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SUMRIO PGINA
Observaes sobre a aula 01
Competncia Tributria 02
Conhecimentos Bsicos para o Estudo dos Impostos 35
Impostos de Competncia da Unio 36
Lista das Questes Comentadas em Aula 78
Gabarito das Questes Comentadas em Aula 94
31990998828
1 COMPETNCIA TRIBUTRIA
Neste momento, deve ter pairado alguma dvida sobre quem poderia
instituir tributos. A princpio, voc deve entender que apenas os entes
federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) possuem
autonomia para instituio, extino, majorao ou reduo de
tributos.
Por exemplo, compete Unio legislar sobre direito tributrio, como ser
visto a seguir, mas isso no torna este ente competente para instituir o IPTU
31990998828
Memorize:
Competncia
Tributria
Instituio de Tributos
COMPETNCIA
LEGISLATIVA
(...)
Vejamos a resposta:
(...)
Arrecadao
INSTITUIO CAPACIDADE
Fiscalizao ATIVA
DE TRIBUTOS
Execuo leis, atos etc.
Delegvel a outra PJ
INDELEGVEL
direito pblico
Quando, por outro lado, lei que instituiu o tributo nomeia outra pessoa
jurdica para ser sujeito ativo (capaz de cobrar os tributos) e destina-lhe os
recursos arrecadados, estamos diante do fenmeno da parafiscalidade.
Entendido?
O dispositivo da LRF foi inserido em nossa aula apenas para que voc
tenha conhecimento de que ele existe e pode vir a ser cobrado em prova.
Sendo assim, grave que a sano s existe se no forem institudos todos os
IMPOSTOS.
Por ltimo, cabe aos Municpios e ao Distrito Federal instituir, com base
nos preceitos do art. 156 da CF/88 os seguintes impostos:
Por exemplo, digamos que uma fbrica de mveis venda sua produo
para uma loja que, posteriormente, revende os mveis aos consumidores
finais. A no cumulatividade ocorre quando o legislador permite que o
estabelecimento revendedor, em nosso exemplo, pague somente a diferena
entre o que foi pago na operao anterior (venda da produo) e o que
devido na revenda ao consumidor.
e contribuies de melhoria.
Tal competncia est prevista no art. 154, II, da CF/88, cuja redao a
seguinte:
Com efeito, a Unio poderia instituir o IEG, tendo o mesmo fato gerador
de outro imposto de sua competncia ou mesmo da competncia dos estados,
por exemplo. 31990998828
02 Incidncias
Mesmo Fato Gerador
Bitributao 02 Entes Federados
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Gabarito: Letra E
A competncia tributria
a) delegvel por lei, como no caso do Imposto Territorial Rural - ITR, em que
a Unio pode delegar a competncia para os Municpios que assim optarem.
b) no pode deixar de ser exercida, razo pela qual, a Unio tem obrigao
constitucional de instituir todos os impostos de sua competncia.
Comentrio:
Gabarito: Letra E
Gabarito: Letra C
Comentrio:
31990998828
Gabarito: Letra B
Questo 14 ESAF/ATRFB/2009
Comentrio:
Gabarito: Letra D
Questo 15 ESAF/ATRFB/2012
Comentrio:
Item II: A capacidade tributria ativa pode ser delegada por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra, englobando as funes de arrecadar e
fiscalizar os tributos. Item correto.
Gabarito: Letra D
Questo 17 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio: De fato, alm dos outros previstos no art. 153 da CF/88 e 154,
compete Unio instituir o IR, o IGF e o ITR. Portanto, a questo est correta.
Questo 20 FCC/TRF5-Analista/2012
hiptese:
a) imposto de competncia dos Estados pela Unio, para incidir em Territrio
Federal.
b) contribuio de melhoria.
c) imposto residual de competncia da Unio.
d) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza pelos Estados-
membros e Municpios em relao aos seus servidores pblicos.
e) imposto extraordinrio, pela Unio, na iminncia ou no caso de guerra
externa.
Assim, caso a Unio institua o IEG com base em sua competncia tributria,
ocorrer o bis in idem. Por outro lado, caso o imposto extraordinrio institudo
tenha como base a competncia tributria estadual, por exemplo, haver
bitributao. Portanto, a nica alternativa que pode ser considerada correta a
Letra E.
Questo 21 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 23 ESAF/SUSEP-Analista/2010
Questo 24 ESAF/SUSEP-Analista/2010
obstante esse detalhe, a questo est correta, pois, segundo o STF, a tcnica
da competncia residual da Unio para o legislador ordinrio, e no para o
constituinte derivado. Questo correta.
c) a competncia tributria.
d) a soberania tributria.
e) a autonomia tributria.
Questo 29 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 30 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 31 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 32 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 33 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 34 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 35 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
31990998828
Questo 36 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 37 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 38 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
federais.
e) Pertencem competncia concorrente todas as pessoas polticas.
Comentrio:
Gabarito: B
Questo 39 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Quando a Unio deixa de editar normas gerais sobre matria tributria, cabe
aos estados a prerrogativa de exercer a competncia legislativa plena.
Questo 40 CESPE/DPE-TO/2013
Questo 41 CESPE/DPE-TO/2013
Voc pode at j dominar o que vamos falar a seguir, mas sempre vou
bater na tecla com os conceitos bsicos, para que o aluno consiga
acompanhar o ritmo do curso sem deixar pendncias. Afinal de contas, voc
est fazendo um curso e um curso muito completo -, e no lendo um livro,
correto?
Para facilitar a fixao do que voc viu no presente tpico, vamos ilustrar
a linha do tempo at que o tributo seja exigvel do contribuinte:
Ocorrncia da
Instituio do situao prevista Lanamento
Tributo por lei em lei
Bom, creio que agora voc tem condies de estudar os impostos com
31990998828
Por esse motivo, o legislador constituinte (CF, art. 153, 1), facultou
ao Poder Executivo a alterao das alquotas desse tributo (exceo
legalidade), desde que atendidas as condies e os limites legais. Ademais, o
mencionado imposto tambm constitui exceo aos princpios da anterioridade
e noventena, produzindo efeitos imediatos.
(STJ, REsp 362.910/PR, Primeira Turma, Rel. Min. Jos Delgado, Julgamento
em 16/04/2002)
No que se refere base de clculo do II, vejamos o que diz o art. 20 do CTN:
3.1.3 - Contribuintes
3.1.4 - Lanamento
IMPOSTO DE IMPORTAO
Fato Gerador: Entrada de produtos estrangeiros em territrio nacional
Base de Clculo: Se alquota especfica: unidade de medida adotada pela lei
Se alquota ad valorem: Valor Aduaneiro (preo normal)
Alquota: Prevista na TEC (no se sujeita ao princpio da legalidade)
Contribuinte: Importador ou quem a ele a lei equiparar
Observao:
Produtos Nacionais: so os que foram produzidos no pas.
Produtos Nacionalizados: so os produtos estrangeiros importados a ttulo
definitivos para o pas e submetidos ao desembarao aduaneiro.
3.2.3 Contribuinte
3.2.4 Lanamento
3.2.5 Sntese do IE
IMPOSTO DE EXPORTAO
Fato Gerador: Sada de produtos nacionais ou nacionalizados do territrio nacional
Base de Clculo: Se alquota especfica: unidade de medida adotada pela lei
Se alquota ad valorem: Preo normal
Alquota: Em regra, 30%, podendo ser reduzida ou majorada at 150%
Contribuinte: Exportador ou quem a ele a lei equiparar
Alm disso, precisamos tambm ter uma noo dos conceitos de renda e
proventos de qualquer natureza, j que esses so os dois pressupostos de
incidncia do IR.
3.3.3 Contribuintes
3.3.4 Lanamento
3.3.5 Sntese do IR
Imposto de Renda
Fato Gerador: Renda: produto do capital, trabalho ou ambos
Proventos de qualquer natureza: demais acrscimos patrimon.
Base de Clculo: montante real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos
proventos tributveis.
Contribuinte: titular da renda e dos proventos ou seu possuidor.
(STJ, REsp 860.369/PE, Primeira Seo, Min. Rel. Luiz Fux, Julgamento em
25/11/2009)
Alm disso, a recente deciso do STJ tema que pode ser cobrado na
sua prova, pois envolve o entendimento desta Corte de que no incide IPI
sobre veculo importado para uso prprio:
(...)
importado para uso prprio, tendo em vista que o fato gerador do referido
tributo a operao de natureza mercantil ou assemelhada e, ainda, por
aplicao do princpio da no cumulatividade.
Vimos que h trs fatos geradores para o IPI, correto? Para cada um
desses fatos geradores, o CTN estabeleceu uma base de clculo especfica.
Vamos ver o que diz o art. 47 do CTN:
3.4.3 Contribuintes
3.4.4 Lanamento
IPI
Fato Gerador: (I) desembarao aduaneiro
(II) sada dos estabelecimentos contribuintes do imposto
(III) arrematao em leilo
Base de Clculo: (I): preo normal + II + taxas + encargos cambiais
(II): valor da operao
(III): preo da arrematao
3.5.3 Contribuintes
Portanto, voc no precisa saber nada mais do que isso para enfrentar a
FCC no grande dia!
3.5.4 Lanamento
IOF
Fato Gerador: Crdito e cmbio: valor entregue ou posto disposio
Seguro: emisso da aplice ou recebimento do prmio
Ttulos ou valores: emisso, transmisso, pagamento ou resgate
Base de Clculo: Crdito: montante (principal + juros)
Cmbio: valor recebido ou posto disposio
Seguro: montante do prmio
Ttulos e valores: Emisso: valor nominal + gio (se houver)
Transmisso: Preo/Valor nominal/Bolsa
Pagamento ou resgate: o preo
Contribuinte: Qualquer das partes na operao tributada (a lei definir)
Por curiosidade, vou falar aqui o conceito que a lei definiu como pequena
gleba. Contudo, no ser necessrio memorizar isso, apenas ter cincia de
como foi feita tal delimitao.
Alm disso, segundo o CTN, o ITR s vai incidir sobre tais imveis,
quando localizados fora da zona urbana do Municpio. Como descobrir se o
imvel est localizado na zona urbana ou rural?
II - abastecimento de gua;
Sendo assim, desde que estejam presentes pelo menos dois dos
requisitos estabelecidos nos incisos do art. 32 do CTN, o imvel ser
considerado urbano, no estando sujeito ao ITR.
(STJ, REsp 492.869/PR, Primeira Turma, Min. Rel. Teori Albino Zavascki,
Julgamento em 15/02/2005)
3.6.3 Contribuintes
3.6.4 Lanamento
ITR
Fato Gerador: propriedade, domnio til ou posse de imvel por natureza
Base de Clculo: Valor fundirio (terra nua)
Alquotas: So progressivas, segundo o grau de utilizao da rea rural
Contribuinte: Proprietrio do imvel, titular do seu domnio til ou o seu possuidor
Lanamento: Por homologao
Sabendo-se que tal regra j foi imposta l no art. 146, no faria qualquer
sentido deixar expresso no art. 153, VII, algo que j havia sido previsto em
outro dispositivo constitucional. Com base nisso, e o que voc deve levar
para a sua prova, conclumos que o IGF deve ser institudo por lei
complementar.
Por fim, vale ressaltar que, como o IGF no consta como exceo aos
princpios da anterioridade e noventena, caso venha ser institudo algum dia,
somente produzir efeitos aps o decurso de tais prazos.
c) ilegal, porque para se elevar a alquota do IPI necessrio lei ou, pelo
menos, medida provisria.
Gabarito: Letra D
Gabarito: Letra E
Questo 46 FCC/TJ-PE-Juiz/2011
a) do ICMS.
b) do IR.
c) dos impostos residuais.
d) do ITR.
e) do IPI.
Comentrio: Vimos durante a aula que o IPI um imposto que deve ser no
cumulativo e tambm seletivo, em funo da essencialidade dos produtos
sobre os quais incide.
Questo 49 ESAF/AFRFB/2009
Questo 50 ESAF/ACE-MDIC/2012
Comentrio:
Alternativa E: Vimos que, de acordo com o CTN, o fato gerador a sada dos
produtos nacionais ou nacionalizados do territrio nacional. Contudo, para fins
de clculo, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro do Registro
de Exportao no SISCOMEX. Portanto, essa data relevante, para fins de
clculo. Item errado.
Gabarito: Letra E
Questo 51 ESAF/ACE-MDIC/2012
O art. 153, 3, IV, estabelece que o IPI ter reduzido seu impacto sobre a
aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Ou seja, o dispositivo no autoaplicvel, cabendo lei ordinria dispor sobre
Questo 52 ESAF/ATRFB/2012
O ouro, quando no for considerado como simples metal, mas definido em lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente
incidncia do ____________________________. Esse imposto devido na
operao _____________. Est sujeito
alquota________________________, j estabelecida na Constituio. O
produto da arrecadao pertence _________________________.
a) ICMS / de origem / mxima / ao Estado.
b) ICMS / de destino / mxima / ao Estado de destino.
c) IOF / de origem / mnima / ao Estado e ao Municpio de origem.
d) IOF / de origem / mxima / Unio e, compartilhadamente, ao Estado e
Municpio de origem.
e) IOF / de destino / mnima / ao Estado e ao Municpio de destino.
Questo 53 ESAF/AFRFB/2009
31990998828
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Questo 56 INDITA/2015
Questo 57 INDITA/2015
Questo 58 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 59 ESAF/AFRF/2003
A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da
zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre
propriedade territorial rural. 31990998828
Comentrio: De acordo com o art. 29 do CTN, o ITR tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido
na lei civil, localizao fora da zona urbana do Municpio. Questo errada.
Questo 61 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 62 ESAF/AFRFB/2009
Comentrio:
Item I: Trata-se de um dos fatos geradores do IOF, previsto no art. 63, II, do
CTN. Item correto.
Gabarito: Letra D
Questo 63 ESAF/TCE-PR/2003
Questo 64 ESAF/TRF/2002
Questo 65 ESAF/PFN/2003
Questo 66 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 69 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 70 CESPE/PROMOTOR-MP-RR/2011
Questo 72 INDITA/2015
O senhor Jos Antnio possui uma fazenda, sendo, pois, contribuinte do ITR.
Num dado momento, sua fazenda invadida pelo movimento sem terra.
Neste caso, o rico fazendeiro deve continuar arcando com o nus tributrio,
mesmo perdendo o domnio sobre suas terras.
Comentrio: De acordo com o STF, no subsiste a exao tributria, caso
haja perda do domnio e dos direitos inerentes propriedade. Portanto, o
fazendeiro no ter que arcar com o ITR, e a questo est errada.
Questo 73 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 78 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 79 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Um abrao e at a prxima,
31990998828
e contribuies especiais.
A competncia tributria
a) delegvel por lei, como no caso do Imposto Territorial Rural - ITR, em que
a Unio pode delegar a competncia para os Municpios que assim optarem.
b) no pode deixar de ser exercida, razo pela qual, a Unio tem obrigao
constitucional de instituir todos os impostos de sua competncia.
nela discriminados.
Questo 14 ESAF/ATRFB/2009
Questo 15 ESAF/ATRFB/2012
Questo 16 ESAF/AFRFB/2012
Questo 17 ESAF/AFRFB/2012
Questo 20 FCC/TRF5-Analista/2012
31990998828
Questo 21 ESAF/ISS-RJ/2010
Questo 23 ESAF/SUSEP-Analista/2010
Questo 24 ESAF/SUSEP-Analista/2010
e) a autonomia tributria.
Questo 29 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 30 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 31 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 32 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 33 CESPE/JUIZ-TJ-PI/2012
Questo 34 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 35 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 36 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 37 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 38 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 39 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Quando a Unio deixa de editar normas gerais sobre matria tributria, cabe
aos estados a prerrogativa de exercer a competncia legislativa plena.
Questo 40 CESPE/DPE-TO/2013
Questo 41 CESPE/DPE-TO/2013
c) ilegal, porque para se elevar a alquota do IPI necessrio lei ou, pelo
menos, medida provisria.
Questo 46 FCC/TJ-PE-Juiz/2011
a) do ICMS.
b) do IR.
c) dos impostos residuais.
d) do ITR. 31990998828
e) do IPI.
Questo 49 ESAF/AFRFB/2009
Questo 50 ESAF/ACE-MDIC/2012
Questo 51 ESAF/ACE-MDIC/2012
Questo 52 ESAF/ATRFB/2012
O ouro, quando no for considerado como simples metal, mas definido em lei
como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente
incidncia do ____________________________. Esse imposto devido na
operao _____________. Est sujeito
alquota________________________, j estabelecida na Constituio. O
produto da arrecadao pertence _________________________.
a) ICMS / de origem / mxima / ao Estado.
b) ICMS / de destino / mxima / ao Estado de destino.
c) IOF / de origem / mnima / ao Estado e ao Municpio de origem.
d) IOF / de origem / mxima / Unio e, compartilhadamente, ao Estado e
Municpio de origem.
e) IOF / de destino / mnima / ao Estado e ao Municpio de destino.
Questo 53 ESAF/AFRFB/2009
Questo 56 INDITA/2015
Questo 57 INDITA/2015
Questo 58 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 59 ESAF/AFRF/2003
A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da
zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre
propriedade territorial rural.
Questo 61 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 62 ESAF/AFRFB/2009
Questo 63 ESAF/TCE-PR/2003
Questo 64 ESAF/TRF/2002
Questo 65 ESAF/PFN/2003
Questo 66 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 69 CESPE/JUIZ-TJ-PA/2012
Questo 70 CESPE/PROMOTOR-MP-RR/2011
Questo 71 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 72 INDITA/2015
O senhor Jos Antnio possui uma fazenda, sendo, pois, contribuinte do ITR.
Num dado momento, sua fazenda invadida pelo movimento sem terra.
Neste caso, o rico fazendeiro deve continuar arcando com o nus tributrio,
mesmo perdendo o domnio sobre suas terras.
31990998828
Questo 73 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 75 CESPE/JUIZ-TJ-CE/2012
Questo 78 CESPE/JUIZ-TJ-ES/2011
Questo 79 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013