Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
FISCAL
#OQUETEMPRAHOJE
Imposto sobre Produtos Industrializados.
Domiclio.
Bens de capital.
Base de clculo.
Incidncia.
Valor tributvel.
Industrializao. Conceito.
Crditos.
Caractersticas e modalidades de
industrializao.
No Tributados.
Excluses.
Contribuintes.
Responsveis.
Estabelecimentos Industriais e equiparados.
Suspenso.
Iseno.
Reduo e majorao do imposto
CONTEDO ECONMICO
REPERCUSSO ECONMICA
FINALIDADE
CONTEDO ECONMICO
COMRCIO
EXTERIOR
PATRIMNIO
E RENDA
PRODUO E
CIRCULAO
#SELIGA
LEI 4.502/64
Art . 1 O Impsto de Consumo incide sbre os
produtos industrializados compreendidos na Tabela
anexa.
DECRETO LEI 34/66
Art 1 O Impsto de Consumo, de que trata a Lei n 4.502, de
30 de novembro de 1964, passa a denominar-se lmpsto
sbre Produtos Industrializados.
DEMAIS QUALIFICAES
COMPETNCIA
REPERCUSSO
ECONMICA
FINALIDADE
#SELIGA
DIRETO
FATO
GERADOR
NUS
TRIBUTRIO
INDIRETO
FATO
GERADOR
NUS
ANTERIORIDADE
IRRETROATIVIDADE
150, I, CF
150, III, CF
150, III, CF
#SELIGA
DECRETO
ALQUOTAS
BASE DE
CLCULO
Lei 10.451/02
ART. 7
Acrescentar at
30 unidades
percentuais
Acrescentar at
30%
IPI
ANUAL
90 DIAS
#SELIGA
PGFN
LEI
ANUAL
DECRETO
90
dias
ANUAL
90
dias
STF
ADI 4.661/DF
LEI
DECRETO
funo
da
SELETIVIDADE
SELETIVO
ESSENCIALIDADE PRODUTO
MAIS
ESSENCIAL
MENOS
ESSENCIAL
EXTRAFISCAL
FISCAL
#SELIGA
Art. 145. Constituio Federal.
NO CUMULATIVIDADE
Art. 153. Constituio Federal.
#SELIGA
Empresa A
Empresa B
Empresa C
IPI R$ 100
IPI R$ 250
IPI R$ 350
Crdito
Crdito
Crdito
PAGA
PAGA
PAGA
Consumidor
SISTEMA DE CREDITAMENTO
CRDITOS
ENTRADA
SADA
LEI 9.779/99
#SELIGA
ENTRADA
No tributados
Isentos
SADA
No tributados
Destinados ao exterior
Isentos
Alquota zero
Alquota + zero
Alquota zero
Alquota + zero
BENS DE CAPITAL
Art. 153. 3.
#SELIGA
SMULA 156 DO SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA
INCIDE
NACIONAIS
ALQUOTA
ZERO
ALQUOTA
+ ZERO
ESTRANGEIROS
ALQUOTA
ZERO
ALQUOTA
+ ZERO
NO INCIDE
IMUNES
ANOTAO NT
FORA DO CONCEITO
DE INDUSTRIALIZAO
#SELIGA
PREPARO DE ALIMENTOS E
REFRIGERANTES
ARTESANATO
REMDIO MANIPULADO
REPARO DE PRODUTOS COM
DEFEITOS
MISTURA DE TINTA
INDUSTRIALIZAO
CTN
Art. 46.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste
imposto, considera-se industrializado o
produto que tenha sido submetido a
qualquer operao que lhe modifique a
natureza ou a finalidade, ou o
aperfeioe para o consumo.
RIPI
Art. 3. Produto industrializado o
resultante de qualquer operao
definida neste Regulamento como
industrializao, mesmo incompleta,
parcial ou intermediria.
CARACTERSTICAS E MODALIDADES DE
INDUSTRIALIZAO ART. 4 RIPI
TRANSFORMAO
BENEFICIAMENTO
MONTAGEM
ACONDICIONAMENTO
RENOVAO
#SELIGA
RECONDICIONAMENTO
REACONDICIONAMENTO
ACONDICIONAMENTO
RENOVAO
COLOCAR EM
EMBALAGEM
TORNAR NOVO
TRANSFORMAO
BENEFICIAMENTO
MONTAGEM
ACONDICIONAMENTO
RENOVAO
PRODUTO
ESTABELECIMENTOS EQUIPARADOS
ART. 9 A 14 RIPI
Executa
operaes
Art. 4 RIPI
Estabelecimento
EQUIPARADO
NO
executa
operaes
Art. 4 RIPI
Regime
EQUIPARAO
Estabelecimento
INDUSTRIAL
OBRIGATRIO
FACULTATIVO
#SELIGA
Art. 9. Equiparam-se a estabelecimento industrial:
#SELIGA
Art. 51. Contribuinte do imposto :
NO CONFUNDA
IMPORTADOR
CONTRIBUINTE
ESTABELECIMENTO
EQUIPARADO
AUDITOR E ANALISTA
FISCAL
Estabelecimento
INDUSTRIAL
Executa
operaes
Art. 4 RIPI
Estabelecimento
EQUIPARADO
NO
executa
operaes
Art. 4 RIPI
#RELEMBRANDO
TRANSFORMAO
BENEFICIAMENTO
MONTAGEM
ACONDICIONAMENTO
RENOVAO
#SELIGA
INCIDNCIA
ART. 2, PG. N., RIPI
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL
ART. 8 DO RIPI
TODOS OS
PRODUTOS
QUALQUER OPERAO
INDUSTRIAL
TRIBUTADA
ALQUOTA
POSITIVA
ALQUOTA
ZERO
ALQUOTA
ZERO
ISENTA
#OQUETEMPRAHOJE
Contribuintes.
Responsveis.
Domiclio.
Lanamento.
Base de clculo.
Valor tributvel.
Suspenso.
Iseno.
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da
competncia para exigir o seu cumprimento.
SUJEIO PASSIVA
tributo
Obrigao
principal
penalidade
S. Passivo
Obrigao
acessria
prestaes
fazer ou no
CONTRIBUINTE
RESPONSVEL
direta e pessoal
fato gerador
indireta
fato gerador
#SELIGA
Art. 23 do RIPI
#SELIGA
CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL
RIPI
#SELIGA
IMPORTADOR
CONTRIBUINTE
IMPORTADOR
EQUIPARADO A
INDUSTRIAL
CONTRIBUINTE
LEGISLAO
DESCUMPRIMENTO
DE OBRIGAES
RESPONSVEL
RESPONSABILIDADE ART. 26 E 46 DO
RIPI
Art. 26.
ainda responsvel, por
substituio, o industrial ou equiparado
a industrial, mediante requerimento, em
relao s operaes anteriores,
concomitantes ou posteriores s sadas
que promover, nas hipteses e condies
estabelecidas pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
SUSPENSO
Industrial ou
Equiparado
Matria
Prima
CO-DEVEDOR
TRIBUTO
ACRSCIMOS
LEGAIS
CO-DEVEDOR
TRIBUTO
ACRSCIMOS
LEGAIS
#SELIGA
RIPI
CTN
Art.
28.
So
solidariamente
responsveis com o sujeito passivo, no
perodo de sua administrao, gesto ou
representao,
os
acionistas
controladores, e os diretores, gerentes
ou representantes de pessoas jurdicas
de direito privado, pelos crditos
tributrios
decorrentes
do
no
recolhimento do imposto no prazo legal.
PJ PBLICO
AMBULANTE
DOMICLIO
DOMICLIO
OUTRA
PESSOA
NATURAL
DOMICLIO
DOMICLIO
SEDE DOS NEGCIOS
RESIDNCIA HABITUAL
LUGAR DO
ESTABELECIMENTO
RESPONSVEL PELA
OBRIGAO
LUGAR DA
REPARTIO
RESPONSVEL PELA
OBRIGAO
RESIDNCIA HABITUAL
QUALQUER LUGAR
EXERA SUA ATIVIDADE
CENTRO DE SUA
ATIVIDADE
#SELIGA
DOMICLIO
O lugar da situao dos bens ou
da ocorrncia dos atos ou fatos
que deram origem obrigao
OPCIONAL
VENDA HOJE
ENTREGA DEPOIS
PRODUTO ENTREGUE
EM PARTES
LANAMENTO
LEGISLAO
DOCUMENTO
FATO
GERADOR
REGRA GERAL
LANA
NOTA
FISCAL
CASOS
ESPORDICOS
LANA
DARF
IMPORTAO
LANA
DI
CONSEQUNCIAS
NO SER EXIGIDO
NOVAMENTE O IMPOSTO
PRECISA COMPROVAR O
PAGTO DO IMPOSTO
NO SER EXIGIDO
NOVAMENTE O IMPOSTO
AUDITOR E ANALISTA
FISCAL
#RELEMBRANDO
RIPI
CTN
#SELIGA
Pagto parcial
Sem
declarao e
sem pagto
Pagto parcial
dolo / fraude
/ simulao
5 anos
Fato
Gerador
5 anos
1 dia do
exerccio
seguinte
5 anos
1 dia do
exerccio
seguinte
#OQUETEMPRAHOJE
Fato Gerador
Suspenso.
Iseno.
Base de clculo.
Valor tributvel.
Perodo de apurao.
Apurao do imposto.
Crdito presumido.
Recolhimento.
CRDITO
TRIBUTRIO
SUSPENSO
TRANSITRIO
40 RIPI
OBRIGAO
TRIBUTRIA
#SELIGA
Art. 42. Quando no forem satisfeitos
os requisitos que condicionaram a
suspenso, o imposto tornar-se-
imediatamente exigvel, como se a
suspenso no existisse.
1. Se a suspenso estiver
condicionada destinao do produto e
a este for dado destino diverso do
previsto, estar o responsvel pelo fato
sujeito ao pagamento do imposto e da
penalidade cabvel, como se a
suspenso no existisse.
Estabelecimento
industrial
Encaminha para
exportao
ECE
SUSPENSO DO
IPI
Exporta
efetivamente
ISENO
ALQUOTA
ZERO
CF
LEI
DECRETO
#SELIGA
Art. 52. Se a iseno estiver condicionada
destinao do produto e a este for dado
destino diverso do previsto, estar o
responsvel pelo fato sujeito ao pagamento do
imposto e da penalidade cabvel, como se a
iseno no existisse.
1. Salvo comprovado intuito de fraude, o
imposto ser devido, sem multa, se recolhido
espontaneamente, antes do fato modificador
da destinao, se esta se der aps um ano da
ocorrncia do fato gerador, no sendo exigvel
aps o decurso de trs anos.
2. Nos casos dos incisos XII e XIII do art. 54
no ser devido o imposto se a mudana se
verificar depois de um ano da ocorrncia do
fato gerador.
ANTES
1ANO
ENTRE 1
E3
ANOS
APS 3
ANOS
BENEFCIO
PERMANENTE
54 DO RIPI
TEMPORRIO
55 A 66 DO
RIPI
#SELIGA
REVOGAO
ISENO
SEM PRAZO DETERMINADO
IV - pessoas portadoras de deficincia fsica, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, diretamente ou
por intermdio de seu representante legal.
#SELIGA
Art. 58. Para os fins de que trata o art. 55:
ALIENAR O VECULO
ANTES 2 ANOS
IPI ATUALIZADO
ASPECTOS DO IMPOSTO
MATERIAL
TEMPORAL
QUANTITATIVO
ESPACIAL
PESSOAL
FATO
GERADOR
MOMENTO
DO FATO
GERADOR
BASE DE
CLCULO E
ALQUOTA
LOCAL PARA
INCIDNCIA
CONTRIBUINTE
E
RESPONSVEL
REGIME AD
REM
REGIME DA LEI
10.833/03
REGIME DA LEI
12.546/11
Refrigerantes
guas
Cervejas
Cigarros
Lei 11.727/08
Decreto
6.707/08
MP 540/11
Decreto
7.555/11
VALOR TRIBUTVEL
o valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por
ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e dos
encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis
IMPOSTO DE
IMPORTAO
VALOR DA OPERAO
VALOR ADUANEIRO
ENCARGOS CAMBIAIS
#SELIGA
VALOR ADUANEIRO = R$ 1.000
VALOR TRIBUTVEL
o valor total da operao de que decorrer a
sada do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial
#SELIGA
Art. 190.
VALOR TRIBUTVEL
VALOR DA OPERAO
PREO
PRODUTO
VALOR DO
FRETE
DESPESAS
ACESSRIAS
Encomendado
(FBRICA)
SALVO
Encomendante
DESTINADO AO
COMRCIO
NOVA
INDUSTRIALIZAO
ACONDICIONAMENTO
DE PRODUTOS
TRIBUTADOS
FBRICA
ATACADO
VAREJO
#SELIGA
INCIDE IPI
VENDA
TRANSFERNCIA
DOAO
LOCAO
PREO DO IMPORTADO
IGUAL
MAIOR
BASE CLCULO
PREO
REVENDA
PREO
REVENDA
PREO
AQUISIO
PREO
AQUISIO
III - ao custo de fabricao do produto, acrescido dos custos financeiros e dos de venda,
administrao e publicidade, bem como do seu lucro normal e das demais parcelas que devam ser
adicionadas ao preo da operao, no caso de produtos sados do estabelecimento industrial, ou
equiparado a industrial, com destino a comerciante autnomo, ambulante ou no, para venda
direta a consumidor; e
IV - a setenta por cento do preo da venda a consumidor no estabelecimento moageiro, nas
remessas de caf torrado a estabelecimento comercial varejista que possua atividade acessria
de moagem.
#SELIGA INCISO I
INDSTRIA A
FILIAL
ATACADISTA
A
VTM
R$ 1.000
PCMAPR
#SELIGA INCISO II
INDSTRIA
A
SADA
FILIAL
VAREJISTA
A
VALOR
VAREJO
R$ 3.000
VALOR
PCMAPR
R$ 2.200
VTM
PCMAPR
90% PVV
COMO FUNCIONA A NO
CUMULATIVIDADE
Empresa
A
Empresa
B
Empresa
C
CRDITO
R$ 0,00
CRDITO
R$ 100
CRDITO
R$ 300
DBITO
R$ 100
DBITO
R$ 300
DBITO
R$ 600
#SELIGA
ENTRADA
No tributados
Isentos
SADA
No tributados
Destinados ao exterior
Isentos
Alquota zero
Alquota + zero
Alquota zero
Alquota + zero
REGIME DE CREDITAMENTO
REGRA
ENTRADA DE
PRODUTOS
COM IPI
DESTACADO
SADA DE
PRODUTOS
COM IPI
DESTACADO
EXCEES
INCENTIVOS FISCAIS
AQUISIO DE COMERCIANTES NO
CONTRIBUINTES
CRDITOS POR DEVOLUO DE
PRODUTO
CRDITO PRESUMIDO
AQUISIO DE COMERCIANTES NO
CONTRIBUINTES
Art. 227.
Os estabelecimentos
industriais, e os que lhes so
equiparados, podero, ainda, creditarse do imposto relativo a matria-prima,
produto intermedirio e material de
embalagem, adquiridos de comerciante
atacadista no contribuinte, calculado
pelo adquirente, mediante aplicao da
alquota a que estiver sujeito o produto,
sobre cinquenta por cento do seu valor,
constante da respectiva nota fiscal
permitido
ao
estabelecimento
industrial,
ou
equiparado a industrial, creditar-se do
imposto relativo a produtos tributados
recebidos em devoluo ou retorno, total
ou parcial.
CRDITO
PRESUMIDO
TRANSFERNCIA DE
CRDITOS
OBJETIVO
CUMULATIVO
PARA OUTROS
ESTABELECIMENTOS
RESSARCIR CONTRIBUIES
INCIDENTES SOBRE INSUMOS
NO CUMULATIVO
ABATIMENTO DO IPI
APURAO E RECOLHIMENTO DO
IMPOSTO 259 A 267 DO RIPI
Art. 259. O perodo de apurao do imposto incidente nas sadas dos produtos do
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial mensal.
1. O disposto no caput no se aplica ao IPI incidente no desembarao aduaneiro
dos produtos.
2. O disposto neste artigo aplica-se s microempresas e s empresas de pequeno
porte no optantes pelo Simples Nacional referido no art. 177.
#SELIGA
BASE
TRIBUTVEL
PROCEDIMENTO
APURAO
AD VALOREM
COMPENSAO
AD REM
MENSAL
NO CONFUNDA
CADA
OPERAO
CRDITO
DBITO
APURAO
IMPOSTO
PERODO
MENSAL
IV - nos demais casos, a resultante do clculo do imposto relativo ao perodo de apurao a que
se referir o recolhimento, deduzidos os crditos do mesmo perodo.
CONTRIBUINTE
o DESEMBARAO
ADUANEIRO de produto de
procedncia estrangeira
o IMPORTADOR
LANAMENTO (momento)
no REGISTRO DA
DECLARAO DE
IMPORTAO no Sistema
Integrado de Comrcio
Exterior - SISCOMEX,
quando do despacho
aduaneiro de importao
a SADA DE PRODUTO do
o INDUSTRIAL OU o
na SADA DO PRODUTO do
estabelecimento industrial,
ESTABELECIMENTO
estabelecimento industrial
ou equiparado a industrial EQUIPARADO A INDUSTRIAL ou equiparado a industrial
na ENTREGA AO
o INDUSTRIAL OU o
na ENTREGA AO
COMPRADOR, quanto aos
ESTABELECIMENTO
COMPRADOR, quanto aos
produtos vendidos por
EQUIPARADO A INDUSTRIAL
produtos vendidos por
intermdio de ambulantes
intermdio de ambulantes
na SADA DE ARMAZMo INDUSTRIAL OU o
na SADA DO PRODUTO de
GERAL OU OUTRO
ESTABELECIMENTO
armazm-geral ou outro
DEPOSITRIO DO
EQUIPARADO A INDUSTRIAL
depositrio, diretamente
ESTABELECIMENTO
para outro estabelecimento,
INDUSTRIAL OU
quando vendido pelo
EQUIPARADO A INDUSTRIAL
prprio depositante
DEPOSITANTE, quanto aos
produtos entregues
diretamente a outro
estabelecimento
na SADA DA REPARTIO
o IMPORTADOR
na SADA DA REPARTIO
que promoveu o
onde ocorreu o
desembarao aduaneiro,
desembarao, quanto aos
quanto aos produtos que,
produtos que, por ordem do
por ordem do importador,
importador, forem
forem remetidos
remetidos diretamente a
diretamente a terceiros
terceiros
na SADA DO
o INDUSTRIAL
na SADA DO PRODUTO do
ESTABELECIMENTO
estabelecimento industrial
INDUSTRIAL diretamente
ou equiparado a industrial
para estabelecimento da
mesma firma ou de terceiro,
por ordem do
encomendante, quanto aos
produtos mandados
industrializar por
encomenda
na SADA DE BENS DE
o INDUSTRIAL
na SADA DE BENS DE
PRODUO dos associados
PRODUO dos associados
para as suas cooperativas,
para as suas cooperativas,
equiparadas, por opo, a
equiparadas, por opo, a
estabelecimento industrial
estabelecimento industrial
no QUARTO DIA DA DATA
o INDUSTRIAL OU o
na OCORRNCIA dos demais
DA EMISSO DA
ESTABELECIMENTO
casos no especificados
RESPECTIVA NOTA FISCAL, EQUIPARADO A INDUSTRIAL neste artigo (182 do RIPI),
quanto aos produtos que
em que couber a exigncia
at o dia anterior no
do imposto
tiverem deixado o
estabelecimento do
contribuinte
no MOMENTO EM QUE
o INDUSTRIAL
no MOMENTO EM QUE
FICAR CONCLUDA A
FICAR CONCLUDA A
OPERAO INDUSTRIAL,
OPERAO INDUSTRIAL,
quando a industrializao se
quando a industrializao se
der no prprio local de
der no prprio local de
consumo ou DE UTILIZAO
consumo ou de utilizao,
DO PRODUTO, fora do
fora do estabelecimento
estabelecimento industrial
industrial
no INCIO DO CONSUMO OU
os que CONSUMIREM ou
no INCIO DO CONSUMO OU
DA UTILIZAO do papel
UTILIZAREM em outra
DA UTILIZAO do papel
destinado impresso de
finalidade, ou REMETEREM
destinado impresso de
livros, jornais e peridicos,
a pessoas que no sejam
livros, jornais e peridicos,
em finalidade diferente da
empresas jornalsticas ou
em finalidade diferente da
que lhe prevista na
editoras OU o IMPORTADOR
que lhe prevista na
imunidade de que trata o
OU o INDUSTRIAL OU o
imunidade de que trata o
inciso I do art. 18, ou na
ESTABELECIMENTO
inciso I do art. 18, ou na
SADA DO FABRICANTE, DO EQUIPARADO A INDUSTRIAL SADA DO FABRICANTE, DO
IMPORTADOR OU DE SEUS
IMPORTADOR, OU DE SEUS
ESTABELECIMENTOS
ESTABELECIMENTOS
DISTRIBUIDORES, para
pessoas que no sejam
empresas jornalsticas ou
editoras
na AQUISIO ou, se a
venda tiver sido feita antes
de concluda a operao
industrial, na CONCLUSO
desta, quanto aos produtos
que, antes de sair do
estabelecimento que os
tenha industrializado por
encomenda, sejam por este
adquiridos
na DATA DA EMISSO DA
NOTA FISCAL pelo
estabelecimento industrial,
quando da ocorrncia de
qualquer das hipteses
enumeradas no inciso VII do
art. 25
no MOMENTO DA SUA
VENDA, quanto aos
produtos objeto de
operao de venda que
forem consumidos ou
utilizados dentro do
estabelecimento industrial
na SADA SIMBLICA de
lcool das usinas produtoras
para as suas cooperativas,
equiparadas, por opo, a
estabelecimento industrial
na DATA DO VENCIMENTO
DO PRAZO de permanncia
da mercadoria no recinto
alfandegado, antes de
aplicada a pena de
perdimento, quando as
mercadorias importadas
forem consideradas
abandonadas pelo decurso
do referido prazo
o INDUSTRIAL
DISTRIBUIDORES, para
pessoas que no sejam
empresas jornalsticas ou
editoras
na OCORRNCIA dos demais
casos no especificados
neste artigo (182 do RIPI),
em que couber a exigncia
do imposto
o INDUSTRIAL
QUANDO DESATENDIDAS AS
CONDIES da imunidade,
da iseno ou da suspenso
do imposto
o INDUSTRIAL
na VENDA DO PRODUTO
que for consumido ou
utilizado dentro do
estabelecimento industrial
o INDUSTRIAL
na TRANSFERNCIA
SIMBLICA da produo de
lcool das usinas produtoras
s suas cooperativas,
equiparadas, por opo, a
estabelecimento industrial
na OCORRNCIA dos demais
casos no especificados
neste artigo (182 do RIPI),
em que couber a exigncia
do imposto
o IMPORTADOR