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Vamos iniciar entendendo o quais são os itens que podem alterar o valor de
uma mercadoria quando ela entra ou sai do estoque, para depois
passarmos aos métodos de avaliação do custo do estoque vendido.
Valor líquido das compras é aquele que vai dar entrada no estoque,
servindo posteriormente para o cálculo do custo da mercadoria vendida, ou
dos produtos vendidos, ou dos serviços prestados.
compras brutas
= compras líquidas
Valor líquido das vendas é aquele que vai ser reconhecido como receita
de vendas, ponto de partida para a apuração do resultado.
vendas brutas
fretes
seguros
despesa de armazenagem
materiais de embalagem
outros gastos necessário para deixar a mercadoria pronta para vender
Quando esses itens são pagos pelo vendedor, eles são classificados como
despesas operacionais.
Quando são pagos pelo comprador, tornam-se custo, e passam a fazer parte
do valor do estoque.
De uma maneira bem simples, podemos dizer que todo o valor que você
agrega à mercadoria até deixá-la pronta para ser vendida faz parte do seu
custo. A partir daí, os demais gastos serão considerados despesas do
vendedor.
CMV = EI + CL – EF
EI Estoque Inicial
CL Compras Líquidas
EF Estoque Final
É essencial que se entenda a sistemática desse cálculo. Isso tem que ficar
automático para vocês. É bater o olho e já sair calculando, sem pensar em
fórmulas.
CMV = EI + CL – EF
CMV = 1 + 5 – 3 = 3
Que também pode ser mostrada da seguinte forma, muito simples e intuitiva:
EF = EI + Compras - Vendas
O RCM (ou lucro bruto, ou resultado operacional bruto) é o lucro que eu obtive
com minhas vendas.
RCM = VL - CMV
No caso anterior meu CMV foi de 3, Suponhamos que eu tenha vendido essas
mercadorias por 5. Então, obtive lucro de 2.
RCM = 5 – 3 = 2
1.5 - Descontos
Muito bem! Vamos agora falar sobre como calcular o valor do estoque que está
sendo vendido (o CMV). Isso não tem nada a ver com as formas de avaliação
que vimos nas aulas anteriores, que buscam manter os estoques pelo seu
valor de mercado. Aqui partimos sempre do pressuposto de que o estoque já
está contabilizado e avaliado segundo os ditames do CPC e da 6404. Existem
dois sistemas para controlarmos o estoque: inventário periódico e inventário
permanente, cada um deles com seus métodos específicos.
Sistemas de Inventário
Permanente
Periódico
Formas de avaliação
PEPS
UEPS
CMM (ou MPM)
Média Fixa
Custo Específico
O método da média fixa utiliza o cálculo simples da média dos preços, sem
ponderar pela quantidade. O método do custo específico dá o valor de cada
item do estoque. É utilizado para itens de singulares de grande valor. Por
exemplo: a empresa tem 3 navios em estoque, cada um deles tem um valor
específico de custo.
Mas, antes disso, vamos saber o que significam essas siglas que citei.
20 unidades de custo 15 e
40 unidades de custo 20
Então temos:
Vendas = 2000
EF = 200
EI = 100
10 unidades de custo 10
10 unidades de custo 15 e
40 unidades de custo 20
Então temos:
Vendas = 2000
EF = 100
EI = 100
No UEPS o RCM foi menor, ou seja, menor lucro, com menos pagamento de
imposto, e menos valor retido no estoque. O CMV foi maior. Percebam que no
nosso exemplo a economia estava inflacionária. A cada compra o preço
aumentou.
O meu estoque final foi de 10 unidades avaliadas pelo preço de 17,92. A cada
compra eu tive que calcular o novo custo médio ponderado unitário do
estoque.
Agora preciso calcular o RCM, e para isso, preciso saber quanto custou cada
mercadoria que vendi.
Então temos:
Vendas = 2000
3 – Tributos recuperáveis
ICMS
PIS
É um tributo que pode ser cumulativo não cumulativo. É cobrado por dentro,
ou seja, o próprio imposto faz parte da base de cálculo. Incide sobre o valor da
operação ou prestação.
Quando não cumulativo, sua alíquota é de 1,65%. Esse dado você precisa
saber, pois nem sempre é informado na questão.
Cofins
É um tributo que pode ser cumulativo não cumulativo. É cobrado por dentro,
ou seja, o próprio imposto faz parte da base de cálculo. Incide sobre o valor da
operação ou prestação.
Quando não cumulativo, sua alíquota é de 7,6%. Esse dado você precisa
saber, pois nem sempre é informado na questão.
IPI
Uma empresa comercial não é contribuinte do IPI, logo, para ela, o IPI nunca
será recuperável. O IPI só é recuperável para indústrias, mesmo assim há
casos em que não será recuperável para elas.
O lançamento na compra é:
A empresa vendeu, por 20000, as mercadorias que havia comprado por 10000.
Pela venda:
D Caixa
C Receita de Vendas 20000
Pelo imposto:
O que aconteceu?
O lançamento na devolução é:
D Caixa 2000
C Estoque (mercadorias) 1455 (2000 – parcela tributos recuperáveis)
C ICMS a recuperar 360 (2000x18%)
C PIS a recuperar 152 (2000x7,6%)
C Cofins a recuperar 33 (2000x1,65%)
O lançamento na devolução é:
D Caixa 2000
C Estoque (mercadorias) 2000
O IPI, por não ser recuperável, entra na base de cálculo do PIS e Cofins.
Vamos lá!
Empresa comercial não recupera IPI, logo ele vai para estoque
PIS e Cofins cumulativos não são recuperáveis, vão para estoque
ICMS é recuperável, vai ficar como imposto a recuperar
D Estoque 9200
D ICMS a recuperar 1800
C Caixa 11000
Simples, eles não iriam para o estoque, e seriam lançados a recuperar. Não
esqueçam de que devem saber as alíquotas. Vamos ver:
Empresa comercial não recupera IPI, logo ele vai para estoque
PIS e Cofins não cumulativos vão ficar como tributo a recuperar
ICMS vai ficar como imposto a recuperar
Lançamento:
D Estoque 8182,50
D ICMS a recuperar 1800
D PIS a recuperar 836
D Cofins a recuperar 181,50
C Caixa 11000
O IPI, por ser recuperável, não entra na base de cálculo do PIS e Cofins.
Vamos lá!
Lançamento:
D Estoque 8200
D ICMS a recuperar 1800
D IPI a recuperar 1000
C Caixa 11000
Simples, vocês devem saber as alíquotas. Eles não iriam para o estoque, e
seriam lançados a recuperar. Vamos ver:
O IPI, por ser recuperável, não entra na base de cálculo do PIS e Cofins.
Lançamento:
D Estoque 8182,50
D ICMS a recuperar 1800
D IPI a recuperar 1000
D PIS a recuperar 760
D Cofins a recuperar 165
C Caixa 11000
Nesse caso o IPI não é recuperável, pois não haverá operação posterior.
PIS e Cofins, mesmo não cumulativos, não são recuperáveis, pois não
haverá operação posterior.
Vamos lá?
Compra para uso ou consumo não recupera IPI, logo ele fica no estoque
PIS e Cofins cumulativos ou não não são recuperáveis, vão para
estoque
ICMS não é recuperável, vai ficar no estoque
Lançamento:
D Estoque 11000
C Caixa 11000
Nesse caso o IPI não é recuperável, pois não haverá operação posterior.
Vamos lá!
Compra para imobilizado não recupera IPI, logo ele fica no imobilizado
PIS e Cofins cumulativos não são recuperáveis, vão para imobilizado
ICMS é recuperável, fica como imposto a recuperar
Lançamento:
D Imobilizado 9020
D ICMS a recuperar 1980
C Caixa 11000
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Receita Federal do Brasil - Teoria e Exercícios – Aula 06
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Simples, vocês devem saber as alíquotas. Eles não irão para o estoque, e
serão lançados a recuperar. Vamos ver:
Como o IPI não é recuperável, ele entra na base de cálculo do PIS e Cofins.
Lançamento:
D Estoque 8002,50
D ICMS a recuperar 1980
D PIS a recuperar 836
D Cofins a recuperar 181,5
C Caixa 11000
Muito bem! São quatro casos, com a variante de haver PIS e Cofins
cumulativos ou não em alguns deles. Se eu tivesse que escolher apenas um
para estudar, com certeza seria o primeiro, que responde pela absoluta
maioria das questões em prova. O terceiro e o quarto raramente são pedidos.
5.1 - Definições
Estoques
São ativos:
O valor justo reflete a quantia pela qual o mesmo estoque pode ser trocado
entre compradores e vendedores conhecedores e dispostos a isso.
estoques pode não ser equivalente ao valor justo deduzido dos gastos
necessários para a respectiva venda.
O valor realizável líquido de cada item é apurado pelo líquido entre o preço de
venda do item e as despesas estimadas para vender e receber, entendendo-
se como tais as despesas diretamente relacionadas com a venda do produto e
a cobrança de seu valor, tais como comissões, fretes, embalagens, taxas e
desconto das duplicatas e outras.
CPC
Os estoques objeto desta Norma devem ser mensurados pelo valor de custo
ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
6404
Custos diretos
São aqueles que podem ser apropriados diretamente aos produtos fabricados,
porque há uma medida objetiva de seu consumo nesta fabricação.
Custos indiretos
Custos de transformação
Peps
Ueps (não é aceito)
MPM
Preço específico
Preço varejo para comércio
Custo padrão para indústria
Preço específico
Exemplo
Se ela adquirir uma mercadoria por 100, o preço de venda deverá ser 150.
Caso o estoque final seja 10 unidades, então teremos que o valor de venda
total é 10 x 100 x 1,5 = 1500.
Para obter o valor dos estoques basta dividir 1500 por 1,5. = 1000.
Bora!!!
Exercícios Resolvidos
1 - Esaf 2013 MF - A Cia. Das Compras emitiu nota fiscal de venda com valor
a pagar de R$ 96.000,00, constando o preço de venda mais IPI de 20%. O
ICMS foi computado à alíquota de 18%. O Custo das Mercadorias Vendidas foi
calculado em R$ 45.000,00. Também ocorreram despesas com vendas de R$
7.000,00 e Administrativas de R$ 8.000,00. Quando foram feitos os cálculos de
apuração para elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício, essa
operação contribuiu com um resultado operacional bruto de
a) R$ 26.176,00.
b) R$ 20.600,00.
c) R$ 17.976,00.
d) R$ 17.400,00.
e) R$ 14.520,00.
Vamos lá!
O primeiro ponto a ser observado é que nos foi pedido o resultado operacional
bruto:
Resultado com mercadorias - RCM (ou lucro bruto, ou resultado
operacional bruto)
RCM = VL - CMV
O segundo ponto trata do IPI. Percebam que o enunciado fala que o valor a
pagar da venda foi de 96000. Neste valor, temos que considerar que já estão
os 20% do IPI, e encontrar o valor das vendas líquidas.
Então, temos o seguinte:
Preço de venda + IPI = 96000
Preço de venda + Preço de venda x 0,2 = 96000
1,2 Preço de Venda = 96000
Preço de Venda = 80000
IPI = 16000
O terceiro ponto trata do ICMS. A questão não traz elementos para sabermos
se o IPI deve ou não ser incluído na base de cálculo. Neste caso específico ele
não está incluído. Supomos que seja o caso mais comum: indústria vendendo
para comércio (caso 1, mas do ponto de vista da indústria vendedora).
ICMS = 80000 x 18% = 14400
Agora temos que lembrar da sequencia abaixo. Para cálculo das vendas
líquidas. Não precisa decorar, apenas saber que venda líquida é igual a venda
bruta menos abatimentos e impostos.
vendas brutas
(-) tributos incidentes nas vendas
(-) descontos incondicionais concedidos
(-) abatimentos sobre vendas
(-) devoluções de vendas
(-) ajuste a valor presente da receita (retificadora da receita)
= vendas líquidas (receitas líquidas de vendas)
RCM = VL - CMV
RCM = 65600 – 45000 = 20600
Observemos ainda que as despesas não são consideradas para cálculo do RCM
(ou lucro bruto). Veremos isso com detalhes na aula de DRE.
Como o valor do CMV nos foi dado, não precisamos nos preocupar com o ICMS
da entrada.
Professor, como eu vou saber se incluo ou não o IPI na BC do ICMS?
Nesse caso não vai saber. Se tivéssemos incluído o IPI da BC do ICMS, não
haveria alternativa correta.
Na prova da Esaf: comece resolvendo desta forma, que é uma tendência da
banca. Se não chegar ao resultado, inclua o IPI na BC do ICMS.
Gaba: B
Com essas informações podemos dizer que a operação de venda teve um custo
de:
Vamos lá!
Empresa comercial não recupera IPI, logo ele vai para estoque
PIS e Cofins cumulativos não são recuperáveis, vão para estoque
ICMS é recuperável, vai ficar como imposto a recuperar
ICMS 15%
IPI 5%
PIS e Cofins, não temos
Compra 5000 IPI ainda não está incluído nesse valor, pois nada foi falado
no enunciado.
Lançamento:
Meus caros, repito, essa é a situação que mais aparece nas provas!
Gaba: E
Estamos no caso 1
Empresa comercial comprando para revenda
Valor mercadorias: 300 x 600 = 180000 O ICMS já está incluso nesse valor
IPI = 180000 x 8% = 14400
Valor Total da Nota = 180000 + 14400 = 194400
Gaba: C
5 - Esaf 2012 ATRFB - A empresa Metalfino Ltda. não sofre tributação nas
operações de compra e venda de mercadorias; só opera com transações extra-
caixa; utiliza o método de controle permanente de estoques, com avaliação a
preço médio ponderado. Em 15 de outubro a empresa realizou a venda de 120
unidades ao preço unitário de 12 reais. As compras do mês foram: 150
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Gaba: D
Quando esses itens são pagos pelo vendedor, eles são classificados como
despesas operacionais.
Quando são pagos pelo comprador, tornam-se custo, e passam a fazer
parte do valor do estoque.
De uma maneira bem simples, podemos dizer que todo o valor que você
agrega à mercadoria até deixá-la pronta para ser vendida faz parte do seu
custo, e fica no estoque. A partir daí, os demais gastos serão considerados
despesas do vendedor.
Gaba: A
Vamos entender o que aconteceu. Prestem atenção nas datas dos eventos,
pois podem aparecer fora de ordem.
RCM = VL - CMV
RCM = 6000 – 4100 = 1900
Se tivesse sido pedido o resultado bruto, ou locro bruto, essa seria nossa
resposta.
Ocorre que o examinador nos pediu o lucro total com o negócio, ou seja, o
lucro final, já desconsideradas as despesas.
Já vimos que quando o frete é pago pelo vendedor, ele é classificado como
despesa operacional.
Então, temos:
LO = 1900 – 400 = 1500
Professor, e se tivesse sido falado que o frete seria pago por conta do
comprador?
Nesse caso, nosso lucro total seria de 1900, pois o vendedor não teria nada a
ver com o frete.
Gaba: A
8 - Esaf 2010 ISS Rio - A firma Armazém Prá-lá-de-bom Ltda. controla seus
estoques de forma permanente, com avaliação contábil pelo critério UEPS e, no
mês de abril, teve a seguinte movimentação com mercadorias, isentas de
tributação e negociadas à vista:
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O meu estoque final foi de 25 unidades avaliadas pelo preço de 10, mais 5
unidades ao preço de 18, num valor total de 340. Como os que entraram por
último saíram primeiro, os que ficaram no estoque estão avaliados pelos
preços de entrada mais antigos.
Após a compra 1, eu fiquei com um estoque composto pelo seguinte:
35 unidades de custo 10 cada e
30 unidades de custo 15 cada
Na venda 2, tive que dar baixa em 40 unidades. Quais eu escolhi?
Primeiro as mais novas, ou seja, tirei todas as 30 que custaram 15, e mais 10
das que haviam custado 10.
Fiquei com um estoque composto por:
25 unidades ao custo de 10 cada
Após a compra 3, eu fiquei com um estoque composto pelo seguinte:
25 unidades de custo 10
25 unidades de custo 18
Na venda 4, tive que dar baixa em 20 unidades. Quais eu escolhi?
Primeiro as mais novas, ou seja, peguei 20 das que custaram 18.
Fiquei com um estoque composto por:
25 unidades de custo 10
5 unidades de custo 18
Qual o estoque final?
EF = 25x10 + 5x18 = 340.
Gaba: B
Muito bem. Essa NBC T que foi citada nada mais é do que o CPC 16, aprovado
pelo CFC. Todas as alternativas tratam de trechos do CPC 16. Estudem-nas.
A incorreta é a letra D, vamos ver porque:
CPC 16
Preço específico
O custo dos estoques de itens que não são normalmente intercambiáveis e de
bens ou serviços produzidos e segregados para projetos específicos deve ser
atribuído pelo uso da identificação específica dos seus custos individuais.
A identificação específica do custo significa que são atribuídos custos
específicos a itens identificados do estoque.
O custo dos estoques, que não sejam os tratados a preço específico,
devem ser tratados com PEPS ou MPM.
UEPS não pode ser utilizado. É vedado pelo CPC e pela Receita Federal.
Gaba: D
10 - Esaf 2010 CVM - Ao fim do exercício social, a empresa Mel & Doces
Ltda., ao inventariar três dos seus produtos para venda, apurou a seguinte
situação em quantidades e custos de aquisição:
Item ALFA = 500 unidades ao custo unitário de R$ 3,00;
Item BETA = 100 unidades ao custo unitário de R$ 12,00;
Item ZETA = 300 unidades ao custo unitário de R$ 20,00.
As despesas estimadas com a venda equivalem a 10% do preço de custo. O
preço de venda em vigor no dia do balanço era o seguinte: R$ 3,50 para o
item ALFA; R$ 10,00 para o item BETA e R$ 20,00 para o item ZETA.
Mensuração de estoque
CPC 16
Os estoques objeto desta Norma devem ser mensurados pelo valor de custo
ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
6404
“os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comércio da
companhia, assim como matérias-primas, produtos em fabricação e bens em
almoxarifado, pelo custo de aquisição ou produção, deduzido de
provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for
inferior”.
CPC Custo ou valor realizável líquido, dos dois o menor.
6404 Custo ou mercado, dos dois o menor.
Total = 7780
Gaba: A
LB ou RCM = VL – CMV
CMV = EI + CL – EF
vendas brutas
(-) tributos incidentes nas vendas
(-) descontos incondicionais concedidos
(-) abatimentos sobre vendas
(-) devoluções de vendas
(-) ajuste a valor presente da receita (retificadora da receita)
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CMV = EI + CL – EF
CL = 200000 – 15% ICMS = 170000 mais o frete de 25000 = 195000
EI = 90000
EF = 160000
CMV = 90000 + 195000 – 160000 = 125000
LB ou RCM = VL – CMV
Gaba: D
b) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.300,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00
Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
c) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.500,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.140,00
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00
d) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.500,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
e) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 9.700,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00
Turma, essa questão é antiga, mas uma aluna pediu que eu resolvesse, e
achei legal incluir na aula.
Quarto passo: descobrir o que vai para o estoque e o que vai ficar com o
tributo a recuperar.
Nesse caso, IPI e ICMS são recuperáveis, não vão para o estoque
Então temos:
11400 Valor da mercadoria
1200 IPI a recuperar
1700 ICMS a recuperar
11400 – 1200 – 1700 = 8500
Gaba: D
PEPS
EI 5000x5 = 25000
Compra 5000x6 = 30000
Venda 8000 (pego 5000 do mais velho e 3000 do próximo)
5000 x 5
3000 x 6
CMV = 25000 + 18000 = 43000
Saldo 2000x6 = 12000
FOB, ou Free on Board, significa que o comprador tem que pagar o frete.
Então, a rigor, teríamos que acrescentar o valor do frete no estoque. Como a
questão não falou nada sobre isso, não fazemos nada. Se houvesse valor de
frete, teríamos que acrescentar.
Gaba: E
Gaba: E
Gaba: C
Letra E, correta. É o que determina o CPC 32. Veja que, mesmo sem conhecer
o CPC 32, poderíamos responder. Mas atentem para o texto desta alternativa.
Ele é bastante explorado pelas bancas.
Gaba: E
Gaba: C
Gaba: D
Perfeito!
No recolhimento do tributo, quando recuperável, lançamos o seguinte:
D Cofins a recuperar
C Caixa
Gaba: C
Empresa comercial não recupera IPI, logo ele vai para estoque
PIS e Cofins cumulativos não são recuperáveis, vão para estoque
ICMS é recuperável, vai ficar como imposto a recuperar
D Estoque 9000
D ICMS a recuperar 1800
C Caixa 10800
Gaba: B
Lançamento:
D Estoque 26240
D ICMS a recuperar 5760
D IPI a recuperar 3600
C Caixa 35600
Gaba: A
Estamos no caso 1.
Valor faturado: 55000 (valor da nota, IPI e ICMS já inclusos)
ICMS 9000 a recuperar
IPI: 5000 vai para estoque
Seguros e fretes: 17000 vai para estoque
Devolução: 7000 abatemos do total da nota
Lançamento na compra:
D Estoque 63000
D ICMS a recuperar 9000
C Caixa 72000
Lançamento na devolução:
D Caixa 7000
C Estoque 7000
Gaba: E
Estamos no caso 1.
Preço: 25000
Frete: 5000 entra no estoque
Imposto não recuperável 7000 (não inclusos) entra no estoque
Seguros 2000 entra no estoque
Abatimento: 4000 é feito o estorno e o valor sai do estoque
Na compra:
D Estoque
C Caixa 39000
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Na devolução
D Caixa
C Estoque 4000
Gaba: D
33 – FCC 2007 TRE - A empresa Comercial Tudo Tem Ltda. possui como
objeto social a compra e venda de materiais, instalações, suprimentos e
equipamentos de escritório. Ao adquirir estoques da Cia Industrial de Produtos,
recebe os produtos e a nota fiscal a qual, identifica no documento os seguintes
valores, em R$:
Valor do IPI cobrado pelo fornecedor 1.000.000
Valor do ICMS incluso na nota fiscal 150.000
Valor a ser pago ao fornecedor 11.000.000
Ao efetuar o registro contábil dessa operação a empresa comercial deverá
registrar na conta:
A) ICMS a Recuperar um débito de R$ 150.000
B) IPI a Recuperar um crédito de R$ 1.000.000
C) Estoques de Mercadorias um débito R$ 11.150.000
D) ICMS a pagar um crédito de R$ 150.000
E) Despesas Tributárias um débito de R$ 1.150.000
Estamos no caso 1.
Valor do IPI cobrado pelo fornecedor 1.000 – não é recuperável
Valor do ICMS incluso na nota fiscal 150 – é recuperável
Valor a ser pago ao fornecedor 11.000 - Valor da nota
Lançamento:
D Estoque 10850
D ICMS a recuperar 150
C Caixa 11000
Aqui temos que prestar atenção no seguinte: taxa para cálculo dos impostos é
a taxa considerada para o valor aduaneiro (taxa do dia do recolhimento do
Imposto de importação). Já a taxa para cálculo do valor da ativação, é a taxa
do dia do pagamento.
Vamos ver o que entra no estoque e somar tudo:
Valor da máquina 236000 (100000x2,36)
Imposto Importação 21500
Armazenagem 23000
Frete 38000
Total = 318500
Despesas de juros não entram no estoque.
Gaba: B
Gaba: E
Lançamento:
D Estoque 32730
D ICMS a recuperar 7200
D PIS e Cofins a recuperar 4070
C Caixa 44000
Gaba: E
RCM = VL – CMV
RCM = 1440 – 1450 = -10 (prejuízo, portanto)
Gaba: B
Gaba: E
PEPS
EI 120x20 (já líquido)
Compra 120x20 (sem o imposto)
Venda 120 x CMV unitário de 20 = 2400 venda = 4200
Venda 100 x CMV unitário de 20 = 2000 venda = 4800
CMV = 4400
Tenho que tirar 20% do valor da venda
VL = (4200 + 4800) x 0,8 = 7200
RCM = VL – CMV = 7200 – 4400 = 2800
Gaba: A
PEPS
EI 500x5 (já líquido)
Compra 750x5,40 (sem o imposto)
Venda 1000 (pego 500 do mais velho e 500 do próximo)
500 x 5
500 x 5,4
CMV = 2500 + 2700 = 5200
Saldo 250x5,4
Compra 2250x7,2 (sem o imposto)
Venda 1500 (pego 250 do mais velho e 1250 do próximo)
250x5,4
1250x7,2
CMV = 1350 + 9000 = 10350
CMV total = 15550
Venda = 15000+22500 = 37500
Tirando o imposto de 10%
VL = 37500 x 0,9 = 33750
RCM = VL – CMV = 33750 -15550 = 18200
Gaba: C
Gaba: C
Fornecedores.........................PC............. R$ 8.500
Móveis e Utensílios................ANC............ R$ 3.000
Clientes...................................AC............ R$ 3.500
Caixa........................................AC.............. R$ 750
Estoque Final AC 4.000
Gaba: C
EF = EI + Compras – CMV
180 = 240 + (600 – 50) – CMV
CMV = 790 -180 = 610
Gaba: B
RCM = VL – CMV
RCM = 720 – 320 = 400
Gaba: A
CPC
Os estoques objeto desta Norma devem ser mensurados pelo valor de custo
ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
Gaba: E
Certo!
CPC
Os estoques objeto desta Norma devem ser mensurados pelo valor de custo
ou pelo valor realizável líquido, dos dois o menor.
Gaba: C
Errado. Além do valor realizável, citado na questão, temos o valor justo para a
colheita, os custos de produção para os serviços, o valor de mercado para os
fungíveis, o método do varejo. Logo, vemos que não é certo dizer que outros
meios de avaliação são vedados.
Gaba: E
Gaba: E
Gaba: C
1 - Esaf 2013 MF - A Cia. Das Compras emitiu nota fiscal de venda com valor
a pagar de R$ 96.000,00, constando o preço de venda mais IPI de 20%. O
ICMS foi computado à alíquota de 18%. O Custo das Mercadorias Vendidas foi
calculado em R$ 45.000,00. Também ocorreram despesas com vendas de R$
7.000,00 e Administrativas de R$ 8.000,00. Quando foram feitos os cálculos de
apuração para elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício, essa
operação contribuiu com um resultado operacional bruto de
a) R$ 26.176,00.
b) R$ 20.600,00.
c) R$ 17.976,00.
d) R$ 17.400,00.
e) R$ 14.520,00.
5 - Esaf 2012 ATRFB - A empresa Metalfino Ltda. não sofre tributação nas
operações de compra e venda de mercadorias; só opera com transações extra-
caixa; utiliza o método de controle permanente de estoques, com avaliação a
preço médio ponderado. Em 15 de outubro a empresa realizou a venda de 120
unidades ao preço unitário de 12 reais. As compras do mês foram: 150
unidades a 8 reais cada uma em 05/10 e 60 unidades a 11 reais, em 18/10.
Sabendo-se que em 30 de setembro desse ano já havia um estoque de
mercadorias no valor de R$ 500,00 correspondentes a 100 unidades, pode-se
afirmar que o custo das mercadorias vendidas em outubro foi de
a) R$ 600,00.
b) R$ 660,00.
c) R$ 780,00.
d) R$ 816,00.
e) R$ 960,00.
8 - Esaf 2010 ISS Rio - A firma Armazém Prá-lá-de-bom Ltda. controla seus
estoques de forma permanente, com avaliação contábil pelo critério UEPS e, no
mês de abril, teve a seguinte movimentação com mercadorias, isentas de
tributação e negociadas à vista:
1 estoque inicial de 35 unidades a R$ 10,00 cada uma;
2 entrada de 30 unidades a R$ 15,00 cada uma;
3 venda de 40 unidades a R$ 20,00 cada uma;
4 entrada de 25 unidades a R$ 18,00 cada uma; e, por último;
5 saída de 20 unidades a R$ 20,00 cada uma.
No fim do período, ao ser computado o estoque, certamente, vamos encontrar
o seu valor contábil avaliado em:
a) R$ 300,00.
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Receita Federal do Brasil - Teoria e Exercícios – Aula 06
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b) R$ 340,00.
c) R$ 454,80.
d) R$ 500,00.
e) R$ 525,00.
10 - Esaf 2010 CVM - Ao fim do exercício social, a empresa Mel & Doces
Ltda., ao inventariar três dos seus produtos para venda, apurou a seguinte
situação em quantidades e custos de aquisição:
Item ALFA = 500 unidades ao custo unitário de R$ 3,00;
Item BETA = 100 unidades ao custo unitário de R$ 12,00;
Item ZETA = 300 unidades ao custo unitário de R$ 20,00.
As despesas estimadas com a venda equivalem a 10% do preço de custo. O
preço de venda em vigor no dia do balanço era o seguinte: R$ 3,50 para o
item ALFA; R$ 10,00 para o item BETA e R$ 20,00 para o item ZETA.
4.000 unidades; preço unitário R$ 2,50; ICMS 17%; IPI 12%; frete e seguros
2% do preço. Assinale o lançamento correto para contabilizar a operação.
a) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 6.900,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00
Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 10.000,00
a Caixa R$ 1.000,00
a Fornecedores R$ 9.000,00 R$ 10.000,00
b) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.300,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00
Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
c) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.500,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.140,00
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00
d) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.500,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
e) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 9.700,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00
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D) 55.000,00
E) 56.000,00
33 – FCC 2007 TRE - A empresa Comercial Tudo Tem Ltda. possui como
objeto social a compra e venda de materiais, instalações, suprimentos e
equipamentos de escritório. Ao adquirir estoques da Cia Industrial de Produtos,
recebe os produtos e a nota fiscal a qual, identifica no documento os seguintes
valores, em R$:
Valor do IPI cobrado pelo fornecedor 1.000.000
Valor do ICMS incluso na nota fiscal 150.000
Valor a ser pago ao fornecedor 11.000.000
Ao efetuar o registro contábil dessa operação a empresa comercial deverá
registrar na conta:
A) ICMS a Recuperar um débito de R$ 150.000
B) IPI a Recuperar um crédito de R$ 1.000.000
C) Estoques de Mercadorias um débito R$ 11.150.000
D) ICMS a pagar um crédito de R$ 150.000
E) Despesas Tributárias um débito de R$ 1.150.000
E) R$ 16.250
Fornecedores...................................... R$ 8.500
Vendas de Mercadorias..................... R$ 10.000
Móveis e Utensílios............................ R$ 3.000
Custo de Mercadorias Vendidas......... R$ 7.500
Clientes............................................... R$ 3.500
Caixa...................................................... R$ 750
Sabendo-se que, no início do exercício, o valor de mercadorias em estoque era
de R$ 1.000, o montante do Capital Circulante Líquido, no final do exercício,
era igual a:
A) R$ 3.500
B) R$ 5.000
C) R$ 2.000
D) R$ 10.000
E) R$ 10.500
a) 400.000,00
b) 340.000,00
c) 230.000,00
d) 210.000,00
e) 160.000,00
Gabarito
1 B 6A 11 D 16 E 21 E 26 C 31 E 36 E 41 A 46 B 51 E
2 C 7A 12 D 17 C 22 C 27 E 32 D 37 C 42 C 47 A 52 C
3 E 8B 13 E 18 C 23 E 28 C 33 A 38 B 43 D 48 C 53 E
4 C 9D 14 C 19 E 24 C 29 B 34 B 39 A 44 C 49 C 54 E
5 D 10 A 15 C 20 C 25 D 30 A 35 E 40 E 45 C 50 B 55 C
1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51
2 7 12 17 22 27 32 37 42 47 52
3 8 13 18 23 28 33 38 43 48 53
4 9 14 19 24 29 34 39 44 49 54
5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55