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1 Bloco

3.
3.1.

Financiamento da Seguridade Social;


Fontes de Receita da Seguridade Social.

2 Bloco

3.2.

Receitas das Contribuies Sociais: Dos Segurados.

3 Bloco

3.3.

Receitas das Contribuies Sociais: Das Empresas.

4 Bloco

3.4.

Continuao de Receitas das Contribuies Sociais: Das Empresas.

5 Bloco

3.5.

Exerccios Relativos ao Encontro.

Lei do Direito Autoral n 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998: Probe a reproduo total ou parcial desse material ou divulgao com fins
comerciais ou no, em qualquer meio de comunicao, inclusive na Internet, sem autorizao do Alfa Concursos Pblicos Online.

3.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

Nesta aula vamos tratar das regras relativas ao custeio, ao financiamento da Seguridade Social, as quais so
encontradas principalmente na Constituio Federal (CF), artigo 195, nos artigos 10 a 48, da Lei n. 8.212/1991 (Plano
de Custeio - PC) e nos artigos 194 a 265, do Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social - RPS).
Nos termos da legislao (artigo 195, da CF e artigo 10, PC), toda a sociedade financiar a Seguridade Social, de
forma direta (contribuies dos segurados) ou indireta (oramento dos entes federativos, contribuio das
empresas).
Registre-se, assim, que o financiamento da Seguridade Social como um todo. Contudo, por expressa
previso da Constituio Federal (artigo 167, XI), a receita que arrecadada das contribuies sociais do (a)
empregador, das empresas, incidente sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados aos trabalhadores a seu servio (artigo 195, I, a, CF) e, (b) aquela dos trabalhadores e dos demais
segurados (artigo 195, II, CF), destina-se especificadamente ao pagamento dos benefcios o RGPS.
As contribuies sociais possuem natureza jurdica tributria (artigo 149, CF) e, por isso, devem seguir os
princpios que informam a tributao no Brasil.
Dentre estes, as contribuies para a Seguridade Social esto sujeitas ao princpio da anterioridade
nonagesimal (ou noventena), significando que somente podem ser exigidas aps o decurso de 90 (noventa) dias da
data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado (artigo 195, 6, CF).
No mbito federal, o oramento da Seguridade Social , ento, composto:
a) das receitas da Unio,
b) das receitas das contribuies sociais

das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio e, sobre a
receita ou faturamento e o lucro,

dos empregadores domsticos,

dos trabalhadores,

dos concursos de prognsticos,

do importador de bens ou servios do exterior, e

c) de receitas de outras fontes.


As receitas provenientes das contribuies sociais so o resultado da aplicao de uma determinada alquota
(percentual) sobre uma base-de-clculo, ou seja, C (contribuio) = AL(alquota) x BC(base-de-clculo). As
alquotas e as bases-de-clculo so distintas em relao a cada classe de contribuintes.
3.1. FONTES DE RECEITA DA SEGURIDADE SOCIAL
3.1.1. As Receitas da Unio no constituem especificadamente a contribuio da Unio enquanto empregador; no
se referem aos Encargos Previdencirios prprios da Unio (EPU).
So receitas oriundas de outras fontes do oramento fiscal da Unio (de outros tributos) e que so destinadas e
previstas na lei oramentria anual da Seguridade Social (artigo 165, 5, inciso III, CF).
Alm de ser uma das financiadoras, a Unio ainda funciona como um grande fiador da Seguridade Social,
sendo responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras (...), quando decorrentes do pagamento de
benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. (artigo 16, pargrafo nico, PC).
Anotar que o artigo 18, da Lei n. 8.212/1991 est parcialmente revogado, uma vez que o artigo 167, inciso XI, da
Constituio Federal probe expressamente a utilizao dos recursos mencionados no artigo 195, inciso I, alnea a e
inciso II, da Constituio Federal, para outro fim que no seja o pagamento dos benefcios do RGPS, de que trata o
artigo 201, da Constituio Federal.

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3.1.2. Como primeira espcie de contribuio social, ns temos a contribuio do Empregador Domstico, que de
apenas 12% (doze por cento) do salrio-de-contribuio (base-de-clculo) do empregado domstico que lhe presta
servio.
Esta a contribuio que faz o empregador domstico em seu nome; a parcela da contribuio patronal, que
no se confunde com aquela que feita pelo trabalhador empregado domstico.
3.1.3. Consideram-se concurso de prognsticos todo e qualquer concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer
outros smbolos, as loterias e apostas de qualquer natureza nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos pelo Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis.
destinada Seguridade Social 100% (cem por cento) da renda lquida dos concursos de prognsticos quando
organizados pelo Poder Pblico. Quando organizados pela iniciativa privada, devido apenas 5% (cinco por cento)
do movimento global de apostas em prado de corridas (corridas de cavalos) ou do sorteio de nmeros ou de
quaisquer modalidades de smbolos.
Excetuados os valores destinados ao Programa de Crdito Educativo, a renda lquida dos concursos de
prognsticos corresponde ao resultado do total da arrecadao subtrado os valores dos prmios, dos impostos e
das despesas com a administrao.
3.1.4. A contribuio do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, est
prevista no artigo 195, inciso IV, da Constituio Federal.
Disciplinando este dispositivo constitucional, a Lei n. 10.864/2004 instituiu ento o PIS/PASEP Importao
(alquota de 1,65% aplicada sobre o valor aduaneiro da importao) e a COFINS Importao (alquota de 7,65%
aplicada sobre o valor aduaneiro da importao).

3.2. RECEITAS DAS CONTRIBUIES SOCIAIS: DOS SEGURADOS


Os segurados obrigatrios e facultativos da Previdncia Social contribuem com uma determinada alquota
incidente sobre uma determinada base-de-clculo.
exceo do Segurado Especial, esta base-de-clculo o salrio-de-contribuio, que o montante a partir do
qual, mediante a aplicao da alquota fixada em lei, obtm-se o valor da contribuio devida. O salrio-decontribuio representa, em regra, o montante da remunerao recebida pelo trabalhador como contraprestao pelo
servio prestado.
O Segurado Especial possui como base-de-clculo a receita bruta proveniente da comercializao da sua
produo.
Lembrar que no RGPS no existe contribuio previdenciria sobre as aposentadorias e penses
concedidas, nos termos do que dispe o artigo 195, inciso II, da Constituio Federal.
Na tabela a seguir vemos as alquotas (os percentuais da contribuio) e a base-de-clculo para cada categoria
de segurado:

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* O trabalhador rural contratado por produtor rural pessoa fsica, na forma do artigo 14-A, da Lei n. 5.889/1973, para
o exerccio de atividades de natureza temporria por prazo no superior a 2 (dois) meses dentro do perodo de 1
(um) ano, contribui com a alquota nica de 8% (oito por cento) sobre o seu salrio-de-contribuio (artigo 198,
pargrafo nico, RPS).
** A Lei Complementar n. 123/2006 (Estatuto Nacional da ME e da EPP) instituiu para os segurados Contribuinte
Individual, que trabalha por conta prpria, e Facultativo, um Plano Simplificado de Previdncia Social, com
contribuio de 11% (onze por cento) sobre o valor mnimo mensal do salrio-de-contribuio. Optando pelo plano,
estes segurados no tero mais direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio e, os demais
benefcios sero de apenas um salrio mnimo.
*** A Lei Complementar n. 128/2008 alterou a LC n. 123/2006 para criar a figura do Microempreendedor Individual
(MEI) ou apenas Empreendedor Individual, que aquele que fatura at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais) por
ano, e que possua, no mximo, um empregado que receba exclusivamente 01 (um) salrio mnimo ou o piso salarial
da categoria profissional.
Este Contribuinte Individual contribui com 5% (cinco por cento) sobre o limite mnimo mensal do salrio-decontribuio (valor fixo). Ele tambm no tem direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de contribuio e os
demais benefcios sero de apenas um salrio mnimo.
**** Alm da contribuio obrigatria referida acima, o Segurado Especial ainda poder contribuir
facultativamente com 20% (vinte por cento) do salrio-de-contribuio, caso queira receber benefcios - inclusive a
aposentadoria por tempo de contribuio -, em valores maiores que um salrio mnimo.
Neste caso o segurado especial no passa a ser tambm facultativo. Permanece como segurado especial, mas
contribuindo com as duas alquotas (2,1% e 20%) aplicadas sobre suas respectivas bases-de-clculo.

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3.3. RECEITAS DAS CONTRIBUIES SOCIAIS: DAS EMPRESAS


As contribuies das Empresas e das entidades equiparadas tm alquotas e bases-de-clculo prprias, que
no podem ser confundidas com aquelas dos Segurados Obrigatrios e Facultativos.
As empresas e equiparadas possuem, na Lei n. 8.212/1991, quatro exaes:
a) a prevista no artigo 22, incisos I, III e IV, incidente sobre a remunerao ou rendimento pago aos trabalhadores
que lhes prestam servios, destinada manuteno das prestaes da Previdncia Social. As alquotas ali
previstas podem ser substitudas, de acordo com a legislao;
b) a prevista no artigo 22, inciso II, incidente sobre a remunerao ou rendimento pago aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos. destinada ao Seguro de Acidentes do Trabalho (SAT). O SAT um
seguro obrigatrio, previsto no artigo 7, inciso XXVIII, da Constituio Federal como um direito do trabalhador
empregado e avulso. Tem o objetivo de custear benefcios da Previdncia Social oriundos de acidente do
trabalho ou doena ocupacional;
c) a prevista no artigo 23, inciso I, incidente sobre a receita bruta. a Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS), criada pela LC n. 70/1991. Destina-se ao financiamento genrico da Seguridade
Social;
d) a prevista no artigo 23, inciso II, incidente sobre o lucro lquido. a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), criada pela Lei n. 7.689/1988, e tambm destinada manuteno genrica da Seguridade Social.
Estas contribuies tm as seguintes alquotas e bases-de-clculo:

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EXCEO REGRA GERAL

3.4. CONTINUAO DE RECEITAS DAS CONTRIBUIES SOCIAIS: DAS EMPRESAS


3.4.1. Em relao s contribuies das empresas para a Seguridade Social, devemos fazer algumas observaes
adicionais.
A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte, optantes pelo SIMPLES, contribuem na forma estabelecida
pela Lei Complementar n. 123/2006 (Estatuto da ME e da EPP), em substituio s contribuies vistas acima para
as demais empresas.
Ainda, tm um tratamento especial as empresas que prestam servios de tecnologia da informao (TI) e de
tecnologia da informao e comunicao (TIC), cujas contribuies para a Previdncia Social (artigo 22, inciso I,
PC) e para o SAT (artigo 22, inciso II, PC), sero reduzidas segundo uma frmula estabelecida no artigo 201-D, do
RPS, a qual est relacionada apenas com os servios que forem exportados. Este tratamento fiscal favorecido
estendido s empresas que prestam servios de call center.
Os artigos 202-A e 202-B, do RPS, regulamentando o artigo 10, da Lei n. 10.666/2003, ainda preveem hipteses
de reduo e de majorao das alquotas (1%, 2% e 3%) destinadas ao Seguro de Acidentes do Trabalho (SAT)
(artigo 22, inciso II, PC). Estas alquotas podero ser reduzidas em at 50% (cinquenta por cento) ou majoradas em
at 100% (cem por cento), de acordo com o ndice do Fator Acidentrio de Preveno (FAP). Quanto menor for o
nmero de acidentes, doenas do trabalho e benefcios previdencirios pagos em sua decorrncia, menor ser o
FAP.
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Caso haja trabalhadores aptos a requerer a Aposentadoria Especial, a contribuio ao SAT ser acrescida de
12% (doze por cento) se aquela se der aos 15 (quinze) anos, 9% (nove por cento) se aos 20 (vinte) anos e, de 6%
(seis por cento) se aos 25 (vinte e cinco) anos (artigo 57, 6, da Lei n. 8.213/1991):

A empresa que toma servios prestados por cooperados filiados a cooperativas de trabalho, apesar de no
contribuir com as alquotas previstas no artigo 22, inciso II, da Lei n. 8.212/1991, est obrigada a uma contribuio
adicional de 9% (nove por cento), 7% (sete por cento) ou 5% (cinco por cento), incidente sobre o valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestao de servios, conforme a atividade exercida pelo cooperado permita a concesso de
Aposentadoria Especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de contribuio, respectivamente
(artigo 1, 1, da Lei n. 10.666/2003; artigo 202-A, 11, do RPS).
Por sua vez, a cooperativa de produo, apesar de no contribuir com as alquotas previstas no artigo 22, inciso
II, da Lei n. 8.212/1991, est obrigada a uma contribuio de 12% (doze por cento), 9% (nove por cento) ou 6%
(seis por cento), incidente sobre a remunerao paga, devida ou creditada ao seu cooperado filiado, na hiptese de
exerccio de atividade que autorize a concesso de Aposentadoria Especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e
cinco) anos de contribuio, respectivamente (artigo 1, 2, da Lei n. 10.666/2003; artigo 202-A, 10, RPS).
Esto isentas (imunes) de contribuio patronal para a Seguridade Social as entidades beneficentes de
assistncia social (entidades voltadas para o atendimento aos necessitados) que atendam s exigncias
estabelecidas em lei (artigo 195, 7, CF; artigo 29, PC).
3.4.2. Nos termos do artigo 27, do Plano de Custeio e artigo 195, inciso IV, da Constituio Federal, constituem
outras fontes de receitas da Seguridade Social,
a) as multas, a atualizao monetria e os juros moratrios;
b) a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados a terceiros;
c) as receitas provenientes de prestao de outros servios e de fornecimento ou arrendamento de bens;
d) as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
e) as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;
f)

50% (cinquenta por cento) dos valores obtidos com o produto da venda de todo e qualquer bem apreendido em
decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas afins;

g) 40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal;
h) 50% (cinquenta por cento) do valor total do prmio recolhido pelas companhias seguradoras que mantm o
seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres (Seguro DPVAT);
A lei (Lei Complementar) ainda poder criar outras fontes de receita, alm daquelas previstas acima, com o fim
de financiamento da Seguridade Social (artigo 195, 4, CF).
3.4.3. O Programa de Integrao Social (PIS) e o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
(PASEP) foram criados, respectivamente, pelas Leis Complementares n. 7 e n. 8, ambas de 1970. Tm previso
constitucional no artigo 239, da Constituio Federal.
Com a sua unificao, ainda em 1975, a contribuio passou a ser nica. Para as empresas submetidas ao
regime de tributao cumulativo a alquota de 0,65% sobre o faturamento mensal. J as empresas submetidas a
regime no-cumulativo a alquota de 1,65% sobre o faturamento mensal, com as excluses e dedues previstas
em lei.
A contribuio para o PIS/PASEP financia as prestaes do seguro-desemprego e o abono anual previsto no
artigo 239, 3, da Constituio Federal.

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3.5. EXERCCIOS RELATIVOS AO ENCONTRO


Considerando as disposies existentes na legislao previdenciria, assinale certo (C) ou errado (E) em cada uma
das questes abaixo:
1. Uma determinada associao desportiva que mantm equipe profissional de basquete contribui para a
Seguridade Social com 5% (cinco) por cento da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos de que
participar, e de qualquer forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e de transmisso.
2. Joo trabalhador empregado de um determinado Banco. Possui remunerao mensal de R$ 6.000,00. Neste
caso, a contribuio de Joo para a previdncia social ser o resultado da aplicao da alquota de 11% (onze
por cento) sobre o teto do salrio de contribuio. Por sua vez, a contribuio do empregador de Joo ser o
resultado da aplicao da alquota prevista em lei sobre o total da remunerao paga quele, ou seja, R$
6.000,00.
3. Por fora do disposto no artigo 195, inciso II, da Constituio Federal, Armando, aposentado, beneficirio do
RGPS e ainda trabalhador empregado em uma indstria de fabricao de calados, no precisar mais contribuir
para a Previdncia Social.
4. A contribuio social criada por lei, publicada em 20 de dezembro de determinado ano somente poder ser
exigida em 1 de janeiro do ano seguinte.
5. Ernesto trabalhador enquadrado na categoria de contribuinte individual e contratado para prestar servios a
uma entidade beneficente de assistncia social. Nesta condio Ernesto deve contribuir para a Seguridade Social
com a alquota de 20% (vinte por cento) sobre o seu salrio-de-contribuio.
6. Determinado Banco contratou a prestao de servios dos cooperados de uma cooperativa de trabalho. Sobre o
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, o Banco dever reter 22,5% a ttulo de contribuio
social.
7. Germano, segurado especial do regime geral, contribui para o sistema na proporo do resultado da
comercializao de sua produo. Nessa situao, Germano somente ter direito aposentadoria por tempo de
contribuio caso promova, pelo prazo legal, os devidos recolhimentos na qualidade de contribuinte individual.
8. Determinada associao civil, sem fins lucrativos, mantm em seus quadros um atendente e, eventualmente,
uma assistente social, com os quais mantm contrato de emprego e de prestao de servios, respectivamente,
devendo descontar dos mesmos as contribuies devidas para a Seguridade Social.
9. No caso de empregado domstico, a contribuio previdenciria do empregador de 20% sobre a remunerao
paga ao empregado, da mesma forma que ocorre com as empresas em geral.
10. As contribuies previdencirias das empresas incidem sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos
segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, com ou sem vnculo empregatcio.
11. (CESPE/PGE/2009 - Adaptada)
As empresas devero contribuir para o custeio do seguro de acidente do trabalho com uma alquota fixa de 3%,
incidente sobre o total da remunerao paga ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos.
12. (CESPE/PGE/2009 - Adaptada) Constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos leiles dos bens
apreendidos pelo departamento da Receita Federal.
GABARITO
7 - ERRADO
1 - ERRADO
8 - CORRETO
2 - CORRETO
9 - ERRADO
3 - ERRADO
10 - CORRETO
4 - ERRADO
11 - ERRADO
5 - CORRETO
12 - ERRADO
6 - ERRADO

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