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Modelo de Plano de Contas (Comentado)

1
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.01.00
1
1.1.1.01.00
2

ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Disponvel
Caixa Geral
Caixa Matriz
Caixa Filial 1
Funo: so lanadas todas es entradas e sadas fsicas de dinheiro. Os pequenos
pagamentos no devero ser feitos por ela, mas sim pelo fundo fixo, tratado abaixo.
Debita-se na entrada e credita-se na sada de dinheiro.
Natureza: Devedora, sempre.

1.1.1.01.10
0

Fundo Fixo de Caixa Matriz


Funo: Criada para controlar os pequenos pagamentos. No deve ultrapassar um
determinado valor. A prestao de contas deve ser feita dentro de um perodo contbil.
Debita-se na entrada e credita-se na sada de dinheiro.
Natureza: Devedora, sempre. Aparece nos balancetes com um valor sempre fixo, no
valor do fundo, porque existe sempre um responsvel pelo valor do fundo fixo.

1.1.1.02
1.1.1.02.00
1

1.1.1.03
1.1.1.03.00
1

Bancos Conta Movimento


Banco Tal S.A.
Funo: Registra toda a movimentao na conta corrente que a empresa mantm no
banco. Cada Banco dever ter uma conta analtica como esta.
Debita-se pelos depsitos e demais entradas por lanamentos em conta corrente e
credita-se na sada de dinheiro da conta por emisso de cheques e dbitos
automticos.
Natureza: Devedora.. Se aparecer credora porque a empresa efetuou retiradas alm
dos fundos depositados, nesse caso, dever ser transferida para o Passivo.
Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata
Banco Tal S.A.
Funo: so lanadas as aplicaes feitas as aplicaes feitas no fundo por meio do
Banco Tal S.A., como tambm os resgates (baixas das aplicaes).
Debita-se quando a aplicao feita e credita-se no resgate (retorno do dinheiro).
Natureza: Devedora, sempre.

1.1.2

Crditos (Valores a Receber)

1.1.2.01
1.1.2.01.00
1

Duplicatas a Receber
Cia ABC Ltda.
Funo: Registrar as Notas Fiscais faturadas contra esse cliente. Registra tambm as
eventuais devolues e as baixas das duplicatas, quando recebidas dos clientes.
Debita-se pela emisso da Nota Fiscal de Venda e credita-se no recebimento do ttulo
ou pela devoluo dos bens faturados.
Natureza: Devedora, sempre.

1.1.2.02
1.1.2.02.00
1

(-) Duplicatas Descontadas


(-) Cia ABC Ltda.
Funo: Registrar as duplicatas que foram descontadas e/ou negociadas junto aos
bancos ou instituies financeiras.
Debita-se pelo valor dos ttulos que foram recebidos dos clientes informados pelo
banco e credita-se pelo valor dos ttulos descontados, aceitos pelo banco.
Natureza: Credora, sempre. uma conta redutora do Ativo.

1.1.2.03
1.1.2.03.00
1

(-) Crditos Vencidos e no Liquidados *


(-) Cia ABC Ltda.
* A Conta "Crditos Vencidos e no Liquidados" est em conformidade com o que
dispe a Lei n 9.430/96, art. 10, II. Este diploma legal tornou indedutvel, a partir de
01/01/97, a antiga "Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa", tanto para fins
de Imposto de Renda quanto da Contribuio Social sobre o Lucro. Se a empresa
optar por constituir a Proviso indedutvel, importa observar que esta ser, tambm,
conta redutora de "Clientes".

1.1.2.04.00
1
1.1.2.03.00
1

(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa


(-) P.D.D.
Funo: Registrar a proviso para crditos de liquidao duvidosa, a cada fechamento
de balancete ou balano. Lembrete: como comentado acima, na conta11203001, essa
proviso indedutvel.
Debita-se pelo valor considerado incobrvel depois de esgotados os meios de
cobrana e/ou reverso de proviso ao final do perodo, quando da no utilizao do
saldo, em conta de receita. E credita-se pelo % calculado sobre o provvel risco de
inadimplncia calculado sobre a mdia dos calotes anteriores.
Natureza: Credora, sempre. uma conta redutora do Ativo.

1.1.2.10

Outros Crditos

1.1.2.10
1.1.2.10.00
1

1.1.2.20
1.1.2.20.00
1

1.1.2.30
1.1.2.30.00
1

1.1.2.40
1.1.2.40.00
1
1.1.2.40.00
2

1.1.2.50
1.1.2.50.00
1

1.1.2.60
1.1.2.60.00
1

Ttulos a Receber
Notas Promissrias a Receber
Funo: Registrar as Notas Promissrias a serem recebidas pela empresa. A NP um
ttulo emitido pelo devedor (PF ou PJ) em que se compromete a pagar o credor valor
acertado e no prazo fixado. Quase sempre representa emprstimos feitos em dinheiro.
Debita-se pela emisso da NP do devedor em favor da empresa e credita-se no
recebimento do ttulo.
Natureza: Devedora, sempre.
Cheques em Cobrana
...
Funo: Registrar os cheques pr-datados recebidos de clientes.
Debita-se pela venda garantida atravs de cheques pr-datados. E credita-se pela
compensao do cheque (em contrapartida de Bancos)
Natureza: Devedora, sempre.
Adiantamentos a Fornecedores
Cia XYZ S.A.
Funo: Registrar os adiantamentos feitos por conta de entregas futuras de bens ou
servios pelos fornecedores da empresa. Representa o direito de receber os bens e/ou
servios dos fornecedores.
Debita-se pelo pagamento do adiantamento. E credita-se pelo recebimento dos bens e
servios (Nota Fiscal do fornecedor) ou na devoluo do adiantamento.
Natureza: Devedora, sempre.
Adiantamentos a Empregados
Salrios
13 Salrio
Funo: Registrar os adiantamentos aos empregados da empresa para futuro acerto
(desconto) na folha de pagamento.
Debita-se pelo pagamento do adiantamento. E credita-se pelo desconto realizado
quando do fechamento da folha, no final do perodo contbil.
Natureza: Devedora, sempre.
Emprstimos a Empregados
...
Funo: Registrar os emprstimos feitos, no a ttulo de adiantamento, mas
emprstimo mesmo, em valores at superiores ao salrio. Poder at ser descontado
no salrio, mas no adiantamento.
Debita-se pela entrega do dinheiro ao empregado. E credita-se pelo recebimento das
parcelas ou do valor total do emprstimo.
Natureza: Devedora, sempre.
Tributos a Recuperar/Compensar
IPI a Recuperar

1.1.2.60.00
2

ICMS a Recuperar
Funo: As empresas comerciais tm o direito de se recuperar dos impostos
agregados s mercadorias adquiridas. As empresas industriais tm o direito de se
recuperar do IPI nas mesmas condies, alm do ICMS. A funo dessas contas a de
registrar essas recuperaes, desde que a Legislao Fiscal as contemple.
Debita-se pelo valor dos impostos destacados nas Notas Fiscais dos Fornecedores de
Bens.. E credita-se pela transferncia desses valores para o passivo impostos a
pagar quando da apurao peridica desses impostos.
Natureza: Devedora, sempre.

1.1.2.60.00
3

1.1.2.70
1.1.2.70.00
1

1.1.2.80
1.1.2.80.00
1

1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.01.00
1

Imposto de Renda Retido na Fonte


Funo: Registrar as retenes descontadas da empresa, porm com direito de
compensa-las posteriormente. Podem ocorrer sobre os rendimentos de aplicaes
financeiras (FAF e CDB) e pelos clientes, quando existir previso legal, no caso de
prestao de servios pela empresa. NOTA: quando for o caso de tributao exclusiva
na fonte, essa conta no dever ser usada, devendo ser debitada diretamente como
despesa indedutvel.
Debita-se pelo valor retido pela fonte pagadora. E credita-se pela compensao
quando da apurao do imposto a pagar.
Natureza: Devedora, sempre.
Aplicaes Financeiras
Banco Tal S.A.
Funo: Registrar as aplicaes financeiras realizadas pela empresa nas insituies
financeiras.
Debita-se pela aplicao e Credita-se pelo resgate.
Natureza: Devedora.
Aes
Aplicaes em Aes
Funo: Registrar as aplicaes temporrias, realizadas pela empresa, em aes de
outras empresas.
Debita-se pela aplicao em aes e Credita-se pela venda das aes.
Natureza: Devedora
Estoques
Mercadorias, Produtos e Insumos.
Mercadorias para Revenda
Funo: Registrar a movimentao das compras e vendas das mercadorias adquiridas
para revenda.
Debita-se pelas entradas que ocorrem pelas compras e Credita-se pela sada (baixa)
das mercadorias vendidas.
Natureza: Devedora

1.1.3.01.00
2
1.1.3.01.00

Matrias-Primas
Material de Embalagem.

3
1.1.3.01.00
4

Materiais auxiliares de Produo.


Funo: Registrar a movimentao de entradas (compras) e baixas desses materiais
aplicados na fabricao dos bens produzidos para serem vendidos pela empresa.
Debita-se pelas entradas que ocorrem pelas compras e Credita-se pela sada (baixa)
dos insumos para a produo.
Natureza: Devedora

1.1.3.01.00
5

Produtos em Elaborao
Funo: Registrar o estoque final, na data do encerramento do perodo base, o valor
dos produtos em elaborao apurados pela Contabilidade de Custos.
Debita-se pelo valor apurado dos produtos no final do perodo e Credita-se para que o
saldo dessa conta sirva de estoque inicial do perodo seguinte na apurao do Custo
dos Produtos Vendidos.
Natureza: Devedora.

1.1.3.01.00
6

1.1.3.02
1.1.3.02.00
1
1.1.3.02.00
2

1.1.3.03
1.1.3.03.00
1

1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.01.00

Produtos Acabados para venda


Funo: Registrar o estoque final, na data do encerramento do perodo base, o valor
dos produtos acabados existentes (ainda no vendidos).
Debita-se pelo valor apurado dos custos dos produtos no final do perodo e Creditase pela baixa dos produtos vendidos aos clientes.
Natureza: Devedora.
Almoxarifado
Almoxarifado de Manuteno
Almoxarifado Administrativo
Funo: Registrar a movimentao dos diversos materiais consumidos na manuteno
das atividades administrativas e de manuteno da empresa materiais de escritrio,
de limpeza, manuteno, etc..
Debita-se pela compra dos materiais e Credita-se pelo consumo desses materiais na
empresa.
Natureza: Devedora.
(-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado
(-)...
Funo: Registrar a proviso na data do encerramento do balano ou balancete para
ajustar ao valor de mercado, se o valor do estoque estiver avaliado em valor superior
ao de mercado.
Debita-se pela reverso da proviso no perodo base subseqente quele que se
constituiu a proviso. Credita-se pela constituio da proviso.
Natureza: Credora. conta redutora do Ativo.
Despesas Pagas Antecipadamente
Despesas de Exerccios Seguintes
Prmios de Seguros a Apropriar

1
1.1.4.01.00
2
1.1.4.01.00
3

1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.01.00
1
1.2.1.02
1.2.1.02.00
1
1.2.1.03
1.2.1.03.00
1
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.01.00
1
1.2.2.02
1.2.2.02.00
1

1.3
1.3.1
1.3.1.01
1.3.1.01.00
1

Assinaturas e Anuidades
...
Funo: Registrar as despesas pagas que beneficiaro exerccios seguintes. Sero
apropriadas a despesas ou custos medida que os benefcios forem decorridos, em
obedincia ao regime de competncia.
Debita-se pelo valor pago ou do gasto assumido e Credita-se pela apropriao
mensal da parcela j decorrida da assinatura, da aplice, etc.
Natureza: Devedora.
ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
Clientes
Duplicatas a Receber
...
(-) Duplicatas Descontadas
(-)...
(-) Crditos Vencidos e no Liquidados *
(-)...
Outros Crditos
Ttulos a Receber
...
Aplicaes Financeiras
Banco Tal S.A.
Funo: Registrar os Valores a Receber, igual s contas do grupo 1.1. A diferena
todos esses valores envolvero direitos realizveis a longo prazo, ou seja, realizveis
aps a data do encerramento do perodo seguinte.
A natureza e a funcionamento dessas contas so, tambm, iguais ao grupo 1.1.
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Controladas e Coligadas - Equivalncia Patrimonial
Controlada "A" - Valor Patrimonial
Funo: Registrar as movimentaes relacionadas a participaes em empresas
controladas (+50% do capital), onde a participao avaliada pela equivalncia
patrimonial.
Natureza: Devedora.

1.3.1.01.00
2

Controlada "A" - gio na Aquisio

Funo: Registrar os gios pagos nas aquisies de participaes societrias avaliadas


pela equivalncia patrimonial, ou seja, as que se encontram registradas na cona
13101. O gio ocorre quando a empresa (investidora) paga pelas cotas de capital, um
valor acima do seu valor patrimonial.
Debita-se para registrar o gio (pagamento) e a correo monetria e Credita-se na
alienao da participao que gerou o gio.
Natureza: Devedora
1.3.1.01.00
3

(-) Controlada "A" - Amortizao Acumulada do gio


Funo: registrar a amortizao do gio pago na aquisio de quotas do capital da
investida (que esto registrados na conta 13101002).
Debita-se quando da alienao da participao que gerou o gio, ou seja, para
identificao do ganho ou perda na alienao, a amortizao acumulada integra o
custo de aquisio do investimento.
Credita-se pelo valor da amortizao do gio e pela correo monetria.
Natureza: Credora, conta redutora do ativo.

1.3.1.01.00
4

(-) Controlada "A" - Desgio na Aquisio


Funo: Registrar o desgio ocorrido na aquisio das aes. Considera-se desgio
apenas a parcela de valor patrimonial das aes que excederam o valor efetivamente
pago pela empresa investidora.
Natureza: Credora. conta redutora do ativo.

1.3.1.01.00
5

Controlada "A" - Amortizao Acumulada do Desgio


Funo: Registrar a amortizao do desgio na aquisio da participao.
Natureza: Devedora.

1.3.1.02
1.3.1.02.00
1

Controladas e Coligadas - Custo Corrigido


...
Funo: Agrupar os lanamentos contbeis que registraro movimentaes
relacionadas a participaes irrelevantes em outras empresas (investidas).
Participaes que sero avaliadas to somente pelo custo corrigido. Pela legislao
essa expresso participao avaliada pelo custo corrigido significa que no
fechamento do balancete ou balano, a participao ser objeto apenas da correo
monetria, no importando se a investida est apresentando lucro ou prejuzo.
Debita-se pela aquisio das aes (e pela correo monetria mas isso outra
histria) e Credita-se pela alienao (venda) das aes (baixa).

Natureza: Devedora.
1.3.1.03
1.3.1.03.00
1
1.3.1.04
1.3.1.04.00
1
1.3.1.04.00
2
1.3.1.04.00
3

Outras Participaes Societrias


...
Participaes por Incentivos Fiscais
Finor
Finam
Funres
Funo: Registrar as aplicaes provenientes da parcela do IRPJ pago a ser informado
na DIPJ anual. Os depsitos so convertidos em cotas desses fundos (Finor, Finam e
Funres) conforme comunicao feira pela Instituio Administradora do Fundo (ex.
Finor Banco do Nordeste).
Debita-se pelo valor das cotas desses fundos, tendo como contrapartida a conta de
Reserva de Capital, e, alm disso, para registrar a correo monetria e Credita-se
pela baixa das cotas quando da sua alienao.
Natureza: Devedora

1.3.1.05
1.3.1.05.00
1

1.3.1.06
1.3.1.06.00
4
1.3.1.06.00
6

Imveis no destinados ao Uso


...
Funo: Registrar os imveis no destinados ao uso, pois se estivesse em uso seria
classificado no Imobilizado. Os imveis destinados venda tambm no podem ser
aqui classificados, deveriam estar no Ativo Circulante. Esta conta abriga apenas os
imveis sem uso ou alugados.
Debita-se pela aquisio do imvel e Credita-se pela sua alienao ou quando for
usado pela empresa.
Outros Investimentos Permanentes
Objetos de Arte
...
Funo: Registrar os demais direitos adquiridos em carter permanente, no
classificveis no imobilizado e no se tratarem de bens e direitos que se destinam
manuteno da atividade da empresa.
Debitar por ocasio das aquisies e Creditar pela baixa ou alienao.
Natureza: Devedora.

1.3.1.07
1.3.1.07.00
1

Proviso para Perdas Permanentes


(-) Controladas e Coligadas - Equivalncia Patrimonial

1.3.1.07.00
2
1.3.1.07.00
3
1.3.1.07.00
4
1.3.1.07.00
5
1.3.1.07.00
6
1.3.1.07.00
7

(-) Controladas e Coligadas - Custo Corrigido


(-) Outras Participaes Societrias
(-) Participaes por Incentivos Fiscais
(-) Imveis no destinados ao Uso
(-) Outros Investimentos Permanentes
(-)...
Funo: Registrar os lanamentos contbeis que registraro a proviso para as
provveis perdas nesses investimentos. As perdas provveis so aquelas que se tm
como certo que ocorrero no futuro na realizao (exemplo: alienao), pois se trata
de perda irreversvel. A proviso s poder ser feira: (a) depois de 3 anos da aquisio
do investimento e (b) que a perda seja comprovada como permanente, assim
entendida a de impossvel ou improvvel recuperao, cabendo empresa o nus da
prova da perda permanente que justifique a constituio da proviso.
Debita-se pela baixa (alienao) da participao e Credita-se pela constituio da
proviso.
Natureza: Credora, redutora do Ativo.

1.3.2
1.3.2.01
1.3.2.01.00
1

Imobilizado
Imveis
Terrenos
Funo: registrar as aquisies e as alienaes. necessria a escritura, em separado,
da parte construda, se houver. No est sujeita depreciao.
Debita-se para registrar a aquisio e Credita-se pela sua baixa alienao.
Natureza: Devedora

1.3.2.01.00
2

Edifcios
Funo: Registrar as aquisies a alienaes de edifcios. O valor do terreno deve ser
registrado em separado, em conta prpria, pois a depreciao abrange somente a parte
edificada, e por isso, o seu valor deve corresponder, apenas, parte construda. Caso a
escritura no especifique o valor da parte edificada a legislao tributria no autoriza
a sua depreciao. As instalaes eltricas e hidrulicas j existentes quando da
aquisio do imvel, como tambm as que venham a ser feitas posteriormente, para
manter o imvel em condio de uso, devem ser entendidas como parte integrante da
parte edificada do imvel. A taxa de depreciao de 4% a.a.
Debita-se para registrar a aquisio e Credita-se pela sua baixa alienao.
Natureza: Devedora

1.3.2.01.00

Construes

3
1.3.2.01.00
4

1.3.2.02
1.3.2.02.00
1

...
Funo: registrar os gastos com a construo de um imobilizado mquina,
edificao ou software. Como gastos de construo deve ser entendido: o valor das
peas e materiais empregados, os salrios envolvidos na construo e os honorrios
pagos por servios de terceiros. Terminada a construo o saldo final dessa conta deve
ser transferido para a conta prpria do imobilizado.
Debita-se para registrar os gastos incorridos na construo e Credita-se para transferir
os saldo existente para conta prpria, quando do trmino da construo.
Natureza: Devedora
Mveis e Utenslios
...
Funo: Registrara as aquisies e baixas dos mveis e utenslios, no importando a
rea que se encontram situados: cadeiras, mesas, estantes, calculadores, ventiladores,
armrios, condicionadores de ar, etc. A taxa de depreciao de 10% a.a.
Debita-se pela aquisio desses bens e Credita-se pela alienao ou baixa.
Natureza: Devedora

1.3.2.03
1.3.2.03.00
1

Mquinas e Equipamentos
...
Funo: Registrar as aquisies desses bens. Apenas as mquinas e equipamentos a
serem utilizados nas atividades operacionais de produo - da empresa. No devem
ser registrados os bens utilizados pela rea administrativa ou de vendas (ver conta
Mveis e Utenslios). Esses bens esto sujeitos a depreciao (10% a.a.).
Debita-se pela aquisio desses bens e Credita-se pela alienao ou baixa.
Natureza: Devedora

1.3.2.04
1.3.2.04.00
1

Veculos
...
Funo: Registrar as aquisies e baixas de veculos. a taxa de depreciao de 20%
a.a.
Debita-se pela aquisio dos veculos e Credita-se pela sua baixa alienao.
Natureza: Devedora.

1.3.2.05
1.3.2.05.00
1

Ferramentas
Funo: Registrar as aquisies de ferramentas para serviram como instrumento para
a manuteno, conservao ou instalao dos bens da empresa. Esses bens esto
sujeitoa depreciao pela taxa de 15% a.a.. Ateno: as ferramentas adquiridas e

valor inferior a R$326, 92, podero ser registradas diretamente como despesa ou
custo.
Debita-se pela aquisio e Credita-se pela baixa ou alienao.
Natureza: Devedora.
1.3.2.06
1.3.2.06.00
1

Marcas, Direitos e Patentes.


...
Funo: Registrar as aquisies de direitos de uso de marcas e patentes devidamente
autorizadas pelos rgos pblicos competentes. Marca: distino de um produto ou
servio dos demais concorrentes, podendo ser por meio de figuras, desenhos ou letras
trabalhadas, cujo direito de uso fica resguardado aps o registro da marca. Patente:
documento que garante o direito exclusivo, ao inventor, de gozar da criao de uma
utilidade industrial. Quando se trata de marca ou patente prpria o custo de aquisio
sero os gastos com taxas de registros nos rgo pblicos e os honorrios pagos a
profissionais especializados no registro; quando se tratar de marca ou patente
pertencente a terceiro, o custo de aquisio. Esses direitos tem prazo fixado para uso
e, por isso, devem sofrer amortizao. A taxa o valor do direito dividido pelo
nmero de anos autorizados pelo rgo pblico competente.
Debita-se pela aquisio do direito e Credita-se pela baixa integral do seu saldo,
quando totalmente amortizado.
Natureza: Devedora.

1.3.2.07
1.3.2.07.00
1

Benfeitorias em Propriedades de Terceiros


...
Funo: Registrar os dispndios para ampliao ou restaurao de imvel de terceiros
para que atenda s necessidades da empresa. As benfeitorias no devero conter
clusula indenizatria o final do contrato. Os gastos para a simples manuteno do
imvel em condies de uso (pintura, manuteno, jardinagem, etc.) so classificados
diretamente como despesa (no nessa conta). O valor da amortizao ser o valor total
do gasto dividido pelo prazo de locao. Nos contratos por prazo intederminado a taxa
de amortizao de 4% a.a. Deve ser tomado cuidado especial no caso de imvel de
pessoa ligada (scios, acionistas, dirigentes, participantes nos lucros, parentes ou
dependentes) o prazo de amortizao ser sempre de 25 anos (4% a.a.).
Debita-se pelos dispndios e Credita-se pela baixa, quando totalmente amortizado.
Natureza: Devedora

1.3.2.09
1.3.2.09.00
1
1.3.2.09.00
2
1.3.2.09.00

(-) Depreciaes, Amortizaes e Exaustes Acumuladas


(-) Depreciaes de Edifcios
(-) Depreciaes de Mveis e Utenslios
(-) Depreciaes de Mquinas, Equipamentos.

3
1.3.2.09.00
4
1.3.2.09.00
5
1.3.2.09.00
6
1.3.2.09.00
7
1.3.2.09.00
8

1.3.3
1.3.3.01
1.3.3.01.00
1
1.3.3.01.00
2
1.3.3.01.00
3
1.3.3.01.00
4

(-) Depreciaes de Veculos


(-) Depreciaes de Ferramentas
(-) Amortizaes e Depreciaes de Marcas, Direitos e Patentes.
(-) Amortizaes e Depreciaes de Benfeitorias em Propriedades de Terceiros
(-)...
Funo: A depreciao registra a parcela acumulada correspondente perda do valor
dos bens fsicos mveis e utenslios, ferramentas, veculos, mquinas e
equipamentos em decorrncia do desgaste pelo uso, ao da natureza ou
obsolescncia normal. A Amortizao corresponde perda do valor do capital
aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer
outros com existncia ou exerccios de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de
utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. A exausto corresponde
perda do valor decorrente da explorao de recursos minerais ou florestais, ou bens
aplicados nessa explorao.
Debita-se para registrar a baixa da depreciao acumulada por ocasio da baixa do
bem, para se apurar o valor residual. Credita-se para registrar as cotas mensais,
tendo como contrapartida as despesas ou os custos.
Natureza: Credoras, redutoras do Ativo.
Ativo Diferido
Gastos Pr-Operacionais
Administrativos
De Organizao
Financeiros
...
Funo: Registrar os gastos incorridos na empresa, mas cuja apropriao como
despesa ser diferida (postergada), porque estes no contriburam para a obteno de
receitas, mas contribuiro somente para a formao do resultado nos diversos
perodos futuros. Essas contas esto sujeitas a amortizao. A taxa anual 100%
dividido pelo nmero de anos em que devero ser usufrudos os benefcios
provocados pelas despesas diferidas
Debita-se para registrar os gastos e Credita-se pelas cotas de amortizao, quando o
empreendimento ou projeto entrar em operao.
Natureza: devedora

1.3.3.02
1.3.3.02.00

Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento


Gastos Gerais

1
1.3.3.02.00
2
1.3.3.02.00
3
1.3.3.03
1.3.3.03.00
1
1.3.3.03.00
2
1.3.3.03.00
3

1.3.3.05
1.3.3.05.00
1
1.3.3.05.00
2
1.3.3.05.00
3
1.3.3.05.00
4

Financeiros
...
Gastos de Implantao de Novos Sistemas e Mtodos
Gastos Gerais com Implantao de Sistemas e Mtodos
Financeiros
...
Funo: semelhantes ao grupo 13302, compreendem os gastos com a pr-produo os
dispndios feitos desde a pesquisa laboratrios e testes at o nov produto ser
lanado definitivamente no mercado. So salrios e encargos do pessoal envolvido, os
treinamentos, os honorrios pagos a empresas ou profissionais e os materiais
consumidos.
Debita-se para registrar os gastos e Credita-se pelas cotas de amortizao, quando o
empreendimento ou projeto entrar em operao.
Natureza: devedora
(-) Amortizaes Acumuladas
(-) Amortizaes de Gastos Pr-Operacionais
(-) Amortizaes de Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento
(-) Amortizaes de Gastos com Implantao de Novos Sistemas e Mtodos
(-) Amortizaes de Benfeitorias em Propriedade de Terceiros
Funo: registrar as parcelas de amortizao dos gastos registrados nas contas 13301,
13302 e 13303. A taxa anual de amortizao de 20% a.a.
Debita-se pela baixa integral de se saldo quando os gastos j estiverem totalmente
amortizados. Credita-se pelas parcelas mensais de amortizao, a contrapartida ser
despesa ou custo do perodo contbil correspondente cota de amortizao.
Natureza: Credora, redutora do Ativo.

2
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.01.00
1

PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores
Fornecedores Nacionais
...
Funo: Registrar as compras realizadas pela empresa. Dever ser criada uma conta
analtica para cada fornecedor. O ideal registrar todas as compras, tanto vista
quanto a prazo, pois, dessa forma, o valor do saldo na data de enceramento do perodo
refletir o valor a pagar a cada credor da empresa.

Debita-se pelo pagamento ou liquidao da obrigao e Credita-se pelo valor da


compra.
Natureza: Credora
2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.01.00
1

Emprstimos e Financiamentos
Emprstimos e Financiamentos Bancrios
Banco Tal S.A.
Funo: Registrar os financiamentos e emprstimos feitos pela empresa.
Debita-se pelos pagamentos realizados ao banco e Credita-se pelos emprstimos
tomados junto ao banco.
Natureza: Credora

2.1.2.02
2.1.2.02.00
1
2.1.3
2.1.3.01
2.1.3.01.00
1

Emprstimos de pessoas ligadas


...
Obrigaes Trabalhistas
Folha de Pagamento de Empregados
Salrios a Pagar
Funo: registrar a folha de pagamento relativa aos salrios mensais dos empregados.
Salrios normais + horas extras + adicionais.
Debita-se pelo pagamento dos salrios e pelos descontos legais e autorizados, e
Credita-se pela proviso do valor total da folha devido ao empregado.
Natureza: Credora

2.1.3.01.00
2

Frias a Pagar
Funo: registrar as frias dos empregados pelo regime de competncia. Mensalmente
deve ser provisionado 1/12 de frias + 1/3 constitucional, com base na folha de
pagamento dos salrios. Devem ser provisionados tambm os encargos incidentes
sobre as frias provisionadas (INSS e FGTS).
Debita-se pelo pagamento das frias ao empregado e do INSS/FGTS incidentes e
Credita-se pela proviso, em contrapartida das contas de despesa e custo.
Natureza: Credora

2.1.3.01.00
3

Rescises de Empregados a Pagar


Funo: Registrar a proviso para pagamento de rescises trabalhistas. So os valores
devidos pelo regime de competncia, na data de encerramento do ms, a pagar
posteriormente, a empregados que esto em fase de desligamento da empresa. Este

valor deve ser informado pelo Departamento do Pessoal da empresa.


Debita-se pelo pagamento das rescises e Credita-se pelo valor da proviso para as
rescises trabalhistas de empregados que sero pagas posteriormente, em
contrapartida de despesa ou custo.
Natureza: Credora
2.1.3.01.00
4

13 Salrio e Encargos a Pagar


Funo: Registrar a proviso para o 13 salrio devido aos empregados. Mensalmente
provisionado 1/12 de 13 salrio com base na folha de pagamento dos empregados.
Devem ser provisionados tambm o INSS e o FGTS incidentes.
Debita-se pelo pagamento do 13 aos empregados e pelo pagamento dos encargos
incidentes e Credita-se pelo registro da proviso, tendo em contrapartida as contas
de despesas ou custos.
Natureza: Credora

2.1.3.02
2.1.2.02.00
1
2.1.3.03
2.1.3.03.00
1
2.1.3.04
2.1.3.04.00
1

Folha de Pagamento de Autnomos


Rendimentos a Pagar
Folha de Pagamento de Dirigentes
Pr-Labore a Pagar
Encargos Sociais a Pagar
INSS - Empregados a Recolher
Funo: registrar o INSS descontado dos empregados para ser recolhido.
Debita-se pelo pagamento da GPS e Credita-se na proviso da folha de pagamento.
Natureza: credora

2.1.3.04.00
2

INSS Empresa a Pagar


Funo: registrar o INSS, pelo regime de competncia, relativo parcela da
conribuio ao INSS devida pela empresa sobre a folha de pagamento. O INSS
incidente sobre o 13 e Frias provisionado em conta prpria.
Debita-se pelo pagamento, pelo valor do salrio famlia, salrio maternidade e
auxlio natalidade e Credita-se pela proviso da folha de pagamento.
Natureza: Credora

2.1.3.04.00
3

FGTS a pagar
Funo: Registrar o FGTS, pelo regime de competncia, a ser recolhido com base na
folha de pagamento.
Debita-se pelo pagamento do FGTS e Credita-se pela proviso, a contrapartida ser

conta de despesa ou custo.


2.1.3.04.00
4

Contribuio Sindical a Recolher


Funo: Registrar as contribuies a sindicatos, descontados na folha de pagamento.
Debita-se no pagamento e credita-se na transferncia da conta salrios a pagar.
Natureza: Credora.

2.1.4
2.1.4.01
2.1.4.01.00
1
2.1.3.01.00
2

Obrigaes Tributrias
Impostos Retidos a Recolher
IRF a Recolher (retido de PF)
IRF a Recolher (retido de PJ)
Funo: registrar os impostos que foram retidos (descontados) pela empresa no
pagamento de rendimentos a Pessoas Fsicas e Jurdicas
Debita-se no recolhimento do imposto e Credita-se quando foi descontado, para
registrar a obrigao da empresa recolher o imposto retido.
Natureza: Credora.

2.1.4.01.00
3

ISS Retido a Recolher.


Funo: registrar o ISS descontado no pagamento dos servios prestados por terceiros
a empresa.
Debita-se no recolhimento do imposto e Credita-se no desconto realizado na NF do
fornecedor do servio.
Natureza: Credora

2.1.4.01.00
4

ICMS Retido a Recolher


Funo: Registrar o ICMS retido nas NF de Venda, que foi cobrado do adquirente do
produto pelo sistema de Substituio Tributria.
Debita-se pelo recolhimento do ICMS retido e Credita-se pelo valor cobrado na NF
de Venda em contrapartida da conta 412 (deduo da Receita).
Natureza: Credora

2.1.4.02

Impostos e Contribuies sobre o Lucro

2.1.4.02.00
1

IRPJ a pagar
Funo: Registrar o IRPJ a pagar, apurado em balancete mensal ou balano anual.
Tambm registra o IR sobre os ganhos nas aplicaes de renda varivel.
Debita-se pelo pagamento do Imposto e Credita-se pela proviso do IRPJ.

Natureza: Devedora.
2.1.4.02.00
2

Contribuio Social a Pagar


Funo: Registrar a CSL apurada nos balancetes ou no balano anual.
Debita-se pelo pagamento da CSL e credita-se na proviso.
Natureza: Credora

2.1.4.03

Impostos e Contribuies sobre as Receitas

2.1.4.03.00
1

ICMS a Pagar
Funo: registrar a Apurao do ICMS a recolher no perodo.
Debita-se pelo pagamento e pela transferncia da conta 11306002 ICMS a
recuperar, quando da apurao mensal. Credita-se pelo valor do ICMS destacado
nas NF de Vendas durante o ms.
Natureza: Credora

2.1.4.03.00
2

IPI a Pagar
Funo: registrar a Apurao do IPI a recolher no perodo.
Debita-se pelo pagamento e pela transferncia da conta 11306003 IPI a recuperar,
quando da apurao peridica. Credita-se pelo valor do IPI destacado nas NF de
Vendas durante o ms.
Natureza: Credora

2.1.4.03.00
3

Cofins a Pagar
Funo: registrar o valor da contribuio incidente sobre a receita bruta e seu
respectivo pagamento.
Debita-se pelo pagamento da contribuio e Credita-se pela proviso incidente sobre
as receitas do ms.
Natureza: Credora.

2.1.4.03.00
3
2.1.5
2.1.5.01
2.1.5.01.00
1
2.1.5.01.00
2
2.1.5.01.00
3
2.1.5.01.00

PIS a Pagar
Contas a Pagar
Tarifas a Pagar
Telemar a Pagar
Copasa a Pagar
Cemig a Pagar
Correios a Pagar

5
2.1.5.01.00
6

...
Funo: Registrar as provises em obedincia ao regime de competncia
Debita-se pelo pagamento das contas e Credita-se pelas provises mensais.
Natureza: Credora.

2.1.5.02
2.1.5.02.00
1
2.1.5.02.00
2
2.1.5.02.00
3
2.1.5.02.00
4
2.1.5.02.00
5
2.1.6
2.1.6.01
2.1.6.01.00
1

Contas Vrias a Pagar


Seguros a Pagar
Aluguel a Pagar
Consrcios a Pagar
Comisses sobre Vendas a Pagar
...
Adiantamentos
Adiantamentos de Clientes
...
Funo: Registrar os adiantamentos recebidos de Clientes por conta de futuros
fornecimentos de bens e servios
Debita-se pela entrega dos bens ou servios (NF de Venda) e Credita-se pelo
recebimento do dinheiro adiantado pelo cliente.
Natureza: Credora.

2.2
2.2.1

PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO


Emprstimos e Financiamentos

2.2.1.01

Emprstimos e Financiamentos Bancrios

2.2.1.01.00
1

Banco Tal S.A.


Funo: registrar os emprstimos obtidos junto ao banco. Os valores registrados nessa
conta so as parcelas vencveis aps o final do exerccio seguinte ao do encerramento
do balano.
Debita-se pelo pagamento das parcelas dos emprstimos e Credita-se pela
constituio da obrigao (recebimento do emprstimo) e tambm pela eventual
correo do valor dos juros e demais encargos que venham a corrigir o saldo.
Natureza: Credora.

2.3

RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS

2.3.1
2.3.1.01
2.3.1.01.00
1

Resultados Operacionais
Receitas de Exerccios Futuros
...
Funo: registrar as receitas vinculadas a exerccios futuros.
Debita-se para apropriar a receita no exerccio competente, a contrapartida ser a
receita e Credita-se para registrar a receita a ser apropriada em exerccios futuros
exerccios.
Natureza: credora

2.3.1.02
2.3.1.02.00
1

Custos e Despesas Vinculadas s Receitas


...
Funo: registrar os custos vinculados s receitas acima.
Debita-se pelos custos e despesas incorridos e vinculados s receitas e Credita-se na
transferncia (apropriao) aos custos e despesas do perodo em que as receitas
foram reconhecidas.
Natureza: Devedora.

2.4
2.4.1
2.4.1.01
2.4.1.01.00
1

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Capital Subscrito
Capital Social
Funo: Registrar o capital registrado pelos scios, na constituio e nas posteriores
alteraes contratuais. No importando se integralizados ou no.
Debita-se pela eventual reduo do capital e Credita-se pela subscrio do capital
pelos scios.
Natureza: Credor

2.4.1.02
2.4.1.02.00
1

(-) Capital a Integralizar


(-)...
Funo: Registrar as cotas de capital subscritas, porm no integralizadas pelos
scios, no ato de constituio ou nas posteriores alteraes. Essa conta no deve ser
utilizada de a integralizao ocorrer no mesmo momento da integralizao.
Debita-se pela obrigao dos scios a integralizar as cotas subscritas e Credita-se
pelo recebimento dos valores dos scios (dinheiro ou bens), previstos na subscrio.
Natureza: Devedor, redutora do PL.

2.4.2
2.4.2.01
2.4.2.01.00

Reservas
Reservas de Capital
Correo Monetria do Capital Integralizado *

1
* A correo monetria das demonstraes financeiras foi revogada, inclusive para
fins societrios, a partir de 01/01/96, por fora do art. 4 da Lei n 9.249/95. Portanto,
a conta "Correo Monetria do Capital Integralizado" somente apresentar saldo se a
empresa no houver incorporado a reserva ao Capital Social.
2.4.2.01.00
2
2.4.2.01.00
3
2.4.2.01.00
4
2.4.2.01.00
5
2.4.2.02
2.4.2.03
2.4.2.03.00
1
2.4.2.03.00
2
2.4.2.03.00
3
2.4.2.03.00
4
2.4.2.03.00
5
2.4.2.03.00
6
2.4.2.03.00
7
2.4.3
2.4.3.01
2.4.3.01.00
1

gio na Emisso de Aes


Doaes e Subvenes para Investimentos
(-) Aes/Quotas em Tesouraria
...
Reservas de Reavaliao
Reservas de Lucros
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Reserva para Contigncias
Reserva de Lucros a Realizar
Reserva Especial
(-) Aes/Quotas em Tesouraria
...
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Lucros Acumulados
Funo: Registrar os lucros acumulados apurados na contabilidade. Absorver os
prejuzos apurados. Nunca poder apresentar lucro e prejuzos acumulados ao mesmo
tempo.
Debita-se pela destinao dos lucros acumulados (incorporao ao capital ou
distribuio aos scios, por exemplo), ou para absorver prejuzo acumulado nos
exerccios posteriores. Credita-se para registrar o lucro lquido no exerccio e pela
reverso das reservas (reversveis).
Natureza: Credora

2.4.3.01.00
2

(-) Prejuzos Acumulados

Funo: Registrar os prejuzos acumulados apurados na contabilidade. Absorver os


lucros apurados. Nunca poder apresentar lucro e prejuzos acumulados ao mesmo
tempo.
Debita-se para registrar o prejuzo lquido apurado no exerccio. Credita-se para
registrar o lucro lquido no exerccio.
Natureza: Devedora, redutora do PL.
2.4.3.01.00
3

Resultado do Exerccio em Curso

RESULTADO

3.1

Receitas Operacionais

3.1.1

Receita Bruta de Vendas

3.1.1.01

Receita com Vendas no Pas

3.1.1.01.00
1

Vendas de Produtos
Funo: Registrar as vendas de produtos de fabricao prpria. So registradas todas
as vendas de produtos vista e a prazo. O valor registrado o faturamento bruto,
incluindo os impostos e abatimentos.
Debita-se pela transferncia para a ARE no final do perodo e credita-se pelas Notas
Fiscais de Vendas dos produtos.
Natureza: Credora

3.1.1.01.00
2

Revenda de Mercadorias
Funo: Registrar as vendas de mercadorias. So registradas todas as vendas de
mercadorias vista e a prazo. O valor registrado o faturamento bruto, incluindo os
impostos e abatimentos.
Debita-se pela transferncia para a ARE no final do perodo e credita-se pelas Notas
Fiscais de Vendas de mercadorias.
Natureza: Credora

3.1.1.01.00
3

Vendas de Servios

3.1.1.01.00
4

ICMS retido s/faturamento


Funo: registrar o ICMS que foi cobrado por ST do adquirente do produto que consta
na NF de venda.
Credita-se pelo ICMS retido constante das NF de sadas, tendo como contrapartida
conta ICMS retido a pagar, e Credita-se por eventuais devolues do cliente e no
encerramento do perodo base.

Natureza: Devedora
3.1.1.02
3.1.1.03

Receitas com Vendas para o Exterior


Outras Receitas Operacionais

3.1.1.03.00
1

Recuperao de Despesas

3.1.1.03.00
2

Reverso de Provises

3.1.2
3.1.2.01
3.1.2.01.00
1

(-) Dedues das Receitas de Vendas


(-) Devolues, Descontos e Abatimentos.
(-) Devolues de Vendas
Funo: Registrar as devolues de produtos ou mercadorias vendidas pela empresa.
Debita-se pelo recebimento das Notas Fiscais de devoluo emitidas pelos clientes e
Credita-se apenas pela transferncia para apurao do resultado.
Natureza: Devedora

3.1.2.01.00
1

3.1.2.02
3.1.2.02.00
1
3.2.2.02.00
2
3.1.2.02.00
3
3.1.2.02.00
4

(-) Descontos a Abatimentos Concedidos


Funo: registrar os descontos concedidos incondicionalmente concedidos na venda
de produtos ou mercadorias. Os abatimentos concedidos ao cliente que, logo aps ter
recebido a mercadoria ou produto, queira devolve-lo por estar em desacordo com as
especificaes do pedido, ou seja, o abatimento que concedido apenas para evitar a
devoluo da mercadoria, tambm sra registrado nessa conta.
Debita-se na concesso do desconto na NF e Credita-se pela transferncia para ARE.
Tributos e Contribuies sobre Vendas
ICMS s/Vendas
IPI s/Vendas
PIS s/Vendas
COFINS s/Vendas
Funo: registrar os impostos incidentes sobre as vendas.
Debita-se, no caso do ICMS e do IPI, pelos valores destacados nas Notas Fiscais de
Vendas emitidas no ms, e no caso do PIS (1,65% ou 0,65%) e do COFINS (3%) o
valor dessas alquotas aplicadas sobre o faturamento do ms. Credita-se pela
transferncia para a conta ARE, quando do encerramento do perodo.

Natureza: Devedora
3.2
3.2.1
3.2.1.01
3.2.1.01.00
1

Custo das Vendas


Custo dos Produtos Vendidos
CPV
CPV
Funo: Registrar o custo dos produtos vendidos. Os valores debitados nessa conta
devem aqueles apurados pela contabilidade de custos, ou seja, apenas os custos dos
produtos j vendidos devero ser registrados nessa conta.
Debita-se pelo valor das baixas dos produtos vendidos, a contrapartida a conta de
estoque de produtos acabados e Credita-se pela transferncia do Saldo para a ARE.
Natureza: Devedora

3.2.2
3.2.2.01
3.2.2.01.00
1

3.2.3
3.2.3.01
3.2.3.01.00
1
3.3
3.3.1

Custo das Mercadorias Vendidas


CMV
CMV
Funo: Registra o custo de aquisio das mercadorias que j foram vendidas no
perodo.
Debita-se pela baixa das mercadorias vendidas em contrapartida de estoque de
mercadorias e Credita-se pela transferncia para ARE.
Custo dos Servios Prestados
CSP
CSP
Despesas Operacionais
Despesas Administrativas

3.3.1.01

Despesas Trabalhistas

3.3.1.01.00
1

Pr-Labore

3.3.1.01.00
2

Salrios

3.3.1.01.00
3

Horas Extras

3.3.1.01.00
4

Frias

3.3.1.01.00
5

13 Salrio

3.3.1.01.00
6
3.3.1.01.00
7
3.3.1.01.00
8
3.3.1.01.00
9
3.3.1.02
3.3.1.02.00
1
3.3.1.02.00
2
3.3.1.02.00
3
3.3.1.02.00
4
3.3.1.02.00
5
3.3.1.02.00
6
3.3.1.02.00
7
3.3.1.02.00
8
3.3.1.02.00
9
3.3.1.02.01
0
3.3.1.02.011
3.3.1.02.01
2
3.3.1.02.01
3
3.3.1.02.01
4
3.3.1.02.01
5
3.3.1.02.01
6
3.3.1.02.01
7
3.3.1.02.01
8
3.3.1.02.01
9
3.3.1.02.02

Aviso prvio e indenizaes trabalhistas


INSS
FGTS

Despesas Gerais
Alugueis passivos
gua e esgoto
Energia Eltrica
Telefone, fax, internet.
Consumo de material de escritrio
Conduo
Correios e Malote
Material de Limpeza
Viagens
Manuteno e conservao
Depreciaes e Amortizaes
Fretes e Carretos
Assistncia Mdica
Combustveis e Lubrificantes
Leasing
Servios de Terceiros PF
Servios de Terceiros PJ
Dispndios com Alimentao
Feiras/Congressos/Simpsios/Cursos
Telefone

0
3.3.1.02.02
1
3.3.1.02.02
2
3.3.1.02.02
3
3.3.1.02.02
4
3.3.1.02.02
5
3.3.1.02.02
5
3.3.1.02.02
5
3.3.1.02.02
6
3.3.1.02.02
7
3.3.1.02.02
8
3.3.1.02.02
9
3.3.2
3.3.2.01
3.3.2.01.00
1
3.3.2.01.00
2
3.3.2.01.00
3
3.3.2.01.00
4
3.3.2.02
3.3.2.02.00
1
3.3.2.02.00
2
3.3.2.02.00
3
3.3.2.02.00
4
3.3.2.01.00
5
3.3.3
3.3.3.01

PAT Programa de Alimentao doTrabalhados


Vale Transporte
Bens de Pequeno Valor
Pedgios
Jornais, Revistas e Perdicos.
Estadas
Confraternizaes
Brindes
Seguros
Sindicato Patronal e Associaes de Classe
Despesas Bancrias
Despesas Financeiras Lquidas
Despesas Financeiras
Variao Monetria Passiva
Variao Cambial Passiva
Juros Passivos
Descontos Concedidos
Receitas Financeiras
Variao Monetria Ativa
Variao Cambial Ativa
Ganhos com Aplicaes Financeiras
Juros Ativos
Descontos Obtidos
Despesas Tributrias
Impostos Taxas e Contribuies.

3.3.3.01.00
1
3.3.3.01.00
1
3.3.3.01.00
2
3.3.3.01.00
3
3.3.3.01.00
4
3.3.3.01.00
5
3.3.3.01.00
6
3.3.4
3.3.4.01
3.3.4.01.00
1
3.3.4.01.00
2
3.3.4.01.00
3
3.3.4.01.00
4
3.3.4.01.00
5
3.3.4.01.00
6
3.3.4.01.00
7
3.3.4.01.00
8
3.3.4.01.00
9
3.3.4.02
3.3.4.02.00
1
3.3.4.02.00
2
3.3.4.02.00
3
3.3.4.02.00
4
3.3.4.02.00
5
3.3.4.02.00
6

IOF
PIS Receitas Operacionais Diversas
IPTU
IPVA
IRF Exclusivo na Fonte
Alvar
...
Despesas com Vendas
Despesas Trabalhistas
Pr-Labore
Salrios
Horas Extras
Frias
13 Salrio
Aviso prvio e indenizaes trabalhistas
INSS
FGTS
Comisses Sobre Vendas
Despesas Gerais
Alugueis passivos
gua e esgoto
Energia Eltrica
Telefone, fax, internet.
Consumo de material de escritrio
Conduo

3.3.4.02.00
7
3.3.4.02.00
8
3.3.4.02.00
9
3.3.4.02.01
0
3.3.4.02.011
3.3.4.02.01
2
3.3.4.02.01
3
3.3.4.02.01
4
3.3.4.02.01
5
3.3.4.02.01
6
3.3.4.02.01
7
3.3.4.02.01
8
3.3.4.02.01
9
3.3.4.02.02
0
3.3.4.02.02
1
3.3.4.02.02
2
3.3.4.02.02
3
3.3.4.02.02
4
3.3.4.02.02
5
3.3.4.02.02
5
3.3.4.02.02
5
3.3.4.02.02
6
3.3.4.02.02
7
3.2.4.02.02

Correios e Malote
Material de Limpeza
Viagens
Manuteno e conservao
Depreciaes e Amortizaes
Fretes e Carretos
Assistncia Mdica
Combustveis e Lubrificantes
Leasing
Servios de Terceiros PF
Servios de Terceiros PJ
Dispndios com Alimentao
Feiras/Congressos/Simpsios/Cursos
Telefone
PAT Programa de Alimentao doTrabalhados
Vale Transporte
Bens de Pequeno Valor
Pedgios
Jornais, Revistas e Perdicos.
Estadas
Confraternizaes
Brindes
Seguros
Crditos Vencidos e No Liquidados *

8
* A Conta "Crditos Vencidos e no Liquidados" est em conformidade com o que
dispe a Lei n 9.430/96, que tornou indedutvel, a partir de 01/01/97, a antiga
"Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa", tanto para fins de Imposto de
Renda quanto da Contribuio Social sobre o Lucro. Se a empresa optar por constituir
a Proviso indedutvel, importa observar que a contrapartida da proviso (despesa)
ser, tambm, classificada no subgrupo "Despesas com Vendas".
3.3.4.02.02
8

Propaganda e Publicidades

3.3.4.02.02
9

Proviso para Devedores Duvidosos

3.3.5
3.3.5.01
3.3.5.01.00
1
3.3.5.02
3.3.6.03
3.3.6.04
3.4
3.4.1
3.4.1.01
3.4.1.01.00
1
3.4.1.01.00
2
3.4.1.02
3.4.1.02.00
1
3.4.1.02.00
2
4
4.1
4.1.1

Resultados de Participaes Societrias


Resultado da Equivalncia Patrimonial
...
Lucros ou Dividendos Recebidos
Rendimentos de Outros Investimentos
Amortizao de gio ou Desgio de Investimentos
Resultado No Operacional
Receitas No Operacionais
Alienao de Bens Permanentes
Alienao de Investimentos
Alienao de Imobilizado
(-) Custo na Alienao de Bens Permanentes
(-) Custo na Alienao de Investimentos
(-) Custo na Alienao de Imobilizado
Custos de Produo
Custo Direto
Custos Diretos de Produo
Funo: Registrar os gastos com material e mo de obra que foram consumidos
diretamente no produto fabricado. Os valores debitados nesse grupo so apenas
aqueles identificveis com o produto Fabricado.
Debita-se pelo consumo desses fatores de produo e Credita-se pela sua
Transferncia para o estoque de produtos acabados cada produto receber, a
dbito nas contas de estoque a sua parcela de custo.
Natureza: Devedora.

4.1.1.01

Mo-de-Obra Direta

4.1.1.01.00
1

Salrios e Ordenados

4.1.1.01.00
2

Pr-Labore

4.1.1.01.00
3

Prmios e Gratificaes

4.1.1.01.00
4

13 Salrio

4.1.1.01.00
5
4.1.1.01.00
6
4.1.1.01.00
7
4.1.1.01.00
8
4.1.1.01.00
9
4.1.1.01.01
0
4.1.1.02
4.1.1.02.00
1
4.1.1.02.00
2
4.1.1.02.00
3

Frias
INSS
FGTS
Indenizaes e Aviso Prvio
Assistncia Mdica e Social
...
Material Direto
Matria Prima Consumida
Material de Embalagem Consumido
Consumo de Material Auxiliar de Produo
Funo: Registrar os materiais consumidos diretamente na fabricao dos produtos.
Os materiais diretos so baixados nos estoques pelo sistema de inventrio permanente
ou peridico.
Debita-se pelo valor total das sadas de estoque pelas requisies para consumo na
rea de produo, em contrapartida das contas de estoques de MP, M. Embalagem e
Mat.Aux. de Produo e Credita-se pela sua transferncia para a conta de Estoque
de Produtos Acabados para Venda (aps a Contabilizao dos custos no final do
perodo).
Natureza: Devedoras

4.1.1.03
4.1.1.03.00
1
4.1.1.03.00
2
4.1.1.03.00

Outros Custos Diretos


Energia Eltrica
Servios de Terceiros
...

4.2
4.1.1
4.2.1.01
4.1.1.01.00
1
4.1.2
4.1.2.01
4.1.2.01.00
1
4.1.2.02
4.1.2.02.00
1
4.1.3
4.1.3.01
4.1.3.01.00
1
4.1.3.02
4.1.3.02.00
1
4.1.4.01
4.1.4.01.00
1
4.1.5.01
4.1.5.01.00
1

Funo: Registrar os Custos Diretos (fora MP e MOD) incorridos na Fbrica durante


o perodo.
Debita-se pela ocorrncia desses custos e Credita-se pela sua transferncia para o
Estoque de produtos acabados no perodo em que ocorreram.
Natureza: Devedoras
Custos Indiretos de Produo
Mo de Obra Indireta
Mo-de-Obra Indireta
...
Material Indireto
Materiais de Consumo Indireto
...
Materiais de Manuteno e Reparo
...
Gastos Gerais de Fabricao
Utilidades e Servios
...
Aluguis e Arrendamentos
...
Depreciaes, Amortizaes e Exaustes.
...
Combustveis e Energia Eltrica
...
Funo: Registrar os gastos que foram segregados das despesas por terem sido
consumidos na fbrica e no na Administrao. Note que so gastos na fbrica e no
no produto. Os gastos diretamente no produto so custos diretos (tratados no grupo
41).
Debita-se pelo consumo desses fatores dentro da fbrica pelo regime de
competncia, sempre - e Credita-se pela sua transferncia para os Estoques dos
Produtos em que foram consumidos.()

5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.01.00
1

Apurao do Resultado do Exerccio


Apurao do Resultado do Exerccio
A.R.E.
A.R.E
A.R.E.
Funo: Receber os lanamentos de encerramento das receitas e despesas (todas do

grupo 3). para apurar o resultado do perodo contbil lucro ou prejuzo. uma conta
de transferncia.
Debita-se pelo saldo de todas as despesas para e Credita-se pelo saldo de todas as
Receitas. O saldo dessa conta, se credor, apurar lucro e se devedor, apurar
prejuzo que ser transferido para as contas de Lucros ou Prejuzos acumulados,
conforme o caso.