Instruo Normativa SRF n 546, de 16 de junho de 2005

DOU de 22.6.2005
Dispe sobre a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins incidentes sobre
receitas auferidas por empresas estabelecidas na ZFM.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o

inciso III do art. 230 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal,
aprovado pela Portaria MF n 30, de 25 de fevereiro de 2005, e considerando o
disposto no inciso I do art. 15 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, no art.
43 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, e nas Leis ns
10.637, de 30 de dezembro de 2002, 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e
10.996, de 15 de dezembro de 2004, resolve:
Do mbito de Aplicao
Art. 1 Esta Instruo Normativa regulamenta a incidncia da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins)
sobre a receita bruta auferida com a venda:
I - de produtos, industrializados na Zona Franca de Manaus (ZFM), contemplados
com as alquotas diferenciadas de que tratam o 4 do art. 2 e o 12 do art. 3
da Lei n 10.637, de 2002, e o 5 do art. 2 e o 17 do art. 3 da Lei n 10.833,
de 2003;
II - de mquinas e veculos, classificados nos cdigos 8432.30 e 87.11 da Tabela de
Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), produzidos na ZFM; e
III - de insumos produzidos na ZFM.
Da Incidncia das Contribuies sobre Produtos Industrializados na ZFM
das Alquotas
Art. 2 A pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM que apure o imposto de
renda com base no lucro real, no caso de venda de produo prpria, consoante
projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona
Franca de Manaus (Suframa), deve calcular a Contribuio para o PIS/Pasep e a
Cofins incidentes sobre a receita bruta auferida na forma do inciso I do art. 1
mediante a aplicao das alquotas de:
I - 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por cento),
respectivamente, no caso de venda efetuada a pessoa jurdica estabelecida:
a) na ZFM; e
b) fora da ZFM, que apure a Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins no regime de
no-cumulatividade;
II - 1,3% (um inteiro e trs dcimos por cento) e 6% (seis por cento),
respectivamente, no caso de venda efetuada a:

a) pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda com
base no lucro presumido;
b) pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM, que apure o imposto de renda com
base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do
regime de incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins;
c) pessoa jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus e que seja optante
pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies - SIMPLES;
d) rgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal; e
III - 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) e 7,6% (sete
inteiros e seis dcimos por cento), respectivamente, no caso de venda efetuada a
pessoa fsica.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, o termo "fora da ZFM" refere-se
localizao do estabelecimento da pessoa jurdica destinatria da mercadoria.
Dos comprovantes exigidos
Art. 3 Para efeitos da incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins na
forma do art. 2, a pessoa jurdica adquirente, localizada fora da ZFM, dever
preencher e fornecer pessoa jurdica estabelecida na ZFM a Declarao:
I - do Anexo I, no caso de vendas sujeitas incidncia das contribuies com as
alquotas de que trata o inciso I do art. 2;
II - do Anexo II, no caso de vendas sujeitas incidncia das contribuies com as
alquotas de que trata o do inciso II do art. 2, destinadas s pessoas jurdicas
referidas nas alneas "a" e "b" do mesmo inciso; ou
III - do Anexo III, no caso de vendas sujeitas incidncia das contribuies com as
alquotas de que trata o do inciso II do art. 2, destinadas pessoa jurdica referida
na alnea "c" do mesmo inciso.
Pargrafo nico. A pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM dever manter a
Declarao de que trata este artigo em boa guarda, a disposio da Secretaria da
Receita Federal (SRF), pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data de ocorrncia
do fato gerador.
Da comercializao por estabelecimento situado fora da ZFM
Art. 4 Na hiptese de a pessoa jurdica situada na ZFM apenas transferir os
produtos para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica localizada fora da
ZFM, no se aplicam as disposies do 4 do art. 2 da Lei n 10.637, de 2002, e
do 5 do art. 2 da Lei n 10.833, de 2003.
Dos crditos Relativos ao Regime de Incidncia No-cumulativa
Art. 5 Na aquisio dos produtos de que trata o inciso I do art. 1, a pessoa
jurdica sujeita incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins poder descontar crditos calculados mediante a aplicao, sobre o valor de
aquisio dos referidos produtos, das alquotas de 1% (um por cento) e de 4,6%
(quatro inteiros e seis dcimos por cento), respectivamente.

Dos Produtos Sujeitos Substituio Tributria

Do regime de substituio tributria
Art. 6 A pessoa jurdica estabelecida na ZFM, fabricante das mquinas e veculos
de que trata o inciso II do art. 1, responsvel, na condio de substituta, pelo
recolhimento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins devida pelo comerciante
varejista, inclusive nas operaes efetuadas ao amparo do Convnio ICMS n 51,
de 15 de setembro de 2000, em observncia ao disposto no art. 155, 2, incisos
VII, "a", e VIII, da Constituio Federal.
1 A substituio prevista neste artigo:
I - no exime o fabricante da obrigao do pagamento das contribuies na
condio de contribuinte, apuradas no regime de incidncia cumulativa; e
II - no se aplica s vendas efetuadas:
a) a comerciante atacadista, hiptese em que as contribuies so devidas em cada
uma das sucessivas operaes de venda do produto; e
b) a consumidor final.
2 Na hiptese do inciso II do 1 deste artigo, a Contribuio para o PIS/Pasep
e a Cofins incidem no regime de no-cumulatividade, no se lhes aplicando as
disposies da alnea "b" do inciso VII do art. 8 da Lei n 10.637, de 2002, e da
alnea "b" do inciso VII do art. 10 da Lei n 10.833, de 2003.
Da base de clculo da substituio tributria
Art. 7 A base de clculo da substituio prevista no art. 6 corresponde ao preo
de venda do fabricante.
1 Considera-se preo de venda o valor do produto acrescido do IPI incidente na
operao.
2 Os valores das contribuies objeto de substituio no integram a receita
bruta do fabricante.
3 Na determinao da base de clculo, o fabricante poder excluir o valor
referente ao cancelamento de vendas ou devoluo de produtos que tenham sido
objeto da substituio de que o art. 6.
Das alquotas
Art. 8 A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins incidentes sobre a receita bruta
auferida pela pessoa jurdica fabricante, com a venda das mquinas e veculos de
que trata o inciso II do art. 1, sero calculadas mediante a aplicao das
alquotas:
I - de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e de 3% (trs por cento),
respectivamente, no caso de venda para comerciante varejista; e
II - de que trata o art. 2, nos demais casos.

Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II do caput deste artigo, aplicam-se as

disposies do art. 3.
Art. 9 A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins devidas pela pessoa jurdica
estabelecida na ZFM, na condio de substituta do comerciante varejista, na forma
do art. 6, sero calculadas mediante a aplicao das alquotas de 0,65% (sessenta
e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por cento), respectivamente.
Dos insumos produzidos na ZFM
Art. 10. Esto reduzidas a 0 (zero) as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre as receitas decorrentes da comercializao de matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, produzidos na ZFM
para emprego em processo de industrializao por estabelecimento industrial ali
instalado e consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da
Suframa.
Das Disposies Finais
Art. 11. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao.
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
Anexos
Anexo I
Anexo II
Anexo III

ANEXO I
DECLARAO
Ilmo. Sr.
(representante legal da pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM)
(Denominao da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ
sob o n ........................................., neste ato representada por (nome e CPF do
representante legal da empresa adaquirente),
DECLARA PST ELETRNICA S/A, para fins de incidncia da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins), na forma da alnea b do inciso I do 4 do art. 2 da Lei n 10.637, de
30 de dezembro de 2002, e da alnea b inciso I do 5 do art. 2 da Lei n 10.833, de
29 de dezembro de 2003, ambos includos pela Lei n 10.996, de 15 de dezembro de
2004, que apura as referidas contribuies no regime de no-cumulatividade de que
tratam as Leis n 10.637, de 2002, e n 10.833, de 2003, e que no tem nenhuma receita
excluda desse regime de incidncia.
Para esse efeito, a declarante assume o compromisso de informar Secretaria da
Receita Federal e pessoa jurdica vendedora estabelecida na ZFM, imediatamente,
eventual alterao da presente situao e afirma estar ciente de que a falsidade ou
omisso na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n
9.430, de 1996, sujeit-la-, juntamente com as demais pessoas que para ela
concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas
falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art.
1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990).
Local e data......................................................

___________________________________________
Representante Legal

ANEXO II
DECLARAO
Ilmo. Sr.
(representante legal da pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM)
(Denominao da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ
sob o n ........................................., neste ato representada por (nome e CPF do
representante legal da empresa adaquirente),
DECLARA PST ELETRNICA S/A, para fins de incidncia da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins), na forma das alneas a e b do inciso II do 4 do art. 2 da Lei n 10.637,
de 30 de dezembro de 2002, e alneas a e b do inciso II do 5 do art. 2 da Lei n
10.833, de 29 de dezembro de 2003, ambos includos pela Lei n 10.996, de 15 de
dezembro de 2004, que apura as referidas contribuies, no todo ou em parte, no regime
de incidncia cumulativa.
Para esse efeito, a declarante assume o compromisso de informar Secretaria da
Receita Federal e pessoa jurdica vendedora estabelecida na ZFM, imediatamente,
eventual alterao da presente situao e afirma estar ciente de que a falsidade ou
omisso na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n
9.430, de 1996, sujeit-la-, juntamente com as demais pessoas que para ela
concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas
falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art.
1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990).

Local e data......................................................

___________________________________________
Representante Legal

ANEXO III
DECLARAO
Ilmo. Sr.
(representante legal da pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM)
(Denominao da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ
sob o n ........................................., neste ato representada por (nome e CPF do
representante legal da empresa adaquirente),
DECLARA (nome da pessoa jurdica vendedora), para fins de incidncia da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins), na forma da alnea c do inciso II do 4 do art. 2 da Lei n 10.637,
de 30 de dezembro de 2002, e alnea c do inciso II do 5 do art. 2 da Lei n 10.833,
de 29 de dezembro de 2003, ambos includos pela Lei n 10.996, de 15 de dezembro de
2004, que regularmente inscrita no Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), nos
termos da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996.
Para esse efeito, a declarante assume o compromisso de informar Secretaria da
Receita Federal e pessoa jurdica vendedora estabelecida na ZFM, imediatamente,
eventual alterao da presente situao e afirma estar ciente de que a falsidade ou
omisso na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n
9.430, de 1996, sujeit-la-, juntamente com as demais pessoas que para ela
concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria, relativas
falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art.
1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990).
Local e data......................................................

___________________________________________
Representante Legal