EXAME DE ORDEM 2012.

2
Coordenao Pedaggica OAB

CURSO EXTENSIVO FINAL DE SEMANA OAB 2012.2

Disciplina

DIREITO TRIBUTRIO

Aula

03

EMENTA DA AULA
1. Espcies Tributrias - continuao
2. Normas Gerais Tributrias
3. Obrigaes Tributria

GUIA DE ESTUDO
1. Espcies Tributrias Continuao

Taxa - Art. 77, Pargrafo nico do CTN

Taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos;

Contribuio pode ter base de clculo que o imposto, a nica vedao para taxa;

A Smula Vinculante 19 A cobrana da taxa do lixo, no viola o art. 145, II;

A Smula Vinculante 29 Tornou constitucional a base de clculo do lixo, conforme:

constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos de base de
clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre
uma base e outra.

Contribuio de melhoria art. 145, III da CF

Art. 181 do CTN;

Decreto 195/67

H dois critrios para a instituio da Contribuio de Melhorias:

Existncia de uma obra pblica;

Valorizao imobiliria efetiva em decorrncia da obra pblica.

Custo da Obra

O poder pblico nunca poder ultrapassar o valor do custo total da obra pblica;

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Se for cobrado valor superior da obra, ser caracterizado o enriquecimento do poder

pblico.

Caso o poder pblico tenham condies reais de auferir a valorizao imobiliria poder
cobrar a Contribuio de Melhoria, antes da concluso da obra. Ex: obras do metr.
Recapeamento asfaltico considerada manuteno de obra pblica, sendo assim, no d ensejo
a cobrana de Contribuio de Melhoria.

Emprstimos Compulsrios art. 148 da CF

Competncia da Unio;

Criado por Lei Complementar

Os emprstimos compulsrios s podero ser criados pela Unio em decorrncia de duas
situaes:

Calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia (no observa o principio da

anterioridade, pode ser exigido imediatamente art. 148, II da CF);

Investimento pblico de carter urgente (deve observar o principio da anterioridade art.

150, 1;

um tributo restituvel;

Lei complementar deve determinar as condies de devoluo.

Contribuies especiais

Interveno no domnio econmico (CIDE);

Categorias profissionais e econmicas, salvo OAB.

Contribuies da seguridade social (contribuies sociais) art. 195 da CF

A Unio poder instituir contribuies sociais sobre:

Empregador (Pessoa Jurdica/Empresa): a) Folha de salrios e demais rendimentos; b)

Receita e faturamento; c) Lucro;

Empregado art. 3 da CLT: folha de salrios;

Receita do Concurso de prognsticos: jogos administrados pela caixa;

Importador: a) Bens; b) Servios.

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A Unio pode criar outras contribuies no previstas na CF (Contribuies Sociais Residuais,

art. 195, 4), a Unio dever respeitar os requisitos contido no art. 154, I da CF, tem que ser
criado por meio de Lei Complementar no pode ser cumulativas, o fato gerador e a base de
clculo diferentes das j previstas na CF.

Contribuies Especiais que no so institudas pela Unio

Art. 149-A da CF Municpios e DF podero instituir Contribuio para o custeio do

servio de iluminao pblica (COSIP);

Art. 149, 1 da CF: Unio, Estados, DF e Municpios, possuem competncia para instituir
contribuio para o custeio do regime previdencirio de seus servidores.

2. Normas Gerais Tributrias

Art. 146, III da CF a Lei Complementar que tem tratar sobre normas gerais combinado
com o art. 24, 1 da CF e tem que ser institudas pela Unio;

O CTN Lei 5172/66, considerada Lei Ordinria no sentido formal e Lei Complementar
no sentido material

3. Obrigao Tributria art. 113 do CTN

a relao jurdica entre o Estado e um particular, dessa relao resulta uma obrigao podendo
ser:

Obrigao principal;

Obrigao acessria.

Obrigao principal art. 113,1 do CTN

Surge com a ocorrncia do fato gerador;

Toda obrigao principal ex lege, decorre da lei em sentido estrito.

Sempre que o individuo levar dinheiro aos cofres pblicos, estar diante de uma
obrigao principal.

Obrigao Acessria art. 113, 2 do CTN

Deveres administrativos, atinentes a arrecadao e fiscalizao de tributos.

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A expresso legislao tributria art. 96 do CTN engloba leis, tratados e convenes

internacionais, decretos, normas complementares.
A obrigao principal e a acessria so independentes. O descumprimento da obrigao
acessria gera uma obrigao principal.

Sujeitos da Obrigao Tributria

Sujeito Ativo aquele que pode exigir o cumprimento da obrigao. H 2 posies: a)

CTN: art. 119; b) STF: o sujeito ativo ser aquele que for detentor de capacidade tributria
ativa, alm dos entes federados, as autarquias e as fundaes pblicas.

Sujeito passivo aquele que tem o dever de cumprir com a obrigao tributrio.
Condio de contribuinte aquele que realiza o fato gerador da obrigao tributaria.
Responsvel sempre ser uma terceira pessoa, no importando se fsica ou jurdica,
indicada por Lei para assumir um encargo tributrio. Essa terceira pessoa no realiza o
fato gerador, mas possui o nexo de causalidade.

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