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SIMPLES PAULISTA

Lei Estadual n 10.086/98

20 de janeiro de 2006

Edio atualizada pela Lei n 12.186, de 06 de janeiro de 2006.

Tcio pretende abrir uma pequena empresa, mas demonstra muita preocupao com relao
aos tributos que ir pagar. Realmente sua preocupao procede, j que a nossa legislao
bastante complexa neste ponto. Ele j tomou conhecimento da legislao que trata dos
tributos federais, e agora quer saber a respeito do ICMS no Estado de So Paulo, pois
pretende abrir um pequeno comrcio no centro da cidade. Na verdade ele ainda tem algumas
dvidas sobre o tipo de comrcio que ir atuar. Tcio uma pessoa precavida e nos faz
alguns questionamentos sobre o assunto, pois necessitar destas informaes para fazer o
plano de negcios de sua futura empresa:

Tcio Eu j li o Saiba Mais do Sebrae-SP que fala do Simples Federal e j sei como deverei
pagar os tributos federais. Agora eu quero saber se existe alguma lei tributria no Estado de
So Paulo que estabelea tratamento diferenciado s pequenas empresas.

Sim Tcio. O Estado de So Paulo implantou o SIMPLES PAULISTA. O SIMPLES PAULISTA um regime
tributrio simplificado e favorecido concedido s microempresas e empresas de pequeno porte (MPEs) do
Estado de So Paulo que atenderem as disposies previstas na Lei n 10.086/98, regulamentada pelo
Decreto n 43.738/98.

Este sistema consiste na iseno ou reduo do recolhimento do ICMS sobre as vendas efetuadas pelas
MPEs enquadradas neste regime tributrio no Estado de So Paulo, alm de simplificar o cumprimento
das obrigaes acessrias que determina.

Mas importante frisar que somente esto sujeitas a efetuar o registro na Secretaria da Fazenda do
Estado de So Paulo, as empresas que realizam venda de mercadorias (indstria ou comrcio) e as que
prestam servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, pois nestes casos sero
consideradas contribuintes do ICMS. As demais empresas no so contribuintes deste imposto e,
portanto, no esto sujeitas s suas legislaes.
Tcio Pelo que eu fiquei sabendo, a Lei do Simples Federal possibilita que Estados e
Municpios adiram a este sistema, de forma a tornar mais fcil o pagamento dos tributos
federais, estaduais e municipais. O Estado de So Paulo aderiu ao Simples Federal?

No Tcio, o SIMPLES PAULISTA nada tem a ver com o SIMPLES FEDERAL, vez que o Estado de So
Paulo no estabeleceu convnio com o sistema previsto na Lei n 9.317/96. Porm, o Estado de So
Paulo entendeu por bem fazer uma legislao prpria para garantir s microempresas e empresas de
pequeno porte (MPEs) estabelecidas no Estado de So Paulo tratamento favorecido e simplificado.

Tcio Para o Estado de So Paulo, quais as definies de microempresa e empresa de


pequeno porte?

O SIMPLES PAULISTA utiliza o seguinte critrio para definir microempresa e empresa de pequeno porte:

MICROEMPRESA - ME: A pessoa jurdica, contribuinte do ICMS, que auferir, durante o ano, receita
bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.

EMPRESA DE PEQUENO PORTE - EPP: A pessoa jurdica, contribuinte do ICMS, que auferir, durante o
ano, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.

Caso a empresa no exera atividade no perodo completo do ano, a empresa dever considerar estes
valores de forma proporcional, isto , R$ 20.000,00 por ms para as ME e R$ 200.000,00 por ms para
as EPP. Por exemplo: se voc abrir uma empresa no ms de junho, a receita bruta limite a ser
considerada no decorrer daquele ano ser de R$ 120.000,00 para a microempresa e R$ 1.200.000,00
para a empresa de pequeno porte.

Alm disso, a ME e a EPP (candidata ao Simples Paulista) s poder realizar operaes a consumidor ou
prestaes a usurio final, exceto as que tenham atividade econmica de produtor rural ou indstria.

Ateno: Com as mudanas da lei, a partir de 2006 no ser considerado, para fins de enquadramento
no Simples, o valor das operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias e servios at o
mesmo valor da receita bruta efetivamente auferida em operaes e prestaes realizadas no mercado
interno, observada a disciplina estabelecida pelo Poder Executivo.
Tcio H alguma outra restrio para enquadramento no Simples Paulista?

Sim Tcio, h ainda outras restries. A lei veda o enquadramento de empresas no Simples Paulista que:

1. Se encontrarem nas seguintes condies:

1.1. constituda sob a forma de sociedade por aes S/A;


1.2. em que o titular ou scio seja pessoa jurdica ou pessoa natural domiciliada no exterior;
1.3. em que o titular ou scio participe do capital de outra empresa ou que j tenha participado de
empresa desenquadrada de ofcio do regime por prtica de infrao fiscal;
1.4. que possua mais de um estabelecimento exceto:
1.4.1. depsito fechado mantido exclusivamente para armazenamento de suas mercadorias;
1.4.2. estabelecimento mantido exclusivamente para fins administrativos ou para exposio de
seus produtos;
1.4.3. no caso de atividade integrada, outro estabelecimento do mesmo titular voltado para a
atividade agropecuria ou extrativa, vegetal ou mineral, de gerao, inclusive de energia, de
captura pesqueira ou de prestao de servios.

O disposto nos itens acima no se aplica:

a - participao da microempresa ou da empresa de pequeno porte em centrais de compra ou em


consrcio de exportao ou de venda no mercado interno;
b - a simples deteno de aes de capital de sociedade annima, negociadas em Bolsa de Valores.

2- Realizarem as seguintes atividades:

2.1. importao de produtos estrangeiros, exceto para o seu ativo imobilizado ou consumo;
2.2. armazenamento ou depsito de mercadorias de terceiros;
2.3. de carter eventual ou provisrio.

3 Tiverem excesso de receita bruta:

3.1. O contribuinte que tenha auferido, no ano imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
2.400.000,00 ou, caso no tenha exercido atividade no perodo completo do ano, superior a 1/12 desse
valor multiplicado pela quantidade de meses ou frao de ms de atividade.
Tcio, como vimos, com as mudanas na Lei do Simples Paulista no incio de 2006, o produtor rural e a
indstria tambm foram admitidos no sistema.

Tcio Quer dizer que o produtor rural e a indstria podem optar pelo Simples Paulista?
Mesmo que negociem com outras empresas que estejam fora do Simples? Explique-me
melhor isso.

isso mesmo Tcio. De acordo com as mudanas na lei do Simples Paulista no incio de 2006, as
microempresas e as empresas de pequeno porte que tenham como atividade econmica de produo
rural e industrial podero vender a outras empresas - mesmo que no enquadradas no Simples Estadual.

Porm, vale esclarecer que, nesses casos, o vendedor (enquadrado no Simples Paulista) no transfere
crdito de ICMS ao adquirente da mercadoria. Ou, visto pelo lado do adquirente, este no pode se
creditar do ICMS quando adquire mercadorias de produtor rural ou de indstria que esteja no Simples
Paulista.

Tcio Certo. Mas, vamos ao que interessa! Na prtica, como funciona o tratamento
diferenciado concedido s MPEs paulistas?

As empresas enquadradas no Simples Paulista esto sujeitas ao regime especial do ICMS conforme as
seguintes regras:

MICROEMPRESA:

Receita Bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 ISENTO do ICMS.

Obs.: A iseno significa que a microempresa que est no Simples Paulista no deve calcular o
ICMS quando vende a mercadoria. Porm, quando a adquire mercadorias ou servios de outros
contribuintes, o imposto devido normalmente.

EMPRESA DE PEQUENO PORTE:


s empresas de pequeno porte, aplicam-se, para fins de tributao mensal, tabela de alquotas
progressivas. Segue tabela progressiva que a EPP dever aplicar sobre o valor das operaes ou
prestaes realizadas no perodo:

RECEITA BRUTA MENSAL TRIBUTAO DEDUO

At R$ 60.000,00 2,1526% R$ 430,53

De R$ 60.000,01 a R$ 100.000,00 3,1008% R$ 999,44

Acima de R$ 100.000,01 4,0307% R$ 1.929,34

Essa mais uma importante inovao com as mudanas da Lei do Simples Paulista em 2006, pois, alm
de eliminar as faixas de EPP dos tipos A e B e seus clculos mais complexos, adotou clculos mais
simples e diretos para que as EPPs apurem o ICMS devido.

Pelas novas regras, basta aplicar a tabela de alquotas progressivas de forma semelhante aplicada ao
Imposto de Renda da pessoa fsica. Isto , considere a receita bruta mensal auferida no ms e, conforme
o valor, aplique-o no respectivo limite constante na tabela. Calcule a alquota correspondente e, por fim,
deduza o valor mencionado na faixa.

Tcio Voc poderia dar alguns exemplos prticos na aplicao destes clculos?

Ok, Tcio. Vamos l.

Conforme vimos, a microempresa est dispensada de calcular e recolher o ICMS das mercadorias e
servios que vende em So Paulo, certo Tcio? No entanto, se a ME ultrapassar o limite de R$ 240.000,00
durante o ano, dever calcular o imposto na condio de EPP.

Vejamos 2 (dois) exemplos de EPP:

a) No primeiro caso uma EPP teve Receita Bruta em determinado ms no valor de R$ 50.000,00.

Muito bem, conforme tabela progressiva devemos aplicar a seguinte faixa para esse valor:
RECEITA BRUTA MENSAL TRIBUTAO DEDUO

At R$ 60.000,00 2,1526% R$ 430,53

Portanto, devemos proceder aos seguintes clculos:

50.000 x 2,1526% = 1.076,30

1.076,30 430,53 = 645,77 (Valor do ICMS devido)

b) No segundo exemplo, peguemos uma EPP que teve Receita Bruta em determinado ms no valor de
R$ 80.000,00.

Conforme tabela progressiva devemos aplicar a seguinte faixa para esse valor:

RECEITA BRUTA MENSAL TRIBUTAO DEDUO

De R$ 60.000,01 a R$ 100.000,00 3,1008% R$ 999,44

Ento vamos aos clculos:

80.000 x 3,1008% = 2.480,64

2.480,64 999,44 = R$ 1.481,20 (Valor do ICMS devido)

ATENO:

1- Antes de fazer a opo pelo Simples Paulista, sugerimos que voc avalie com seu contabilista o
montante de ICMS recolhido nos ltimos meses e faa uma projeo de quanto ir recolher nesta
sistemtica. Podem ocorrer situaes em que a opo pelo Simples Paulista no compense, seja pelo
valor do imposto a pagar (para a EPP, o sistema de dbito e crdito do ICMS pode ser vantajoso), seja
pelo perfil de sua clientela, pois, de um modo geral, restringe as vendas a consumidor ou destinatrio
final.

2- Quanto s MPEs que tenham atividade econmica de produo rural ou industrial (atualmente
admitidas no Simples Paulista), bom verificar se seus clientes (empresas que no esto no Simples
Paulista), exigem o crdito do ICMS, pois voc poder perder o cliente. Neste caso, portanto, avalie bem
a situao. Lembre-se que, como vimos, a empresa enquadrada no Simples no transfere crdito de
ICMS.

Tcio Bem! Ento me explique melhor o que se entende por receita bruta?

Para os fins da legislao de regime tributrio simplificado da microempresa (ME) e da empresa de


pequeno porte (EPP) paulista, considera-se receita bruta o produto, isto , o resultado das vendas de
mercadorias e de servios de qualquer natureza. No entram na receita bruta as vendas eventualmente
canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Tcio Certo. Agora eu quero que voc me explique melhor o que se entende por operaes
a consumidor ou prestaes a usurio final?

So operaes (vendas ou servios) realizadas com pessoas fsicas ou jurdicas no-contribuintes do


ICMS, ou aquelas em que as mercadorias vendidas no devam ser objeto de comercializao ou
industrializao pelo destinatrio (adquirente da mercadoria). Melhor explicando: so vendas realizadas
ou servios prestados diretamente no varejo a consumidor final, podendo este ser pessoa fsica ou
jurdica, desde que adquira ou utilize a mercadoria ou servio como destinatrio final, isto , para uso
prprio, sem a respectiva comercializao ou industrializao da mercadoria.

A regra no se aplica ME e EPP paulista que exporte suas mercadorias para outras empresas localizadas
no exterior, mesmo que se destinem a comercializao ou industrializao no pas de destino.

E no se esquea!

No perde a condio de ME e EPP, o estabelecimento que realizar operaes ou prestaes com outras
empresas que tambm estejam enquadradas no Simples Paulista, bem como as que tenham atividade
econmica de produtor rural ou indstria.

Tcio Pode a ME ou EPP enviar mercadorias com destino a empresa comercial exportadora,
inclusive "trading company", com o fim especfico de exportao?
Pode sim Tcio. Como vimos anteriormente, a lei do Simples Paulista equiparou as exportaes (diretas
ou indiretas) s operaes a consumidor. Neste caso que voc se refere estamos diante de uma
exportao indireta, pois no ser feita diretamente por sua empresa, mas por meio de uma outra
empresa que pode ser uma comercial exportadora ou trading company. Portanto, as empresas
enquadradas no Simples Paulista podero realizar sada de mercadorias com o fim especfico de
exportao, devendo observar, no que couber, as disposies do Regulamento do ICMS.

Tcio - A ME e a EPP podem realizar operaes de importao de produtos estrangeiros?

No. A empresa enquadrada no Simples Paulista no pode exercer a atividade de importao de produtos
estrangeiros. No entanto, essa restrio no alcana as importaes de mercadorias destinadas
integrao no ativo imobilizado ou a seu uso e consumo.

Tcio E se minha empresa adquirir aqui no Brasil mesmo, mercadorias de origem


estrangeira? Podemos revend-las ou a empresa ser desenquadrada do Simples Paulista?

Pode sim. A restrio existente somente quanto operao de importao de mercadoria e no venda
de mercadoria estrangeira, adquirida no mercado interno (no Brasil). Portanto, se o estabelecimento em
questo preencher os demais requisitos legais poder perfeitamente permanecer no "Simples Paulista".

Tcio - Qual a forma de enquadramento da empresa no Simples Paulista e quando tm incio


os seus efeitos?

A empresa far sua inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS e o enquadramento como


microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) mediante declarao de opo por meio da
Declarao Cadastral Eletrnica (DECA Eletrnica).

O enquadramento do contribuinte no Simples Paulista ser efetuado mediante declarao de opo,


contendo no mnimo:

I - nome e identificao da pessoa natural ou jurdica e seus scios;


II - nmero da inscrio estadual;
III - declarao de que preenche os requisitos da lei.
O enquadramento produzir efeitos:

1 - Incio das atividades: a partir da data da opo e at 31/12 do prprio ano calendrio;
2 - Contribuinte inscrito em outro regime do ICMS: a partir do 1 dia do ms seguinte ao da opo
e at 31/12 do prprio ano calendrio;
3 - Quando da renovao anual da declarao: a partir de 1 de janeiro e at 31/12.

Tcio O que acontece com a empresa enquadrada no Simples Paulista que no observar as
exigncias da Lei?

A ME ou a EPP que no observar as regras estabelecidas na lei sero excludas do sistema Simples
Paulista. Veja as principais causas que ensejar o desenquadramento:

- Perder a condio de microempresa ou de empresa de pequeno porte, o contribuinte que:

I - deixar de preencher qualquer dos requisitos previstos na lei;


II - deixar de renovar a declarao, at o ltimo dia til de maro de cada ano;
III - optar pela sua excluso do regime;
IV - vista de elementos econmico-fiscais prestados ou colhidos pelo fisco ficar evidenciada a
incompatibilidade desses elementos com a receita bruta declarada ou auferida;
V - promover operao ou prestao desacompanhada de documento fiscal;
VI - adquirir mercadorias ou tomar servios sem o correspondente documento fiscal;
VII - no escriturar regularmente os documentos fiscais na forma da legislao.

Tcio H alguma penalidade, multa ou sei l o que, caso a empresa descumpra estas
obrigaes?

H sim.

1- O contribuinte que usufruir do SIMPLES PAULISTA sem observncia do disposto na legislao, estar
sujeito:

I - ao desenquadramento de ofcio do regime;


II - ao pagamento dos tributos devidos, acrescidos de multa e demais acrscimos legais;
III - s multas previstas na legislao do ICMS.
IV - responsabilidade solidria dos scios pelo crdito tributrio constitudo;

2- O contribuinte que deixar de comunicar o seu desenquadramento, ficar sujeito, sem prejuzo das
demais penalidades, multa equivalente ao valor de:

I - 50 UFESP, quando enquadrado como microempresa;


II - 100 UFESP, quando enquadrado como empresa de pequeno porte.

Tcio E depois, a empresa poder se reenquadrar de novo?

Na hiptese de desenquadramento de ofcio, o contribuinte poder ser reenquadrado no regime tributrio


simplificado de que trata a Lei 10.086, por uma nica vez, aps decorrido o prazo de 2 (dois) anos,
contado da data do desenquadramento, desde que tenha cumprido todas as obrigaes principais e
acessrias relativas s operaes ou prestaes realizadas durante o perodo do desenquadramento, bem
como tenha efetuado o recolhimento de eventual crdito tributrio exigido por meio de Auto de Infrao
e Imposio de Multa.

Tcio O que acontece se a microempresa ultrapassar, dentro do ano calendrio, o limite de


R$ 240.000,00? O que fazer no ms seguinte?

A microempresa que ultrapassar a receita bruta de R$ 240.000,00, recolher o imposto na condio de


EPP, a partir do primeiro dia do ms subseqente.

Vejamos o seguinte exemplo: Imaginemos uma microempresa que tenha ultrapassado o valor de limite
de R$ 240.000,00 durante o ano corrente. Trata-se de uma empresa enquadrada como ME desde 1 de
janeiro do ano. Ao chegar em outubro, ela j havia acumulado uma receita bruta de R$ 220.000,00. No
ms seguinte, em novembro, ela teve uma receita de R$ 25.000,00, portanto estourou a receita bruta de
ME com o total de R$ 245.000,00. Desta forma, esta empresa dever recolher o tributo (ICMS) na
condio de EPP, ou seja:

1- Receita Bruta no ms de novembro = R$ 25.000,00


2- Aplicar o percentual: 25.000,00 x 2,1526% = R$ 538,15
3- Descontar o valor devido: R$ 538,15 R$ 430,53 = R$ 107,62 (ICMS devido)

Tcio O que acontece se a empresa de pequeno porte ultrapassar, dentro do ano calendrio,
o limite mximo de receita bruta? O que fazer no ms seguinte?

Bem Tcio, a EPP que verificar que sua receita bruta superou, durante o ano de fruio do benefcio, o
limite de R$ 2.400.000,00, estar automaticamente desenquadrada do Simples Paulista a partir da data
da constatao do fato, ficando sujeita s normas gerais de tributao do ICMS a partir do primeiro dia
do ms subseqente.

Tcio H situaes em que a empresa enquadrada no Simples Paulista no conta com os


benefcios concedidos?

As MPEs no esto dispensadas do pagamento normal do ICMS nos seguintes casos:

a) mercadorias ou servios adquiridos, sujeitos substituio tributria;


b) imposto que deva ser recolhido na qualidade de responsvel;
c) pagamento do imposto devido no desembarao de mercadoria importada do exterior;
d) do pagamento da diferena do imposto entre a alquota interna e interestadual na aquisio de
mercadoria ou servios oriundos de outro Estado.

Tcio H alguma data e forma de pagamento estabelecido pela lei?

O ICMS devido segundo a Lei n 10.086/98, ser pago at o dia 21 do ms subseqente ao de sua
apurao mediante o preenchimento de uma Guia de Arrecadao Estadual GARE.

O recolhimento do ICMS nos demais casos em que as MEs e EPPs no esto dispensados, devero
obedecer os prazos estabelecidos nas referidas leis.

Tcio H alguma regra especial na emisso de nota fiscal?


No documento fiscal dever constar, alm dos demais requisitos:

1 - o valor da operao ou prestao consistente no resultado obtido na forma prevista acima;

2 - a indicao em separado do valor do imposto incidente, contido no valor do item anterior.

Tcio Existe alguma regra especial para escriturao dos livros fiscais?

Sim Tcio, este um assunto bastante tcnico, portanto essencial que voc conte com a assistncia de
um contabilista para auxilia-lo nesta difcil tarefa. Afinal de contas, voc, como empresrio, dever
concentrar suas aes nos negcios, que j no pouca coisa, no mesmo? De todo modo, vamos
apresentar a voc as obrigaes que sua empresa dever atender quanto aos livros fiscais.

Segundo as operaes ou prestaes que realizarem as microempresas (MEs) e as empresas de pequeno


porte (EPPs) esto obrigadas a escriturar os seguintes livros:

I - Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A;


II - Registro de Inventrio, modelo 7;
III - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de ocorrncias, modelo 6.

- A EPP tambm dever escriturar o livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2A, devendo, ao final de cada
ms, informar o valor das operaes e prestaes acumuladas at o ms em curso, para fins de aferio
do limite previsto para as EPPs.

- A ME poder escriturar o livro Registro de Entradas de forma simplificada, com a utilizao, no mnimo,
das seguintes colunas:

1 - "Data da Entrada";
2 - "Documento Fiscal";
3 - "Valor Contbil";
4 - "Outras" sob o ttulo "ICMS - Valores Fiscais" e "Operaes ou Prestaes sem Crdito do
Imposto", para as entradas submetidas ao regime jurdico da substituio tributria;
5 - "Observaes", onde ser informado o valor das entradas em que o imposto deva ser
recolhido, pela microempresa, na qualidade de responsvel tributrio.

- No ltimo dia de cada ms, a ME dever escriturar no livro Registro de Entradas, conforme segue:
1 - na coluna "Observaes" o valor total de suas operaes de sadas ou das prestaes
executadas, informando, de forma destacada, aquelas sujeitas ao regime jurdico da substituio
tributria;
2 - no havendo, no ms, qualquer operao de sada ou prestao executada, essa circunstncia
ser mencionada, com a utilizao da expresso, "Sem Movimento", aps a indicao do ms
correspondente;
3 - informar o valor das operaes e prestaes acumuladas at o ms em curso, para fins de
aferio do limite de ME.

Tcio Puxa! Realmente este negcio complicado!

mesmo Tcio, voc tem razo. Mas tem mais. H tambm os documentos fiscais que sua empresa
dever emitir. Veja o que dispe a legislao:

1. Os contribuintes devero emitir, nos termos e condies do RICMS, os seguintes documentos fiscais,
segundo a natureza das operaes ou prestaes que realizarem:

I - Cupom Fiscal emitido por equipamento emissor de cupom fiscal (ECF);


II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, emitida por ECF;
III - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
IV - Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
V - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, exceto: na sada decorrente de exportao para o exterior, quando as
mercadorias retornarem ao estabelecimento, na entrada de mercadoria recebida de produtor rural etc.

2. O contribuinte obrigado ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, dever observar a
legislao pertinente a esse equipamento.

3. vedado o destaque do valor do imposto no campo prprio do documento fiscal, devendo constar
nesse campo: "ESTE DOCUMENTO NO TRANSFERE CRDITO DE ICMS".

4. Dever constar na Nota Fiscal, alm dos demais requisitos: a) o valor da operao ou prestao
consistente no resultado obtido; b) a indicao em separado do valor do imposto incidente.
Tcio ... Eu estava pensando em economizar e no contratar um contabilista, mas acho
que no vai dar!

No vai mesmo Tcio. Estas so apenas algumas das obrigaes feitas pelo Estado de So Paulo. No se
esquea que a legislao federal e municipal tambm faz suas exigncias. No economize neste ponto.
Saiba que o barato pode lhe sair muito caro. Escolha bem o profissional de contabilidade que ir
assessorar sua empresa, faa um contrato por escrito com ele e estabelea as obrigaes do contabilista
e dos que administram sua empresa.

Paulo Melchor
Consultor jurdico
Unidade de Orientao Empresarial
SEBRAE/SP