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a) Prestao compulsria:
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ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado, 4a edio, Ed, Mtodo. So
Paulo, 2010, pp. 36 38.
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Direito Constitucional p/Senado Federal
Profa. Ndia Carolina / Prof. Ricardo Vale
flexibilidade para decidir quanto alocao das receitas oriundas dos impostos,
que serviro para financiar despesas pblicas gerais ou universais.
Em relao aos impostos, h que se destacar, ainda, o que dispe o art. 146,
III, a. Segundo esse dispositivo, cabe lei complementar estabelecer
definir fatos geradores, bases de clculo e contribuintes dos impostos
previstos na Constituio. Ressalte-se o seguinte: a definio dos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes dos outros tributos podero ser
definidas por simples lei ordinria.
1.6- Taxas:
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No caso especfico do Imposto de Importao, ele foi institudo pelo Decreto-Lei n
37/66, que foi recepcionado como lei ordinria pelo atual ordenamento jurdico.
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As taxas de servio, por sua vez, tm como fato gerador a utilizao efetiva
ou potencial de servios especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou
postos sua disposio.
Veja s: para que o servio pblico d ensejo cobrana de taxa, ele deve ser,
ao mesmo tempo, especfico e divisvel. Segundo o CTN, sero especficos
aqueles servios que puderem ser destacados em unidades autnomas de
utilizao; por outro lado, sero divisveis os servios suscetveis de
utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
Segundo o Prof. Eduardo Sabbag, especfico (ou uti singuli) aquele servio
que se direciona a um nmero determinado de pessoas, permitindo discriminar
o seu usurio; divisvel o servio que traz um benefcio individualizado para o
destinatrio da ao estatal. Vale destacar que os servios especficos
sero, por consequncia, divisveis.4
)
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributrio, 2a edio. Ed. Saraiva, So
Paulo: 2010, pp. 412-413.
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Os servios gerais (uti universi), por sua vez, tem como destinatrio a
sociedade como um todo, beneficiando toda a coletividade. Eles no tm
um destinatrio determinado, que se possa individualizar. o caso, por
exemplo, dos servios de segurana pblica e de iluminao pblica.
...
BASE DE BASE DE
CLCULO CLCULO
DAS DOS
TAXAS IMPOSTOS
Com base nesse entendimento, o STF editou a Smula n 595, que dispe que
inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem
cuja base de clculo seja idntica a do imposto territorial rural.
Tudo bem! As taxas no podem ter base de clculo prprias de impostos. Mas
ser que a taxa poder ter um ou mais elementos da base de clculo
prpria de determinado imposto?
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Por base de clculo compreende-se o valor numrico sobre o qual se aplica a alquota
para se obter o valor do tributo.
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%
RE 115.863/SP Rel. Min. Clio Borja. 29.10.1991.
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AI 694.836- AgR Rel. Min. Ellen Gracie. 24.11.2009.
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A no-cumulatividade uma tcnica tributacional que busca evitar a tributao em
cascata.
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Art. 8 (...)
IV - a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando
de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio
do sistema confederativo da representao sindical respectiva,
independentemente da contribuio prevista em lei;
H algumas entidades, como a OAB, CREA, CRC, CRM e outras, que detm a
competncia para fiscalizar o exerccio de atividades profissionais. Trata-
se de atividade de interesse pblico e que d ensejo cobrana de uma
contribuio anual.
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MS 28.465/DF. Rel. Min. Marco Aurlio. 18.03.2014
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Segundo o art. 24, 1, CF/88, no mbito da legislao concorrente, a
competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais.
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O Estado, por meio dos tributos, invade a esfera patrimonial dos indivduos,
obrigando-lhes ao pagamento de uma prestao pecuniria. Em um regime
democrtico, invaso de tal natureza somente pode ocorrer mediante
consentimento do povo, o que se d por lei.
O ICMS-monofsico incidente sobre combustveis, por sua vez, pode ter sua
alquota aumentada ou reduzida por meio de Convnio. Para a reduo e
restabelecimento de alquotas, no h necessidade de que seja obedecido o
princpio da anterioridade. Todavia, para que a alquota seja elevada para um
patamar superior ao que ela se encontrava antes de uma reduo, h
necessidade de que a anterioridade seja observada.
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STF, AI 157.871 AgR.
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Algumas dicas!
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STF, ADI-QO 2010/DF, Rel. Min. Celso de Mello, j. 13.06.2002, DJ de 28.03.2003.
13
STF, ADI 551/RJ, Rel. Min. Ilmar Galvo, j. 24.10.2002, DJ de 14.02.2003.
14
STF, Pleno, ADI-MC-QO 2.551/MG, Rel. Min. Celso de Mello, j. 02.04.2003, DJ de
20.04.2006.
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STF, RE 407.099/RS e AC 1.550-2.
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territorial rural.
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Vistos esses conceitos iniciais, passaremos anlise dos arts. 157 e 158, que
tratam da repartio de receitas tributrias:
O teto para esse repasse de dez por cento da arrecadao do IPI foi fixado em
vinte por cento (20%) para cada Estado ou para o Distrito Federal, devendo o
excedente ser repartido pelos demais entes da federao (art. 159, 2, CF).
Por fim, concluindo o nosso tpico, o art. 160 da Constituio, a fim de dar
efetividade repartio das receitas tributrias, probe a Unio, os Estados e
o Distrito Federal de reter ou estabelecer qualquer restrio entrega ou
ao emprego desses recursos. Essa vedao, entretanto, no impede que
esses entes condicionem a entrega desses valores:
Comentrios:
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O gabarito a letra E.
Comentrios:
b) Contribuio de Melhoria.
d) Emprstimo Compulsrio.
Comentrios:
Dentre os tributos relacionados nas assertivas, o nico que deve ser institudo
mediante lei complementar o emprstimo compulsrio. O gabarito a
letra D.
Comentrios:
Letra B: correta. Segundo o art. 150, III, a, vedado aos entes federativos
cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
Letra C: correta. Segundo o art. 152, vedado aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de
qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. Trata-se do
princpio da no-discriminao em razo da procedncia ou destino.
a) da Igualdade.
b) da Legalidade.
c) da Personalidade.
d) da Fiscalidade.
e) da Anualidade.
Comentrios:
a) liberdade de empreendimento.
Comentrios:
a) empresas de comunicao.
d) sociedades uniprofissionais.
Comentrios:
a) O referido tributo daqueles que podem ser institudos pela Unio, Estados
e municpios.
Comentrios:
a) iseno.
b) imunidade.
c) no incidncia.
d) supresso.
e) extraterritorialidade.
Comentrios:
Comentrios:
Segundo o art. 150, VI, d, vedado aos entes federativos instituir impostos
sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. Trata-se
de imunidade tributria cultural, que tambm alcana os lbuns de
figurinha. Portanto, a lei estadual que instituir ICMS sobre os lbuns de
figurinha ser inconstitucional. O gabarito a letra B.
Assinale:
Comentrios:
O gabarito a letra E.
Assinale:
Comentrios:
O gabarito a letra C.
Comentrios:
Letra C: correta. O art. 146, pargrafo nico, prev que lei complementar ir
instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Esse regime ser
opcional para o contribuinte.
c) a lei constitucional, pois somente a Unio pode criar isenes fiscais para
todos os entes da federao.
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
Comentrios:
normas gerais.
Comentrios:
Comentrios:
a) taxa de emergncia
b) contribuio parafiscal
c) emprstimo compulsrio
e) pedgio urbano
Comentrios:
a) anistia
b) moratria
c) imunidade
d) iseno
e) no incidncia
Comentrios:
b) Contribuio de Melhoria.
d) Emprstimo Compulsrio.
a) da Igualdade.
b) da Legalidade.
c) da Personalidade.
d) da Fiscalidade.
e) da Anualidade.
a) liberdade de empreendimento.
a) empresas de comunicao.
d) sociedades uniprofissionais.
a) O referido tributo daqueles que podem ser institudos pela Unio, Estados
e municpios.
a) iseno.
b) imunidade.
c) no incidncia.
d) supresso.
e) extraterritorialidade.
Assinale:
Assinale:
c) a lei constitucional, pois somente a Unio pode criar isenes fiscais para
todos os entes da federao.
a) taxa de emergncia
b) contribuio parafiscal
c) emprstimo compulsrio
e) pedgio urbano
a) anistia
b) moratria
c) imunidade
d) iseno
e) no incidncia