UNIVERSIDADE FEDERAL DO MARANHO

CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS

CURSO DE GRADUAO EM DIREITO

FERNANDA DE CSSIA MENDES SAMPAIO

JOSIVAN DE JESUS SOARES VIEGAS
HERBET FERREIRA ARAUJO JUNIOR

IMPOSTO PREDIAL TERRITORIAL URBANO (IPTU)

So Lus
2017
FERNANDA DE CSSIA MENDES SAMPAIO
 JOSIVAN DE JESUS SOARES VIEGAS
HERBET FERREIRA ARAUJO JUNIOR

IMPOSTO PREDIAL TERRITORIAL URBANO (IPTU)

Trabalho apresentado disciplina Direito Tributrio I do

Curso de Direito da Universidade Federal do Maranho,
como requisito para obteno de nota.
Prof. Dr. Eliud Jose Pinto da Costa

So Lus
2017

SUMRIO
1 INTRODUO

2 BREVE HISTRICO............................................................................................................4

3 PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS NA COBRANA DO IPTU...................................4

4 CARACTERSTICAS DO IPTU.........................................................................................5

5 IPTU E IMUNIDADES TRIBUTRIAS............................................................................6

6 IPTU NO MUNCIPIO DE SO LUS...............................................................................7

7 CONSIDERAES FINAIS................................................................................................8

REFERNCIAS......................................................................................................................10
 3

1 INTRODUO

O presente trabalho, em Direito Tributrio, versa sobre o Imposto Predial

Territorial Urbano (IPTU), esse considerado um tributo, assim como as taxas e as
contribuies de melhoria, e de acordo com o artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n
5.172, de 25 de outubro de 1966) so prestaes pecunirias compulsrias, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Nesse mesmo cdigo no
artigo 16 tambm traz a definio de imposto como sendo o tributo cuja obrigao tem por
fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
A Constituio Federal de 1988 delegou a competncia para instituir impostos
sobre a propriedade predial e territorial urbana para os Municpios. Destarte caber ao
Municpio mediante lei ordinria municipal, a criao do IPTU. O fato gerador do IPTU a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica,
como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio, conforme definio do
artigo 32 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), em consequncia o contribuinte desse
imposto ser o proprietrio do imvel urbano, ou o titular do seu domnio til, ou o seu
possuidor a qualquer ttulo.
Para fins de clculo do IPTU leva-se em considerao a base de clculo do
imposto e sua alquota. O Cdigo Tributrio Nacional no artigo 33 dispe que a base de
clculo do imposto o valor venal do imvel. E no se considera valor dos bens mveis
mantidos em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao,
explorao, aformoseamento ou comodidade. J a alquota possui previso constitucional no
artigo 156, 1 incisos I e II podendo ser progressiva em razo do valor do imvel e ter
valores diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel.
No municpio de So Lus a base de clculo do IPTU, conforme artigo 198 da
Consolidao das Leis Tributrias do Municpio (Decreto n 33.144, de 28 de dezembro de
2007) o valor de venda do imvel, apurado anualmente, de acordo com os parmetros
disciplinados na Lei da Planta Genrica do Municpio, sendo esta atualmente a de n 4.570, de
22 de dezembro de 2005. As alquotas esto igualmente definidas nessa lei. O lanamento do
IPTU feito em Real e a atualizao monetria baseada na variao do IPCA (ndice
Nacional de Preos ao Consumidor Amplo), ndice adotado pelo Governo Federal. Os
Municpios devem obedecer a essa correo monetria, pois segundo a Smula 160 do
 4

Supremo Tribunal de Justia defeso aos municpios atualizar o IPTU, mediante decreto,
em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.

2 BREVE HISTRICO

Aliomar Baleeiro1 sempre sustentou ser o IPTU um imposto velho na

competncia dos municpios brasileiros, pois, com o nome de dcima urbana, tributava
imveis edificados. Seu surgimento datado de 19 de maio de 1799, quando a Rainha D.
Maria, desejando um emprstimo, recomendou ao Governador da Bahia que institusse o
estabelecimento de dcimas nas casas das cidades martimas. Realmente, no o referido
imposto um tributo novo no universo tributrio municipal. Entretanto, o IPTU figurava na
primeira Constituio Republicana como um imposto de competncia dos Estados,
permanecendo at a Constituio de 1891, passando alada municipal a partir da Carta de
1934 at os dias atuais2.
Em sua origem, dividia-se em dois tributos distintos: o imposto predial e o imposto territorial.
A unificao desses impostos s veio com a Constituio de 1946, que passou a denomin-lo
Imposto Predial e Territorial Urbano, nos termos do artigo 29, inciso I. Atualmente, o IPTU
est previsto no artigo 156, inciso I, da Constituio da Repblica de 1988. Realmente e sem
dvida, o IPTU um imposto muito popular, cobrado de todo contribuinte que seja
proprietrio ou possuidor de um imvel urbano. O fato ainda de ser cobrado pelos
Municpios, ente mais prximo do cidado, torna o referido imposto muito conhecido pela
populao.

3 PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS NA COBRANA DO IPTU

Importante saber que para haver a cobrana do Imposto Territorial Predial e

Urbano, se faz necessrio observao dos princpios constitucionais, visando o cumprimento
daquilo estabelecido na norma vigente. O princpio da legalidade tributria, tambm

1 BALEEIRO, Aliomar. Direito Tributrio Brasileiro. 11. ed. Rio de Janeiro: Forense, 1999. p. 243.

2 MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 20. ed. Rio de Janeiro: Forense, 2007.
 5

conhecido por estrita legalidade, tipicidade cerrada ou reserva legal, previsto nos artigos 150,
inciso I, da Constituio Federal e no artigo 97 do CTN, reflete os alicerces em que se funda
todo o Sistema Tributrio Nacional, e estabelece que vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
O Princpio da anterioridade, delineado no artigo 150, inciso III, alnea b, da
Constituio Federal vigente, assevera que a lei que institui ou que majorar um tributo deve,
de regra, ter vigncia e eficcia operantes em exerccio fiscal anterior quele em que o fisco
deseja ver satisfeita a sua cobrana, de modo a se preservar a segurana jurdica e proteger o
contribuinte de eventuais surpresas em alteraes tributrias ocorridas de supeto, ofertando a
ele um perodo de, planejamento, conhecimento e adaptao.
O princpio da irretroatividade tributria, previsto no artigo 150, inciso III,
alnea a, da Constituio Federal de 1988, bem como no artigo 144 do CTN, vedada a
possibilidade de cobrana de tributos relativamente a fatos geradores ocorridos antes do incio
de vigncia da lei (Diploma Legal), que os instituiu ou aumentou. dizer, a lei a ser aplicada
sempre aquela vigente na poca da ocorrncia do fato gerador.

4 CARACTERSTICAS DO IPTU

A maior parte da doutrina classifica o IPTU como um imposto real. Porm,

existem posies minoritrias que tratam o IPTU como imposto sobre a existncia de um
direito de propriedade. Tais doutrinadores afirmam que o importante a pessoa do
proprietrio, e a condio jurdica tributada o fato de algum ser proprietrio. No entanto,
prevalece na doutrina e jurisprudncia o entendimento firmado pelo Supremo Tribunal
Federal, no sentido de que no sistema tributrio nacional o IPTU um tributo real.
O IPTU possui funo tipicamente fiscal, objetivando primordialmente a
arrecadao tributria para os Municpios, podendo, entretanto, ter funo extrafiscal, prevista
no artigo182, 4, II, da Constituio Federal de 1988, quando por exemplo, assumir funo
regulatria ou fomentar uma determinada atividade, como a implementao da funo social
da propriedade.
O tributo poder ainda ser considerado progressivo. A progressividade um
subprincpio da capacidade contributiva e ocorre sempre que o imposto tiver sua alquota
aumentada em virtude da elevao da sua base de clculo. Essa a definio de TORRES,
(2006), ao afirmar que o subprincpio da progressividade significa que o imposto deve ser
 6

cobrado por alquotas maiores na medida em que se alargar a base de clculo. A

progressividade em anlise ocorre em virtude da exteriorizao de riquezas apresentada pelo
contribuinte. Essa a progressividade ordinria, considerada um subprincpio, j que est
intimamente relacionada com o princpio da capacidade contributiva.
No entanto, existe ainda a previso da progressividade no tempo, que ser
utilizada como um instrumento de efetivao de poltica urbana. Nesse caso, a alquota do
imposto ser majorada em virtude do tempo em que o contribuinte se mantem em desacordo
com o plano de urbanizao da cidade. Em qualquer das hipteses, o que ocorre na
progressividade que a alquota sofrer uma variao crescente em funo de um
determinado elemento do fato gerador, mesmo que exista a manuteno do objeto tributado
MACHADO, (2007).
A progressividade do IPTU foi tratada expressamente na Constituio da
Repblica de 1988, em seus artigos 156, pargrafo primeiro, alterado pela Emenda
Constitucional nmero 29/2000, e 182, 4, inciso II. Antes da alterao introduzida pela
Emenda Constitucional nmero 29/2000, o Supremo Tribunal Federal havia fixado o
entendimento no sentido de que s seria cabvel a progressividade de um tributo quando esta
possusse finalidade extrafiscal, conforme Smula 668 que aduz: inconstitucional a lei
municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional nmero 29/2000, alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destina a assegurar o cumprimento da funo social da
propriedade urbana.

5 IPTU E IMUNIDADES TRIBUTRIAS

Antes de falarmos das imunidades tributrias do IPTU, cabe aqui fazer uma
pequena distino entre imunidade e iseno. E qual seria esta diferena que confunde at
operadores de direito? A diferena mais bsica e importante que a imunidade est presente
na Constituio, enquanto que a iseno reside na lei.
A respeito das imunidades presentes na Constituio atual encontramos no
artigo 150, inciso VI: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas as contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao distrito federal e aos Municpios: () VI instituir impostos sobre: a)
patrimnio, renda ou servios uns dos outros, b) templos de qualquer culto, c) patrimnio,
renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
 7

trabalhadores, das instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos
os requisitos da lei. d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. e)
fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros
bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser.
Muitos podem estar se perguntando, mas qual a relao com o IPTU? Tudo!
Pois no incidir IPTU nas reparties pblicas das Prefeituras, Receitas Estaduais, Distritais
e Federais. Bem como no incidir o IPTU sobre os prdios dos Templos de qualquer culto,
tambm no incidir o IPTU nos prdios dos partidos polticos, das fundaes, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e assistncia social, todos estes
prdios estaro imunes de pagar o IPTU.
Em relao a iseno do pagamento do IPTU cada muncipio dispor em lei os
requisitos necessrios para o contribuinte ser contemplado com o benefcio.

6 IPTU NO MUNCIPIO DE SO LUS

Para fins de clculo do IPTU leva-se em considerao a base de clculo do

imposto e sua alquota.
A base de clculo, conforme artigo 198 da Consolidao das Leis Tributrias
do Municpio, o valor venal do imvel, apurado anualmente, de acordo com os parmetros
disciplinados na Lei da Planta Genrica do Municpio, sendo esta atualmente a de n 4.570, de
22 de dezembro de 2005. Referidos parmetros so colhidos e analisados pela Secretaria
Municipal de Urbanismo e Habitao SEMURH, rgo responsvel pela manuteno do
Cadastro Tcnico Municipal. Alguns critrios considerados na avaliao so: dimenso do
terreno, topografia, localizao, rea construda, tipo e padro da construo, ano da
construo, equipamentos urbanos existentes na rea, dentre os quais, redes de gua, esgoto,
iluminao e pavimentao.
J de posse da base de clculo fornecida pela SEMURH, a Secretaria
Municipal da Fazenda SEMFAZ aplica a alquota percentual, para se chegar ao valor do
imposto. As alquotas esto igualmente definidas na Lei n 4.570, de 22 de dezembro de 2005,
obedecendo-se a seguinte regra:
 8

Tabela 1: alquota em relao ao valor do imvel

Especificao (Em R$) Alquota (%)

Imveis Residenciais at 25.000,00 no isentos 0,50
10.000,00 a 25.000,00 0,50
25.000,01 a 75.000,00 0,60
Maior que 75.000,01 0,70
Imveis no Residenciais 1,20
Terrenos 2,60
Fonte: http://www.semfaz.saoluis.ma.gov.br

No ano passado foram isentos do IPTU 2016 os contribuintes proprietrios

e/ou possuidores de um nico imvel, de uso exclusivamente residencial, de valor venal at
R$ 53.500, calculado na data do lanamento do imposto. O valor venal estabelecido para
iseno ser reajustado de acordo com a Lei n 5.922, de 23 de dezembro de 2014. No total
foram isentos do pagamento do IPTU, mais de 42 mil imveis (42.998).
H algumas leis municipais que concedem isenes do IPTU: Lei n 5.824, de
20 de dezembro de 2013, que isentou do pagamento de IPTU os contribuintes proprietrios
e/ou possuidores de um nico imvel, de uso exclusivamente residencial, de valor venal at
50 mil, calculado na data do lanamento do imposto, foi substituda pela Lei n 5.922, de
23/12/2014, cujo valor venal at 53.500,00. Lei n 3.836, de 21 de junho de 1999, para
contribuintes proprietrios de imveis situados no Centro Histrico de So Lus, tombados
pela Unio, Estado ou Municpio; Lei n 4.827, de 31 de julho de 2007, para contribuintes
proprietrios que sejam microempresas e empresas de pequeno porte.
De acordo com a Lei n 3.833, de 01 de junho de 1999, podero solicitar
remisso dos dbitos de IPTU os contribuintes que tenham renda familiar no superior a 1,5
(um e meio) salrio mnimo mensal, que sejam proprietrios de um nico imvel, de uso
residencial, dentre demais exigncias.

7 CONSIDERAES FINAIS

Este trabalho corrobora as caractersticas legais que definem o Imposto Predial

Territorial Urbano, procurando salientar de forma clara as nuances que norteiam o referido
tributo, valendo destacar que com a promulgao da Constituio da Repblica Federativa do
Brasil de 1988, a propriedade recebeu uma viso mais democrtica, objetivando o benefcio
da coletividade sobre o proveito do particular. Assim a Constituio objetiva dotar
 9

propriedade de eficcia adequada, seguindo o planejamento urbanstico inserido no plano

diretor, com isso o direito de propriedade somente tico e verdadeiro se atender a grande
funo social, edificando o valor socioeconmico da moradia no Brasil. Dessa forma, o
direito de propriedade no mais absoluto, e poder sofrer limitaes na medida em que no
cumprir o seu papel social. No cabe mais ao Estado se omitir no ordenamento sociolgico da
propriedade, sendo seu dever criar instrumentos legais eficazes para que todo e qualquer bem
seja produtivo e til.
Em geral, o IPTU um dos tributos mais conhecidos da populao, mas no
significa que o mesmo seja pago com adimplncia pelos contribuintes, fato que pode ser
comprovado pelos programas que as prefeituras oferecem aos contribuintes para quitar os
dbitos. Nesse ano de 2017 a prefeitura de So Lus, por meio da Secretaria Municipal da
Fazenda, lanou o Programa de Recuperao de Crditos da Fazenda (REFAZ), institudo
pela Lei Municipal n 6.197, de 14 de fevereiro de 2017, objetivando a regularizao de
dbitos tributrios (IPTU, ISS, ITBI, dentre outros), com descontos de at 100% nos juros e
multas e facilidade no parcelamento das dvidas. Como o resultado da arrecadao desse
tributo pertence integralmente a cada prefeitura que o instituir, o gestor municipal tenta
viabilizar instrumentos administrativos eficientes para a diminuio da dvida ativa,
considerando que a execuo fiscal representa grande dispndio ao Municpio.
 10

REFERNCIAS

BALEEIRO, Aliomar. Direito Tributrio Brasileiro. 11. ed. Rio de Janeiro: Forense, 1999.

BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia,

Senado, 1988. In: Vade Mecum. 23 ed. So Paulo: Saraiva, 2017.

BRASIL. Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966: Dispe sobre o Sistema Tributrio

Nacional e institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e
Municpios. In: Vade Mecum. 23 ed. So Paulo: Saraiva, 2017.

BRASIL. SUPREMO TRIBUNAL DE JUSTIA. Smula 160. defeso, ao Municpio,

atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo
monetria. Disponvel em: <http://www.conteudojuridico.com.br/sumula-organizada,stj-
sumula-160,2536.html>. Acesso em: 20 Abr. 2017.

BRASIL. SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL. Smula 668. inconstitucional a lei

municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional nmero 29/2000, alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se destina a assegurar o cumprimento da funo social da
propriedade urbana. Disponvel em: <http://www.stf.jus.br/portal/jurisprudencia
/menuSumarioSumulas.asp?sumula=1521>. Acesso em: 20 Abr. 2017.

MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributrio. 20. ed. Rio de Janeiro: Forense,
2007.

SO LUS. Decreto n 33.144, de 28 de dezembro de 2007. Aprova, em texto nico, a

Consolidao das Leis Tributrias do Municpio de So Lus e d outras providncias.
Disponvel em: < http://www.semfaz.saoluis.ma.gov.br/arquivos/1423147387.pdf>. Acesso
em: 20 Abr. 2017.

SEMFAZ Secretaria Municipal da Fazenda. Disponvel em: <http://www.semfaz.saoluis.

ma.gov.br/conteudo?/5/15/IMPOSTO_PREDIAL_E_TERRITORIAL_URBANO__IPTU>.
Acesso em: 20 Abr. 2017.
 11

TORRES, Ricardo Lobo. Curso de direito financeiro e tributrio. 11. ed. Atual. Rio de
Janeiro: Renovar, 2006.