Empregador Domstico, que de
apenas 12% (doze por cento) do salrio-de-contribuio (base-de-clculo) do empregado domstico que lhe presta
servio.
Esta a contribuio que faz o empregador domstico em seu nome; a parcela da contribuio patronal, que
no se confunde com aquela que feita pelo trabalhador empregado domstico.
3.1.3. Consideram-se concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer
outros smbolos, as loterias e apostas de qualquer natureza nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos pelo Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis.
destinada Seguridade Social 100% (cem por cento) da renda lquida dos concursos de prognsticos quando
organizados pelo Poder Pblico. Quando organizados pela iniciativa privada, devido apenas 5% (cinco por cento)
do movimento global de apostas em prado de corridas (corridas de cavalos) ou do sorteio de nmeros ou de
quaisquer modalidades de smbolos.
Excetuados os valores destinados ao Programa de Crdito Educativo, a renda lquida dos concursos de
prognsticos corresponde ao resultado do total da arrecadao subtrado os valores dos prmios, dos impostos e
das despesas com a administrao.
3.1.4. A contribuio do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, est
prevista no artigo 195, inciso IV, da Constituio Federal.
Disciplinando este dispositivo constitucional, a Lei n. 10.864/2004 instituiu ento o PIS/PASEP Importao
(alquota de 1,65% aplicada sobre o valor aduaneiro da importao) e a COFINS Importao (alquota de 7,65%
aplicada sobre o valor aduaneiro da importao).
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* O trabalhador rural contratado por produtor rural pessoa fsica, na forma do artigo 14-A, da Lei n. 5.889/1973, para
o exerccio de atividades de natureza temporria por prazo no superior a 2 (dois) meses dentro do perodo de 1
(um) ano, contribui com a alquota nica de 8% (oito por cento) sobre o seu salrio-de-contribuio (artigo 198,
pargrafo nico, RPS).
** A Lei Complementar n. 123/2006 (Estatuto Nacional da ME e da EPP) instituiu para os segurados Contribuinte
Individual, que trabalha por conta prpria, e Facultativo, um Plano Simplificado de Previdncia Social, com
contribuio de 11% (onze por cento) sobre o valor mnimo mensal do salrio-de-contribuio. Optando pelo plano,
estes segurados no tero mais direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio e, os demais
benefcios sero de apenas um salrio mnimo.
*** A Lei Complementar n. 128/2008 alterou a LC n. 123/2006 para criar a figura do Microempreendedor Individual
(MEI) ou apenas Empreendedor Individual, que aquele que fatura at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais) por
ano, e que possua, no mximo, um empregado que receba exclusivamente 01 (um) salrio mnimo ou o piso salarial
da categoria profissional.
Este Contribuinte Individual contribui com 5% (cinco por cento) sobre o limite mnimo mensal do salrio-decontribuio (valor fixo). Ele tambm no tem direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio e os
demais benefcios sero de apenas um salrio mnimo.
**** Alm da contribuio obrigatria referida acima, o Segurado Especial ainda poder contribuir
facultativamente com 20% (vinte por cento) do salrio-de-contribuio, caso queira receber benefcios - inclusive a
aposentadoria por tempo de contribuio -, em valores maiores que um salrio mnimo.
Neste caso o segurado especial no passa a ser tambm facultativo. Permanece como segurado especial, mas
contribuindo com as duas alquotas (2,1% e 20%) aplicadas sobre suas respectivas bases-de-clculo.
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Caso haja trabalhadores aptos a requerer a Aposentadoria Especial, a contribuio ao SAT ser acrescida de
12% (doze por cento) se aquela se der aos 15 (quinze) anos, 9% (nove por cento) se aos 20 (vinte) anos e, de 6%
(seis por cento) se aos 25 (vinte e cinco) anos (artigo 57, 6, da Lei n. 8.213/1991):
A empresa que toma servios prestados por cooperados filiados a cooperativas de trabalho, apesar de no
contribuir com as alquotas previstas no artigo 22, inciso II, da Lei n. 8.212/1991, est obrigada a uma contribuio
adicional de 9% (nove por cento), 7% (sete por cento) ou 5% (cinco por cento), incidente sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de
Aposentadoria Especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio, respectivamente
(artigo 1, 1, da Lei n. 10.666/2003; artigo 202-A, 11, do RPS).
Por sua vez, a cooperativa de produo, apesar de no contribuir com as alquotas previstas no artigo 22, inciso
II, da Lei n. 8.212/1991, est obrigada a uma contribuio de 12% (doze por cento), 9% (nove por cento) ou 6%
(seis por cento), incidente sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao seu cooperado filiado, na hiptese de
exerccio de atividade que autorize a concesso de Aposentadoria Especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e
cinco) anos de contribuio, respectivamente (artigo 1, 2, da Lei n. 10.666/2003; artigo 202-A, 10, RPS).
Esto isentas (imunes) de contribuio patronal para a Seguridade Social as entidades beneficentes de
assistncia social (entidades voltadas para o atendimento aos necessitados) que atendam s exigncias
estabelecidas em lei (artigo 195, 7, CF; artigo 29, PC).
3.4.2. Nos termos do artigo 27, do Plano de Custeio e artigo 195, inciso IV, da Constituio Federal, constituem
outras fontes de receitas da Seguridade Social,
a) as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios;
b) a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros;
c) as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens;
d) as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
e) as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;
f)
50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos com o produto da venda de todo e qualquer bem apreendido em
decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins;
g) 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;
h) 50% (cinquenta por cento) do valor total do prmio recolhido pelas companhias seguradoras que mantm o
seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres (Seguro DPVAT);
A lei (Lei Complementar) ainda poder criar outras fontes de receita, alm daquelas previstas acima, com o fim
de financiamento da Seguridade Social (artigo 195, 4, CF).
3.4.3. O Programa de Integrao Social (PIS) e o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
(PASEP) foram criados, respectivamente, pelas Leis Complementares n. 7 e n. 8, ambas de 1970. Tm previso
constitucional no artigo 239, da Constituio Federal.
Com a sua unificao, ainda em 1975, a contribuio passou a ser nica. Para as empresas submetidas ao
regime de tributao cumulativo a alquota de 0,65% sobre o faturamento mensal. J as empresas submetidas a
regime no-cumulativo a alquota de 1,65% sobre o faturamento mensal, com as excluses e dedues previstas
em lei.
A contribuio para o PIS/PASEP financia as prestaes do seguro-desemprego e o abono anual previsto no
artigo 239, 3, da Constituio Federal.
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