OAB XXI EXAME DE ORDEM 1 FASE

Direito Tributrio Aula 02

Josiane Minardi

LIMITES AO EXERCCIO DA COMPETNCIA

Os limites ao exerccio da competncia tributria podem ser dois: Limites genricos e limites especficos.

Limites genricos: so os limites trazidos pela Constituio Federal e pelo Ato das Disposies Constitucionais
Transitrias ADCT. Nenhum tributo poder ser institudo sem observar a Constituio Federal e a ADCT.

Limites Especficos: So os princpios e Imunidades, que se encontram praticamente nos artigos: 145, 1, 150,
151 e 153 da Constituio Federal.

Princpio da Legalidade

A Constituio Federal, em seu artigo 153, 1 prev alguns impostos que podem ter as alquotas alteradas,
desde que observados os limites e condies estabelecidos em lei, por meio de ato do Poder Executivo, o que
se d comumente por decreto presidencial ou por portaria do Ministro da Fazenda. So eles:

Imposto sobre a Importao (II)

Imposto sobre a Exportao (IE)
Imposto sobre produtos Industrializados (IPI)
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguros (IOF)

O art. 177, 4, I, b da CF tambm possibilita ao Poder Executivo reduzir e restabelecer as alquotas da Con-
tribuio de interveno no domnio econmico Combustvel CIDE COMBUSTVEL, por meio de ato prprio, no
caso, o decreto presidencial.
O art. 155, 4, IV, c da CF possibilita ao Poder Executivo reduzir e restabelecer as alquotas do ICMS inci-
dncia monofsica, nas operaes com combustveis e lubrificantes previstos em lei complementar federal.
Para visualizar:

Princpio da Isonomia

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir tratamento desigual entre contribuin-
tes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou
funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos (art.
150, II da CF).

Princpio da Irretroatividade

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos geradores
ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. (art. 150, III, a da CF).

A lei tributria NO pode retroagir, salvo em trs situaes:

1) Em se tratando de lei expressamente interpretativa, desde que no comine penalidade (art. 106, I
do CTN)
2) Em se tratando de ato NO definitivamente julgado, vier uma lei que excluir infraes ou reduzir
penalidades (art. 106, II do CTN) (Lembrar que em direito tributrio penalidade multa!)
3) Em se tratando de lanamento, vier uma lei que crie novos critrios de fiscalizao ou apurao
(art. 144, 1 do CTN).

Princpio da Anterioridade

O tributo que for institudo ou majorado nesse exerccio financeiro, (coincide com o ano civil, inicia no dia 1 de
janeiro e se encerra no dia 31 de dezembro), somente poder ser exigido no prximo exerccio e desde que te-
nham transcorridos 90 dias da data da publicao da lei que houver institudo ou majorado o tributo. (art. 150, III,
b e c da CF).

www.cers.com.br 1
 OAB XXI EXAME DE ORDEM 1 FASE
Direito Tributrio Aula 02
Josiane Minardi
Nem todos os tributos precisam respeitar o princpio da anterioridade, temos vrias excees a esse princpio. As
excees encontram-se nos arts. 150, 1, 155, 4, IV, c e 177, 4, I, b e 195, 6 da CF.

a) Temos tributos que no precisam aguardar o prximo exerccio e nem 90 dias, ou seja, o tributo pode ser co-
brado: IMEDIATAMENTE!!!! So eles:

- Imposto extraordinrio guerra (IEG)

- emprstimo Compulsrio Guerra ou Calamidade Pblica,

- Imposto sobre importao (II),

- Imposto sobre exportao (IE)

- Imposto sobre operaes financeiras (IOF)

b) Existem tributos que no precisam aguardar o prximo exerccio MAS precisam aguardar 90 dias, para poder
ser exigido, so:

- IPI
- casos de reduo e restabelecimento das Alquotas da CIDE Combustvel e do ICMS Combustvel (155, 4,
IV, c e 177, 4, I, b da CF.

Contribuio Social (195, 6 da CF)

Existem tributos que devem respeitar o Princpio da Anterioridade (do Exerccio), mas no precisam respeitar 90
dias, so:
-IR
- alterao de Base de clculo do IPTU e do IPVA

Princpio do no-confisco

O tributo no pode inviabilizar o direito de propriedade.

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distri-
to Federal e aos Municpios:
(...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

O STF tem frequentemente demonstrado avesso s multas com carter confiscatrio.

Princpio da Capacidade Contributiva

O princpio da capacidade contributiva princpio basilar do Direito Tributrio e est preceituado no art. 145, 1
da Constituio Federal:
Art. 145 - (...)
1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econ-
mica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objeti-
vos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as ativida-
des econmicas do contribuinte.

Princpio da uniformidade Geogrfica

O princpio da uniformidade geogrfica veda a Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em
detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desen-
volvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. (art. 151, I da CF).

Imunidade Tributria

www.cers.com.br 2
 OAB XXI EXAME DE ORDEM 1 FASE
Direito Tributrio Aula 02
Josiane Minardi
A imunidade tributria , em resumo, quando a CONSTITUIO veda a criao e a cobrana de tributos sobre
determinadas situaes ou sobre determinados sujeitos.
Principais diferenas entre imunidade e iseno:

IMUNIDADES ISENO

Previso na CF Previso em LEI

Irrevogvel Pode ser revogada, salvo nas hipteses do art. 178 do

CTN

Interpretao luz dos Princpios Interpretao LITERAL

IMUNIDADES GENRICAS

As imunidades genricas esto previstas no art. 150, VI da CF e referem-se apenas aos Impostos. As pessoas e
situaes previstas no artigo 150, VI da CF no devem pagar apenas os impostos, devendo pagar as demais es-
pcies tributrias, como as taxas, contribuio de melhoria, contribuies e emprstimo compulsrio. Por isso,
possvel afirmar que quem tem imunidade genrica tem SORTE na vida, sorte de NO pagar IMPOSTO!!

IMUNIDADES RECPROCAS

A imunidade tributria recproca, prevista no art. 150, VI, a da CF, consequncia do modelo Federal de Estado,
cujas bases repousam na necessria igualdade poltica-jurdica entre as unidades que compe O Estado Federal,
veda a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios institurem impostos sobre o patrimnio, renda e servios um
dos outros.

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;

De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a imunidade recproca extensiva s AUTARQUIAS E FUNDA-

ES PBLICAS desde que cumpram 4 requisitos:

www.cers.com.br 3
 OAB XXI EXAME DE ORDEM 1 FASE
Direito Tributrio Aula 02
Josiane Minardi
O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas pblicas, bem como algumas sociedades de
economia mista so merecedoras da regra imunizante, quando prestam servio pblico de carter obrigatrio e
de forma exclusiva.

www.cers.com.br 4